INFORMATICA

CONTABLE
INFORMATICA CONTABL
CONTAB

• Docente Principal:
•CPC. Oscar Germán

Iannacone Martínez.
Noviembre, 2004
 EVOLUCION DEL
PENSAMIENTO
CONTABLE
•INTEGRANTES :
•Alba Aurora, Jackeline
•De La Torre Melgarejo,
Raquel
• Pumayauli León, Gisella
•Santos Gomez, Ruth
•Torres Muñoz, Janet
 EVOLUCION DEL
PENSAMIENTO
CONTABLE
•CONTENIDO:
•Historia del pensamiento
contable
•Datos Biográficos de Luca
Paciolo
•Estructura Contable de
Luca Paciolo
 EVOLUCION DEL
PENSAMIENTO
CONTABLE
•Sistemas manuales: Teoría
de la Extensión del Registro
•Sistema de Hojas Movibles:
Principio de la Simultaneidad
•Sistema de Hojas
Continuas: Principio de la
Retención y Manejo
 Evolución del
Pensamiento Contable
•Periodo de Arte Empírico
•Periodo de Divulgación del Arte
•Periodo Crítico Científico
Sociedades Primitivas
NATURALEZA

ATROPELLOS
 Señales
Símbolos
Gráficos

CUENTAS

Contabilidad Contabilidad
Mental Escrita
CIENCIA CRITICA
 Hebreos
Sistema llevar las cuentas
(Censos)
..”asienta en el libro
el nombre de quien da
y el que recibe”
Escribas Egipcios
Registros
Genealógicos y Reclutamiento
Hechos Vida Domestica
Catastros de Tierras
Cuentas Propiedad)
 •Basan Ley Licurgo
•5 Eforos
•Senado: Acorde leyes Solón •Peritos controla
instituciones
•Cuestores: encargados
custodia del dinero
•Arconte: Supervisión a Cuestores
 Desaparecen: vestigios cuentas
primera mitad Edad Media
Corporaciones
Religiosas

Inventarios Haciendas públicas

 Florenci
a
C. Peruzzi
(1339) Los Secretos:
Balances de Cuentas
Acreedores - Deudores
 Génova Registros más
antiguos
Contabilidad
Partida Doble (1340)

2:cartulari o mayores

Dedicó a actividades comerciales

Francisco
Datini: Elabora diversidad de registros
(continuo desarrollo)
 descubre
Ordenació
Continuo Desarrollo
n
Datini Sistemáti
ca Se
Partida doble
necesitaba
n sistemas
Una partida no más
Mayor exactitud,
era suficiente sea en exactos
mejor verificación de
el débito o crédito patrimonio
 Benedetto Primer escritor:
Cotrugli partida doble,
dálmata.
Se debe llevar 3
1458 : “ Della libros: Capital
Mercatura et
Diario Bor ra do r
del Mercante Mayor Giornale Memoriale
Perfetto”
Transporta
r partidas
 1494:
Summa de Arithmetica 
Luca Paciolo
Geometria Proportioni 
Proportionalitá
Tractatus Talleres: Paganino Paganini
Computis et Scriptures

Inventario
Método y exactitud- Borrador – Memoriale - Memorándum
Diario - Giornale
1586: Ángelo Mayor – Quaderno - Quaderno Grande
Índice - Trovarello
Pietra
Expone partida
doble a la
contabilidad de Indirizzo agli 
un convenio economi
 La tenue DESLIVRES
Mercaderías La Teneduría de Libros
Generales
Edmond Degrange (1795)
CINCOCUENTISTAS

Caja
Objetos principales del
comercio
Obligaciones Sirven como medios de
por cobrar cambio
Generan otras cuentas
Obligaciones generales
a pagar

Ganancias y Consideradas cuentas del

Perdidas PROPIETARIO
 Partida Doble

Cuenta que Cuenta que

recibe: Debita entrega
Acredita
FRANCESCO publica
MA RCHI “ I CI NQU ECON TISTI “

sosteniendo

Las cuen tas d eben c onsidera rs e i ntitulad as a la v ari as

per son ali dad es d e l a h aci en da

con
La r en ovaci ón en los tres
la apa ri ci ón d e este lib ro en 1 868 se estu dios t eóri cos d e l a
prod ujo en I talia Con tabi li dad
 LOGISMOGRAFÍA

•Giuseppe Cerboni: 1872: Método de Registración.-Elimina

la ficción de la existencia de las personas en cuentas para
regular sus relaciones y obligaciones

pero

•Admiten que las personas que toman parte de la

administración tienen relaciones jurídico-contable:
Por ello se les abre cuentas
POR LO TANTO:

La relación jurídico-contable se da para regular las

relaciones de obligaciones y derechos recíprocos.
Se adaptó mas a la Contabilidad Publica ya que se
basaba principalmente en registrara cambios en el
capital.
Dividió las operaciones en dos clases:
MODIFICACIONES Y PERMUTACIONES.
El sistema obligaba la existencia de un Mayor Auxiliar.
La principal dificultad fue que se tenía que conocer en
que importe aumentaba cada operación el capital.
 FABIO BESTA :“Escuela de
Comercio de Venecia”

Reacciona contra Cerboni destacando el

valor de las cuentas
ESCUELA VALORISTICA

Correlacionar las Revelar la medida

variaciones variable de un
expresadas en ellas FONDO
GINO ZAPPA: Da una nueva orientación a los
estudios de la Contabilidad

considera a la Sin embargo deja

Contabilidad como la de lado las
técnica comercial y la reacciones y
organización de la coherencias que
hacienda forman parte de la
realidad económica
ECONOMIA
HACIENDAL
 ELISEO MIRO
“CONTABILIDAD GENERAL MECANICA”

Factores influyen en formación y desarrollo

de la contabilidad
•Auge Comercial en la segunda
mitad de Edad Media desde S.XII
•Mayor uso del dinero
•Introducción de números arábigos
que reemplazaron a los números
romanos
•Época del renacimiento: S XV,
impulso de ciencia mediante libros
 LOS PRIMEROS REGISTROS

Primitivos libros en
los que se
entremezclan hechos
RICORDANZE comerciales,
familiares y políticos

Debido a que los negocios

se conducían en familia y
el hogar era la oficina de
actividad comercial
 ADVENIMIENTO DE LA
PARTIDA DOBLE

La creación de la Partida doble

establece el nacer de la
verdadera Contabilidad.
Archivos encontrados en
Florencia y Génova muestran
archivos de la Partida Doble.
Sin embargo pueden haber
existido anteriormente libros.
LA PARTIDA DOBLE ¿ Es una invención
o un descubrimiento ?

Aquello que el
INVENCION hombre ha creado
con su ingenio

Lo que ya tenía
existencia y el
DESCUBRIMIENTO
hombre ha sabido
encontrar
 Es un descubrimiento ya
En ton ces que no existe una
operación de intercambio
que no tenga dos partes

UNA QUE OTRA QUE

RECIBE ENTREGA

Ambos en la misma
proporción
 EVOLUCION DEL LIBRO MAYOR
¿El Mayor fue primero que el Diario?
Las anotaciones en orden
cronológico de las Evitando
operaciones legalizadas no una fácil
reunían en el mismo lugar suma y
todas las operaciones de un revisión
mismo cliente

La solución fue
SIENDO ESTE
DESTINAR UNA PAGINA EL COMIENZO
INDEPENDIENTE PARA CADA DEL LIBRO
PERSONA CON QUIEN SE MAYOR
NEGOCIABA
 CONSECUENCIAS

Pérdida de la ordenación
cronológica.
Eliminó los libros de
anotación de sucesos
ajenos al negocio.
Origino la idea de la
cuenta vertical.
 LIBROS BORRADORES

1º RICORDANZE
Desapareció la
2º LIBRO MAYOR ordenación
cronológica

Se hizo necesario La creación de

disponer de una el LIBRO
anotación BORRADOR O
cronológica de las MEMORIALE
operaciones
 LIBRO BORRADOR O
MEMORIALE

En donde se anotaban las

operaciones antes de pasarlas al
MAYOR

Se tuvo que dividir en dos partes

1º Operaciones 2º Operaciones de los

de cada clase de gastos domésticos y
moneda menores
 LIBRO DIARIO O GIORNALE

Con la finalidad de Redactadas ya

centralizar en él todas en términos
las operaciones sin contables
errores ni enmiendas

El Diario más antiguo que fue encontrado

es del año 1430 en Venecia.
Se llegó a conocer el método de partida
doble como el “sistema veneciano”.
 LA ESTRUCTURA COMPLETA DE
FRAY LUCA PACIOLO

Faltaba consolidar y explicar las

conquistas hechas por la Contabilidad

Esta labor la cumplió Fray Luca Paciolo en

su libro publicado en Venecia en 1494

Su libro trataba de Matemáticas pero

tamben mostraba de forma muy cabal y
sustancial a la Contabilidad e incluso
daba consejos para su práctica
 CONSEJOS DE PACIOLO
 Cuatro libros básicos de la Contabilidad:
Inventario, Borrador (Memoriale), Diario (Giornale),
Mayor (Quaderno).
 Llevar el Libro de Caja Chica.
 Cálculo de utilidades debe darse sobre cada operación.
 Cierre de libros debe darse una vez por año.

Frecuente contabilidad hace larga amistad”

“ Las cuentas no son otra cosa que la exposicion
de la situacion de los negocios”
por lo tanto:
“Si tienes negocios y no sabes de él todo lo necesario,
tu dinero volará como las moscas”
 DATOS BIOGRÁFICOS DE LUCAS
PACCIOLO

 Llamado el Padre de la
Contabilidad, el religioso
franciscano Fray Luca
Paciolo o Luca de Burgo
Sancti Sepulchri, como el
generalmente se designa
nació en Toscana, en la
pequeña localidad de
Borgo San Sepolcro,
junto al Tiber, hacia
1445, muere
posiblemente en el año
1516.
Fue un sabio representativo del Renacimiento,
mereció el aprecio, respeto y afecto del pintor
Piero della Francesca , Lodovico Sforza, del
Papa León X y de manera muy especial de
Leonardo Da Vinci.
En 1464 fue preceptor de los hijos de Antonio
Rompiasi, rico mercader de la ciudad de
Guidecca, es ahí donde pudo familiarizarse con
la vida d elos negocios y observar el desarrollo
de la técnica comercial.
El 10 de noviembre de 1494, se publica su
libro “Summa Arithmética, Geometría
Proportioniti et Proportionale” (Todo acerca
de la Aritmética, Geometría, Proporciones y
Proporcionalidades).
En el Tractatus XI particularis de computis
et scripturis de la Distinctio nona de la
mencionada obra, se encuentran expuestos
en 36 capítulos los conocimientos de Paciolo
en relación con el método de partida doble.
 PACIOLO EL DESCUBRIDOR

No hay pruebas de que Paciolo fuese el autor

del método de contabilidad por partida doble,
ya que él mismo dice desde el principio que
este método ya se usaba en Venecia.
Este método ya había sido fundamentado en el
tratado de Cotrugli que vivió treinta años
antes de la Summa de Paciolo.
El tratado de Paciolo ha constituido los
cimientos sobre los cuales se han basado en la
práctica, los escritos posteriores en relación a
la contabilidad por partida doble.
 ESTRUCTURA CONTABLE DE
PACIOLO

La ecuación fundamental de Paciolo:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
S IS T E M A D E C O N T A B IL ID A D

E L IN V E N T A R IO

MEMORIALE
(Borrador)

TENEDURÍA DE
LIBROS G IO R N A L E
(D ia r i o )

QUADERNO
(M a y o r )
Título del organigrama
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
DE LA PARTIDA DOBLE

No hay deudor
sin acreedor.

La suma que se adeuda a una o

varias cuentas han de
seguir igual a lo que se abona.

Todo el que recibe debe a

la persona que da o entrega.

Todo valor que ingresa

es deudor
y todo valor que sale
es acreedor.

Toda pérdida es deudora

y toda ganancia es acreedora.
EL TRATADO DE COMPUTIS ET
SCRIPTURE

Primero se debe hacer el Inventario de

lo que se posee. El inventario se
escribirá en una hoja en blanco.
Luego las operaciones sucesivas se
anotarán en los libros: el Memorandum
o Memoriale, el Diario y el Mayor
(libro Quaderno Grande).
Algunas operaciones presinden del
Memorandum (libro borrador).
 Se debe de numerar y firmar cada página
de los libros y deben presentarse a una oficina pública,
para que en la primera página se inscriba lo que
actualmente llamamos “diligencia y legalización” y
debe de señalarse el nombre de la
persona que ha de escribir en ellos.

El libro Mayor debe de tener un

índice para encontrar las cuentas.
El primer asiento, el Diario, será la
contabilización del inventario inicial, con
abono a la cuenta Capital, que llama
Cavedale. La cuenta Capital siempre ha de
figurar como acreedora, tanto en el Diario
como en el Mayor.
En el Diario, los asientos son de “tal a tal”
esto es, de un deudor y un acreedor.
Cuando hay más de uno, se fracciona

Los asientos compuestos aparecen a partir

de 1605, en la obra del alemán Simón
Stevin.
En el libro Memoriale, se consignan las
notas, datos y explicaciones que después
sirven para redactar los asientos en el
Diario. Cuando se pasa un asiento del
Memoriale al Diario, se traza una raya
diagonal sobre el asiento del Memoriale,
para que quede constancia que el traspaso
ha sido efectuado.
 No se establecen sumas en el diario, los
título del las cuentas deudoras van a la izquierda
y de las cuentas acreedoras van a la derecha
Detalla la forma de establecer lo que
actualmente llamaríamos “Balance de
Comprobación”,, pero limitado a la
columna de las sumas, es decir, sin
consignar los saldos.
El balance solo toma en cuenta las
anotaciones del mayor.
No se efectuaba ni se podía efectuar la
confrontación entre las sumas de las
cuentas del Mayor y las del Diario.
En 1796 E. T. Jones señaló la posible y necesaria
concordancia aritmética entre las sumas anotadas
en el diario con las sumas del Debe y el Haber
de todas las cuentas del mayor.

Los asientos del Diario deben de ser

trasladados al Mayor, indicando al lado de
cada cuenta el número de folio que en el
Mayor corresponde a dicha cuenta.
En las operaciones de trueque, se redacta un
asiento de tipo: Por/A.
Estos asientos tiene importancia ya que ponen
de manifiesto la condición de deudor y
acreedor no solo a personas, sino también a
cosas.
Los asientos del Diario deben de ser
trasladados al Mayor, indicando al lado de
cada cuenta el número de folio que en el
Mayor corresponde a dicha cuenta.
El concepto de “Balance” en el sentido que
actualmente lo conocemos se inicia en
1856, hasta entonces la palabra “Balance”
significaba “Balance de comprobación de
sumas”, con las limitaciones antes
mencionadas.
Para la correspondencia del negocio, se
aconseja conservar una copia resumida de
cada carta o copiarlas integramente si son
importantes, llevando un libro registro.
Para los errores y la forma de corregirlos
no deben acudir a raspaduras ni enmiendas.
El principal defecto de la obra de Paciolo
se da en el escaso número de ejemplos de
asientos que expone.
 ESTRUCTURA DE LUCA PACIOLO

Original Modificada

Inventario Inventario

Memoriale
Comprobantes
Borrador

Giornale Diario
Diario

Quaderno Mayor
Mayor
No hay fecha Auge de la
específica Imprenta
Promueve la
vulgarización
del uso de
Mayor confiabilidad documentos
en las transacciones
y sustento contable
de las operaciones Documentos
Mayor información,
de la que se anota DOCUMENTO
en el libro borrador

d a t o s
bserv a los •Factura
O •Letras
•Cheques, etc.

rr ro
or
Bo Lib
ad

Memoriale
Francia Vauchers
Inglaterra Jornales Documento
Otros países Pólizas
América Latina Comprobantes

REGISTRO
DIARIO GENERAL CONTABLE

ASIENTO
CONTABLE
FORMULARIO
ESTRUCTURA DE LUCA ESTRUCTURA DE LUCA
PACIOLO PACIOLO MODIFICADA

Inventario Inventario

Memoriale Comprobantes

Diario Diario

Mayor Mayor
 SUNAT

Forman una RUC

empresa

Legalizar libros
(Notario)
 En un principio se le
reconoce débil valor,
por no poder
comprobar las
operaciones que en el
LIBROS se registran.
LEGALIZADOS

Comerciantes
inescrupulosos podían
registrar sólo las
No representaban operaciones que le
Información clara y convenían.
verdadera.
 Base de sustención
contable de las
COMPROBANTES operaciones.

REGISTRO CONTABLE

Tienen exactitud,
Claridad, veracidad
Legalidad.

LIBROS LEGALIZADOS
 No está en lo que
CONTABILIDAD dicen los libros

Está en la
documentación de LIBROS LEGALIZADOS
donde emana
•Facturas
•Letras
Documentos
•Cheques, etc.
 En los modernos sistemas contables:
DOCUMENTO Figura al lado de cada anotación el
número del documento que motiva el
asiento.

La SUNAT reconoce mayor

importancia a la documentación
que a los libros.

Si dudan de los resultados

De los libros legalizados Sus inspecciones
Pueden rehacer las se basan en toda
Utilidades. la contabilidad
ordenada y no sólo
en los libros
1. Todo asiento de estar sustentado en un
comprobante.
2. Integración de la gestión de Negocios.
3. Creación personalizada de matrices de
asiento por cada gestión.
4. Generación automática de los asientos.
5. Uso de tecnología de información como
sustento de las operaciones.
 TENDENCIAS Aumenta la de la
MODERNAS DE Documentación
CONTABILIDAD

Los comprobantes
constituyen
la fuente más
importante de
Empleo de registros digitales, anotación
Uso de las computadoras,
Sistemas informáticos de
Contabilidad, comercio
electrónico, etc.
 •Asiento de apertura y cierre.
•Caja y Bancos.
•Ingresos a depositar
•Depósitos en bancos
Libros que necesitan
las empresas •Notas de débito y crédito.
•Pagos con cheques.

•Ventas.
•Comisiones
•Compras
•Remuneraciones, etc.
 COMPROBANTES

Externo Interno De Diario De pago

Hoy en día se le Es la que

Emana de Emana de la
da esa acompaña a la
Terceros propia
denominación a factura en el
empresa
todos los caso de pagar
•Boletas comprobantes. con cheque.
•Boletas
•Facturas •Facturas Ejemplo:
•Recibos •Recibos
•Nota de crédito, Comprobante
•Nota de crédito, etc. de Diario de
etc. Caja egresos.
 SISTEMA MANUAL
Teoría de la Extensión del Registro

 Antecedentes

 La Industrialización provocó el crecimiento de

los negocios.
 La gestación del principio ¨empresa en marcha¨
creó nuevas operaciones.
 El crecimiento de comprobantes que esperaban
para su registró.
 SISTEMA MANUAL
Teoría de la Extensión del Registro

Antecedentes
 Se comenzó a ensayar nuevas técnicas de
registro sobre las bases del Diario-Mayor con
multicolumnas y el Diario con 3 columnas.
 La eliminación del libro ¨Borrador¨.
 SISTEMA MANUAL
Teoría de la Extensión del Registro

Se fundamente en la separación de los

comprobantes de igual naturaleza para que
sean registrados en los Diarios Auxiliares.
Inicialmente se seleccionó todos los
comprobantes relacionados con ingresos y
egresos de caja, y a fin del periodo trasladar
el resultado de todas las cuentas movidas al
diario principal, confeccionando un asiento
global.
 SISTEMA MANUAL
Teoría de la Extensión del Registro

 Como el resultado de la aplicación fue un éxito

se fueron separando los comprobantes de igual
naturaleza de las operaciones que más se
repitieran.
 En libro mayor por encontrarse las partidas
asentadas en globo perdió su capacidad de
información al detalle, en tal situación surge el
concepto de cuenta de control, en el balance,
que a su vez requiere de los libros mayores
auxiliares.
 Los principales libros mayores auxiliares son:
Acreedores, Deudores y Existencias
 PROBLEMA Centralización de los
asientos Globales
“Cuellode Botella”
debido

Aumento de
SOLUCIÓN comprobantes

para

Su centralización en el libro
mayor
Principio de la
Simultaneidad
SISTEMA HOJAS
MOVIBLES
“Principio de la
Simultaneidad”
 Obtener 2 o más
PRINCIPIO DE consiste libros en el
SIMULTANEIDAD mismo momento
de un registro

En la clasificación de los utiliza

comprobantes en 3 grandes
grupos de cuentas.
Cuenta corriente
Contabilidad Central
Existencias
la Transferencia de
datos por medio de:
•Papel carbón.
•Técnica de diseño de
los formatos (para la
sobre posición de las
hojas móviles o libros).
 PRINCIPIO DE SIMULTANEIDAD
CUENTAS CORRIENTES CENTRAL EXISTENCIAS

Ventas Cobros Compras Pagos Gastos Otros Entradas Salidas

DIARIO DIARIO
DIARIO Mayor Mayor
Mayor Central Auxiliar
Auxiliar

CD BALANCES CD
 SISTEMAS DE HOJAS CONTINUAS
Principios de la Retención de Datos
Sistema de Contabilidad con Tarjetas Perforadas
Sistema de Registro Unitario
Se inicia el sistema con el uso de la
tarjeta perforada y un equipo para su
perforación, verificación, interpretación,
clasificación, reproducción, cálculo y
tabulación de datos.
Se le llama registro unitario por mantener
el almacenamiento de los datos en cada
tarjeta y no en las máquinas.
Sistema de Contabilidad con Tarjetas Perforadas
Sistema de Registro Unitario

Codificación Documento
Revisión Fuente

Perforadora
Verificadora Proceso por
Lotes
Input
Batch
Proceso
Output
Tarjeta

Interprete Clasifica Calculadora

dora

Sumaria Reproductora
Consistencia
Tabula Investigación
Reporte
dora Corrección
 SISTEMAS DE HOJAS CONTINUAS
Principios de la Retención de los datos

Los analistas de
sistemas crearon
sistemas contables
ingeniosos basados en
al retención de datos.
Legalmente a este
sistema de
contabilidad se le
denomina hojas
continuas.
 SISTEMAS DE HOJAS CONTINUAS
Manejo Automático de Datos

 Programas y Datos Almacenados en Memoria

 Multiprogramas Multitareas Tiempo Compartido
 Teleproceso Multiusuarios Procesamiento Distribuido
 Posibilita registrar las operaciones en línea con datos
consistenciados interactivamente en tiempo real
 Permite actualizaciones en tiempo real.
 Tiene como fin facilitar información en el momento que
se solicita para la óptima dirección de la empresa.
 Esta técnica permite el diseño se sistemas de
contabilidad integrados, interactivos e interconectados.
 Plataformas Internet, Intranet y Extranet
 Sistemas Informáticos

Documento
Organización Fuente
Archivos
Secuencial
Directo Acceso Proceso
Index Secuencial Secuencial Por Lotes Batch
Entrada Tiempo Real
Banco Datos Directo
Base de Datos

DB
Maestro
Programa Reporte
DB
Maestro
REDES
Equipo y Archivo Seguridad Internet
Backup DB Intranet
UPS Maestro Extranet

Personal
Altamente
Calificado
 SOLO UN NUEVO
CONTADOR PUBLICO
CON UNA FORMACIÓN DE :

PROFESIONAL VISIONARIO,
PENSADOR ESTRATÉGICO Y
FORJADOR DEL FUTURO
SERA CAPAZ DE DEFENDER LA
PROFESIÓN CONTABLE.
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