UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

PLAN DE TESIS EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD Y SU INCIDENCIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA CORVIUN S.A.C. DEL DISTRITO DE LOS OLIVOS -2012.

PRESENTADO POR: VELASQUEZ QUIROZ, Kenyn William

CONVALIDANTES: 5.1

LIMA PER 2012

INDICE Introduccin CAPTULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1 Descripcin de la Realidad Problemtica
1.2 Delimitacin de la Investigacin..

1.3 Formulacin del Problema 1.3.1 1.3.2 Problema Principal Problemas Secundarios 1.4.1 Objetivo General. 1.4.2 Objetivos Especficos.. 1.5 Justificacin e Importancia de la Investigacin.. CAPTULO II MARCO TERICO 2.1 Antecedentes de la Investigacin. 2.2 Bases Tericas 2.3 Definicin de Trminos Bsicos CAPITULO III HIPTESIS Y VARIABLES 3.1 Hiptesis de la Investigacin.. 3.1.1 Hiptesis General..

1.4 Objetivos de la Investigacin

3.1.2 Hiptesis Secundarios. 3.2 Variable 3.2.1 Variable Independiente.. 3.2.2 Variable .Dependiente. CAPITULO IV METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN 4.1 Diseo de la Investigacin. 4.1.1 Tipo de Investigacin.. 4.1.2 Nivel de Investigacin 4.1.3 Mtodo 4.2 Poblacin de la Investigacin.. 4.2.1 Poblacin. 4.3 Tcnicas e Instrumentos de la Recoleccin de Datos. 4.3.1 Tcnicas 4.3.2 Instrumentos. CAPITULO V ADMINISTRACION DEL PROYECTO DE INVESTIGACION 5.1 Asignacin de Recursos. 5.2 Presupuesto.. 5.3 Cronograma..

FUENTES DE INFORMACION ANEXOS Matriz de Consistencia.. Esquema Tentativo de Informes.. Modelo de Encuestas o Entrevistas

INTRODUCCIN El presente trabajo de investigacin pretende describir la realidad problemtica relacionada con el principio de causalidad y la relacin con los Estados Financieros que elabora el departamento de contabilidad de la Empresa CORVIUN S.A.C. del distrito de los Olivos; entendindose que Los Estados Financieros, comprende el Estado de Situacin financiera, Estado de Resultados Integral, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de flujo en efectivo, Estado de Situacin Financiera al 1er. periodo comparativo, y las Notas; que son informes que utilizan las empresas para reportar la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la toma de decisiones del propietario. En lo que respecta a los Estados Financieros, describiremos la importancia de la aplicacin del principio de causalidad por parte del asistente contable, a travs de un proceso de verificacin de los gastos a efectos de poder evitar algn reparo con el fisco. Como se observa, el propio contribuyente al momento de efectuar el clculo tendiente a la verificacin del pago del Impuesto a la Renta realiza un proceso de autodeterminacin, cumpliendo as lo dispuesto en el artculo 59 del Cdigo Tributario; suscitando en las asistentes contables las capacidades de anlisis crtico y reflexin. El presente plan de tesis consta de los siguientes captulos: Captulo I: Planteamiento del Problema; constituido por la descripcin de la realidad problemtica relacionada con el Principio de Causalidad y su incidencia en los Estados Financieros a travs del diagnstico, pronstico y control del pronstico de la realidad observada en la Empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos. Asimismo se desarrolla la delimitacin de la investigacin , los antecedentes tericos relacionados con la investigacin; la formulacin del sistema problemtico relacionado con la realidad problemtica adems se

consideran los objetivos de la Investigacin, describindose el objetivo general y los objetivos especficos y justificacin e importancia de la investigacin, detallndose las razonas que motivaron el estudio y la importancia que tiene El Principio de Causalidad que permitir la Elaboracin de los Estados Financieros. Captulo II: Marco Terico; Donde se considera los antecedentes de la investigacin, bases tericas, integrado por el Marco histrico donde se detalle la evolucin histrica de cada una de las variables en estudio y el Marco terico propiamente dicho que sustentan el estudio. Captulo III: Hiptesis y Variables, donde se desarrollan la hiptesis general y las hiptesis especficas, la identificacin de las mismas y la clasificacin, la operacionalizacin de las variables, con el Principio de Causalidad y su incidencia en los Estados Financieros. Captulo IV: Metodologa de la Investigacin, donde se desarrolla el diseo de investigacin, tipo, nivel, mtodo, poblacin, muestra, tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos. Captulo V: Administracin del proyecto de investigacin, donde se desarrollan la asignacin de recursos, presupuesto y el cronograma de actividades. Adems de la bibliografa y los anexos.

CAPTULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Descripcin de la realidad problemtica En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por el proceso de globalizacin en las empresas, los estados financieros conformado por el Estado de Situacin financiera, Estado de Resultados Integral, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de flujo en efectivo, Estado de Situacin Financiera al 1er. periodo comparativo, y las Notas. Estos cumplen un rol muy importante ya que permite conocer la situacin financiera de la empresa, los recursos con los que cuenta, los resultados que ha obtenido, la rentabilidad que ha generado, las entradas y salidas de efectivo que ha tenido, entre otros aspectos permiten a los gerentes, administradores, inversionistas, accionistas, socios, proveedores, bancos, agentes financieros, o entidades gubernamentales obtener informacin de acuerdo a sus necesidades, analizarla y, en base a dicho anlisis, tomar decisiones. As tambin El Principio de Causalidad es un principio que permite determinar el impuesto a la renta (I.R.), es as que el Articulo 37 de la Ley del I.R. seala que a fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente (Empresa), as como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por esta ley. Este principio permite la deduccin de gastos que guardan relacin causal directa con la generacin de la renta o con el mantenimiento de la fuente en condiciones de productividad, en la medida que el gasto no se encuentre limitado o prohibido por la norma tributaria.

Realizando el anlisis contable de la cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros de la Empresa CORVIUN S.A.C. del distrito de los Olivos se detecto en la Divisionaria 4212 Emitidas que a la fecha se debe a los siguientes proveedores: Empresa DISTRIBUIDORA INDUSTRIAL LOS NGELES S.A.C. con RUC: 20427166776 quien nos provee artculos de pintura, se le adeuda las siguientes facturas: Factura 008-16933 emitida el 01-03-2011 por un importe de S/ 3451.50, Factura 001-18666 emitida el 15-11-2011 por un importe de S/ 2702.00. Empresa BIOS 3000 E.I.R.L. con RUC: 20430667573 quien nos provee artculos de cmputo, se le adeuda la siguiente factura: Factura 004-04663 emitida el 30-10-2011 por un importe de S/ 3386,00 Empresa SAGESA IMPORT PARTS S.A.C. con RUC: 20516608383 quien nos provee artculos de carros, se le adeuda la siguiente factura: Factura 001-00166 emitida el 03-09-2011 por un importe de S/ 1879,00 Factura 002-00116 emitida el 18-11-2011 por un importe de S/ 2645,90 Seora maura Arteaga (Persona Natural con Negocio) con RUC: 10010169025 quien brinda el servicio de pensin de comida diario a todos los trabajadores de la empresa, se le adeuda facturas: Factura 001-00520 emitida el 31-01-2011 por un importe de S/ 300.00, Factura 001-00530 emitida el 28-02-2011 por un importe de S/ 150.00, Factura 001-00540 emitida el 30-03-2011 por un importe de S/ 300.00, Factura 001-00550 emitida el 30-04-2011 por un importe de S/ 300.00, Factura 001-00560 emitida el 30-05-2011 por un importe de S/ 300.00, Factura 001-00570 emitida el 30-06-2011 por un importe de S/ 300.00, las siguientes

Factura 001-00580 emitida el 30-07-2011 por un importe de S/ 300.00, Factura 001-00590 emitida el 30-08-2011 por un importe de S/ 300.00, Factura 001-00600 emitida el 30-09-2011 por un importe de S/ 300.00, Continuando con el anlisis se llego a saber que todos estos gastos fueron realizados por el seor Jess moreno Arteaga Gerente General en ese entonces de la Empresa CORVICUN S.A.C. quien decidi no renovar su contrato que venci el 15 de Diciembre del 2011. Este seor presento el da 05 de Diciembre del 2011 al Departamento de Tesorera todos los comprobantes que se mencionan en este anlisis acompaado con su respectivos presupuestos, solicitando a la seorita Milagros Balbuena Flores responsable de esta rea para que realice el pago. La seorita Milagros Balbuena Flores entrego estas facturas en su momento al seor Jos Quispe Palomino Asistente del Departamento de contabilidad para que proceda a contabilizarlo. Pero ahora con respecto al pago de estas facturas no se realizo porque el Seor Luis Vivanco Pillaca responsable del rea de almacn informo que nunca recepciono las compras correspondientes a las facturas que se mencionan. Se observ tambin que el asistente contable no se bastaba para poder cumplir con sus funciones como era de seleccionar, registrar, declarar, cancelar y analizar la informacin contable para la liquidacin de impuestos a declarar mensualmente y la elaboracin de los Estados Financieros. Considerando que era supervisado por el Contador Colegiado Rubn Castillo Pintado quien solo asista a la empresa una vez por semana segn lo estipula su contrato. Es as que cuando se concluyo con la elaboracin de los estados financieros correspondiente al ejercicio 2011 para la declaracin anual de renta de tercera categora producto de la falta de informacin de la procedencia de los gastos se obvio el principio de causalidad el cual permite la deduccin de gastos

que guardan relacin causal directa con la generacin de la renta o con el mantenimiento de la fuente en condiciones de productividad, en la medida que el gasto no se encuentre limitado o prohibido por la norma tributaria. Ahora concluyendo la empresa no quiere pagar a los proveedores, por que dichos gastos que nunca fueron realizados por la empresa, estamos tratando de ubicar al seor Jess moreno Arteaga para que nos explique y se llegue a un acuerdo con l para solucionar el problema. El asistente no se bastaba con su responsabilidad y le falta capacitarse. Lo descrito trae como consecuencia que no se pueda determinar con exactitud la utilidad del ejercicio reflejada en los estados financieros, puesto que no se podr tener certeza que se ha considerado cada gasto incurrido en la obtencin de los ingresos, lo cual har que la contabilidad no sea confiable y til para la toma de decisiones de la gerencia as tambin estamos expuestos que la SUNAT nos pida rectificar la declaracin anual acarreando multas e intereses que tendra que asumir la empresa.

1.2 Delimitacin de la investigacin

1.2.1 Delimitacin espacial El presente proyecto de investigacin se llevar a cabo en el departamento de contabilidad de la Empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos. 1.2.2 Delimitacin temporal La ejecucin de la investigacin estar comprendida entre los meses Abril a Junio del ao 2012. 1.2.3 Delimitacin Cuantitativa. El estudi nos permitir investigar 15 Trabajadores contratados en planilla. 1.3 Formulacin del Problema 1.3.1 Problema principal De qu manera el principio de causalidad influye en los Estados Financieros para la contabilidad de la Empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos? 1.3.2 Problemas especficos 1.3.2.1 De qu manera el principio de causalidad influye en la Estado de Situacin Financiera aplicado a la contabilidad de la Empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos? 1.3.2.2 De qu manera el principio de causalidad influye en el Estado de Resultado Integral del Periodo aplicado a la contabilidad de la Empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos?

1.3.2.3 De qu manera el principio de causalidad influye en el Estado de Flujo de Efectivo aplicado a la contabilidad de la Empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos?

1.4 Objetivos de la Investigacin 1.4.1 Objetivo General Determinar el principio de causalidad que influye en los Estados Financieros para la contabilidad de la Empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos. 1.4.2 Objetivos especficos 1.4.2.1 Describir el principio de causalidad que influye en el Estado de Situacin Financiera aplicado a la contabilidad de la Empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos. 1.4.2.2 Demostrar que el principio de causalidad que influye en el Estado de Resultado Integral del Periodo aplicado a la contabilidad de la Empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos. 1.4.2.3 Determinar el principio de causalidad que influye en el Estado de Flujo de Efectivo aplicado a la contabilidad de la Empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos. 1.5 Justificacin e Importancia de la Investigacin

1.5.1 Justificacin de la investigacin El presente estudio se justifica por las siguientes razones:

1.

Los Estados Financieros proveer informacin sobre el patrimonio de la Empresa a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo que abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas, por lo tanto es importante aplicar los principios contables en su elaboracin, para que refleje una informacin Pertinente, Confiable, Aproximada a la realidad, Esencial, Neutral, Integral, Verificable, Sistemtico, Comparable y Clara.

2. El estudio es importante porque nos permitir diagnosticar el principio de causalidad que tienen que aplicar en la elaboracin de los Estados Financieros los Asistentes Contables del departamento de contabilidad de la Empresa CORVIUN SAC. As mismo conocer los Estados Financieros relacionados con el Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultado Integral del Periodo y Estado de Flujos de Efectivo.

1.5.2 Importancia de la investigacin

1. El principio de causalidad es muy importante en los estados financieros, ya que este principio est referido a la existencia de un hecho realizado, el cual implica un gasto o un costo, que debe reflejarse necesariamente en una finalidad conforme el objeto de la empresa, aspecto que permitir elaborar los Estados Financieros.

CAPTULO II MARCO TERICO 2.1 Antecedentes del problema Revisando material de estudio orientado al problema de la investigacin ubicamos los siguientes: A. Trabajos internacionales Prez Flores, S. (2009). En su Tesis: Anlisis e Interpretacin de Estados Financieros en la compaa compugreiff Tesis Doctoral. Universidad San Carlos, Guatemala. Concluye que el anlisis financiero es una herramienta fundamental para evaluar la gestin de la administracin y la eficiencia operativa que permiten al usuario tomar medidas correctivas en bsqueda de la eficiencia. Los mtodos de anlisis e interpretacin de informacin financiera, orientan en la toma de decisiones y permiten evaluar la situacin de la empresa respecto a su solvencia y liquidez que son necesarios para determinar la capacidad para cumplir compromisos

financieros; rentabilidad y predecir la posibilidad d generar recursos a corto y largo plazo. Vivas Perdomo, ngel Omar. (2005). El anlisis de los Estados Financieros para la toma de decisin en la Gerencia Publica. Tesis Doctoral. Universidad Tacana American University de Caracas, Venezuela. Se deja en manifiesto la importancia que tiene para los institutos de crdito, donde acuden entes deficitarios, el estudio minucioso de los estados financieros de las empresas a travs de los distintos instrumentos de evaluacin y las bondades e importancia de cada uno de ellos. Joaqun A. Moreno Fernndez. (2005) Historia tcnica de la contabilidad y la informacin financiera en Mxico Escuela superior de comercio y administracin Mxico. Concluye por tcnica contable, el conjunto de fases a travs de las cuales se obtiene y comprueba informacin financiera. De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inferir, que tanto la Contabilidad como la Auditoria alcanzan sus objetivos a travs del seguimiento de las mismas fases de un proceso. Sin embargo, es necesario aclarar que, mientras la Contabilidad observa las fases del Proceso Contable para obtener informacin financiera, la Auditoria sigue las mismas etapas pero, para comprobar la correccin del producto de la Contabilidad. Dicho en otras palabras, la Auditoria para cumplir su cometido, observa las mismas fases del proceso que revisa.

B.

Trabajos Nacionales: C.P.C.C. Mario Apaza Meza (2011) Estados Financieros Formulacin, anlisis e interpretacin conforme a las NIIF y al PCGE. Tesis Doctoral. Universidad San Martin de Porres, Lima. Nos dice que para poder que para poder implementar cabalmente el PCGE y las NIIF, ser necesario desarrollar en las empresas, las competencias tcnicas requeridas para entender y adoptar los mtodos de medicin o valoracin previstos en las NIIF, que son mas financieros que contables. Recuerde que la migracin al nuevo PCGE no es solo un cambio de cuentas sino que trae cambios trascendentales en los criterios de reconocimiento y medicin de los elementos de los estados financieros para representar la imagen fiel de la empresa. CONASEV, formul primero el Plan Contable General (PCG), luego el Plan Contable General Revisado (PCGR), normas contables que sientan las bases de las polticas contables empresariales en nuestro pas. Tambin esta entidad, formul el Reglamento de Auditoria y Certificacin de Balances (RACB), el Reglamento para la preparacin de informacin financiera (RIF) y ltimamente el Reglamento de Informacin Financiera (RIF) y el Manual de preparacin de informacin financiera (MAPIF). Estas son las normas contables que deben aplicar los entes empresariales en sus estados financieros. El Concejo Normativo de Contabilidad de la Contadura Pblica de la Nacin, ha aprobado las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) y Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) aplicables en el Per. Estas normas contienen las polticas,

procedimientos

todos

los

aspectos

relacionados

con

la

presentacin de los estados financieros de las empresas. Vsquez Tarazona, Catya Evelyn (2009). Los Gastos deducibles y el principio de causalidad en la determinacin de las rentas netas empresariales-caso peruano. Tesis de Magister en Contabilidad de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Lima. Llega a la conclusin de que la presente investigacin pretende, por un lado, demostrar que en nuestro pas no se realiza de manera correcta la imputacin de los costos y gastos, afectando la verdadera capacidad contributiva del contribuyente; y por el otro, proponer medidas alternativas que permitan atenuar la posible evasin fiscal, por el uso indebido de gastos a travs de la implementacin de medidas de control tributario. Para ello el presente trabajo de investigacin realizar un anlisis respecto de los gastos sujetos a lmite descritos en los incisos l) y v) del artculo 37 la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias. 2.2 Bases tericas 2.2.1. Marco histrico 2.2.1.1 Principio Causalidad El principio de causa y efecto subyace a todo pensamiento cientfico, antiguo y moderno, y fue enunciado por los instructores hermticos en los das ms tempranos. Mientras que han surgido muchas y variadas disputas entre las muchas escuelas de pensamiento desde

entonces, estas disputas se han centrado principalmente sobre los detalles de las operaciones del principio, y an ms a menudo sobre el significado de ciertas palabras. El principio subyacente de causa y efecto ha sido aceptado como correcto por prcticamente todos los pensadores del mundo dignos de tal nombre. Pensar de otro modo sera arrebatar los fenmenos del universo del dominio de la ley y el orden, y relegarlos al control del algo imaginario al que los hombres han llamado casualidad. Platn, con frecuencia hace alusin al principio de causalidad. As, en el "Timeo": "Es del todo imposible que una cosa tenga comienzo sin causa"; en "Filebo": "Es necesario que todas las cosas que empiezan a existir, empiecen a ello por alguna causa". Aristteles utiliza este principio: "Todo lo que se mueve, es movido por otro". Sin embargo, este principio no equivale al de "causalidad", pues no tiene la misma extensin que l. El su jeto del mismo es "lo que se mueve", y esto, aunque no haya que entenderlo meramente en un sentido de "movimiento local", sino en un sentido ms amplio de "mutacin" (local, cuantitativa, cualitativa: de color, calor, etc.), sin embargo, como fcilmente se echa de ver, no es lo mismo que "contingente", pues "contingente" comprehende "todo lo que empieza a existir", ya sea por mutacin, ya sea de otra(manera. As, en la creacin, el mundo comenz a ser, y sin embargo, no experiment mutacin alguna, porque para que se d el, concepto de "mutacin" se requiere que algo (que ya anteriormente preexista) pase de un estado o modo de comportarse a

otro distinto, mientras que el mundo antes de la creacin, no exista de ninguna manera, sino que era sencillamente "nada", y por tanto, no caba que pasase de un modo o estado a otro distinto. Por tanto, el principio, segn la formulacin aristotlica, no tiene valor para todos los "entes" contingentes, sino slo para aquel que comienza a existir mediante una mutacin verdadera: vale, pues, nicamente para los efectos de las causas creadas. En este punto muchos autores se apoyan para afirmar que Aristteles no lleg a un concepto verdadero de "creacin". Por lo que se refiere a los Nominales, aunque no niegan el principio, dudan acerca de la posibilidad de su justificacin. Guillermo de Ockham (1300-1349) sostiene que "no puede probarse un principio conforme al cual toda mutacin debe tener causa". Nicols D'Autrecourt (v. 1338) parece negar, sin ms, el principio, cuando dice: "Estas consecuencias no son evidentes: existe el acto de entender, luego existe el entendimiento; existe el acto de querer, luego existe la voluntad"; en cambio, otras veces parece afirmar que la evidencia del mismo no se puede reducir a la evidencia del principio de contradiccin (v. el escolio).

Pedro de Ailly (1350-1420) no comprende como puede hallar justificacin el principio: "todo lo que comienza, debe tener una causa". Descartes admite el principio de causalidad, que enuncia de la siguiente manera: "Puesto que de la "nada" nada procede, "todo aquello que en el efecto hay de realidad y de perfeccin, debe hallarse, al menos en el mismo grado, en la causa". Espinoza lo expone as: "De cualquier cosa debe asignarse la causa o la razn, tanto para su existencia como para su no existencia". En lo que es preciso notar el hecho de identificar "causa" con "razn" (que determina, con necesidad lgica, a lo "razonado!'); as pues, para l, el principio de causalidad equivale a esto: "Dada una determinada causa, de ella se sigue por necesidad el efecto; por el contrario, si no se da ninguna causa determinada, es imposible que el efecto se siga". Leibniz enuncia el principio de esta manera: "No existe ningn efecto sin causa". "Nada ocurre sin causa", o por lo menos, sin una razn determinante; es decir, algo que pueda dar razn "a priori" de por qu existe, en lugar de no existir, o por qu es as, y no de otra manera.

2.2.1.2 Estados Financieros El origen de los estados financieros empieza con historia de la contabilidad y de su tcnica est ligada al desarrollo del comercio, la agricultura y la industria. Desde que

comenz el comercio de bienes, se busc la manera de conservar el registro de las transacciones y de los resultados obtenidos en la actividad comercial. Los arquelogos han encontrado en las civilizaciones del Imperio inca, del Antiguo Egipto y de Roma variadas manifestaciones de registros contables, que de una manera bsica constituyen un registro de las entradas y salidas de productos comercializados y del dinero. La utilizacin de la moneda fue importante para el desarrollo de la contabilidad, ya que no caba una evolucin semejante en una economa de trueque Contabilidad en Roma En primer lugar hay que destacar la dificultad para proporcionar datos objetivos sobre el desarrollo de la contabilidad en Roma, por la escasez de documentos conservados sobre la materia y por el desconocimiento de la materia contable por los romanistas. Si se conoce que gozaba de un papel relevante, as se admita como medio de prueba la inscripcin de prstamos en el libro contable del acreedor ("Codex rationum") y en el libro de ingresos y gastos, (codees acceti et expensi). Caton, el censor, en su obra "De rustica", incluye los datos fundamentales que se requeran a la contabilidad y su utilizacin como herramienta para evaluar la gestin de los negocios por los "factores" frente a los propietarios agrcolas que solan residir en las ciudades. Algunos historiadores han credo observar en los fragmentos incompletos que se conservan de contabilidad un primer desarrollo del principio de la partida doble, aunque existe mucha diversidad de opiniones sobre esta tesis, hay algunas citas de grandes autores, como

Cicern, que parecen sustentar tal hecho, pero son demasiado confusas como para establecer esta tesis de que el mtodo de la partida doble era conocido en la Antigedad. Periodo medieval Las prcticas contables ms o menos evolucionadas habituales en el mundo antiguo desaparecieron, debido a la casi completa desaparicin del comercio en Europa en los siglos posteriores a la cada del Imperio romano. La contabilidad tuvo que desarrollarse partiendo de cero, especialmente al comps del auge comercial, que tuvo su primer gran impulso con las Cruzadas. De grandes rdenes militares, la de los Templarios y la de los caballeros teutnicos, desarrollaron durante los siglos XII y XIII sistemas de contabilidad perfeccionados, influidos probablemente por las prcticas de los comerciantes libaneses con los que ambas rdenes tuvieron contacto en sus inicios. Los caballeros teutnicos trasladaron su actividad a las regiones blticas y all mantuvieron contacto con las ciudades comerciales de la Liga Hansetica. Esta Liga desarroll con profeca la contabilidad de factor, es decir, la del comisionista que debe rendir cuentas a su comitente. En tanto que los mercaderes italianos presentaron mayor atencin a una contabilidad de carcter patrimonial, ms adaptada al contrato del comerciante sobre sus empleados. Las repblicas comerciales italianas y los Pases Bajos seran durante los ltimos siglos de la Edad Media las regiones europeas en que la vida comercial iba a ser ms

intensa. Como consecuencia natural, la prctica contable ira desarrollando nuevos mtodos en estos pases, y sera sobre todas estas repblicas italianas donde haba de surgir la moderna contabilidad. De los primitivos memoriales, en los que los comerciantes anotaban sin ningn orden particular las diversas operaciones que precisan recordar posteriormente, se fue evolucionando poco a poco hacia un sistema contable de partida simple, a medida que gran nmero de anotaciones necesarias aconsej a los comerciantes y prestamistas ir desglosando del memorial diversas cuentas, en las que anotaban grupos de operaciones poseedoras de alguna caracterstica comn, tales como ir referenciadas a una determinada mercadera o bien a una misma persona. El modo de llevar a cabo las anotaciones fue perfeccionndose cada vez ms y origin el progresivo desarrollo de ciertas reglas prcticas, hasta que en un momento determinado con exactitud por los historiadores apareci en la zona de influencia econmica italiana el mtodo de la partida doble.

1.2.2 Marco terico 2.2.2.1 Principio de Causalidad El artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta seala que a fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducirn de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente

prohibida por Ley. Luego, el artculo en comentario contiene una serie de literales en los cuales se establecen regulaciones especficas para la deduccin de ciertos gastos, muchas de las cuales contienen excepciones al principio de causalidad, e inclusive, mayores exigencias.

Finalmente, el ltimo prrafo del referido artculo, dispone que para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente, stos debern ser normales para la actividad que genera la renta gravada, as como cumplir con criterios tales como razonabilidad a en relacin con los entre ingresos del otros. contribuyente, generalidad para los gastos relacionados trabajadores,

Que el gasto sea necesario implica en sentido restrictivo, que sin la realizacin del mencionado desembolso no habra renta o la misma no podra subsistir, vale decir seran imprescindibles. debera Si Bajo ser tal entendimiento, primordial correcta la e tal necesidad directa,

imprescindible.

considerramos

interpretacin, calificaran como no deducibles una serie de desembolsos que las empresas realizan, y que no son imprescindibles para la generacin de rentas ni para el mantenimiento de la fuente productora, como es el caso de los gastos por servicios recreativos al personal. . Sobre el tema, resulta ilustrativo lo expresado con GARCA MULLN cuando seala que:

Sin embargo debe tenerse en cuenta que las empresas hacen dichos gastos en procura de motivar al personal para el mejor desempeo de sus obligaciones, sea brindndoles ventajas adicionales que los interesen en el mantenimiento de sus puestos y en un adecuado rendimiento (...) Esa finalidad, que vincula a los gastos de que se trata con la obtencin de renta, es la que permite en una interpretacin amplia, encuadrarnos en el principio de causalidad, y es por ello que normalmente las legislaciones afirman su carcter de deducibles Cabe indicar que a travs de la RTF 814-2-98, el Tribunal Fiscal se ha pronunciado en el sentido que el principio de causalidad incluye tambin aquellos gastos que se relacionen con el giro del negocio o mantengan proporcin al volumen de sus operaciones, con lo cual no debe considerarse slo aquellos que se efectan de manera directa, sino tambin tal aquellos que indirectamente guardan relacin.

De acuerdo a lo que indica la Ley, para determinar que un gasto es necesario para producir y mantener la fuente generadora de la renta, stos deben ser normales para la actividad que la genera, y cumplir con criterios tales como el de razonabilidad. Pero Cundo un gasto es considerado como normal? Cundo entender que el monto de los gastos incurridos guarda razonabilidad con el volumen de ingresos? Se trata de trminos que tienen contornos difusos y que por lo tanto pueden ser interpretados intrprete, de distinta forma, as dependiendo del generndose incertidumbre jurdica.

Por ejemplo, para una empresa que est en franco proceso de reactivacin pero que an tiene prdidas financieras y tributarias acumuladas que no ha revertido, el incurrir en un gasto de agasajo a los trabajadores ser considerado como normal y razonable, mientras que para la Administracin Tributaria dicho gasto podra ser normal y razonable slo en el caso que tal empresa haya obtenido utilidades. En casos como estos, corresponde al legislador definir el entendimiento que deber drsele a tales expresiones, dada la trascendencia de las mismas, y no dejar que el sentido de las mismas se aclare en la va jurisdiccional[4].

Por nuestra parte, entendemos que un gasto sera normal en tanto sea propio del giro de la actividad econmica de la empresa. En cuanto al requisito de razonabilidad, particularmente lo apreciamos como un criterio cualitativo --y no cuantitativo como lo sera la proporcionalidad del gasto en relacin al ingreso relacionado-- del gasto, esto es si resulta o no lgico y razonable incurrir en l, criterio que de alguna forma ha sido recocido por el Tribunal Fiscal a travs de diversas Resoluciones, entre ellas la RTF 1091-2-2003.

Mencin aparte merece el requisito de la generalidad. Si bien tampoco existe consenso sobre su real dimensin, un mayoritario sector de expertos en la materia entienden que la generalidad se sustenta y parte del reconocimiento del principio de igualdad, el cual supone
[

tratamientos equitativos pero slo entre aquellos que ostentan un mismo nivel jerrquico, o se encuentran situaciones comunes en la empresa, tales como antigedad, rendimiento, rea geogrfica a la que ha sido destacado, entre otras. El principio de igualdad, por lo tanto, reconoce la igualdad entre aquellos que son iguales, pero permite un tratamiento diferenciado entre aquellos que no son iguales. Por lo tanto, se cumple el requisito de la generalidad si el empleador incurre en el gasto respecto de todos los trabajadores o funcionarios de uno de los niveles jerrquicos o que se encuentran en situaciones comunes en la empresa. Tal criterio se ve reflejado en las RTF 02230-2-2003 y 02506-2-2004. A modo de resumen puede concluirse que para determinar la renta neta de tercera categora, un gasto es deducible cuando cumple con el principio de causalidad, vale decir:

a) Es necesario para producir y mantener la fuente generadora de renta, para lo cual debe ser necesario, y cumplir con los criterios de razonabilidad y generalidad, segn corresponda, y,

b) Su deduccin no est expresamente prohibida por Ley, 3. La prueba de la causalidad por parte del contribuyente Un tema recurrente en las Resoluciones del Tribunal Fiscal que se pronuncian sobre la deduccin de gastos,

es

el

de

confirmar

el

reparo

efectuado

por

la

Administracin

Tributaria al no haber probado el

contribuyente la relacin de causalidad entre el gasto incurrido y la fuente generadora de la renta o el mantenimiento de la misma. Ello ocurre precisamente en la Resolucin 03774-1-2005, pues si bien tanto los gastos incurridos por la adquisicin de canastas navideas y como los de adquisicin de leche para ser entregada a los trabajadores con el fin de evitar efectos txicos, cumplen con el principio de causalidad y no son gastos ajenos al giro del negocio, de acuerdo al reiterado criterio del Tribunal Fiscal, hay que estar en aptitud de demostrar tal causalidad.

No hay duda alguna respecto a que quien alega un hecho debe estar en condiciones de probarlo. Sin embargo, creemos que la Ley del Impuesto a la Renta debera explicitar tal criterio, a los efectos de que los contribuyentes no tengan la engaosa sensacin de seguridad, al considerar que si el gasto se encuentra sustentado con un comprobante de pago, entonces es deducible. No obstante ello, ha de tenerse en cuenta que la actuacin de y la el Administracin contencioso Tributaria ellos tributario--, en el los de debe procedimientos fiscalizacin administrativos --entre

encontrarse arreglada a los principios del procedimiento administrativo recogidos en el Artculo IV de la Ley 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General. En concreto, el numeral 1.11 del referido artculo contempla

el principio de verdad material, segn el cual, la autoridad administrativa debe verificar plenamente los hechos que sirven de motivo a sus decisiones, para lo cual deber adoptar todas las medidas probatorias necesarias autorizadas por Ley, aun cuando no hayan sido propuestas por los administrados. Siendo ello as, en caso la Administracin Tributaria pueda acceder a informacin de terceros para corroborar la causalidad del gasto, se encontrar obligada a hacerlo, y si es que con tal informacin se prueba la causalidad del gasto, deber levantar el reparo, al margen de si el contribuyente cumpli o no con probarla.

Particularmente, consideramos que la forma de probar la causalidad en estos gastos, consiste en hacer firmar un cargo de recepcin a los trabajadores, los que debern estar consignados como tales en las planillas de la empresa. En el caso de la entrega de leche, adicionalmente a lo antes indicado, se debera contar con un informe del departamento mdico de la compaa o de un profesional independiente, en el sentido que recomiende la asignacin de tal producto, indicando las razones para proceder de tal forma, as como las cantidades que se recomiendan y respecto de qu tipo de trabajadores. 2.2.2.2 Estados Financieros Estado de Situacin Financiera Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico, a una fecha

determinada

que

permite

efectuar

un

anlisis

comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo a un formato y un criterio estndar para que la informacin bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente. La Normas Internacionales de Contabilidad NIC 1 seala: Cuando sea relevante para comprender la Situacin Financiera de la entidad, esta presentara en el estado partidas de situacin financiera adicionales,

encabezamientos y subtotales En otros de sus articulados cita: El estado de situacin financiera comnmente, es el estado financiero a travs del cual una entidad informa sobre su situacin financiera a los diversos usuarios a una fecha determinada. Bajo el supuesto de negocio en marcha, los estados entidad financieros est en se preparan y normalmente sobre la base de que la funcionamiento continuar sus actividades de operacin dentro del futuro predecible o por tiempo indefinido, no obstante, para efectos de ir midiendo la situacin financiera de la entidad, es decir, la relacin entre los activos, los pasivos y el patrimonio, es

que, ese tiempo indefinido, se secciona por intervalos de tiempo que normalmente son de un ao. As mismo en la Ley General de Sociedades, considera: La elaboracin y presentacin de los Estados Financieros se realizan de acuerdo a los Principios contables generalmente aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad

Estado de Resultados Integral del Periodo Estado financiero bsico que representa informacin relevante (resultado) acerca de operaciones desarrolladas por una entidad durante un perodo determinado. Mediante la determinacin de la utilidad neta y de la identificacin de sus componentes, se mide el resultado de los logros (ingresos) y de los esfuerzos (costos y gastos) por una entidad durante un perodo determinado. es evaluar empresas, es decir, su la rentabilidad de las capacidad de generar

utilidades, ya que stas deben optimizar sus recursos de manera que al final de un periodo obtengan ms de lo que invirtieron.

Segn la Norma Internacional de Contabilidad 1 Como mnimo, en el estado del resultado integral se incluirn partidas que presenten los siguientes importes del perodo: (a) ingresos (b) de actividades ordinarias; costos

financieros; (c) participacin en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el mtodo de la participacin; (d) gasto por impuestos; (e) un nico importe que comprenda el total de: (i) el resultado despus de impuestos prdida de despus las de operaciones impuestos discontinuadas; y (ii) la ganancia o reconocida por la medicin a valor razonable menos costos de venta, o por la disposicin de los activos o grupos para su la disposicin que constituyan operacin

discontinuada. (f) resultados; (g) cada componente de otro resultado integral clasificado por naturaleza (excluyendo los importes a los que referencia en el en el inciso otro participacin se hace (h)); (h) resultado

integral de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el mtodo de la participacin; y (i) resultado integral total.

Estado de Cambios en el

Patrimonio socios

Muestra en forma detallada los aportes de los

y la distribucin de las utilidades obtenidas en un perodo, adems de la aplicacin de las ganancias retenidas separado en el perodos anteriores. de Muestra por patrimonio una empresa.

Debe proporcionar: Las distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el perodo y el valor a pagar por aporte, fechas y forma de pago.

Estado de flujo en efectivo La informacin acerca de los flujos de efectivo de una entidad sirve para ayudar a los usuarios a predecir las necesidades de efectivo de la entidad en el futuro y su capacidad para generar flujos de efectivo en el futuro y financiar cambios en el alcance y la naturaleza de sus actividades. El estado de flujo de efectivo es tambin un medio a travs del cual la entidad puede cumplir su obligacin de rendir cuentas del ingreso y egreso de efectivo durante el perodo abarcado en los estados financieros. La informacin histrica acerca del flujo de efectivo suele utilizarse como indicador del monto, momento de aparicin y certidumbre de flujos de efectivo futuros. Tambin es til para comprobar la exactitud de evaluaciones anteriores sobre flujos de efectivo futuros.

Notas a los Estados Financieros El objetivo de las notas a los estados financieros, brindar los elementos necesarios para que aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y puedan obtener la mayor utilidad de ellos. De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin tener los documentos o la informacin mnima necesaria para lograr entender cmo se realizaron esos estados financieros, cules fueron las polticas contables que se utilizaron Estado de situacin Financiera al 1er. Periodo comparativo. Solo se utiliza cuando, Cambio de poltica contable, una poltica retroactiva.

2.3. Definicin de trminos bsicos Principio de Causalidad Se trata El Principio de Causalidad se aplica en distintas disciplinas y campos del conocimiento. Se reconoce una interaccin y diferenciacin entre al menos dos partes. Una de las consecuencias de la aplicacin de dicho principio lo encontramos en la partida doble, pues como sabemos existen al menos dos partes en una transaccin ( el que recibe y el que da) , esta situacin nos sirve para identificar la partida deudora o acreedora; pero no podemos valorizarla todava, para ello debemos recurrir al principio de Bienes Econmicos.

La causalidad no restringe una situacin a solo una causa y un efecto pudiendo establecerse n causas y efectos, esto se deriva del reconocimiento de la complejidad de algo. Si bien este hecho es ya comn en la Gerencia, puede que en la Contabilidad an no lo sea.

Estados Financieros Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta tiles para la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. Gasto deducible Son aquellos gastos aceptados tributariamente por SUNAT para poder deducir el Impuesto a la Renta. Se les llama tambin gastos no reparables, porque como arriba menciono son gastos aceptados (que estn relacionados al Giro del Negocio). Impuesto a la Renta Grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.

CAPTULO III HIPTESIS Y VARIABLE 3.1 Hiptesis de Investigacin Problema general De qu manera el principio de causalidad influye en los Estados Financieros para la contabilidad de la Empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos? 3.1.1 Hiptesis General El principio de causalidad podra influir positivamente SAC del distrito de los Olivos. 3.1.2 Hiptesis Secundarias De qu manera el principio de causalidad influye en el estado de situacin financiera aplicado a la contabilidad de la empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos? 3.1.2.1 El principio de causalidad podra influir favorablemente en el estado de situacin financiera aplicado a la contabilidad de la empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos. 3.1.2.2 El principio de causalidad podra influir significativamente en el estado de resultado integral del periodo aplicado a la contabilidad de la empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos. en los estados financieros para la contabilidad de la empresa CORVIUN

3.3.2.3 El principio de causalidad podra influir favorablemente en el estado de flujos de efectivo de la contabilidad de la empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos.

3.2 Variable 3.2.1 Variable Independiente (X) X1 Principio de Causalidad.

3.2.2 Variable dependiente (Y) Y1 Y2 Y3 Estado de Situacin Financiera. Estado de Resultados Integral del Periodo. Estado de Flujos de Efectivo.

3.3 Indicadores 3.3.1 Hiptesis general Variable independiente X : Principio de Causalidad Definicin conceptual: Consiste en que no hay causa sin efecto, y que un efecto tiene como origen una causa, pudiendo existir una pluralidad en ambos sentidos (varios efectos provienen de una efecto. ategora: Principios Contables. Indicadores: X1 : Normas y reglas. causa y de una causa proviene un efecto). Esto quiere decir que entre mayor sea una causa mayor ser su

X2 : X3 :

Formula la medicin. Parmetros.

Variable dependiente Y : Estados Financieros

Definicin conceptual: Son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un periodo. Categora: Informacin Contable Indicadores: Y1 : Y2 : Y3 : Estado de Situacin financiera. Estado de Resultados Integral del Periodo. Estado de Flujos de Efectivo.

3.3.2 Hiptesis Especficas 3.3.2.1 Primera hiptesis Variable independiente (X) El principio de Causalidad Indicadores: X1 Normas y Reglas. X2 Formula la Medicin. Variable dependiente (Y) Estado de Situacin financiera. Indicadores: Y1 Muestra los saldos de las cuentas. Y2 Estado Financiero.

3.3.2.2 Segunda hiptesis Variable independiente (X) El principio de Causalidad Indicadores: X1 Parmetros. X2 Dominio de los principios. Variable dependiente (Y) Estado de Resultado Integral. Indicadores: Y1 Evaluar el desempeo. Y2 Determina la utilidad 3.3.2.3 Tercera hiptesis Variable independiente (X) El principio de Causalidad Indicadores: X1 Razonabilidad. X2 Anlisis critico Variable dependiente (Y) Estado de Flujos de Efectivo Indicadores: Y1 Tcnicas de anlisis. Y2 Estimacin de flujos de efectivo.

CAPTULO IV METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN 4.1 Diseo de la investigacin El presente diseo de la investigacin ser descriptivo causal, porque nos permite determinar si el principio de causalidad influye en los estados financieros. Se mide y se describe la relacin de las variables en un tiempo nico. Hernndez Sampieri metodologa de la investigacin (1998: 106 y 65). Cuyo diseo es: M2 : Ox Donde: M2 : Ox Oy Sujetos de estudio: Asistentes contables, proceso contable. : : Principio de causalidad. Estados Financieros. Oy

4.1.1 Tipo de la investigacin El tipo de investigacin ser bsica porque est interesada en determinar las caractersticas relacionadas con el problema del principio de causalidad y los estados financieros. 4.1.2 Nivel de la investigacin El nivel de la investigacin ser descriptivo porque se describe la realidad problemtica tal y como se presenta en los diversos estamentos: Asistente contable, Asistente de tesorera, Gerente General, Contador y Jefe de Almacn, proceso contable sobre la forma de contabilizacin de los gastos de la empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos.

4.1.3 Mtodo El mtodo utilizado ser descriptivo porque se identifica, se clasifica, relaciona y delimita las variables que operan en la investigacin, en lo que respecta al principio de causalidad y los estados financieros que realizan las asistentes contables del departamento de contabilidad. 4.2 Poblacin de la investigacin 4.2 1 Poblacin La poblacin estar constituida por 01 Asistente contable, 01 Asistente de tesorera, 01 Gerente General, 01 Contador y un Jefe de Almacn de la empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos. 4.3 Tcnicas e instrumentos de la recoleccin de datos 4.3.1 Tcnicas Se utilizar las siguientes tcnicas: Observacin Se har uso de la observacin sistemtica que ocurre en la situacin real investigada, clasificando y consignando investigada. Revisin de documentos los acontecimientos pertinentes de acuerdo a la temtica

En lo que respecta a los comprobantes de pagos que sustenten los gastos incurridos por la empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos. Encuesta Para aplicar a los informantes: Asistente contable, Asistente de tesorera, Gerente General, Contador y Jefe de Almacn.

4.3.2 Instrumentos Se utilizarn los siguientes instrumentos: Fuentes de recoleccin de datos: Revisin documental de fuentes primarias y secundarias, utilizando la tcnica del fichaje bibliogrfico, hemerogrfico y de informacin electrnica. Lista de verificacin en la evaluacin docente: Instrumento que permitir evaluar los procedimientos y criterios de contabilizacin de los documentos contables. Cuestionario: Orientadas a conocer el principio de causalidad y los estados financieros de la empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos.

CAPTULO V

ADMINISTRACIN DEL PROYECTO DE INVESTIGACIN 5.1 Asignacin de recursos Un investigador Un digitador Un asesor Dos auxiliares Recursos materiales Material de oficina Hojas bond Bibliografa especializada Revistas cientficas 5.2 Presupuesto o financiamiento 5.2.1 Personal Apoyo especializado................................ Apoyo secretarial....................................... Otros.......................................................... 5.2.2 Bienes Material de escritorio................................. Material de impresin................................. Otros........................................................... 5.2.3 Servicios Movilidad y viticos................................... 120.00 Servicios de impresin....................................... 150.00 Servicios de computacin.................................. 300.00 Otros........................................................... TOTAL S/. 800.00 2 290.00 150.00 100.00 80.00 400.00 100.00 90.00

5.3 Cronograma TIEMPO M ACTIVIDADES 1. Eleccin del Tema y planteamiento del Problema 2. Recoleccin de Informacin y elaboracin del marco terico 3. Capacitacin terica y charla X X X X X X tcnica 4. Redaccin Preliminar 5. Evaluacin Previa 6. Retroalimentacin 7. Digitado. X X X A 2012 M J J A

FUENTES DE INFORMACIN Se utilizarn fuentes primarias y secundarias bibliogrficas, electrnicas, hemerogrficas, relacionadas con cada una de las variables de estudio. ANEXOS

Matriz de consistencia Esquema Tentativo de Informes Modelo de Encuestas o Entrevistas