Conc Adm Fisc - Int Dir Fisc - Abril2010-1

J.R.C.
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA
CURSO PREPARAO PARA CONCURSO NA DGCI

JRC ABRIL 2010
J.R.C.

PRINC. BIBLIOG. CONSULTADA DIREITO FISCAL
JOS CASALTA NABAIS ALMEDINA DIOGO LEITE DE CAMPOS E MNICA LEITE DE CAMPOS ALMEDINA J. ALBANO SANTOS MANUEL HENRIQUE DE FREITAS PEREIRA ALMEDINA ANTNIO LIMA GUERREIRO REI DOS LIVROS
PRINCPIOS FUNDAMENTAIS DO DIREITO FISCAL
DIREITO TRIBUTRIO

TEORIA FISCAL- UTL-I.S.C.S.P.

FISCALIDADE
LGT - LEI GERAL TRIBUTRIA

CPPT- CD.PROC.PROCES.TRIBUT.
JUIZ CONS. JORGE LOPES DE SOUSA VISLIS
DIVERSOS CDIGOS FISCAIS
SUMRIO

1. NATUREZA E TIPOLOGIA DOS IMPOSTOS 2. SISTEMA FISCAL PORTUGUS 2.1 CARACTERSTICAS E PRINCPIOS 2.2 BENEFCIOS FISCAIS 2.3 GARANTIAS DOS CONTRIBUINTES 3 LEI GERAL TRIBUTRIA 4 CPPT CDIGO DE PROCEDIMENTO E DE PROCESSO TRIBUTRIO 5 RGIT REGIME GERAL DAS INFRACES TRIBUTRIAS
SUMRIO

1. DIREITO FINANCEIRO, DIREITO TRIBUTRIO E DIREITO FISCAL 2. CONCEITO DE IMPOSTO,TAXA E FIGURAS AFINS 3. SISTEMAS FISCAIS ANTECEDENTES HISTRICOS 4. SISTEMA FISCAL ACTUAL 5. ORDENAMENTO JURDICO DO SISTEMA FISCAL 6. ORAMENTO DO ESTADO-A RENOVAO DA AUTORIZAO ANUAL DE COBRANA IMPOSTOS 7. FONTES DE DIREITO FISCAL 8. PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS DO SISTEMA FISCAL 9. INTERPRETAO DAS NORMAS JURDICAS FISCAS 10. A RELAO JURDICA TRIBUTRIA 11. O FACTO TRIBUTRIO 12. A OBRIGAO TRIBUTRIA 13. A PERSONALIDADE JURDICA TRIBUTRIA 14. A CAPACIDADE TRIBUTRIA 15. A REPRESENTAO 16. A GESTO DE NEGCIOS 17. A SUBSTITUIO TRIBUTRIA 18. OS ORGOS DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA 19. O PROCEDIMENTO TRIBUTRIO 20. AS GARANTIAS DOS CONTRIBUINTES
4
DIR. FINACEIRO
- DIR. TRIBUTRIO
- DIREITO FISCAL

DIREITO FINANCEIRO PBLICO 1 SECTOR:
o conjunto de normas jurdicas que disciplinam a
DIREITO DAS RECEITAS

DIREITO PATRIMONIAL DIREITO DE CRDITO PBLICO DIREITO TRIBUTRIO DIREITO FISCAL
actividade financeira do Estado e demais

entes pblicos, ou seja, que disciplinam a obteno e distribuio do dinheiro necessrio ao funcionamento dos entes pblicos e gesto dos bens que sejam propriedade desses mesmos entes pblicos. 5
DIR. FINACEIRO
- DIR. TRIBUTRIO
- DIREITO FISCAL
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA DIREITO FINANCEIRO PBLICO 2 SECTOR: DIREITO DAS DESPESAS
Disciplina a utilizao
dos recursos financeiros para fazer

face s diversas exigncias financeiras.
(Vide Casalta Nabais in Dir. Fiscal)

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DIR. FINACEIRO
- DIR. TRIBUTRIO
- DIREITO FISCAL
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA DIREITO FINANCEIRO PBLICO 3 SECTOR:
Rege a organizao e funcionamento da administrao financeira, atravs do direito oramental ou da contabilidade pblica.
DIREITO DA ADMINISTRAO OU GESTO FINANCEIRA
(Vide Casalta Nabais in Dir. Fiscal)
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA DIREITO TRIBUTRIO

UM DOS SECTORES DO DIREITO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS DO
ESTADO E DOS DEMAIS ENTES PBLICOS, DESIGNADAMENTE, ESTADO CENTRAL REGIES AUTNOMAS AUTARQUIAS LOCAIS SEGURANA SOCIAL
RECEITAS TRIBUTRIAS
IMPOSTOS TAXAS DIR. ADUANEIROS SEGURANA SOCIAL COIMAS
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UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA DIREITO TRIBUTRIO A AT Administra. Tributria integrada pelas seg.s entidades:
DGCI, DGAIEC, DGITA e demais entidades pblicas incumbidas da liquidao e cobrana dos tributos e, ainda, pelo Ministro das Finanas ou outro membro do Governo com competncias no domnio tributrio (SEAF) art 1 da LGT
o direito dos tributos, ou seja, das receitas coactivas do Estado e demais entes pblicos, cuja administrao pertence AT -Administrao Tributria
RECEITAS COACTIVAS UNILATERAIS
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA DIREITO FISCAL

UM SUBSECTOR DO DIREITO TRIBUTRIO, QUE TRATA DAS RECEITAS COACTIVAS UNILATERAIS, TAIS COMO:
IMPOSTOS DIRECTOS IRS - IRC-IMI-IMT IMPOSTOS INDIRECTOS IVA - ISP - IA IABA I.TAB IMP. SELO - IMP. S/ JOGO
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IMPOSTOS DIRECTOS IMPOSTOS INDIRECTOS
RECEITAS COACTIVAS UNILATERAIS
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA DIREITO FISCAL Em Portugal, a opo adoptada na constituio, para definir o sistema fiscal e o princpio da legalidade, foi a da chamada constituio fiscal, ao consagrar um captulo relativo ao sistema fiscal - Vide arts 66, n 2, h)-, 81, b); 103, 104, 165, n 1, i); 227, n 1, i) e j); 238, n 4 e 254 da CRP. No entanto, a LGT j mais abrangente, ao regular as relaes jurdico-tributrias
O PRINCPIO DA LEGALIDADE VAI MAIS ALM.
Em Espanha e Itlia, j consagrado, no mbito do princpio da legalid. tributria, um regime especfico para a generalid. dos tributos. 11
DIREITO SUBSIDIRIO

RELAO DO DIREITO
TRIBUTRIO COM OUTROS RAMOS DO DIREITO:
O DIR. TRIB. INTEGRA: O DIR. OBRIGAES O DIR. ADMINISTRAT. O DIR. PROCESSUAL RAMOS DIR. SUBSID. DIREITO CIVIL DIR. PROCES. CIVIL DIR. PENAL DIR. PROCES. PENAL DIR. COMERCIAL
Nenhum ramo do direito autnomo, necessitando sempre dos vrios ramos do direito - privado ou pblico- como direito subsidirio.
12
IMPOSTO
- NOO

NOO DE IMPOSTO UMA PRESTAO PATRIMONIAL, EM REGRA PECUNIRIA DE NATUREZA DEFINITIVA C/ CARCTER OBRIGACIONAL ESTABELECIDA POR LEI DA A.R. OU DO GOVERNO COM AUTOR. DA A.R.) EXIGVEL A QUEM TEM CAPACIDADE CONTRIBUTIVA (OUTRO PRINC.CONSTIT.) C/CARCTER UNILATERAL (SEM CONTRAPR. CONCRETA, INDIV.) A FAVOR DE ENTIDADES QUE EXERCEM FUNES PBLICAS (O IMPOSTO NO CONCESSIONADO) S/CARCT.SANO13
UMA AUTO TRIBUT.
TAXAS -NOO
TAXAS
SO TAMBM PRESTAES PECUNIRIAS IMPOSTAS POR LEI ORDINRIA; C/ CARCTER SINALAGMTICO; COMO CONTRAPRESTA. DE UM SERVIO PBLICO;
OU COM VISTA REMOO DE UM LIMITE JURDICO; A FAVOR DE UM ENTE PBLICO OU ENTIDADE CONCESSIONRIA NO REPRESENTANDO UMA AUTOTRIBUTAO E VISANDO SATISFA. NECES. INDIVIDUAIS
14
NOO IMPOST - ELEMENTOS
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA OUTRA NOO DE
IMPOSTO
SUBJECTIVO:
COMO PRESTAO DEVIDA POR DETENTORES DE CAPACIDADE CONTRIBUTIVA, A FAVOR DE ENTIDADES QUE EXERAM FUNES PBLICAS;
COM BASE EM 3 ELEMENTOS: OBJECTIVO:

COMO PRESTAO DE CARCTER PECUNIRIO (PATRIMONIAL), UNILATERAL, DEFINITIVA E COACTIVA;
TELEOLGICO OU FINALISTA:
TEM EM VISTA A SATISFAO DE NECESSIDADES COLECTIVAS
15
TRIBUTOS ESPECIAIS
CONTRIBUI. OU TRIBUTOS ESPECIAIS:

ENCARGOS DE MAIS-VALIA
MUNICIPAL, EM VIRTUDE DA APROVAO DE PLANOS DE URBANIZAO;
CONTRIBUIO ESPECIAL
INCIDENTE SOBRE O AUMENTO DO VALOR DOS PRDIOS DEVIDO REALIZAO DA EXPO/98; IDEM DA CRIL,CREL E CREP.
16
ENCARGO DE MAISVALIAS EM
CONSEQUNCIA DA PONTE ENTRE LISBOA E ALMADA;
QUOTIZAES SEG. SOCIAL
RECEITAS PARAFISCAIS:
CONTRIBUIES PARA A SEGURANA SOCIAL
SO TRIBUTOS PARAFISCAIS DE NATUREZA SOCIAL,

VISTO QUE SE APRESENTAM COM CARCTER DE UNILATERALIDADE.
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ANTECEDENTES HISTRICOS

UM LIGEIRA RETROSPECTIVA:
A CSAR O QUE DE CSAR - DISSE JESUS CRISTO NA BBLIA ENCONTRAMSE VRIAS REFRNCIAS DZIMA CONHECIDA A PROFISSO DE PUBLICANO-COBRADOR DE IMPOSTOS - DO APSTOLO S.MATEUS.
OS TRIBUTOS NA ERA CRIST

DESDE TEMPOS IMEMORIAIS, EM ESPECIAL DESDE A ERA CRIST, QUE SE ENCONTRAM REFERNCIAS A TRIBUTOS.
18
OS TRIBUTOS NA ERA CRIST

NO ANO VI DA ERA CRIST,
O IMPERADOR AUGUSTO
CRIOU A:
VICESIMA
HEREDITATUM
QUE INCIDIA, TAXA DE 5% SOBRE
CONFRONTADO COM A CARNCIA DE RECURSOS DEVIDO S SUCESSIVAS GUERRAS
BENS MVEIS BENS IMVEIS DO PATRIMNIO TRANSMITIDO

19
OS TRIBUTOS NA ERA FEUDAL

NESTE PERODO DA IDADE MDIA QUE VAI DO SC. V AO SC. XV ERAM AS CLASSES SERVIS QUE ESTAVAM SUJEITAS A TODA UMA SRIE DE PRESTAES DE ORDEM TRIBUTRIA, IMPOSTAS PELO REGIME SENHORIAL,
(1)
AS BANALIDADES
AS CORVEIAS
PELO USO DOS MOINHOS E DOS FORNOS PARTICIPAO OBRIGATRIA EM TRABAHOS RECONSTR.O ESTRADAS, PONTES, CASTELOS, OBRIGATOR.DE DE PRESTAO DE ALIMENTOS E ALOJAMENTO PAGAMENTO DE UMA RENDA PELA ADMINISTRAO DA JUSTIA PELOS SNRS FEUDAIS TAXAS SOBRE OCUPAO DE TERRENO, TRANSP MERCAD E ATRAVES DE PONTES,ETC. 20
A COMEDORIA
O CENSO

AS TAXAS JUDICIAIS
TAIS COMO
OS DIREITOS DE CIRCULAO
(1) Teoria Fiscal, de J.Albano Santos
DCIMA MILITAR

NO S XVII, FOI CRIADA
A DCIMA MILITAR
COMO PRIMEIRA FORMA DE TRIBUTAO DO RENDIMENTO EM PORTUGAL. SURGE APS A RESTAURAO DA INDEPENDNCIA ( 1640 ), PARA FAZER FACE S DESPESAS DE GUERRA.
CONSISTIA NA TRIBUTAO DE: 10% S/REND.TOS DE PRDIOS 10% S/REND.TOS DE ARTES E OFCIOS E 10% S/REND.TOS DE CAPITAIS
21
DCIMAS CEDULARES
AS DCIMAS CEDULARES
APARECERAM NO SC XIX (1860), EM SUBSTITUIO DA DCIMA MILITAR. TAIS IMPOSTOS CONSISTIAM
EM DCIMAS PARCELARES,
PELOS SEGUINTES TIPOS DE RENDIMENTOS:
PREDIAIS INDUSTRIAIS CAPITAIS
22
REFORMA DE 1922
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA SURGE NA ERA REPUBLICANA

A
I. DE TRANSACES INCIDENTE EM TODAS AS FASES DO CIRCUITO DAS MERCADORIAS CONTRIB. PREDIAL SOBRE PRDIOS RSTICOS E PRDIOS URBANOS IMP.S/APLIC. DE CAPITAIS :
SECO A- 10% S/JUROS SECO B- S/LUCROS SCIOS
REFORMA DE 1922
- LEI 1368, DE 21/09/922

QUE REPRESENTOU UMA PRIMEIRA TENTATIVA DE INTRODUO DE UM IMPOSTO PESSOAL FORAM CRIADOS OS SEGUINTES IMPOSTOS:
CONTRIBUIO DE REGISTO:
SISA IMPOSTO S/SUCES. DOAES 23
REFORMA DE 1929
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA DE SEGUIDA VEM A REFORMA DE 1929

- D. LEI 16731, DE 13/4/929
-
DIRECTOS S/ O RENDIMENTO
CONTRIBUIO PREDIAL CONTRIBUI. INDUSTRIAL IMPOSTO S/APLIC. CAPITAIS IMPOSTO PROFISSIONAL
A 1 REFORMA DA ERA SALAZAR
IMPOSTO COMPLEMENTAR
OUTROS
I. DO SELO I. S/SUCESSES E DOAES SISA
CRIOU OS SEGUINTES IMPOSTOS: NOTA-FOI ABOLIDO IMP. DE TRANSACES
24
REFORMA DE 60 DE TEIX. RIBEIRO
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA AINDA NA ERA SALAZAR,

SURGE A 2 REFORMA DA DCADA DE 1960 OCORRIDA ENTRE 1958 E 1966 INICIADA EM 1958
COM UM NOVO CDIGO DA SISA E DO IMPOSTO S/AS SUCESSES E DOAES, S ABOLIDO COM A INTRODUO DA ACTUAL REFORMA DO PATRIMNIO
TERMINADA EM 1986
Nota: - Foi presidida pelo Profes. Catedrtico de Coimbra Teixeira Ribeiro
COM A APROVAO DO CDIGO DO IMPOSTO DE TRANSACES QUE VIGOROU AT ENTRADA EM VIGOR DO IVA EM 1986.
25
REFORMA DE 60 DE TEIX. RIBEIR

A REFORMA DA DCADA DE 1960 BASEOU-SE NA DE 1929 E VISAVA AS SEGUINTES MELHORIAS:
PRINCPIOS LEGALIDADE E MELHORES NVEIS DE JUSTIA TRIBUTAO PELO RENDIMENTO REAL, C/ LIMITAES AO ARBTRIO E DISCRICIONARIDADE
REFORO DAS GARANTIAS

26
CONT. INDUST. GR. A B - C
NA REFORMA DA DCADA DE 1960

FOI MANTIDA A CONTRIBUIO PREDIAL RSTICA E URBANA
FOI INTRODUZIDO O IMPOSTO S/ A INDSTRIA AGRCOLA

OBJECTO, ALIS, DE FORTE CONTESTA. QUE ACABOU POR DETERMINAR A SUA SUSPENSO AT 1987.
27
CONT. INDUST. GR. A B - C
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA NA REFORMA DA DCADA DE 1960

FORAM CRIADOS 3 GRUPOS NA GR. B - TRIBUTAO P/RENDIM.TO PRESUMIDO COM BASE EM ELEMENTOS CONTABIL. SIMPLIFICADA GR. C TRIBUTAO PELOS RENDIM. NORMAIS OU NORMALMENTE OBTIDOS
28
CONTRIBUIO INDUSTRIAL
GR. A TRIBUTAO P/LUCRO REAL COM BASE EM CONTABILIDAD ORGANIZADA
I. MAIS VALIAS
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA NA REFORMA DA DCADA DE 1960

FOI TAMBM CRIADO RESULTANTES DA ALIENAO ONEROSA DE TERRENOS PARA CONSTRUO:
O IMPOSTO DE MAIS-VALIAS QUE

ERA INCIDENTE SOBRE GANHOS
QUANDO ADQUIRIDOS POSTERIORMENT A 15/6/65 E NO INCIDENTES DO ENCARGO DE MAIS-VALIAS (CAMARRIAS)

29
(DEC. LEI N 46 373, DE 9/6/65)
I. CAP./I. PROF. I. COMPLEMENT
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA NA REFORMA DA DCADA DE 1960 FORAM APERFEIOADOS OS SEGUINTES IMPOSTOS: I. CAPITAIS SECES A e B I. PROFISSIONAL S/RENDIM. DE TRAB.C/OUTRM S/RENDIM. DE PROFISSES LIBERAIS
30
I. CAP./I. PROF. I. COMPLEMENT

NA REFORMA DA DCADA DE 1960 FORAM APERFEIOADOS OS SEGUINTES IMPOSTOS: I.COMPLEMENTAR (DE SOBREPOSI.) SEC. A- P/PES. SING. SEC. B- P/PES. COLECT. NOTA: ESTA REFORMA TEVE INICIALMENTE OS SEUS MRITOS, MAS ACABOU POR DEGRADAR-SE PROGRESSIVAMENTE, QUER DO PONTO DE VISTA JURDICO, QUER ECONMICO, QUER FINANCEIRO.
POR ISSO, POR IMPERATIVOS CONSTITUCIONAIS E POR RAZES DE ADESO S ENTO COMUNIDADES EUROPEIAS, DEU LUGAR REFORMA VIGENTE.
31
REFORMA DA DCADA 1980

SURGEM, ENTO, AS REFORMAS DA DCADA DE 1980 1 - EM 1986 2 - EM 1989 A DA TRIBUTAO DIRECTA DO RENDIMENTO
COM A INTRODUO DO IRS - IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES IRC - IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS FOI TAMBM INTRODUZIDA A CONTRIB. AUTRQUIC COMO IMP. PATRIMONIAL (HOJE I.M.I.-IMP.MUN.S/IM.)
32
A DA TRIBUTAO INDIRECTA
COM A INTRODUO DO IVA EM 1986, POR IMPERATIVO DA ADESO DE PORTUGAL S ENTO COMUNIDADES EUROPEIAS
I V A
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA REFORMAS DA DCADA DE 1980 : IVA

IMPOSTO DE BASE COMUNITRIA
PORQUE REGULADO POR VRIAS DIRECTIVAS DO CONSELHO DAS COMUNIDADES EUROPEIAS, ESSENCIALM. PELA 6. PLURIFSICO - PORQUE INCIDE EM TODAS AS FASES DO CIRCUITO ECONMICO, DESDE A PRODUO, IMPORTAO, AQUISIO, VENDA. SEM EFEITOS CUMULATIVOS - PORQUE EMBORA HAJA OBRIGAT. DE LIQUID. IMPOSTO PELOS OPERAD. ECONMICOS SUJEITOS A IMPOSTO SOBRE O PREO DE CADA TRANSMIS., H LUGAR A DEDUO DO IVA QUE INCIDIU SOBRE O CUSTO DOS BENS - O MTODO DE CRDITO IMPOSTO, 33 SUBTRATIVO INDIRECTO.
IMPOSTO GERAL SOBRE O CONSUMO

INCIDE S/TRANSM. BENS, PREST. SERV., AQUISI. INTRACOM. E IMPORT.
I V A

IVA INCIDNCIA
TRANSMIS. BENS (ART. 3) TRANSFERNCIA ONEROSA DE BENS CORPREOS OPERAES ASSIMILADAS:
LOCAO-VENDA VENDA COM RESERVA DE PROPRIEDADE TRANSFER. DE BENS ENTRE COMITENTE E COMISSRIO VONTRATO DE CONSIGNAO NO DEVOLUO DE BENS NO PRAZO DE UM ANO EMPREITADA DE BENS MVEIS QUANDO O EMPREITEIRO FORNECE A TOTALIDADE DOS MATERIAIS
PRESTA. SERVIOS (ART4) CONSTITUI UM CONCEITO RESIDUAL, PELO QUE SO TODAS AS OPERAES QUE NO SO TRANSM. BENS, IMPORT. NEM AQUIS. COMUNITRIAS. OPERAES ASSIMILADAS:
PREST. SERVI. A TTULO GRATUITO AFECTA. TEMPOR. DE BENS DA EMPRESA A FINS ALHEIOS ACTIVIDADE CEDNCIA TEMPORRIA DE JOGADORES ENTRE CLUBS INDEMNIZAES DE PROMOO E VALORIZAO NO MBITO DO CONTRATO DESPORTIVO
34
I V A

IVA INCIDNCIA
IMPORTAO (ART. 5.)
TODA A ENTRADA DE BENS EM TERRITRIO PORTUGUS ORIGINRIOS DE PASES TERCEIROS E QUE NO SE ENCONTREM EM LIVRE PRTICA (OU SEJA, QUE NO TENHAM DADO ENTRADA NO TERRITRIO DE QUALQUER ESTADOMEMBRO NEM A SUBMETIDOS A IMPOSTO)
AQUISIO INTRACOMUNITRIA DE BENS

AQUISIO DE BENS PROVENIENTES DO S TERRITRIOS DA UE COM AS ESPECIFICIDADES DECORRENTES DO TRATADO DE ROMA (ART. 227.)
35
I V A

IVA SUJEITOS PASSIVOS
AS PESSOAS SINGULARES OU COLECTIVAS QUE DE UM MODO INDEPENDENTE E COM CARCTER DE HABITUALIDADE EXERAM ACTIVIDADES DE:
PRODUO COMRCIO PRESTAO DE SERVIOS ACTIV. EXTRACT.E AGRCOLAS ACTOS ISOLADOS
AS QUE EXERAM IMPORTAO DE BENS AS QUE MENCIONEM INDEVIDAMENTE IVA EM FACTURAS OU DOCUMENTOS EQUIVALENTES AS QUE EFECTUEM OPERAES INTRACOMUNITRIAS
36
I V A

LOCALIZA. DAS PREST. SERVIOS (ART. 6.) NAS TRANSM. DE BENS:
S AS OPERAES REALIZADAS EM TERRITRIO NACIONAL RELATIVAMENTE A BENS SITUADOS EM TERRIT. PORTUGUS NO MOMENTO EM QUE:
SE INICIA O TRANSPORTE OU EXPEDIO SE COLOCA DISPOSIO DO BEM AO ADQUIRENTE
NAS PRESTA. SERVIOS: REGRA GERAL
NOS CASOS EM QUE O PRESTADOR TENHA A SUA SEDE OU ESTABELECIMENTO ESTVEL EM TERRIT. NACIONAL
EXCEPES DIVERSAS
PREST. SERVIOS RELACIONADAS COM IMVEIS SITUADOS FOR A TERRITRIO PORTUGUS . 37
I V A

FACTO GERADOR
ISENES
SIMPLES OU INCOMPLETAS
O OPERADOR ECONMICO NO LIQUIDA O IMPOSTO NAS SUAS OPERAES MAS TAMBM NO PODE DEDUZIR O IMPOSTO QUE SUPORTA NAS SUAS AQUISIES
EXIBILIDADE DO IMPOSTO
O IMPOSTO DEVIDO E TORNA-SE EXIGVEL: REGRAS GERAIS:

NAS TRANSM. BENS
QUANDO ESTES SO POSTOS DISPOSIO
NAS PREST. DE SERVIOS
QUANDO ESTAS SE CONSIDEREM CONCLUDAS NAS IMPORTAES NO MOMENTO CONSIDERADO PARA EFEITOS DE APLICAO DE DIREITOS ADUANEIROS
ISENES COMPLETAS OE DE TAXA 0

O OPERADOR NO LIQUIDA O IMPOSTO NAS SUAS OPERAES MAS PODE DEDUZIR O IMPOSTO SUPORTADO NAS SUAS 38 AQUISIES
I V A

TAXAS DE IMPOSTO
NO CONTINENTE
5% (TAXA REDUZIDA)
TRANSMISSO DE BENS PRESTAES DE SERVIOS IMPORTAO DE BENS DA LISTA I ANEXA AO CIVA
NAS REGIES AUTNOMAS DOS AORES E DA MADEIRA TAXAS, RESPECTIVAMENTE, DE 4%, 8% E 14%
12% (TAXA INTERMDIA)

IDEM DA LISTA II
20% (TAXA NORMAL)
TRANSMISSO DE BENS PRESTAES DE SERVIOS IMPORTAO BENS
NO INCLUDOS NA LISTA I E II
39
I V A
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA OBRIGAES

DECLARATIVAS
DE INCIO DE ACTIVIDADE DE ALTERAES DE CESSAO DECLAR. PERIDICA MENSAL TRIMESTRAL DECLAR. DE INFORMAO CONTABILSRICA E FISCAL MAPAS RECAPITULATIVOS DE CLIENTES E FORNECEDORES
DE PAGAMENTO
NO REGIME NORMAL MENSAL
AT AO DIA 10 DO 2. MS SEGUINTE QUELE A QUE RESPEITAM AS OPERAES
NO REGIME NORMAL TRIMESTRAL

AT AO DIA 15 DO 2. MS SEGUINTE AO TRIMESTRE A QUE RESPEITAM AS OPERAES
DE FACTURAO
DE CONTABILIDADE E DE ESCRITURAO
40
I V A

REGIME ESPECIAL DOS PEQUENOS RETALHISTAS
NELE SE ENQUADRAM OS SUJEITOS PASSIVOS QUE RENAM CUMULATIVAMENTE AS SEGUINTES CONDIES:
SEJAM RETALHISTAS NO TENHAM NEM SEJAM OBRIGADOS A POSSUIR CONTAB. ORGANIZADA NO EFECTUEM IMPORTAES NEM EXPORTAES NO PRATIQUEM OPERAES INTRACOMUNITRIAS NO TENHAM ATINGIDO NO ANO ANTERIOR UM VOLUME DE COMPRAS > 50 000,00 (S/IVA) NO EFECTUEM PRESTAES DE SERVIOS > 250,00
APURAMENTO DO IMPOSTO
NO LIQUIDAM IMPOSTO ENTREGAM IVA CORRESPONDENTE A 25% DO VALOR DO IVA SUPORTDAO NAS AQUISIES DE BENS PARA VENDA
PAGAMENTO DO IMPOSTO
NO SERV. LOCAL FINANAS AT AO DIA 20 DO 2. MS SEGUINTE A CADA TRIMESTRE 41
I V A

EXEMPLO DE APURAMENTO DO IMPOSTO (REG. TRIM.) COMPRA DE MERCADORIAS NO 1. TRIMESTRE DE 2009
VALOR COMPRAS 100 000,00 - IVA SUPORTADO 20 000,00 = TOTAL 120 000,00
VENDA DE MERCADORIAS
VALOR DAS VENDAS 150 000,00 - IVA LIQUIDADO 30 000,00 = TOTAL 180 000
IVA APURADO PARA ENTREGA:

30 000,00 - 20 000,00 = 10 000,00
ENTREGA AT AO DIA 15 DO 2. MS SEGUINTE AO DO TRIMESTRE

42
I V A RITI

RITI REGIME DO IVA NAS TRANSACES INTRACOMUNITRIAS
REGIME ESPECFICO RELATIVO A: AQUISIO DE BENS MVEIS A TTULO ONEROSO A PASES MEMBRO DA UE AQUISIO INTRACOMUNITRIA DE MEIOS DE TRANSPORTES NOVOS PAGAMENTO - OS SUJEITOS PASSIVOS QUE EFECTUEM AQUISIES INTRACOMUNITRIAS DE BENS LIQUIDAM IMPOSTO NA FACTURA ADQUIRINDO O DIREITO SUA DEDUO. O APURAM ENTO DO IMPOSTO A ENTREGAR FEITO NA DECL. PERIDICA.
43
I R S OBJECTIV.
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA REFORMAS DA DCADA DE 1980 : IRS

INTRODUZIDO POR IMPERATIVOS CONSTITUCIONAIS ART 104/1-CRP
PRINCPIOS FUNDAMENTAIS E OBJECTIVOS:

EQUIDADE COMO PRINCPIO DE JUSTIA EFICINCIA SOBRETUDO A ECONMICA, NO SENTIDO DAS RECEITAS SIMPLICIDADE APRESENTAO DE UMA NICA DECLARAO ENGLOBANDO TODOS OS 44 RENDIMENTOS
I R S PRINC. CONST.
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA REFORMAS DA DCADA DE 1980 :

LEGALIDADE TRIBUTRIA TICIPICIDADE IGUALDADE PROPORCIONALIDADE NO RETROACTIVIDADE CAPACIDADE CONTRIBUTIVA PROTECO FAMLIA CERTEZA E SEGURANA PROTECO DA BOA-F
45
IRS
PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS GERAIS ENCONTRA-SE SUBORDINADO AOS SEGUINTES PRINCPIOS:.
I R S OUT ASPECT
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA REFORMAS DA DCADA DE 1980 :

PRINCPIO DA VERDADE DECLARATIVA INVERSO DO NUS DA PROVA A FAVOR DO CONTRIBUINTE ADOPO DE UMA TRIBUTAO CONJUNTA ADOPO DA TCNICA DO QUOCIENTE CONJUGAL P/ATENUAO DA PROGRES- SIVIDADE DOS AGREGADOS.
46
IRS
OUTROS ASPECTOS RELEVANTES

DEFINIO DE UM NOVO CONCEITO DE RENDIMENTO RENDIMENTO ACRSCIMO EM VEZ DE RENDIM. PRODUTO INCLUINDO INCREMENTOS PATRIMONIAIS
I R S OUTR CARACT
REFORMAS DA DCADA DE 1980 IRS

OUTROS ASPECTOS RELEVANTES
90% DA RECEITA D IRS EFECT. POR MEIO DE RETENES P/C OU DEF
APROXIMAO DO IMPOSTO AO FACTO GERADOR, MAIOR ANESTESIA FISCAL, ABASTECIMENTO REGULAR DOS COFRES DO ESTADO
47
I R S OUTR CARACT
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA REFORMAS DA DCADA DE 1980 IRS

POR ISSO, FOI: ALARGADO O SISTEMA DE RETENO NA FONTE POR CONTA DO IMPOSTO FINAL OU A TTULO DEFINITIVO
TAXAS LIBERAT.
48
E FOI: ADOPTADO UM SISTEMA DE 3 PAGAM. P/CONTA PARA A CAT. B

(ANTERIORES CATEGORIAS B/C e D)
I R S ASPEC ESSENC
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA REFORMAS DA DCADA DE 1980

INTRODUZ COMO LINHAS ORIENTADORAS:
ALARGAMENTO DA BASE TRIBUTRIA MODERAO DAS TAXAS UM NOVO CONCEITO DE LUCRO TEORIA DO RENDIMENTO ACRSCIMO MAIOR SELECTIVIDADE NOS BENEFCIOS 49 FISCAIS.
IRS
CRIA UM SISTEMA DE TRIBUTAO UNITRIA DO RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES SUBSTITUI OS IMPOSTOS PARCELARES DA REFORMA DA DCADA DE 60
I R S ASPEC ESSENC

SISTEMAS DE TRIBUTAO EM IMPOSTOS S/RENDIMENTO: 1. DUAL O rend. lq. do trab, do capit. e penses tributado a taxa proporc. igual aplicv. aos lucros das sociedades; - Sobre os rend. do trab. e pens. > a determ. montante a trib. por taxas progres. (+ ou -)2. SEMI-DUAL Os rendim. do capital so tribut. por taxas proporc. e mais baixas e os rend. trab. e pens. a que a se aplicam taxas progressivas. 3. CLSSICO Dito compreensivo ou unificado -Tributao de uma base alargada de todos os rendim. por taxas progressivas 4. FLAT TAX Ou modelo de tributao linear, em que se aplica uma taxa proporc. a todos os rendim..
50
I R S ASPEC ESSENC
CRIAO DO IRS PELO DEC. LEI N 442-A/88, DE 30/11, NO USO DE AUTORIZAO LEGISLATIVA CONCEDIDA PELA LEI N 106/88, DE 17/09, EM RESPEITO PELO
-PRINCPIO DA LEGALIDADE TRIBUTRIA
- ARTS 103, N 2 E 165/1, i) DA CRP - ART 104 N 1 DA CRP
51
I R S ASPEC ESSENC

IRS PROCESSO DE LIQUIDAO
RENDIM.BRUTOS OU ILIQUIDOS DEDU.ESPECIFICAS REND.LQUIDO RENDIM. LQUIDO TOTAL ABATIMENTOS RENDIM. COLECTVEL TAXAS COLECTABRUTA DEDUESCOLECTA COLECTA LQUIDA = IRS DO AGREG. RETEN.+PAG.P/CONTA/+RET. DIR. POUP. IMPOSTO A PAGAR/RECEBER
52
I R S ASPEC ESSENC

VALORES GLOBAIS DECL. IRS M-Fonte DGCI/DGITA-Nov/2007 DADOS 2005 2006 RENDIM. BRUTO TOTAL 72 172 75 531 (-) DEDU. ESPECIF. TOTAL 21 781 22 541 RENDIM. LQUID. TOTAL 50 275 52 887 REND. ISENT. SUJ. ENGLOBAM. 56 57 RENDIM. DESPORTISTAS 87 66 TOT REND. C/ BEN. FISCAIS 142 123 ABATIM. AO RENDIM. (P. ALIM) 149 155 RENDIM. COLECTVEL 50 123 52 736 COLECTA BRUTA 10 078 10 623 (-) DEDU. COLECTA 2 647 2 951 IRS LIQUIDADO 7 431 7 671 RETENES NA FONTE 8 074 8 227 IRS A PAGAR: 1 194 M A RECEBER: 1 852 M - (IRS 2007) 53
I R S ASPEC ESSENC
COM A INTRODUO DO IRS, FORAM CRIADOS ALGUNS REGIMES TRANSITRIOS

ainda em vigor: P/ACTIVIDADES AGRCOLAS, SILVCOLAS E PECURIAS P/MAIS-VALIAS DE IMVEIS E P/MAIS-VALIAS PARTES SOCIAIS
54
I R S ASPEC ESSENC
P/MAIS-VALIAS Art 5 do Dec. Lei n 442-A/88

Prdios urbanos Prdios rsticos Partic. financeiras
Os ganhos com a sua alien. onerosa s ficam suj. a IRS se tiverem sido adquir. posteriorm. entrada em vigor do Cd. do IRS em 1/1/1989
Terrenos para construo
Os ganhos com a sua alienao

onerosa ficam sujeitos a IRS desde que que tenham sido adquiridos (gratuita ou onerosamente) depois de 9/6/1965 - data em que entrou em vigor o (revogado) Cd. do Imposto de Mais-Valias que j tributava estes ganhos.
55
I R S ASPEC ESSENC
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA I INCIDNCIA (1) - Real e Pessoal II DETERM. MATRIA COLECTVEL III TAXAS (1) Gerais, Liber., Espec., Trib. Aut. IV LIQUIDAO Operao de apuramento V PAGAMENTO da obrigao principal VI - OBRIGAES ACESSRIAS decl./esc. VII FISCALIZAO diversas entidades VIII GARANTIAS (1) dos suj. pas./terceiros IX - DISPOSIES DIVERSAS lista anexa (1) Vide 103, n 2 da CRP
56
I R S ASPEC ESSENC
INCID. PES. OU SUBJECTIVA

O IRS UM IMPOSTO SUBJECTIVO POIS QUE COM A INCIDNCIA SUBJECTIVA ESTO CONEXOS ASPECTOS RELATIVOS:
CARACTERIZAO DOS SUJEITOS PASSIVOS COMPOSIO DO AGREGADO E RESIDNCIA EM TERRITRIO PORTUGUS ENQUANTO ELEMENTO SUBJECTIVO DE CONEXO TERRITORIAL
57
I R S ASPEC ESSENC
PRINCPIO TERRITORIAL. no CIRS:

EM SENTIDO PESSOAL OS RESIDENTES EM TERRITRIO PORTUGUS
FICAM SUJEITOS A IRS P/ UNIVERSALID. DOS RENDIM. AUFERIDOS EM QUALQUER PARTE DO MUNDO
o princpio da tributao mundial sobre a universalidade dos rendimentos a obrigao pessoal ou ilimitada
58
I R S ASPEC ESSENC
CONCEITO RESID. TERRIT. PORT.

- Art 16 , N1, a), b), c) e d) e art 19 LGT Hajam nele permanecido mais de 183 dias, seguidos ou interpolados - no mesmo ano; Tenham permanecido perodo menor, mas em 31/12 disponham de residncia habitual; Sejam, em 31/12, tripulantes de navios ou aeronaves ao servio de entidades residentes; Desempenhem no estrangeiro funes ou cargos pblicos
59
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SUJ. PASSIVOS N/RESIDENTES
CONCEITO SO CONSIDERADOS NO RESIDENTES OS QUE NO PREENCHAM OS REQUISITOS EXIGVEIS PARA SEREM CONSIDERADOS RESIDENTES
PRINCPIO DA TERRITORIALIDADE: EM SENTIDO REAL OS N/ RESIDENTES EM TERRITRIO PORTUGUS FICAM SUJEITOS A IRS PELOS RENDIM. OBTIDOS EM TERRITRIO PORTUGUS o princpio da tributao real ou limitada ART 15, N 2 E 18 DO CIRS E 4/2 DO CIRC ART 1 DO CIMI
60
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SUJ. PAS. RESID. NA UE

REGIME OPCIONAL
P/S.PAS. COM REND. CAT. A, B e H AUFER. EM
PORTUGAL QUE REPRES. 90% DA TOTAL. SEUS REND.
PODEM OPTAR: Pela tribut. como resid. no casados ou Pela trib. como resid. casados, verificados determinados requisitos em relao ao casal.
61
I R S ASPEC ESSENC
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA PRINCPIO DA TERRITORIALIDADE: EM SENTIDO REAL OS N/ RESIDENTES EM TERRITRIO PORTUGUS
FICAM SUJEITOS A IRS PELOS RENDIM. OBTIDOS EM TERRITRIO PORTUGUS
o princpio da
ou limitada
tributao real
ART 15, N 2 E 18 DO CIRS E 4/2 DO CIRC ART 1 DO CIMI

62
I R S ASPEC ESSENC
INCIDNCIA REAL OU OBJECTIVA (1) POR CATEGORIAS DE RENDIMENTOS

(1) PILAR ESSENCIAL DE QUALQUER IMPOSTO SUBMETIDO AO PRINCPIO DA LEGALIDADE TRIBUTRIA ART 103, N 2 DA CRP
63
I R S ASPEC ESSENC
IRS VISA:
A TRIBUTAO GLOBAL DOS RENDIMENTOS DAS PESSOAS SINGULARES,
SEPARADOS POR CATEGORIAS - A, B, E, F, G e H. ... DE UMA FORMA TENDENCIALMENTE
(1) NICA E
PROGRESSIVA _________ (1) A existncia de algumas situaes de delimitao negativa da incidncia e da existncia de taxas liberatrias ou especiais no prejudica, de todo, a unicidade da tributao. 64
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UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA A RENDIM.TOS DO TRABALHO DEPENDENTE B ( EX- B,C e D) -RENDIMENTOS EMPRESARIAIS E PROFISSIONAIS E - RENDIMENTOS DE CAPITAIS F - RENDIMENTOS PREDIAIS G - INCREMENTOS PATRIMONIAIS H - PENSES
65
I R S ASPEC ESSENC

QUANTO AO FACTO GERADOR: CONCEITO: O FACTO QUE DETERMINA A EXIGIBILIDADE DO IMPOSTO FACTO GERADOR: EM GERAL: NO MOMENTO EM QUE SO OBTIDOS OU COLOCADOS DISPOSIO (CAT. A e H) NO MOMENTO DO VENCIMENTO, DA COLOCAO DISPOSIO, DO APURAMENTO DO RESPECTIVO QUANTITATIVO CAT. E Art 7 DO PAGAMENTO OU COLOCAO DISPOSIO OU DA EXIGNCIA DE EMISSO DA FACTURA - CAT B e F
66
I R S ASPEC ESSENC
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA LQUIDO P/CATEGORIA LQUIDO TOTAL

EXEMPLIFICAO TERICA: CATEGORIAS DE RENDIMENTOS A + B + E + F + G + H

(a)
RENDIMENTO BRUTO 100 500 DEDUES ESPECIFICAS 20 400 RENDIMENTO LIQUIDO 80 100
90 0 90
700 100 600
300 900 100 600 200 300
R. LIQ. TOTAL= 80 + 100 + 90 + 600 + 100 (50%) + 300 = 1 170 EUROS

_____ (a) NA CATEG. E`` NO H LUGAR A DEDUES ESPECFICAS
67
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GERAIS ART 68 LIBERATRIAS ART 71 ESPECIAIS ART 72

LIBERAM DO ENGLOBAMENTO APLICVEIS A MAIS-VALIAS, RENDIMENTOS IMPUTVEIS A ESTAB. ESTV. E A GRATIFICAES (GORGETAS) APLICAM-SE A DETERMINADAS DESPESAS CUJOS BENEFIC., EM REGRA, NO SO CONHECIDOS APLICVEIS NO ENGLOBAMENTO DOS RENDIMENTOS
DE TRIBUT. AUTNOMA-ART 73
____ TAXAS DE RETENO POR CONTA
- ARTS 71, 98 A 101 DO CIRS E DEC. LEI 42/91
68
I R S ASPEC ESSENC
COMPETNCIA PARA A EFECTUAR ART 75

DGCI DIRECO - GERAL DOS IMPOSTOS QUE INTEGRA A ADMINISTRAO TRIBUTRIA Art 1, n 3 da LGT
ELEMENTOS DE SUPORTE:
DECLAR. RENDIM. DO CONTRIBUINTE S/PREJUZO DE ALTERAES RESULTANTES DAS
CORRECES DEVIDAS 76/1-a)
OUTROS ELEM. DISPONVES PELA DGCI

69
I R S ASPEC ESSENC
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA TAXAS GERAIS ART 68

TAXAS APLICVEIS A RENDIMENTOS DE 2009:
RENDIM. COLECTV. - % NORMAL - % MDIA

At 4 755 De + 4 755 at 7 192 De + 7 192 at 17 836 De + 17 836 at 41 021 De + 41 021 at 59 450 De + 59 450 at 64 110 > a 64 110 10,5 13 23,5 34 36,5 40 42 10,5 11,3471 18,5996 27,3039 30,1546 30,8702
70
I R S TAXAS GERAIS
71
I R S RET. E P/C
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA QUADRO LEGAL: NATUREZA RETENES RETENES P/CONTA RETENO DEFINITIVA SUBSTITUTOS TRIBUTRIOS PAGAMENTOS A SUJEIT. PAS. RESIDENTES PAGAMENTOS A ENTIDADES N/ RESIDENTS
72
I R S SUBST. TRIB.
SUBSTITUTOS TRIBUTRIOS
ART 20 DA LGT E 103 DO CIRS
A SUBSTITUIO TRIBUTRIA VERIFICA-SE QUANDO, POR IMPOSIO DA LEI, A PRESTAO TRIBUTRIA FOR EXIGIDA A PESSOA DIFERENTE DO CONTRIBUINTE.
A SUBSTITUIO TRIBUTRIA EFECTIVADA ATRAVS DO MECANISMO DA RETENO NA FONTE

73
I R S OBRIG ACES
OBRIGAES ACESSRIAS
DECLARAES CADASTRAIS DECLARAES PERIDICAS DE RENDIMENTOS DECLARAES DE CONTROLO DECLARAES CONTABILSTICAS
74
I R C OBJECTIVOS
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA REFORMAS DA DCADA DE 1980
IRC
MODERAO DAS TAXAS MAIOR ANESTESIA FISCAL MAIOR EFICINCIA FINANCEIRA RETENES NA FONTE PAGAMENTOS POR CONTA PAG. ESPEC. P/CONTA
OBJECTIVOS QUE VISOU: EFICINCIA ECONMICA SIMPLIFICAO NO CUMPRIMENTO DAS OBRIGAES MAIOR JUSTIA TRIBUTRIA TRIBUT. LUCRO REAL - (TEORIA REND.ACRSCIMO )
75
I R C INCIDNCIA
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IRC IMP. S/REND. PESSOAS COLECTIVAS

INCID. PESSOAL:
PES. COLECT. SOCIEDADES: SOC. COMERCIAIS (P/QUOTAS, ANNIMAS, COMANDITA, EM NOME COLECTIVO) SOC. CIVIS SOB A FORMA COMERCIAL COOPERATIVAS EMPRESAS PBLICAS (DE CAP. PBLICAS) PESSOAS COLECTIVAS DE DIR. PBL. OU PRIVADO ENTID. DESPROVIDAS DE PERSONAL. JRIDICA EX. - SOC. IRREGULARES
INCIDNCIA REAL ENTID. COM OU SEM PERSON. JURDICA

NO RESIDENTES COM RENDIM. OBTIDOS EM PORTUGAL
76
I R C INCIDNCIA
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IRC - OUTROS ASPECTOS DA INCIDNCIA:

EXTENSO DA OBRIGAO DE IMPOSTO (ART. 4.) ESTABELECIMENTO ESTVEL (ART. 5.) TRANSPARNCIA FISCAL (ART. 6.) PERODO DE TRIBUTAO (8.)
77
I R C ISENES

IRC - ALGUMAS ISENES ART. 10.
ESTADO REGIES AUTNOMAS AUTARQUIAS LOCAIS ASSOCIAES DE DIREITO PBLICO FEDERAES E INSTITUIES DE SEG. SOCIAL
ART. 11.
PESSOAS COLECTIVAS DE UTILIDADE PBLICA ADMINISTRATIVA INSTITUIES PARTICULARES DE SOLIDARIEDADE SOCIAL OU LEGALMENTE EQUIPARADAS PESSOAS COLECTIVAS DE UTILIDADE PBLICA QUE PROSSIGAM FINS:
CIENTFICOS, CULTURAIS, CARIDADE, ASSISTNCIA, BENEFICNCIA, SOLIDARIEDADE SOCIAL OU DEFESA DO MEIO AMBIENTE
ART. 12. -
78 ACTIVID. CULTURAIS, RECREATIVAS E DESPORTIVAS
I R C MAT. COLECT.
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IRC - DETERMIN. MATRIA COLECTVEL

PARA PES. COL. E OUTRAS ENTID. QUE EXERAM A TTULO PRINCIPAL UMA ACTIVIDADE COMERCIAL, INDUSTRIAL OU AGRCOLA A TRIBUTAO COM BASE NO RENDIMENTO REAL
APURADO NA CONTABILIDADE ORGANIZADA
EXCEPCIONALMENTE : COM BASE NA MATRIA COLECTVEL DO EXERCCIO MAIS PRXIMO POR OUTROS ELEMENTO DE QUE A DGCI DISPONHA HAVENDO FALTA DE DECLARAO POR MTODOS INDIRECTOS CUMPRINDO-SE OS RESPECTIVOS PRESSUPOSTOS DA IMPOSSIBILIDADE DE COMPROVAO E QUANTIFICAO DIRECTA
79
I R C MAT. COLECT.
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IRC - DETERMIN. MATRIA COLECTVEL

PARA PES. COL. E OUTRAS ENTID. QUE NO EXERAM A TTULO PRINCIPAL UMA ACTIVIDADE COMERCIAL, INDUSTRIAL OU AGRCOLA
O RENDIMENTO GLOBAL TRIBUTVEL FORMADO PELA SOMA ALGBRICA DOS RENDIMENTOS LQUIDOS DAS VRIAS CATEGORIAS DETERMINADOS NOS TERMOS DO CDIGO DO IRS, INCLUINDO OS INCREMENTOS PATRIMONIAIS APLICANDO-SE DETERMINAO DO LUCRO TRIBUTVEL AS DISPOSIES DO CDIGO DO IRC.
80
I R C
TRIB. GR. ESPEC.

IRC - REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAO DOS GRUPOS DE SOCIEDADES ART.s 63. a 65.
EXISTE GRUPO QUANDO: A SOCIEDADE DOMINANTE DETENHA, DIRECTA OU INDIRECTAMENTE, PELO MENOS, 90% DO CAPITAL DE OUTRA(S) SOCIEDADE(S) DITAS DOMINADAS, DESDE QUE TAL PARTICIPAO CONFIRA MAIS DE 50% DOS DIREITOS DE VOTO E SEJA FEITA A OPO PELA TRIBUTAO DO GRUPO SE VERIFICADOS TODOS OS REQUISITOS
81
I R C OBRIG. ACES.
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IRC - OBRIGAES ACESSRIAS:

DECLARATIVAS 117.
DE INSCRIO, DE ALTERA. OU DE CESSAO 118/9 DECL. PERDICAS DE RENDIMENTOS MOD. 22 120.
A ENVIAR AT AO LTIMO DIA TIL DO MS DE MAIO
DECL. ANUAL DE INFORMAO CONTABLSTICA E FISCAL

121. - A ENVIAR AT AO LTIMO DIA DO MS DE JULHO
CONTABILSTICAS 123.
CONTABILIDADE ESCRITURAO SIMPLIFICADA
REGISTO DE RENDIM., DE ENCARGOS E DE INVENTRIO
82
I R C DIR. COMUNIT.
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IRC APLICA.DO DIREITO COMUNITRIO

DIRECTIVA 90/435/CEE - SOCIEDADES-MES E SOCIEDADES AFILIADAS
HAVENDO DISTRIBUIO DE LUCROS ENTRES AS SOCIEDADES:
ELIMINAO DA RETENO NA FONTE NO ESTADO DA FILIAL RELATIVAMENTE AOS LUCROS QUE ESTA DISTRIBUIR SOCIEDADE-ME ELIMINAO DA DUPLA TRIBUTAO DOS LUCROS DISTRIBUDOS ATRAVS DA ISENO DESSES LUCROS OU ATRAVS DE UMA DEDUO COLECTA DA FRACO DO IMPOSTO DA AFILIADA CORRESPONDENTE A TAIS LUCROS 83
I R C DIR. COMUNIT.
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IRC APLICAO DIREITO COMUNITRIO

DIRECTIVA 90/434/CEE REGIME ESPECIAL APLICVEL S FUSES, CISES, ENTRADA DE ACTIVOS E PERMUTA DE PARTES SOCIAIS 73./77.
PARA POSSIBILITAR A REORGANIZAO DAS UNIDADES PRODUTIVAS
FOI CRIADO UM REGIME DE NEUTRALIDADE NESTAS OPERAES DE REESTRUTURAO QUE CONDUZ NO TRIBUTAO DE QUALQUER RESULTADO DERIVADO DA TRANSFERNCIA DE ELEMENTOS PATRIMONIAIS EM CONSEQUNCIA DESTAS OPERAES 84
I R C DIRECT. JUROS E ROYALTIES
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA ART 5, n 2, c) e m) DIRECTIVA DOS JUROS E ROYALTIES
OBJECTIVO:
DIRECTIVA 2003/49/CE, DE 3/6/2003 TRANSPOSIO PARA O DIR. INTERNO PELO DEC. LEI N 34/2005, DE 17/2 COM ENTRADA EM VIGOIR EM 1 DE JULHO DE 2005 CRIAO DE UM REGIME FISCAL COMUM NA UNIO EUROPEIA DE TRIBUTAO APLICVEL AOS PAGAMENTOS DE JUROS E ROYALTIES ENTRE:
SOCIEDADES ASSOCIADAS DE ESTADOS MEMBROS DIFERENTES:
PORTUGAL ADOPTOU REGIME TRANSITRIO:
10% DE RETENO NOS PRIMEIROS 4 ANOS INICIADO EM JULHO DE 2005 POR PORTUGAL 5% NOS 4 ANOS SEGUINTES 85 COM RESSALVA DA EVENTUAL APLICA. DAS TAXAS DA C.D.T.
I R C TAXAS
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IRC - TAXAS GERAIS ART. 87. E 88.
AT 12 500,00 MAT. COL. SUPERIOR A 12 500,00 R.S.T. REG. SIMPL. TRIB. RENDIM. AUFER. N/RESID. - 12,5% - 25% - 20% (RESIDUAL) - 25% (REGRA GERAL)
REND. GLOB. ENT. S/FINS LUCRAT. - 20% TAXAS DE TRIBUTA. AUTNOMA - DE 5% A 70%
86
OUTROS IMP. SIST. FISCAL

PARA ALM DOS IMPOSTOS CUJOS ELEMENTOS ESSENCIAIS FORAM REFERIDOS,
H AINDA OS SEGUINTES: IMI IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMVEIS IMT IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE A TRANSMISSO DE IMVES I. DO SELO IUC IMPOSTO NICO DE CIRCULAO CONTRIBUIES ESPECIAIS IECS IMPOSTOS ESPECIAIS SOBRE O CONSUMO ISV - IMPOSTO SBRE VECULOS 87
I MPOSTOS S/PATRIMNIO
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IMI IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMVEIS

ANTECEDENTES MAIS RECENTES:
DE 1963 A 1988: CONTRIB. PREDIAL QUE TRIBUTAVA O RENDIMENTOS DOS PRDIOS RSTICOS E URBANOS DE 1989 A 2003 CONTRIBUIO AUTRQUICA QUE PASSOU A TRIBUTAR O VALOR PATRIMONIAL DOS PRDIOS RSTICOS E URBANOS COM AVALIAO DIRECTA E SUBJECTIVA A PARTIR DE 2003 IMI QUE TRIBUTA IGUALMENTE O VALOR PATRIMONIAL COM MTODO DE AVALIAO ESSENCIALM. OBJECTIVO QUANTO AOS PRDIOS URBANOS
88
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IMI IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMVEIS CONCEITO DE PRDIO:
QUALQUER FRACO DO TERRITRIO:
GUAS PLANTAES EDIFCIOS E CONSTRUES
TIPO DE PRDIOS
RSTICOS URBANOS
HABITACIONAIS COMERCIAIS, INDUSTRIAIS OU P/SERVIOS TERRENOS PARA CONSTRUO OUTROS
89
MISTOS
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IMI IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMVEIS

APROVADO PELO DECRETO-LEI N. 287/2003, DE 12/3 AVALIAO DOS PRDIOS URBANOS
ATRAVS DA DECL. MOD. 1 A APRESENTAR OBRIGATORIAMENTE QUANTO A PRDIOS NOVOS PARA PRDIOS ANTIGOS QUANDO FOREM TRANSMITIDOS ONEROSAMENTE PELA 1 VEZ APS 1 DE JANEIRO DE 2004 OU POR DOAO A APRESENTAR FACULTATIVAMENTE PARA PRDIOS ANTIGOS QUANTO FOREM TRANSMITIDOS PELA 1 VEZ POR SUCESSO POR MORTE
90
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IMI IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMVEIS TAXAS
PARA PRDIOS RSTICOS 0,8 % PARA PRDIOS URBANOS
AINDA N/AVALIADOS NOS TERMOS DO CIMI 0,5 % A 0,7 % - A DECIDIR PELAS ASSEMBLEIAS MUNICIPAIS J AVALIADOS NOS TERMOS DO CIMI 0,2 % A 0,4 % - A DECIDIR NOS MESMOS TERMOS
91
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IMT IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSES DE IMVEIS Dec. Lei n.
287/03, de 12/11
ANTECEDENTES (IMPOSTO DE) SISA DE 1958 A 2003

TRATAVA-SE DO CDIGO DA SISA E DO IMPOSTO SOBRE AS SUCESSES E DOAES DEC. LEI N. 41969, DE 24/11/58
92
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IMT-INCIDNCIA

INCIDE SOBRE AS TRANSMISSES ONEROSAS DE IMVEIS, QUALQUER QUE SEJA O TTULO POR QUE SE OPEREM, TAIS COMO:
INCID. OBJECTIVA
PROMESSAS DE AQUISIO COM TRADIO ARRENDAMENTOS A LONGO PRAZO (>30 ANOS) AQUISIO DE PARTES SOCIAIS EM SOC. C/BENS IMVEIS, QUANDO 1 SCIO FIQUE A DISPOR DE, PELO MENOS, 75% OU A SOC. SE REDUZA A 2, MARIDO E MULHER .
93
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IMT -INCIDNCIA

INCIDE SOBRE AS TRANSMISSES ONEROSAS DE IMVEIS, QUALQUER QUE SEJA O TTULO POR QUE SE OPEREM, TAIS COMO:
INCID. SUBJECTIVA
ADQUIRENTE DE BENS EM EXCESSO NAS PARTILHAS PERMUTANTE QUE RECEBER BENS DE MAIOR VALOR PROCURADOR A FAVOR DE QUE PASSADA PROCURAO IRREVOGVEL .
94
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IMT - ISENES:

O ESTADO, REGIES AUTNOMAS, AUTARQUIAS AS PCUPA RELATIVAMENTE AOS BENS DESTINADOS AOS SEUS FINS AS I.P.S.S. IDEM OS INDUSTRIAIS PELA AQUISIO DE PRDIOS PARA REVENDA OS PARTICULARES PELA AQUISIO DE PRDIOS DESTINADOS EXCLUSIVAMENTE HABITAO DE VALOR QUE NO EXCEDA 89 700,00
95
IMT TAXAS
PRDIOS URBANOS
TAXAS PROGRESSIVAS MDIA E NORMAL
DE 0% A 8%
PRDIOS RSTICOS
TAXA PROPORCIONAL DE 5% OUTRAS AQUISIES DE OUTROS PDIOS URBANOS (TER. CONSTRU., ETC.) TAXA PROPORCIONAL DE 6,5 %
96
IMP. DO SELO
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IMPOSTO DO SELO E T.G.I.SELO

APROVADOS PELA LEI N. 150/99, DE 11/9 INCIDNCIA OBJECTIVA
SOBRE TODOS OS ACTOS CONTRATOS DOCUMENTOS TTULOS LIVROS PAPIS
NO INCIDNCIA
AS OOPERAES SUJEITAS A IVA E DELE NO ISENTAS
97
IMP. DO SELO

INCIDNCIA SUBJECTIVA
NOTRIOS CONSERVADORES REGISTO CIVIL, PREDIAL E DE OUTROS BENS SUJEITOS A REGISTO OUTRAS ENTIDADES PBLICAS ENTIDADES OU PROFISSIONAIS QUE : AUTENTIQUEM DOCUMENTOS PARTICULARES INTERVENHAM EM ACTOS E CONTRATOS ENTIDADES CONCEDENTES DE CRDITO E DE GARANTIAS LOCADOR E SUBLOCADOR NOS ARRENDAMENTOS E SUBARRENDAMENTOS
98
IMP. DO SELO

INCIDNCIA SUBJECTIVA (1)
NAS TRANSMISSES GRATUITAS SO SUJ. PAS. AS PES. SING. PARA QUEM SE TRANSMITEM OS BENS: NA SUCESSO POR MORTE O I. SELO DEVIDO PELA HERANA, REPRESENTADA PELO CABEA-DE-CASAL E PELOS LEGATRIOS NAS DEMAIS TRANSMISSES GRATUITAS (INCLUINDO USUCAPIO) O I. SELO DEVIDO PELO BENEFICIRIOS
(1) A INCIDNCIA REFERIDA SUBSTITUI O IMPOSTO SOBRE AS SUCESSES E DIAES A PARTIR DE 2004.
99
IMP. DO SELO

PAGAMENTO
DA INICIATIVA DOS SUJEITOS PASSIVOS
AT AO DIA 20 DO MS SEGUINTE AO DA EXIGNCIA DO IMPOSTO
DA INICIATIVA DOS SERVIOS DE FINANAS

NAS TRANSMISSES GRATUITAS (1) PAGAMENTO AT AO FIM DO 2. MS SEGUINTE AO DA NOTIFICAO OU DURANTE O MS EM QUE SE VENCE CADA PRETAO NOS RESTANTES CASOS NO PRAZO DE 30 DIAS A CONTAR DA NOTIFICAO
(1) O CABEA DE CASAL OU O BENEFICIRIO DE QUALQUER TRANSMISSO GRATUITA DEVEM PARTICIPAR O FACTO, EM MODELO OFICIAL, E APRESENTAR RELAO DE BENS E DEMAIS DOCUMENTOS, AT AO FINAL DO 3. MS SEGUINTE NO SERV. LOCAL DE FINANAS COMPETENTE (REA DO BITO, DA DOAO, ETC.) 100
IMP. DO SELO

TABELA GERAL ANEXO AO CDIGO ENUMERA OS ACTOS SUJEITOS A IMPOSTO POR VERBAS DE 1 A 27 MENCIONA A RESPECTIVA TAXA PERCENTUAL OU O VALOR FIXO QUE FOR DEVIDO
101
IMP. DO SELO

O OE/2010 INTRODUZIU IMPORTANTES ALTERAES NESTA MATRIA, A SABER:
OS PRMIOS DO BINGO, DE RIFAS, DO JOGO DO LOTO, BEM COMO DE QUAISQUER SORTEIOS OU CONCURSOS (COM EXCEPES DOS JOGOS SOCIAIS) (1) SO TRIBUTADOS PELO VALOR ILQUIDO DA SEGUINTE FORMA: DO BINGO PELA TAXA DE 25% DOS RESTANTES - TAXA DE 35% ACRESCE 10% QUANDO ATRIBUDOS EM ESPCIE
NOTAS:
(1) - ANTERIORMENTE ERAM TRIBUTADOS EM IRS (2) FORAM REVOGADAS VRIAS NORMAS DE INCIDNCIA E VRIAS VERBAS DA TABELA GERAL
102
IUC IMP. NICO CIRCUL.

S/OS VECULOS DAS SEGUINTES CATEGORIAS, MATRICULADOS OU REGISTADOS EM PORTUGAL
CAT. A AUTOM. LIG. PASSAG. E MISTOS C/PESO BRUTONO > A 2 500 Kg. - MATRICULADOS DESDE 1981 CAT. B AUTOM. LIG. PASSAG. C/PESO BRUTO AT 3 500 Kg E COM LOTAO NO < A 9 LUGARES CAT. B AUTOM. LIG. MISTOS C/PESO BRUTO > A 3 500 Kg E COM LOTAO NO < A 9 LUGARES CAT. C AUTOM. MERCAD. E MISTOS C/PESO BRUTO > A 2500 Kg CAT. D AUTOM. MERCAD. E MISTOS C/PESO BRUTO > 2 500 Kg AFECTOS A TRANSP. PBLICO, AO TRANSP. P/CONTA DE OUTRM OU ALUGUER SEM CONDUTOR CAT. E MOTOCICLOS, CICLOMOTORES, TRICICLOS E QUADRICICLOS CAT. F EMBARCAES DE RECREIO DE USO PARTICULAR C/POT. MOTRIZ =OU>A 20 KW, REGISTDOS DESDE 1986 103 CAT. G AERONAVES DE USO PARTICULAR
IUC INCIDNCIA OBJECTIVA
IUC- IMP. NICO CIRCUL.

SO SUJ. PASSIVOS: (ART. 3.) OS PROPRIETRIOS DOS VECULOS CONSIDERANDO-SE COMO TAIS: AS PESSOAS SINGULARES OU COLECTIVAS, DE DIREITO PBLICO OU PRIVADO, EM NOME DAS QUAIS OS MESMOS SE ENCONTREM REGISTADOS FACTO GERADOR E EXIGIBILIDADE (ART. 6.) CONSTITUDO PELA PROPRIEDADE DO VECULO, TAL COMO ATESTADA PELA MATRCULA OU REGISTO EM TERRITRIO NACIONAL
104
IUC INCIDNCIA SUBJECTIVA
IUC - IMP. NICO CIRCUL.
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA IUC BASE TRIBUTVEL

REGRA GERAL:
A CILINDRADA A VOLTAGEM A ANTIGUIDADE DA MATRCULA O COMBUSTVEL E TAMBM, CONFORME O TIPO DE VECULOS A EMISSO DE DIXIDO DE CARBONO O NMERO DE EIXOS A ANTIGUIDADE O PESO MXIMO DESCOLAGEM
105
I.S.VECUL

CONTRIBUIO ESPECIAL
PELA VALORIZ. DE IMV. DECORR. DA CONSTRU. DA PONTE SOBRE O RIO TEJO REGUL. APROVADO PELO DEC.LEI N. 51/95, DE 20/3 DURAO 20 ANOS INCIDNCIA SOBRE O VALOR DO AUMENTO DE VALOR DE PRDIOS RSTICOS SITUADOS NALGUMAS FREGUESIAS DOS CONCELHOS LIMTROFES (ALCOCHETE, MONTIJO, MOITA E BENAVENTE) VALOR TRIBUTVEL DIFERENA DE VALORES ENTRE O EXISTENTE DATA DE 1/1/92 E O ACTUAL DETERMINADO POR AVALIAO TAXAS 30% RELATIVAMENTES AOS PRDIOS SITUADOS NAS FREGUESIAS DE
ALCOCHETE, MONTIJO, MOITA E PALMELA (PINHAL NOVO E RIO FRIO)
20% RELATIVOS AOS DE PALMELA (PALMELA,QUINTA DO ANJO E

CABANAS)E BENEVENTE (SAMORA CORREIA) 106
I.S.VECUL

CONTRIBUIO ESPECIAL
PELA VALORIZ. DE IMV. BENEFICIADOS COM A REALIZAO DA EXPO REGUL. APROVADO PELO DEC.LEI N. 54/95, DE 20/3 DURAO 20 ANOS INCIDNCIA SOBRE O VALOR DO AUMENTO DE VALOR DE PRDIOS RSTICOS SITUADOS NAS FREGUESIAS DE OLIVAIS LISBOA E MOSCAVIDE - LOURES VALOR TRIBUTVEL DIFERENA DE VALORES ENTRE O EXISTENTE DATA DE 1/1/92 E O ACTUAL DETERMINADO POR AVALIAO TAXA
30%
107
IECS

OS IECS TAMBM FAZEM PARTE DO SISTEMA FISCAL PORTUGUS, COM A PARTICULARIDADE DE ESTES IMPOSTOS ESPECIAIS SOBRE O CONSUMO SEREM ADMINISTRADOS PELA DGAIECDIRECO GERAL DOS IMPOSTOS SOBRE O CONSUMO
QUE INTEGRA A ADMINISTRAO TRIBUTRIA
SO:
IABA IMPOSTO SOBRE O LCOOL E SOBRE AS BEBIDAS ALCLICAS IST IMPOSTO SOBRE O TABACO ISV IMPOSTO SOBRE VECULOS (IMPOSTO DE MATRCULA) ISP IMPOSTO SOBRE OS PRODUTOS PETROLFEROS E ENERGTICOS
108
I.S.VECUL

IMPOSTO SOBRE VECULOS
LEI N. 22.-A/2007, DE 29/6
INCIDNCIA OBJECTIVA
AUTOMVEIS LIGEIROS DE PASSAGEIROS
(DE PESO BRUTO AT 3 500 Kg E COM LOTAO NO SUPERIOR A 9 LUGARES DESTINADOS A TRANSPORTE DE PESSOAS) (DE PESO BRUTO AT 3 500 Kg E COM LOTAO NO > 9 LUGARES DESTINADOS A PESSOAS E CARGA) (DE PESO BRUTO AT 3 500 Kg E COM LOTAO NO > 9 LUGARES DESTINADOS A CARGA) (DE PESO BRUTO > 3 500 Kg E COM LOTAO NO SUPERIOR A 9 LUGARES DESTINADOS A TRANSPORTE DE PESSOAS)
AUTOMVEIS LIGEIROS DE UTILIZAO MISTA
AUTOMVEIS LIGEIROS DE MERCADORIAS
AUTOMVEIS LIGEIROS DE PASSAGEIROS
AUTOCARAVANAS MOTOCICLOS, TRICICLOS E QUADRICICLOS

109
I.S.VECUL

LEI N. 22.-A/2007, DE 29/6
INCIDNCIA SUBJECTIVA
SO SUJEITOS PASSIVOS: OS OPERADORES REGISTADOS OS OPERADORES RECONHECIDOS OS OPERADORES PARTICULARES QUE INTRODUZAM NO CONSUMO VECULOS TRIBUTVEISCONSIDERANDO-SE COMO TAIS AS PESSOAS EM NOME DE QUEM SEJA EMITIDA A DECLARAO ADUANEIRA DE VECULOS OU A DECLARAO COMPLEMENTAR DE VECULOS QUAISQUER PARTICULARES QUE, DE MODO IRREGULAR, INTRODUZAM NO CONSUMO VECULOS TRIBUTVEIS
110
I.S.VECUL

LEI N. 22.-A/2007, DE 29/6
FACTO GERADOR
O FABRICO A MONTAGEM A ADMISSO OU IMPORTAO DE VECULOS TRIBUTVEIS SUJEITOS A MATRCULA A ATRIBUIO DE MATRCULA DEFINITIVA NOVA APS CANCELAMENTO VOLUNTRIO A TRANSFORMAO DE VECULO A CESSAO DA ISENO PELO SEU FIM OU POR VIOLAO DOS PRESSUPOSTOS
111
I.S.VECUL

LEI N. 22.-A/2007, DE 29/6
BASE TRIBUTVEL COM BASE EM:

QUANTO AOS AUTOMVEIS LIGEIROS DE PASSAGEIROS, MERCADORIAS E MISTOS A CILINDRADA O NVEL DE EMISSO DE DIXIDO DE CARBONO (CO2) O NVEL DE EMISSO DE PARTCULAS QUANTO AOS MOTOCICLOS, TRICICLOS, QUADRICICLOS E AUTOCARAVANAS A CILINDRADA
112
IMPOSTOS SIST. FISCAL

RESUMO DOS IMPOSTOS DO SISTEMA FISCAL
DA ADMINISTRAO DA DGCI
IRS IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTOS DAS PESSOAS SINGULARES IRC IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS IVA IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO IMI IMPOSTO MUNICIPL SOBRE OS IMVEIS IMT IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSES DE IMVEIS IS IMPOSTO DO SELO IUC IMPOSTO NICO DE CIRCULAO CE CONTRIBUIES ESPECIAIS SOBRE PRDIOS RSTICOS
DA ADMINISTRAO DA DGAIEC
CIEC CDIGO DOS IMPOSTOS ESPECIAIS SOBRE O CONSUMO IABA IMPOSTO SOBRE O LCOOL E BEBIDAS ALCLICAS ISV . IMPOSTO SOBRE VECULOS ISP IMPOSTO SOBRE OS PETRLEOS E ENERGIA IST IMPOSTO SOBRE O TABACO
A DGITA DIRECO-GERAL DE INFORMTICA TRIBUTRIA E ADUANEIRA ADMINISTRA AS BASES DE DADOS
113
CLASS. IMPOST DIRECT./INDIR.
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA CLASSIFICAO DOS IMPOSTOS

PERSPECTIVA ECONMICO-FINANCEIRA:
IMPOSTOS INDIRECTOS
INCIDEM SOBRE MANIFESTAES INDIRECTAS OU MEDIATAS DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
( SOBRE O CONSUMO OU S/A DESPESA)
IMPOSTOS DIRECTOS
INCIDEM SOBRE MANIFESTAES DIRECTAS E IMEDIATAS DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
(S O RENDIM, CAPITAL OU PATRIMNIO) REC. NO REPERCUTIV REC. ESTVEIS
114
ESTADUAIS REG./LOCAIS

PERSPECTIVA POLTICOFINANCEIRA: IMPOSTOS ESTADUAIS
QUANDO O ESTADO (CENTRAL) O TITULAR ACTIVO DOS IMPOSTOS (IRS/IRC DOS S.PAS. DOMICIL. NO CONTIN.)
IMPOSTOS REGIONAIS
QUANDO A TITULARIDADE ACTIVA PERTENCE S REGIES AUTNOMAS (IRS/IRC DOS SUJ. PAS. REG.AUTN)
IMPOSTOS LOCAIS
QUANDO A TITULARIDADE ACTIVA PERTENCE S AUTARQUIAS LOCAS ( IMI/IMT/ISV)
115
S/RENDIMENTO S/PATRIMNIO S/DESPESA

CLASSIFICAO DOS IMPOSTOS
OUTRAS CLASSIFICAES:
IMPOSTOS SOBRE O PATRIMNIO OS QUE INCIDEM SOBRE O PATRIMNIO ( IMI/IMT/I.SELO)
SOBRE O RENDIMENTO OS QUE TRIBUTAM O RENDIMENTO, GERALMENTE NUMA PERSPECTIVA DE RENDIMENTO ACRSCIMO, INCLUINDO OS INCREMENTOS PATRIMONIAIS (IRS/IRC )
SOBRE A DESPESA OS QUE TRIBUTAM O CONSUMO OU A DESPESA IVA IECS(ISSP/IT/IABA) IA/I.SELO)

116
GERAIS ESPECIAIS

OUTRAS PERSPECTIVAS:
IMPOSTOS GERAIS QUANDO A PREVISO NORMATIVA ABRANGE GENERICAMENTE TODAS AS SITUAES TRIBUTRIAS QUE LHE SO SUBSUMVEIS IRS/IRC-IMPOSTOS GER. S/RENDIM IVA - IMPOSTO GER. S/ A DESPESA IMPOSTOS ESPECIAIS AQUELES QUE EMBORA DIGAM RESPEITO A SITUAES GENERICAMENTE HOMOGNEAS, SO OBJECTO DE UMA DISCIPLINA JURDICA ESPECIAL CONTRIB. ESPEC. IECS/IA)
117
PRINCIPAIS ACESSRIOS

OUTRAS PERSPECTIVAS:
IMPOSTOS PRINCIPAIS QUANDO EXISTEM POR SI SEM DEPENDNCIA DE OUTROS IRS/IRC/IVA/IMT
IMPOSTOS ACESSRIOS QUANDO DEPENDEM DA EXISTNCIA DE OUTROS IMPOSTOS DERRAMAS MUNICIPAIS (QUE SO ADICIONAIS COLECTA DE IRC)
118
REAIS PESSOAIS

OUTRAS PERSPECTIVAS
IMPOSTOS REAIS QUANDO INCIDEM OBJECTIVAMENTE SOBRE UMA PARTE DO RENDIMENTO, DO CAPITAL OU DO PATRIMNIO DO CONTRIBUINTE PES. SING. OU COLECTIVAS SEM ATEND NAT.DO SP IRS/IRC/IVA/IMT/IMI IMPOSTOS PESSOAIS QUANDO, EMBORA INCIDINDO SOBRE BENS OU RENDIMENTOS, ATENDEM: SITUAO PESSOAL DO SUJEITO PASSIVO ( ESTADO CIVIL) E DO SEU AGREGADO FAMILIAR, SUA SITUAO ECONMICA (ENCARGOS PESSOAIS) E RESPEITAM NVEIS MNIMOS DE SUBSISTNCIA - IRS119
PERIDICOS INSTANTNEOS

OUTRAS PERSPECTIVAS IMPOSTOS PERDICOS
QUANDO A SITUAO TRIBUTRIA SE PROLONGA NO TEMPO OU SE RENOVA SUCESSIVAMENTE \IRS/IRC/IMI
IMPOSTOS INSTNTANEOS OU DE OBRIGAO NICA

QUANDO A SITUAO TRIBUTRIA SE ESGOTA NUM S MOMENTO, POR SE TRATAR DE ACTOS OU FACTOS ISOLADOS IVA/IMT
120
QUOTA VARIAV. QUOTA CONST.

CLASSIFICAO DOS IMPOSTOS
OUTRAS PERSPECTIVAS
IMPOSTOS DE PRESTAO OU QUOTA CONSTANTE

QUANDO O MONTANTE DO IMPOSTO A PAGAR SEMPRE O MESMO TAXA MILITAR J ABOLIDA DO SISTEMA FISCAL
IMPOSTOS DE PRESTAO OU QUOTA VARIVEL

QUANDO O IMPOSTO VARIA EM FUNO DO MONTANTE DA MATRIA COLECTVEL PREVIAMENTE DETERMINADA IRS/IRC/IMT
121
TAXA PROPORC TAXA PROGRES

OUTRAS PERSPECTIVAS DE TAXA PROPORCIONAL
QUANDO A TAXA FIXA, INDEPENDENTEMENTE DO VALOR IRC/IVA/I.SELO/C.ES
DE TAXA PROGRESSIVA
QUANDO A TAXA AUMENTA MEDIDA QUE A MATRIA TRIBUTVEL AUMENTA IRS/IMT
122
FISCAIS PARAFISCAIS

OUTRAS PERSPECTIVAS IMPOSTOS FISCAIS
OS QUE INTEGRAM O DIREITO FISCAL IRS/IRC IMI/IMT/I.SELO IVA/IEC.S/I.U.C.
IMPOSTOS EXTRAFISCAIS
OS QUE PROSSEGUEM OBJECTIVOS DE NATUREZA ECONMICA E SOCIAL, NO SE LHES APLICANDO INTEGRALMENTE OS PRINCPIOS DA CONSTITUIO FISCAL CONTRIBUIES PARA A SEGURANA SOCIAL PARA O AMBIENTE
123
I R S CLASSIFICAO

EXEMPLIFICANDO:
UM IMPOSTO :
GERAL ESTADUAL E TAMBM REGIONAL DIRECTO SOBRE O RENDIMENTO PESSOAL PERIDICO DE PRESTAO VARIVEL DE TAXA PROGRESSIVA PRINCIPAL
124
IRS - IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES

SUA CLASSIFICAO:
HIERARQUIA DAS FONTES DIR. FISCAL
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA FONTES DE
DIREITO FISCAL
(Art 1 CPPT e art 1 e 2 da LGT) A CONSTITUIO O DIREITO COMUNITRIO AS CONVENES INTERNACIONAIS AS LEIS LGT CPPT LEGISL. TRIBUTRIA -CD.FISCAIS RGIT CPA, CC, CPC, CP, CPP (SUBSIDIARIAM.TE)
OUTRA LEGISLAO ORDINRIA

DECRETOS-LEIS DECRETOS REGULAMENTARES PORTARIAS
------------------------------------------------
OUTRAS FONTES DIR. FISCAL

CONTRATOS JUSRISPRUDNCIA DOUTRINA
125
FONTE: C. R. P
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA FONTES DE DIREITO FISCAL

PRINCPIOS DE NATUREZA FORMAL: Da legalidade tributria Da segurana jurdica PRINCPIOS DE NATUREZA MATERIAL: Da igualdade tributria Da capacidade contributiva Da no discriminao da famlia
126
A CONSTITUIO A CRP A 1 FONTE DAS NORMAS JURDICOFISCAIS A CRP CONTM UM CONJUNTO DE PRINC. JURD. CONSTITUC. FORMAIS E MATERIAIS, QUE DISCIPLINAM AO MAIS ALTO NVEL: QUEM TRIBUTA COMO SE TRIBUTA QUANDO SE TRIBUTA O QUE SE TRIBUTA QUANTO SE TRIBUTA
FONTE: DIR. COMUNIT.

FONTES DE DIREITO FISCAL
O DIREITO COMUNITRIO
Vide Directivas: 90/434/CEE sobre Fuses, Cises, Entrada de activos e Permuta de partes sociais; 90/435/CEE sobre Mes e Filhas, relativamente aos lucros pagos 2003/49/CE, do Conselho de 3/6/03, s/pagam. Juros e Royalties entre socied. assoc. de Est.Memb. diferentes -D.Lei 34/2005, de 17/2-iseno de tribut. fonteTribut. Est. residncia - Perodo derrogao de 8 anos. 2003/48/CE-do Conselho de 3/6, relativa tributao poupana sob a forma de juros - Trib. Est. resid. sem altera. direito interno
CADA VEZ MAIS RELEVANTE A INTERVEN. DIREITO COMUNIT. NO SISTEMA FISCAL POR UM LADO, H A TRIBUTAO QUE SUPORTA A UNIO ADUANEIRA POR OUTRO, O DIREITO COMUNITRIO FISCAL RELATIVO AOS IMPOSTOS INDIRECTOS, COMO O IVA, PARA REALIZAO DO MERCADO INTERNO, CONFORME ARTS 92 E 93 DO TCE E POR OUTRO, O QUE VISA A HARMONIZ. DA TRIBUTAO DIRECTA
127
FONTE: DIR. INTERNAC.

DESTES INSTRUMENTOS DESTACAM-SE AS CONVENES PARA EVITAR A DUPLA TRIBUTAO, CELEBRADAS COM MAIS DE 40 PASES DOS 4 QUADRANTES DO MUNDO. ESTAS FONTES DE DIREITO TM SUPREMACIA SOBRE O DIREITO INTERNO.
128
AS CONVENES INTERNACIONAIS
OS TRATADOS, ACORDOS OU CONVENES INTERNACIONAIS, EM MATRIA FISCAL, SO VARIADOS E CADA VEZ HO-DE SER EM MAIOR NMERO, EM VIRTUDE DA INTERNACIONALIZAO DA ECONOMIA.
FONTE: AS LEIS

DE SALIENTAR QUE QUANTO AOS DECRETOSLEI DO GOVERNO SOBRE OS ELEMENTOS ESSENCIAIS DO IMPOSTO, NECESSRIO UMA INTERVENO PRVIA DA A.R. O GOVERNO PODE, POIS, APROVAR DECRETOS-LEIS SOBRE MATRIA FISCAL FORA DOS ELEMENTOS ESSENCIAIS DO IMPOSTO SEM AUTORIZAO
129
AS LEIS TOMANDO LEI COMO DIPLOMA LEGISLATIVO, PODEMOS ENTENDER COMO LEI AS SEGUINTES: LEIS DA AR-ASS. REPBLICA
VIDE LEI DO O.E.
DECRETOS-LEI DO GOVERNO DECRETOS-LEGISL. REGIONAIS.
FONTE: AS LEIS LGT

AS LEIS
LGT LEI GERAL TRIBUTRIA QUE REGULA A ACTIVIDADE
MBITO DA LGT:
DEFINIO DAS ENTIDADES COMPETENTES PARA LIQUIDAR E COBRAR OS TRIBUTOS RECEITAS FISCAIS RECEITAS ADUANEIRAS RECEITAS PARAFISCAIS DESENVOLVIMENTO DE PRINCPIOS GERAIS SOBRE BENEFCIOS FISCAIS, SEM PREJUZO DO ESTIPULADO EM LEGISLAO PRPRIA
130
ADMINISTRATIVA MATERIALMENTE TRIBUTRIA

NO A FUNO LEGISLATIVA TRIBUTRIA
FONTE: AS LEIS LGT
FONTES DE DIREITO FISCAL

AS LEIS LGT LEI GERAL
TRIBUTRIA COMO LEI EFORMADORA DO SISTEMA TRIBUTRIO CUJA ESTRUTURA A SEGUINTE:
A ORDEM TRIBUTRIA Arts 1 a 14
A RELAO JURDICA TRIBUTRIA Arts 15 a 53 O PROCEDIMENTO TRIBUTRIO Arts 16 a 94 O PROCESSO TRIBUTRIO Arts 95 A 105
131
FONTE: AS LEIS CPPT

FONTES DE DIREITO FISCAL AS LEIS ESTRUTURA DO CPPT: DISPOSIES GERAIS Arts 1 a 43 DO PROCEDIMENTO TRIBUTRIO Arts 44 a 95 DO PROCESSO TRIBUTRIO Arts 96 A 147 DA EXECUO FISCAL Arts 148 a 278 DO RECURSO DOS ACTOS JURISDICIONAIS 132 Arts 279 a 293
CPPT
CDIGO DE PROCEDIMENTO E DE PROCESSO TRIBUTRIO QUE VISA REGULAR O PROCEDIMENTO E PROCESSO TRIBUTRIO ASSEGURAR MAIOR CERTEZA E CELERIDADE NA DECLARAO E REALIZAO DOS DIREITOS TRIBUTRIOS, COMO CONDIO DE UMA MELHOR JUSTIA
FONTE: OS REGULAM.

FONTES DE DIREITO FISCAL OS REGULAMENTOS
NESTA FORMA LEGISLATIVA PODEM ABRANGER-SE: OS DECRETOS REGULAMENTARES DO GOVERNO OS DECRETOS REGULAMENTARES REGIONAIS OS REGULAMENTOS DAS AUTARQUIAS AS RESOLUES DO CONSELHO DE MINISTROS AS PORTARIAS
NOTA ESTAS FONTES DE DIREITO NO PODEM TAMBM, POR MAIORIA DE RAZO, INTERVIR NOS ELEMENTOS ESSENCIAIS DO IMPOSTO VIDE ART 8, N 2, a) DA LGT ESTO SUJEITOS AO PRINCPIO DA LEGALIDADE: A LIQUIDAO E COBRANA, A SUBSTITUIO TRIBUTRIA AS OBRIGAES ACESSRIAS.
133
FONTE: A JURISP./DOUT

A JURISPRUDNCIA E A DOUTRINA REGRA
AS DECISES DOS TRIBUNAIS NO CONSTITUEM FONTE NORMAL DE DIREITO.
EXCEPO
AS DECLARAES DO T.C. COM FORA OBRIGATRIA GERAL DE INCONSTITUCIONALIDADE E DE ILEGALIDADE - Arts 281 e 282 CRP. AS DECLAR. ILEGALIDADE SIMPLES DO T.C.A. E T.A.F. ( ETAF) OS ACRDOS DO T.J.C.E. EM MATRIA FISCAL
134
FONTE: OS CONTRATOS

OS CONTRATOS ENCONTRAM-SE EXPRESSAMENTE PREVISTOS NO ART 37 DA LGT EM REGRA SO FONTE DE DIREITO
VIDE ART 39 DO EBF EM QUE SE PREVEM BENEFCIOS FISCAIS AO INVESTIMENTO DE NATUREZA CONTRATUAL
135
PRINCPIO DA LEG. TRIBUTR.

PRINCPIO LEGALIDADE TRIBUTRIA
TEM NA SUA GNESE A IDEIA DA AUTOTRIBUTAO, OU SEJA, DO AUTOCONSENTIMENTO DOS IMPOSTOS DESDOBRA-SE EM 2 ASPECTOS: PRINCPIO DA RESERVA DE LEI FORMAL ART 165, N 1, ALNEA i) -AS. REP. ART227, n 1, ALNEA I)AS. REG.S ART 238,N 3 - ASSEMBL. MUNICIPAIS PRINCPIO DA RESERVA DE LEI MATERIAL
ART 103,N 2-CRIAO DOS ELEMENTOS ESSENCIAIS. ART 8 DA LGT NO RESPEIT. LIQUIDA. E COBRANA, SUBSTITUIO TRIBUT. S SANES, AO PROCED. E PROCESSO TRIBUTRIO
136
OUTROS PRINCPIOS
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA OUTROS PRINCPIOS:

DA SEGURANA JURDICA DA PROIBIO DO REFERENDO TAIS PRINCPIOS FIXAM LIMITES DE NATUREZA FORMAL
RELATIVAMENTE A:
QUEM TRIBUTA
ESTADO ( A ADMINISTRAO TRIBUTRIA QUE APARECE NA RELAO JURDICA )
COMO SE TRIBUTA
COM BASE NA LEI REGULARMENTE CRIADA
QUANDO SE TRIBUTA
DENTRO DO PRAZO DE CADUCIDADE
137
OUTR PRINCIP. CONSTITUCION.

OUTROS PRINCPIOS:
RELATIVAMENTE:
DA IGUALDADE TRIBUTRIA DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA TAIS PRINCPIOS FIXAM LIMITES DE NATUREZA MATERIAL
AO QUE SE TRIBUTA PRINCPIO DA TIPICIDADE DA INCIDNCIA A QUANTO SE TRIBUTA PRINCPIO DA CAPACIDADE E DA IGUALDADE
138
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA DA GENERALIDADE -UNIVERSALIDADE ART 12, N 1-CRPTodos os cidados gozam dos direitos e esto sujeitos aos deveres consignados na Constituio.
DA IGUALDADE TRIBUTRIA ART 13, N 1 E 2 DACRP - Todos os cidados so iguais perante a lei e ningum pode ser beneficiado, prejudicado por ... MAS MAIS DO QUE ISSO
139
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA DA IGUALDADE TRIBUTRIA

HORIZONTAL VERTICAL
DEVE-SE TRIBUTAR DIFERENTE O QUE DIFERENTE, NA MEDIDA DA DIFERENA
DEVE-SE TRIBUTAR IGUAL O QUE IGUAL
140
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA ART 103,N 1-CRP O sistema fiscal visauma repartio justa do rendimento e da riqueza ART 104,N1-CRP - O IRS visa a diminuio das desigualdades, tendo em contas as necessid. e rendim.tos DA NO RETROACTIVIDADE ART 103, N 3 Ningum pode ser obrigado a pagar impostos que tenham natureza retroactiva
141
PRINCIP. CONSTANT. DA L. G . T .
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA OUTROS
PRINCPIOS EXTRACONSTITUCIONAIS
OS CONTIDOS: NA LEI GERAL TRIBUTRIA COMO LEI ENQUADRADORA DOS PRINCPIOS FUNDAMENTAIS DA ORDEM TRIBUTRIA ARTS 1 A 14 - A Ordem Tributria
COMO LEI QUE REGULA A RELAO JURDICA TRIBUTRIA - desde o nascimento extino ARTS 15 A 53 - Rel. Jur. Tributria COMO LEI QUE REGULA O PROCEDIMENTO E O PROCESSO TRIBUTRIO
Compet./Legit./Aval,dir./ ind./Recl./Impug. Arts 16a 94 (Proced)95 a 105 (Processo) 142
PRINC. CONSTANT. DO C. P. P. T.
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA OUTROS PRINCPIOS EXTRACONSTITUCIONAIS

OS CONTIDOS: NA INTRODUO DE PROCEDIMENTOS INDISPENSVEIS, VISANDO MAIOR SIMPLICIDADE E EFICCIA NO PROCEDIMENTO E NA INTRODUO DAS NORMAS DO PROCESSO TRIBUTRIO ASSEGURAR MAIOR CERTEZA E CELERIDADE NA DECLARAO E REALIZAO DOS DIREITOS TRIBUTRIOS, COMO CONDIO DE UMA MELHOR JUSTIA TRIBUTRIA E SOCIAL.
143
NO CDIGO DE PROCEDIMENTO E DE PROCESSO TRIBUTRIO CUJOS OBJECTIVOS CONSISTEM EM:
PRINC. CONSTANT. DO R. G. I. T.
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA OUTROS
PRINCPIOS EXTRACONSTITUCIONAIS
OS CONTIDOS:
. A CRIAO DE UM NOVO REGIME GERAL PARA AS INFRACES TRIBUTRIAS, TIPIFICADAS COMO: CONTRA-
NO RGIT
REGIME GERAL DAS INFRACES TRIBUTRIAS CUJO OBJECTIVO FOI:.
ORDENAES TRIBUTRIAS TRIBUTRIOS
CRIMES
APLICVEL GENERICAMENTE AOS REGIMES TRIBUTRIOS, FISCAIS E ADUANEIROS
144
INTERPRETAO NORMAS FISCAIS

INTERPRETAO DAS
NORMAS FISCAIS
PRINCPIO AS NORMAS FISCAIS INTERPRETAM-SE COMO QUAISQUER OUTRAS NORMAS JURDICAS VIDE ART 11 DA LGT:
NA DETERMINAO DO SENTIDO DAS NORMAS FISCAIS E NA QUALIFICAO DOS FACTOS A QUE AS MESMAS SE APLICAM,
SO OBSERVADAS AS REGRAS E PRINCPIOS GERAIS DE INTERPRETAO E APLICAO DAS LEIS
145
INTERPRETA. - DOUTRINAS
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA DOUTRINAS
SOBRE A INTERPRETAO DAS LEIS FISCAIS
DOUTRINAS AO LONGO DOS TEMPOS:
PRINCPIO IN DBIO CONTRA FISCUM PRINCPIO IN DBIO PRO FISCO A INTERPRETAO LITERAL A INTERPRETAO FUNCIONAL (FUNO DA NORMA JURDICOFISCAL) A APLICAO DOS PRINCPIOS GERAIS DA INTERPRETAO
146
PRINCIPIO DA SUBST. S/FORMA
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA INTERPRETAO
DA LEI FISCAL
EXCEPO EM DIREITO FISCAL:
PERSISTINDO DVIDA
DEVE ATENDER-SE
Art 11, n 3 da LGT Este princpio da substncia econmica dos factos tributrios o princpio da substncia sob a forma Tem como limite a clusula geral antiabuso do art 38 LGT sobre ineficcia dos actos e negcios jurdicos. 147 Aplicao 63 CPPT
SUBSTNCIA ECONMICA DOS FACTOS TRIBUTRIOS

ART 11, N 3 LGT
INTEGRAO LACUNAS
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA INTEGRAO DE
LACUNAS DA LEI FISCAL
AS LACUNAS TRADUZEMSE EM CASOS OMISSOS QUE NO CABEM NO MBITO DA REGULAMENTAO DA LEI, OU SEJA,
O QUE SO LACUNAS:
NOS CASOS EM QUE A LEI NO PREVEJA, MAS QUE SO JURIDICAMENTE RELEVANTES
148
INTEGRAO LACUNAS

INTEGRAO DE LACUNAS DE NORMAS TRIBUTRIAS ABRANGIDAS NA RESERVA DE LEI DA AR ( Incidncia, Benefcios, Taxas e Garantias contribuintes) NO SO SUSCEPTVEIS DE INTEGRAO ANALGICA Art 11, n 4LGT INTERPRETAO E INTEGRAO DE LACUNAS DE NORMAS QUE ESTABELECEM BENEFCIOS FISCAIS NO SO SUSCEPTVEIS DE INTEGR.O ANALGICA, MAS ADMITEM INTERPRETAO EXTENSIVA ART 9 DO E.B.F.
149
RELAO JURID. TRIBUT.
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA RELAO JURDICA TRIBUTRIA NOO UMA RELAO JURDICA COMPLEXA QUE SE ESTABELECE ENTRE
O SUJEITO ACTIVO CREDOR E OS DIFERENTES SUJEITOS DA RELAO, EM VIRTUDE DOS DIVERSOS DIREITOS, OBRIGAES E RESPONSABILIDA DES QUE DELA 150 ADVM.
REL.JUR.TRIB. - CONSTITUI.
RELAO
JURDICA TRIBUTRIA - Art 36 LGT
PELA VERIFICAO DOS PRESSUPOSTOS PREVISTOS NA LEI

OU SEJA:
COMO SE CONSTITUI:
PELA PRTICA DE DETERMINADOS FACTOS PREVISTOS NAS LEIS TRIBUTRIAS os FACTOS TRIBUTRIOS
151
REL.JUR.TRIB. - CONSTITUI.

- PELO PAGAMENTO - Art 40
RELAO
JURDICA TRIBUTRIA
-Art36 LGT
COMO SE EXTINGUE: Art40/49LGT
LGT - A pronto, em prestao ou ou por meio de dao em pagamento. - PELA CADUCIDADE - Art 45 Regra geral 4 anos - com as formas de contagem prprias dos I.Peridicos ou Instantneos e com as excepes previstas e com a suspenso ou interrupo admitida. -Prazo de caducid. De 8 anos - IMI e I.Selo -Prazo 6 anos IRS/IRC com prejuzos PELA PRESCRIO - Art 48 Regra geral 8 anos, com interrupo com a citao, recl.,recurso, impugnao, edido de reviso, excepto se a paragem for superior a um no por culpa no imputvel ao sujeito passivo. POR COMPENSAO DE CRDITOS 152
REL.JUR.TRIBUT - ELEMENTOS
RELAO
JURDICA TRIBUTRIA
OS SUJEITOS - Art 18 da LGT O OBJECTO - Art 30 da LGT O FACTO TRIBUTRIO AS GARANTIAS - ( DO CREDOR )
153
ELEMENTOS:
RELAO
ACTIVO - ENTE CREDOR PASSIVO - DEVEDOR SUBSTITUTOS tributrios
JURDICA TRIBUTRIA
OS SUJEITOS Art 18 da LGT
OUTRAS PESSOAS DESIGNADAS POR LEI COMO RESPONSVEIS
154
No sujeito RELAO
passivo:
JURDICA TRIBUTRIA
QUEM no est sujeito ao dever de pagamento de imposto, QUEM suporte o encargo do imposto por repercusso legal (caso do consumidor final do IVA)
155
OS SUJEITOS - Art 18 da LGT
RELAO
No sujeito
JURDICA TRIBUTRIA
passivo:
OS SUJEITOS - Art 18 da LGT
- QUEM deva prestar informaes sobre assuntos tributrios de terceiros; - QUEM deva exibir documentos; - QUEM deva emitir lauda em processo administrativo ou judicial;
156
REL.JUR.TRIB. - ELEMENTOS
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA RELAO JURDICA TRIBUTRIA

ELEMENTOS: OBJECTO - Art 30 da LGT
PAGAMENTO DO IMPOSTO, JUROS E PRESTAES ACESSRIAS
FACTO TRIBUTRIO
FACTOS DA VIDA REAL COM PREVISO NAS NORMAS DE INCIDNCIA.
GARANTIAS ( DO CREDOR )
PROVIDNCIAS CAUTELARES OUTRAS - Art 50 e seg. Da LGT
157
REL. JURD.TRIB. - O SUJ. ACTIVO
RELAO JURIDICA TRIBUTRIA

ELEMENTOS: O SUJEITO ACTIVO:
DIREITOS E DEVERES:
DIREITO E DEVER DE EXIGIR O CUMPRIMENTO ESTRITO DA LEI; DEVER DE
FUNDAMENTAO
DOS ACTOS TRIBUTRIOS QUE AFECTEM LEGTIMOS INTERESSES E ESPECTATIVAS DOS SUJEITOS PASSIVOS 77 LGT;
DEVER DE
NOTIFICAO
158

ELEMENTOS:
DEVER DE
INFORMAO 67 e 68 LGT;
DEVER DE CUMPRIR O DIREITO DE
PARTICIPAO 60 LGT; REEMBOLSAR AS
O SUJEITO ACTIVO
DEVER DE
DIREITOS E DEVERES:
IMPORTNCIAS PAGAS INDEVIDA OU EXCESSIVAM.TE- DIR. 159 JUROS. INDEMNIZ- 43 LGT;

ELEMENTOS
DEVER DE EXIGIR JUROS COMPENSATROS E DE MORA; DEVER DE PAGAR JUROS INDEMNIZATRIOS
O SUJEITO ACTIVO
DIREITOS E DEVERES:
160
RE.JUR.TRIBUT. O SUJ. PASSIVO

ELEMENTOS
O SUJEITO PASSIVO
DIREITOS E DEVERES:
DEVER PRINCIPAL DE PAGAMENTO DOS TRIBUTOS QUANDO DETERMINADOS NOS TERMOS LEGAIS, EM ESPECIAL COM OBSERVNCIA DO PRINCPIO DA LEGALIDADE TRIBUTRIA DE RETENO E ENTREGA DAS RESPECTIVAS IMPORTNCIAS RETIDAS SUBSTITUI. TRIBUTRIA
161
RE.JUR.TRIBUT. O SUJ. PASSIVO

ELEMENTOS:
DEVERES ACESSRIOS DE COOPERAO, APRESENTANDO AS DECLARAES EXIGIDAS POR LEI, COM VERDADE E DENTRO DOS PRAZOS DECL. CADASTRO DECL. PERIODICA DE RENDIM. DECL. CONTROLO
162
O SUJEITO PASSIVO
DIREITOS E DEVERES:
FACTO TRIBUTRIO
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA FACTO TRIBUTRIO CONCEITO

TODO O FACTO MATERIAL, DA VIDA REAL, SUSCEPTVEL DE TER RELEVNCIA JURDICOTRIBUTRIA
A RELEVNCIA ADVEMLHE DA CIRCUNSTNCIA DE SE MOSTRAREM TIPIFICADOS OU SEJA, PREVISTOS NAS NORMAS FISCAIS DE INCIDNCIA
163
RELEVNCIA JURIDICO-TRIBUTRIA DOS FACTOS TRIBUTRIOS
FACTO TRIBUT. - ELEMENTOS
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA FACTO TRIBUTRIO ELEMENTOS OBJECTIVOS: QUALITATIVO OU MATERIAL TEMPORAL ESPACIAL QUANTITATIVO
164
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA FACTO TRIBUTRIO ELEMENTOS OBJECTIVOS:

QUALITATIVO OU MATERIAL
Tem a ver com a qualidade do facto:

ordenado auferido, imvel alienado, mais valia realizada,etc.
165

TEMPORAL
Tem a ver com o momento da realizao do facto, com a constituio da relao jurdica, sendo relevante para a caducidade e prescrio e para a aplicao da lei no tempo.
166
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA FACTO TRIBUTRIO ELEMENTOS OBJECTIVOS: ESPACIAL
Tem a ver com o local onde o facto foi praticado e, portanto, com a aplicao do princpio da territorialidade
167

QUANTITATIVO
Tem a ver com o quantum , com o valor em moeda com curso legal no pas
Traduo em uros
168
FACTO TRIBUT. -ELEM. SUBJECT
O FACTO
TRIBUTRIO
ELEMENTO SUBJECTIVO:
TEM A VER COM A PESSOA SINGULAR OU COLECTIVA

QUE PRATICA O FACTO TRIBUTRIO
169
FACTO TRIBUT. -ELEM. SUBJECT
O FACTO
TRIBUTRIO
ELEMENTO SUBJECTIVO: Respeita a quem pratica o facto
PESSOA SINGULAR PESSOA COLECTIVA Sociedade comercial ou civil sob a forma comercial Outras pessoas colectivas De direito pblico Estado, R.Autnomas, Autarquias, Institutos Pblicos De direito privado Associaes Fundaes
170
OBRIGAO TRIBUTRIA

OBRIGAO
TRIBUTRIA
NASCIMENTO DA OBRIGAO
O Ncleo Central da Relao Jurdica Tributria a obrigao tributria ou obrigao de imposto. uma obrigao como qualquer outra que cria um direito de crdito, embora com certas particularidades ou com caractersticas especiais.
171
RESULTA :
DA VERIFICAO DOS PRESSUPOSTOS LEGAIS E DAPLICAO DA LEI AOS FACTOS TRIBUTRIOS
OBRIG.TRIBUT. - NASCIMENTO
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA A OBRIGAO

E DA NOTIFICAO PERFEITA PELA ADMINISTRAO AOS SUJEITOS PASSIVOS NOTIF. PESSOAL NOTIF. POR AVISO SIMPLES NOTIF. POR CARTA REGISTADA NOTIF. C.R. C/AV.REC. NOTIF. HORA CERTA NOTIF. EDITAL Aps penhora e se n/for conhecido o domiclio
172
TRIBUTRIA DE PAGAMENTO
NASCE DA EXISTNCIA DE UMA FACTO TRIBUTRIO DA FUNDAMENTAO DOS ACTOS QUANDO EFECTUADOS PELA ADMINISTRAO TRIBUTRIA
OBRIG.TRIBUT. CARACTERST.
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA A OBRIGAO
TRIBUTRIA
Indisponvel e irrenuncivel
O credor no pode conceder o perdo nem moratria-Art 36/3 e 85/3 do CPPT
CARACTERSTICAS ESPECIAIS: Semi-executria -Parte corre na A.T. e parte nos Trib.Adm.e Fiscais.-Art 151 CPPT
Autotitulada
- A Administrao Tributria cria os seus ttulos executivos constitudos por certides de dvidas Art 88 do CPPT 173
PRIVILGIOS CREDITRIOS
IRS e IRC
A OBRIGAO TRIBUTRIA PRIVILRIOS CREDITRIOS MOBIL. GERAL
Art 111 CIRS e 736/747 CC Art 108 CIRC DURACO: 3 LT. ANOS ATINGE BENS EXIST. NO PATRIM. DO DEVED. DATA DA PENHORA
IVA
MOBIL. GERAL
Arts 736/747 CC DURACO: SEM LIMITE TEMPORAL EXCEPTO A PRESCRIO
174
CADUCIDADE PRESCRIO
CADUCIDADE
Art 45 A 47 DA LGT
EM QUE CONSISTE:
NA EXTINO DO DIREITO LIQUIDAO DOS IMPOSTOS SE ESTE (1) NO FOR EXERCIDO EM DETERMINADO PRAZO
(1)- Inclui-se a liquidao e a notificao
175
CADUCIDADE PRESCRIO
PRESCRIO
Art 48 E 49 DA LGT EM QUE CONSISTE:
NA EXTINO DO DIREITO DE COBRAR OS TRIBUTOS , SE NO FOR EXERCIDO EM DETERMINADO PRAZO (2)
(2) Arrecadar aps prvia liquidao

176
CADUCIDADE PRAZOS
CADUCIDADE
GERAL Art 45. N 1 ESPECIAIS

4 ANOS 3 ANOS, NO CASO DE ERRO EVIDENCIADO DECL. SUJ. PASSIVO OU DE UTILIZAO MT. INDIRECTOS (por indicad. objectiv. activid) 8 ANOS NO IMI - NOS CASOS EM QUE OS PRESSUPOSTOS DA ISENO DEIXARAM DE SE VERIFICAR
Arts 113, n 5 e 116
177
Art 45 A 47 DA LGT
Art 45, n 2
PRAZOS:
CADUCIDADE PRAZOS
CADUCIDADE
8 ANOS NO IMT Art 35 do CIMT 8 ANOS NO I. DO SELO, NAS TRANSM. GRATUITAS Art 39, n 1 I.SELO 6 ANOS NO IRS E IRC, TENDO HAVIDO REPORTE EFECTIVO DE PREJUZOS Art 45, n 3 LGT
HAVENDO INSTAURA. DE INQUR. CRIMINAL PRAZO ALARGADO AT 178 TRANS. EM JULGADO + 1 ANO
Art 45 A 47 DA LGT
PRAZOS ESPECIAIS:
CADUC. - IMP. PERIOD. CONTAGEM PRAZOS
CADUCIDADE
Art 45 A 47 DA LGT
IMP. PERIDICOS IRS/IRS/IMI

DE 31 DE DEZEMBRO DO ANO EM QUE SE VERIFICARAM OS FACTOS TRIBUTRIOS MESMO NO CASO DE RETENES A TTULO DEFINITIVO
179
PRAZOS CONTAGEM: (Aps entrada em vigor LGT em 01-011999)
CADUC-IMP.OBR.NICA CONTAGEM PRAZOS
CADUCIDADE
Art 45 A 47 DA LGT PRAZOS CONTAGEM:
IMP. OBRIG. NICA EM GERAL:

DO MOMENTO DO FACTO
IMT I. SELO
EM ESPECIAL
NO IVA
O PRAZO CONTA-SE DO INCIO DO ANO CIVIL SEGUINTE QUELE EM QUE SE VERIFICOU A EXIGIBILIDADE DO IMPOSTO
180
CADUCIDADE SUSPENSO
CADUCIDADE
Art 45 A 47 DA LGT
SUSPENSO
COM NOTIFIC. AO CONTRIB. DO INCIO DA ACO DE FISCALIZ. CASO A SUA DURACO
N/ ULTRAPASSE 6 MESES
SUSPENSO
O PRAZO SUSPENDESE COM DETERMINADO FACTO, CONTINUANDO A CONTAGEM POSTERIORMENTE A ELE
EM CASO DE LITGIO JUDICIAIS QUE IMPEA A LIQUIDAO DO TRIBUTO EM CASO DE BENEF. FISCAIS CONTRATUAIS
DURANTE O DECURSO
DO PRAZO
EM CASO DE BEN. FISC. DE NATUREZA CONDICIONADA EM CASO DE O DIR. LIQUID. RESULTAR DE RECLAMAO OU IMPUGNAO
AT S/ DECISO
181
PRESCRIO PRAZOS
PRESCRIO
Art 48 E 49 DA LGT
PRAZOS:
GERAL 8 ANOS ESPECIAL SENDO DESCONHECIDA A QUOTA DO COHERDEIRO ALIENANTE, AO PRAZO DE 8 ANOS ACRESCE O TEMPO POR QUE O DESCONHECIMENTO TEVER DURADO
ART 40 DO IMT ART 48 DO I. SELO
182
PRESCRIO CONTAG. PRAZOS
PRESCRIO
CONTAGEM
NOS PRECISOS TERMOS DA CONTAGEM DOS PRAZOS DA CADUCIDADE
Art 48 E 49 DA LGT
PRAZOS -CONTAGEM
NA VIGNCIA DA LGT, OU SEJA DESDE 01-0199
183
PRESCRIO ANTES DA L . G. T. CONTAG. PRAZOS

PRESCRIO
CONTAGEM
DURANTE O CPCI
20 ANOS A CONTAR DO INCIO DO ANO SEGUINTE AO DO FACTO TRIBUTRIO (DE 01/07/63 A 30/06/91)
Art 48 E 49 DA LGT
PRAZOS - CONTAGEM
ANTES DA ENTRADA EM VIGOR DA LGT
DURANTE O CPT
10 ANOS A CONTAR NOS MESMOS TERMOS (DE 01/07/91 A 31/12/98)
184
PRESCRIO INTERRUPO
PRESCRIO
Art 48 E 49 DA LGT
INTERRUPO
A CITAO, A RECLAMAO, O RECURSO HIERRQUICO, A IMPUGNAO E O PEDIDO DE REVISO OFICIOSA DA LIQUIDAO
INTERRUPO DOS PRAZOS

A PRESCRIO INTERROMPE-SE COM DETERMINADOS ACTOS,
REININCIANDO-SE
UMA NOVA CONTAGEM
INTERROMPEM A PRESCRIO POR UMA NICA VEZ.
Art 49, n 1 e 3 da LGT

185
PRESCRIO suspenso
PRESCRIO
Art 48 E 49 DA LGT
SUSPENSO
O PRAZO SUSPENDESE EM VIRTUDE DE:
PAGAMENTO EM PRESTAES LEGALM. AUTORIZ.; OU ENQUANTO NO HOUVER DECISO DEFINITIVA SOBRE A RECL., IMPUGNA., OPOSI., QUANDO DETERM. A SUSPENS.
SUSPENO DOS
PRAZOS A SUSPENSO INTERROMPE-SE COM A PRTICA DE DETERMINADOS ACTOS,
MAS RETOMA-SE A CONTAGEM POSTERIORMEN-TE
Art 49, n 4 da LGT

186
AVALIAO DIRECTA/INDIRECTA
MTODOS DE:
AVALIAO DA MATRIA COLECTVEL
DIRECTA E INDIRECTA
ARTS 81, 82 E 83 DA LGT
AVALIAO DIRECTA CONSISTE NO ACTO DE LIQUIDAO DO TRIBUTO DE ACORDO COM OS CRITRIOS PRPRIOS DE CADA UM DELES E, EM REGRA, COM BASE NAS DECLARAES APRESENTADAS PELO CONTRIBUINTE OU PELOS SEUS ELEMENTOS DE ESCRITA
187
AVALIAO DIRECTA OBJECTIVO-VALOR REAL
AVALIAO DIRECTA
VISA: A DETERMINAO DO VALOR REAL DOS RENDIMENTOS OU BENS SUJEITOS A IMPOSTO
ARTS 81, 82 E 83 DA LGT
188
AVALIAO INDIRECTA MT./OBJ./CRITRIOS
AVALIAO INDIRECTA
NO RECURSO A MTODOS INDIRECTOS
O QUE VISA
A DETERMINAO DO VALOR RENDIM. OU BENS TRIBTVEIS, A PARTIR DE:
INDCIOS PRESUNES OUTROS ELEM.TOS DE QUE A ADM. TRIBUT. DISPONHA
ARTS 83 E 84 DA LGT EM QUE CONSISTE
CRITRIOS
EXCLUS.TE OBJECTIVO
189
AVALIAO INDIRECTA TIPIFICAO SITUAES
AVALIAO INDIRECTA
NOS CASOS DE:

R.ST. - REGIME SIMPLIFICADO DETRIBUTAO
ARTS 87 DA LGT
IMPOSSIBILIDAD DE COMPROVA. E QUANTIFIC.

DIRECTA E EXACTA DOS ELEMENYOS INDISPENSVEIS CORRECTA DETERMINAO DA MATRIA TRIBUTVEL
190
QUANDO PODE
EFECTUAR-SE:
AVALIAO INDIRECTA
NOS CASOS EM QUE:

A MATRIA COLECT. SE AFASTE EM MAIS DE: 30% P/ (-) NUM S ANO 15% p/ (-) EM 3 ANOS SEGUIDOS DA QUE
RESULTARIA DA APLICAO DOS INDICAD. OBJECTIVOS DE BASE TECNICO-CIENTIFICA
ARTS 87 DA LGT
QUANDO PODE
EFECTUAR-SE:
OS SUJ. PASSIVOS APRESENTEM PREJUZOS DURANTE 3 ANOS CONSECUTIVOS

SALVO EM CASO DE INCIO DE ACTIVIDADE, EM QUE A CONTAGEM SE INICIA AO FIM DO 3 ANO 191
AVALIAO INDIRECTA
NOS CASOS DE:

OS RENDIMENTOS DECLARADOS EM SEDE DE IRS SE AFASTEM DOS PADRES DE RENDIMENTO PREVISTOS ART 89-A MANIFESTAES FORTUNA
DESPROPORO > 50% ENTRE REND. DECL. E PADRO
ARTS 87, al.s d) e f) DA LGT
QUANDO PODE
EFECTUAR-SE:
EXISTNCIA DE DIVERGNCIAS NO JUSTIFICADAS ENTRE OS RENDIMENTOS DECLARADOS E O ACRSCIMO DO PATRIMNIO OU DO CONSUMO EVIDENCIADOS
DE PELO MENOS 1/3 192
AVALIAO INDIRECTA IMPOS. QUANT. EXACTA
AVALIAO INDIRECTA
ARTS 88 DA LGT A IMPOSSIBILIDADE DE COMPROVAO E QUANTIFICAO EXACTA DA MATRIA TRIBUTVEL
PODE RESULTAR
DAS SEGUINTES
ANOMALIAS E INCORRECES:
INEXISTNCIA OU INSUFICINCIA DOS ELEMENTOS DE CONTABILIDADE OU DE DECLARAO
APS NOTIFICAO
FALTA OU ATRASO DE ESCRITA

APS NOTIFICAO P/REGULARIZAO
193
AVALIAO INDIRECTA
ARTs 88 DA LGT A IMPOSSIBILIDADE DE COMPROVAO E QUANTIFICAO EXACTA
PODE RESULTAR AINDA DE: IRREGULARIDADES NA SUA ORGANIZAO OU EXECUO

N/SUPRIDAS APS NOTIFICAO
RECUSA DE EXIBIO DA CONTABILIDADE E DEMAIS DOCUMENTOS EXIGIVEIS

APS NOTIFICAO
194
AVALIAO INDIRECTA
ARTS 88 DA LGT
DAS SEGUINTES
ANOMALIAS E INCORRECES:
OCULTAO, DESTRUIO, INUTILIZAO, FALSIFICAO OU VICIAO DA CONTABILID. E DEMAIS ELEMENTOS EXIGVEIS EXISTNCIA DE DIVERSAS CONTABILIDADES OU GRUPOS DE LIVROS
195
E PODE RESULTAR TAMBM
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
CONCEITO - Art 20 da LGT
A SUBSTITUIO TRIBUTRIA VERIFICASE QUANDO, POR IMPOSIO DA LEI, A PRESTAO TRIBUTRIA FOR EXIGIDA A PESSOA DIFERENTE DO CONTRIBUINTE
Ex. Entidade Patronal Instituio de Crdito

196
SUBSTITUIO TRIBUTRIA - diferente de REPERCUSSO TRIBUTRIA
Na SUBST. TRIBUTRIA - O substitudo suporta o encargo do imposto por via de uma deduo nos seus rendimentos, sendo a entidade que procede ao seu pagamento e entrega colocada na posio de devedora;
197
SUBSTITUIO TRIBUTRIA - diferente de REPERCUSSO TRIBUTRIA
Na REPERCUSSO TRIBUTRIA - O sujeito econmico suporta o imposto por difuso posterior `a obrigao de pagamento do tributo, de que a lei se desinteressa. No caso do IVA e do I. SELO coincidem sujeito passivo e devedor do imposto.
198
COMO SE EFECTIVA?
ATRAVS DO MECANISMO DA RETENO NA FONTE DO IMPOSTO DEVIDO

Art 20 da LGT
199
Na Substituio Tributria podemos distinguir:
Substituio total
Substituio parcial
200
Substituio Total - No caso caso de reteno na fonte com carcter definitivo, em que a substituio abrange a Reteno , Pagamento e cumprimento de todas as obrigaes fiscais.
Substituio parcial - No caso de reteno por conta do imposto devido a final, caso em que o substirtuido tem de cumprir algumas obrigaes acessrias declarativas e de eventual pagamento adicional de imposto;
201
O ESTADO, titular do
crdito, representado na Relao Jurdica Tributria pela Administao Tributria - Art 1 LGT
O SUBSTITUDO, o
Na Substituio Tributria podemos distinguir
verdadeiro contribuinte, ou seja, a pessoa em relao qual se verificam os pressupostos do facto tributrio.
3 sujeitos:
O SUBSTITUTO - que por

fora das relaes de direito privado ( de trabalho ou outras)que mantem com o substitudo, chamado a ocupar, or fora da lei, a posio de 202 devedor
RETENES - NATUREZA

NATUREZA DAS RETENES
POR CONTA DO IMPOSTO DEVIDO A FINAL
Retenoes s/rendimentos pagos a residentes das categorias: A - TRAB. DPEND. B - TRAB. F - RENDAS H - PENSES
PREDIAIS INDEPEN.
CIRS 98 - Regras Gerais s/Retenes 99 Ret. S/Rend. Categ. AeH 100 - Ret. S/ Rend. Cat. A n/Fixas 101 - Ret. S/Rend. Categ. B - Ret. S/Rendas
VIDE D.LEI 42/91

203
RETENES - NATUREZA
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA NATUREZA DAS
RETENES
CIRS
- 71 Taxas Liberatrias
COM A NATUREZA DEFINITIVA, POR MEIO DA TAXAS LIBERATRIAS
Retenes s/rendimentos pagos a no residentes Juros ...
CIRC
- 98 S/Rend. Pagos a N/Residentes
204
SUBSTITUTOS SUBSTITUDOS
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA SUBSTITUIO TRIBUTRIA

DESIGNAO DOS SUJEITOS INTERVENIENTES
SUBSTITUTOS
OS QUE SUBSTITUEM OS SUJEITOS PASSIVOS E QUE POR IMPOSIO DA LEI SO OBRIGADOS A EFECTUAR AS RETENES PROCEDER S/ENTREGA PRESTAR CONTAS ATRAVS DE DECLARAES
205
SUBSTITUDOS
SUJEITOS PASSIVOS
So as pessoas em relao s quais se verificam os pressupostos do facto tributrio.
RESP. SUBSTITUTO - RET.P/C EFECTUAD
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA SUBSTITUIO TRIBUTRIA

RESPONSABILIDADE DO SUBSTITUTO Art 28 DA LGT
RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO DE JUROS COMPENSATRIOS PELA NO ENTREGA DAS RETENES OU PELA ENTREGA TARDIA RESPONSABILIDADE PELA PRTICA DE CRIME DE
TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES P/CONTA

RESPONSABILIDADE ORIGINRIA - PELAS IMPORTNCIAS RETIDAS E NO ENTREGUES
ABUSO DE CONFIANA FISCAL PUNVEL COM A
PENA DE MULTA OU DE PRISO
Art 114 RGIT Se atraso na entrega n/for > a 90 dias Art 105 RGIT. Se atraso for > a 90 dias 206
RESPON. SUBSTITUTO -RETEN P/C N/EFECT.
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA RESPONSABILIDAD DO SUBSTITUTO
NO TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES P/CONTA

RESPONSABILIDADE SUBSIDIRIA - PELAS IMPORTNCIAS NO RETIDAS
RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO DE JUROS COMPENSATRIOS PELA NO EFECTIVAO DAS RETENES RESPONSABILIDADE PELA PRTICA DE INFRACO FISCAL PUNVEL COM COIMA
Art 114 do RGIT
CONTRA-ORDENACIONAL
207
RESP. SUBSTITUTO - RET.LIBERATRIAS
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA RESPONSABILIDADE DO SUBSTITUTO NOS RESTANTES CASOS TENDO OU NO SIDO EFECTUADA A RETENO
RESPONSABILIDADE ORIGINRIA - PELAS IMPORTNCIAS RETIDAS OU NO RETIDAS
RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO DE
JUROS COMPENSATRIOS
PELA NO EFECTIVAO E OU ENTREGA DAS RETENES
PRTICA DE
INFRACO CONTRAORDENACIONAL
PUNVEL COM COIMA OU DE INFRACO CRIMINAL
208
RET. P/C EFECT RESP. SUBSTITUDO
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA RESPONSABILIDADE DO SUBSTITUIDO TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES POR CONTA
O SUBSTITUDO NO TEM QUALQUER RESPONSABILIDADE
NO TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES POR CONTA

RESPONSABILIDADE ORIGINRIA DO SUBSTITUDO PELO IMPOSTO DEVIDO
209
RET. TT. DEFIN. - RESP. SUBSTITUDO
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA RESPONSABILIDAD DO SUBSTITUIDO TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES A TTULO DEFINITIVO
O SUBSTITUDO NO TEM QUALQUER RESPONSABILIDAD E NO TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES A TTULO DEFINITIVO RESPONSABILIDAD E SUBSIDIRIA DO SUBSTITUDO PELO IMPOSTO NO RETIDO
210
RGOS DA ADMIN. TRIBUT.
OS RGOS DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA INTEGRAM A ADMIN.TRIBUT. Art 1 LGT:
DGCI - DIRECO-GERAL DOS IMPOSTOS DGAIEC - DIRECO-GERAL DAS ALFNDEGAS E DOS IMP ESPECIAIS S/ O CONSUMO DGITA - DIRECO-GERAL DE INFORMTICA TRIBUTRIA DEMAIS ENTIDADES PBLICAS LEGALMENTE INCUMBIDAS DA LIQ. E COB. TRIBUTOS O MIN.FINANAS OU OUTRO MEMBRO DO GOVERNO COM COMPETNCIAS
211
RGOS DA ADMIN.TRIBUTRIA
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA RGOS DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA

A DIRECO-GERAL DOS IMPOSTOS DIRIGIDA POR UM DIRECTORGERAL COADJUVADO DIRECTAM.TE POR SUBDIRECTORESGERAIS QUE FORMAM O CONSELHO E ADMINISTRA FISCAL
A DGCI COMPREENDE:
SERVIOS CENTRAIS DE GESTO DE APOIO SERVIOS REGIONAIS A NVEL DOS DISTRITOS SERVIOS LOCAIS A NVEL DOS MUNICPIOS EM LISBOA E PORTO POR BAIRROS FISCAIS
212
PROCED. TRIBUT. - MBITO
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA O PROCEDIMENTO TRIBUTRIO

AS ACES PREPARATRIAS OU COMPLEMENTARES DE INFORMAO E FISCALIZ. TRIBUT. A LIQUIDAO PELA ADMINISTRAO FISCAL A REVISO - OFICIOSA OU P/INICIATIVA DOS INTERESSADOS A EMISSO OU REVOGAO DE OUTROS ACTOS ADMIN . EM MATER. TRIBUTRIA AS RECLAMAES E OS
DIRIGE-SE ADMINISTRAO TRIBUTRIA E COMPREENDE:
RECURSOS HIERRQ.
213
PROCED. TRIBUT. - MBITO
O PROCEDIMENTO TRIBUTRIO
MBITO: Arts 69 a 94 da LGT Arts 44 a 95 do CPPT
COMPREENDE TODA A SUCESSO DE ACTOS DIRIGIDA DECLARAO DE DIREITOS TRIBUTRIOS APLICA-SE AUTOLIQUIDA., RETENO NA FONTE OU REPERCUSSO LEGAL A TERCEIROS SEGUE A FORMA ESCRITA
214
PROCED. TRIBUT. - PRINCIPIOS
O PROCEDIMENTO TRIBUTRIO PRINCPIOS:

Arts 103,n2,165,n 1, i), 266,n2 e 268, n 6 da CRP Arts 45 a 49, 55, 57, 59, 60 e 64 da LGT Art 7, 20, 36 e 53 RCPIT Art 3 do CPA
A ADMINISTRAO TRIBUTRIA EXERCE AS SUAS ATRIBUIES NA PROSSECUO DO INTERESSE PBLICO, DE ACORDO COM OS PRINCPIOS DA LEGALIDADE IGUALDADE PROPORCIONALIDADE JUSTIA IMPARCIALIDADE CELERIDADE E NO RESPEITO PELAS GARANTIAS DOS CONTRIB. E DEMAIS OBRIGADOS TRIBUTRIOS Art 55 da LGT 215
PROCED. TRIBUT. - COMPREENDE:
A AVALIAO DIRECTA OU INDIRECTA DOS RENDIMENTOS OU VALORES PATRIMONIAIS A COBRANA DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS SEM NATUREZA JUDICIAL TODOS OS DEMAIS ACTOS DIRIGIDOS DECLARAO DOS DIREITOS TRIBUTRIOS
216
COMPREENDE: Art 81 a 94 da LGT Arts 40 a 53 da LGT
PROCED.TRIBUT. - PRINCPIOS
PRINCPIOS:
DO CONTRADITRIO E DA PROPORCIONALIDADE
Os actos a adoptar devem estar de acordo com os princpios da proporcionalidade, eficincia, praticabilidade e simplicidade
DO DUPLO GRAU DE DECISO

A mesma pretenso do contribuinte s pode ser apreciada sucessivam.te por 2 rgos que integram a mesma Administ. Tributria
DA COOPERAO ENTRE A ADMINISTR. E OS CONTRIBUINTES
A Admin. deve esclarecer os contrib. das suas obrigaes tributrias E este deve cooperar com a Administrao Tributria.
217
PRINCPIOS:
DA COOPERAO DE ENTIDADES PBLICAS
H um dever geral de cooperao de todas as entidades pblicas coma a Administrao Tributria Art 59 da LGT
MEIOS DE PROVA Devem utilizar-se todos os meios de prova indispensveis ao correcto apuramento dos factos - princpio da verdade material Art 58 da LGT Art 9 do CPPT
218
LEGITIMIDADE DO CONTRIB. E SEUS REPRESENTANTES
PRINCPIOS:
Tm legitimidade no procedimento: O contribuinte Os Substitutos Outros Respons. Outros obrigados tributrios Outras pes. que provem interesse Art 9 do CPPT
219
PRINCPIOS:
INFORMAES VINCULATIVAS-Art 68 LGT

As informaes vinculativas aos contribuintes s/ a sua concreta situao tributria vincula a Adm. Tributria.
PROCEDIMENTO PRVIO INFORMATIVOArt 68-A da LGT

A Admin. Tribut. deve emitir orientaes genricas atravs de Circulares - embora estas s vinculem os funcionrios e a Administrao Tributria
AVALIAO PRVIA DOS BENS

Mediante pagamento de uma taxa, podem os interessados solicitar a avaliao dos bens.
220
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA O PROCEDIMENTO TRIBUTRIO PRINCPIOS:

PROCEDIM. LIQUIDAO PELA ADMINISTRAO TRIBUTRIA Instaura-se, em regra, com base nas declaraes dos contribuintes ou, na sua falta ou vcio, com base nos elementos disponveis.
APLICAO DAS NORMAS ANTI-ABUSO

Depende da abertura de procedimento prprio, sendo obrigatria a audio do contribuinte.
Art 38 LGT e 63 CPPT
PRESUNES
Todas as presunes em matria fiscal so tantum juris , ou seja, so ilidveis em proc. adm. prprio
Art 6 e 40 do CIRS
221
PROCED. TRIBUT. - PRINCPIOS
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA O PROCEDIMENTO TRIBUTRIO PRINCPIOS:

DIREITO A JUROS INDEMNIZATRIOS A FAVOR DO CONTRIBUINTE So pagos sempre que for proferida deciso que os reconhea ou o reembolso do excesso de imposto retido no seja feito atempadamente. RECONHECIMENTO DE BENEFCIOS FISCAIS
Salvo tratar-se de benefcios fiscais automticos, que operem ope lege ou seja por fora da lei, o reconhecimento dos benefcios depende da iniciativa dos interessados.
222
GARANT. GRAC. - REC L. GRAC.
GARANTIAS
GRACIOSAS
PRAZOS APRESENTAO
REGRA
90 DIAS A CONTAR DE: TERMO DO PRAZO DE PAGAMENTO VOLUNTRIO DA NOTIFIC. ACTOS
RECLAMAO GRACIOSA Visa a anulao total ou parcial do acto tributrio
ART 70, N 1 E 102, N 1 CPPT

223
GARANTIAS
GRACIOSAS
PRAZOS APRESENTAO
ESPECIAIS IRS
120 DIAS A CONTAR DOS 30 DIAS SEGUINTES AO DA NOTIFICAO DA LIQUIDAO. ART 70 DO CPPT E 140 DO CIRS
224
GARANTIAS
GRACIOSAS
PRAZOS APRESENTAO
IRC
120 DIAS A CONTAR DA DATA LIMITE DE PAGAMENTO ART 128 DO IRC, 70 E 102, N 1 DO CPPT.
225
GARANTIAS
GRACIOSAS
PRAZOS APRESENTAO:
CASOS ESPECIAIS:
2 anos no caso de autoliquidao de IRC e no caso das retenes 90 dias em casi de Pag. P/C indevido
131, 132 e 133 DO CPPT
226
GARANTIAS
GRACIOSAS
PRAZO DE DECISO 180 dias sob pena de ocorrer o acto tcito de indeferimento Art. 57. LGT e 106. CPPT
227
GRANT.GRAC. - REC.HIERRQ.
GARANTIAS
GRACIOSAS
RECURSO HIERRQUICO Sem prejuzo do duplo grau de deciso, todos as decises dos rgos da Administra. Tributria so susceptveis de Recurso Hierrquico
Tm natureza meramente facultativa e efeitos devolutivos - excepto se a lei os considerar de efeito suspensivo. O prazo para a sua apresentao de 30 dias a contar da notificao da deciso do acto de que se recorre. Devem ser decididos no prazo mximo de 60 dias
228
GARANT.GRAC. COLIG/COMPET
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA GARANTIAS
GRACIOSAS
COLIGAO DE RECLAM.TES A Reclamao Graciosa pode ser apresentada em coligao, se no houver prejuzo parta a celeridade da deciso.
COMPETNCIA PARA A INSTAURAO DA RECLAMAO A petio escrita deve ser dirigida ao rgo
perifrico regional - Director de
Finanas do distrito do domiclio ou sede do contribuinte). Se for feita verbalmente deve ser feita no rgo perifrico local - Servio Local de Finanas do domiclio ou sede.
229
GARANT.GRAC. ENT.DEC./AGRAV.
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA GARANTIAS
GRACIOSAS
AGRAVAMENTO COLECTA Nos casos em que a Reclamao no seja condio de impugnao e Nos casos em que seja destituda de fundamento razovel O agravamento varivel, com o mximo de 5% da colecta. Art 77 do CPPT
230
RECLAMA. GRACIOSA ENTIDADE COMPETENTE PARA A DECISO

O rgo perifrico regional Pode ser o rgo perifrico local em causas de valor no superior ao quntuplo da alada dos TAF (ou seja: 4 686,25 ) ou em casos de simplicid. Art 73, n 4 do CPPT
GAR.N/IMPUGN. NATUR.CONST.
GARANTIAS GERAIS
AS QUE EXIGEM O RESPEITO PELOS PRINCP. CONSTITUC. DO SISTEMA FISCAL
DA LEGALIDADE DA IGUALDADE DA JUSTIA DA PARTICIPAO DA PRPORCIONALDADE DA CERTEZA E SEGURANA DA CELERIDADE
AS QUE CONFEREM DIREITOS SUBJECTIVOS INFORMAO FUNDAMENTAO ACTOS NOTIFICAO AO PAGAMENTO EM PRESTAES AO PAGAM. JUROS INDEMNIZ.
231
GARANT N/IMPUGN - NO PROCEDIM
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA GARTANTIAS IMPUGNATRIAS

RECLAMAO GRACIOSA
Art 68 e seg. CPPT
NO PROCEDIMENTO TRIBUTRIO NO MBITO DA LGT E CPPT
RECURSO HIERRQUICO
Art 66 do CPPT
REVISO DA MATRIA TRIBUTVEL

Art 91 da LGT
REVISO DOS ACTOS TRIBUTRIOS

Art 78 da LGT
232
GRANT IMPUGNAT NO POCES TRIBUT
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA GARANTIAS IMPUGNATRIAS

NO PROCESSO TRIBUTRIO
OPOSIO EXECU. FISCAL ACO PARA RECONHECIM.TO DE UM DIREITO OU INTERESSE LEGIT. EM MATRIA TRIBUTRIA INTIMAO PARA CONSULTA DE DOCUM. OU PASSAGEM DE CERTIDES
IMPUGNAO JUDICIAL
RECURSO DECISO ADMIN. TRIBUTRIA RELATIVO DERROGAO DO SIGILO BANCRIO RECURSO DA DECISO DA ADMIN. TRIBUT. DE AVALIA. INDIRECTA. INTIMAO PARA UM COMPORTAMENTO EM CASO DE OMISSO LESIVA DE DIREITOS OU INTERESSE LEGTIMO
233
GARANT. IMPUGNATRIAS - AC. ADM. ESPEC/RECURS.
UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA GARANTIAS IMPUGNATRIAS

NO PROCESSO TRIBUTRIO
ACO ADMINISTRATIVA ESPECIAL RELATIVA A QUESTES TRIBUTRIAS QUE NO ENVOLVEM A APRECIAO DO ACTO TRIBUTRIO DE LIQUIDAO RECURSO DE ACTOS DE APLICAO DE COIMAS RECURSO DE ACTOS PRATICADOS EM PROCESSO DE EXECUO FISCAL.
234

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J.R.C.

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CURSO PREPARAO PARA CONCURSO NA DGCI

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA

PRINCPIOS FUNDAMENTAIS DO DIREITO FISCAL

TEORIA FISCAL- UTL-I.S.C.S.P.

LGT - LEI GERAL TRIBUTRIA

DIVERSOS CDIGOS FISCAIS

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA

o conjunto de normas jurdicas que disciplinam a

DIREITO DAS RECEITAS

actividade financeira do Estado e demais

dos recursos financeiros para fazer

(Vide Casalta Nabais in Dir. Fiscal)

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA DIREITO FINANCEIRO PBLICO 3 SECTOR:

DIREITO DA ADMINISTRAO OU GESTO FINANCEIRA

(Vide Casalta Nabais in Dir. Fiscal)

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA DIREITO TRIBUTRIO

RECEITAS COACTIVAS UNILATERAIS

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA DIREITO FISCAL

IMPOSTOS DIRECTOS IMPOSTOS INDIRECTOS

RECEITAS COACTIVAS UNILATERAIS

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA

TRIBUTRIO COM OUTROS RAMOS DO DIREITO:

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA

NOO IMPOST - ELEMENTOS

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA OUTRA NOO DE

COM BASE EM 3 ELEMENTOS: OBJECTIVO:

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA

CONTRIBUI. OU TRIBUTOS ESPECIAIS:

QUOTIZAES SEG. SOCIAL

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA

SO TRIBUTOS PARAFISCAIS DE NATUREZA SOCIAL,

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA

OS TRIBUTOS NA ERA CRIST

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA

OS TRIBUTOS NA ERA CRIST

QUE INCIDIA, TAXA DE 5% SOBRE

CONFRONTADO COM A CARNCIA DE RECURSOS DEVIDO S SUCESSIVAS GUERRAS

BENS MVEIS BENS IMVEIS DO PATRIMNIO TRANSMITIDO

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA

OS TRIBUTOS NA ERA FEUDAL

(1) Teoria Fiscal, de J.Albano Santos

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PREDIAIS INDUSTRIAIS CAPITAIS

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA SURGE NA ERA REPUBLICANA

- LEI 1368, DE 21/09/922

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA DE SEGUIDA VEM A REFORMA DE 1929

A 1 REFORMA DA ERA SALAZAR

CRIOU OS SEGUINTES IMPOSTOS: NOTA-FOI ABOLIDO IMP. DE TRANSACES

REFORMA DE 60 DE TEIX. RIBEIRO

UAL UNIVERSIDADE AUTNOMA DE LISBOA AINDA NA ERA SALAZAR,

REFORMA DE 60 DE TEIX. RIBEIR

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REFORO DAS GARANTIAS

CONT. INDUST. GR. A B - C

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NA REFORMA DA DCADA DE 1960

FOI INTRODUZIDO O IMPOSTO S/ A INDSTRIA AGRCOLA

CONT. INDUST. GR. A B - C