OBJETIVO DESTA PEQUENA NOTA TCNICA: interpretao dos incentivos fiscais da Lei Rouanet, regulamentada pelas normas j mencionados

na e-mail: a Lei n. 8.113/1991, a IN n. 01/2012/MinC, o RIR/99 e demais legislao tributria acerca do "Lucro Real" em prol do Festival de Cultura do Parana organizado pelo Coletivo Soy Loco por Ti. Hossaka Hideo CORECON n. 7882 - 6 Regio - PR Possveis erros e omisses no so responsabilidade das entidades aqui citadas.

Apurao de IRPJ e CSLL no Lucro Real sob os incentivos fiscais da Lei Rouanet (Arts. 18 e 26)
Este modelo esttico generaliza e compara as apuraes dos tributos sobre o resultado econmico de uma empresa, IRPJ e CSLL, sob os incentivos fiscais previstos nos arts. 18 e 26 da Lei Rouanet, tendo como parmetros a Alquota de IRPJ ( , calibrada em 15%), Alquota de IRPJ sobre excente de 240.000, 00 ( , calibrada em 9%) e, obviamente, em funo das variavis "Lucro Real" ( ) e Patrocnio ou Doao ( , sempre limitado a 4% do IRPJ -

Pressupostos do Modelo de Apurao

O presente modelo assume os seguintes pressupostos: 1 A Empresa em questo est no regime tributrio pelo Lucro Real; 2 A Empresa tem lucro acima de R$ 240.000,00 anual; 3 A Empresa no-financeira; 4 .

Cenrio de Referncia (sem incentivo cultural)

No chamado "Cenrio de Referncia" no h incentivo cultural.

IRPJ - 15%

(1) (2)

CSLL - 9%

(3)

Total dos Impostos Sobre o Resultado

(4)

Cenrio A (incentivo previsto no Art. 18)

No chamado "Cenrio A" tem-se a apurao dos incentivos do art. 18 que, no caso, prev a deduo de devido.

VALOR PATROCINADO OU DEVIDO

(5)

IRPJ - 15%

(6)

IRPJ sobre Excendente - 10%

(7)

CSLL - 9%

(8)

Total dos Impostos Sobre o Resultado

(9)

Cenrio B (incentivo previsto no Art. 26)

No chamado "Cenrio B" tem-se a apurao dos incentivos do art. 26 que, no caso, prev a deduo de

100% do valor do patrocnio ou doao como despesa operacional, o que faz com que haja diminuio 30% (para patrocnio) ou 40% (para doao) dos valores. Temos um "novo" Lucro Real, digamos, " ",

VALOR PATROCINADO OU DEVIDO

(10)

NOVO LUCRO REAL

(11)

IRPJ - 15%

(12)

IRPJ sobre Excendente - 10%

(13)

CSLL - 9%

(14)

Total dos Impostos Sobre o Resultado

(15)

ANLISE COMPARATIVA DOS CENRIOS EM FUNO DO LUCRO REAL CONTBIL E VALOR PATROCINADO
comparativa mais objetiva e interessante assumindo-se o mximo do valor patrocinado ou doado, sou seja, " 15%, 10% e 9%, conforme RIR/99.

Resumindo, tem-se como dados:

0.15

(16)

0.10 0.09

(17) (18) (19)

resultando em:

(20) (21) (22) Demonstrando-se, obviamente, que o Art. 18 sempre ser mais benfico s empresas em termos de economia tributria em relao ao Art. 26. Tal diferena dada por:

(23) Que 36% do valor do patrocnio. Nesse sentido, o Art. 26 recupera parcialmente o valor desembolsado, na proporo de 64%. Finalmente, em termos do Lucro Real:

(24)