CONCEPTO DE RETENCIN EN LA FUENTE. La retencin en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma anticipada.

De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva retencin. As, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retencin en la fuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.

RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA. Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas tambin existe la figura de la Retencin en la fuente. Esta figura se conoce comnmente como Reteiva. La retencin en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 50% del valor del Iva. Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancas por valor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagar a la empresa B el valor de $80.000, que corresponde al 50% del valor toral del Iva, el restante 50% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las dems retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes. La retencin en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operacin econmica supere la base mnima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.

CONTABILIZACIN DE LA RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA. Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deber contabilizar el valor retenido a la empresa B como un crdito a la cuenta 236701 (Impuesto a las ventas retenido). La empresa B, a quien la empresa A le practic la retencin, deber contabilizar esa retencin por Iva como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido). La empresa A, debe declarar esa retencin en el mes en el cual la practic (Declaracin de retencin en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retencin practicada en la declaracin de Iva del respectivo bimestre.

AGENTES DE RETENCIN EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS. Concepto de agente de retencin. Agente de retencin es aquella Persona natural o Persona jurdica, obligada a practicar la respectiva retencin en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla general, los Agentes de retencin son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retencin es quien adems de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de retencin. QUIENES SON AGENTES DE RETENCIN EN DEL IMPUESTO A LAS VENTAS. La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes de retencin en el Impuesto a las ventas: Actuarn como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin de bienes y servicios gravados: 1. Las siguientes entidades estatales: La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. 2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolucin de la DIAN se designen como agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas. 3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas la prestacin de servicios gravados en el territorio Nacional, con relacin a los mismos. 4) Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado. 5) Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o

establecimientos afiliados. El valor del impuesto no har parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas dbito y crdito. Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retencin en la fuente deber ser practicada por dichas entidades. 6. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos. PARGRAFO 1o. La venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen entre agentes de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artculo no se regir por lo previsto en este artculo. PARGRAFO 2o. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr mediante resolucin retirar la calidad de agente de retencin del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidacin obligatoria, toma de posesin o en negociacin de acuerdo de reestructuracin, sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente. (Art. 437-2, Estatuto tributario). CASOS EN LOS QUE NO SE PRACTICA RETENCION EN LA FUENTE La Retencin en la fuente es una figura o mecanismo que busca recaudar anticipadamente un impuesto. Mediante este sistema se asegura el recaudo de un impuesto al momento de ocurrir el hecho generador. Pero existen algunos casos en que la retencin en la fuente no se debe practicar. La retencin en la fuente debe practicarla el comprador, es decir, quien hace el pago (Agentes de retencin) y en los siguientes casos no se debe efectuar: Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mnima para aplicar retencin (27 UVT en compras y 3 en servicios). Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es une empresa perteneciente al Rgimen especial en el Impuesto a la renta (Cooperativas, ONGs, fundaciones, etc.). Cuando el pago se hace un persona o empresa que no es contribuyente en el impuesto a la renta. Cuando en algunos casos por expresa disposicin legal no se debe practicar retencin en la fuente. No se debe practicar retencin en la fuente sobre rentas consideradas exentas. No se debe practicar retencin en la fuente sobre los Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. Tampoco se practica retencin en la fuente sobre las transacciones que se realicen en la bolsa de energa. No se practica retencin en la fuente a la Nacin, los Departamentos y sus asociaciones, los Distritos, los Territorios Indgenas, los Municipios y las dems entidades territoriales, las Corporaciones Autnomas Regionales y de

Desarrollo Sostenible, las reas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios, las Superintendencias, las Unidades Administrativas Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos Indgenas, los establecimientos pblicos y los dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes.

EJEMPLOS DE EJERCICIOS

1. La empresa Norte del sinu Ltda. compra mercanca gravada al 16% por valor de $ 5.000.000, en almacenes TOTTO rgimen comn, paga el 70% con cheque de gerencia banco de Bogot, el resto a 30 das. 1435 Mercanca no fab x la empresa 2408 IVA 2365 Retencin en la fuente 1110 Banco 2205 Proveedores $ 5.000.000 $ 800.000 $ 175.000 $ 4.060.000 $ 1.565.000

2. La empresa Yo mismo S.A.S Rgimen comn Gran contribuyente, paga en efectivo el arriendo del local en Arrendar Ltda. Rgimen comn por valor de $ 1.500.000 ms IVA. 5120 2408 2365 2367 1105 Arrendamiento IVA Retencin en la fuente Retencin por IVA Caja general $ 1.500.000 $ 150.000 $ 52.500 $ 75.000 $ 1.522.500

3. Construyendo futuro S.A rgimen comn y gran contribuyente, Compra suministros de papelera y accesorios de oficinas gravada al 16% por valor de $ 10.000.000 para 6 meses a la Fundacin Manantial de vida rgimen comn, el pago lo realiz en cheque de Bancolombia. 171020 tiles y papelera 2408 IVA 2365 Retencin en la fuente 2367 Retencin por IVA 1110 Banco $ 10.000.000 $ 1.600.000 $ 350.000 $ 800.000 $ 10.450.000