Reflejo de la CUFIN en el SIPRED Revisin de la forma correcta de sealar el impacto de la PTU pagada a los trabajadores en la UFIN del ejercicio

Estamos llenando el SIPRED correspondiente al ejercicio 2009, y al capturar el anexo 23.-CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. CUFIN, detectamos que el ndice 239040 requiere de la captura de ?PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS ARTICULO 10 FRACCION I LISR?, es necesario capturar este campo o se puede dejar en blanco?, pues en la determinacin del resultado fiscal, ya se disminuy dicho concepto, por lo que si se disminuye nuevamente, se estara menoscabando el monto de la UFIN del ejercicio y por ende el patrimonio de los accionistas. La cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) registra el acumulado de la utilidad fiscal neta (UFIN) que las personas morales obtienen en cada ejercicio fiscal y su determinacin se encuentra regulada por el artculo 88 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), siendo el tercer prrafo de este numeral el que seala los conceptos que intervienen en su clculo, mismo que se esquematiza a continuacin: Resultado fiscal ISR pagado en el ejercicio Partidas no deducibles (1) UFIN del ejercicio

Menos: Menos: Igual: Dnde:

Ingresos acumulables Menos: Deducciones autorizadas Igual: Utilidad fiscal Menos: PTU pagada en el ejercicio Menos: Prdidas fiscales de ejercicios anteriores Igual: Resultado fiscal (1) excepto las sealadas en las fracciones VIII y IX del artculo 32 de la LISR y la PTU a que se refiere la fraccin I del artculo 10 LISR El artculo 88, tercer prrafo de la LISR prev que del resultado fiscal, habr de ?restar el importe de las partidas no deducibles para efectos de dicho impuesto (ISR)?, y el artculo 98 del Reglamento de la LISR aclara que ?las partidas no deducibles a que se refieren los artculos 69 y 88 de la Ley, son aqullas sealadas como no deducibles en la citada Ley?, y como el artculo 32 de la LISR es el nico que seala los ?no deducibles? es de concluir que aquellos conceptos que aunque no puedan deducirse por carecer de algunos de los requisitos que la LISR prev, no debern ser restados para efectos del clculo de la UFIN del ejercicio. Bajo esta tesitura, la determinacin de la UFIN del ejercicio 2009, se determina en los siguientes trminos: Resultado fiscal:

Menos: Igual: Menos: Menos: Igual:

Ingresos acumulables Deducciones autorizadas Utilidad fiscal PTU del ejercicio 2008 pagada en 2009 Prdidas fiscales de ejercicios anteriores Resultado fiscal

5,572,415.00 4,315,104.00 1,257,311.00 234,621.00 0.00 1,022,690.00

Clculo del ISR del ejercicio: Resultado fiscal 1,022,690.00 Por: Tasa de ISR 0.28 Igual: ISR causado en el ejercicio 2009 286,353.20 UFIN del ejercicio Resultado fiscal 1,022,690.00 Menos: ISR del ejercicio 286,353.20 Menos: No deducibles 117,137.59 Igual: UFIN del ejercicio 2009 619,199.21

Detalle de gastos no deducibles, es decir que no se dedujeron fiscalmente: Concepto Deduccin por inversiones no deducible Ms: Gastos relacionados con inversiones no deducibles Monto 43,547.48 73,590.11 4,500.00 2,680.00 Causa Fundamento art. 32 LISR

Ms: Honorarios a profesionistas Ms: Papelera y artculos de oficina Ms:

Provisin de PTU generada en el 198,784.00 ejercicio 2009 Monto total de erogaciones Igual: 323,101.59 no deducibles del ejercicio (1) No cumple con el requisito de la fraccin XIX del artculo 31 de la LISR (2) No cumple con el requisito de la fraccin III del artculo 31 de la LISR

Corresponde a la parte de la depreciacin de un automvil, cuyo valor excede de $175,000.00 Diversos gastos erogados por automvil, Fraccin II en la proporcin no deducible La documentacin comprobatoria traen fecha de agosto de 2008 (1) Amparados con documentacin que no rene requisitos fiscales (2) PTU a distribuir en el mes de mayo de Fraccin XXV 2010

De lo anterior, las nicas partidas que se debern considerar para el clculo de la UFIN son: Concepto Monto Fundamento art. 32 LISR

Deduccin por inversiones Corresponde a la parte de la depreciacin 43,547.48 no deducible de un automvil, cuyo valor excede de $175,000.00 Gastos relacionados con inversiones Ms: 73,590.11 Fraccin II no deducibles Monto total de erogaciones no Igual: 117,137.59 deducibles del ejercicio Las inversiones y gastos relacionados, no deducibles, derivan de la adquisicin en de un automvil por un valor de $3852,350.00 efectuada en el mes de febrero de 2009. A continuacin se muestra su determinacin: MOI no deducible Monto original de la inversin -MOI- 382,350.00 Entre: Monto mximo deducible 175,000.00 Igual MOI no deducible 207,350.00 Proporcin de MOI no deducible MOI no deducible 207,350.00 Entre: Monto original de la inversin -MOI- 382,350.00 Igual: Proporcin no deducible 0.5423 Depreciacin no deducible: Monto original de la inversin -MOITasa de depreciacin Depreciacin anual Meses del ao Depreciacin mensual Meses de uso en el ejercicio Depreciacin por meses utilizados Factor de actualizacin Depreciacin total del ejercicio Proporcin no deducible Depreciacin no deducible Donde: INPC julio de 2009 (1) 382,350.00 0.25 95,587.50 12.00 7,965.63 10.00 79,656.25 1.0081 80,301.47 0.5423 43,547.48 135.467

Por: Igual: Entre: Igual: Por: Igual: Por:

Entre: INPC febrero de 2009 (2) 134.367 Igual: Factor de actualizacin 1.0081 (1) Del ltimo mes de la primera mitad del periodo en que el bien fue utilizado durante el ejercicio (1) Del mes de adquisicin Gastos no deducibles de la inversin parcialmente deducible Combustibles 38,000.00 Tenencia y derechos vehiculares 15,000.00 Mantenimiento y reparaciones 65,000.00 Subtotal 118,000.00 IVA pagado 17,700.00 Total erogado 135,700.00 Proporcin no deducible 0.5423 Monto no deducible 73,590.11

Ms: Ms: Igual: Ms: Ms: Ms: Igual:

Considerando lo anterior, el llenado del citado anexo del SIPRED, en lo que respecta a la UFIN del ejercicio 2009, queda como sigue: 23.- CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. CUFIN CONCEPTO POR EL EJERCICIO TERMINADO AL DE DE 2009 (CIFRAS EN PESOS) NOTA: SOLAMENTE SE CAPTURA LA INFORMACION DE ESTE ANEXO CUANDO SE HAYA ANOTADO "SI" EN EL CONCEPTO "DGE071", DEL ANEXO DE DATOS GENERALES EJERCICIOS DE 2005 A 2009

INDICE

2009

239010 RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO 1,022,690 MENOS: 239020 I.S.R. TITULO II ART. 10 1ER. PARRAFO 286,353 PARTIDAS NO DEDUCIBLES, EXCEPTO PROVISIONES Y RESERVAS. ARTICULO 32 FRACCS. VIII Y IX 239030 117,138 L.I.S.R. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS ARTICULO 10 239040 FRACCION I LISR IGUAL: 239050 RESULTADO POSITIVO 619,199 239060 RESULTADO NEGATIVO (DIFERENCIA A QUE SE REFIERE EL ART. 88, 4 PARRAFO DE LA L.I.S.R.) CUANDO EL RESULTADO ES POSITIVO, MENOS: IMPUESTO ACREDITADO ART. 11 FRAC. II ENTRE FACTOR ART. 2 FRACC. I, INCISO c) DE DISPOSICIONES 239070 0 DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA L.I.S.R. IGUAL: 239080 UTILIDAD FISCAL NETA DEL EJERCICIO CUANDO EL RESULTADO ES POSITIVO 619,199 Conclusin El ndice 239040 del anexo 23 se deber dejar en blanco, pues el monto de la PTU pagada en el ejercicio no es un concepto que deba restarse en la determinacin de la UFIN conforme al artculo 88 de la LISR, y el hacerlo, implicara restar dos veces el mismo concepto.