Memoplan Servicios Diversos, S.A. de C.V

MEMORANDUM DE PLANEACION
Hernndez & Asociados, S.A. de C.V.
Group International Firms Audit GIFA
SERVICIOS DIVERSOS, S.A. DE C.V. AUDITORIA FINANCIERA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2010
HERNANDEZ & ASOCIADOS, S.A. DE C.V.
Auditores
i
Condominio Balam Quitze Local 2 Colonoa Escalon, San Salvador Tel.2209-0780 Fax. 2209-0720

SERVICIOS DIVERSOS, S.A. DE C.V. MEMORANDUM DE PLANEACIN AUDITORA FINANCIERA 2010 NDICE
PG. I. DATOS GENERALES (a) Nombre completo de la entidad (b) NIT (c) NRC (d) Direccin y Telfono (e) Antecedentes de la entidad. (f) Personal clave de la empresa (g) Objetivos de la auditora. (h) Leyes y Regulaciones Aplicables (i) Libros Legales II. DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO (a) Determinacin de la materialidad (b) Factores econmicos Generales y Condiciones que afectan el negocio (c) Estructura organizativa de la empresa y competencia de la Administracin (d) Polticas contables relevantes (e) Objetivos y metas de la compaa (f) Desempeo financiero (g) Entendimiento IT (h) Estimados Contables 1 1 1 1 1 2 2 3 3
4 4 4 6 6 7 7 8
III. CONTROLES A NIVEL DE LA ENTIDAD (a) Ambiente de control (b) Riesgos de la entidad en todo el proceso de evaluacin (c) Comunicacin (d) Monitoreo de los controles IV. CONTROLES RELACIONADOS CON LA GENERACION DE ASIENTOS DE DIARIO (a) Asientos de diario V. DESCRIPCION DEL PROCESO- INGRESOS, CUENTAS POR COBRAR (a) Autorizacin y creacin de clientes (b) Errores potenciales para los cuales se disean los controles (c) Walktrough
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VI. RAZONAMIENTO DEL RIESGO DE FALLA DE LOS CONTROLES A PROBAR a) Control 1-4 VII. ANALISIS DE RIESGOS POR RUBROS Y AREAS a) Definicin de los riesgos b) Matriz de riesgos por rubro
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VIII. NATURALEZA, TIEMPO Y ALCANCE PROCEDIMIENTOS. a) nfasis esperado en las pruebas de procedimientos b) Enfoque de auditoria IX. PERSONAL PROFESIONAL ASIGNADO
DE
LOS 10 21 21
iii
SERVICIOS DIVERSOS, S.A. DE C.V. MEMORANDUM DE PLANEACION 2010 AUDITORIA FINANCIERA

Procedimientos de planificacin desarrollados en base a NIA 300 Planificacin de una auditora de estados financieros
ReferenceNIA
I.
DATOS GENERALES a) Nombre Completo de la Entidad b) NIT c) NCR d) Direccin y Telfono SERVICIOS DIVERSOS, S.A. DE C.V. 0614-070688-101-6 9202-9 Boulevard Altamira N 13, Residencial Villa Galicia, San Salvador. Tel: 2273-2577
e) Antecedentes de la Entidad
ReferenceNIA
Como se describe en la NIA 315, estamos obligados a identificar y evaluar los riesgos de error material a travs de la obtencin de un entendimiento de la entidad y su entorno. El equipo de trabajo de grupo: a) mejorar su comprensin del grupo, sus componentes y sus entornos, incluidos los controles de todo el grupo, obtenido durante la fase de recepcin, o la continuacin, y b) obtener un entendimiento del proceso de consolidacin, incluyendo las instrucciones, en su caso, emitido por la direccin del grupo a los componentes. El equipo de trabajo del grupo deber obtener un entendimiento de que es suficiente para: a) evaluar los riesgos de errores materiales en los estados financieros del grupo, ya sea por fraude o error, y b) confirmar o revisar su identificacin inicial de los componentes que pueden ser importantes.
SERVICIOS DIVERSOS, S.A. DE C.V. Fue Constituida en la ciudad de San Salvador el 7 de junio de 1988, ante los oficios del notario Ren Adn Hernndez, segn escritura pblica la cual fue inscrita en el Registro de Comercio al nmero 6 del libro numero 610; dicha escritura fue modificada la escritura de constitucin, lo anterior por aumento de capital mnimo, de acuerdo al registro de sociedades, del folio 431 al folio 538, el 11 de marzo del ao 2003. El capital social es variable fijndose un capital actual de $ 850,171.43, cuyo capital mnimo es de $ 11,428.57, representados de la manera siguiente:
Nombre del Socio Carlos Altamira Guerrero. Jos Roberto DBuison
Cantidad de Acciones 48,569 25,821 $ $
Valor de la Accin 11.4286 11.43
$ Aporte Social
$555,074.67 $295,096.88 1

$
Group International Firms Audit GIFA 850,171.43
Giro o Actividad Econmica: La sociedad tiene como finalidad el comercio, la industria, la agricultura y los servicios en general y en especial la importacin y distribucin de materiales elctricos utilizados en las torres elctricas de energa.
Representacin Legal: De acuerdo a la escritura de constitucin de la sociedad, estar bajo la administracin de un Administrador nico, siendo el administrador nico el Ing. Carlos Altamira Guerrero y como administradora suplente Jos Roberto DBuison, para un plazo cinco aos a partir del 22 de octubre del ao 2003. f) Personal clave de la Empresa Departamento Administrativo Nombre Carlos Altamira Guerrero Jos Roberto DBuison Mario Roberto Gmez Romel Augusto Fernndez Cargo Administrador nico Administrador nico Suplente Gerente General Contador
g) Objetivos de la Auditora 1. GENERAL: Examinaremos los Estados Financieros del presente ejercicio econmico, as como los procedimientos administrativos, financieros, su organizacin contable y su incidencia legal en cumplimiento a leyes afines que afectan directamente a la empresa, todo lo anterior de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria; lo anterior con el objetivo de expresar una opinin profesional sobre la razonabilidad de la situacin financiera, el resultado de sus operaciones, estado de cambio del patrimonio y sus flujos de efectivo para ese ejercicio, los cuales presentaremos en forma comparativa de conformidad a Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
2. ESPECIFICOS: Evaluaremos si los estados financieros preparados durante el presente ejercicio econmico, se encuentran razonablemente libre de errores significativos, de tal forma que se obtenga una opinin independiente del auditor basado en Normas Internacionales de Auditoria (NIAs).
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Evaluaremos la Estructura de control interno administrativo y contable; como para el manejo de fondos, considerando el riesgo de control, de tal manera que nuestro diseo sea capaz de detectar condiciones reportables significativas, que nos permitan tomar acciones correctivas en el menor tiempo posible, a fin de que cumpla con los requisitos previamente establecidos y si son adecuados para el buen funcionamiento de la entidad.
h) Leyes y regulaciones aplicables La compaa no pertenece a una industria regulada, sin embargo tiene obligaciones como comerciante respecto del pago de sus tasas e impuestos, referidos en la Legislacin de la Republica de El Salvador. Ley de Impuesto Sobre la Renta. Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios. Ley del Registro de Comercio. Ley de la AFP Ley de la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles. Ley Tributaria Municipal. Cdigo de Trabajo Cdigo de Comercio. Cdigo Tributario.
i) Libros Legales De acuerdo al sistema contable legalizado por el auditor externo Hernndez & Auditores, S.A. de C.V., registro 9, la contabilidad se llevar en forma mecanizada en hojas separadas y los libros legalizados son los siguientes: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Libro Diario Mayor Libro Mayor General Libro de Estados Financieros Libro de Aumento y Disminucin de Capital Libro de Registro de Accionistas Libro de Actas de Junta General de Accionistas Libro de Actas de Junta Directiva y/o Administrador nico Libro de Ventas a Contribuyentes Libro de Ventas a consumidor final Libro de compras
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II.
DETERMINACION DE MATERIALIDAD Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
ReferenceNIA
Al establecer la estrategia general de auditora, que deber determinar la materialidad de conformidad con NIA 320, el tema titulado "La importancia relativa".
a) Determinacin de Materialidad Base a utilizar y razonamiento La base para la determinacin de la materialidad es la utilidad antes de impuesto del ejercicio 2010, es la ms apropiada dada las circunstancias actuales de la Compaa, debido al enfoque de los usuarios de la informacin financiera basada en el estado de resultados. La utilidad antes de impuesto de la compaa por el periodo de 1 de enero al 31 de diciembre de 2010, es por un valor de US$ 518,64 Base para la determinacin de la Materialidad 518,642 Materialidad 25,932 % Aplicado 5 Factores considerados para la determinacin de la materialidad (% aplicado)
El porcentaje para la determinacin de la materialidad es del 5% de la utilidad antes de impuesto al 31 de diciembre de 2010, debido a que existen factores relevantes para poder establecer el porcentaje mximo, tales como: Buen ambiente de control, Poco personal de la administracin bien informado (Gerente General y Contador General), Obligaciones limitadas (debido a que las obligaciones son con sus proveedores relacionadas, y no se tienen prstamos con terceros o instituciones financieras), Las operaciones de la entidad no son complejas, y posee pocos procesos de negocio, No hay reguladores financieros, Sin cambios en la estructura de propiedad y/o administracin, Pocos usuarios externos de la informacin financiera, La compaa no pertenece a una industria regulada.
Errores tolerables que no inciden en la opinin % Aplicado en relacin a la Materialidad
1,296 5
b) Factores Econmicos Generales y Condiciones que Afecten el Negocio Servicios Diversos, S.A. de C.V., es una empresa de origen salvadoreo dedicada comercio, la industria, la agricultura y los servicios en general y en especial la importacin y distribucin de materiales elctricos. Actualmente, los ingresos principales de la sociedad son el alquiler de sus instalaciones y comercializacin de empresas afiliadas.
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c) Estructura Organizativa y Competencia de la administracin
ReferenceNIA
Como se describe en la NIA 315, estamos obligados a identificar y evaluar los riesgos de error material a travs de la obtencin de un entendimiento de la entidad y su entorno. El equipo de trabajo de grupo: a) mejorar su comprensin del grupo, sus componentes y sus entornos, incluidos los controles de todo el grupo, obtenido durante la fase de recepcin, o la continuacin, y b) obtener un entendimiento del proceso de consolidacin, incluyendo las instrucciones, en su caso, emitido por la direccin del grupo a los componentes. A El equipo de trabajo del grupo deber obtener un entendimiento de que es suficiente para: la fecha no se posee un organigrama operativo que revela el orden jerrquico de mandos y la a) evaluar los riesgos de errores materiales en los estados financieros del grupo, ya sea por fraude o error, y delegacin ode responsabilidad de de los componentes que pueden serque forman parte de la administracin b) confirmar revisar su identificacin inicial cada una de las personas importantes.
ESTRUCTURA LEGAL Y OPERATIVA La administracin de la Compaa esta bajo la responsabilidad de la Asamblea General Accionistas, Junta Directiva y Representante Legal, i. Estructura Legal: Junta Directiva La actual Junta Directiva de la Compaa fue electa por los accionistas en fecha 31 de Mayo de de 2009 y funge desde el perodo comprendido del mes de julio de 2009 al 2012 y est integrada de la siguiente manera: Director Presidente : Director Vice-presidente Director Secretario: Directos Suplente: Directos Suplente: Directos Suplente: David Ernesto Vidal Juan Roman Riquelme David Villa Arteaga Eric Abidal de Souncin Frank Rifgard Didier Dogba
ii. Estructura Operativa La estructura operativa de la compaa es administrada a nivel corporativo y un Jefe de Administracin y Finanzas local ,que mensualmente reporta al Director Corporativo Financiero las cifras para propsitos de cumplimiento con Casa Matriz Los empleados de la compaa son un total de 15 personas (6 personas a cargo de la administracin a nivel local y 8 personas encargadas de bodega y servicios varios
La Administracin local, se encuentra integrada de la manera siguiente: Contador General Romel Augusto Fernndez Asis. Contable Alfredo Castellanos Coord. De Logistica . Cecilia Ivonne Aguilar
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d) Polticas Contables Relevantes
ReferenceNIA
Como se describe en la NIA 315, estamos obligados a identificar y evaluar los riesgos de error material a travs de la obtencin de un entendimiento de la entidad y su entorno. El equipo de trabajo de grupo: a) mejorar su comprensin del grupo, sus componentes y sus entornos, incluidos los controles de todo el grupo, obtenido durante la fase de recepcin, o la continuacin, y b) obtener un entendimiento del proceso de consolidacin, incluyendo las instrucciones, en su caso, emitido por la direccin del grupo a los componentes. El equipo de trabajo del grupo deber obtener un entendimiento de que es suficiente para: a) evaluar los riesgos de errores materiales en los estados financieros del grupo, ya sea por fraude o error, y b) confirmar o revisar su identificacin inicial de los componentes que pueden ser importantes.
Los ingresos para la compaa son generados por la facturacin efectuada de forma mensual por los cobros de cobro de prstamos cedidos a empresas relacionadas, o cobros por administracin de servicios, y por alquiler de instalaciones y comercializacin de las mismas. Ingresos Las ventas de productos son reconocidas cuando stos son entregados y aceptados por el cliente, adems, cuando la recuperacin de las respectivas cuentas por cobrar est razonablemente asegurada. Riesgo identificado Una parte sustancial de las bonificaciones de la Administracin estn sujetas al logro de objetivos de operacin y financieros relacionados al cumplimiento de presupuesto autorizado por la Casa Matriz. Los factores anteriores podran generar que la administracin se sienta presionada para el logro de objetivos y cumplir las expectativas de terceros siendo stos objetivos de carcter agresivo, existiendo el riesgo de la manipulacin de las cifras de los estados financieros con el fin de presentar resultados satisfactorios a la Casa Matriz Respuesta al Riesgo Identificado El enfoque de auditora planeado es mediante la evaluacin del diseo, implantacin y prueba de la eficacia operativa de controles, as como tambien se realizar procedimientos sustantivos de detalle mediante muestreo a los ingresos y prueba de corte de las transacciones de final del ejercicio que incluye el examen de las devoluciones o natas de crdito. e) Objetivos y metas de la compaa Cumplir con el presupuesto Generar nuevas ventas en clientes pequeos . Identificar y contratar con nuevos clientes a nivel centroamericano Identificar las necesidades de sus clientes a fin de satisfacerlos.
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Disminucin de gastos en el proceso productivo para impactar de forma positiva en las utilidades.
f) Desempeo Financiero
Reference- NIA
Como se describe en la NIA 315, estamos obligados a identificar y evaluar los riesgos de error material a travs de la obtencin de un entendimiento de la entidad y su entorno. El equipo de trabajo de grupo: a) mejorar su comprensin del grupo, sus componentes y sus entornos, incluidos los controles de todo el grupo, obtenido durante la fase de recepcin, o la continuacin, Vamos a considerar las expectativas de terceros relacionadas con el desempeo financiero de la entidad, particularmente aquellos que puedan ejercer presin sobre, o proporcionar incentivos a la gestin para participar en la presentacin de informes financieros fraudulentos.
La Compaa tiene presin y genera expectativas de las Compaas relacionadas, tales como: Productions Services Inc. (Casa Matriz- Domiciliada en Panam) Dentro de los elementos claves la Gerencia General y Gerente Financiero Corporativo y el Jefe Administrativo Financiero realizan las actividades siguientes: El Jefe de Administracin y Finanzas mensualmente reporta las cifras a la Gerencia General y Gerencia Financiera Corporativa tales como: Ingresos, costos, y gastos, reales y los presupuestados. Mensualmente existe una revisin gerencial en la cual se establecen agendas a tratar relacionadas con el presupuesto, mediante una reunin con los encargados de distintas reas en la cual son involucradas aquellas reas segn la agenda a tratar, lo cual es documentada a travs de un acta de revisin gerencial. La Gerencia Financiera Corporativa, mensualmente reporta las cifras contables de Servicios Diversos, S.A. de C.V., a Casa Matriz (Productions Services Inc) Debido a las presiones por alcanzar resultados satisfactorios a Casa Matriz y a la obligacin de Servicios Diversos, S.A. de C.V., a mantener ciertas relaciones financieras (condiciones especiales), para cumplir con ciertas clusulas establecidas en los contratos, con sus relacionadas, lo cual puede generar el riesgo de manipulacin de los estados financieros de la Compaa. Por lo anterior se considera que existe el riesgo a nivel de estados financieros. g) Entendimiento IT En Servicios Diversos, S.A. de C.V. se tiene un departamento de tecnologa de la informacin, el cual est conformado por el coordinador de tecnologa e informtica, y el encargado de soporte tcnico. Este departamento depende directamente de la gerencia general. Dentro de las funciones del departamento de tecnologa estn: brindar soporte tcnico hardware y software a usuarios, creacin y baja de usuarios de red y sistemas, asignacin de privilegios en los
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sistemas, custodia y administracin de los aplicativos y servidores propiedad de la entidad, elaboracin de respaldos de informacin y restauraciones. Todos los procedimientos relacionados a accesos a programas y datos, y operaciones de computadoras del rea tecnolgica son definidos por los jefes encargados de rea, cuando ameriten autorizacin, a travs de la herramienta Help Desk o a travs del formulario de servicio. Dentro de los proyectos que se han realizado este ao 2010 es la adquisicin de una herramienta de Help Desk, la cual se utiliza para hacer requerimientos de altas y bajas de usuarios, adems de reportar incidentes y problemas en los aplicativos y equipos. Dentro de los proyectos para el ao 2011 se pretende implementar, en el mdulo de inventarios, la lectura de los productos por medio de cdigo de barra. Adems este ao se contrato una persona externa para la realizacin de una herramienta de planificacin de repuesto y control de recursos (WorkFlow) la cual se encuentra en desarrollo.
h) Estimados Contables La Normas Internacionales de Informacin Financiera, establece que el valor razonable de los inventarios, debe valuarse al menor entre el costo y el Valor Neto Realizable de sus inventarios. La estimacin del valor neto realizable est basada en la evidencia ms fiable disponible a la fecha en que se realiza as como del valor de los inventarios que se espera realizar. Estas estimaciones toman en consideracin las fluctuaciones de precio o costo directamente relacionado a los eventos que ocurren despus de la fecha de los estados financieros, los cuales confirman las condiciones existentes a la fecha de los mismos. Esta estimacin adems toma en consideracin la naturaleza o propsito de los inventarios de la compaa. La informacin para el clculo del valor de la estimacin se genera de la contabilidad y del auxiliar de inventarios para el cual tiene controles de acceso y se encuentra con controles automatizados y manuales que garantizan la integridad y exactitud de la informacin generada.
Servicios Diversos, S.A. de C.V., no registra saldo de estimacin por obsolescencia de inventario debido a: No se tienen saldos antiguos de productos. Sus inventarios son de alta rotacin, desde el proceso productivo hasta la venta. Posee una calendarizacin de produccin, basada en contratos previamente adquiridos, sobre los cuales basa su produccin mensual. A esta fecha y como resultado de nuestra evaluacin de riesgo, no se han determinado cambios en las circunstancias para determinar el valor de la estimacin por obsolescencia de inventario respecto al ejercicio anterior.
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III. CONTROLES A NIVEL DE LA ENTIDAD
Reference- NIA
Como se describe en la NIA 315, estamos obligados a identificar y evaluar los riesgos de error material a travs de la obtencin de un entendimiento de la entidad y su entorno. El equipo de trabajo de grupo: Mejorar su comprensin del grupo, sus componentes y sus entornos, incluidos los controles de todo el grupo, obtenido durante la fase de recepcin, o la continuacin.
Una explicacin ms detallada del entorno de control se proporciona en el ISA 315.Appendix 1.2.
a) AMBIENTE DE CONTROL
Reference- NIA
Una explicacin ms detallada del proceso del ambiente de control en ISA 315.Appendix 1.8.
i. DESCRIPCION DE ACTITUD ANTE LOS RIESGOS DE NEGOCIOS, REPORTE FINANCIERO, PROCESAMIENTO DE INFORMACION Y CONTABILIDAD La Administracin se rene con el personal clave para tratar asuntos relacionados a nuevas estrategias de mercado, operan bajo Polticas Corporativas, que son monitoreadas por Productions Services Inc, en Panam. La Junta Directiva de Productions Services Inc, Holding, su casa matriz se rene mensualmente para discutir y lograr cambios en las estrategias del Grupo Productions Services, que incluye a Servicios Diversos, S.A. de C.V. La reunin incluye: monitoreo del presupuesto, cumplimiento de proyectos especiales, asignacin de recursos y discusin de los indicadores de produccin, calidad, servicio al cliente y financieros. El Presidente Ejecutivo del Grupo Productions Services, realiza una visita mensual a Servicios Diversos, S.A. de C.V., y el Jefe Administrativo y Financiero presenta durante esta visita los resultados mensuales explicando variaciones importantes. Los primeros 10 das de cada mes el personal de planta y la Gerencia de Planta se rene y se realiza un anlisis de gestin mensual y se definen objetivos para el siguiente mes que van de la mano con las estrategias y objetivos de la compaa, dentro de sta reunin se renen los responsables de los distintos procesos y se realiza lo siguiente: Seguimiento a los acuerdos en minutas anteriores. Seguimiento a informes de auditoras de calidad. Retroalimentacin del comportamiento de la cartera de clientes. Desempeo de procesos y conformidad del producto. Estado de las acciones correctivas
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Cambios en procesos y efectos en la calidad del producto. Acuerdos sobre las mejoras a realizar en los siguientes das.
ii. DESCRIPCIN DE LOS CONTROLES RELACIONADOS CON LA ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIN La compaa tiene establecido los niveles de mando a travs de su estructura organizacional mediante organigrama, el cual es revisado y autorizado por Productions Services Inc, donde se establecen los niveles de responsabilidad y autoridad; se delegan las funciones y facultades de la Junta Directiva y sus miembros; la responsabilidad de la gestin estratgica y el establecimiento de la direccin general de la compaa reside en la Junta Directiva. Los parmetros de autoridad y la responsabilidad son establecidos por Panam , la decisiones estratgicas de la compaa son establecidas a nivel regional para cumplir con el presupuesto de pas , en base a los objetivos corporativos de la Holding . iii. POLITICAS Y PRACTICAS DE RECURSOS HUMANOS La organizacin de Productions Services Inc, cuenta con un Reglamento Interno de Trabajo aprobado por el Ministerio de Trabajo, que establece las reglas obligatorias de orden prctico que los empleados deben sujetarse para la buena marcha de las relaciones laborales, dicho reglamento es entregado a cada empleado de la compaa. La Compaa cuenta con un Cdigo de Buenas Practicas, define la manera de hacer buenas practicas de negocios y un manual de gestin de la calidad que establece los valores que rigen la organizacin y se asegura que sus empleados lo conozcan. Asimismo cada empleado debe de firmar de acuse de haber recibido y ledo el Manual de Buenas Prcticas.. Cada empleado tiene su expediente con la documentacin a la cual se le da seguimiento y existen polticas adecuadas para la verificacin de los antecedentes de los candidatos, en particular con respecto a acciones anteriores o actividades que se consideren inaceptables por la compaa. Cuando el empleado ingresa a la compaa recibe un "Manual de Induccin y Formacin Organizacional", con el objeto de dar a conocer una breve resea histrica, cultura, estructura organizacional, beneficios, normas de la empresa, entorno laboral, funciones y actividades, filosofia de trabajo de Servicios Diversos, S.A. de C.V., en la cual se describen la misin, visin y valores de la organizacin; as mismo se da a conocer seguridad del empleado en la planta, su poltica de calidad, etc. y proporciona una gua sobre diferentes procedimientos y normas generales de Productions Services Inc. Procedimientos para evaluar el diseo de los controles y determinar si se han aplicado.
ACTITUD ANTE LOS RIESGOS DE NEGOCIOS , REPORTE FINANCIERO, PROCESAMIENTO DE INFORMACION Y CONTABILIDAD.
Hecho por/ Fecha
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Procedimientos para evaluar el diseo de los controles y determinar si se han aplicado.
1. Solicitar a la Administracin la ultima minuta de la presentacin de resultados mensual presentada por el Jefe de Administracin y Finanzas al Presidente Ejecutivo del Grupo Productions Services, y verifique: a) Que se realiza anlisis de los resultados mensuales que incluyen los indicadores de gestin , se establecen metas o acuerdos para el mes siguiente. b) Verificar si existe seguimiento y compromiso de los involucrados. c) Firma de todos los involucrados. d) Concluir sobre la efectividad del control.
Hecho por/ Fecha
ACTITUD ANTE LOS RIESGOS DE NEGOCIOS , REPORTE FINANCIERO, PROCESAMIENTO DE INFORMACION Y CONTABILIDAD Y COMPROMISO CON LA COMPETENCIA 1. Verificar la evidencia de que se est llevando a cabo la reunin mensual del seguimiento a las estrategias de negocio en relacin al cumplimiento del presupuesto, para lo cual utiliza una herramienta llamada "Sistema Estrategico de Medicin". 2. Concluya sobre la efectividad del control.
b) RIESGOS DE LA ENTIDAD EN TODO EL PROCESO DE EVALUACIN
Reference- NIA
Una explicacin ms detallada del proceso de gestin de evaluacin de riesgos en ISA 315.Appendix 1.8.
El Presidente Ejecutivo del Grupo Productions Services, realiza una visita mensual a Servicios Diversos, S.A. de C.V., y el Jefe Administrativo y Financiero presenta durante esta visita los resultados mensuales explicando variaciones importantes. En esta reunin participan la Gerencia Regional de Planta, Gerencia de Ventas y se le da seguimiento a las acciones acordadas en reuniones anteriores, se toman acuerdos de mejoras para el siguiente mes, los cuales quedan documentados en un Acta de minuta, la cual se enva por correo a todos los involucrados con copia a la Gerencia Financiera Corporativa. Los primeros 10 das de cada mes el personal de planta y la Gerencia de Planta se rene y se realiza un anlisis de gestin mensual y se definen objetivos para el siguiente mes que van de la mano con las estrategias y objetivos de la compaa, dentro de sta reunin se renen los responsables de los distintos procesos y se realiza lo siguiente: Seguimiento a los acuerdos en minutas anteriores. Seguimiento a informes de auditoras de calidad. Retroalimentacin del comportamiento de la cartera de clientes. Desempeo de procesos y conformidad del producto. Estado de las acciones correctivas Cambios en procesos y efectos en la calidad del producto. Acuerdos sobre las mejoras a realizar en los siguientes das. Procedimientos para evaluar el diseo de los controles y determinar si se han aplicado. Hecho por/ Fecha
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Procedimientos para evaluar el diseo de los controles y determinar si se han aplicado.
Solcitar a la Administracin la ultima minuta de la presentacin de resultados mensual presentada por el Jefe de Administracin y Finanzas al Presidente Ejecutivo del Grupo Productions Services y verifique: a) Que se realiza anlisis de los resultados mensuales que incluyen los indicadores de gestin , se establecen metas o acuerdos para el mes siguiente. b) Verificar si existe seguimiento y compromiso de los involucrados. c) Firma de todos los involucrados d) concluir sobre la efectividad del control. Obtenga la autorizacin de los que los niveles de autorizacin de gastos y firmas de cheques de acuerdo a un lmite monetario.
Hecho por/ Fecha
c)
COMUNICACIN
Una explicacin ms detallada de las comunicaciones se proporciona en el ISA 315.Appendix 1.8.
Reference- NIA
Las Gerencias de Preformas y Envases, S.A. de C.V., realizan seguimiento y anlisis de los indicadores de gestin, que es informado al Presidente de la Junta Directiva, la informacin es documentada a travs de un acta de revisin que resume toda la gestion realizada durante el mes por las diferentes areas sobre los indicadores de desempeo de las diferentes areas. Estos indicadores se encuentran clasificados en base a prioridades, asignndoles el color rojo, amarillo y verde, indicando el avance en el desempeo de procesos de gestin. El modulo del sistema Contab 32 se encuentra configurado con un esquema que no permite cerrar un periodo mientras exista informacin sin procesar a nivel de mdulos. Los Manuales Descriptivos de Puestos definen las reas claves de autoridad y responsabilidad de cada uno de los puestos dentro de la organizacin, descripciones de puestos, nivel de autoridad y el alcance de dicha autoridad. Se encuentran firmados por cada jefe inmediato, Gerencia Corporativa de Administracin y Finanzas y la Gerencia de Recursos Humanos, asi tambin describen informacin que es de obligacin reportar y definen la responsabilidadde reportes de ciertos indicadores. La Junta Directiva tiene establecido controles para garantizar la comunicacin de las funciones y responsabilidades de los empleados sobre la emisin de informes financieros en el departamento de contabilidad, as como tambin en la asignacin de autoridad y responsabilidad. Procedimientos para evaluar el diseo de los controles y determinar si se han aplicado.
Obtener el ltimo anlisis de indicadores de gestin y verificar que se documente la comparacin de los resultados reales versus el presupuesto y las explicaciones de los indicadores que se encuentran en el status de rojo o amarillo.
Hecho por/ Fecha
Verificar la configuracin de la estructura del sistema del modulo contab 32 en relacin a los cortes y cierre de periodos.
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Indague con el Jefe de Administracin y Finanzas de la Compaa, responsable de finanzas en El Salvador, la comunicacin de las cifras contables a la Direccin Financiera Corporativa a traves del seguimiento al presupuesto y el seguimiento a dicha comunicacin sobre cualquier explicacin de las principales variaciones.
d)
MONITOREO DE LOS CONTROLES

Una explicacin ms detallada de las actividades de supervisin se proporciona en el ISA 315.Appendix 1.11-13.
Reference- NIA
Los primeros 10 das de cada mes el rea operativa y la Gerencia de Planta se rene y se realiza un anlisis de gestin mensual y se definen objetivos para el siguiente mes que van de la mano con las estrategias y objetivos de la compaa, dentro de sta reunin se renen los responsables de los distintos procesos y se realiza lo siguiente: Seguimiento a los acuerdos en minutas anteriores. Seguimiento a informes de auditoras de calidad. Retroalimentacin del comportamiento de la cartera de clientes. Desempeo de procesos y conformidad del producto. Estado de las acciones correctivas Cambios en procesos y efectos en la calidad del producto. Acuerdos sobre las mejoras a realizar en los siguientes das. La reunin del rea operativa se plasma en un "Acta de Revisin Gerencial" en la cual se resumen los aspectos tratados e informes del desempeo de diferentes indicadores de gestin. La compaa cuenta con un sistema de gestin de calidad y un departamento de procesos, en el cual se establecen la formas y procedimientos por cada rea , los cuales son evaluados en cuanto a cumplimiento como parte de los procesos , el personal a cargo realiza auditorias para verificar que los procesos diseados para las diferentes reas de trabajo sean cumplidos. Procedimientos para evaluar el diseo de los controles y determinar si se han aplicado.
1. Obtener el Acta de Revisin Gerencial de la reunin realizada en los primeros 10 das de cada mes por el Personal de Planta y la Gerencia de Planta, en la cual se evalan los indicadores de gestin y se definen actividades de mejoras en base al anlisis de los resultados, y proceder a verificar lo siguiente : Seguimiento a los acuerdos en minutas anteriores. Seguimiento a informes de auditoras de calidad. Retroalimentacin del comportamiento de la cartera de clientes. Desempeo de procesos y conformidad del producto. Estado de las acciones correctivas Cambios en procesos y efectos en la calidad del producto. Acuerdos sobre las mejoras a realizar en los siguientes das. 2. Concluir sobre la efectividad del control.
Hecho por/ Fecha
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Verificar mediante la copia de un seguimiento realizado de los indicadores de gestin por la Gerencia de Planta, quien tiene la responsabilidad directa del seguimiento de los indicadores de todos los procesos de la organizacin.
IV. CONTROLES RELACIONADOS CON LA GENERACION DE ASIENTOS DE DIARIO Asientos de diario: Los asientos contables se generan de manera automtica por medio de los modulos a contabilidad, el cual se encuentran parametrizada de forma automtica y administrado por el Coordinador de Tecnologa de Informacin, para ser posteadas a contabilidad. El sistema "SAP XX32" tienen controles de accesos en los sistemas de acuerdo a las funciones que desempean los usuarios y no permite el acceso a los usuarios con funciones que son incompatibles, la adecuada segregacin de funciones del personal que genera asientos contables en la compaa se encuentra administrado por el Jefatura de Administracin y Finanzas. Una vez los asientos se han generado, el sistema genera el nmero de asiento de forma correlativo generado y guarda un historial el cual puede ser consultado por los usuarios autorizados. El asiento contable guarda los campos siguientes: Clase de documento (asiento), fecha de documento, fecha contabilidad, periodo contabilizado, moneda, usuario, hora de registro. Tambin se generan asientos contables manuales, pero estos son generados directamente en Contabilidad, el cual tiene acceso solo el Contador y el Gerente Financiero Corporativo. - Nuestro enfoque de auditora con respecto a partidas de diario es para obtener evidencia de auditora de que los asientos: Los inicia un individuo autorizado Los revisa / aprueba un individuo apropiado y que guardan consistencia con la poltica de la compaa Estn respaldados con suficiente evidencia competente Reflejan los eventos y transacciones subyacentes Se registran de acuerdo con el respaldo correspondiente Se registran en el perodo adecuado Que guardan consistencia con los principios de contabilidad adoptados V. DESCRIPCION DEL PROCESO INGRESOS, CUENTAS POR COBRAR
1. ACTIVIDADES DE INICIACIN, AUTORIZACIN DE CUENTAS POR COBRAR E INGRESOS 1.1. AUTORIZACIN Y CREACIN DE CLIENTES
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La actividad se inicia cuando el cliente enva a la Compaa una solicitud de crdito, en formato autorizado, de Servicios Diversos, S.A. de C.V., recibido por la Coordinadora de Ventas o la Gerencia Comercial Corporativa. Esta solicitud requiere detalle de la informacin del cliente, tales como: Datos generales del cliente, Cantidad de crdito solicitado, Credencial de la Junta Directiva, Referencias bancarias, Firmas y nombres de las personas autorizadas para firmar rdenes de compra, Personas principales de la administracin, Solicitud firmada por el Representante Legal. La Coordinadora de Ventas solicita informacin financiera adicional y analiza para pre - autorizar el crdito en conjunto con la Gerencia Comercial Corporativa (Control: Existencia y exactitud de cuentas por cobrar). Al estar pre - aprobado la solicitud del clientes, se enva al Comit de Crditos Corporativo, para que apruebe la solicitud previo anlisis de la situacin financiera del cliente. El Comite de Crditos Corporativo, est integrado los los ejecutivos de la Compaa siguientes: Gerencia General, Gerencia Financiera Corporativa, y Gerencia de Logstica Corporativa. Cuando el crdito es autorizado, por el Comit de Crditos Corporativo, se enva correo electrnico a la Gerencia Comercial Corporativa y a la Coordinadora de Ventas para que enva una carta de confirmacin de la aprobacin del Crdito al cliente. (Control: Existencia y exactitud de las cuentas por cobrar) La Carta de aprobacin se enva al cliente para que firme la aceptacin del crdito, esta carta documenta lo siguiente: Monto aprobado, Garanta de la deuda requerida (pagar), Periodo del crdito, Intereses por mora, Entrega Pagar para su firma, entre otros. El acceso a los sistemas de informacin, cuentas por cobrar, se encuentran paramtrizados mediante controles por medio del perfil de usuario donde se solicita el acceso al Jefe de Tecnologa e Informtica, previa autorizacin del jefe del rea (Control relevante 4: Existencia y Exactitud en cuentas por cobrar). La Compaa controla sus cuentas por cobrar, por medio de el registro auxiliar generado del modulo de cuentas por cobrar. Este registro auxiliar detalla lo siguiente: Antigedad de las cuentas por cobrar, Nombre del cliente, y Facturas pendientes de cobro. 1.2 ERRORES POTENCIALES PARA LOS CUALES SE DISEAN LOS CONTROLES
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1. Que los precios en la facturacin emitida a los clientes no se encuentre debidamente autorizada (Control: Existencia y exactitud de los ingresos). 2. Los productos facturados a los clientes no se encuentren recepcionados a satisfaccin (Control: Existencia y exactitud en las cuentas por cobrar e ingresos). 3. Que el proceso de interfaz del modulo de facturacin a la contabilidad no se encuentre parametrizado de manera apropiada. (Control: Integridad, existencia y exactitud en cuentas por cobrar e ingresos).
1.3 RECORRIDO DE UNA TRANSACCION (WALKTHROUGH) Procedimientos de diseo: Los procedimientos para la revisin y autorizacin de precios en las facturas, se encuentran diseados de acuerdo a la operatividad del negocio? La Compaa ha diseado sus procedimientos basados en las operaciones del negocio. Los procedimientos para la revisin y autorizacin de los precios en la facturacin, se encuentran claramente definidos para la Coordinadora de ventas? Los procedimientos han sido definidos de manera clara, debido a que estos son procedimientos aprobados por la administracin, de tal manera que no puede haber entrega de los productos si la factura no ha sido autorizada. Ha tenido cambios durante el ejercicio, los procesos para la revisin y aprobacin de la facturacin? Durante el ejercicio no han habido cambios. La actividad de control para la revisin y autorizacin de la facturacin tiene una adecuada segregacin de funciones? La encargada de facturacin elabora la factura y Coordinadora de ventas revisa y autoriza los precios de venta y firma en dicho documento. La persona que ejecuta el control tiene la experiencia y capacidad, para realizar dicha actividad de control? El jefe de bodega tiene la experiencia de el cargo por ms de 4 aos y ha recibido entrenamiento en base a las funciones que desempea, y de similar forma el persona involucrado para las actividades antes del control. La actividad de control se documenta? La Coordinadora de ventas firma en la factura cuando no existen inconstancias en los precios facturados. La actividad de control es capaz de prevenir, detectar o corregir un error? Durante el proceso de preparacin de facturacin se revisan y adems la Coordinadora de ventas autoriza los precios facturados a los clientes, de tal manera que de existir diferencias el proceso de detiene y corrige. Procedimientos de implantacin: Los procedimientos desarrollados son los siguientes: Revisamos el CCF No 3245 de fecha 20/12/2010, la cual se encuentra firmada por la Coordinadora de Ventas como evidencia de la revisin y autorizacin de los precios autorizados. Se revis los precios de la factura en la lista de precios autorizada para el cliente STUES, S.A. , del cual el precio era el autorizado por la Coordinadora de Ventas.
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VI. RAZONAMIENTO DEL RIESGO DE FALLA DE LOS CONTROLES A PROBAR
VI. ANALISIS DE RIESGOS POR RUBROS Y AREAS Definicin de los riegos El riesgo de auditora: Representa que el auditor emita una opinin inapropiada; ya sea por error en los Estados Financieros o Incumplimiento a obligaciones tributarias no detectadas o identificadas incorrectamente. Riesgo Inherente: Representa la posibilidad de que exista un saldo de una cuenta o una informacin errnea de importancia relativa (considerando la materialidad de los acontecimientos). Riesgo de Control: Es el riesgo de que no se prevenga o detecte informacin errnea de importancia relativa de manera oportuna por parte de los sistemas de contabilidad y de Control Interno. Riesgo de Deteccin: Es el riesgo de que informacin errnea de importancia relativa (materialidad verdica y/o monetaria) no sea detectada por los procedimientos sustantivos del auditor.
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MATRIZ DE RIESGOS POR AREA
Riesgo de Control Riesgo inherente

Riesgo Significativo Riesgo no tan significativo ALTO Alto Moderado/ Bajo BAJO Moderado/ Bajo Bajo
La siguiente matriz indica un riesgo de errores materiales sugeridos en la evaluacin del nivel de aseveracin:
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Rubro de Agrupacin Factores de Riesgo Cuenta Saldo al 31/12/10

Descripcin de Riesgos
Mecanismos de control que mitigan el Riesgo
Inherente
De control
De deteccin
Caja Bancos
($39,347.00) Las conciliaciones Solamente se manejan 4 bancarias no son firmadas cuentas corrientes y una por ninguna persona. cuenta rentable, aunque solamente una posee movimientos. Existencia de sobregiro bancario autorizado. No se concilia mensualmente las cuentas por cobrar entre compaas afiliadas No se cuenta con polticas autorizadas de cuentas por cobrar Actualmente se cuenta primordialmente con cuentas que son partes relacionadas con la sociedad.
Alta
Alta
Lo Ms Baja
Cuentas por Cobrar
$380,613.00
Medio
Medio
Medio
Propiedad, Planta y Equipo-Neto
$326,118.00 La mayora de los activos Anualmente se realiza fijos se encuentran inventario de activo fijo totalmente depreciados En reporte de activo fijo es Deficiencias en los extracontable activos fijos, tales como: Activo fijo sin cdigo de referencia, ubicacin y cantidad fsica. Deficiencia de control interno en reporte de activo
Alta
Alta
Lo Ms Baja
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Rubro de Agrupacin Factores de Riesgo Cuenta Saldo al 31/12/10

Descripcin de Riesgos
Mecanismos de control que mitigan el Riesgo
Inherente
De control
De deteccin
Cuentas Pagar
por
Cuadro de activo fijo no hacer referencia a la ubicacin geogrfica de los activos $9,518.00 No se concilian Dentro de las cuentas por mensualmente las cuentas pagar se tiene a proveedores por pagar con las locales, de servicio y del compaas afiliadas exterior La persona encargada de Las planillas son firmadas elaborar las planillas es la de autorizado y revisado por misma que contabiliza y el administrados nico y la paga los sueldos a los gerente administrativo empleados corporativo La planilla es elaborada en hojas electrnicas y no se utiliza el mdulo del sistema.
Medio
Medio
Medio
Planillas
Medio
Medio
Medio
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METODOLOGA PARA LA REALIZACIN DE LA AUDITORA
VIII. NATURALEZA, TIEMPO Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS. El desarrollo de nuestra auditora financiera durante el presente ao, se efectuar mediante Tres Intervenciones a partir del mes en que se nos contrate y se de la orden de inicio del trabajo, que incluyen: en la primera visita, realizaremos una evaluacin del control interno administrativocontable a travs de procedimientos de auditora de acuerdo al modelo COSO; en donde desarrollaremos los procedimientos necesarios para verificar el cumplimiento de las normas y polticas establecidas por cada una de las empresas y su adecuado funcionamiento administrativo, que nos permitir planificar con mucha exactitud la cobertura y el alcance de cada una de nuestras pruebas para mitigar el riesgo inherente; en la segunda visita, disearemos programas de auditora aplicados a las reas criticas producto de la planificacin del trabajo; dichos programas se desarrollarn tomando como base muestras aleatorias de documentacin contable, la cual ser comparada con los registros contables que generan los estados financieros de las empresas a auditar; y en la ltima intervencin, realizaremos pruebas sustantivas a los saldos de los estados financieros al cierre del ejercicio y sus transacciones, con la finalidad de obtener una seguridad razonable de las cifras. Al concluir nuestras pruebas de auditora en cada una de las intervenciones se emitir una carta de gerencia con las deficiencias o hallazgos de control interno y cumplimientos legales. a) nfasis esperado en las pruebas de procedimientos: i. Procedimientos analticos preliminares
Comparacin de informacin financiera entre perodos similares. Anlisis de tendencias financieras considerando razones financieras, variaciones en cuentas de balance, variaciones en cuentas de resultado y resultado mensuales. Anlisis de los cambios en la estructura organizativa de la sociedad. Identificacin de partidas inusuales considerando hechos relevantes y eventos subsecuentes al inicio y cierre del ejercicio sujeto a examen. Estudios de relaciones entre partidas en los estados financieros que se espera que concuerdan con patrones predecibles. En caso de variaciones importantes necesitamos investigar las partidas de esta naturaleza y discutirlas con el cliente en la primera oportunidad posible, para evitar ajustes de ltimo momento o discusiones sobre salvedades a nuestra opinin de auditora. ii. Procedimientos sustantivos Estos procedimientos estn relacionados con montos y pueden ser analticos o de detalle sobre transacciones y saldos; con el objeto de detectar errores en los Estados Financieros o incumplimientos a principios normas y polticas contables. Comparacin de saldos bancarios vrs. saldos registrados contablemente. Comparacin de saldos del auxiliar de cuentas por cobrar vrs saldos contables e individualmente contra confirmaciones de saldos por facturas pendientes de cobro. Comparacin de los montos en cuadros de control de activos fijos contra los registros contables, verificacin de los clculos del cuadro de depreciacin.
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b) Enfoque de la Auditoria
El desarrollo de nuestra auditora para los Estados Financieros del perodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010, se efectuar en tres intervenciones. 1. Primera visita, realizaremos una evaluacin del control interno administrativocontable a travs de procedimientos de auditora de acuerdo al modelo COSO; en donde desarrollaremos los procedimientos necesarios para verificar el cumplimiento de las normas y polticas establecidas por cada una de las empresas y su adecuado funcionamiento administrativo. 2. Segunda visita, disearemos programas de auditora aplicados a las reas criticas producto de la planificacin del trabajo; dichos programas se desarrollarn tomando como base muestras aleatorias de documentacin contable, la cual ser comparada con los registros contables que generan los estados financieros de las empresas a auditar. 3. Tercera visita, realizaremos pruebas sustantivas a los saldos de los estados financieros al cierre del ejercicio y sus transacciones, con la finalidad de obtener una seguridad razonable de las cifras, como base para emitir nuestra opinin.
IX. PERSONAL PROFESIONAL ASIGNADO

CATEGORA FUNCIONES Responsable de dar seguimiento en las distintas fases del trabajo, as como de la coordinacin y presentacin de los Informes. Planeacin, supervisin y ejecucin del trabajo de campo, informndole al Socio Responsable sobre el avance y los resultados del trabajo. Responsable de conducir y supervisar las labores asignadas al personal encargado, asegurando la cobertura del alcance establecido, basado en los programas de trabajo de la auditoria financiera. Son los responsables de cumplir con la ejecucin de las planificaciones ya aprobadas, quienes reportan y son asistidos por el Supervisor y Gerente de Auditoria.
Socio
Gerente de Auditora
Supervisor Financiero/ Supervisor Fiscal
Encargados
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Elaborado por: _______________________ Revisado por: ________________________ Supervisado por: _____________________ Aprobado por: _______________________
Fecha: _________________________ Fecha: _________________________ Fecha: _________________________ Fecha: _________________________
Lorena Suarez Socio a Cargo del Cliente Hernndez & Asociados, S.A. de C.V.
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MEMORANDUM DE PLANEACION

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HERNANDEZ & ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

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SERVICIOS DIVERSOS, S.A. DE C.V. MEMORANDUM DE PLANEACION 2010 AUDITORIA FINANCIERA

Nombre del Socio Carlos Altamira Guerrero. Jos Roberto DBuison

Cantidad de Acciones 48,569 25,821 $ $

Valor de la Accin 11.4286 11.43

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Group International Firms Audit GIFA 850,171.43

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DETERMINACION DE MATERIALIDAD Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Errores tolerables que no inciden en la opinin % Aplicado en relacin a la Materialidad

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c) Estructura Organizativa y Competencia de la administracin

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d) Polticas Contables Relevantes

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III. CONTROLES A NIVEL DE LA ENTIDAD

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Hecho por/ Fecha

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Hecho por/ Fecha

b) RIESGOS DE LA ENTIDAD EN TODO EL PROCESO DE EVALUACIN

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Hecho por/ Fecha

Hecho por/ Fecha

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MONITOREO DE LOS CONTROLES

Hecho por/ Fecha

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VI. RAZONAMIENTO DEL RIESGO DE FALLA DE LOS CONTROLES A PROBAR

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MATRIZ DE RIESGOS POR AREA

Riesgo de Control Riesgo inherente

Fecha: _____________ Fecha: _ Fecha: _ Fecha: _____________