Disciplina :gestiunea fiscala

Studiu de caz nr. 1 "Retinerea impozitului pe venit la sursa de plata" Date iniiale Codru SA. , mun. Chiinu, str. Alba Iulia 75, bloc K cod fiscal 10026000XX923 cod TVA 0503X50 cod CUATM 0120 oficiul fiscal Buiucani, Acionari Melnic Valeriu 45%, rezident RM i EastInvest - 55%, Cerine 1 2 3 4 Date privind plile n favoarea angajailor snt indicate snt indicate n tabelul nr. 1 Olaru Violeta n luna august a primit indemnizaia n legtur cu sarcina i luzie pentru 128 zile calendaristice n mrime de 21880 lei. n luna decembrie angajailor li s-a acordat ajutor material 18000 lei. Calclai impozitul pe venit din pli salariale pentru fiecare persoan angajat pentru fiecare dat de achitare a plilor (Se recomand s completai fiele personale de venituri achitate i impozitul reinut pentru fiecare persoan angajat) 5 Completai tabelul nr. 2 conform datelor fielor personale

SUA

Impozitul pe venit pentru ageni economici este 12%

6 Calclai impozitul pe venit reinut la surs din plile efectuate pentru fiecare perioad fiscal 7 Completai tabelul nr. 4 8 Completai Darea de seam lunar privind venitul achitat i impozitul reinut forma IRV 09 Completai darea de seam anual "Nota de informare privind achitarea salariului i alte pli efectuate de patron n folosul angajailor i a 9 impozitului reinut" Forma IAL 09 Completai darea de seam anual "Nota de informare privind plile achitate rezidenilor din sursele de venit, altele dect salariul i privind 10 impozitului reinut din aceste pli" Forma IAS 09 Completai darea de seam anual "Nota de informare privind impozitului reinut din sursele de venit altele dect salariul achitate persoanelor 11 nerezidente" Forma INR 09 Completai informaia privind veniturile calculate i achitate n folosul persoanei fizice (Juridice) i privind impozitul pe venit reinut din aceste 12 venituri Anexa Nr. 6 (pentru o peroan la alegere proprie) Surse bibliografice 1. Capitolul 15 al Codului Fiscal "Reienrea impozitului la sursa de palt" www.fisc.md 2. LEGEA bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2010 nr. 129-XVIII din 23.12.2009 MO nr.193-196/617 din 29.12.2009 3. LEGEA fondurilor asigurarii obligatorii de asistentamedicala pe anul 2010 nr. 128-XVIII din 23.12.2009, MO nr.193-196/615 din 29.12.2009 4. Hotarrea Guvernului nr. 10 din 19 ianuarie 2010 Anexa nr.1 Regulamentul cu privire la retinerea impozitului pe venit din salariu si din alte plati efectuate de patron in folosul angajatului 5. Hotarrea Guvernului nr. 773 din 27.11.2009 www.justice.md

Informaie privind veniturile achitate de ctre Codru SA n favoraea angajailor (tabelul Nr.1) Tabel nr. 1
Data efecturii plii aj. material

Numele, Prenumele Melnic Valeriu Rotaru Constantin Olaru Violeta Tbr Irina

Codul fiscal 98000xxxxx130 20200xxxxx215 98017xxxxx232 95140xxxxx133 Total

Scutiri P2 M PS P

02.02. 28.02. 31.03. 30.04. 05.06. 30.06. 31.07. 31.08. 30.10. 02.11. 30.11. 28.12. 28.12. total 16000 20000 13000 15000 17800 20200 12000 19400 27000 24000 21600 20400 18000 244400 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 18000 90000 5000 5200 5700 5400 4800 5800 4900 21880 18000 76680 4800 4550 5100 4480 4500 1000 3750 700 3250 3800 4500 4050 18000 62480 31800 35750 29800 30880 33100 33000 26650 47980 36250 33800 32100 30450 401560 Tabel nr. 2

Numele, Prenumele Melnic Valeriu Rotaru Constantin Olaru Violeta Tbr Irina

Codul fiscal 98000xxxxx130 20200xxxxx215 98017xxxxx232 95140xxxxx133 Total

Scutiri P2 M PS P

ian.

feb.

mar.

apr.

Suma impozitului reinut, lei mai iun. iul. aug. sep.

oct.

nov.

dec.

total

Informaie privind plile efectuate de Codru SA n favoarea agenilor economici i a persoanelor fizice, care fac obiectul impozitului pe venit reinut la sursa de plat conform prevederilor Codului fiscal( tabelul nr. 3) Denumirea Moldtelecom Media Security Makler SA Audit Concret Bradu Cristina Crian Viorel Guu Tamara Creciun Ion Munteau Vladimir Melnic Valeriu EastInvest Inc Company Codul fiscal
100xxxxxxx101 100xxxxxxx102 100xxxxxxx103 100xxxxxxx104 200xxxxxxx988 201xxxxxxx719 098xxxxxxx314 095xxxxxxx218, 65 ani 098xxxxxxx107

denum plii serv. internet servicii paz serv. publ. serv. audit arenda royalty dobnd royalty procurarea imobil

ian. 680 300

feb. 680 300

mar.

900 400 3000 542000 400

Tabel nr.3 apr. mai iun. iul. aug. sep. oct. nov. dec. total 1360 680 680 680 680 680 680 680 680 8160 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 3600 2600 2600 5200 1200 11600 2000 2000 4000 2700 1800 1800 2700 900 10800 1000 1000 1000 1000 4000 400 800 400 400 400 400 400 400 400 4800 3000 3000 3000 12000 542000 270000 330000 44000 44000 3180 4380 9580 48080 270000 330000 88000 32000 32000 36480 1E+06 Tabel nr.4

98000xxxxx130 dividende
3642xxx840

nerezident Total

dividende dobnd penalitate 5280 543380 4300 7360

3780 604180

50980

Numele, Prenumele Moldtelecom Media Security Makler SA Audit Concret Bradu Cristina Crian Viorel Guu Tamara Creciun Ion Munteau Vladimir Melnic Valeriu EastInvest Inc Company

Codul fiscal
100xxxxxxx101 100xxxxxxx102 100xxxxxxx103 100xxxxxxx104 200xxxxxxx988 201xxxxxxx719 098xxxxxxx314 095xxxxxxx218, 65 ani

denum plii serv. internet servicii paz serv. publ. serv. audit arenda royalty dobnd

ian.

feb.

mar.

apr.

Suma impozitului reinut, lei mai iun. iul. aug.

sep.

oct.

nov.

dec.

total

royalty procurarea imobil 098xxxxxxx107 98000xxxxx130 dividende dividende 3642xxx840 dobnd nerezident penalitate Total

Anexa Nr. 8 la ordinul IFPS nr. 676 din 14.12.2007 FIA PERSONAL de eviden a veniturilor sub form de salariu i alte plai efectuate de ctre patron in folosul angajatului pe anul 2010, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli 1. Date generale privind patronul 1.1 Denumirea 1.2 Codul Fiscal 1.3 Denumirea patronului reorganizat 1.4 Codul fiscal al patronului reorganizat 2. Date generale privind angajatul 2.1 Numele, prenumele 2.2 Codul fiscal 2.3 Domiciliul permanent 2.4 Codul fiscal al soului (soiei) 2.5 Data angajrii la serviciu 2.6 Data concedierii de la serviciu 2.7 Data restabilirii la serviciu 3. Informaia privind scutirile nefolosite in anul precedent i trecute in contul anului curent 3.1 Suma total a scutirilor nefolosite n anul precedent 3.2 Suma restanei la plile salariale pentru anul precedent 3.3 Suma scutirilor nefolosite n anul precedent i trecute n anul curent 3.4 Suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale precedente ca rezultat a concedierii neligitime a angajatului i restabilirii acestuia n baza hotrrii instanei de judecat 4. Informaia privind suma scutirilor care se acord conform legislaiei pentru anul curent Data prezentrii Cererii privind scutirea Suma scutirii 5. Suma scutirilor aferent fiecrei luni a anului curent I
Lunile anului fiscal Scutirea nefolosit n anul precedent scutirea pentru I luna a anului curent

II
total

III

IV

VI

VII

VIII

IX

XI

XII

Suma lunara a scutirii

6. Suma total a scutirilor pentru anul curent 7. Informaie privind scutirile nefolosite in anul curent 7.1 Suma total a scutirilor nefolosite in anul curent 7.2 Suma restanei la plile salariale la finele anului curent 7.3 Suma scutirilor nefolosite in anul curent, care urmeaz a fi trecute n contul scutirilor anului viitor 8. Informai privind veniturile indreptate spre achitare sau plile efectuate in folosul angajatului i impozitul pe venit reinut din aceste pli
Suma venitului indreptat spre achitare sau plii efectuate in Numarul Data de luni efecturii plii in folosul curent totala angajatului Venit de la care se calculea za PAM Prime de asigurari medicale Venit de Contributii la care se de calculeaz asigurari a CAS sociale Impozitul Impozitul pe venit calculat din aferent venitul reinerii/res impozabil tituirii (+/-)

Suma scutirilor

Venitul impozabil

8.1

8.2

8.3

8.4

8.5

8.6

8.7

8.8

8.9

8.10

8.11

8.12

Forma IRV 09

DARE DE SEAM privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din aceast perioad Codul fiscal Denumire contribuabilului Perioada fiscala Inspectoratul Fiscal de Stat (oficiul Fiscal) Codul localitatii Data prezentrii Suma p/u ianuarie, lei nr. ord. 1 11 Tipul sursei sursei de venit Codul sursei de venit 3 SAL

Anexa nr.2 la HG nr. 10 din 19.01.2010 Pentru uz intern SF

Venitul Impozitul pe ndreptat venit reinut spre achitare 4 5

22 23

2 Pli salariale, art. 88 din Codul fiscal Royalty (redevene) i dobnzii efectuate conform art. 89 din Codul fiscal -plata sub form de royalty (redeven), efectuate n folosul persoanelor fizice-rezidentein virsta de peste 60 ani, cu excepia ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermieri), -plata sub form de dobnzi, efectuate n folosul persoanelor fizicerezidente, cu care se ntreprinztorilor individuali i gospodriilor Venituri din excepiareine impozitul conform art. 90 din Codul -efectuate Fiscal: n folosul persoanelor fizice, cu excepia gospodriilor rneti (de fermieri), ntreprinderile individuale i deintorilor de patente Venituri din care se efectueaz reinerea final a impozitului, art.901 din Codul fiscal -din veniturile obinute sub form de ctiguri de la aciunile de publicitate -din veniturile obinute de ctre persoanele fizice, care nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la transmitirea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct, leasing etc.) a proprietii mobiliare i imobiliare -din veniturile sub forma de dividende, cu exeptia celor achitate agentilor economici rezidenti
din suma retrasa din capitalul social, aferenta majorarii capitalului social din repartizarea profitului net si/sau altor surse, constantate in capitalul propriu intre actionari (asociati), in conformitate cu cota de participatie depusa in capitalul social, incepind cu perioada fiscala 2010

Suma p/u februarie, lei Venitul Impozitul ndreptat pe venit spre reinut achitare 4 5

Suma p/u martie, lei Venitul Impozitul ndreptat pe venit spre reinut achitare 4 5

Suma p/u arilie, lei Venitul Impozitul ndreptat pe venit spre reinut achitare 4 5

Suma p/u mai, lei Venitul Impozitul ndreptat pe venit spre reinut achitare 4 5

Suma p/u iunie, lei Venitul Impozitul ndreptat pe venit spre reinut achitare 4 5

Suma p/u iulie, lei Venitul Impozitul ndreptat pe venit spre reinut achitare 4 5

ROY a) DOB a)

32

SER b)

41

PUB

42

FOL

43

DIV a)

44

RCS
NOR FON

45 46

-din veniturile de la jocurile de noroc

din veniturile indreptate spre achitare fondatorilor intreprinzatorilor individuali si a gospodariilor taranesti (de fermier) care obtin venituri din vinzari in marime de pina la 3 mln. De lei pe an si al caror numar mediu scriptic de personal nu depaseste 9 persoane

51 52 53 54 55 61

Veniturile nerezidentului art. 91 din Codul fiscal ROY d) -plata sub form de royalty efectuat n folosul nerezidentului DIV b) -plata sub form de dividende efectuat n folosul nerezidentului DOB b) -plata sub form de dobnzi efectuat n folosul nerezidentului din platile directionate spre achitare nerezidentului, in forma monetara si nemonetara acordate acestuia, a caror suma nu este deductibila in NED b) scopuri fiscale Alte plati efecuate in folosul nerezidentului prevazute de art.71 din ALT codul fiscal X TOTAL pe DAREA DE SEAM Suma de control 0 (col 5 cod 61 - col.5(cod 41+cod 42+cod 43+cod 44+cod 45))

Conductor ______________________________ Contabi- ef _____________________________ L..

Suma p/u august, lei Venitul Impozitul ndreptat pe venit spre reinut achitare 4 5

Suma p/u septem., lei Venitul Impozitul ndreptat pe venit spre reinut achitare 4 5

Suma p/u octom., lei Venitul Impozitul ndreptat pe venit spre reinut achitare 4 5

Suma p/u noiem., lei Venitul Impozitul ndreptat pe venit spre reinut achitare 4 5

Suma p/u decem., lei Venitul Impozitul ndreptat pe venit spre reinut achitare 4 5

Total pe an Venitul Impozitul ndreptat pe venit spre reinut achitare 4 5

Forma IAL 09

Anex nr.2

NOT DE INFORMARE privind achitarea salariului i alte pli, efectuate de patron n folosul angajailor i privind impozitul pe venit reinut din aceste pli
Codul fiscal Inspectoratul Fiscal de Stat Codul localitii (CUATM) Denumire contribuabilului Perioada fiscala Data prezentrii Suma total a scutirilor acordate n perioada fiscala curenta, n lei (col.6+7+8 +9+10+11
13

la Ordinul IFPS nr. 676 din 14.12.07

Pentru uz intern

Numrul de nscrieri Suma deducerilor conform art. 36 din Codul Fiscal

Suma Codul venitului fiscal al Codul Numele, indreptat soului Nr. ord.* fiscal al prenumele pentru (soiei) angajatului angajatului achitare in angajatului perioada ** fiscala (lei)
1 2 3 4 5

Suma scutirilor acordate pentru perioada fiscal (inclusiv scutirile nefolosite n anul precedent) conform codului scutirii

Sm

Suma Prime de Contribii asigurare individuale de Impozitului pe venit obligatorie de asigurri asisten sociale de stat reinut (lei) medical obligatorii ***

10

11

12

14

15

16

Suma de control ( suma total pe Not, col.16) Conductor Contabi- ef

L..

Forma IAS 09 NOT DE INFORMARE privind plile achitate rezidenilor din sursele de venit, altele dect salariul i privind impozitul pe venit reinut din aceste pli Codul fiscal Inspectoratul Fiscal de Stat (oficiul Fiscal) Codul localitatii Denumire ntreprinderii, organizaiei, instituiei Perioada fiscala Data prezentrii

Anex nr. 3 la Ordinul IFPS nr. 676 din 14.12.2007 Pentru uz intern

Numarul de incrieri

nr. D/o 1

Codul fiscal al beneficiarului plii

Denumirea sau numele, prenumele beneficiarului plii 3

Codul sursei de venit* 4

Suma total a venitului ndreptat spre plat, lei 5

Suma impozitului reinut, lei 6

Total pe Not Suma de control 0.00

0.00

0.00

Se includ plile efectuate conform art. 89, 90 din codul fiscal; Numrul de ordine se indic n mod consecutiv pe toat Nota indiferent de numrul de pagini. * codul sursei de venit poate fi doar : ROY a), ROY b), ROY c), SER a), SER b). Conductor Contabi- ef L..

Forma INR 09

Anex nr. 4

NOT DE INFORMARE
privind impozitul reinut din sursele de venit, altele dect plile salariale, achitate persoanelor nerezidente Codul fiscal Inspectoratul Fiscal de Stat Codul localitii (CUATM) Denumire contribuabilului Perioada fiscala Data prezentrii

la Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr. 676 din 14.12.2007

Pentru uz intern

Numarul de incrieri

nr. D/o 1

Codul fiscal al beneficiarului plii 2

Denumirea sau numele, prenumele beneficiarului plii 3

Tipul Denumirea rii persoanei JUR sau FIZ) 4 5

Adresa juridic sau a domiciliului permanent a beneficiarului plii 6

Codul sursei de venit 7

Suma venitului ndreptat spre achitare, lei 8

Suma impozitului pe venit reinut, lei 9

Total pe pagin TOTAL pe NOT Suma de control (suma total pe not, 9) Not: numrul de ordine se indic n mod consecutiv pe toat Nota indiferent de numrul de pagini.
Conductor Contabi- ef Data 0

Primit: Inspectoratul Fiscal de Stat (Oficiul Fiscal) Semntura Data

Anexa nr.6
La Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.676 din 14 decembrie 2007

Informaie
nr . din privind veniturile calculate i achitate n folosul persoanei fizice (juridice) i privind impozitul pe venit reinut din aceste venituri

Prin prezenta
(denumirea persoanei responsabie de reinerea impozitului, codul fiscal)

confirm, c
(numele, prenumele persoanei fizice sau denumirea agentului economic n folosul cruia a fost efectuat plata i codul fiscal)

pe parcursul anului ________ i-au fost achitate venituri sub form de: Codul sursei de venit* Suma venitului ndreptat spre achitare Suma deducerilor conform art.36 din Codul fiscal
prime de asigurare contribuii de asigude asisten medical rri sociale de stat**

Suma impozitului pe venit reinut (lei)

Conductorul ________________________
(numele,prenumele)

______________
(semntura)

Contabil ef__________________________
(numele,prenumele)

______________
(semntura)

L. Not: n informaia dat se indic suma venitului obinut conform art.88,89,90,91 din Codul fiscal. La persoana care este obligat s prezinte informaia dat, este necesar s rmn confirmarea precum c aceasta a remis sau a nmnat informaia persoanei n folosul creia au fost efectuate plile. * codul sursei de venit indicat n coloana dat, trebuie s coicid cu codul sursei de venit indicat n Notele de informare pentru perioada fiscal respectiv.

Formular MED 08

Aprobat prin ordinul comun al IFPS i CNAM nr. 104/38-A din 18 marie 2008 Pentru uz intern

Codul fiscal
denumirea complet a contribuabilului

Inspectoratul Fiscal de Stat mun Chisinau Codul localitii (CUTAM) Perioada fiscala Denumirea localitii Data prezentrii Perioada fiscala Perioada fiscala Perioada fiscala

RAPORT privind calcularea primelor de asigurare obligatorie de asisten medical

Suma venitului Suma venitului Suma venitului Suma venitului i a altor Suma primelor i a altor Suma primelor i a altor Suma primelor i a altor recompense calculate (lei) recompense calculate (lei) recompense calculate (lei) recompense achitate/primite (col.3xcol.4)/100 achitate/primite (col.3xcol.4)/100 achitate/primite (col.3xcol.4)/100 achitate/primite (lei) (lei) (lei) (lei)

Nr. D/o

Indicatorii

mrimea primei (%)

1 1

2 Salariile i alte recompense achitate de ctre angajatori, alte persoane juridice i fizice Salariile i alte recompense primite de ctre angajati, alte persoane fizice

Total spre calcul (col.5 (rnd 1 + rnd 2))

Suma de control
rndul Total spre calcul col. 5

0
0 Suma de control

0
0 Suma de control

0
0 Suma de control

Conductorul L..

Contabil-ef

Suma primelor calculate (lei) (col.3xcol.4)/100

0
0