AUDITORIA DE CUENTAS II TEORA

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INDICE
I.
1.

PARTE: INTRODUCCIN. EL PROCESO DE AUDITORIA

EL PROCESO DE AUDITORIA DE CUENTAS

II.
2.

PARTE: EL INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS

EL INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS

III.
3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

PARTE: AREAS DE AUDITORIA

AUDITORIA DEL AREA DE EFECTIVO AUDITORIA DEL AREA DE EXISTENCIAS AUDITORIA DEL AREA DE FONDOS PROPIOS AUDITORIA DEL AREA DE DEUDORES COMERCIALES Y CUENTAS A COBRAR AUDITORIA DEL AREA DE ACREEDORES COMERCIALES Y CUENTAS A PAGAR AUDITORIA DE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS LA MEMORIA

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1. EL PROCESO DE AUDITORIA DE CUENTAS

1.1 EL PROCESO DE AUDITORIA DE CUENTAS 1.2 INFORMACION A ELABORAR 1.3 EVIDENCIA Y MUESTREO 1.4. PAPELES DE TRABAJO

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1. EL PROCESO DE AUDITORIA DE CUENTAS

1.1 EL PROCESO DE AUDITORIA DE CUENTAS

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Contrato de auditora o carta de encargo Comprensin general de la empresa Planificacin Evaluacin del sistema de control interno Verificacin de las reas que conforman las Cuentas Anuales Supervisin y control de calidad Evidencia Papeles de trabajo Procedimientos de auditora Finalizacin de la auditora
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1. EL PROCESO DE AUDITORIA
1.2 INFORMACIONA A ELABORAR 1.2.1. CARTA DE ENCARGO 1.2.2. CARTA DE RECOMENDACIONES 1.2.3. CARTA DE MANIFESTACIONES DE LA DIRECCIN

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1. EL PROCESO DE AUDITORIA
1.3 EVIDENCIA Y MUESTREO 1.3.1. MUESTREO 1.3.2. LAS PRUEBAS PARA OBTENER EVIDENCIAS Y METODOS DE AUDITORIA

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1. EL PROCESO DE AUDITORIA
1.3 EVIDENCIA Y MUESTREO 1.3.2. PRUEBAS PARA OBTENER EVIDENCIAS Y METODOS DE AUDITORIA
Importancia relativa- riesgo probable Pruebas para la obtencin de evidencias: Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas

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1. EL PROCESO DE AUDITORIA
1.3 EVIDENCIA Y MUESTREO
Importancia relativa- riesgo probable IR es la magnitud o naturaleza de un error en la informacin financiera que hace probable que el juicio de una persona razonable, que confa en la informacin, se hubiera visto influenciado o su decisin afectada Riesgo de auditoria: supone la posibilidad de que el auditor no detecte un error significativo que puedira existir en las cuentas
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1. EL PROCESO DE AUDITORIA
1.4 PAPELES DE TRABAJO

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2. INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS

2.1 CONCEPTOS GENERALES. CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORIA 2.2 CIRCUNSTANCIAS QUE AFECTAN A LA OPINION DEL AUDITOR 2.3. LA OPINION DEL AUDITOR DE CUENTAS 2.4. ESTRUCTURA Y MODELOS DEL INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS 2.5. CASOS PRACTICOS

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2. INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS

2.1 CONCEPTOS GENERALES. NTA
1 El auditor debe manifestar en el informe si las cuentas anuales contienen la informacin necesaria y suficiente para su interpretacin y comprensin adecuada y han sido formuladas de conformidad con PNCGA 2 El informe expresar si los principios y normas contables generalmente aceptadas guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior 3 El auditor debe manifestar si las cuentas anulaes expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situacin financiera de la entidad y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados 4 El auditor expresar en el informe su opinin en relacin con las cuentas anuales tomadas en su conjunto, o una afirmacin de que no se puede expresar una opinin, y en este caso, las causas que lo impidan 5 El auditor indicar en su informe si la informacin contable que contiene el informe de gestin concuerda con la de las cuentas anuales auditadas

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2. INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS

2.1. CONCEPTOS GENERALES El informe de auditora es el resultado de la labor del auditor. El objetivo de la auditora de cuentas es conocer la opinin tcnica del auditor respecto de si las Cuentas Anuales dan la imagen fiel. El contenido del informe de auditora depende del ICAC.

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2. INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS

2.1 CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORIA. ELEMENTOS BSICOS 1. Ttulo o identificacin del informe: Informe de auditora independiente de las cuentas anuales. 2. Identificacin de los destinatarios y de las personas que efectuan el encargo: normalmente los accionistas o socios. Tambin se mencionar la persona que efectuo el nombramiento, cuando est ltima no coinicda con el destinatario. 3. Identificacin de la entidad auditada.

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2. INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS

2.1 CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORIA 4. PRRAFO DE ALCANCE de la auditoria: ser
el primero del informe e incluir los siguientes aspectos:
a) b) c) d)

Identificacin de los documentos que comprenden las cuentas anuales objeto de la auditoria, es decir... Responsabilidad de los administradores y del auditor. Referencia sintetizada y general a las Normas de Auditora aplicadas en el trabajo realizado. Una indicacin de aquellos procedimientos previstos en las citadas normas tcnicas que no hubieran podido aplicarse como consecuencia de limitaciones al alcance del examen del auditor.

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2.1 CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORIA 5. PARRAFO DE OPINION: el auditor manifestar de forma clara y precisa su opinin sobre los siguientes aspectos:
a)

b) c)

Si las cuentas anuales consideradas en todos los aspectos significativos expresan la imagen fiel de la entidad auditada, de conformidad con PNCGA, as como si las mismas contienen la informacin necesaria y suficiente para su interpretacin y comprensin adecuada. Si dichos principios y normas contables han sido aplicados uniformemente. La naturaleza de cualquier salvedad significativa sobre las cuentas anuales.

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2. INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS

2.1 CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORIA

6. PARRAFO INTERMEDIO DE SALVEDADES: cuando el auditor exprese una opinin con salvedades, desfavorable o denegada, deber exponer las razones justificativas de forma detallada: a) Cuando ste sea cuantificable deber detallar su efecto en las cuetnas anuales. b) Si su efecto no fuese susceptible de ser estimado razonablemente deber indicar la naturaleza de la salvedad.
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2. INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS

2.1 CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORIA
7. PARRAFO INTERMEDIO DE ENFASIS: en circunstancias excepcionales el auditor debe poner nfasis sobre algn asunto relacionado con las cuentas anuales, a pesar de que figure en la memoria, pero sin que ello suponga una salvedad en su opinin. Por ejemplo:
a) b) c)

d)

Transacciones importantes con entidades vinculadas no usuales. Acontecimientos con efectos importantes entre entre la fecha de cierre del ejercicio y la del informe que no modifiquen las cuetnas anuales. Que la empresa no ha aplicado uno o varios principios contables en aquellos casos excepcionales en que su aplicacin impidiera la imagen fiel. Que en los resultados extraordinarios se recojan gastos e ingresos correspondientes a ejercicios anteriores, cuando estos sean significativos.

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2. INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS

2.1 CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORIA
8. PARRAFO SOBRE EL INFORME DE GESTION: el alcance del trabajo del auditor y si la informacin contable que contiene el citado informe de gestin concuerda con la de las cuentas anuales del ejercicio

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2. INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS

2.1 CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORIA
9. Nombre, direccin y datos registrales (ROAC) del auditor. 10. FIRMA DEL AUDITOR: auditor que hubiera dirigido el trabajo. En el caso de sociedades la firma ser de uno o varios socios auditores ejercientes. 11. FECHA DE EMISION DEL INFORME: para determinar hasta que momento el auditor es responsable de realziar procedimientos de auditoria. Coincidir con la de termiancin del trabajo en las oficinas de la entidad auditada. En ningn caso ser anterior a la fecha de formulacin de dichas cuentas por los adminsitraodres.

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2.2 CIRCUNSTANCIAS QUE AFECTAN A LA OPINION DEL AUDITOR

A) Limitaciones al alcance del trabajo del auditor. B) Errores e incumplimiento de Principios y Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados. C) Situaciones de incertidumbre. D) Cambios en los criterios y normas de contabilidad aplicados en el ejercicio anterior.

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2.2 CIRCUNSTANCIAS QUE AFECTAN A LA OPINION DEL AUDITOR

A) Limitaciones al alcance del trabajo del auditor. cuando el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditora requeridos por las NTA o los que a juicio del auditor fuesen necesarios, a fin de satisfacerse de que las cuentas anuales presentan la imagen fiel. La decisin del adutior sobre denegar la opinin o emitiral con salvedades depender de la importancia de la limitacin.
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2.2 CIRCUNSTANCIAS QUE AFECTAN A LA OPINION DEL AUDITOR

B) Errores e incumplimiento de Principios y Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados. Circunstancias que suponen incumplimiento de PCGA: a) Utilizacin de otros principios que no son de general acepatacin. b) Errores (aritmticos, en la aplicacin de principios, de interpretacin de hechos), fueran o no intencionados. c) Cuando las cuentas anuales no contiene toda la informacin necesaria y suficiente para su interpretacin y comprensin (falta de desglose, clasificacin y formato inadecuado). d) Cuando no se corrigen las cuentas anuales por hechos posteriores a la fecha de cierre del ejercicio que si afectan.
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2.2 CIRCUNSTANCIAS QUE AFECTAN A LA OPINION DEL AUDITOR C) Situaciones de incertidumbre.

DEFINICIN: asunto o situacin de cuyo desenlace final no se tiene certeza a la fecha del balance, por depender de que ocurra o no algn otro hecho futuro, ni la entidad puede estimar razonablemente ni puede determinar si las cuetnas anuales han de ser ajustadas, ni por qu importes. Reclamaciones, litigios, juicios, dudas sobre la continuidad de la enitdad (prdidas operativas repetidas, falta de liquidez, imposibilidad de obtener financiacin suficiente,) y contingencias fiscales.

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2.2 CIRCUNSTANCIAS QUE AFECTAN A LA OPINION DEL AUDITOR

D) Cambios en los criterios y normas de contabilidad aplicados en el ejercicio anterior.
Para asegurar la comparabilidad. Cuando se hubiera producido un cambio justificado deber mencionarse en el prrafo de opinin. Normalmente no ser necesario un prrafo intermedio; basta incluir referencia a la nota de la memoria. Si el cambio no fuera justificado se debe tratar como un incumplimiento de PCGA e incluira una salvedad en el informe.

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2.3 OPINION DEL AUDITOR DE CUENTAS FAVORABLE CON SALVEDADES DESFAVORABLE DENEGADA

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2.3 OPINION DEL AUDITOR DE CUENTAS FAVORABLE

Las cuentas anuales dan la imagen fiel El auditor ha realizado su trabajo, sin limitaciones, de acuerdo con las NTA Las cuentas anuales incluyen la informacin necesaria y suficiente para su interpretacin y comprensin adecuada

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2.3 OPINION DEL AUDITOR DE CUENTAS CON SALVEDADES

Existen una o varias salvedades, siempre que sean significativas en relacin con las cuentas anuales tomadas en su conjunto . El auditor deber utilizar en el prrafo de opinin la expresin excepto por para presentar las mismas y en otro prrafo internedio se describirn claramente las salvedades, naturaleza, razones y efecto.
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2.3 OPINION DEL AUDITOR DE CUENTAS DESFAVORABLE

Supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel . Es preciso que el auditor haya identificado errores o incumplimientos de PCGA muy significativos.

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2.3 OPINION DEL AUDITOR DE CUENTAS DENEGADA No le es posible expresar una opinin El auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinin sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto por:
Limitaciones al alcance de la auditora, y/o Incertidumbres, de importancia y magnitud muy significativas

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2.4 ESTRUCTURA Y MODELOS DEL INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS

ICAC. Normas Tcnicas de Auditora. 1991 http://www.icac.meh.es

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3. AUDITORIA DEL AREA DE EFECTIVO

Introduccin y legislacin bsica Descripcin y criterios de valoracin Objetivos de auditoria Control interno Procedimientos de auditoria Ejercicios Bibliografa

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3. AUDITORIA DEL AREA DE EFECTIVO

Procedimientos de auditoria
Evaluacin del control interno Circularizacin a entidades financieras Conciliacin bancaria Arqueo de caja Examen de talones Examen de transferencias bancarias

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4. AUDITORIA DEL AREA DE EXISTENCIAS

Introduccin y legislacin bsica Descripcin y criterios de valoracin Objetivos de auditoria Control interno Procedimientos de auditoria Ejercicios Bibliografa

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4. AUDITORIA DEL AREA DE EXISTENCIAS

Procedimientos de auditoria
Evaluacin del control interno Verificacin del inventario fsico Verificacin de la exactitud aritmtica Valoracin y control de costes Revisin del corte de operaciones

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5. AUDITORIA DEL AREA DE FONDOS PROPIOS

Introduccin y legislacin bsica Descripcin y criterios de valoracin Objetivos de auditoria Control interno Procedimientos de auditoria Ejercicios Bibliografa

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6. AUDITORIA DEL AREA DE DEUDORES COMERCIALES Y DERECHOS DE COBRO

Introduccin y legislacin bsica Descripcin y criterios de valoracin Objetivos de auditoria Control interno Procedimientos de auditoria Ejercicios Bibliografa

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6. AUDITORIA DEL AREA DE DEUDORES COMERCIALES Y DERECHOS DE COBRO

Procedimientos de auditoria
Evaluacin del control interno Circularizacin a clientes
Carta de confirmacin

Estudio y evaluacin de las provisiones

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7. AUDITORIA DEL AREA DE ACREEDORES COMERCIALES Y CUENTAS A PAGAR

Introduccin y legislacin bsica Descripcin y criterios de valoracin Objetivos de auditoria Control interno Procedimientos de auditoria Ejercicios Bibliografa

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7. AUDITORIA DEL AREA DE ACREEDORES COMERCIALES Y CUENTAS A PAGAR

Procedimientos de auditoria
Evaluacin del control interno Circularizacin a proveedores Corte de operaciones (compras)

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8. AUDITORIA DE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Introduccin y legislacin bsica Descripcin y criterios de valoracin Objetivos de auditoria Control interno Procedimientos de auditoria Ejercicios Bibliografa

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9. AUDITORIA DE LA MEMORIA
Introduccin y descripcin del contenido Objetivos de auditoria Control interno Procedimientos de auditoria Ejercicios Bibliografa

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BIBLIOGRAFIA

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