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UNIVERSIDAD PERUANA

LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS EDUCACION A DISTANCIA

ASIGNATURA: AUDITORA FINANCIERA II NIVEL ACADMICO : VIII CICLO

DOCENTE: CPCC.

MELIDA PECHO RAFAEL

CICLO VERANO 2012

PAPELES DE TRABAJO
Comprende las cedulas, hojas

u otros documentos,
preparado por el auditor durante el trabajo de campo. Por tanto, es la

evidencia

documental y el sustento del


auditor; porque deja constancia de los procedimientos aplicados.

PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son el vnculo

conector entre los registros de contabilidad del cliente y el informe de los auditores. Por consiguiente, los papeles de trabajo deben contener o ser el soporte necesario para

expresar del cliente.

una

opinin

sobre

la

razonabilidad de los estados financieros

PAPELES DE TRABAJO
Manualmente Semi manual Computadora Sin P/T

Word Excel Access

Software de P/T

Papeles de trabajo

CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO


Preparados por el cliente
Conciliacin bancaria Organigrama Anlisis de cuentas

Quien elabora

Preparados por terceros Preparados por el auditor

Confirmaciones Informes de especialistas


Arqueo de caja Prueba del costo Planeamiento

Permanentes

Por su utilidad
Corrientes

Estatutos Organigrama Contratos Cartas de confirmacin Prueba del costo Pruebas de cumplimiento

OBJETIVOS DE LOS PAPELES


Ayuda el desarrollo de la auditoria. Comprueba y explica en detalle las opiniones y conclusiones contenidas del informe. Coordina y organiza las fases del trabajo. Facilita un registro histrico permanente de la informacin examinada y los procedimientos de auditoria aplicados. Sirve de gua en revisiones subsecuentes.

SAS 41 = ESTIPULA
El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo cuya forma y contenido deben ser diseados acorde con las circunstancias particulares de la auditora que realiza.
La informacin contenida en los papeles de trabajo constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y de las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos

SAS 41 = ESTIPULA
LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA:

a. Proporcionar el soporte principal del informe


del auditor, incluyendo las observaciones,

hechos, argumentos, etc. con que respalda


el cumplimiento de la norma de ejecucin del trabajo de campo, que est implcito al referirse el informe a las NAGAs b. Ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo

SAS 41 CANTIDAD, TIPO Y CONTENIDO


Varan de acuerdo a las circunstancias. Deben ser suficientes para reflejar que los registros estn de acuerdo y conciliados con la informacin contable u otra que se reporte. Que se han cumplido con las NAGAs. Deben mostrar:
El planeamiento y la supervisin. El estudio y evaluacin del control interno. Las evidencias obtenidas y pruebas aplicadas.

FORMATO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

NO EXISTE un formato especfico existen prcticas aceptadas en uso

de tipo general que dan un FORMATO ACEPTABLE


FINAL

Nombre de la entidad Fecha o perodo cubierto Ttulo del P/T

ENCABEZADO

Indice o cdigo del P/T Iniciales del que formul Iniciales del revisor

Detalles del trabajo realizado Resultados del trabajo Conclusiones

CONTENIDO

ELABORACION DE LOS PAPELES


Sea ordenado y limpio Escriba en forma legible Use lpiz negro Use lpiz de color rojo para marcas y smbolos No coloque mucha informacin en una sola pgina Sea exacto Coloque ttulo a cada papel de trabajo Nombre del cliente Breve descripcin de su contenido Perodo de tiempo Colocar las iniciales del auditor que elabor y la fecha Indicar la fuente de datos Utilice papeles de trabajo de tamao adecuado

CONFIDENCIALIDAD

NO divulgar los conocimientos adquiridos sobre su cliente. Ser reservado.

SUPERVISIN Y REVISIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO


Asistentes Asistentes

Encargado o Jefe de Equipo Supervisor o Gerente Socio o Socios

Formulan

Jefe de Comisin

Supervisor

Notas De Revisin

Jefe OCI

ORGANIZACIN Y CODIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO Y MARCAS DE AUDITORIA

ARCHIVO
Los auditores adoptan diversas formas de archivo para agrupar los papeles de trabajo. Es as, que algunas consideran el archivo de planificacin, archivo permanente, archivo corriente, archivo tributario, etc. Para simplificar esta agrupacin nos centrarnos solamente en:

1. 2.

Archivo permanente Archivo corriente.

ORGANIZACIN
Permanentes

Por su uso

Corrientes

CODIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO


Sistema ALFA NUMRICO Combinacin de letras ( A, B, C, D, ...... y nmeros (1, 2, 3, 4, 5 .......... ) Queda a criterio de cada auditor la forma de utilizar o combinar las letras y los nmeros. Para las entidades conformantes del Sistema Nacional de Control, las pautas de codificacin estn estipuladas en el MAGU.

MARCAS DE AUDITORIA

Se le conoce tambin como Claves de


auditora, son smbolos, signos particulares
y distintivos que hace el auditor para sealar el tipo de trabajo, prueba efectuada, tcnica o procedimiento aplicado.

Toma varias formas y se puede utilizar varios


colores. de lpices para realizarlos.

Generalmente se utiliza lpiz rojo.

MARCAS DE AUDITORIA

Cotejado con registro auxiliar


@

Tenemos como ejemplo:

Verificado con libro de actas Conforme Cheque devuelto por falta de fondos Operacin no comprobada Comprobante no autorizado Pendiente de reembolso Suma verificada No aplicable Suma comprobada

ORDENAMIENTO, CLASIFICACIN Y CODIFICACIN DE PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVO PERMANENTE
P1 HISTORIA DE LA COMPAIA.
P1.1 Escritura de constitucin. P1.2 Ultima modificacin de estatutos. P1.3 Organigrama de la compaa. P1.3 Actas de sesiones de Junta de Accionistas. P1.3.1 Ordinarias. P1.3.2 Extraordinarias. P1.4 Actas de sesiones de Directorio. P1.5 Actas de sesiones del Comit .............

ARCHIVO PERMANENTE
P2 ORGANIZACIN CONTABLE.
P2.1 Organigrama administrativo y contable. P2.2 Plan de cuentas. P2.3 Manual de contabilidad. P2.4 Relacin, ubicacin y responsables de los libros contables. P2.5 Polticas contables. P2.6 Formas contables Uso y lugar de formulacin. P2.5 ...........................................

ARCHIVO PERMANENTE
P3 CONTROL INTERNO.
P3.1 Relacin de accionistas, directivos y funcionarios Indicar: cargo, firma, pos firma, facultades. P3.2 Niveles resolutivos de autorizacin de: compras, ventas al crdito, firma de cheques, etc. P3.3 Relevamiento del Sistema de Control Interno: Cuestionarios, narrativos y/o diagramas de flujo. P3.3 Copias de informes de trabajos especiales. P3.4 ........................................

ARCHIVO PERMANENTE

P4 ESCRITURAS, CONTRATOS Y CONVENIOS.


P4.1 Pblicos. P4.1.1 Contrato con ....................... P4.2 Privados. P4.2.1 Contrato con ..................... P4.3 Convenios. P4.4 ...........................................

P5 SITUACION TRIBUTARIA Y LEGAL.


P5.1 Relacin de tributos a los que est afecto periodicidad. P5.2 Relacin de tributos exonerados Fecha lmite de exoneracin. P5.3 Declaraciones juradas impuesto a la renta. P5.3.1 Impuesto a la renta ao ............ P5.3.2 Impuesto a la renta ao ............. P5.4 Declaraciones juradas impuesto .................. P5.4.1 Impuesto ............. ao ............ P5.4.2 Impuesto ............. ao ............. P5.5 Copia del RUC. P5.6 ........................................

P6 INFORMACION FINANCIERA.
P6.1 Informes de auditora del ao anterior. P6.2 Balance General comparativo de los ltimos 4 aos. P6.3 Estado de Ganancias y Prdidas comparativo de los ltimos 4 aos. P6.4 Resumen del movimiento del capital y reservas de los ltimos 4 aos. P6.5 Resumen del movimiento del activo fijo de los ltimos 4 aos. P6.6 ...........................................

P7 VARIOS.

P7.1 Modelos de cartas que se envan cada ao. P7.2 Modelos de papeles de trabajo de uso frecuente. P7.3 Memorando de asuntos especiales de auditora. P7.4 Programas de auditora. P7.5 ndice de precios al por mayor, factores de ajuste y tipos de cambio. P7.6 ........................................

P8 PAPELES DE TRABAJO EN DESUSO.

P8.1 ........................................... P8.2 ...........................................

ARCHIVO CORRIENTES
BORRADOR DEL INFOME
BI-1 Estados financieros y notas del periodo bajo examen. BI-2 Observaciones y notas de inters para el dictamen. BI-3 Asientos de ajuste no registrados por el cliente. BI-4 Asientos de reclasificacin no considerados por el cliente. BI-5 Borrador de informe corto. BI-6 Borrador de informe largo. BI-7 Carta de recomendaciones o control interno. BI-8 .......................................

ARCHIVO CORRIENTES
ASUNTOS GENERALES
AG-1 AG-2 AG-3 AG-4 AG-5 AG-6 Planeamiento e instrucciones. Control de tiempo. Balance de comprobacin. Asuntos pendientes de revisin. Observaciones generales del supervisor. Lista de funcionarios responsables de la administracin durante el perodo examinado. AG-7 Carta de gerencia o culminacin del trabajo. AG-8 Estados Financieros preliminares. AG-9 ............................................

CLASES
Son aquellos que por su naturaleza tienen relacin con la auditoria en general y no se encuentran vinculados con un componente de los estados financieros. Ejemplos: Informe de auditoria Estatuto y Escritura de constitucin Manual de organizacin y funciones Plan de auditoria Balance de comprobacin, etc.

Papeles Generales

CLASES
Papeles Especficos
Conformados por cedulas elaboradas por el auditor y son aquellas que se relacionan directamente con los rubros de los EE.FF. Estos se subdividen a su vez en: Cedula matriz Cedulas secundarios Cedulas analticas Cedulas informativas

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