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INDICE QU ES EL (PDT)? QU CARACTERSTICAS TIENE EL PDT? QU CONTIENE EL PDT? QUIENES ESTN OBLIGADOS APRESENTAR EL PDT PDT 621 IGV NUEVO RUS

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REGIMEN ESPECIAL DE RENTAS (RER) 8 RGIMENGENERAL 9 REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO AL A RENTA (RGR) 10 CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL RENTA (RGIMEN ESPECIAL) E IGV: 11 IVAP 11 ISC 12 IMPUESTO A LA RENTA 13 CREDITO FISCAL 13 LIBROS CONTABLES 14 REGISTRO DE COMPRA 14 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS LIQUIDACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS REGISTRO DE VENTA IMPUESTO A LAS VENTAS REGISTRO DE OPERACIONES CIERRE DEL REGISTRO DE VENTAS DECLARACIONES DECLARACIN MENSUAL-PDT FORMULARIO VIRTUAL 621 DECLARACIN SIMPLIFICADA VIRTUAL MODALIDAD PRESENCIAL 14 15 15 15 15 15 16 16 16 16

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AUTOR RICARDO SAMIR PALACIOS CALLE ESCUELA DE CONTABILIDAD UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

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PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA (PDT) QU ES EL (PDT)? El Programa de Declaracin Telemtica, es un medio informtico desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), con la finalidad de brindar mayor seguridad y facilita la elaboracin de las declaraciones, as como el registro de informacin requerida. QU CARACTERSTICAS TIENE EL PDT? 1. Seguridad El acceso al programa es realizado por medio de contraseas. Asimismo, la informacin transferida a los disquetes es codificada (encriptada), de tal forma que slo podr ser leda por los programas informticos de recepcin elaborados por la SUNAT. 2. Portabilidad de datos A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, SUNAT ha desarrollado algunos PDT que permiten la importacin de datos desde archivos generados por los propios sistemas informticos del contribuyente, siendo los PDT y la informacin a importar la siguiente: 3. PDT 600: Importa remuneraciones. PDT 610: Importa SCTR. PDT 616: Importa Recibos de Honorarios. PDT 617: Importa Retenciones de Renta de 2da., IGV y No domiciliados. PDT 621: Importa Retenciones de Renta de 4ta., Retenciones y Percepciones. PDT 626: Importa Retenciones. PDT 633: Importa Percepciones. PDT 634: Importa Detalle de Vuelos y Pasajeros. PDT 680: Importa Pagos a Cuenta. PDT - 3127: Importa Ficha RUC. PDT - 3500: Importa Costos, Ingresos, Indemnizaciones y Tarjetas.

Facilidades de uso Para facilitar su uso, el programa tiene las siguientes caractersticas: Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del programa, presionando la tecla de funcin F1. Administracin de declaraciones que correspondan a ms de un contribuyente. Esta facilidad es ideal para estudios contables. Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio.
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Posibilidad de hacer una impresin detallada de la informacin registrada. Posibilidad de grabar informacin parcial y continuar con el registro de la informacin en sesiones de trabajo posteriores. Permite generar una copia de seguridad de la informacin consignada en el programa, y su posterior restauracin. 4. Cdigo de envo A fin de acreditar que las declaraciones determinativas fueron elaboradas por los mismos contribuyentes, stos podrn utilizar un "Cdigo de "Envo" que ser ingresado en el PDT respectivo al momento de su elaboracin. Para obtener este cdigo, deber contar previamente con su cdigo de usuario y clave de acceso al Sistema de Operaciones en Lnea (SOL) QU CONTIENE EL PDT? Consta de los siguientes programas:
1.

El Mdulo Integrador: Es el mdulo que maneja las opciones de uso comn de todas las declaraciones generadas por el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) como son, entre otras, el registro de declarantes, el generador de envos, el administrador de usuarios, reportes y copias de seguridad y el actualizador de parmetros. Otra funcin importante del integrador es contener los mdulos independientes, cada. El men del mdulo integrador puede crecer dinmicamente albergando cada vez ms declaraciones.

2.

Mdulos Independientes: Cada uno de estos mdulos independientes contiene a las distintas declaraciones determinativas e informativas que la administracin tributaria pone a disposicin de los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Existen dos tipos de declaraciones: 2.1.

DECLARACIONES DETERMINATIVAS. DECLARACIONES INFORMATIVAS.

Declaraciones Determinativas:

- Son las Declaraciones en las que el Declarante determina el importe de impuestos a pagar (base imponible) y, en su caso, la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administre la
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SUNAT o cuya recaudacin se le encargue. Los Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT Determinativos. Impuestos:

- ESSALUD y ONP: - Retenciones y Percepciones - Renta Anual Regalas Mineras PDT DETERMINATIVOS. PDT 0600 - Remuneraciones PDT 0601 - Planilla Electrnica PDT 0610 - Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo PDT 0615 - Impuesto Selectivo al Consumo PDT 0616 - Trabajadores Independientes PDT 0617 - Otras Retenciones PDT 0618 Fondos y Fideicomisos PDT 0621 - IGV Renta mensual PDT 0626 Agentes de Retencin PDT 0633 Agentes de Percepcin PDT 0634 Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional. PDT 0648 Impuesto Temporal a los Activos Netos PDT 0651- Renta Anual Personas Naturales 2003 PDT 0652 - Renta Anual Tercera Categora 2003 PDT 0653 - Renta Anual Personas Naturales 2004 PDT 0654 - Renta Anual Tercera Categora 2004 PDT 0655 - Renta Anual Personas Naturales 2005 PDT 0656 - Renta Anual Tercera Categora 2005 PDT 0672 - Renta Anual 1998 PDT 0674 - Renta Anual 1999 PDT 0675 - Renta Anual Personas Naturales 2000 PDT 0676 - Renta Anual 3ra. Categora 2000 PDT 0677 - Renta Anual Personas Naturales 2001 PDT 0678 - Renta Anual 3ra. Categora 2001 PDT 0679 - Renta Anual Personas Naturales 2002 PDT 0680 - Renta Anual 3ra. Categora 2002 PDT 0687 Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento Art. 36 C.T. PDT 0689- Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario PDT 0693- Casinos y mquinas tragamonedas PDT 0695- Impuesto a las Transacciones Financieras
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PDT 0697- Percepciones a las Ventas Internas PDT 0698- Regalas Mineras
2.2.

Declaraciones Informativas:-

- Son las Declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones o las de terceros a solicitud de la Administracin Tributaria y en las cuales no se determina ninguna deuda. Los Programas para elaborar las Declaraciones Informativas se denominan PDT Informativos. PDT INFORMATIVOS PDT 0625 Modificacin de Coeficiente o Porcentaje. PDT 3500 - Operaciones con Terceros. PDT 3520 Notarios. PDT 3530 Predios. PDT 3540 - Boletos de Transporte Areo. PDT 3550 Detalle de Operaciones.

QUIENES ESTN OBLIGADOS APRESENTAR EL PDT LAS PERSONA DE TERCERA Y CUARTA CATEGORIA; debern presentar una declaracin jurada por las operaciones gravadas o exoneradas hechas en el perodo tributario del mes anterior, en el que se determinar tanto el impuesto mensual, el crdito fiscal y, si lo hubiera, el impuesto retenido o percibido LOS SIGUIENTES PDT FACILITAN LA ELABORACIN DE LAS DECLARACIONES PDT 0600 Remuneraciones. PDT 0601 Planillas Electrnicas. PDT 0606 Libre Desafiliacin. PDT 0610 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. PDT 0615 Impuesto Selectivo al Consumo. PDT 0616 Trabajadores Independientes. PDT 0617 IGV Otras Retenciones. PDT 0618 Fondos y Fideicomisos. PDT 0621 IGV Renta mensual. PDT 0625 Modificacin de Coeficiente o Porcentaje para el Clculo del Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta. PDT 0626 Agentes de Retencin. PDT 0633 Agentes de Percepcin, etc.

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PDT 621 IGV

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Dirigido a los contribuyentes afectos al IGV, Impuesto a la Renta de Tercera Categora (Rgimen General, Rgimen Especial de Renta, Amazona Zona de Selva y Frontera).y aquellos que paguen rentas a trabajadores independientes (domiciliados o no) aun cuando no tengan obligacin de efectuar retencin alguna. NUEVO RUS 1. OBJETIVOS: a) Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos contribuyentes b) Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva 2. PERSONAS QUE PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS: A. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades empresariales. que,

Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadera con venta directa al pblico. Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de Tercera Categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta. B. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de Cuarta Categora nicamente por actividades de oficios. Ejemplo: Los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.

3. REQUISITOS PARA ACOGERSE AL NUEVO RUS: Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes condiciones: 1. El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000). 2. Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva. 3. El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio.
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4. Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000. 4. PERSONAS QUE NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS: 1. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas). 2. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. 3. Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de contribuyentes: o Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o. o Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o. o Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera. 4. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. 5. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. 6. Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. 7. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. 8. Realicen venta de inmuebles. 9. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. 10. Entreguen bienes en consignacin. 11. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. 12. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. 13. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

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5. CUNDO Y CMO PUEDO INGRESAR AL NUEVO RUS: 1. Cuando inicias tus actividades en el transcurso del ejercicio. Debes acogerte al NRUS en el momento de inscribirte en el Registro nico de Contribuyentes - RUC. 2.- Si te encuentras en el Rgimen General o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y quieres acogerte al NRUS. Para acogerte al NRUS debes:

Primero: Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que tengas autorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo. Segundo: Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento que corresponde a tu RUC, ubicndote en la categora que les corresponda (ver tabla de categoras).

REGIMEN ESPECIAL DE RENTAS (RER) 1. CONCEPTO DEL RER: Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de: Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior. 2. Requisitos para acogerse en el RER: Para acogerse a este rgimen tributario: El monto de sus ingresos no deben superar los S/. 525,000. El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no deben superar los S/. 126,000. El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo. El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.
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Hay algunas actividades que no pueden incorporarse al RER. - Tiene ciertos requisitos para acogerse. - Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales. 3. CMO ACOGERSE AL RER: Para acogerse al RER se debe tener en cuenta lo siguiente: a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizara nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo de inicio de actividades declaro en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre de que se efectu dentro de la fecha de su vencimiento. b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizara nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo en que se efecta el cambio de rgimen y siempre se efectu dentro de la fecha de su vencimiento. 4. Libros y Registros contables deben llevarse en el RER: - Registro de Compras. - Registro de Ventas e Ingresos. 5. Comprobantes de pago puedo emitir en el RER: Puedes emitir: Facturas fsicas y/o electrnicas. Boletas de Venta. Liquidaciones de Compra. Tickets, etc.

RGIMEN GENERAL Rgimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que generan ingresos por rentas de tercera categora y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en l. En este Rgimen estn comprendidas tambin, las actividades desarrolladas por los Notarios, las sociedades civiles, las entidades que se asocien y los agentes mediadores de comercio , rematadores, martilleros y cualquier otra actividad no

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permitida para los Regmenes del Nuevo RUS y el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO AL A RENTA (RGR) 1. CONCEPTO: Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao. Si provienen:

Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde sealaran la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por : - El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o - El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.

2. LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBEN LLEVAR:

Si es persona natural - Si sus ingresos brutos anuales llegan:

Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008) Debe llevar los siguientes libros: - Libros de Caja y Bancos - Libro de Inventarios y Balances - Registro de Compras - Registros de Ventas e Ingresos A ms de 100 UIT (ms de S/. 350,000 para el ejercicio 2008)

Si es persona jurdica

Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.). 3. PUEDEN ACOGERSE: Rgimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que generan ingresos por rentas de tercera categora y desarrollan actividades sin
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que tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en l. En este Rgimen estn comprendidas tambin, las actividades desarrolladas por los Notarios, las sociedades civiles, las entidades que se asocien y los agentes mediadores de comercio , rematadores, martilleros y cualquier otra actividad no permitida para los Regmenes del Nuevo RUS y el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.

CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL RENTA (RGIMEN ESPECIAL) E IGV: Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas.

Tributo Impuesto a la renta Tercera categora

Actividades

Tasas

Si realizan 1.5% exclusivamente De sus ingresos netos actividades de comercio mensuales o industria Si realizan 2.5% exclusivamente De sus ingresos netos actividades de servicios mensuales Si realizan 2.5% conjuntamente De sus ingresos netos actividades de comercio mensuales o industria y actividades de servicio

Impuesto general a las Cualquiera de las 18% ventas sealadas lneas arriba

IVAP: Es el Impuesto que deben pagar todas las personas que realizan la primera venta de arroz pilado en el pas. Tambin la importacin definitiva de arroz pilado y de las siguientes variedades: arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo), arroz semiblanqueado o blanqueado, incluso pulido o glaseado, arroz
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partido, salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda, incluido "pellets" de arroz. Se aplica la tasa del 4% sobre el valor de venta. En el caso de importacin, la tasa se aplicar sobre el valor CIF Aduanero incluidos los dems derechos e impuestos que afectan la importacin. Las operaciones de venta del arroz pilado no estn sujetas al Impuesto General a las Ventas (IGV),al Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) o al Impuesto de Promocin Municipal (IPM). El seor Pitgoras Senz. se dedica a la comercializacin de arroz, vende 900 sacos de arroz pilado de calidad superior a la distribuidora VICTOR SAC. El valor de venta de cada saco es de S/.100. El importe total asciende a S/. 90,000. El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP) que le corresponde pagar a Samir S. ser es equivalente el 4% del valor de venta, tal como se detalla a continuacin. ISC: El Impuesto Selectivo al Consumo en adelante ISC grava cierto tipo de productos; esto grava por decirlo en forma general a aquellos productos que no son indispensables para el sostenimiento y desarrollo de la persona. Este impuesto grava a los productos que son suntuarios; es decir aquellos productos que son considerados como lujo. El ISC en un principio tena como objetivo gravar a aquellos productos que no eran imprescindibles para la persona; y sin los cuales el ser humano poda vivir sin necesidad de ellos. CONCEPTO Valor de venta IVAP (4%) Total MONTO S/ 90,000 3,600 S/. 93,600

Peralta Leyva William con nmero de RUC 10203030605 (sujeto de la percepcin), es dueo de una bodega. El 22 de agosto adquiere 900 sacos de harina de trigo (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "La Cafetea SAA", que ha sido designada por la SUNAT, como Agente de Percepcin de acuerdo con el siguiente detalle:
CONCEPTO Valor de Venta IGV (18%) Precio Venta MONTO 1,000 180 1,190 13

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Percepcin (2%) Total a pagar

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24 S/.1,214

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El monto de los S/. 24 cobrado por adelantado por la Distribuidora "El Trigoso SAA", por encargo de la SUNAT, corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 900 sacos de harina de trigo. Tanto los S/. 190 del IGV como los S/. 24 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr. Carlos Ivn Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de agosto.

IMPUESTO A LA RENTA Es lo que seba a paga a siendo a aplicando el 1.5% sobre el ingreso neto mensual que va determina el impuesto a la renta mensual a pagar, por los contribuyente que se encuentran acogidos a este rgimen.

CREDITO FISCAL El crdito fiscal sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) es una deduccin que admite la Sunat sobre el impuesto que grav las adquisiciones de insumos, bienes de capital (por ejemplo maquinarias), servicios y contratos de construccin, pago del impuesto por la importacin de un bien o por los servicios de una persona no domiciliada en el pas. El Sr. Palacios tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y no gravados. Ha iniciado sus actividades en el mes de enero del ao 2009, y sus ventas gravadas del mes ascienden a S/ 10,800 y las no gravadas a S/.6, 000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Palacios no ha discriminado las compras que se emplean para sus operaciones gravadas y no gravadas. Asimismo, se sabe que las compras gravadas del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3, 420 de IGV y las compras no gravadas a S/. 4,000. Se consulta cul es el crdito fiscal del mes de enero. Para determinar el porcentaje del crdito fiscal que corresponde utilizar contra el impuesto bruto producto de sus operaciones gravadas con el IGV, el contribuyente deber proceder segn lo dispuesto en el numeral 6 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :
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Porcentaje= Ventas gravadas + exportaciones Ventas gravadas + no gravadas (*) Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29% (10,800 + 6,000) ( % a aplicar para el clculo del Crdito Fiscal) Total crdito fiscal S/.3,420 x 64.29% : 2,199 Total Crdito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2,199.

LIBROS CONTABLES Son los Libros Contables, aquellos que deben llevar obligatoriamente los comerciantes, en los cules se registran en forma sinttica las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado. Se clasifican en : Libros Principales: Libro de Inventarios y Balance, Libro Diario, Libro Mayor, etc. Libros Auxiliares: Libro de Compra, Libro de Venta, etc. REGISTRO DE COMPRA El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin doble. El registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronolgica de cada uno de los documentos de compras de bienes y servicios que registre diariamente.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El Impuesto General a las Ventas considerado en este libro constituye un Crdito fiscal el cual se deduce del importe anotado en el registro de ventas. El trmino crdito fiscal significa el importe del IGV a favor de la empresa por las compras de bienes y servicios efectuados en un periodo.

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LIQUIDACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El impuesto se liquida mensualmente y se determina por la diferencia entre el impuesto retenido a los clientes y el impuesto pagado a los proveedores.

REGISTRO DE VENTA Es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin doble en el cual se registran en forma detallada, ordenada y cronolgica, cada una de las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las facturas, boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc. A travs de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto General a las Ventas el cual es considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas realizadas, a este IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de Compras IMPUESTO A LAS VENTAS Actualmente el Impuesto General a las Ventas registra el importe del 18% y se aplica en cada una de las operaciones que realiza la empresa.

REGISTRO DE OPERACIONES Cada uno de los documentos emitidos por la empresa se ir registrando da a da en orden correlativo. En el caso de boletas de venta, cuando se emite diariamente gran cantidad de documentos, se puede hacer un resumen diario de los mismos anotndose el primer y ltimo nmero emitido.

CIERRE DEL REGISTRO DE VENTAS Al finalizar cada mes deber sumarse cada una de las columnas que registran importes debiendo cuadrarse cada una de las cifras comprobndose la operacin con el total registrado, el cierre significa hacer una doble raya por debajo de las cifras registradas. La informacin que presenta este cierre mensual es trasladada al asiento del libro diario denominndose a esta operacin centralizacin

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DECLARACIONES DECLARACIN MENSUAL-PDT FORMULARIO VIRTUAL 621 Medio virtual a travs del cual los contribuyentes del RER deben declarar y pagar el impuesto a la renta y el IGV que le corresponda pagar mensualmente. En caso no estn obligados al uso de este PDT utilizarn el formulario N 118. DECLARACIN SIMPLIFICADA VIRTUAL Sistema opcional de declaracin virtual por internet que permite adems el pago por internet del IGV y el pago de la cuota mensual del impuesto a la renta, mediante cargo en cuenta bancaria previa afiliacin en un banco autorizado o a travs de tarjeta de crdito o dbito VISA. La opcin para utilizar esta opcin de declaracin y pago la tiene la SUNAT virtual (www. Sunat.gob.pe), utilizando su clave sol. MODALIDAD PRESENCIAL A travs de las agencias y sucursales de los bancos de la red autorizada (banco de crdito, interbank, scotiabank, continental, banco de la nacin y banco interamericano de finanzas- BIF portando el disquete del PDT respectivo)

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ERROR DE UNA EMPRESA (DECLARAR TODO EN CERO) Pregunta. Si tengo que declaran montos ceros en el PDT 621 porque no tengo ningn movimiento, pero en un mes me olvide declarar el saldo a favor del IGV, y al siguiente mes declare todo cero; pero despus de 3 meses alguien se dio cuenta que ah tenamos un saldo a favor que no hemos estado arrastrando entonces proced a modificarlos, este tipo de modificacin genera alguna multa? ya que solo modifique el saldo a favor que se eta arrastrando? Respuesta. Si usted efecta la ratificatoria de su declaracin jurada y solo est incrementando el saldo a su favor, no se est configurando una infraccin por lo que no corresponde la aplicacin de una multa. Tenga presente que de conformidad con lo establecido en el artculo 88 del Cdigo Tributario dicha declaracin jurada rectificada surtir efectos luego de los sesenta (60) das hbiles de presentada, pudiendo la Administracin Tributaria efectuar un proceso de fiscalizacin.

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