Rapport de stage

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Ralis par :

DIGOUG El

Mehdi
Stage effectu au sein de la socit :
COMPAGNIE INTERNATIONALE DAUDIT, DE CONSEILS DENTREPRISES ET DEXPERTISE CIACEE

Option : TECHNITIEN COMPTABLE

ENTREPRISES

Stage effectu Du : 01/02/2010 Au 15/01/2010

CIACEE

REMERCIEMENT...........................4

INTRODUCTION ................................5

Partie I : Prsentation de << CIACEE >>

A) Fiche descriptive de lentreprise ...................................7

B) Historique ............................................................... .......8

C) Lobjet social ............................................................................8

Partie II : Travaux effectus

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CIACEE

A)-Le

classement....................................................11
B) -La

saisie.................................................................12
C) -la taxe sur la valeur ajout (TVA).................................13 D)- l'impt sur les revenus (IR).14 E) - l'impt sur les socits (IS)..16 F) - Les cotisations (CNSS)17

Conclusion............................................22 Annexes..............................................23

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Avant tout dveloppement sur cette exprience professionnelle, il apparat opportun de commencer ce rapport de stage par des remerciements, ceux qui mont beaucoup appris au cours de stage, et mme ceux qui ont eu la gentillesse de faire de ce stage un moment trs profitable. Aussi, je remercie Mr. Lahoussine ASSEMLALI pour nous avoir accueillir au sein de son cabinet C.I.A.C.E.E. lors de mon stage de six semaines. Mes remerciements et mes vives gratitudes vont aussi au chef comptable Mr Aziz pour ses conseils continus, sa gentillesse et sympathie toute au long de notre stage. Quil me soit permit de remercier aussi chaleureusement les autres stagiaires pour leurs collaborations

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Avant lobtention de leurs diplmes, les stagiaires de LOffice de

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Formation Professionnel et la Promotion de Travail OFPPT sont tenus deffectuer des stages pratiques dans des organismes privs ou publics qui se concrtisent par le dveloppement dune application et la rdaction dun rapport de fin de formation.

A cet effet, lISTA Hay Chmao oblige ses stagiaires effectuer un stage de fin de formation, qui a pour but damliorer et denrichir leurs connaissances, et leur donner une ide gnrale sur le domaine du travail, autant sur le plan pratique que thorique, pour leurs permettre de confronter directement les problmes du domaine de travail. le prsent rapport est donc le fruit de six semaines de stage quon a effectu au sein de la Compagnie Internationale dAudit, de Conseils dEntreprises et dExpertise CIACEE. En effet, ce rapport a t ralis en deux parties : La premire sera consacr la prsentation de lorganisme daccueil CIACEE tandis que la deuxime illustrera les travaux que jai eu loccasion deffectuer. Il comporte aussi des annexes.

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Partie I : Prsentation de CIACEE

A) Fiche descriptive de lentreprise

CIACEE est une socit charge de la tenue de la comptabilit, fiscalit, traitement juridique, conseils fiscaux et constitution dentreprise.

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Raison sociale

: Compagnie Internationale dAudit, de Conseils dentreprise et dexpertises

Sige Social Date de cration Capital social Registre de commerce CNSS Identification social Patente Situation juridique Tlphone Directeur gnrale

: 12, Rue Tindouf, Tour Hassan, Rabat : Fvrier 1986 : 280.000,00 Dhs : 27601 : 1248500 : 3301199 : 25122278 : S.A.R.L : 05 37 70 17 70 : M. Lahoussine ASSEMLALI

B) Historique
la Compagnie Internationale dAudit de Conseil dEntreprise et dExpertise (CIACEE.), est une socit responsabilit limite SARL , cre en Fvrier 1986 sous lancienne appellation Socit ASSEMLALI dExpertise

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CIACEE Comptable et de Gestion : ECOGEST SARL, le capital social tait de 30.000,00 Dhs. Ce nest quen 1994 que cette SARL adoptera lactuelle dnomination savoir la CIACEE, En 1998 une augmentation du capital social a port ce dernier de 30.000,00 Dhs 280.000,00 Dhs. Vers la fin de 1999, la forme juridique de la socit se transforma en une SARL associ unique

C) Lobjet social :
Lobjet social de CIACEE porte sur : Laudite lgal ou contractuel, lexpertise comptable, la rvision, lapprciation et lorganisation des comptabilits des entreprise et organismes publics ou privs. La dlivrance dattestation de rgularit et de sincrit des bilans, des comptes de rsultats et des tats comptables et financiers. La dlivrance dattestation donnant une opinion sur un ou plusieurs comptes des entreprises ou des organismes publics et privs. Le commissariat aux comptes. Lanalyse et lorganisation des systmes comptables et de gestion. Louverture, la tenue, le redressement, le suivi, la surveillance et larrt des comptabilits. Les missions de travaux et de conseils dordre juridique, fiscal, conomique, financier et organisationnel. Le diagnostic et lvaluation des entreprises. Larbitrage. Lexpertise judiciaire.

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CIACEE En plus gnralement, toute opration commerciale, industrielle, mobilire, immobilire et financire, se rattache directement ou indirectement aux objets prcits, ou susceptibles den favoriser la ralisation et le dveloppement, ainsi que toute participation directe ou indirecte, sous quelque forme que ce soit, dans les entreprises poursuivant des buts similaires ou connexes.

Partie 2 :

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Travaux effectus

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Pendant toute la dure de mon stage, jai eu traiter plusieurs dossiers. En effet, mon stage sest droul en pleine priode des bilans : jai donc pu travailler sur toute la comptabilit sans se limiter de la saisie. Les activits des

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clients que jai eu loccasion de traiter taient varis : des pharmacies, un mdecin, une St de construction .

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A) -Le classement :
Avant de dcrire cette tape, il est ncessaire de prsenter les pices constituant un dossier comptable. On trouve : Les factures dachat ; Les factures de vente ; Les bulletins de paie, dclaration CNSS ; Les relevs bancaires ; Ltat de caisse (si elle existe) Le classement est un lment primordial qui a pour objectif de : conserver linformation et la mettre la disposition des utilisateurs tout moment. Le classement se fait selon divers critres. On distingue :

a-Le classement par journaux:

Consiste placer les documents comptables, concernant chaque type de journal, dans une chemise part. Par exemple les factures dachat sont classer dans une chemise appel journal achat. Mme traitement pour les journaux ventes, banque, caisse

b-Le classement par dclaration de TVA :

Consiste placer les documents comptables dans chemises chacune relative une dclaration (1,2,..)

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CIACEE Il est donc ncessaire de connatre la priodicit de la dclaration (Mensuelle ou trimestrielle) ainsi que le rgime adopt par lentreprise (Dbit ou encaissement). La fiduciaire ma charg de faire le classement de plusieurs dossiers que jai eu loccasion de traiter par la suite.

B) -La saisie :
La saisie du dossier comptable se fait sur le logiciel GENPASS (NEW DESIGNE) Sous la rubrique SAISIE. On procde lenregistrement des documents, selon leur nature, dans les journaux appropris : Dabord, on commence par la constatation des factures dachats et de ventes dans les journaux achat et vente. Ensuite, vient le rglement de ces factures, selon leurs moyens de paiement, dans le journal banque ou caisse en se basant sur les relevs bancaires et les tats de caisses. Enfin, on termine la saisie par constatation des oprations de paie, CNSS, Dclaration TVA, Amortissement et oprations diverses Dans un premier temps, la fiduciaire a mis ma disposition un dossier qui date de 2008, par lequel jai pu me familiariser avec le logiciel et comprendre les tapes de traitement des documents. Aprs avoir

progress, jai particip rgulirement au traitement de dossiers courant.

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C)- Dclaration de TVA :

a-Introduction
1. Gnralits :

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La TVA est constitue au Maroc depuis le 01/04/1986, elle ressemble celle que lon trouve dans les systmes fiscaux de nombreux pays trangers. Cependant, il nest pas gnralis et ses champs dapplication sont limits aux oprations des productions, de prestations de service et une partie du secteur de distribution. Le faite quelle repose sur la consommation lui confiait le caractre dune taxe indirecte. La TVA est un impt incorporel inclus totalement dans les prises de vente de produits ou de services qui font lobjet translatif.
TVA + MONTANT (HT) = TTC

Elle touche les grandes actions commerciales ralises jour au jour par une entreprise ou socit dans le cadre de son activit. La TVA est paye par le consommateur. Le vendeur apparat comme un simple collecteur, c.--d. celui qui paye limpt au trsor la place du consommateur qui est le redevable rel. b-2-LES TAUX DE LA TVA

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LE TAUX NORMAL 20%

LE TAUX REDUIT 14% LE TAUX REDUIT 10% LE TAUX SUPER REDUIT 7%

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c-3-DECLARATION ET MODE DE PAIEMENT

1. DECLARATION

-dclaration trimestrielle si le CA est (-) de 1.000.000 Dhs par 3 mois et couleur de dclaration de trimestrielle. -dclaration mensuelle si le CA est (+) ou (=) 1.000.000 Dhs par 1 seul mois et couleur de la dclaration de mensuel rouge. -dclaration semestrielle par 6 mois.

EN CAS DACHAT SIL Y A UN DECALAGE DUN MOIS POUR LES BIENS ET SERVICES.

EX :

BIENS PRODUIT. M/SES

-par contre les ventes et les achats des immobilisations (mat out) il n y a pas de dcalage. -la dclaration trimestrielle sera donc comme suite. * 1er trimestre : vente de mois (1.2.3) Achat de mois (12.1.2) * 2eme trimestre : vente de mois (4.5.6) Achat de mois (3.4.5) * 3eme trimestre : vente de mois (7.8.9) 1 9

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Achat de mois (6.7.8) * 4eme trimestre : vente de mois (10.11.12) Achat de mois (9.10.11)

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D)- l'impt sur les revenus (IR)

A LES REVENUS SALARIAUX
1 -Dfinition

LIR appliqu aux revenus salariaux concerne tous les revenus rmunrant un travail suite un contrat de subordination entre un employ salari et un employeur. Sont galement considrs comme des revenus salariaux, tous les avantages en argent ou en nature accordent en plus du revenu principal.
2 -Les exonrations

Sont exonrs de LIR aux revenus salariaux :

Allocations familiales et les assistants la famille.

Allocations temporaires accordes aux victimes des accidents de

travail. La part patronale des cotisations retraites de scurit sociale.

3- Dtermination du salaire brut imposable SBI

Le montant de SBI est obtenu en dduisant du salaire brut quelques lments exonrs
Salaire brut = salaire de base (nombre dheures * taux horaire) + avantage (en nature et en numraire)

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Les avantages en nature et en argent sont :

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Les indemnits de fonctionnement Les indemnits de logement Les allocations familiales Les frais de dplacement justifis

Salaire brut imposable SBI = salaire de base lments exonrs

Les lments exonrs sont

Allocations familiales Frais de dplacement justifie

4 -Dtermination du salaire net imposable (SNI)

SNI =SBI dduction sur salaire

5 -Le calcule de limpt

Pour cela, il faut rfrer au barme dimposition.

Limpt net = impt brut charges familiales

6- Barme de calcul de lIR mensuel :

Tranche de Revenue Net Imposable 0 2334 3334 A A A 2334 DH 3334 DH 4167 DH

Taux 0% 12% 24%

Somme dduire 0 280.00 670.00

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4167 5000

A A

5000 DH 12500 DH 12500 DH

34% 38% 48%

1086.67 1286.67 1536.67

AU DELA

Les charges de famille sont dduites du montant de limpt obtenu : - Epouse (ayant ou sans activit lucrative) = 1 dduction : 30 DH - Enfant charge = 1 dduction : 30DH Plafond des dductions pour charges de famille : 6 soit 90 DH / Mois

Heures supplmentaires :
18 H 17 H 23 H 23 H25% 22 H............25% 08 H50%

Heures supplmentaires (Jours de Repos) : 18 H 23 H 23 H50% 08 H100%

Pour solde de tout compte ; indemnit de licenciement : 6J C.A.D 6 * 8 = 48 H

E) - l'impt sur les socits (IS)

Limpt sur les socits a t institue par le dahir N1-86-239 du 26 rabia 2 1407
-

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1987. -

CIACEE 31/12/1986 et a t publie au bulletin officiel N 3873 du 21 janvier

Il sest substitue limpt sur les bnfices professionnels (IBP)

Lassiette de limpt :

Champ dapplication :

LIS est dtermin obligatoirement selon le rgime du

bnfice net rel rsultant dune comptabilit rgulire, alors que lBIP ne concernait que les socits commerciales et industrielles. LIS sapplique quelque soit la nature des activits exerces par la socit imposable sous rserve des exclusions lies leur forme juridique. Personnes imposables :

- Sont passibles de Limpt sur les socits, les socits quelque soit leur forme et leur objet, les tablissements publics et autre personnes morales qui se livrent une exploitation ou des oprations caractre lucratif lexclusion :
-

Des socits en non collectif et des socits en commandit

simple ne comprenant que des personnes physiques ainsi que les associations en participation, sauf dans le cas ou ces socits et associations optent pour limpt sur les socits. Dans ce cas, loption doit tre mentionne sur la dclaration, ou formule par crit ; - Des socits de fait ne comprenant que des personnes physiques ;
-

Des socits immobilires quelle que soit leur forme, dont le

capital est divis en parts sociales et les groupements dintrts conomiques.

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Les exonrations :
-

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Sont exonrs de limpt sur les socits :

- Les associations sans but lucratif ; - Les coopratives et leurs unions lexception des banques populaires rgionales. - Toutefois les dites coopratives et leurs unions doivent tenir compte une comptabilit rgulire et la mettre la disposition de ladministration fiscale ; - Les socits qui se livrent llevage du btail, pour les bnfices provenant de cette activit ; - Les profits sur cession de valeurs mobilires raliss par les socits trangres. - De 50 % les socits agricoles au titre des bnfices provenant des cultures.

F) - les modalits de calcul des cotisations (CNSS) La CNSS est un tablissement public dot de la personnalit civile et de lautonomie financire. - La CNSS a pour mission de grer la scurit sociale dont le but est de protger les travailleurs contre toute perte ventuelle de leurs moyens de subsistance de faon provisoire ou dfinitive. - A ce titre, la saisie est charge de servir : Des allocations familiales. Des prestations court terme : Indemnits journalires de maladies ou daccident. Indemnits journalires de maternit. Allocations de dcs.

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- Des prestations long terme : - Pension dinvalidit. - Pension de vieillesse. - Pension de survivants.
I. AFFILIATION

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Les employeurs qui occupent des personnes assujetties au rgime scurit sociale sont obligatoirement tenus de faire procder la CNSS. - Les affilis sont tenus de mentionner le numro de leur affiliation, lecture, lettre
-

II. COTISATION A VERSER

La cotisation est rpartie raison de deux tiers la charge des employeurs et dun tiers la charge des salaris, lexception de la cotisation relative aux allocations familiales qui sont exclusivement, la charge de lemployeur. La masse salariale, se rapportant au calcule des cotisations affectes aux rgimes de prestation court et long terme, est reprsente par lensemble des rmunrations brutes verses aux employs dans la limite du plafond de la rmunration mensuelle gagne par chaque salari telle quelle est fixe par la rglementation en vigueur. Les taux appliquer lors du calcul des cotisations, sont dtermins par la loi. Chacune des grandes familles de prestations sociales se caractrise par un taux de cotisation qui lui est propre :
III. PAIEMENT DE COTISATION :
Responsabilit de paiement :

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Ce sont les employeurs qui doivent procder au calcul des cotisations aussi celles leurs charges que celles la charge des salaris (cest donc le comptable qui le fait pour lentreprise cliente). Ces cotisations des salaris sont soumises la retenue la source. Le dlai de paiement est fix avant 10me jours de chaque mois, les retards sont pnaliss 3% de majoration pour chaque mois ou fraction de mois de retard.
Procdure de paiement :

CIACEE

Chaque mois, la CNSS adresse aux employeurs affilis Un bordereau dallocations familiales payer et de dclaration des salaris concernant le mois prcdent. Un bordereau des cotisations verser la CNSS majore dventuelles pnalits sur retard de paiement antrieur Les bordereaux sont dj rimprims par la CNSS. Ils contiennent tous les renseignements concernant lentreprise et les salaris.
Modalits de paiement Soit :

En numraire Par versement au compte de chques postaux du percepteur Par chque barr Par virement de banque Par chque de virement postal
IV. LES COTISATIONS DE RETRAITE :

La aussi, il existe des cotisations salariales et patronales. Le taux des cotisations de retraite salariale est de 6% du salaire brut.
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Le taux des cotisations de retraite patronales est de 6% du montant du salaire brut.

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Le stage est un exercice professionnel, qui permet au stagiaire de confirmer sa formation thorique dune part, dautre part de se familiariser avec laspect rel des divers problmes et aussi avec la bonne manire de les traiter. De ce fait jai remarque que la vie professionnelle est diffrente de la vie scolaire, car durant le stage jai applique les notions thoriques acquises durant ma formation. En somme, le stage ma t dune grande utilit, en mme temps en contact avec la ralit ainsi quavec lexprience dautrui. Par consquent, jai constate que la bonne conduite des traitements comptables et aussi lhonntet dans le travail sont des atouts ncessaires.

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