ANALISIS LAPORAN ARUS KAS

TUJUAN :
Disusun untuk menunjukkan perubahan kas selama satu periode Menunjukkan alasan-alasan perubahan (dari mana sumber penerimaan kas dan untuk apa penggunaannya)

Perbedaannya dengan Laporan Laba (Rugi) :

Laporan arus kas merupakan transaksi keuangan yang berhubungan dengan kas (penerimaan & pengeluaran kas) Laporan laba (Rugi) menunjukkan pendapatan yang direalisasi dan biaya yang terjadi dengan tidak memperhatikan ada atau tidaknya penerimaan dan pengeluaran kas.

KEGUNAAN LAPORAN ARUS KAS:

Berguna bagi para pengguna informasi sebagai dasar untuk menilai kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas dan setara dengan kas dan menilai kebutuhan perusahaan untuk menggunakan arus kas tersebut.

Kas dan Setara dengan Kas

Kas = uang tunai yang berada di perusahaan, rekening giro atau simpanan di bank yang pengambilannya tidak dibatasi baik dalam waktu maupun jumlahnya Setara Kas = investasi yang likuiditasnya tinggi (dapat ditukarkan menjadi kas dengan cepat, dengan jumlah tertentu tanpa menghadapi resiko perubahan nilai yang significant, dan jatuh temponya < 90 hari)

Sumber dan Penggunaan Kas :

Aktivitas yang menghasilkan kas atau sumber penerimaan kas (source of cash) Aktivitas yang mengakibatkan pengeluaran kas atau penggunaan kas (uses of cash)

Pengelompokkan sumber & penggunaan kas :

Sumber Hasil Operasional Peminjaman Baru Pengeluaran saham baru Penjualan aktiva tetap Penjualan selain aktiva tetap Penggunaan Dividen tunai Pembayaran utang Pembelian kembali saham Pembelian aktiva tetap Pembelian selain aktiva tetap

Laporan kas bermanfaat untuk menjawab pertanyaan:

Berapa banyak kas yang diperoleh secara normal dari kegiatan operasi perusahaan? Bagaimana cara lain untuk memperoleh kas yang significant ? Apakah perusahaan menginvestasikan pada aktiva tetap secara cukup untuk mempertahankan atau meningkatkan kapasitas, dan mengganti aktiva yang lama dengan aktiva yang lebih efisien?

Laporan kas bermanfaat untuk menjawab pertanyaan:

Apakah perusahaan menginvestasikan kelebihan kas pada aktiva yang produktif atau menggunakan kas tersebut untuk melunasi atau menarik kembali saham? Seberapa jauh investasi perusahaan yang dibiayai dengan dana yang berasal dari internal dan berapa yang dari eksternal?

Laporan kas bermanfaat untuk menjawab pertanyaan:

Untuk kas yang diperoleh dari pihak eksternal, berapa yang berasal dari utang dan berapa dari pemilik? Apakah perusahaan telah meminjam uang dalam rangka untuk membayar dividen?

Pengelompokkan Laporan Arus Kas

Aktivitas Operasi (Operating Activities) Aktivitas Investasi (Investing Activities) Aktivitas Pendanaan (Financing Activities)

Aktivitas Operasi :
Merupakan seluruh transaksi penerimaan kas yang berkaitan denganpendapatan penjualan dan kas keluar yang berkaitan dengan biaya operasi, termasuk pembayaran kepada pemasok barang atau jasa, pembayaran upah, bunga dan pajak . Umumnya berasal dari transaksi dan peristiwa lain yang mempengaruhi penetapan rugi atau laba bersih .

Contoh Aktivitas Operasi:

Penerimaan Kas dari penjualan barang dan jasa Penerimaan kas dari royalty, fee, komisi dan pendapatan lain Pembayaran kas kepada pemasok barang atau jasa Pembayaran kas kepada karyawan

Contoh Aktivitas Operasi:

Penerimaan dan pembayaran kas oleh perusahaan asuransi sehubungan dengan premi, klaim, anuitas dan manfaat asuransi lainnya Pembayaran kas atau penerimaan kembali (restitusi) pajak penghasilan, kecuali jika dapat diidentifikasikan secara khusus sebagai bagian dari aktivitas pendanaan investasi

Contoh Aktivitas Operasi:

Penerimaan dan pembayaran kas dari kontrak yang diadakan untuk tujuan transaksi usaha dan perdagangan Pembelian dan penjualan dalam transaksi atau perdagangan sekuritas Pemberian kredit oleh lembaga keuangan

Aktivitas Investasi :
Merupakan perolehan aktiva jangka panjang termasuk pembelian surat berharga yang tidak setara dengan kas dan peminjaman uang serta kebalikannya yaitu penjualan aktiva jangka panjang dan pelunasan pinjaman.

Contoh Aktivitas Investasi :

Pembayaran kas untuk membeli aktiva tetap, aktiva tidak berwujud, biaya pengembangan yang dikapitalisasi dan aktiva tetap yang dibangun sendiri. Penerimaan kas dari penjualan tanah, bangunan dan peralatan, aktiva tak berwujud dan aktiva jangka panjang lainnya.

Contoh Aktivitas Investasi :

Perolehan saham atau instrumen keuangan keuangan perusahaan lain Uang muka dan pinjaman yang diberikan kepada pihak lain serta pelunasannya (kecuali yang dilakukan oleh lembaga keuangan) Pembayaran kas sehubungan dengan future contracts, forward contracts, option forward, dan swap contracts, kecuali apabila kontrak tersebut dilakukan untuk tujuan perdagangan, atau apabila pembayaran tersebut diklasifikasikan seb agai aktivitas pendanaan

Aktivitas Pendanaan
Merupakan aktivitas peminjaman uang yang meliputi utang jangka panjang, dan pembelian emisi saham baru.

Contoh Aktivitas Pendanaan :

Penerimaan kas dari emisi saham atau instrumen modal lainnya Pembayaran kas kepada para pemegang saham untuk menarik atau menebus saham perusahaan. Penerimaan kas dari emisi obligasi, pinjaman, wesel, dsb Pelunasan pinjaman

Contoh Aktivitas Pendanaan :

Pembayaran kas untuk leasing.