1.

INTRODUO

A contabilidade tributria o ramo da contabilidade que tem por objetivo aplicar na prtica conceitos, princpios e normas bsicas da contabilidade e da legislao tributria de forma simultnea e adequada. J o planejamento tributrio exige antes de tudo bom-senso do planejador. H alternativas legais vlidas para grandes empresas, mas que so inviveis para as medias e pequenas, dado o custo que as operaes necessrias para execuo desse planejamento podem exigir. A relao custo/beneficio deve ser muito bem avaliada. No h mgica em planejamento tributrio, apenas alternativas cujas relaes custo/beneficio variam muito em funo dos valores envolvidos, da poca, do local. O Brasil tem uma da maiores cargas tributrias do mundo, e o nosso pais sofre com a alta carga tributria. O planejamento tributria visa diminuir o

pagamento de tributos, contribuindo assim na diminuio exorbitante pelo valor pago de tributos e conseqentemente aumentar os lucros. Os tributos que so os impostos, taxas e contribuies, representam uma importante parcela nos custos das empresas, seno for o maior. Com a globalizao da economia, tornou-se questo de sobrevivncia empresarial a correta administrao do nus tributrio. Com a globalizao e abertura da economia, exigi-se cada vez mais de seus profissionais, minimizao de custos e despesas e conseqentemente a maximizao nos lucros. O planejamento tributrio tem como caracterstica ser um dos principais agentes para o sucesso ou no de uma empresa, pois a elevada carga tributria no Brasil muito complexa, dificultando a interpretao dos empresrios e contadores e com as inmeras alteraes dificulta tambm se manterem atualizados. Cabendo aos profissionais contbeis sua participao na gerao de informaes, dando suporte aos administradores em suas tomadas de decises

1.1.

DELIMITAO DO TEMA

O desenvolvimento deste trabalho tem como tema principal o planejamento tributrio. O planejamento tributrio um planejamento da reduo de impostos, refletindo assim de maneira positiva na empresa. Torna-se importante por ser necessrio em relao a competitividade. A influncia que os tributos representam no resultado econmico das empresas tem estimulado um significativo nmero de profissionais a direcionarem esforos de forma a identificar maneiras de minimizar o nvel de representatividade quando da apurao do resultado. A falta de conhecimentos da legislao tributria por parte dos gestores pode gerar prejuzos financeiros. Dessa forma o objetivo deste trabalho avaliar qual a melhor forma de diminuir, adiar ou evitar a alta carga tributria no mbito federal. Avaliando os trs regimes tributrios: Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real mostrando a importncia nos resultados da empresa e como proceder a uma economia de impostos por meios lcitos.

1.2.

CARACTERIZAO E SITUAO PROBLEMA

Com os mercados globalizados, competitividade das empresas e a alta carga tributria requer das empresas um gerenciamento eficaz dos tributos, a fim de reduzir o pagamento do mesmo de maneira lcita, ou seja, agindo de acordo com a legislao , maximinizando assim os lucros e conseqentemente mantendo seu negocio. A grencia dos tributos por meio do planejamento tributrio (eliso fiscal) no uma tarefa fcil, mesmo porque apesar de ser um tema que j vem sido discutido h muito tempo, pouco se conhece a respeito, principalmente por parte dos empresrios. Existe tambm a dificuldade de aceitao do planejamento tributrio (eliso fiscal) por parte do meio empresarial, devido o tempo que o mesmo leva para apresentar resultados, e muitas vezes o resultado obtido mnimo. Outro fator a considerar que o planejamento tributrio exige profissionais capacitados e qualificados, pois a legislao muito complexa e muda constantemente para sanar as chamadas brechas, o que exige do profissional um estudo detalhado a fim de identificar a melhor alternativa legal. A eliso fiscal um meio licito podendo ser aproveitado brechas da legislao para tornar a carga tributria menos onerosa no podendo confundir com evaso fiscal que um ato ilegal (sonegao). Considerando a importncia da gesto dos tributos para as organizaes, faz o seguinte questionamento: qual a melhor forma de diminuir, adiar ou evitar a alta carga tributria no mbito federal, avaliando os trs regimes tributrios: Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real? Logo, no decorrer do trabalho pretende mostrar a importncia nos resultados da empresa e como proceder a uma economia de impostos por meios lcitos.

1.3.

HIPOTESES

1.3.1. HIPOTESE BSICA As taxas de mortalidade das empresas no Brasil so alarmantes, e o maior desafio para as novas empresas que se lanam no mercado, permanecer nele. Uma das causas da mortalidade tambm a falta de planejamento tributrio. Com um planejamento eficaz poder ser evitado o desencaixe monetrio, podendo ser reduzido, transferido ou adiado legalmente os tributos da empresa.

1.3.2. HIPOTESE SECUNDRIA Quando o administrador prepara o planejamento tributrio, busca atravs da ao do contador ou em conjunto com profissional da rea jurdica, promover menos desencaixe na empresa. As grandes empresas j contemplam em sua estrutura organizacional, um comit de planejamento tributrio constitudo por pessoas de vrias formaes e segmentos para tratar especificamente desse grande projeto.
A dificuldade em entender a extensa e vasta legislao tributaria e a alta carga

contribui para o aumento da sonegao, levando o governo a inventar

1.4.

OBJETIVOS

1.4.1. Objetivo Geral Analisar o Planejamento Tributrio avaliando os trs regimes tributrios: Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real

1.4.2. Objetivo especifico

Conceituar Planejamento Tributrio, levantando os principais dificuldades na sua implantao; Procedncia a uma economia de impostos por meios lcitos. Elencar os principais entraves visualizados pelas empresas para a realizao do planejamento tributrio. Novas maneiras de tributar ao invs de aumentar a luta contra a sonegao.

1.5.

JUSTIFICATIVA

O planejamento tributrio tem como objetivo econmico a diminuio legal de encargos esperando-se para a empresa economia nos gastos com tributos. Observa-se certo desconhecimento por parte das organizaes e muitas vezes, pelos prprios contadores, frente legislao tributria. Essa falta de conhecimento tem gerado erros na definio da modalidade de incentivos tributrios, gerando nus desnecessrio, podendo colocar em risco a prpria existncia da organizao. Ao se promover um Planejamento Tributrio, deve-se ter claro que sua funo obter, analisar e demonstrar informaes sobre tributos, de forma precisa e de fcil entendimento para que a empresa no tenha nus financeiro em decorrncia de fiscalizao ou cobranas pelos rgos fiscalizadores, assim como no contribua, excessivamente ou desnecessariamente em impostos, trazendo maiores benefcios econmicos para empresa. Desta forma, observa-se que, aliada a falta de informao frente legislao tributria, est a pouca difuso de procedimentos legais que possam planejar a incidncia dos impostos, assim como seu pagamento, de forma a garantir, em primeiro lugar, a apurao dos valores devidos ao poder pblico de forma adequada e, como conseqncia, a possvel maximizao dos lucros. Neste contexto, um estudo sobre Planejamento Tributrio justifica-se medida que visa promover a difuso de procedimentos amparados por lei que possam auxiliar os contadores e empresrios, a ampliar as possibilidades de reduo no recolhimento dos impostos, atravs de informaes concisas por meio de um aprofundado embasamento terico e finalmente atravs de uma avaliao dos regimes tributrios.