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LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS EDUCACION A DISTANCIA
DOCENTE: CPCC.
PAPELES DE TRABAJO
Comprende las cedulas, hojas
u otros documentos,
preparado por el auditor durante el trabajo de campo. Por tanto, es la
evidencia
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son el vnculo
conector entre los registros de contabilidad del cliente y el informe de los auditores. Por consiguiente, los papeles de trabajo deben contener o ser el soporte necesario para
una
opinin
sobre
la
PAPELES DE TRABAJO
Manualmente Semi manual Computadora Sin P/T
Software de P/T
Papeles de trabajo
Quien elabora
Permanentes
Por su utilidad
Corrientes
Estatutos Organigrama Contratos Cartas de confirmacin Prueba del costo Pruebas de cumplimiento
SAS 41 = ESTIPULA
El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo cuya forma y contenido deben ser diseados acorde con las circunstancias particulares de la auditora que realiza.
La informacin contenida en los papeles de trabajo constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y de las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos
SAS 41 = ESTIPULA
LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA:
ENCABEZADO
Indice o cdigo del P/T Iniciales del que formul Iniciales del revisor
CONTENIDO
CONFIDENCIALIDAD
Formulan
Jefe de Comisin
Supervisor
Notas De Revisin
Jefe OCI
ARCHIVO
Los auditores adoptan diversas formas de archivo para agrupar los papeles de trabajo. Es as, que algunas consideran el archivo de planificacin, archivo permanente, archivo corriente, archivo tributario, etc. Para simplificar esta agrupacin nos centrarnos solamente en:
1. 2.
ORGANIZACIN
Permanentes
Por su uso
Corrientes
MARCAS DE AUDITORIA
MARCAS DE AUDITORIA
Verificado con libro de actas Conforme Cheque devuelto por falta de fondos Operacin no comprobada Comprobante no autorizado Pendiente de reembolso Suma verificada No aplicable Suma comprobada
ARCHIVO PERMANENTE
P1 HISTORIA DE LA COMPAIA.
P1.1 Escritura de constitucin. P1.2 Ultima modificacin de estatutos. P1.3 Organigrama de la compaa. P1.3 Actas de sesiones de Junta de Accionistas. P1.3.1 Ordinarias. P1.3.2 Extraordinarias. P1.4 Actas de sesiones de Directorio. P1.5 Actas de sesiones del Comit .............
ARCHIVO PERMANENTE
P2 ORGANIZACIN CONTABLE.
P2.1 Organigrama administrativo y contable. P2.2 Plan de cuentas. P2.3 Manual de contabilidad. P2.4 Relacin, ubicacin y responsables de los libros contables. P2.5 Polticas contables. P2.6 Formas contables Uso y lugar de formulacin. P2.5 ...........................................
ARCHIVO PERMANENTE
P3 CONTROL INTERNO.
P3.1 Relacin de accionistas, directivos y funcionarios Indicar: cargo, firma, pos firma, facultades. P3.2 Niveles resolutivos de autorizacin de: compras, ventas al crdito, firma de cheques, etc. P3.3 Relevamiento del Sistema de Control Interno: Cuestionarios, narrativos y/o diagramas de flujo. P3.3 Copias de informes de trabajos especiales. P3.4 ........................................
ARCHIVO PERMANENTE
P6 INFORMACION FINANCIERA.
P6.1 Informes de auditora del ao anterior. P6.2 Balance General comparativo de los ltimos 4 aos. P6.3 Estado de Ganancias y Prdidas comparativo de los ltimos 4 aos. P6.4 Resumen del movimiento del capital y reservas de los ltimos 4 aos. P6.5 Resumen del movimiento del activo fijo de los ltimos 4 aos. P6.6 ...........................................
P7 VARIOS.
P7.1 Modelos de cartas que se envan cada ao. P7.2 Modelos de papeles de trabajo de uso frecuente. P7.3 Memorando de asuntos especiales de auditora. P7.4 Programas de auditora. P7.5 ndice de precios al por mayor, factores de ajuste y tipos de cambio. P7.6 ........................................
ARCHIVO CORRIENTES
BORRADOR DEL INFOME
BI-1 Estados financieros y notas del periodo bajo examen. BI-2 Observaciones y notas de inters para el dictamen. BI-3 Asientos de ajuste no registrados por el cliente. BI-4 Asientos de reclasificacin no considerados por el cliente. BI-5 Borrador de informe corto. BI-6 Borrador de informe largo. BI-7 Carta de recomendaciones o control interno. BI-8 .......................................
ARCHIVO CORRIENTES
ASUNTOS GENERALES
AG-1 AG-2 AG-3 AG-4 AG-5 AG-6 Planeamiento e instrucciones. Control de tiempo. Balance de comprobacin. Asuntos pendientes de revisin. Observaciones generales del supervisor. Lista de funcionarios responsables de la administracin durante el perodo examinado. AG-7 Carta de gerencia o culminacin del trabajo. AG-8 Estados Financieros preliminares. AG-9 ............................................
CLASES
Son aquellos que por su naturaleza tienen relacin con la auditoria en general y no se encuentran vinculados con un componente de los estados financieros. Ejemplos: Informe de auditoria Estatuto y Escritura de constitucin Manual de organizacin y funciones Plan de auditoria Balance de comprobacin, etc.
Papeles Generales
CLASES
Papeles Especficos
Conformados por cedulas elaboradas por el auditor y son aquellas que se relacionan directamente con los rubros de los EE.FF. Estos se subdividen a su vez en: Cedula matriz Cedulas secundarios Cedulas analticas Cedulas informativas