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Bundesgesetzblatt Jahrgang 2005 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 19. Oktober 2005

Gesetz
zu dem Abkommen vom 25. August 2004
zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Aserbaidschan
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem
Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermgen
Vom 13. Oktober 2005

Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz
beschlossen:
Artikel 1
Dem in Berlin am 25. August 2004 unterzeichneten Abkommen zwischen der
Bundesrepublik Deutschland und der Republik Aserbaidschan zur Vermeidung
der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom
Vermgen wird zugestimmt. Das Abkommen wird nachstehend verffentlicht.
Artikel 2
(1) Dieses Gesetz tritt am Tage nach seiner Verkndung in Kraft.
(2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 31 Abs. 2 in Kraft
tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben.

Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetzblatt zu verknden.

Berlin, den 13. Oktober 2005


Der Bundesprsident
Horst Khler
Der Bundeskanzler
Gerhard Schrder
Der Bundesminister der Finanzen
Hans Eichel
Der Bundesminister des Auswrtigen
J. Fischer

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Bundesgesetzblatt Jahrgang 2005 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 19. Oktober 2005

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Abkommen
zwischen der Bundesrepublik Deutschland
und der Republik Aserbaidschan
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem
Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermgen

Die Bundesrepublik Deutschland

und

die Republik Aserbaidschan

von dem Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen


durch den Abbau steuerlicher Hindernisse zu entwickeln und zu
festigen

sind wie folgt bereingekommen:

Artikel 1

Persnlicher Geltungsbereich

Dieses Abkommen gilt fr Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden Vertragsstaaten ansssig sind.

,
.

Artikel 2

Unter das Abkommen fallende Steuern

(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rcksicht auf die Art der
Erhebung, fr Steuern vom Einkommen und vom Vermgen, die
fr Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Lnder oder
einer ihrer Gebietskrperschaften erhoben werden.

1. , ,
- , .

(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermgen gelten


alle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermgen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermgens
erhoben werden, einschlielich der Steuern vom Gewinn aus
der Veruerung beweglichen oder unbeweglichen Vermgens,
der Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermgenszuwachs.

2.
, , ,
,
, ,
.

(3) Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, fr die dieses


Abkommen gilt, gehren insbesondere

3. , ,
, :

a) in der Bundesrepublik Deutschland:

a) :

die Einkommensteuer,
die Krperschaftsteuer,
die Gewerbesteuer und
die Vermgensteuer
einschlielich der hierauf erhobenen Zuschlge
(im Folgenden als deutsche Steuer bezeichnet);
b) in der Republik Aserbaidschan:
die Gewinnsteuer fr juristische Personen,
die Einkommensteuer fr natrliche Personen,

,
,

,

( );
b) :
,
,

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die Vermgensteuer und


die Grundsteuer
(im Folgenden als aserbaidschanische Steuer bezeichnet).



( ).

(4) Das Abkommen gilt auch fr alle Steuern gleicher oder im


Wesentlichen hnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des
Abkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren
Stelle erhoben werden. Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen nderungen mit.

4.
,

. ,
.

Artikel 3

Allgemeine Begriffsbestimmungen

(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang


nichts anderes erfordert,

1. ,
:

a) bedeutet der Ausdruck Bundesrepublik Deutschland das


Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie das
an das Kstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens, des Meeresuntergrunds und der darber befindlichen Wassersule, soweit die Bundesrepublik Deutschland dort in bereinstimmung mit dem Vlkerrecht und den
innerstaatlichen Rechtsvorschriften souverne Rechte und
Hoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und
nicht lebenden natrlichen Ressourcen ausbt;

a)
,

, ,
,

, , , ,
, ;

b) bedeutet der Ausdruck Republik Aserbaidschan das


Hoheitsgebiet der Republik Aserbaidschan, einschlielich
des der Republik Aserbaidschan gehrenden Abschnittes
des Kaspischen Meeres und des Luftraumes oberhalb der
Republik Aserbaidschan, soweit die Republik Aserbaidschan dort souverne Rechte und Hoheitsbefugnisse in
Bezug auf den Meeresuntergrund, den Meeresboden und
die natrlichen Ressourcen ausbt, sowie jedes andere
Gebiet, welches in bereinstimmung mit dem Vlkerrecht
und den innerstaatlichen Rechtsvorschriften der Republik
Aserbaidschan als solches bestimmt ist oder wird;

b) , , , ,
,
, ,


;

c) bedeutet der Ausdruck ein Vertragsstaat und der andere


Vertragsstaat je nach dem Zusammenhang die Bundesrepublik Deutschland oder die Republik Aserbaidschan;

c)
,
;

d) bedeutet der Ausdruck Person natrliche Personen,


Gesellschaften und alle anderen Personenvereinigungen;

d) ,
;

e) bedeutet der Ausdruck Gesellschaft eine juristische Person oder einen Rechtstrger, der fr die Besteuerung wie
eine juristische Person behandelt wird;

e) ,
;

f)

bedeuten die Ausdrcke Unternehmen eines Vertragsstaats und Unternehmen des anderen Vertragsstaats, je
nachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person betrieben wird, oder ein
Unternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat
ansssigen Person betrieben wird;

f) , , , , , ;

g) bedeutet der Ausdruck internationaler Verkehr jede Befrderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von
einem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es
sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschlielich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;

g)
, ,
, , ;

h) bedeutet der Ausdruck Staatsangehriger

h) :

aa) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland


alle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes der
Bundesrepublik Deutschland sowie alle juristischen
Personen, Personengesellschaften und anderen Per-

aa) :
, ,

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sonenvereinigungen, die nach dem in der Bundesrepublik Deutschland geltenden Recht errichtet worden
sind;

,
;

bb) in Bezug auf die Republik Aserbaidschan

bb) :
,
, ,
,
;

alle natrlichen Personen, die die aserbaidschanische


Staatsangehrigkeit besitzen sowie alle juristischen
Personen, Personengesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die nach dem in der Republik
Aserbaidschan geltenden Recht errichtet worden sind;
i)

bedeutet der Ausdruck zustndige Behrde

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i)

aa) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministerium der Finanzen oder die Behrde, an die es
seine Befugnisse delegiert hat;

aa) ,
;

bb) in der Republik Aserbaidschan das Finanzministerium


und das Steuerministerium.

bb) .

(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes
erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die
Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht
dieses Staates ber die Steuern zukommt, fr die das
Abkommen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem
Staat anzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer
Bedeutung hat, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses
Staates hat.

2. ,
,
, ,
- ,

.

Artikel 4

Ansssige Person

(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck


eine in einem Vertragsstaat ansssige Person eine Person, die
nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres stndigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Registrierung, des Ortes ihrer Geschftsleitung oder eines anderen
hnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch
diesen Staat, seine Lnder und ihre Gebietskrperschaften. Der
Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat
nur mit Einknften aus Quellen in diesem Staat oder mit in
diesem Staat gelegenem Vermgen steuerpflichtig ist.

1.
,

,
, ,

, , -
. , , ,

, .

(2) Ist nach Absatz 1 eine natrliche Person in beiden Vertragsstaaten ansssig, so gilt Folgendes:

2. 1
, :

a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansssig, in dem sie
ber eine stndige Wohnsttte verfgt; verfgt sie in beiden
Staaten ber eine stndige Wohnsttte, so gilt sie als nur in
dem Staat ansssig, zu dem sie die engeren persnlichen
und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der
Lebensinteressen);

a) ,
; ,
,

( );

b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person


den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfgt sie
in keinem der Staaten ber eine stndige Wohnsttte, so gilt
sie als nur in dem Staat ansssig, in dem sie ihren
gewhnlichen Aufenthalt hat;

b) , , ,
, , ;

c) hat die Person ihren gewhnlichen Aufenthalt in beiden


Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem
Staat ansssig, dessen Staatsangehriger sie ist;

c)
,
,
;

d) ist die Person Staatsangehriger beider Staaten oder keines


der Staaten, so regeln die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.

d) ,

.

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(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natrliche Person
in beiden Vertragsstaaten ansssig, so gilt sie als in dem Staat
ansssig, in dem sich der Ort ihrer tatschlichen Geschftsleitung befindet.

3. 1
, , , ,
,
.

Artikel 5

Betriebssttte

(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck


Betriebssttte eine feste Geschftseinrichtung, durch die die
Ttigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgebt
wird.

1. ,
.

(2) Der Ausdruck Betriebssttte umfasst insbesondere

2. , , :

a) einen Ort der Leitung,

a) ;

b) eine Zweigniederlassung,

b) ;

c) eine Geschftsstelle,

c) ;

d) eine Fabrikationssttte,

d) ;

e) eine Werksttte und

e)

f)

ein Bergwerk, ein l- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine andere Sttte der Ausbeutung natrlicher
Ressourcen.

f) , , .

(3) Der Ausdruck Betriebssttte umfasst auch eine Bauausfhrung oder Montage sowie eine damit verbundene Aufsichtsttigkeit, wenn ihre Dauer 12 Monate berschreitet.

3. ,
, , 12 .

(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses


Artikels gelten nicht als Betriebssttten

4.
, :

a) Einrichtungen, die ausschlielich zur Lagerung, Ausstellung


oder Auslieferung von Gtern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;

a) , , ,
;

b) Bestnde von Gtern oder Waren des Unternehmens, die


ausschlielich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung
unterhalten werden;

b) , ,
, ;

c) Bestnde von Gtern oder Waren des Unternehmens, die


ausschlielich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein
anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu
werden;

c) , ,
;

d) eine feste Geschftseinrichtung, die ausschlielich zu dem


Zweck unterhalten wird, fr das Unternehmen Gter oder
Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;

d) ,

;

e) eine feste Geschftseinrichtung, die ausschlielich zu dem


Zweck unterhalten wird, fr das Unternehmen andere Ttigkeiten auszuben, die vorbereitender Art sind oder eine
Hilfsttigkeit darstellen;

e) ,

;

f)

eine feste Geschftseinrichtung, die ausschlielich zu dem


Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis e genannten Ttigkeiten auszuben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamtttigkeit
der festen Geschftseinrichtung vorbereitender Art ist oder
eine Hilfsttigkeit darstellt.

f) ,
, ) - ) , , , .

(5) Ist eine Person mit Ausnahme eines unabhngigen Vertreters im Sinne des Absatzes 7 fr ein Unternehmen ttig und
besitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des
Unternehmens Vertrge abzuschlieen, und bt sie die Vollmacht dort gewhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Abstze 1 und 2 so behandelt, als habe es in
diesem Staat fr alle von der Person fr das Unternehmen ausgebten Ttigkeiten eine Betriebssttte, es sei denn, diese
Ttigkeiten beschrnken sich auf die im Absatz 4 genannten

5. , ,
7 ,

, ,
1 2 , ,

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Ttigkeiten, die, wrden sie durch eine feste Geschftseinrichtung ausgebt, diese Einrichtung nach dem genannten
Absatz nicht zu einer Betriebssttte machten.

,
, 4
,
.

(6) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses


Artikels wird ein Versicherungsunternehmen eines Vertragsstaats, auer bei Rckversicherungen, so behandelt, als habe
es eine Betriebssttte im anderen Vertragsstaat, wenn es im
Gebiet des anderen Vertragsstaats durch eine Person, die kein
unabhngiger Vertreter nach Absatz 7 ist, Prmien einzieht oder
dort gelegene Risiken versichert.

6.
,
,
, ,
7 ,
.

(7) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,


als habe es eine Betriebssttte in einem Vertragsstaat, weil es
dort seine Ttigkeit durch einen Makler, Kommissionr oder
einen anderen unabhngigen Vertreter ausbt, sofern diese
Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschftsttigkeit
handeln.

7.

,
,
, .

(8) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer
Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat
ansssig ist oder dort (durch eine Betriebssttte oder auf andere Weise) ihre Ttigkeit ausbt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebssttte der anderen.

8. , , ,
,

( ,
),
.

Artikel 6

Einknfte aus unbeweglichem Vermgen

(1) Einknfte, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus unbeweglichem Vermgen (einschlielich der Einknfte
aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im
anderen Vertragsstaat liegt, knnen im anderen Staat besteuert
werden.

1. , ( ), ,
.

(2) Der Ausdruck unbewegliches Vermgen hat die


Bedeutung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats
zukommt, in dem das Vermgen liegt. Der Ausdruck umfasst in
jedem Fall das Zubehr zum unbeweglichen Vermgen, das
lebende und tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher
Betriebe, die Rechte, fr die die Vorschriften des Privatrechts
ber Grundstcke gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem
Vermgen sowie Rechte auf vernderliche oder feste Vergtungen fr die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung
von Mineralvorkommen, Quellen und anderen natrlichen
Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermgen.

2. ,
, . ,
,
,
, , ,
, ;
.

(3) Absatz 1 gilt fr Einknfte aus der unmittelbaren Nutzung,


der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der
Nutzung unbeweglichen Vermgens.

3. 1
, , .

(4) Die Abstze 1 und 3 gelten auch fr Einknfte aus unbeweglichem Vermgen eines Unternehmens und fr Einknfte
aus unbeweglichem Vermgen, das der Ausbung einer selbstndigen Arbeit dient.

4. 1 3 , .

Artikel 7

Unternehmensgewinne

(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats


knnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das
Unternehmen bt seine Ttigkeit im anderen Vertragsstaat
durch eine dort gelegene Betriebssttte aus. bt das
Unternehmen seine Ttigkeit auf diese Weise aus, so knnen
die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert
werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebssttte
zugerechnet werden knnen.

1. ,

. ,
, ,
.

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(2) bt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Ttigkeit


im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebssttte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem
Vertragsstaat dieser Betriebssttte die Gewinne zugerechnet,
die sie htte erzielen knnen, wenn sie eine gleiche oder hnliche Ttigkeit unter gleichen oder hnlichen Bedingungen als
selbstndiges Unternehmen ausgebt htte und im Verkehr mit
dem Unternehmen, dessen Betriebssttte sie ist, vllig unabhngig gewesen wre.

2.
,
3 , ,

,
,
.

(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebssttte


werden die fr diese Betriebssttte entstandenen Aufwendungen, einschlielich der Geschftsfhrungs- und allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen,
gleichgltig, ob sie in dem Staat, in dem die Betriebssttte liegt,
oder anderswo entstanden sind.

3.
,
, , ,
,
, - .

(4) Soweit es in einem Vertragsstaat blich ist, die einer


Betriebssttte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der
Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu
ermitteln, schliet Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat
die zu besteuernden Gewinne nach der blichen Aufteilung
ermittelt; die gewhlte Gewinnaufteilung muss jedoch derart
sein, dass das Ergebnis mit den Grundstzen dieses Artikels
bereinstimmt.

4. , ,
,
2 ,
; ,
,
.

(5) Aufgrund des bloen Einkaufs von Gtern oder Waren fr


das Unternehmen wird einer Betriebssttte kein Gewinn
zugerechnet.

5. .

(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Abstze dieses


Artikels sind die der Betriebssttte zuzurechnenden Gewinne
jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Grnde dafr bestehen, anders zu verfahren.

6. , ,
,
-.

(7) Gehren zu den Gewinnen Einknfte, die in anderen


Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die
Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses
Artikels nicht berhrt.

7. ,
,
.

Artikel 8

Seeschifffahrt und Luftfahrt

(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus


dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr knnen nur in diesem Vertragsstaat besteuert
werden.

1. , ,
.

(2) Fr Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff


Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr auch die Gewinne aus der

2.
:

a) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder


Luftfahrzeugen und

a)

b) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschlielich


Trailern und zugehriger Ausstattung, die dem Transport der
Container dienen),

b) (

),

wenn diese Ttigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr gehren.

(3) Befindet sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung


eines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes,
so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansssig
ist, die das Schiff betreibt.

3. ,

, , ,
, , , .

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(4) Absatz 1 gilt auch fr Gewinne aus der Beteiligung an


einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.

4. 1 , .

Artikel 9

Verbundene Unternehmen

a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder


mittelbar an der Geschftsleitung, der Kontrolle oder dem
Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats
beteiligt ist oder

a)
,

b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der


Geschftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines
Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind

b)
,
,

und in diesen Fllen die beiden Unternehmen in ihren kaufmnnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,
die unabhngige Unternehmen miteinander vereinbaren
wrden, drfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne
diese Bedingungen erzielt htte, wegen dieser Bedingungen
aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens
zugerechnet und entsprechend besteuert werden.


,
, , ,
, , .

(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines


Unternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert , mit denen ein Unternehmen des
anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist,
und handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um
solche, die das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt
htte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wren, die
unabhngige Unternehmen miteinander vereinbaren wrden,
so nimmt der andere Staat eine entsprechende nderung der
dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser
nderung sind die brigen Bestimmungen dieses Abkommens
zu bercksichtigen; erforderlichenfalls werden die zustndigen
Behrden der Vertragsstaaten einander konsultieren.

2.

,
,
,
, , , ,
.
;
.

1. , :

(1) Wenn

Artikel 10

10

Dividenden

(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansssige


Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person zahlt, knnen im anderen Staat besteuert werden.

1. , , ,
,
.

(2) Diese Dividenden knnen jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft
ansssig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden;
die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der
Dividenden im anderen Vertragsstaat ansssig ist, nicht bersteigen:

2. , , , , , , ; , , ,
:

a) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der


Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar ber mindestens
25 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden
Gesellschaft verfgt und dieser Kapitalanteil mindestens
150 000 Euro oder den entsprechenden Wert in
aserbaidschanischen Manat betrgt;

a) 5 , ( ),
25
150.000
;

b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen


anderen Fllen.

b) 15
.

Dieser Absatz berhrt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in


Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt
werden.

,
.

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(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck Dividenden


bedeutet Einknfte aus Aktien, Genussrechten oder Genussscheinen, Kuxen, Grnderanteilen oder anderen Rechten ausgenommen Forderungen mit Gewinnbeteiligung sowie aus
sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einknfte, die
nach dem Recht des Staates, in dem die ausschttende Gesellschaft ansssig ist, den Einknften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind.

3.
,
, ,
,
, ,
,
,
, , , .

(4) Die Abstze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in


einem Vertragsstaat ansssige Nutzungsberechtigte im
anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende
Gesellschaft ansssig ist, eine gewerbliche Ttigkeit durch eine
dort gelegene Betriebssttte oder eine selbstndige Arbeit
durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausbt und die
Beteiligung, fr die die Dividenden gezahlt werden, tatschlich
zu dieser Betriebssttte oder festen Einrichtung gehrt. In
diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

4. 1 2 , , , , , ,

, , ,

. 7
14 .

(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft


Gewinne oder Einknfte aus dem anderen Vertragsstaat, so
darf dieser andere Staat keine Steuern von den von der Gesellschaft gezahlten Dividenden erheben, es sei denn, dass diese
Dividenden an eine im anderen Staat ansssige Person gezahlt
werden oder dass die Beteiligung, fr die die Dividenden
gezahlt werden, tatschlich zu einer im anderen Staat
gelegenen Betriebssttte oder festen Einrichtung gehrt, und
vom nicht ausgeschtteten Gewinn der Gesellschaft keine
Steuer auf nicht ausgeschttete Gewinne erheben, selbst wenn
die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschtteten
Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten
Gewinnen oder Einknften bestehen.

5. ,
,
,
,
, ,

, , , ,
,
.

Artikel 11

11

Zinsen

(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine


im anderen Vertragsstaat ansssige Person gezahlt werden,
knnen im anderen Staat besteuert werden.

1. , , .

(2) Diese Zinsen knnen jedoch auch in dem Vertragsstaat,


aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates
besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der
Nutzungsberechtigte der Zinsen im anderen Vertragsstaat
ansssig ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen
nicht bersteigen.

2. , ,
,
, ;
, , ,
10
.

(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:

3. 2
:

a) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen


und an die Regierung, die Nationalbank oder den Staatlichen Erdlfonds der Republik Aserbaidschan gezahlt
werden, sind von der deutschen Steuer befreit;

a) ,

,
, ;

b) Zinsen, die aus der Republik Aserbaidschan stammen und


fr ein durch Gewhrleistungen der Bundesrepublik
Deutschland fr Ausfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes Darlehen oder an die Regierung der
Bundesrepublik Deutschland, die Deutsche Bundesbank,
die Kreditanstalt fr Wiederaufbau oder die DEG Deutsche
Investitions- und Entwicklungsgesellschaft mbH gezahlt
werden, sind von der aserbaidschanischen Steuer befreit.

b) , (),
, , , , , .

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(4) Ungeachtet des Absatzes 2 knnen Zinsen im Sinne des


Absatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem
der Empfnger ansssig ist, wenn der Empfnger der Zinsen
der Nutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung im
Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmnnischer
oder wissenschaftlicher Ausrstung auf Kredit steht.

4. 2 ,
1
, ,
,
.

(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck Zinsen


bedeutet Einknfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die
Forderungen durch Pfandrechte an Grundstcken gesichert
sind, und insbesondere Einknfte aus ffentlichen Anleihen und
aus Obligationen einschlielich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschlge fr versptete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses
Artikels.

5.
, ,
, , ,
,
, . .

(6) Die Abstze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in


einem Vertragsstaat ansssige Nutzungsberechtigte im
anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine
gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebssttte
oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene feste
Einrichtung ausbt und die Forderung, fr die die Zinsen
gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebssttte oder festen
Einrichtung gehrt. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise
Artikel 14 anzuwenden.

6. 1-4 , ,
, , ,

,
, ,
.
7 14 .

(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat


stammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines
seiner Lnder oder eine ihrer Gebietskrperschaften oder eine
in diesem Staat ansssige Person ist. Hat aber der Schuldner
der Zinsen, ohne Rcksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat
ansssig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebssttte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, fr die die
Zinsen gezahlt werden, fr Zwecke der Betriebssttte oder der
festen Einrichtung eingegangen worden und trgt die Betriebssttte oder die feste Einrichtung die Zinsen, so gelten die
Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebssttte
oder die feste Einrichtung liegt.

7. ,
,
- , . , , , ,
,
, , , ,

,
, .

(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten
besondere Beziehungen und bersteigen deshalb die Zinsen,
gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag,
den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese
Beziehungen vereinbart htten, so wird dieser Artikel nur auf
den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der bersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats
und unter Bercksichtigung der anderen Bestimmungen dieses
Abkommens besteuert werden.

8.
-
, , ,

, .

.

Artikel 12

12

Lizenzgebhren

(1) Lizenzgebhren, die aus einem Vertragsstaat stammen


und an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person gezahlt
werden, knnen im anderen Staat besteuert werden.

1. ,
,
.

(2) Diese Lizenzgebhren knnen jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses
Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Lizenzgebhren eine im anderen Staat
ansssige Person ist,

2. , ,
, ,
; , , ,
:

a) 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzgebhren im


Sinne von nachstehendem Absatz 3 Buchstabe a,

a) 10 ) 3 ;

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1156

Bundesgesetzblatt Jahrgang 2005 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 19. Oktober 2005

b) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzgebhren im


Sinne von nachstehendem Absatz 3 Buchstabe b

b) 5
b) 3 .

nicht bersteigen.
(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck Lizenzgebhren bedeutet Vergtungen jeder Art, die gezahlt werden

3. ,
:

a) fr die Benutzung oder fr das Recht auf Benutzung von


Urheberrechten an literarischen oder knstlerischen
Werken, einschlielich kinematographischen Filmen, fr die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen,
Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persnlichkeitsrechten sowie fr die Aufzeichnung der Veranstaltungen von
Knstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten;

a)
, ,
,
, , - ;

b) die Benutzung oder fr das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an wissenschaftlichen Werken, von Patenten,
Warenzeichen, Mustern oder Modellen, Plnen, geheimen
Formeln oder Verfahren oder fr die Mitteilung gewerblicher,
kaufmnnischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen.

b) , ,
, , ,
, ,
, .

(4) Die Abstze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in


einem Vertragsstaat ansssige Nutzungsberechtigte im
anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebhren stammen,
eine gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebssttte oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene
feste Einrichtung ausbt und die Rechte oder Vermgenswerte,
fr die die Lizenzgebhren gezahlt werden, tatschlich zu
dieser Betriebssttte oder festen Einrichtung gehren. In
diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14
anzuwenden.

4. 1 2 , ,
,
, ,


,
, ,
. 7 14
.

(5) Lizenzgebhren gelten dann als aus einem Vertragsstaat


stammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines
seiner Lnder oder eine ihrer Gebietskrperschaften oder eine
in diesem Staat ansssige Person ist. Hat aber der Schuldner
der Lizenzgebhren, ohne Rcksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansssig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine
Betriebssttte oder eine feste Einrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebhren fr Zwecke der
Betriebssttte oder der festen Einrichtung eingegangen worden
und trgt die Betriebssttte oder die feste Einrichtung die
Lizenzgebhren, so gelten die Lizenzgebhren als aus dem
Staat stammend, in dem die Betriebssttte oder die feste
Einrichtung liegt.

5. ,
,
- ,
. , ,
, ,
,
,
,
, , .

(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten
besondere Beziehungen und bersteigen deshalb die Lizenzgebhren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den
Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese
Beziehungen vereinbart htten, so wird dieser Artikel nur auf
den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der bersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats
und unter Bercksichtigung der anderen Bestimmungen dieses
Abkommens besteuert werden.

6.
-
, , , ,
.

.

Artikel 13

13

Gewinne aus der Veruerung von Vermgen

(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus der Veruerung unbeweglichen Vermgens bezieht,
das im anderen Vertragsstaat liegt, knnen im anderen Staat
besteuert werden.

1. , ,
, .

(2) Gewinne aus der Veruerung von Aktien und sonstigen


Anteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermgen direkt
oder indirekt berwiegend aus unbeweglichem Vermgen in

2. , ,
, -

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1157

einem Vertragsstaat besteht, knnen in diesem Staat besteuert


werden.

, .

(3) Gewinne aus der Veruerung beweglichen Vermgens,


das Betriebsvermgen einer Betriebssttte ist, die ein
Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat
hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehrt, die einer in
einem Vertragsstaat ansssigen Person fr die Ausbung einer
selbstndigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfgung
steht, einschlielich derartiger Gewinne, die bei der Veruerung einer solchen Betriebssttte (allein oder mit dem
brigen Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung
erzielt werden, knnen im anderen Staat besteuert werden.

3. , ,
, ,
,
, ( )
,
.

(4) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus


der Veruerung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im
internationalen Verkehr betrieben werden, und von beweglichem Vermgen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, knnen nur in diesem Vertragsstaat besteuert
werden.

4. ,
, ,
, , .

(5) Gewinne aus der Veruerung des in den Abstzen 1 bis


4 nicht genannten Vermgens knnen nur in dem Vertragsstaat
besteuert werden, in dem der Veruerer ansssig ist.

5. , 1 - 4 ,
, , .

Artikel 14

14

Selbstndige Arbeit

(1) Einknfte, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbstndiger
Ttigkeit bezieht, knnen nur in diesem Staat besteuert werden,
es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat fr die
Ausbung ihrer Ttigkeit gewhnlich eine feste Einrichtung zur
Verfgung steht. Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfgung, so knnen die Einknfte im anderen Staat besteuert
werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrichtung
zugerechnet werden knnen. Hlt sich eine in einem Vertragsstaat ansssige natrliche Person insgesamt lnger als 183
Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der whrend
des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet, im anderen
Vertragsstaat auf, gilt sie fr diese Zwecke als eine Person, der
im anderen Vertragsstaat gewhnlich eine feste Einrichtung zur
Verfgung steht; die Einknfte aus den oben genannten Ttigkeiten, die im anderen Staat ausgebt werden, knnen dieser
festen Einrichtung zugerechnet werden. In diesem Fall knnen
die der festen Einrichtung zuzurechnenden Einknfte entsprechend den fr die Ermittlung der Unternehmensgewinne
und ihre Zurechnung zu einer Betriebssttte geltenden Grundstzen des Artikels 7 in diesem anderen Staat besteuert
werden.

1. ,
,
,


.
,
, ,
. , ,
183
12- , ,
,
;

. ,
,
7 .

(2) Der Ausdruck freier Beruf umfasst insbesondere die


selbstndig ausgebte wissenschaftliche, literarische, knstlerische, erzieherische oder unterrichtende Ttigkeit sowie die
selbstndige Ttigkeit der rzte, Zahnrzte, Rechtsanwlte,
Ingenieure, Architekten und Buchsachverstndigen.

2. , , , , , , , , , ,
.

Artikel 15

15

Unselbstndige Arbeit

(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 knnen Gehlter, Lhne


und hnliche Vergtungen, die eine in einem Vertragsstaat
ansssige Person aus unselbstndiger Arbeit bezieht, nur in
diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im

1. 16 - 19 , ,
,

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1158

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anderen Vertragsstaat ausgebt. Wird die Arbeit dort ausgebt,


so knnen die dafr bezogenen Vergtungen im anderen Staat
besteuert werden.

, .
,

.

(2) Ungeachtet des Absatzes 1 knnen Vergtungen, die


eine in einem Vertragsstaat ansssige Person fr eine im
anderen Vertragsstaat ausgebte unselbstndige Arbeit
bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn

2. 1 ,
, , , ,
:

a) der Empfnger sich im anderen Staat insgesamt nicht


lnger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12
Monaten, der whrend des betreffenden Steuerjahres
beginnt oder endet, aufhlt und

a)
183 , ,

b) die Vergtungen von einem Arbeitgeber oder fr einen


Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat
ansssig ist, und

b)
,
,

c) die Vergtungen nicht von einer Betriebssttte oder einer


festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im
anderen Staat hat.

c) , .

(3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 finden keine


Anwendung auf Vergtungen fr Arbeit im Rahmen gewerbsmiger Arbeitnehmerberlassung.

3. 2 .

(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses


Artikels knnen Vergtungen fr unselbstndige Arbeit, die an
Bord eines Seeschiffs oder Luftfahrzeugs ausgebt wird, das im
internationalen Verkehr von einem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, in diesem Staat besteuert werden.

4.
, , , , .

Artikel 16

16

Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergtungen

Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergtungen und hnliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat ansssig ist, knnen im anderen Staat besteuert
werden.


,


, , .

Artikel 17

17

Knstler und Sportler

(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 knnen Einknfte, die


eine in einem Vertragsstaat ansssige Person als Knstler, wie
Bhnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehknstler sowie Musiker,
oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persnlich
ausgebten Ttigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert
werden.

1. 7, 14 15
, , -,
, , , ,
,
,
.

(2) Flieen Einknfte aus einer von einem Knstler oder


Sportler in dieser Eigenschaft persnlich ausgebten Ttigkeit
nicht dem Knstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen
Person zu, so knnen diese Einknfte ungeachtet der Artikel 7,
14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der
Knstler oder Sportler seine Ttigkeit ausbt.

2. ,
, , 7,
14 15 ,
,
.

(3) Die Abstze 1 und 2 gelten nicht fr Einknfte aus der von
Knstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgebten
Ttigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder berwiegend aus ffentlichen Mitteln des anderen Staates oder
einem seiner Lnder oder einer ihrer Gebietskrperschaften
oder von einer im anderen Staat als gemeinntzig anerkannten
Einrichtung finanziert wird. In diesem Fall knnen die Einknfte

3. 1 2 , ,

,
--

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1159

nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person


ansssig ist.

, ,
.
,
.

Artikel 18

18

Ruhegehlter,
Renten und hnliche Vergtungen

(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 knnen Ruhegehlter und hnliche Vergtungen oder Renten, die eine in
einem Vertragsstaat ansssige Person aus dem anderen Vertragsstaat erhlt, nur im erstgenannten Staat besteuert werden.

1. 2 19

,
,

.

(2) Wiederkehrende und einmalige Vergtungen, die ein Vertragsstaat oder eine seiner Gebietskrperschaften an eine im
anderen Vertragsstaat ansssige Person als Entschdigung fr
politische Verfolgung oder fr Unrecht oder Schden aufgrund
von Kriegshandlungen (einschlielich Wiedergutmachungsleistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Verbrechens, einer Impfung oder hnlicher Vorkommnisse zahlt,
knnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat
besteuert werden.

2. ,

-
, ,
( ),
, ,
,
, 1 .

(3) Der Begriff Rente bedeutet einen bestimmten Betrag,


der regelmig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslnglich
oder whrend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese
Zahlungen als Gegenleistung fr eine in Geld oder Geldeswert
bewirkte angemessene Leistung vorsieht.

3. , ,
, ,

,
.

Artikel 19

19

ffentlicher Dienst

(1)

1.

a) Gehlter, Lhne und hnliche Vergtungen, ausgenommen


Ruhegehlter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner
Lnder oder einer ihrer Gebietskrperschaften oder einer
anderen juristischen Person des ffentlichen Rechts dieses
Staates an eine natrliche Person fr die diesem Staat,
einem seiner Lnder, einer ihrer Gebietskrperschaften oder
einer anderen juristischen Person des ffentlichen Rechts
geleisteten Dienste gezahlt werden, knnen nur in diesem
Staat besteuert werden.

a) , , ,
,
-
,
, , , - ,
-
.

b) Diese Vergtungen knnen jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat
geleistet werden und die natrliche Person in diesem Staat
ansssig ist und

b) , ,
, , :

aa) ein Staatsangehriger dieses Staates ist oder

aa)

bb) nicht ausschlielich deshalb in diesem Staat ansssig


geworden ist, um die Dienste zu leisten.

bb)
.

(2)
a) Ruhegehlter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner
Lnder, einer ihrer Gebietskrperschaften oder einer
anderen juristischen Person des ffentlichen Rechts dieses
Staates oder aus von diesem Staat, einem seiner Lnder,
einer ihrer Gebietskrperschaften oder einer anderen
juristischen Person des ffentlichen Rechts errichteten
Sondervermgens an eine natrliche Person fr die diesem

2.
a) , , - ,
-
, , - ,

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1160

Bundesgesetzblatt Jahrgang 2005 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 19. Oktober 2005

Staat, einem seiner Lnder, einer ihrer Gebietskrperschaften oder einer anderen juristischen Person des
ffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt werden,
knnen nur in diesem Staat besteuert werden.

-
, , ,
- , - ,
.

b) Diese Ruhegehlter knnen jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die natrliche Person in
diesem Staat ansssig und ein Staatsangehriger dieses
Staates ist.

b) , ,
,

.

(3) Auf Vergtungen und Ruhegehlter fr Dienstleistungen,


die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Ttigkeit eines
Vertragsstaats, eines seiner Lnder, einer ihrer Gebietskrperschaften oder einer anderen juristischen Person des
ffentlichen Rechts dieses Staates erbracht werden, ist Artikel 15, 16, 17 oder 18 anzuwenden.

3. ,
,
, -
, - , 15, 16, 17
18 .

(4) Absatz 1 gilt entsprechend fr Vergtungen, die im


Rahmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit eines Vertragsstaats, eines seiner Lnder oder einer ihrer
Gebietskrperschaften aus Mitteln, die ausschlielich von
diesem Staat, dem Land oder der Gebietskrperschaft bereitgestellt werden, an Fachkrfte oder freiwillige Helfer gezahlt
werden, die in den anderen Vertragsstaat mit dessen
Zustimmung entsandt worden sind.

4. 1
,
,
-
, ,
-
, , .

Artikel 20

20

Gastprofessoren, Lehrer und Studenten

(1) Eine natrliche Person, die sich auf Einladung eines Vertragsstaats oder einer Universitt, Hochschule, Schule, eines
Museums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Vertragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustauschs
in diesem Vertragsstaat hchstens zwei Jahre lang lediglich zur
Ausbung einer Lehrttigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder
zur Ausbung einer Forschungsttigkeit bei dieser Einrichtung
aufhlt und die im anderen Vertragsstaat ansssig ist oder dort
unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat
ansssig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren fr diese
Ttigkeit bezogenen Vergtungen von der Steuer befreit,
vorausgesetzt, dass diese Vergtungen von auerhalb dieses
Staates bezogen werden.

1. , ,
, , -
,

,



,
, .

(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der


sich in einem Vertragsstaat ausschlielich zum Studium oder
zur Ausbildung aufhlt und der im anderen Vertragsstaat
ansssig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansssig war, fr seinen Unterhalt, sein
Studium oder seine Ausbildung erhlt, drfen im erstgenannten
Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus
Quellen auerhalb dieses Staates stammen.

2. , ,
, ,
,


, ,
.

Artikel 21

21

Andere Einknfte

(1) Einknfte einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden,
knnen ohne Rcksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat
besteuert werden.

1. , ,
, .

(2) Absatz 1 ist auf andere Einknfte als solche aus unbeweglichem Vermgen nicht anzuwenden, wenn der in einem
Vertragsstaat ansssige Empfnger im anderen Vertragsstaat
eine gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebs-

2. 1 , , , , , -

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1161

sttte oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene


feste Einrichtung ausbt und die Rechte oder Vermgenswerte,
fr die die Einknfte gezahlt werden, tatschlich zu dieser
Betriebssttte oder festen Einrichtung gehren. In diesem Fall
ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.


, ,
, .
7
14 .

(3) Ungeachtet der Bestimmungen der Abstze 1 und 2


knnen Einknfte einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person in Gestalt von Spielgewinnen aus Spielbanken und
Lotterien sowie hnliche Einknfte, die aus dem anderen Vertragsstaat stammen, in dem anderen Staat besteuert werden.

3. 1 2
, ,
, ,
.

Artikel 22

22

Vermgen

(1) Unbewegliches Vermgen, das einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person gehrt und im anderen Vertragsstaat
liegt, kann im anderen Staat besteuert werden.

1. ,

,
.

(2) Bewegliches Vermgen, das Betriebsvermgen einer


Betriebssttte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im
anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung
gehrt, die einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person fr
die Ausbung einer selbstndigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfgung steht, kann im anderen Staat besteuert
werden.

2. , , , ,
,
.

(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die von einem


Unternehmen eines Vertragsstaats im internationalen Verkehr
betrieben werden, sowie bewegliches Vermgen, das dem
Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, knnen nur in
diesem Vertragsstaat besteuert werden.

3. ,
, , ,
.

(4) Alle anderen Vermgensteile einer in einem Vertragsstaat


ansssigen Person knnen nur in diesem Staat besteuert
werden.

4.
.

Artikel 23

23

Vermeidung der Doppelbesteuerung

(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansssigen


Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt:

1. :

a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer


werden die Einknfte aus der Republik Aserbaidschan
sowie die in der Republik Aserbaidschan gelegenen Vermgenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkommen
in der Republik Aserbaidschan besteuert werden knnen
und nicht unter Buchstabe b fallen.

a)
, ,
b) .

Fr Einknfte aus Dividenden gelten die vorstehenden


Bestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in
der Bundesrepublik Deutschland ansssige Gesellschaft
(jedoch nicht an eine Personengesellschaft) von einer in der
Republik Aserbaidschan ansssigen Gesellschaft gezahlt
werden, deren Kapital zu mindestens 10 vom Hundert
unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehrt, und bei der
Ermittlung der Gewinne der ausschttenden Gesellschaft
nicht abgezogen worden sind.


,
(
),
, , ,
10 ,
, .

Fr die Zwecke der Steuern vom Vermgen werden von der


Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls
Beteiligungen ausgenommen, deren Ausschttungen, falls
solche gezahlt wrden, nach den vorhergehenden Stzen
von der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wren.



, , , .

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1162

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b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen fr die folgenden


Einknfte wird unter Beachtung der Vorschriften des
deutschen Steuerrechts ber die Anrechnung auslndischer
Steuern die aserbaidschanische Steuer angerechnet, die
nach aserbaidschanischem Recht und in bereinstimmung
mit diesem Abkommen fr diese Einknfte gezahlt worden
ist:

b) ,
,
,
:

aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;

aa) , ) ;

bb) Zinsen;

bb) ;

cc) Lizenzgebhren;

cc) ;

dd) Einknfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Republik


Aserbaidschan besteuert werden knnen;

dd) , 2 13
;

ee) Einknfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in der Republik


Aserbaidschan besteuert werden knnen;

ee) , 3 15

;

ff)

ff)

Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergtungen;

gg) Einknfte im Sinne des Artikels 17.

gg) 17 .

c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einknfte
im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einknften
zugrunde liegenden Vermgenswerte, wenn die in der
Bundesrepublik Deutschland ansssige Person nicht nachweist, dass die Betriebssttte in dem Wirtschaftsjahr, in dem
sie den Gewinn erzielt hat, oder die in der Republik
Aserbaidschan ansssige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, fr das sie die Ausschttung vorgenommen hat, ihre
Bruttoertrge ausschlielich oder fast ausschlielich aus
unter 8 Absatz 1 Nummern 1 bis 6 des deutschen
Auensteuergesetzes fallenden Ttigkeiten bezieht;
Gleiches gilt fr unbewegliches Vermgen, das einer
Betriebssttte dient und die daraus erzielten Einknfte
(Artikel 6 Absatz 4) sowie fr die Gewinne aus der Veruerung dieses unbeweglichen Vermgens (Artikel 13
Absatz 1) und des beweglichen Vermgens, das Betriebsvermgen der Betriebssttte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).

c) 7 10 , , )

b) ,

, () , , , , () , ,

, 1-6 1 8 ;
, , , ( 4 6 ),
(
1 13 ) ,
( 3 13 ).

d) Die Bundesrepublik Deutschland behlt aber das Recht, die


nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der
deutschen Steuer ausgenommenen Einknfte und Vermgenswerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu
bercksichtigen.

d) , ,

, , ,
.

e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die


Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buchstabe b vermieden,

e) ) ,
b) ,

aa) wenn in den Vertragsstaaten Einknfte oder Vermgen


unterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet oder verschiedenen Personen zugerechnet
werden (auer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich
nicht durch ein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3
regeln lsst und wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder Zurechnung die betreffenden
Einknfte oder Vermgenswerte unbesteuert blieben
oder niedriger als ohne diesen Konflikt besteuert
wrden oder

aa)

( 9 ) 3 25 ,

, ,

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1163

bb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach Konsultation auf diplomatischem Weg andere Einknfte
notifiziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode
nach Buchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die
Doppelbesteuerung wird fr die notifizierten Einknfte
durch Steueranrechnung nach Buchstabe b vom
ersten Tag des Kalenderjahres an vermieden, das dem
Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation bermittelt
wurde.

bb)
,
b). b)
,
, .

(2) Bei einer in der Republik Aserbaidschan ansssigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt:

2. :

Bezieht eine in der Republik Aserbaidschan ansssige Person


Einknfte oder besitzt sie Vermgenswerte in der Bundesrepublik Deutschland, die gem den Bestimmungen dieses
Abkommens in der Bundesrepublik Deutschland besteuert
werden knnen, so wird der Steuerbetrag, der fr diese Einknfte oder dieses Vermgen in der Bundesrepublik Deutschland geleistet worden ist, von der Steuer abgezogen, die von
dieser Person im Zusammenhang mit diesen Einknften oder
diesem Vermgen in der Republik Aserbaidschan erhoben wird.
Dieser Abzug darf jedoch die Summe der aserbaidschanischen
Steuer auf die Einknfte und das Vermgen nicht bersteigen,
die im Einklang mit dem Recht und den Besteuerungsregeln der
Republik Aserbaidschan errechnet worden ist.


, , , ,

, ,
. , ,

,
.

Artikel 24

24

Gleichbehandlung

(1) Staatsangehrige eines Vertragsstaats drfen im anderen


Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder
belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhngenden Verpflichtungen, denen Staatsangehrige des
anderen Staates unter gleichen Verhltnissen, insbesondere
hinsichtlich der Ansssigkeit, unterworfen sind oder unterworfen werden knnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des
Artikels 1 auch fr Personen, die in keinem Vertragsstaat
ansssig sind.

1.
, , ,

,
, .
1 ,
,
.

(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansssig sind,


drfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit
zusammenhngenden Verpflichtung unterworfen werden, die
anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit
zusammenhngenden Verpflichtungen, denen Staatsangehrige des betreffenden Staates unter gleichen Verhltnissen
unterworfen sind oder unterworfen werden knnen.

2. ,
,
, , ,
.

(3) Die Besteuerung einer Betriebssttte, die ein


Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat
hat, darf im anderen Staat nicht ungnstiger sein als die
Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die
gleiche Ttigkeit ausben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen
Vertragsstaat ansssigen Personen Steuerfreibetrge, -vergnstigungen und -ermigungen zu gewhren, die er nur
seinen ansssigen Personen gewhrt.

3. ,
,
,
, .

,
, .

(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder


Artikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebhren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person
zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses
Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen
an eine im erstgenannten Staat ansssige Person zum Abzug
zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein
Unternehmen eines Vertragsstaats gegenber einer im anderen
Vertragsstaat ansssigen Person hat, bei der Ermittlung des

4. ,
1 9, 8 11 6 12
, ,
, ,

, , . ,

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1164

Bundesgesetzblatt Jahrgang 2005 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 19. Oktober 2005

steuerpflichtigen Vermgens dieses Unternehmens unter den


gleichen Bedingungen wie Schulden gegenber einer im erstgenannten Staat ansssigen Person zum Abzug zuzulassen.

, ,
.

(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz


oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansssigen Person oder mehreren solchen Personen
gehrt oder ihrer Kontrolle unterliegt, drfen im erstgenannten
Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhngenden
Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender
ist als die Besteuerung und die damit zusammenhngenden
Verpflichtungen, denen andere hnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden
knnen.

5. , ,
,
, , , , .

(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 fr Steuern


jeder Art und Bezeichnung.

6. 2 ,
.

Artikel 25

25

Verstndigungsverfahren

(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Manahmen eines


Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten fr sie zu einer
Besteuerung fhren oder fhren werden, die diesem
Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach
dem innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen
Rechtsmittel ihren Fall der zustndigen Behrde des Vertragsstaats, in dem sie ansssig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zustndigen Behrde des Vertragsstaats unterbreiten, dessen Staatsangehriger sie ist. Der
Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung
der Manahme unterbreitet werden, die zu einer dem
Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung fhrt.

1. ,

,
, ,
,
, ,
, ,
1 24 , ,
.
, , .

(2) Hlt die zustndige Behrde die Einwendung fr


begrndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine
befriedigende Lsung herbeizufhren, so wird sie sich
bemhen, den Fall durch Verstndigung mit der zustndigen
Behrde des anderen Vertragsstaats so zu regeln, dass eine
dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden
wird. Die Verstndigungsregelung ist ungeachtet der Fristen
des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten durchzufhren.

2. , , , . ,
,
.

(3) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten werden


sich bemhen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie knnen auch
gemeinsam darber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in
Fllen vermieden werden kann, die im Abkommen nicht
behandelt sind.

3.
, . , , .

(4) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten knnen


zur Herbeifhrung einer Einigung im Sinne der vorstehenden
Bestimmungen dieses Artikels unmittelbar miteinander verkehren.

4.

.

Artikel 26

26

Informationsaustausch

(1) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten tauschen


die Informationen aus, die zur Durchfhrung dieses Abkommens oder des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten
betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die fr Rechnung der Vertragsstaaten, der Lnder oder ihrer Gebiets-

1.
,

,

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1165

krperschaften erhoben werden, erforderlich sind, soweit die


diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht dem
Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch
Artikel 1 und 2 nicht eingeschrnkt. Alle Informationen, die ein
Vertragsstaat erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie
die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates
beschafften Informationen und drfen nur den Personen oder
Behrden (einschlielich der Gerichte und der Verwaltungsbehrden) zugnglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Satz 1 genannten Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behrden drfen die Informationen nur fr diese
Zwecke verwenden. Sie drfen die Informationen in einem
ffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offen legen.

, - ,

. 1 2 . , , ,

( ), , ,
,
. .
.

(2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen


Vertragsstaat,

2. 1
:

a) fr die Erteilung von Informationen Verwaltungsmanahmen


durchzufhren, die von den Gesetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;

a) ,

;

b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im


blichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen
Vertragsstaats nicht beschafft werden knnen;

b) ,

;

c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,


Gewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschftsverfahren preisgeben wrden oder deren Erteilung der ffentlichen Ordnung widersprche.

c) ,
- , ,
,
( ).

Artikel 27

27

Verfahrensregeln fr die Quellenbesteuerung

(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von


Dividenden, Zinsen, Lizenzgebhren oder sonstigen von einer
im anderen Vertragsstaat ansssigen Person bezogenen Einknfte im Abzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem
nach seinem innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch
dieses Abkommen nicht berhrt. Die im Abzugsweg erhobene
Steuer ist auf Antrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn
und soweit sie durch das Abkommen ermigt wird oder
entfllt.

1. , ,
, , ,
. , ,
,
.

(2) Die Antrge auf Steuererstattung mssen vor Ablauf der


durch das innerstaatliche Recht des Vertragsstaats gesetzten
Frist oder, wenn diese Frist geringer als 4 Jahre ist, vor Ablauf
des vierten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugssteuer auf die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebhren oder
anderen Einknfte folgenden Jahres eingereicht werden.

2. , ,
, ,
, , ,
, .

(3) Der Vertragsstaat, aus dem die Einknfte stammen, kann


eine Bescheinigung der zustndigen Behrde ber die
Ansssigkeit im anderen Vertragsstaat verlangen.

3. ,
,
.

(4) Die zustndigen Behrden knnen in gegenseitigem Einvernehmen die Durchfhrung dieses Artikels regeln und
gegebenenfalls andere Verfahren zur Durchfhrung der im
Abkommen vorgesehenen Steuerermigungen oder -befreiungen festlegen.

4.
, ,
,
.

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Bundesgesetzblatt Jahrgang 2005 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 19. Oktober 2005
Artikel 28

28

Anwendung des
Abkommens in bestimmten Fllen

(1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es


einen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften
zur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung anzuwenden.

1. ,

.

(2) Fhren die Bestimmungen des Absatzes 1 zu einer


Doppelbesteuerung, konsultieren die zustndigen Behrden
einander nach Artikel 25 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung
zu vermeiden ist.

2. 1
,
3 25
.

Artikel 29

29

Mitglieder diplomatischer Missionen


und konsularischer Vertretungen

Dieses Abkommen berhrt nicht die steuerlichen Vorrechte,


die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des
Vlkerrechts oder aufgrund besonderer bereinknfte
zustehen.

,
.

Artikel 30

30

Protokoll

Das angefgte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens.

Artikel 31


.
31

Inkrafttreten

(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so bald wie mglich in Baku ausgetauscht.

1. ;
. .

(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austauschs der


Ratifikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten
anzuwenden

2.
, :

a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Betrge,


die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt
werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft
getreten ist;

a) - , 1 1 , , ;

b) bei den brigen Steuern auf die Steuern, die fr Zeitrume


ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das
auf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten
ist.

b) , , 1 , , .

(3) Mit Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das Abkommen


vom 24. November 1981 zwischen der Bundesrepublik
Deutschland
und
der
Union
der
Sozialistischen
Sowjetrepubliken zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von
Einkommen und Vermgen im Verhltnis zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Aserbaidschan auer
Kraft

3.
, 24
1981 , :

a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Betrge,


die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt
werden, das dem Jahr folgt, in dem dieses Abkommen in
Kraft getreten ist;

a) - , 1 1 , , ;

b) bei den brigen Steuern auf die Steuern, die fr Zeitrume


ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das
auf das Jahr folgt, in dem dieses Abkommen in Kraft
getreten ist.

b) , , 1 , , .

Artikel 32

32

Kndigung

Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft,


jedoch kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines

, ,

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jeden Kalenderjahres nach Ablauf von fnf Jahren, vom Tag des
Inkrafttretens an gerechnet, das Abkommen gegenber dem
anderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich
kndigen; in diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr
anzuwenden


,
30 ; :

a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Betrge,


die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt
werden, das auf das Kndigungsjahr folgt;

a) , 1 1 , , ;

b) bei den brigen Steuern auf die Steuern, die fr Zeitrume


ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das
auf das Kndigungsjahr folgt.

b) , , 1 , ,
.

Magebend fr die Berechnung der Frist ist der Tag des Eingangs der Kndigung bei dem anderen Vertragsstaat.

Geschehen zu Berlin am 25. August 2004, in zwei Ausfertigungen, jede in deutscher, aserbaidschanischer und
russischer Sprache, wobei jeder Wortlaut verbindlich ist. Bei
unterschiedlicher Auslegung des deutschen und des
aserbaidschanischen Wortlauts ist der russische Wortlaut magebend.

. 25 a 2004
, ,
, .

, .

Fr die Bundesrepublik Deutschland



Klaus Scharioth
Fr die Republik Aserbaidschan

Aliyev

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Bundesgesetzblatt Jahrgang 2005 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 19. Oktober 2005

Protokoll
zum Abkommen
zwischen der Bundesrepublik Deutschland
und der Republik Aserbaidschan
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem
Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermgen
vom 25. August 2004






25 a 2004

Anlsslich der Unterzeichnung des Abkommens zwischen der


Bundesrepublik Deutschland und der Republik Aserbaidschan
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der
Steuern vom Einkommen und vom Vermgen haben die hierzu
gehrig befugten Unterzeichneten die nachstehenden
Bestimmungen vereinbart, die Bestandteil des Abkommens
sind:






, :

1. Zu den Artikeln 3, 4, 8, 13, 15 und 22:

1. 3, 4, 8, 13, 15 22:

Bei der Ermittlung des Ortes der tatschlichen Geschftsleitung gehren zu den Umstnden, die bercksichtigt werden
u.a. der Ort, von dem aus ein Unternehmen tatschlich geleitet
und beherrscht wird.

,
, , ,
,
.

2. Zu Artikel 4:

2. 4:

Eine Personengesellschaft gilt als in dem Vertragsstaat


ansssig, in dem sich der Ort ihrer tatschlichen Geschftsleitung befindet.


,
.

3. Zu Artikel 5 Abs. 5:

3. 5 5:

Ist eine Person bevollmchtigt, in einem Vertragsstaat alle


Einzelheiten eines Vertrages verbindlich fr das Unternehmen
auszuhandeln, kann davon ausgegangen werden, dass sie die
Vollmacht in diesem Staat ausbt, auch wenn der Vertrag von
einer anderen Person im anderen Vertragsstaat unterzeichnet
wird, in dem sich das Unternehmen befindet.

,
,
,

,
.

4. Zu Artikel 7:

4. 7:

a) Verkauft ein Unternehmen eines Vertragsstaats durch eine


Betriebssttte im anderen Vertragsstaat Gter oder Waren
oder bt es dort eine Geschftsttigkeit aus, so werden die
Gewinne dieser Betriebssttte nicht auf der Grundlage des
vom Unternehmen hierfr erzielten Gesamtbetrags, sondern
nur auf der Grundlage des Betrags ermittelt, der der tatschlichen Verkaufs- oder Geschftsttigkeit der Betriebssttte
zuzurechnen ist;

a)
,

, ,

.

b) Hat ein Unternehmen eine Betriebssttte im anderen Vertragsstaat, so werden im Fall von Vertrgen, insbesondere
ber Entwrfe, Lieferungen, Einbau oder Bau von gewerblichen, kaufmnnischen oder wissenschaftlichen Aus-

b) ,
, , , , -

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1169

rstungen oder Einrichtungen, oder von ffentlichen Auftrgen, die Gewinne dieser Betriebssttte nicht auf der
Grundlage des Gesamtvertragspreises sondern nur auf der
Grundlage des Teils des Vertrages ermittelt, der tatschlich
von der Betriebssttte in dem Vertragsstaat durchgefhrt
wird, in dem die Betriebssttte liegt. Gewinne aus der
Lieferung von Waren an die Betriebssttte oder Gewinne im
Zusammenhang mit dem Teil des Vertrages, der in dem Vertragsstaat durchgefhrt wird, in dem der Sitz des Stammhauses des Unternehmens liegt, knnen nur in diesem Staat
besteuert werden.

, ,
,
,
,
,

,
.

,
,

,
.

c) Vergtungen fr technische Dienstleistungen einschlielich


Studien oder Entwrfe wissenschaftlicher, geologischer
oder technischer Art oder fr Konstruktionsvertrge einschlielich dazugehriger Blaupausen oder fr Beratungsoder berwachungsttigkeit gelten als Vergtungen, auf die
Artikel 7 oder Artikel 14 des Abkommens anzuwenden ist.

c) , , ,
, ,

() ,
7 14 .

5. Zu Artikel 10 Absatz 3:

5. 3 10:

Der Ausdruck Dividenden umfasst auch sonstige Einknfte,


die nach dem Recht des Staates, in dem die ausschttende
Gesellschaft ansssig ist, den Einknften aus Aktien steuerlich
gleichgestellt sind, sowie Ausschttungen auf Anteilscheine an
einem Investmentvermgen.

, , , , ,
, .

6. Zu den Artikeln 10 und 11:

6. 10 11:

Ungeachtet der Artikel 10 und 11 knnen Dividenden und


Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen,
nach deutschem Recht besteuert werden, wenn sie

10 11 , ,
, , :

a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, einschlielich der Einknfte eines stillen Gesellschafters aus
seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter oder der Einknfte
aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen im
Sinne des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland,
beruhen und

a) , , ,
,
(),
,

,

b) bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der


Dividenden oder Zinsen abzugsfhig sind.

b) .

7. Zu Artikel 19:

7. 19:

Artikel 19 Absatz 1 und 2 gilt entsprechend fr Vergtungen, die


vom oder fr das Goethe-Institut oder den Deutschen Akademischen Austauschdienst der Bundesrepublik Deutschland
gezahlt werden. Eine entsprechende Behandlung der Vergtungen anderer vergleichbarer Einrichtungen der Vertragsstaaten kann durch die zustndigen Behrden im gegenseitigen
Einvernehmen vereinbart werden. Werden diese Vergtungen
im Grndungsstaat der Einrichtung nicht besteuert, so gilt
Artikel 15.

1 2 19 ,
. .
.
- , 15 .

8. Zu Artikel 26:

8. 26:

Falls nach Magabe des innerstaatlichen Rechts aufgrund


dieses Abkommens personenbezogene Daten bermittelt
werden, gelten ergnzend die nachfolgenden Bestimmungen
unter Beachtung der fr jeden Vertragsstaat geltenden Rechtsvorschriften:


, , .

a) Die Verwendung der Daten durch die empfangende Stelle ist


nur zu dem angegebenen Zweck und nur zu den durch die

a)
-

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bermittelnde
zulssig.

Stelle

vorgeschriebenen

Bedingungen

,
.

b) Die empfangende Stelle unterrichtet die bermittelnde


Stelle auf Ersuchen ber die Verwendung der bermittelten
Daten und ber die dadurch erzielten Ergebnisse.

b) .

c) Personenbezogene Daten drfen nur an die zustndigen


Stellen bermittelt werden. Die weitere bermittlung an
andere Stellen darf nur mit vorheriger Zustimmung der bermittelnden Stelle erfolgen.

c) , , .
.

d) Die bermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit


der zu bermittelnden Daten sowie auf die Erforderlichkeit
und Verhltnismigkeit in Bezug auf den mit der bermittlung verfolgten Zweck zu achten. Dabei sind die nach dem
jeweils innerstaatlichen Recht geltenden bermittlungsverbote zu beachten. Erweist sich, dass unrichtige Daten oder
Daten, die nicht bermittelt werden durften, bermittelt
worden sind, so ist dies der empfangenden Stelle unverzglich mitzuteilen. Diese ist verpflichtet, die Berichtigung oder
Lschung solcher Daten vorzunehmen.

d) , , .
. ,
, , .
.

e) Dem Betroffenen ist auf Antrag ber die zu seiner Person


bermittelten Daten sowie ber den vorgesehenen Verwendungszweck Auskunft zu erteilen. Eine Verpflichtung zur
Auskunftserteilung besteht nicht, soweit eine Abwgung
ergibt, dass das ffentliche Interesse, die Auskunft nicht zu
erteilen, das Interesse des Betroffenen an der Auskunftserteilung berwiegt. Im brigen richtet sich das Recht des
Betroffenen, ber die zu seiner Person vorhandenen Daten
Auskunft zu erhalten, nach dem innerstaatlichen Recht des
Vertragsstaats, in dessen Hoheitsgebiet die Auskunft
beantragt wird.

e)
,
.
, , .


, .

f)

Wird jemand infolge von bermittlungen im Rahmen des


Datenaustauschs nach diesem Abkommen rechtswidrig
geschdigt, haftet ihm hierfr die empfangende Stelle nach
Magabe ihres innerstaatlichen Rechts. Sie kann sich im
Verhltnis zum Geschdigten zu ihrer Entlastung nicht
darauf berufen, dass der Schaden durch die bermittelnde
Stelle verursacht worden ist.

f) -

,

.

,
.

g) Soweit das fr die bermittelnde Stelle geltende innerstaatliche Recht in Bezug auf die bermittelten personenbezogenen Daten besondere Lschungsvorschriften
vorsieht, weist diese Stelle die empfangende Stelle darauf
hin. Unabhngig von diesem Recht sind die bermittelten
personenbezogenen Daten zu lschen, sobald sie fr den
Zweck, fr den sie bermittelt worden sind, nicht mehr
erforderlich sind.

g) , , ,
, ,
. ,
, ,
,
, .

h) Die bermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflichtet, die bermittlung und den Empfang von personenbezogenen Daten aktenkundig zu machen.

h)

, .

i)

i)

Die bermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflichtet, die bermittelten personenbezogenen Daten wirksam gegen unbefugten Zugang, unbefugte Vernderung
und unbefugte Bekanntgabe zu schtzen.


, , .

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