ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS PARA DESARROLAR ACTIVIDADES MERCANTILES

DESCRIPCION DEL CASO Una variable de planeacin tributaria de importancia es seleccionar la figura jurdica en que se va a desarrollar la actividad econmica. El taller pretende comparar en una misma situacin financiera a diferentes tipos d empresarios (UNA PERSONA NATURAL, UNA EMPRESA UNIPERSONAL, UNA SOCIEDAD LIMITADA Y UNA SAS) y con el fin de evaluar el impacto tributario y comercial. Zoila Cabezas tiene un establecimiento de comercio denominado AMANECERA Y VEREMOS. Su actividad econmica es la venta de gafas medicadas. Su informacin financiera del ao gravable 2011 y 2012es la siguiente. Total ingresos por venta gafas $ 79.800.000 Total costos $34.600.000 Una casa por valor de $ 223.000.000 Un carro por valor de $ 55.000.000 Un establecimiento de comercio AMANERECE Y VEREMOS $24.000.000 Otros activos $ 50.000.000 Consumos con tarjeta de crdito $ 69.000.000 Compras $ 50.000.000 Pasivos $ 35..000.000

Zoila Cabezas desea continuar desarrollando su actividad constituyendo una empresa unipersonal, una sociedad de responsabilidad limitada o una SAS. Asesore a Zoila Cabezas cual es la mejor opcin para lo cual deber tener en cuenta los siguientes aspectos:

A. ASPECTOS COMERCIALES 1. Generalidades A continuacin Mapa Conceptual con definiciones de Empresas SAS, Empresa LTDA y Empresa Unipersonal.

CARACTERSTICAS Constitucin Socios

SAS 1 o mas personas naturales o Juridicas Contrato o acto unilateral en documento privado inscrito en la Camara de Comercio. Requiere autenticacin previa A traves de Escritura Publica si los aportes implican bienes En cualquier condicion, proporcin y plazo siempre y cuando no exceda de 2 aos (i) accio-nes privilegiadas; (ii) acciones con dividendo preferencial y sin deLey 1258 de 2008 4/19 recho a voto; (iii) acciones con dividendo fijo anual y (iv) acciones de pago. Hasta el monto de los aportes Hasta el monto de los aportes Hasta el monto de los aportes Comercial Imposibilitada Mnimo 2 y Mximo 25

LTDA 1 Solo

EU

Documento

Aunque son las empresas ms existentes en el pas, no La empresa unipersonal puede constituirse por simple es fcil hacer sociedades limitadas. Se requiere documento privado, si se realiza algun aporte Escritura Pblica.Acuerdo de Voluntades. inmueble se debe constituir por docuemento publico. Cuotas de igual valor. El Aumento o disminucin del capital requiere que se haga Ref
El nmero de cuotas de igual valor nominal en que se dividir el capital de la empresa.

Suscripcin y Pago de Capital

Clases de acciones

Cuotas de participacin

N/A

Reponsabilidad Comercial Tributaria Laboral Naturaleza Posibilidad de negociar acciones/valores en mercado publico

Hasta el monto de los aportes Ilimitado Ilimitado Comercial Imposibilitada

Hasta el monto de los aportes Hasta el monto de los aportes Hasta el monto de los aportes Comercial Imposibilitada

Organizacin

Libertad para determinar estructura organizacional

La estructura orgnica de la sociedad, su administracin y el funcionamiento de sus rganos pueden ser determinados libremente por los socios, quienes Empresario Unico solamente se encuentran obligados a designar un representante legal de la compaa. Se realizan Asambleas o Junta de Socios. Se cita a los socios con antelacin, previamente segn los Estatutos Empresario Unico de la Empresa.

Reuniones y Asambleas

Junta Directiva

Representacion legal

Reformas Estatutarias

Debe citarse por escrito por el Representante Legal con min (5) dias anteriores a la fecha de reunion y deben contar con Quorum de uno o varios accionistas que representen por lo menos la mitad mas una de las acciones suscritas No esta obligada. En caso de no existirlas funciones de administracion y Reprsentacion legal seran asumidas por el Representante Legal Persona Natural o Juridica. Su eleccion por parte de asamblea o accionista unico. Podra celebrar o ejecutar todos los actos o contratos comprendidos en el objeto social Se aprueban en asamblea con voto favorable de uno o mas accionistas que representen la mitad mas una de las acciones suscritas. Deben constar en documento privado inscrito en el Registro Mercantil. Se requiere documento publico en caso de que la reforme implique la transferencia de bienes

Junta de Socios.

Empresario Unico

Las Limitadas pueden delegar la representacin legal y administracin en un gerente, quien se guiar por las Empresario Unico funciones establecidas en los estatutos.

Las Reformas Estatutarias se realizan por escritutra pblica.

Empresario Unico

CARACTERSTICAS

Estados Financieros

SAS LTDA Deberan ser presentados por el Representate Legal ante la asamblea para su aprobacin. En caso de unico Deben ser firmados por el Representante Legal y el accionista este aprobara todas las cuentas y dejera Contador Pblico. constancia en actas debidamente asentadas en el libro correspondiente Cualquier sociedad podra tansrformarse a SAS antes de su disolucin siempre que este aprobado por asamblea mediante determinacin unanime de la totalidad de las acciones suscritas. Debe constar en documento privado isncrito en el registro mercantil. Podra tansrformarse a cualquier sociedad antes de su disolucin siempre que este aprobado por asamblea mediante determinacin unanime de la totalidad de las acciones suscritas. Debe constar en documento privado isncrito en el registro mercantil. En caso que una sociedad obtenga mas del 90% de las acciones de una SAS podra absorberla si asi fuese aprobado por el Representante legal o Junta(s) Directiva(s). Esta fusin podra realizarse por Documento privado inscrito en el registro Mercantil. Se requerir Docuemnto publico en caso que transferencia de bienes La fusion debe ser publicado en un Diario de amplia circulacin 1. Por vencimiento del trmino previsto en los estatutos, si lo hubiere, a menos que fuere prorrogado mediante documento inscri-to en el Registro mercantil antes de su expiracin; 2. Por imposibilidad de desarrollar las actividades previstas en su objeto social; 3. Por la iniciacin del trmite de liquidacin judicial; 4. Por las causales previstas en los estatutos; 5. Por voluntad de los accionistas adoptada en la asamblea o por decisin del accionista nico; 6. Por orden de autoridad competente, y 7. Por prdidas que reduzcan el patrimonio neto de la sociedad por debajo del cincuenta por ciento del capital suscrito.

EU Deben ser elaborados conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados y dictaminados por un contador publico independiente.

Transformacin No es usual queuna empresa SAS se convierta en limitada, sin embargo una Empresa Unipersonal y P.N. Es muy sencillo, basta con una acta privada en la cual puede transformarse en sociedad limitada, siempre y todos los nuevos socios de manera unilateral cuando cumpla con los Requisitos de esta sociedad y manifiesten su deseo de participacion. este aprobado por la Asamblea de Socios. De Limitada a SAS y Sociedad Annima tambin es posible, siempre y cuando aprueben por Junta de Socios y cumpla con los requisitos de la nueva sociedad a conformar.

A la sociedad

de la sociedad a otro tipo de sociedad

N/A

Fusiones

La Limitada se puede fusionar con otra Limitada y con una Sociedad Annima, debidamente registrada en la Reforma Estatutaria y mediante Escritura Pblica, que se eleve ante Cmara de Comercio. La fusion debe ser publicado en un Diario de amplia circulacin

N/A

Disolucin

En primer lugar, el gerente debe convocar a la junta de socios para que sea el mximo rgano social quien adoptar la decisin segn el cdigo de Comercio y el Requisitos: Contrato Social que se haya adoptado (Art. 360 y num. Documento privado excepto cuando hay bienes 6 del Art. 218 del C. Co.) La anterior decisin, debe inmuebles, igual se dan seis meses para solucionar. registrarse en la Cmara de Comercio segn el Art. 158.

CARACTERSTICAS

SAS

Liquidacin

Segn lo establecido para las Sociedades Ltdas.

LTDA EU Causas de Liquidacin: 1.Cuando ocurran prdidas que reduzcan el capital por debajo del 50%. 2.Cuando el nmero de socios exceda de 25. 3.Por vencimiento del trmino previsto para su duracin en el contrato, si no fuere prorrogado vlidamente antes de su expiracin. 4.Por la imposibilidad de desarrollar la empresa social, por la terminacin de la misma o por la extincin de la cosa o cosas cuya explotacin constituye su objeto. 5.Por reduccin del nmero de asociados a menos del requerido en la ley para su formacin o segn lo establecido para las Sociedades Ltdas. funcionamiento, o por aumento que exceda del lmite mximo fijado en la misma ley. 6.Por la declaracin de Liquidacin Obligatoria (Ley 222 de 1995). 7.Por las causales que expresa y claramente se estipulen en el contrato. 8.Por decisin de los asociados, adoptada conforme a las leyes y al contrato social. 9.Por decisin de autoridad competente en los casos expresamente previstos en las leyes. La Junta de Socios puede excluir a un socio de una compaa limitada. Puede citar Asamblea Extraordianaria para esos casos. No esta obligada excepto que los activos brutos a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios mnimos y/o cuyos ingresos brutos durante el ao inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres mil salarios mnimos.

Exclusin de accionistas

Revisor Fiscal

Debera aprobarse en asamblea con el voto de uno o varios accionistas que representen la mitad mas una de las acciones presentes en la reunion. No esta obligada excepto que los activos brutos a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios mnimos y/o cuyos ingresos brutos durante el ao inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres mil salarios mnimos.

N/A No esta obligada excepto que los activos brutos a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios mnimos y/o cuyos ingresos brutos durante el ao inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres mil salarios mnimos.

Aspectos Tributarios Renta IVA Industria y Comercio Retefuente, IVA e ICA

Declaran y contribuyen Responsables Contribuyentes Agentes retenedores

Declaran y contribuyen Responsables Contribuyentes Agentes retenedores

Declaran y contribuyen Responsables Contribuyentes Agentes retenedores

2. Efectu un cuadro comparativo entre la sociedad LTDA S.A.S, empresa unipersonal y persona natural en los siguientes aspectos:

ASPECTOS Facilidad de Constitucin Responsabilidad Comercial Tributaria Laboral Credibilidad Posibilidades de crecimiento Autonoma (Capacidad de decision) Pago de aportes Contratacion con Representante Legal Promedio Ponderacin

Sociedad Ltda. 3 1 3 3 1 2 3 2 1 19 2,1

SAS 1 1 1 1 2 1 2 1 1 11 1,2

Empresa Unipersonal 1 1 1 1 3 3 1 3 3 17 1,9

Persona Natural 1 3 3 3 3 3 1 3 3 23 2,6

3. Efectu un cuadro comparativo de ventajas y desventajas entre la sociedad LTDA, S.AS empresa unipersonal y persona natural.
ASPECTOS Facilidad de Constitucin Responsabilidad Comercial Tributaria Laboral Sociedad Ltda. Existen mayores gastos y tiempo invertido por la necesidad de constitucion por medio de Escritura Publica registrada en Notaria SAS Empresa Unipersonal Se facilita su constitucion por medio de Se facilita su constitucion por medio de la elaboracion de un Documento Privado la elaboracion de un Documento Privado sin necesidad de pasar por la Notaria. sin necesidad de pasar por la Notaria. Esto significa menores gastos. Esto significa menores gastos. Responde hasta el limite de sus aportes Responde hasta el limite de sus aportes Responde hasta el limite de sus aportes Persona Natural Solo se requiere RUT

Credibilidad

Responde hasta el limite de sus aportes Responde hasta el limite de sus aportes Responde ilimitadamente Responde hasta el limite de sus aportes Responde ilimitadamente Responde hasta el limite de sus aportes Cuenta con la ventaja de ser una sociedad constituida y tener el respaldo Credibilidad segn la Razn Social: La de varios accionistas y un capital, pero a Razn Social es el marco de la legislacin razn social de SAS nos limita a conocer Colombia para empezar a dimensionar el de fondo quines son sus socios objeto social, capital, socios y dems impidiendo tener un mayor variables que componen una compaa conocimiento de la compaa. Hemos en Colombia. En la Sociedad Ltda. estos visto muchos casos en los cuales por no datos son abiertos al publico. conocer los socios de la compaa se realizan negocios con personas inescrupulosas.

Responde con su patromonio Responde con su patromonio Responde con su patromonio

Aqu la credibilidad se ve afectada por el Aqu la credibilidad se ve afectada por el hecho de que este tipo de empresa hecho de que una sola persona ofrece ofrece menos respaldo que una Ltda. o menos respaldo que una sociedad una SAS constituida

ASPECTOS

Posibilidades de crecimiento

SAS Tiene una alta capacidad para aumentar Aunque la cantidad de socios le permite el capital de trabajo es mayor debido al contar con una buen capital de trabajo la potencial de accionistas que tiene, desventaja viene dada por tener un debido a no tener un limite de limite de socios establecido accionistas establecido El hecho de estar conformada por minimo dos personas implica tomar decisiones en conjunto y aumenta su complejidad y comun acuerdo Aunque bajo el esquema de mas de un accionsita la toma de decisiones se hace ms compleja existe la posibilidad de que la sociedad este conformada por una sola persona, en este caso, existe total autonomia para la toma de decisiones.

Sociedad Ltda.

Empresa Unipersonal La dificultad viene dada en su mayor parte por las limitaciones para financiacin como una sola persona

Persona Natural La dificultad viene dada en su mayor parte por las limitaciones para financiacin como una sola persona

Autonoma (Capacidad de decision)

Al ser una sola persona existe total autonomia para la toma de decisiones

Al ser una sola persona existe total autonomia para la toma de decisiones

Pago de aportes

Contratacion con Representante Legal

El pago de aportes puede hacerse en un El pago de aportes debe hacerse en el plazo hasta de 2 aos, es decir que el momento de la constitucion, por lo tanto El pago de aportes debe hacerse en el capital puede quedar suscrito pero no se requiere de la disponibilidad de los momento de la constitucion, por lo tanto necesariamente pagado en el momento El capital de la empresa esta constituido mismos de manera inmediata, sin se requiere de la disponibilidad de los de la constitucion. Esto permite contar por el patrimonio de la persona. embargo, el capital se aporta entre todos mismos de manera inmediata y la carga con un tiempo suficiente para recaudar, los socios y no recae todo sobre una sola economica recae sobre una sola persona a titulo personal, los aportes persona comprometidos. Esto le permite a la empresa tener Esto le permite a la empresa tener No se pueden obtener beneficios por No se pueden obtener beneficios por beneficios tributarios por mayores beneficios tributarios por mayores mayores gastos ejecutados mayores gastos ejecutados agstos ejecutados agstos ejecutados

4. Concluya cual empresario es mejor desde el punto de vista mercantil La Sociedad por Acciones Simplificadas (SAS) es la mejor opcion desde el punto de vista mercantil y es la que ms facilidades y seguridad ofrece para hacer la transformacin de la Persona Natural que actualmente es la Sra. Zoila Cabezas. Lo anterior debido a que la SAS presenta las siguientes ventajas: Se puede constituir con un solo accionista, es decir que la Sra. Zoila no necesitara de mas socios para poder constituir su nueva empresa, adicionalmente los aportes al capital pueden pagarse hasta dos aos despus de la constitucin, esto le permite a la Sra. Zoila contar con un tiempo suficiente para recaudar el dinero de estos aportes de constitucin. Otro punto favorable es la facilidad de creacin de esta sociedad a nivel de documentacin, puesto que este se puede hacer a travs de un documento privado que se autentica y registra directamente en la Cmara de Comercio, es decir que no solo le representa ahorro en tiempo sino tambin en dinero dado que no le exigen elevar la constitucin a Escritura Pblica en Notaria. Otra ventaja es que la SAS tiene responsabilidad limitada al monto de los aportes tanto en aspectos comerciales, tributarios y laborales, esto le permite a la Sra. Zoila poner a salvo todo su patrimonio que no corresponda al valor del aporte de constitucin.

B. ASPECTOSTRIBUTARIOS 1. GENERALIDADES
IMPUESTOS DEFINICION CARACTERISTICAS SUJETOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA 1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, cuyo objeto social principal y recursos estn destinados a las actividades de salud, deporte, 1. El impuesto a la renta y sus ocasionales se consideran un solo tributo. educacin formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin ambiental, o a 2. Se aplica a contribuyentes del impuesto sobre la renta que reciben un tratamiento programas de desarrollo social, que sean de inters general y siempre que sus excedentes sean especial en consideracin a su naturaleza y al desarrollo de actividades que el Gobierno reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social, con excepcin de las contempladas en el determina como de inters para la comunidad. artculo 23 del mismo Estatuto. 3. Las ganancias ocasionales corresponden a todos aquellos ingresos que se generan por a. Cuando estas entidades no cumplan las condiciones sealadas, se asimilarn a sociedades actividades espordicas o extraordinarias, por el acaecimiento de determinados hechos limitadas. que no hacen parte de la actividad cotidiana o regular del contribuyente, salvo cuando 2. Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y colocacin de hayan sido taxativamente sealados como no constitutivos de ganancia ocasional. recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de 4. El patrimonio es la suma de todos los bienes y derechos apreciables en dinero posedos Colombia. a 31 de diciembre del respectivo ao y que tienen la posibilidad de producir una renta. 3. Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades 5. Estn obligados a presentar declaracin de impuestos sobre la renta y complementarios industriales y de mercadeo. todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepcin de aquellos que 4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de seala la ley en forma expresa. carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas previstas en la legislacin cooperativa. 5. El Fondo de Garantas de Entidades Cooperativas, segn lo previsto en el artculo 108 de la Ley 795 VENTAS: Los comerciantes Los productos de bienes exentos Personas que sin tener la calidad de comerciantes productores o distribuidores, realicen actos similares a estos. 1. Es un impuesto de ORDEN NACIONAL por consistir en una obligacin pecuniaria que Aerodinos: son los comerciantes y vendedores ocasionales debe contribuir el sujeto pasivo sin ninguna contraprestacin directa y su mbito de SERVICIOS: aplicacin lo constituye todo el territorio nacional y el titular de la acreencia tributaria es la Quienes presten servicios gravados Nacin. IMPORTACIONES: 2. Es de NATURALEZA REAL por que recae sobre bienes corporales muebles, servicios y Los importadores de bienes corporales muebles que no hayan sido expresamente excluidos del explotacin de suerte y azar sin consideracin alguna a la calidad de las personas que impuesto sobre las ventas. intervienen en la operacin. La responsabilidad se origina independientemente de que el bien importado se encuentre 3. Es de CAUSACIN INSTANTNEA porque el hecho generador del impuesto tiene destinado para su uso o para ser enajenado. ocurrencia en un instante o momento preciso y para una adecuada declaracin la EN JUEGOS DE SUERTE Y AZAR: declaracin se presenta en periodos bimestrales. El operador del juego. 4. Es DE RGIMEN DE GRAVAMEN GENERAL la regla general es la causacin del impuesto y A la persona o entidad que ofrece el usuario a cambio de su participacin un premio en dinero o en la excepcin la constituyen las exclusiones expresamente contempladas en la ley, para la especie el cual ganara si acierta. aplicacin del impuesto sobre las ventas los bienes y servicios se clasifican en gravados, RESPONSABLES DEL REGIMEN COMUN excluidos y exentos. excluidos y exentos. CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES: Cuando en forma directa realicen operaciones gravadas. OTROS RESPONSABLES: En las ventas de bienes muebles por cuentas de terceros a nombre propio, como la comisin: En la prestacin de servicios. En las importaciones quienes introduzcan mercanca extranjera al territorio aduanero nacional. 1. Se efecta a Ttulo de impuesto sobre la renta y los complementarios: El agente retenedor aplicara el valor de la base de retencin sealada en la Ley, el porcentaje previamente establecido de acuerdo con la naturaleza del ingreso y lo restara del valor total del pago o abono en cuenta. 2. Se efecta a Ttulo de impuesto sobre las Ventas: Se debe practicar en el momento en que se efectue el pago o abono en cuenta lo que ocurra primero, sobre el impuesto generado en la compra de bienes o la prestacin de servicios gravados y ser equivalente al 50% del valor del impuesto. 3. Se efecta a Ttulo de Impuesto de timbre: El impuesto de timbre nacional, por ser estrictamente documental e instantneo, se causa y se debe retener la tarifa del 1% en el momento del otorgamiento o aceptacin en el pas de los instrumentos pblicos y privados, o los que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al igual que su prorroga o cesin, cuya cuanta sea superior a 6.000 Unidades de Valor Tributario, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad publica, una PERIODICIDAD

Tributo que recae sobre las PN o PJ y Asimiladas que hayan recibido ingresos de su actividad econmica y que constituyan su patrimonio . Las P.N. y sucesiones ilquidas no son declarantes del impuesto sobre la IMPUESTO A LA RENTA Y renta y complementarios, as como los COMPLEMENTARIOS contribuyentes de menores ingresos y los asalariados siempre y cuando cumplan los presupuestos que la ley y el reglamento sealan para tal efecto.

Anual

Es un impuesto nacional a los consumos que tiene que ser abonado por las personas, en proporcin al valor agregado del producto, as como la realizacin de determinadas obras y locaciones y la prestacin de servicios. El concepto de valor agregado corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta del bien o prestacin del servicio gravado se adicin, de tal manera que el impuesto se causa sobre el mayor valor adicionado en la nueva operacin pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable.

IMPUESTO DE IVA

Bimensual

RETENCION EN LA FUENTE

No es ningn impuesto, sino que es un mecanismo para recaudar impuestos anticipadamente de un impuesto que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas, o de industria y comercio. El efecto sobre los impuestos es que en el momento en el que se declara, estos valores podrn deducidos del valor total del impuesto. Para las personas no declarantes, la retencin de la fuente ser el impuesto.

OBLIGACIONES Practicar la retencin en la fuente. Presentar la declaracin mensual. Efectuar el pago de las retenciones en bancos u otras entidades autorizadas por el gobierno. Expedir certificados a quienes se les practic retencin. Constituir y conservar pruebas por un trmino no inferior a 5 aos Suministrar informacin que soliciten las autoridades fiscales

Mensual

2. ASPECTOS PRACTICOS Para cada uno de los empresarios (la sociedad ltda , SAS, empresa unipersonal y persona natural) indique a) IMPUESTO DE RENTA Es contribuyente del impuesto de renta. Explique

Sea persona natural o jurdica, es contribuyente del impuesto de renta debido a que toda persona que ejerza una actividad econmica formal lo es. Es declarante del impuesto de renta. Explique

Si fuese como persona jurdica es declarante del impuesto de renta debido a que toda persona jurdica lo es. Si fuese como persona natural es declarante del impuesto de renta teniendo en cuenta que no cumple dos de las condiciones (ver cuadro siguiente), que en este caso aplicaban, para ser no declarante.

Parmetro de comparacin Ingresos totales como comerciante Patrimonio Consumo tarjeta de crdito Total compras y consumos

Condicin para no declarar 1400UVT 4500UVT 2800UVT 2800UVT

Condicin en $ UVT 2012 ($26049) $ $ $ $

Situacin actual 79.800.000 352.000.000 69.000.000 50.000.000

Cumple condicin no no si si

36.468.600 $ 117.220.500 $ 72.937.200 $ 72.937.200 $

Determine la base gravable por el sistema de depuracin

Base Renta por depuracin Total Ingresos $ Ingresos por venta gafas $ Ingresos no constitutivos de renta $ Total Costos $ Renta Bruta $ Deducciones $ Renta liquida $ Rentas exentas $ Base Grabable $
Determine la base gravable por el sistema de renta presuntiva

79.800.000 79.800.000 (34.600.000) 45.200.000 45.200.000 45.200.000

Base Renta presuntiva Total Activos Casa Carro Establecimiento de comercio Otros activos Total Pasivos Pasivos Activos liquidos Base grabable 3%
Valor del impuesto a pagar

$ $ $ $ $ $ $ $ $

352.000.000 223.000.000 55.000.000 24.000.000 50.000.000 (35.000.000) 35.000.000 317.000.000 9.510.000

Teniendo en cuenta que la base grabable mayor se da por el sistema de depuracin el impuesto a pagar es:

Valor del impuesto a pagar Persona Natural Base Grabable por depuracin $ 45.200.000 Base Grabable por depuracin (UVT 2012) $ 1.735,19 Impuesto a pagar (UVT) 125,85 Valor Impuesto a pagar ($) $ 3.278.360

Valor del impuesto a pagar Persona Juridica Base Grabable por depuracin $ 45.200.000 Impuesto a pagar 33% $ 14.916.000,00
Utilidad real

Clculo de Utilidad Real Persona Natural Base grabable por depuracin $ 45.200.000 Impuesto de renta a pagar $ (3.278.360) Utilidad real $ 41.921.640
b) IMPUESTO A LAS VENTAS A qu rgimen pertenece. Explique

Persona Juridica $ 45.200.000 $ (14.916.000) $ 30.284.000

Como viene trabajando Zoila Cabezas, hasta este momento, es rgimen simplificado puesto que la cumple las condiciones para serlo como se puede observar en el siguiente cuadro. Existen dos parmetros de los cuales no se tiene informacin que son los contratos superiores a 3300UVT y el monto total de consignaciones. Estas se suponen como no representativas. Ver cuadro siguiente.

Parmetro de comparacin Ingresos totales Establecimientos comerciales Contrato Consignaciones Actividad desarrollada Usuario aduanero

Condicin para no declarar < 4000UVT 1 3300UVT 4500UVT No franquicia, no concecin, no regalia, no autorizacin, etc No ser

Condicin en $ UVT Situacin actual 2012 ($26049) $ 104.196.000 $ 79.800.000 N/A $ $ 85.961.700 117.220.500 N/A N/A $ N/A N/A N/A N/A 1

Cumple condicin si si si si

Que obligaciones debe cumplir. Explique

Las obligaciones que tiene que cumplir Zoila Cabezas para ejercer su actividad econmica, teniendo en cuenta que es rgimen simplificado, son: -Estar Inscrita en el RUT -Presentar una copia del RUT, en la primera transaccin, a la persona natural o jurdica a la que le va vender el bien. -Exhibir el RUT en un lugar visible al pblico. -Llevar un libro de registro.

Si algo le preocupa al pequeo comerciante, es tener que inscribirse en el rgimen comn del impuesto a las ventas, por lo que haremos un pequeo resumen de las obligaciones que se tendrn que cumplir si se pasa a este rgimen. actualizar el Rut para incluir all la responsabilidad en el impuesto a las ventas como rgimen comn. Si no se estaba inscrito en el Rut, pues habr que hacerlo Una vez inscrito en el Rut, o una vez actualizado, segn el caso, habr que solicitar ante la Dian la resolucin de autorizacin para facturar Igualmente habr que registrar los libros de contabilidad, puesto que otra de las obligaciones del rgimen comn es llevar contabilidad, aunque existen algunas pocas excepciones en que los responsables del rgimen comn no estn obligado a llevar contabilidad, pero por regla general, el rgimen comn tiene que llevar contabilidad segn las normas contables vigentes. El responsable del rgimen comn tendr que asumir el Iva en las compras que realice a los responsables del rgimen simplificado, lo cual lo convierte en agente de retencin, obligndolo a que presente mensualmente la respectiva declaracin. Igualmente el responsable del rgimen comn por supuesto que tendr que cobrar y facturar el Iva, y tendr que presentar la declaracin de Iva respectiva, lo mismo que consignar el Iva que resulte a pagar en la declaracin. En algunos casos el rgimen comn tendr que contratar a un contador pblico, puesto que cuando la declaracin de Iva la arroje un saldo a favor, tendr que estar firmada por contador pblico. Por ltimo, el responsable del rgimen comn en caso de cesar las actividades gravadas, tendr que informar el hecho a la Dian para proceder a la respectiva actualizacin del Rut. Importante recordar que mientras no se reporte el cese de actividades, la responsabilidad seguir vigente.

c) RETENCION EN LA FUENTE

Es sujeto pasivo de la retencin. Explique

Zoila Cabezas es sujeto pasivo de la retencin puesto que toda persona natural tiene la obligacin de pagar este impuesto en los casos que la transaccin se de con un agente retenedor. Un ejemplo de lo anterior lo podramos encontrar en el caso en que le venda las gafas a una EPS que tenga esta funcin. Mientras venda al menudeo no pagara retencin en la fuente sino que pagara el impuesto de renta despus de que se sierre el ao gravable.

Es agente retenedor. Explique

No es agente retenedor debido a que, por un lado, no es un gran contribuyente, por el otro, no pertenece al rgimen comn. Obligaciones Explique

Como es persona natural declarante, pero no es un agente retenedor, lass unica obligaciones que tiene es pagar la retencin en los casos que aplique y llevar un registro en un libro para la posterior declaracin del impuesto de renta. Quienes acten como agentes de retencin deben cumplir con una serie de obligaciones que a continuacin relacionamos. Obligacin de retener Naturalmente que todo agente retenedor debe practicar la retencin en la fuente cuando haya lugar a ello. Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retencin, como el concepto a retener. Respecto a los sujetos de retencin, hay que tener en cuenta que algunas empresas no estn sujetas a retencin en la fuente por renta, como es el caso de las empresas pertenecientes al rgimen especial, a las entidades no contribuyentes, al estado y sus diferentes unidades administrativas, y cuando la operacin sujeta a retencin no supere los topes establecidos por la ley (4 UVT en servicios y 27 UVT en compras). Si un agente de retencin estando obligado a practicar la retencin y no lo hiciere, deber responder ante el estado por el valor dejado de retener incluyendo intereses. En este caso, el agente de retencin puede solicitar al sujeto de retencin el reembolso del valor no retenido. Obligacin de declarar Todo agente de retencin est en la obligacin de declarar las retenciones que haya practicado. La declaracin de retencin es mensual, pero en lo casos en que no se hayan practicado retenciones, no es obligatorio presentar la declaracin de retencin en ceros. La declaracin se debe presentar correctamente. Consultar: Cuando una declaracin se considera como no presentada y Declaraciones tributarias que deben ser firmadas por contador pblico) Consignar las retenciones El agente retenedor est en la obligacin de consignar oportunamente los valores retenidos. Si no lo hace, su declaracin se considera ineficaz. Consulte: Ineficacia de la declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago total.

Adicionalmente, el hecho de no pagar oportunamente las retenciones practicadas, es considerado un delito penal por la legislacin colombiana. Consulte: Responsabilidad penal por no pagar las retenciones y el Iva Expedir certificados Los agentes de retencin estn obligados a expedir los respectivos certificados de retencin a los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido. El certificado debe ser expedido dentro de los plazos fijados por el gobierno nacional. Consulte: Sancin por no expedir certificados de retencin en la fuente.

C. CONCLUSIONES Zoila Cabezas debe continuar su actividad como persona natural teniendo en cuenta que, aunque a nivel mercantil su mejor opcin es constituir una sociedad por acciones simplificadas, tributariamente no le es conveniente debido que su empresa aun no tiene un tamao en el que la diferencia entre el impuesto de renta como persona jurdica y el mismo como persona natural se vuelva despreciable. Dicha diferencia corresponde a $11.637.640 COP la cual representa un 25.74% de su base grabable, una suma que tiene un gran impacto en su utilidad real. A medida que la empresa crezca esta diferencia va a tender a cero y durante ese proceso Zoila Cabezas deber analizar el momento ms apropiado para desplazarse hacia la sociedad por acciones simplificadas. Para esto deber evaluar el riesgo que representa que todos sus activos estn como respaldo de sus operaciones comerciales frente a la utilidad real adicional que est recibiendo por permanecer como persona natural.