CONTRIBUCIONES SOCIALES RECAUDAS POR LA SUNAT

Contribuciones Sociales Recaudadas por la SUNAT estn conformadas por las aportaciones realizadas al Seguro Social de Salud (EsSalud) y al Sistema Nacional de Pensiones - Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). Desde abril del 2004, incluye la Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional y desde junio del 2008 considera el Fondo Consolidado de Reserva - Libre Desafiliacin. Obligaciones del empleador relacionadas con la Seguridad Social 1.- Registrar a sus trabajadores y a los derechohabientes que estos declaren. El empleador deber inscribirlos a travs del PDT Remuneraciones F.V N 600. 2.- Pagar los aportes al EsSalud. En el caso de empleadores de trabajadores activos corresponde pagar por concepto de contribucin al EsSalud el equivalente al 9% de la remuneracin mensual del trabajador. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo establecido por la Ley 28791, vigente a partir del perodo tributario noviembre de 2006, el monto de la referida contribucin no puede ser menor al 9% de la Remuneracin Mnima Vital (9% de S/500.00 = S/ 45.00). 3.- Retener a los trabajadores el aporte para el Sistema Nacional de Pensiones. Los empleadores de trabajadores activos debern efectuarles la retencin del 13% de su ingreso mensual por su aporte al Sistema Nacional de Pensiones. Alternativamente, el trabajador puede optar por afiliarse al Sistema Privado de Pensiones (ms conocido como AFP). La SUNAT como encargada de la administracin de esta contribucin (ONP) verifica los datos de identificacin de los aportantes, proporcionados por los empleadores a travs del PDT 600 - Declaracin de Remuneraciones, efectundose cruces con la informacin del RENIEC, es por ello que resulta necesario que usted como trabajador se asegure que su empleador consigne correctamente sus datos personales. De no ser as, los aportes que le hubieran sido retenidos no sern considerados como parte de sus aportes cuando solicite su pensin de jubilacin.

APORTE A ESSALUD: El aporte a EsSalud equivale al 9% de la remuneracin. Es de cargo obligatorio del empleador que debe declararlo y pagarlo en su totalidad mensualmente a EsSalud sin efectuar retencin alguna al trabajador. -Si el trabajador o la trabajadora percibe una remuneracin menor o igual a la Remuneracin Mnima Vital el aporte se calcula aplicando la tasa del 9% sobre la Remuneracin Mnima Vital vigente el ltimo da calendario(*) del mes al que corresponde la remuneracin. Ej. S/.675.00 x 9% = S/.61.-

-Si el trabajador o la trabajadora percibe una remuneracin mayor a la Remuneracin Mnima Vital, el aporte se calcula aplicando la tasa de 9% al total de remuneracin.

APORTE A ONP: El aporte a la ONP equivale al 13% de la remuneracin. Es de cargo obligatorio del trabajador o trabajadora. El empleador debe efectuar la retencin al trabajador, y declararlo y pagarlo en su totalidad mensualmente a la ONP. Se calcula aplicando la tasa del 13% sobre la remuneracin.

Ej. S/.675.00 x 13% = S/.88.-

ALCANCE DE LAS FUNCIONES OTORGADAS A LA SUNAT La SUNAT ejercer las funciones a que se refiere el Artculo 5 de su Ley General respecto de las Aportaciones a la Seguridad Social, de acuerdo a las facultades y atribuciones que le otorga el Cdigo Tributario y dems normas tributarias. Asimismo, las facultades de administracin que ejerza la SUNAT respecto de deudas no tributarias de las Entidades, se efectuarn conforme a lo que las mencionadas
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Instituciones acuerden. ABONO DE LA RECAUDACIN La recaudacin que efecte la SUNAT por concepto de Aportaciones a la Seguridad Social ser transferida a las cuentas que las Entidades mantengan en el Banco de la Nacin para dicho efecto, previa detraccin, por todo concepto, del porcentaje a que se refiere el inciso g) del Artculo 12 de la Ley General. Respecto a lo establecido en el prrafo anterior, le corresponde a: a) La SUNAT, la verificacin de los montos abonados diariamente y la conciliacin bancaria de dicha recaudacin, considerando las declaraciones y los abonos efectuados. b) Las Entidades, segn sea el caso, la administracin de los fondos que hayan sido depositados en las cuentas antes mencionadas. INFORMACIN A SER PROPORCIONADA POR LA SUNAT La SUNAT proporcionar a las Entidades, segn corresponda, la informacin que se menciona a continuacin: a) Registro de Entidades Empleadoras contribuyentes y/o responsables de las Aportaciones a la Seguridad Social. b) Registro de Asegurados Titulares y Derechohabientes ante el ESSALUD. c) Registro de Afiliados Obligatorios y Facultativos ante la ONP. d) Declaracin Pago de Aportaciones a la Seguridad Social. e) Acreditacin de Derechos ante el ESSALUD, el mismo que incluye la cuenta individual del asegurado. f) Cuenta Individual del Afiliado Obligatorio ante la ONP. g) Estadstica sobre Control de la Deuda, Control de Infracciones, Fiscalizacin, Reclamaciones, Cobranza y Devoluciones; respecto de las Aportaciones a la Seguridad Social. La forma y condiciones de la informacin a ser proporcionada por la SUNAT y de su actualizacin, as como el detalle de la misma sern acordadas entre las Entidades y la SUNAT.

ESSALUD DEFINICION, FUNCIONES Y PRESTACIONES Se creo sobre la base del Instituto Peruano de Seguridad Social, el Seguro Social de Salud (ESSALUD) como organismo publico descentralizado, con personeria jurdica de derecho publico interno, adscrito al Sector Trabajo y Promocin Social, con autonoma tecnica, administrativa, econmica, financiera presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a traves del otorgamiento de prestaciones de prevencion, promocion, recuperacion, rehabilitacion, prestaciones economicas, y prestaciones sociales que corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, as como otros seguros de riesgos humanos. Pago de aportaciones El pago de las aportaciones por los empleadores de los afiliados regulares es obligatorio. Su incumplimiento da lugar a la aplicacin de los intereses y sanciones correspondientes. La administracion de las aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud se rige por el Codigo Tributario, de conformidad con lo dispuesto por la Norma II del Ttulo Preliminar de dicho Codigo. La facultad de cobranza coactiva de las deudas al ESSALUD que no tengan naturaleza tributaria, se regir por la Ley de Procedimiento de Ejecucion Coactiva, Ley N 26979. El ESSALUD puede delegar o conceder, en forma total o parcial, en entidades del Estado o privadas, las facultades que las normas legales le confieran respecto de la administracin de las aportaciones, retribuciones, recargos, intereses, multas u otros adeudos. Respecto de las primas, el ESSALUD efecta las funciones de inscripcion, recaudacion y cobranza, conforme a las normas legales y a los contratos respectivos. En casos excepcionales y debidamente justificados puede establecerse modalidades de extincin de obligaciones distintas al pago en efectivo, adoptandose medidas cautelares para asegurar el cumplimiento de aquellas. Contribucin : Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional - COSAP COSAP De acuerdo con el Decreto Legislativo N 948, la Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional COSAP, se encuentra vigente a partir del 1 de Marzo de 2004. Contribuyentes de la COSAP

Son todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de pensiones de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia reguladas por el Decreto Ley N 20530 (llamado tambin Cdula Viva), cuya suma anual exceda de 14 UIT por todo concepto. Agentes de Retencin de la COSAP Sern Agentes de Retencin las instituciones o entidades del Sector Pblico Nacional que paguen o pongan a disposicin de los beneficiarios las pensiones reguladas con el Decreto Ley N 20530. Cules son las obligaciones de los Agentes de Retencin Declarar el monto de las pensiones del rgimen del Decreto Ley N 20530 que abonen a los contribuyentes, as como el monto de las retenciones que correspondan por dicho concepto. Efectuar el pago mensual del monto de la contribucin retenida. Declarar la informacin vinculada a los datos de identificacin de los pensionistas afectos a la contribucin. Esta declaracin es automtica al remitir el PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601, a partir del periodo enero 2008, de acuerdo a lo solicitado por el aplicativo. Informacin sobre el PDT Planilla Electrnica. Tutores sobre el ingreso de informacin en el PDT Planilla Electrnica. Para presentar declaraciones correspondientes a periodos mensuales anteriores a enero del 2008, se utilizar el PDT Remuneraciones Formulario Virtual N 600. Cmo se determina el monto a pagar de la COSAP? El agente de retencin determina la contribucin mensualmente por cada sujeto de la siguiente forma: Identifica al contribuyente cuya pensin supere las 14 UIT. A las pensiones que perciba el contribuyente le restar el monto equivalente a un dozavo de 14 UIT. Al resultado obtenido se le aplicarn las siguientes tasas:

ESCALA Hasta un dozavo de 27 UIT.

TASA 15%

Por el exceso a un dozavo de 27 UIT y hasta un 21% dozavo 54 UIT . Por el exceso de un dozavo de 54 UIT. 30%

Si el contribuyente percibiese pensin de varios meses, la retencin se efectuar en forma independiente por cada mes, considerando la totalidad de las pensiones que corresponda a cada perodo y de acuerdo al procedimiento descrito. Cmo se declara y paga la COSAP El medio para declarar y pagar la COSAP, a partir del periodo mensual enero 2008, es el PDT Planilla Electrnica- Formulario Virtual N 601, versin vigente a la fecha. El medio para declarar y pagar la COSAP, por periodos mensuales anteriores a enero 2008, es el PDT Remuneraciones- Formulario Virtual N 600, versin vigente a la fecha. CONTRIBUCION AL SENATI, SENCICO Y CONAFOVICER CONTRIBUCIN AL SENATI SENATI.- Se conoce con este nombre al Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo Industrial, fue creado hace 37 aos y hasta la fecha segn las estadsticas ha capacitado acerca de 700 mil personas en diferentes programas que incluyen moderna tecnologa de enseanza y conocimientos de la realidad industrial. Marco legal: Segn lo establecido por la primera disposicin transitoria del Decreto Ley N 25988 que modifica el inciso A del Art. 2 del Decreto Ley N 25702, este tributo estara vigente hasta el 31 de diciembre de 1993 sin embargo tiene nuevamente plena vigencia por la Ley N 26272 la que ha introducido modificaciones a esta contribucin. Segn esta ultima disposicin mencionada rige a partir del 1 de enero de 1994. Si bien es cierto que esta norma contiene la misma formalidad jurdica del SENATI Anterior restringe su finalidad a proporcionar formacin profesional y capacitacin a algunos trabajadores pues no menciona la formacin de aprendices.
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Remuneracin afecta: Se denomina remuneracin a todo pago que perciba el trabajador para la prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuese su origen, naturaleza o denominacin. La contribucin grava el total de las remuneraciones que se pague a los trabajadores, teniendo en consideracin aquellas que no estn afectas a dicha contribucin. Remuneracin no afecta: No estn comprendidos como remuneracin afecta al pago de la contribucin los siguientes conceptos: a) Gratificaciones extraordinarias. b) Asignaciones por nacimiento de hijos, matrimonio, fallecimiento u otras similares. c) Compensacin por Tiempo de Servicios. d) La participacin de utilidades e) El costo o valor de las condiciones de trabajo. f) Pasajes, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo. g) Bienes que la empresa otorgue a los trabajadores de su propia produccin por convenios laborales. h) Pensiones de jubilacin o invalidez a cargo de la empresa i) Montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores, vestuario, movilidad, viticos, etc Personas obligadas.- Estn obligadas las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades que se encuentran en la categora D de la CIIU (Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades econmicas e las Naciones Unidas). Tipos de obligados: a) Las empresas que desarrollen exclusivamente actividades industriales manufactureras. Para estas empresas la base imponible ser el total de remuneraciones percibidas por sus trabajadores.
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b) Empresas que desarrollen actividades manufactureras entre otras actividades econmicas. En este caso la base imponible sern las remuneraciones del personal dedicado a la actividad manufacturera y a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento. c) Empresas que no desarrollen actividades manufactureras pero realizan servicios de instalacin, reparacin y mantenimiento en beneficio propio o de terceros. En este caso la contribucin se pagara sobre las remuneraciones del personal dedicado a las actividades de servicios de reparacin, instalacin y mantenimiento. d) Exoneraciones.- No estn obligados al pago nicamente las empresas que durante el ao anterior hubieran tenido un promedio de 20 trabajadores o menos dedicados a las actividades econmicas que prescribe esta norma como afectas a la contribucin. Cronograma de porcentajes.- El SENATI se paga mediante una contribucin porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones que paguen a su trabajadores de acuerdo al siguiente cronograma y porcentajes: Durante el ao 1994 1,5% Durante el ao 1995 1,25% Durante el ao 1996 1.00% A partir del ao 1997 0,75% Comentarios.- El SENATI desarrolla desde hace 10 aos aproximadamente el Programa de Educacin DUAL mediante el cual la capacitacin se realiza en el mismo Centro de Trabajo. Mediante este mecanismo de formacin profesional tcnica se realiza prcticas 04 das a la semana y se estudia 1 da. Las empresas que ofrecen las practicas corren con los gastos de capacitacin, adems de pagar una remuneracin mnima a los estudiantes por los trabajos realizados. Recibe, mediante Convenios, apoyo de diferentes Instituciones Internacionales tales como: La Fundacin Suiza para el Desarrollo Tcnico" (SWiSS CONTACT) que le ha permitido instalar el taller de diseo y manufactura por computadora. De otro lado con el apoyo del Gobierno Holands ha desarrollado un moderno sistema de educacin a distancia para capacitar a los pequeos Microempresarios en mas o menos 28 especialidades.

El SENATI cuenta con 52 especialidades a los que se ha sumado un rubro de oficios menores como pintura gasfitera electricidad panadera curtiembre, cermica y hasta peluquera. Actualmente el 15% de su poblacin estudiantil son mujeres , las que en su mayora escogen la especialidad de Administracin Industrial. Actualmente cuenta con 34 Centros de Formacin Tcnica en todo el pas y atiende a mas de 15,000 personas, de los cuales 12,000 participan el Sistema DUAL. El postulante del Sistema DUAL debe ser presentado por una empresa aportante al SENATI. Con este aporte las Empresas tienen el derecho de enviar a su personal y aprendices para que reciban formacin en el SENATI. Hay 14 pases que han brindado cooperacin tcnica, destacando entre ellos Alemania, Suiza, Japn, Holanda, Italia, y Gran Bretaa, que han realizado aportes econmicos importantes. SENCICO Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin, creado por el inciso "e" del Art. 31 del Decreto Ley N 21067, Ley Orgnica del Ministerio de Vivienda y Construccin de fecha 07 de Enero de 1975 publicado el da 08 de Enero del mismo ao. El SENCICO es el Organismo encargado de la formacin, capacitacin tcnica y social de los trabajadores de la actividad de la construccin para los objetivos de la calificacin profesional extraordinaria de la Ley General de Educacin. La Ley Orgnica del Servicio de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO, se publico con fecha 27 de Octubre de 1976, Decreto Ley N 21673. En la nica disposicin transitoria de esta Ley, se expresa que el Ministerio de - vivienda y Construccin tomara las medidas a fin de que inicie sus operaciones el 1 de Enero de 1977. Con fecha 15 de junio de 1981 se publica el Decreto Legislativo N 147, se modifica mediante esta norma la Ley Orgnica del SENCICO y se establece. 5 X 1,000 aplicable sobre el total de los ingresos que perciban por cada concepto demateriales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el Sistema de Contratacin de Obra. Existen sucesivas modificaciones en cuanto se refiere a las cuotas y a los Estatuto. Resumiendo el SENCICO es una Institucin publica descentralizada del Sector Transporte, Comunicaciones, Vivienda y Construccin, con Personera Jurdica de Derecho Pblico encargado del aprendizaje, capacitacin, especializacin, reconversin, formacin integral calificacin, categorizacin y calificacin profesional de los trabajadores de la
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actividad de la construccin en todos sus niveles, y de realizar investigaciones y otras actividades necesarias para atender a sus fines. Personas obligadas.- Estn obligados las personas naturales y jurdicas que desarrollen actividades en la industria de la construccin, como empresas constructoras, ingenieros, arquitectos, maestros de obra, etc. Base imponible.- El total de ingresos obtenidos (valor de venta) por mano de obra, materiales, gastos generales, direccin tcnica, alquiler de maquinarias y utilidad, cualquiera sea el sistema de contratacin. Sobre el valor de venta se aplica la alcuota del 2 por 1,000 lo que equivale al 0.2%. Cronograma de porcentajes.- El cronograma de porcentajes establecido por la Ley N 26485, publicado el 19 de junio de 1995, que modifica al Decreto Legislativo N 786 es el siguiente: Hasta el ao 1994, cinco por mil Durante el ao 1995, cuatro por mil A partir del ao 1996, dos por mil Formularios de pago.- Los medianos y pequeos comerciantes deben utilizar la boleta de pago N 1042 y los principales contribuyentes el Formulario 12482. Comentarios.- El SENCICO cuenta con el Instituto Superior Tecnolgico "Enrique Meiggs" en donde ofrecen cinco carrera de gran utilidad para una industria en crecimiento como la construccin. Se trata de: edificaciones, diseo de interiores, dibujo en edificaciones, topografa y laboratorio de suelos. El SENCICO est afiliado al Centro Interamericano de Investigacin y Documentacin sobre formacin profesional CINTERFOR) de la OIT. Asimismo mantiene relaciones de cooperacin tcnica con diversas instituciones de formacin profesional de Ibero Amrica, tales como: el SENATI (Brasil), INCE (Venezuela), ICIC (Mxico), INEM (Espaa) y MICONS (Cuba). El SENCICO como estrategia metodolgica elabora los contenidos del curso con la informacin contenida en el perfil del puesto de trabajo en los requerimientos de la empresa. Los programas que desarrolla el SENCICO estn dirigidos a jvenes con secundaria completa, trabajadores operativos de la construccin, perfeccionamiento y especializacin para profesionales tcnicos y trabajadores calificados que pueden seguir cursos modulares de objetivos especficos.
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CONAFOVICER Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Viviendas y Centros recreacionales para los trabajadores de Construccin Civil, creado por Decreto Supremo N 09 del 27 de Julio de 1959 y acuerdo del 28 de Diciembre de 1962 de la Comisin Nacional de la Industria de la Construccin Civil, aprobado por Resolucin Ministerial N 299 del 25 de Febrero de 1963. Constituido inicialmente por Resolucin Sub Directoral N 058-76-91100 del 22 de Enero de 1976, por el aporte de S/: 2.00 diarios que efectuaban los trabajadores de construccin civil de la Repblica. Por Resolucin Suprema N 266-77VC-1100 del 03 de Noviembre de 1977 se aprueba el Estatuto de este Comit. Los trabajadores de Construccin Civil en su Congreso realizado en elmes de Diciembre de 1979 acordaron aportar al fondo indicado el 1% de su Jornal conjuntamente con los S/. 2.00 por da efectivo, en razn de ser insuficiente este ltimo el alto costo de la construccin en el pas; acuerdo que ha sido acogido y recomendado por la Comisin Nacional de la Industrial de la Construccin, en su Acta del 10 de Septiembre de 1980. Como estos acuerdos conllevan a la modificacin de los Estatutos, para aprobar los nuevos aportes se hacan necesario del dispositivo legal pertinente; emitindose con este fin la Resolucin Suprema N 15-81-VI-1100 del 20 de Octubre de 1980, publicado el 22 de Octubre de 1980 en el Diario Oficial, estableciendo en ella que los trabajadores de Construccin Civil del Per aportarn al CONAFOVICER el 1% de su Jornal Bsico, independientemente de los S/. 2.00 diarios que vienen aportando; aportes que el Empleador en forma obligatoria deber retener del pago del trabajador y efectuar los depsitos de lo retenido dentro de los 15 das siguientes al mes de la retencin. El aporte del 1% del jornal bsico no esta afecto a ningn descuento o gravamen en este mismo dispositivo legal se establece el 2% de recargo por mora al no efectuar l deposito oportunamente. Por disposicin de la Resolucin Suprema N 001-95-MTC de fecha 05 de Enero de 1995 publicado el da 06 de Enero de 1995 se modifica nuevamente el Estatuto de CONAFOVICER, establecindose: que el fondo se utilizar para: a) La construccin de viviendas de inters social para los trabajadores de construccin civil en el ambiente nacional. b) La construccin de Centros Vacacionales de Recreacin para los trabajadores de Construccin Civil en todo el pas. c) La cobertura de fines y objetivos de carcter educativo, social, asistencia y de capacitacin.
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Base imponible.- La base imponible para esta aportacin del trabajador de construccin civil est dado por los siguientes conceptos que percibe: a) Jornal Bsico b) Jornal Dominical c) Jornal del da feriado. Se excluye de la base imponible lo que perciben por trabajos extras y la bonificacin nica de construccin civil - BUC Alcuota de la contribucin.- Es el 2% sobre la base imponible indicada anteriormente. El pago se efecta en el formulario N 330 dentro de los 15 das siguientes al mes de retencin (Resolucin Suprema N 001-95-MTC) del 06 de enero de 1995. Bonificacin unificada de construccin civil- BUC Fue creada por el punto tercero de la R.S.D. 193-91-15D-NEC del 19 de junio de 1991 y comprende: a) Bonificacin de desgaste por herramienta y ropa b) Bonificacin por alimentacin c) Bonificacin por compensacin por falta de agua potable d) Bonificacin por especializacin para el operario Todas estas remuneraciones se renen en una sola denominada Bonificacin nica de Construccin Civil y se paga en porcentaje de la remuneracin bsica de la siguientes forma: Operario 0,32% Oficial 0,30% Pen 0,30% Repetimos que esta bonificacin no constituye base imponible para el calculo de CONAFOVICER.

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