I.

SE OMITIO EN CONTABILIZAR LA SUMA DE S/. 661.51 NUEVOS SOLES POR CONCEPTO DE LA VENTA DE ADJUDICACION DE TERRENOS Y SE HA CONTABILIZADO ERRONEAMENTE LA SUMA DE S/. 3,039.45 EN LA PARTIDA 2.1.2.003 Efectuada la revisin y anlisis de los recibos de caja del N 00001 al 00600, se evidencia una recaudacin de S/. 276,461.78 nuevos soles y segn los Recibos de Ingresos emitidos por Tesorera, ascienden a la suma de S/. 275,800.27 nuevos soles. Por lo tanto existe una diferencia de S/. 661.51 que no se ha contabilizado, adems de la recaudacin efectuado la devolucin por concepto de venta de terrenos por el importe de S/. 10,962.95 nuevos soles, en consecuencia se tiene registrado en los libros de contabilidad la suma de S/. 264,837.32 nuevos soles. De otra parte es necesario sealar que los importes registrados en la ejecucin del ingresos del 2002, contiene errores en los meses de marzo y mayo por un importe de S/. 3,039.45 nuevos soles que esta considerado indebidamente en la partida presupuestal (ingresos) 2.1.2.003. Hechos que han esta sucediendo porque el contador no ha optado los procedimientos necesarios para verificar a fin de detectar diferencias y explicarlas cuando son necesarios. Lo indicado en el prrafo precedente se puede apreciar a continuacin: a) Ingresos Contabilizados Menos: devoluciones de venta 276,461.78 10,962.95 -------------------265,498.83 Menos: Ingresos segn auditor 261,797.87 Diferencia: S/. 3,700.96 Anlisis del importe S/. 3,700.96 Omisin en el registro error de registro 661.51 3,039.45 S/.

b) c)

Lo expuesto significa que han inobservado la Norma Tcnica de Control Interno 280-03: "Conciliacin de Saldos" aprobado por R.C. N 072-98-CG, en concordancia con la Norma N 06 del Sistema Administrativo de Contabilidad aprobada por Resolucin Ministerial N 801-81-EFC/73, que establece lo siguiente:
NTC 280.03: "Las conciliaciones son procedimientos necesarios para verificar la conformidad de una situacin reflejada en los registros contables, permite detectar diferencias y explicarlas efectuando ajustes o regularizaciones cuando son necesarios. Norma N 06: conciliaciones de saldos consiste en la realizacin de acciones relacionadas entre si y dispuestas en forma permanente o en periodos determinados, para establecer la concordancia de las cifras mostradas en los registros contables con lo realmente disponible o existente.

Lo descrito se debe a la falta de verificacin de parte del responsable que contabilizo en los registros contables. Por lo tanto los estados financieros no reflejan la real situacin al 31-12-02. El hecho de no haber registrado los ingresos en los registros contables no representa la real situacin financiera de la Municipalidad, del Centro poblado de Salcedo. Por lo tanto los Estados Financieros al 31-12-02 no es confiable.

II.

INGRESOS CAPTADOS POR VENTA DE ADJUDICACION DE TERRENOS, NO SON DEPOSITADOS OPORTUNAMENTE A LA CUENTA DE AHORROS DE LA CAJA MUNICIPAL-AREQUIPA POR LA SUMA DE $/. 20,500.00 DOLARES AMERICANOS EQUIVALENTE EN MONEDA NACIONAL LA SUMA DE S/. 70,725.00 NUEVOS SOLES. De la revisin y anlisis efectuada al Recibo de Ingreso N 04, Notas de Depsitos N 05 y 06, correspondiente al mes de Febrero del 2002, se ha evidenciado que la captacin de ingresos correspondientes de los dias 08 al 28 de febrero del 2002 asciende a la suma de 130,410.00 nuevos Soles, por concepto de adjudicacin de los terrenos; de los cuales solamente han depositado el da 19 de febrero S/. 21,735 nuevos soles y el da 23 de los corrientes la suma de S/. 37,950.00; es decir solamente han depositado el importe de S/. 59,685.00 nuevos soles, quedando por depositar la suma de $.20,500.00 Dlares Americanos, que equivale en Moneda nacional al importe de S/. 70,725.00 Nuevos soles tal como se puede apreciar a continuacin: a) Segn Recibos de Ingresos N 04 130,410.00 b) Menos : Notas de Depsitos N 05 y 06 59,685.00 Diferencia que se ha depositado en otro mes: 70,725.00 S/. S/.

El citado importe de S/. 70,725.00 Nuevos soles recientemente ha sido depositado el 01 al 08 de marzo del 2002 en la cuenta de ahorros N 04-13-12-000300, de la Caja Municipal de Arequipa, del cual se desprende que hubo la retencin indebida de moneda extranjera, durante 08 DIAS calendarios por los responsable seor Luis Hinojosa Parillo, dado que no han sido depositados dentro los 24 horas tal como lo exige la norma.
Lo expuesto se ha contravenido a la Norma Tcnica de Control Interno 230.11 Depsitos Oportuno en las Cuentas Bancarias, aprobado por Resolucin de Contralora N 072-98-CG, que establece lo siguiente que: Los servidores a cargo del manejo de fondos tiene la obligacin de depositarlos ntegros e intactos en la cuenta bancaria establecida por la entidad, dentro de las 24 horas siguientes a su recepcin.

Lo descrito se debe a falta de verificacin de los de ingresos y sus respectivos depsitos y la carencia de arqueos sorpresivos de parte del contador; hechos que constituye negligencia en el cumplimiento de funciones por el Tesorero y Contador.

En consecuencia existe un alto riesgo de seguridad y custodia para afrontar las obligaciones frente a terceros. Consecuentemente carencia de unidad de caja

III. GASTOS QUE CARECEN DE DOCUMENTACION SUSTENTATORIA, DE ACUERDO A LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS POR LA SUNAT Y NORMATIVA VIGENTE.
De la evaluacin efectuada a la documentacin sustentatoria, se evidencia que la ejecucin de gastos, durante el ejercicio econmico de 2002, se observa que muchos documentos de pago carecen de valor legal y no renen requisitos mnimos establecidos por la SUNAT, sin embargo el Sr. Alcalde y el responsable de fondos para pagos en efectivo, ha efectuado pagos a documentos que no constituyen documentacin sustentatoria entre los que podemos citar; contratos, los comprobantes de pago no estn registrados la razn Social de la Municipalidad, recibos provisionales a papel bond, Ordenes de compra, Informes de avance fsico de las obras, cuadro comparativo de cotizaciones y Resoluciones en comisin de servicio. Asimismo se observa que existen otros gastos como pasajes, pago a regidores por refrigerio y movilidad que no renen los requisitos mnimos exigidos por la SUNAT. La documentacin de gasto irregular es por el monto total de S/. 36,323.33, conforme se detalla en el Anexo N 02. Existe documentos que no justifican los gastos de consumo, mucho menos estn respaldados por los documentos que exige la SUNAT, hecho que conlleva en perjuicio econmico de la institucin y una deficiente administracin de los exiguos recursos con que cuenta la Municipalidad, Lo indicado transgrede a lo que establece la norma 04: verificacin Interna, aprobado por resolucin Ministerial No 801-81-EFC/76 del 17.Set.81 y al Instructivo N 1, Documentos y Libros Contables; aprobado segn Resolucin de Contadura No 067-97-EF/93.01 del

29.12.97 y Norma Tcnica de Control Interno 280.06 Documentacin

Sustentatoria, aprobado por Resolucin de Contralora N 072-98CG, que sealan lo siguiente:

NORMA 4: Conjunto de medidas que se toman en el anlisis de las operaciones antes de su autorizacin y que se ejerce como una funcin inherente al proceso de direccin y Gerencia. INSTRUCTIVO N 1 : Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y libros contables principales y auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable del Sistema de Contabilidad Gubernamental a fin de tener una informacin suficientemente clara y detallada que sustentan los estados financieros y presupuestarios que muestran la real situacin financiera de Cada Entidad. NTC 280.06: Cumplir con las normas establecidas en el reglamento de comprobantes de pago aprobado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributara. Esta documentacin debe estar disponible para su verificacin por parte del personal autorizado. Lo descrito se debe a las deficiencias de carcter operativo y administrativo por parte del responsable que acepto documentacin irregular en la rendicin de cuentas, es decir no exigir la documentacin sustentatora de acuerdo a las establecidas en el Reglamento de Comprobantes de pago aprobado por la SUNAT.; as como a la falta de procedimientos de control y de informacin sobre la situacin de los documentos fuente contable.

En consecuencia los recursos financieros no estn debidamente respaldados por la documentacin sustentatoria y los registros contables no representa la real situacin financiera de la Municipalidad, del Centro poblado de Salcedo.

IV.

CARENCIA DE DOCUMENTOS DE GESTION INSTITICIONAL Se ha evaluado que la Municipalidad Delegada de Salcedo, no cuenta con la estructura orgnica aprobado por el Concejo Municipal, que permita definir las lineas de autoridad y responsabilidad funcional de los servidores que prestan servicios en la Municipalidad, como consecuencia de ello, la Municipalidad Delegada adolece de Reglamento de Organizacin y funciones (ROF), Manual de Organizacin y Funciones (MOF), Texto Unico de Procedimientos Administrativos (TUPA) y otros documentos de Gestin Municipal. Por lo revelado, se ha infringido las normas Generales de Sistema Administrativo de Racionalizacin y Normas Tcnicas de Control
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Interno 100-03 Estructura Orgnica de la Entidad, 100-04 Asignacin de Autoridad y Responsabilidad y 100-05 Segregacin de Funciones , aprobado por Resolucin de Contralora N 072-98CG, del 26 Jun. 98, y en concordancia con la Norma 02 Normas Generales del Sistema de Racionalizacin, aprobado por Resolucin Jefatural N 182-79-INAP/DNR, dichas normas establecen lo siguiente:.
NTC 100.03: NCI. 100.04: NCI. 104.05: NORMA 02: cada entidad debe disear su organizacin a base del criterio de racionalidad.. La direccin de cada entidad debe definir con claridad las lineas de autoridad y responsabilidad funcional de los servidores que presten servicios en ella. la direccin de las entidades deben limitar las tareas de sus unidades y servidores, de modo que exista independencia y separacin entre funciones incompatibles se elaboran y actualizan los documentos de gestin institucional que formalizan la organizacin a fin de que tengan vigencia y reconocimiento legal

Lo descrito se debe a la actitud desinteresada de los responsables y negligencia en el cumplimiento de funciones. Consecuentemente se tiene que no se podra responsabilizar sobre las deficiencias graves al personal servidor de la Municipalidad, es mas la municipalidad no estar debidamente organizada.

V.

SE CADUCO LA VIGENCIA DEl CONVENIO DE DELEGACION DE FUNCIONES Y DELEGACION PRESUPUESTAL SUSCRITAS ENTRE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO Y LA MUNIICIPALIDAD DELEGADA DE SALCEDO De la revisin efectuada al convenio de delegacin de Funciones y delegacin Presupuestal el 23 de agosto de 1999: entre la
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Municipalidad Provincial de Puno, representado por el Alcalde de ese entonces Don Gregorio Ticona Gmez y el Alcalde la Municipalidad Delegada de Salcedo Don Carlos Dario Chvez Tejada; se puede evidenciar que ha caducado, sin embargo para fines de control sano se puede apreciar que la Municipalidad de Puno a incumplido lo siguiente: a) Que los ingresos del impuesto predial y licencias de Construccin no han administrado; tampoco ha designado a la persona encargada de administrar dichos recursos. No ha destacado a cuatro (04) trabajadores administrativos para lograr la mejor administracin de los recursos. La Municipalidad Delegada de Salcedo en mrito a la clasula sexto del convenio; hizo alcance su presupuesto del 2002, con oficio N 046-2002-MDS-A de fecha 31 de mayo del 2002 para su revisin y aprobacin, sin embargo la Municipalidad Provincial de Puno no dio respuesta a la fecha para su implementacin con las normas administrativas para su ejecucin en el ejerccicio del 2002. De acuerdo al punto Cuarto del Convenio, no ha actualizado la vigencia de plazo del convenio, puesto se ha cumplido los dos (02) aos y caducado a la fecha, sin embargo el Alcalde de la Municipalidad Delegada de Salcedo ha presentado el Oficio N 035-2002-MDS en fecha 23 de Abril del 2002, una propuesta convenio de delegacin de funciones y ejecucin presupuestal, sin embargo efectuada el seguimiento se evidencia que se ha tramitado el documento a la Oficina de Asesora Legal, segn los decretos y informes correspondientes a la fecha.

b) c)

d)

Asimismo la Municipalidad Delegada de Salcedo ha incumplido en lo siguiente:

a)

b)

Que los recursos provenientes de la captacin de ingresos propios deba ser administrado por la Municipalidad Provincial de Puno, sin embargo lo han administrado en su totalidad, por la Municipalidad Delegada de Salcedo, dicha competencia no est establecido en el Convenio. No ha informado la ejecucin de ingresos y gastos en forma mensual, sin embargo ha informado en forma anual mensualizada, tal como se puede evidenciar segn los cuadros de ejecucin Presupuestal de Ingresos y Gastos del ejercicio 2002, recibido en fecha 14 de julio del 2003, debidamente firmado por el administrador Don Luis Hinojosa Parillo.

Lo expuesto transgrede a lo establecido al Convenio de Delegacin de funciones y Delegacin presupuestal, aprobado segn Resolucin Municipal N 085-99-MPP de fecha 23 de agosto de 1999 (desactualizado) que sigue vigente, mientas no se emita otra Resolucin Municipal. Lo descrito se debe al incumplimiento del convenio suscrito, entre la Municipalidad Provincial de Puno y la Municipalidad Delegada de Salcedo; Asimismo se debe a la indeferencia de ambas Municipalidades y a la falta de designacin de un responsable que efecte un seguimiento y cumplimiento de los objetivos propuestos en el convenio, de parte de la Municipalidad Provincial de Puno. En consecuencia se tiene que el convenio suscrito entre ambas Municipalidades no se ha cumplido, consecuentemente los recursos Directamente Recaudados no han sido utilizados dentro de un marco previsto en el Convenio (desactualizado), porque el convenio se ha caducado.

VI.

ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS SIN EL REQUERIMIENTO Y COTIZACION DE PROVEEDORES. De la revisin selectiva a las adquisiciones de bienes y servicios; por parte del rgano competente de la Municipalidad, se ha determinado que el responsable encargado de Abastecimiento suministra dichos bienes y servicios bajo la modalidad de adjudicacin directa y de menor cuanta, no han utilizado el formato de Solicitud de Cotizaciones entregando a tres proveedores, tampoco se elabor el cuadro comparativo de cotizaciones de propuestas para la adjudicacin de la bienes pro; por el monto de S/. 14,401.60 segn Anexo N 03. Por lo que, ha transgredido los artculos 85 del Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adjudicaciones del Estado, aprobado por el Decreto Supremo N 013-2001-PCM del 12 Feb. 2001, en concordancia con la Normad de Control Interno 300.01 Criterio de Economa en la compra de bienes y contratacin de servicios, aprobado por Resolucin de Contralora N 072-98-CG de fecha 26 Jun.98, dichas normas establecen lo siguiente: Art. 85: "La forma de convocatoria que dispone que la realiza mediante la invitacin cursada a menos de tres (03) proveedores. NCI. 300.01: la adquisicin econmica implica, adquirir bienes y/o servicios, en calidad y cantidad apropiada, y al menor costo posible

Lo revelado se debe ha la consciente decisin de desviarse de las normas legales por parte de los responsables en adquirir directamente bienes sin cotizacin. Hecho de no realizar cotizaciones, trae como consecuencia que no se ha utilizado los recursos financieros en forma austera, a fin de tener insumos a costos operativos mnimos. Asimismo el Alcalde no ha impartido las instrucciones del caso.

VII. CARENCIA DE LOS LIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y SU RESPECTIVO REGISTRO DE SUS OPERACIONES ECONOMICAS AL 31.12.2002
Se ha verificado y analizado los documentos y registros contables, y se puede evidenciar que las operaciones contables del ejercicio del 2002 Municipalidad Delegada de Salcedo no han sido registradas en los libros principales de contabilidad, tales como: Libro de Inventario y Balances; Libro Diario y Libro Mayor, a excepcion de los libros auxiliares tales como: Libro bancos cuenta corrientes y/o ahorros y Caja simple Italiana. Por lo expuesto han transgredido al Instructivo N 01; aprobado por Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01, y en concordancia a la Norma Tcnica de Control Interno 280-07 oportunidad en el registro y presentacin de Informacin financiera, aprobado por la Resolucin de Contralora N 072-98-CG de 26 Jun.98, que establecen lo siguiente: Instructivo N 01: documentos y libros contables que se deben utilizar en el Sistema de Contabilidad Gubernamental, a partir del 01 de Enero de 1998 Asimismo establece la continuidad de utilizacin de los documentos fuente y libros Contables principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan contable del Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una informacin suficientemente clara y detallada que sustenten los Estados Financieros Presupuestarios que muestren la real situacin financiera de cada entidad y los documentos que sustentan el registro contable y los libros contables principales y auxiliares que las entidades estn obligadas a llevar. NTC 280-07: Las operaciones deben ser clasificadas, registradas oportunamente a los niveles de decisin Pertinentes. y presentadas

Lo descrito se debe a la Negligencia en cumplimiento de las funciones del Contador y administrador, y en consecuencia las operaciones Econmicas financieras no estn registradas en los libros Principales tal como lo exige la Normativa Vigente.

En consecuencia consistentes porque no

las operaciones financieras y contables no son confiables y esta registrado en los libros principales.

VIII. EL PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA HA SIDO SOBRE ESTIMADO Y EXISTE DEFICIENCIAS EN LA EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS, EN RELACION AL CONVENIO.
Segn acuerdo

de Concejo Municipal de fecha 18 de diciembre del 2001, se aprob el Presupuesto Institucional, lo siguiente: CUADRO N 01 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA AO FISCAL 2002 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------INGRESOS MONTO DISTRIBUCION DE GASTOS FUENTE DE FINANC. S/. Gtos.Ctes. % GTOS.CAPITAL % TOTALES % -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------08 Otros Imptos.Munic. 16,800. 7,000. 42 9,800. 58 16,800. 100 09 Recursos Direc.Recaud. 736,616. 166,496. 23 570,120. 77 736,616. 100 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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TOTALES: S/. 753,416. 173,496. 579,920. 753,416 ============================================ ================================

Como se puede apreciar en el cuadro N 01 el Presupuesto Inicial de apertura del ejercicio 2002, los ingresos por fuente de financiamiento: 08 Otros Impuestos Municipales y 09 Recursos Directamente Recaudados ascienden a la suma de S/. 16,800. Y S/. 736,616.respectivamente, los mimos que financian para los gastos corrientes por S/. 7,000. y S/. 166,496.00 y que representa por cada fuente de financiamiento el 42% y 23% respectivamente; y para Gastos de Capital se ha distribuido por dos fuentes de financiamiento por los montos de S/. 9,800. y S/. 570,120, que representa el 58% y 77% respectivamente, lo cual significa el incumplimiento de los trminos del convenio, respecto al presupuesto del Ejercicio 2002. Ahora bien respecto a la Evaluacin efectuada a la informacin presupuestaria se evidencia que en la formulacin del Presupuesto Institucional de Apertura del ejercicio 2002 se ha previsto recaudar durante el ao por Fuente de Financiamiento: 08 Otros impuestos Municipales la suma de S/. 16,800.00 y en la Fte. Fto.: 09 Recursos Directamente Recaudados hasta por el monto de S/. 736,616.00 nuevos soles, por ambas fuentes de financiamiento ascendera a S/. 753,416.00. De los documentos se desprende que: Hasta el 31 de diciembre del 2002, solamente se ha ejecutado la suma de S/. 310,140.68 nuevos soles que equivale al 40.06% del presupuesto aprobado que aparecen registrados en la Ejecucin Presupuestaria de Ingresos, tal como se puede apreciar en el cuadro siguiente: CUADRO N 02

FUENTE DE FINANCIAMIENTO %

PROGRAMADO EJECUTADO

08 Otros Impuestos Municipales S/. 16,800.00 15,075.71 -.09 Recursos Directamente Recaudados 295,064.97 40.06 ------------------TOTALES: 40.06% S/. 753,416.00

736,616.00 ---------------310,140.68

Sin embargo durante el ejercicio Econmico del 2002, se ha ejecutado los gastos de la siguiente manera: CUADRO N 03 COMPOSICION GASTOS2002 DE LA ESTRUCTURA DE EJECUCION DEL

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FUENTE DE FINANCIAMIENTO %

PROGRAMADO EJECUTADO

08 Otros Impuestos Municipales S/. 16,800.00 15,075.71 90.33 09 Recursos Directamente Recaudados 88,638.06 12.03 ------------------TOTALES: S/. 753,416.00 103,713.77 13.76% CATEGORIA DE GASTO % Gastos Corrientes 28.57 Gastos de Capital 9.34 TOTALES: 103,713.77 ------------------S/. 753,416.00

736,616.00 ----------------

PROGRAMADO EJECUTADO S/. 173,496.00 579,920.00 49,561.62 54,152.15 ----------------

Tal como se demuestra en el cuadro N 03, este hecho tambin sucede en la Programacin de gastos que se tiene presupuestado S/. 753,416.00, sin embargo se ha ejecutado por S/. 103,713.77 que representa el 13.76 % de lo previsto. De lo previsto para gastos corrientes por S/. 173,496.00 en el PIA, se ha ejecutado por S/. 49,561.62 y que representa el 28.57%; y luego para gastos de Capital se ha previsto el monto de S/. 579,920.00 en el PIA. y se ha ejecutado por S/. 54,152.15 que representa en un 9.34%, por consiguiente se ha excedido en los gastos corrientes en 3.57 Puntos, dado que solamente se debi utilizar hasta el 25% para gastos corrientes y el 75% para gastos de Capital (Inversin), en consecuencia los Recursos Directamente Recaudados no se destinado adecuadamente. De la Evaluacin de la Ejecucin del presupuesto del Ejercicio 2002, se ha tomado en cuenta el Balance de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos, tal como se demuestra en el presente cuadro: CUADRO N 04
BALANCE DE EJECUCION PRESUPUESTARIA DE INGRESOS Y GASTOS 2002

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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INGRESOS MONTO DISTRIBUCION DE GASTOS FUENTE DE FINANC. S/. GTOS.CTES. GTOS.CAPITAL TOTALES SALDO PPTAL. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------08 Otros Imptos.Munic. 15,075.71 3,768.93 11,306.78 15,075.71 -.09 Recursos Direc.Recaud. 306,027.42 45,792.69 42,845.37 88,638.06 217,389.36 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------TOTALES: S/. 321,103.13. 49,561.62. 54,152.15 103,713.77 217,389.36 100% 15% 17% 68% ============================================ ================================ De acuerdo a la evaluacin presupuestara de ingresos y gastos, se tiene que de acuerdo al fuente de financiamiento de Recursos Directamente Recaudados, se deduce que no se ha cumplido con la aplicacin de los porcentajes previsto en gastos CORRIENTES, se ha utilizado en un 28.57% los gastos. Asimismo se ha evindenciado no se ha efectuado la evaluacin Presupuestal y/o anual del 2002 por parte del Contador y/o la persona que haga las veces.
De los hechos expuestos se evidencia, que se ha contravenido al segundo prrafo del Art. 6 de la Directiva N 009-2001-EF/76.01 Directiva para la programacin, formulacin y aprobacin de los presupuestos institucionales de los Gobiernos Locales para el ao fiscal 2002, y al cuarto punto del Convenio suscrito, que establecen lo siguiente: Art. 6: La Estimacin de Ingresos de las Municipalidades debe contemplar la totalidad de los recursos Pblicos que se proyecta recaudar, captar u obtener, conforme a las disposiciones legales aplicables a cada Municipalidad... debiendo evitarse sobre estimaciones y/o subestimaciones sin que cuenten con el sustento tcnico correspondiente, bajo responsabilidad. Convenio: la captacin de ingresos propios correspondiente al impuesto predial y licencias de construccin se apertura una cuenta corriente , determinndose el 25% de lo recaudado para gastos de operacin de la Municipalidad Delgada del Centro Poblado de Salcedo y el 75% para gastos de Inversin de la Jurisdiccin del Centro Poblado de Salcedo y que ser administrado y ejecutado por la Municipalidad Provincial de Puno.

Asimismo se ha transgredido a los que dispone el Art. 41 de la Ley 27209 de fecha 30 Nov. 99 Ley de Gestin Presupuestara del Estado, en concordancia con la Directiva N 07-2002-EF/76,01, aprobado por Resolucin Directoral N 031-2002-EF/76.01; y relacionado con 210.02 Controles para la Programacin de la Ejecucin Presupuestara, aprobado por Resolucin de Contralora N 072-98-CG, del 26 Jun. 98, que establece lo siguiente:.

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.Art. 41:

En la etapas de evaluacin presupuestara las entidades del Sector Pblico deben determinar bajo responsabilidad, los resultados de la Gestin Presupuestara del Pliego, sobre la base del anlisis y medicin de la ejecucin Presupuestara de ingresos, gastos y metas presupuestarias NTC. 210.02 las Entidades establecern procedimientos de control interno para la programacin de ejecucin presupuestara del gasto, a fin de asegurar la disponilibidad de fondos en las asignaciones Presupuestales aprobadas.

Lo descrito se debe a que los responsables no han formulado ni aprobado la evaluacin presupuestal, mucho menos han observado las normas legales y a lo establecido en los trminos del convenio de delegacin de funciones y ejecucin presupuestal. Hecho de no haber formulado la evaluacin presupuestaria Semestral y anual del Ejercicio 2002, no permite conocer las desviaciones presupustales entre lo programado y lo ejecutado en los Estados Presupuestarios al 31 de diciembre del 2002.

IX.

DEFICIENCIAS E IRREGULARIDADES EN EL PROCESO DE ADJUDICACION DE TERRENOS DEL SORTEO DE LOTES DEL PROGRAMA DE VIVIENDA AZIRUNI I ETAPA ENACESALCEDO.

De la revisin y anlisis efectuada a la documentacin del proceso de adjudicacin de terrenos del sorteo de lotes, se puede evidenciar las deficiencias siguientes: a) Segn Convenio de Cesin en Uso de Terreno entre el Consejo Transitorio de Administracin Regional-Puno y la Municipalidad Delegada de Salcedo Puno, de fecha 16 de Julio del 2001, y refrendado por la Resolucin Ejecutiva Presidencial N 355-2001-PE-CTAR-Puno del 21 de Agosto del 2001. CTAR PUNO, se otorga en cesin en uso a la Municipalidad citada una area de 76,784.06 metros cuadrados a efectos de que se construya el Centro Cvico de Salcedo Multiple. b) Segn Acuerdo de Concejo Municipal del da 14 de SET. 2001, el Alcalde, y Regidores; en vista que recibieron el terreno en Cesin en Uso: determinaron que se construir el Centro Cvico, que estar conformado por Local Municipal,

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local de polica, Supermercado, viviendas, salones comunales y equiparse de una Plaza de Armas. c) En Sesin de Concejo Municipal del da 03 de Octubre del 2001, se APROBO el sorteo de lotes con las personas que no tienen vivienda; el sorteo se llev a cabo en el Auditrium Magno del Instituto Superior Pedagogico de Salcedo el sabado 12 de enero del 2002 a horas 11.00.a m., con la presencia del Notario publico Elard Wilfredo Vilca Monteagudo, Notario Pblico de Puno, la Sra. Ibone Montes Barra.- Regidora, Ruben Calizaya Zevallos.-Juez de Paz. Los lotes sorteados son 208 los que indica a continuacin: i. Manzana A = 54 lotes ii. Manzana B = 40 lotes iii. Manzana C = 29 lotes iv. Manzana D = 28 lotes v. Manzana E = 32 lotes vi. Manzana F = 25 lotes. Pero de acuerdo al padrn y plano actualizado se tiene 214 lotes distribuidos. d) Segn Acuerdo Municipal de fecha 03 de Octubre del 2001, se determino que la Municipalidad de Salcedo se encargar de ejecutar la Obra del Centro Cvico para el prximo ao, tambin manifiesta que las viviendas deben ejecutarse. Sin embargo se puede apreciar que al 03 de Octubre del 2002 no hay signos de ejecucin de obras. e) Asimismo el 03 de Octubre del 2001, se acord que las viviendas tendrn una rea de 90 metros cuadrados, cuyo costo ser de 1, 200 dlares americanos, para lo cual deben de dar 25% de cuota inicial y el saldo pagaderos en 12 meses, dichos lotes sern sorteados entre las personas que no tienen vivienda, lo revelado ha sido aprobado por unanimidad por el Concejo Municipal. f) Como consecuencia del sorteo de lotes se ha recaudado por concepto de cuota inicial y pagos de cuotas la suma de S/. 78,652.00 dolares americanos que equivale a moneda nacional la suma de S/. 276,461.78. Adems existe deficiencia e irregularidad en la Gestin del Alcalde y Regidores de Autoridades Municipales, en cuanto a recuperacin y omisin en su contabilizacin por la suma de $ 174,312 dlares Americanos, que equivale en moneda nacional a T.C. 3.45 a S/. 601,376.40 Nuevos Soles, muy a pesar que ha transcurriendo ms de un ao. De la evaluacin a la documentacin que sustenta el citado proceso, se advierte que el Convenio de Cesin en Uso de Terreno Entre el Consejo Transitorio de Administracin Regional-Puno y la

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Municipalidad Delegada de Salcedo Puno, se ha suscrito con base legal derogado; es decir que el Decreto Supremo N 025-78VC haba sido derogado el 18 de julio del 2001. Este Hecho tambin hizo conocer la Superintendencia De Bienes Nacionales a travs de la jefatura de Adjudicaciones mediante el Oficio N 2312-SBN-GOJAD de fecha 12 de abril del 2002, a la Municipalidad Provincial de Puno y a la Municipalidad Delegada de Salcedo. Asimismo la Superintendencia de Bienes Nacionales, indica que la Resolucin Ejecutiva Presidencial N 355-2001-PE-CTAR-Puno debe ser declarado nulo, efectivamente posteriormente han sido dejado sin efecto legal el Convenio de Cesin en Uso de Terreno y la Resolucin Ejecutiva Presidencial N 355-2001-PE-CTAR-Puno, mediante la Resolucin Ejecutiva Presidencia N 301-2002-PECTAR-Puno, de fecha 12 de Junio del 2002. Durante el tiempo que estuvo supuestamente en vigencia el citado convenio, el Alcalde de la Municipalidad Delegada de Salcedo dio un uso diferente a lo establecido, como es lotizar los terrenos Aziruni I Etapa, puesto en la clusula novena del convenio estaba establecido lo siguiente: se resuelve por las siguientes causales: Por no
ejecutar la edificacin del Centro Cvico e Salcedo, la Municipalidad por dar uso distinto al terreno otorgado conforme al objetivo del convenio

Segn acuerdo Municipal de fecha 18 de Julio del 2002, la Municipalidad Delegada de Salcedo ha optado los procedimientos necesarios ante las instancias correspondientes, para la transferencia definitiva de los terrenos otorgados en Cesin en uso, sin embargo no ha tenido resultados positivos, tal como lo revela la el Oficio N 2312-SBN-GO-JAD de fecha 12 de abril del 2002 Por lo expuesto se ha contravenido al Art. IV y 34 del Reglamento General de Procedimientos Administrativos de los Bienes de Propiedad Fiscal aprobado por el Decreto Supremo N 154-2001-EF del 17 de JUL. 2001, que establecen lo siguiente:
Art. IV: No puede realizarse ninguna accin de administracin o disposicin de bienes de propiedad estatal sin que exista un acto administrativo que o autorice de conformidad con las leyes y reglamentos vigentes.

Art.

34: La adjudicacin en venta de la totalidad o parte de un predio del dominio privado del Estado libre disponibilidad solicitada por una entidad publica o por una persona de derecho privado, se aprobar por Resolucin Suprema, siempre que se cuente con informe favorable de la Superintendencia de Bienes Nacionales, salvo disposicin legal en contrario.
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Lo descrito se debe por buscar fuente de financiamiento presupuestal para el Centro Cvico de Salcedo, consecuentemente hubo negligencia de Funciones de parte de la Autoridad Municipal al disponer bienes del Estado. En consecuencia la adjudicacin de los lotes de los terrenos no es Legal debido a que la Municipalidad Delegada no es Propietario para disponer los bienes de Propiedad Estatal. Consecuentemente afecta al beneficiario que participo en el proceso del Sorteo.

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