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Textgegenberstellung
Geltende Fassung Vorgeschlagene Fassung Artikel 3 (nderung des Einkommensteuergesetzes 1988) 3. (1) 1. bis 15. 3. (1) 1. bis 14. 15. a) 15. a) - Beitrge zu Er- und Ablebensversicherungen sind nur dann - Beitrge zu Er- und Ablebensversicherungen sind nur dann steuerfrei, wenn fr den Fall des Ablebens des Versicherten steuerfrei, wenn fr den Fall des Ablebens des Versicherten mindestens die fr den Erlebensfall vereinbarte mindestens die fr den Erlebensfall vereinbarte Versicherungssumme zur Auszahlung gelangt und die Laufzeit der Versicherungssumme zur Auszahlung gelangt und die Laufzeit der Versicherung nicht vor dem Beginn des Bezuges einer gesetzlichen Versicherung nicht vor dem Beginn des Bezuges einer gesetzlichen Alterspension oder vor Ablauf von zehn Jahren endet. Alterspension oder vor Ablauf von fnfzehn Jahren endet. - Beitrge zu Er- und Ablebensversicherungen, bei denen fr den Fall - Beitrge zu Er- und Ablebensversicherungen, bei denen fr den des Ablebens des Versicherten nicht mindestens die fr den Fall des Ablebens des Versicherten nicht mindestens die fr den Erlebensfall vereinbarte Versicherungssumme zur Auszahlung Erlebensfall vereinbarte Versicherungssumme zur Auszahlung gelangt, und Beitrge zu Erlebensversicherungen sind nur dann gelangt, und Beitrge zu Erlebensversicherungen sind nur dann steuerfrei, wenn die Laufzeit der Versicherung nicht vor dem steuerfrei, wenn die Laufzeit der Versicherung nicht vor dem Beginn des Bezuges einer gesetzlichen Alterspension endet. Beginn des Bezuges einer gesetzlichen Alterspension endet. - Die Versicherungspolizze ist beim Arbeitgeber oder einem vom - Die Versicherungspolizze ist beim Arbeitgeber oder einem vom Arbeitgeber und der Arbeitnehmervertretung bestimmten Arbeitgeber und der Arbeitnehmervertretung bestimmten Rechtstrger zu hinterlegen. Rechtstrger zu hinterlegen. - Werden Versicherungsprmien zu einem frheren Zeitpunkt - Werden Versicherungsprmien zu einem frheren Zeitpunkt rckgekauft oder sonst rckvergtet, hat der Arbeitgeber die rckgekauft oder sonst rckvergtet, hat der Arbeitgeber die steuerfrei belassenen Beitrge als sonstigen Bezug gem 67 steuerfrei belassenen Beitrge als sonstigen Bezug gem 67 Abs. 10 zu versteuern, es sei denn, der Rckkauf oder die Abs. 10 zu versteuern, es sei denn, der Rckkauf oder die Rckvergtung erfolgt bei oder nach Beendigung des Rckvergtung erfolgt bei oder nach Beendigung des Dienstverhltnisses. Dienstverhltnisses. b) und c) b)und c) 16. bis 32. 16. bis 32. (2) bis (4) 4. (1) bis (3) (4) 1. bis 3. 4. Ein Forschungsfreibetrag in Hhe von 25% fr Aufwendungen (Ausgaben) zur Forschung und experimentellen Entwicklung, die systematisch und (2) bis (4) 4. (1) bis (3) (4) 1. bis 3.

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Geltende Fassung unter Einsatz wissenschaftlicher Methoden durchgefhrt wird. Zielsetzung muss sein, den Stand des Wissens zu vermehren sowie neue Anwendungen dieses Wissens zu erarbeiten. Der Bundesminister fr Finanzen wird ermchtigt, die Kritierien zur Festlegung der frderbaren Forschungsaufwendungen (-ausgaben) mittels Verordnung festzulegen. Der Freibetrag kann von Aufwendungen nicht geltend gemacht werden, die einem Betrieb oder einer Betriebssttte auerhalb der Europischen Union oder des Europischen Wirtschaftsraumes zuzurechnen sind oder die Grundlage eines Forschungsfreibetrages gem Z 4a sind. Die Geltendmachung kann auch auerbilanzmig erfolgen. Voraussetzung ist, dass der Freibetrag in der Steuererklrung an der dafr vorgesehenen Stelle ausgewiesen wird. Eine Berichtigung einer unrichtigen oder unterlassenen Eintragung ist bis zum Eintritt der Rechtskraft des Bescheides mglich. 4a. Ein Forschungsfreibetrag fr Aufwendungen zur Entwicklung oder Verbesserung volkswirtschaftlich wertvoller Erfindungen, ausgenommen Verwaltungs- oder Vertriebskosten sowie Aufwendungen fr Wirtschaftsgter des Anlagevermgens (Forschungsaufwendungen). Der volkswirtschaftliche Wert der angestrebten oder abgeschlossenen Erfindung ist durch eine Bescheinigung des Bundesministers fr Wirtschaft und Arbeit nachzuweisen. Die Bescheinigung ist nicht erforderlich, wenn die Erfindung bereits patentrechtlich geschtzt ist. Der Freibetrag kann nur von Aufwendungen geltend gemacht werden, die Betrieben oder Betriebssttten zuzurechnen sind, die im Inland oder innerhalb der Europischen Union oder des Europischen Wirtschaftsraumes gelegen sind. Der Forschungsfreibetrag kann - auch auerbilanzmig - innerhalb folgender Hchstbetrge geltend gemacht werden: a) Der Forschungsfreibetrag betrgt grundstzlich bis zu 25% der Forschungsaufwendungen. b) Der Forschungsfreibetrag betrgt bis zu 35% der Forschungsaufwendungen, soweit diese das arithmetische Mittel der Forschungsaufwendungen der letzten drei Wirtschaftsjahre (Vergleichszeitraum) bersteigen. Als Forschungsaufwendungen des Vergleichszeitraumes sind zu bercksichtigen: - Forschungsaufwendungen im Sinne dieser Ziffer sowie - Forschungsaufwendungen im Sinne der Z 4, fr die ein

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Geltende Fassung Forschungsfreibetrag oder eine Forschungsprmie nach 108c beansprucht wurde. Sind in Wirtschaftsjahren des Vergleichszeitraumes keine Forschungsaufwendungen angefallen, werden bei der Errechnung des arithmetischen Mittels hinsichtlich dieser Wirtschaftsjahre Forschungsaufwendungen mit Null angesetzt. Der Steuerpflichtige hat gesondert nachzuweisen, in welchem Umfang Forschungsaufwendungen einem Forschungsfreibetrag von bis zu 35% unterliegen. Z 4 vorletzter und letzter Satz sind anzuwenden. 4b. Ein Forschungsfreibetrag in Hhe von 25% fr Aufwendungen (Ausgaben) fr in Auftrag gegebene Forschung und experimentelle Entwicklung im Sinne der Z 4. Der Forschungsfreibetrag kann nur fr Aufwendungen (Ausgaben) in Hhe von hchstens 100.000 Euro pro Wirtschaftsjahr geltend gemacht werden. Umfasst das Wirtschaftsjahr einen Zeitraum von weniger als zwlf Monaten, ist der Hchstbetrag von 100.000 Euro entsprechend der Anzahl der Monate des Wirtschaftsjahres zu aliquotieren. Angefangene Kalendermonate gelten dabei als volle Kalendermonate. Der Freibetrag steht dem Auftraggeber fr seine Aufwendungen (Ausgaben) nur dann zu, wenn mit der Forschung und experimentellen Entwicklung Einrichtungen oder Unternehmen, die mit Forschungs- und experimentellen Entwicklungsaufgaben befasst sind und deren Sitz in einem Staat der Europischen Union oder des Europischen Wirtschaftsraumes gelegen ist, beauftragt werden. Der Freibetrag steht nicht zu, wenn der Auftragnehmer unter beherrschendem Einfluss des Auftraggebers steht oder Mitglied einer Unternehmensgruppe ( 9 des Krperschaftsteuergesetzes 1988) ist, der auch der Auftraggeber angehrt. Voraussetzung fr die Inanspruchnahme des Freibetrages ist, dass der Auftraggeber bis zum Ablauf seines Wirtschaftsjahres dem Auftragnehmer nachweislich mitteilt, bis zu welchem Ausma an Aufwendungen (Ausgaben) er den Forschungsfreibetrag in Anspruch nimmt. Der Auftragnehmer kann fr die in Auftrag genommene Forschung und experimentelle Entwicklung hinsichtlich der von der Mitteilung umfassten Aufwendungen (Ausgaben) keinen Forschungsfreibetrag nach Z 4 oder Z 4a oder eine Forschungsprmie gem 108c in Anspruch nehmen. Der Freibetrag kann von jenen Aufwendungen (Ausgaben) nicht geltend gemacht werden, die Grundlage eines Forschungsfreibetrages gem Z 4

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Geltende Fassung oder Z 4a oder einer Forschungsprmie gem 108c sind. Die Geltendmachung kann auch auerbilanzmig erfolgen. Z 4 vorletzter und letzter Satz sind anzuwenden. 5. bis 10. (5) bis (12) 6. 1. 2. a) und b)

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5. bis 10. (5) bis (12) 6. 1. 2. a) und b) c) Abweichend von lit. a sind Wirtschaftsgter und Derivate im Sinne des 27 Abs. 3 und 4 stets mit dem Anschaffungspreis anzusetzen, soweit 27a Abs. 1 zur Anwendung kommt. Der Anschaffungspreis entspricht den Anschaffungskosten ohne Anschaffungsnebenkosten. 3. und 4. 5. Einlagen sind mit dem Teilwert im Zeitpunkt der Zufhrung anzusetzen. Wirtschaftsgter und Derivate im Sinne des 27 Abs. 3 und 4 sind stets mit dem Anschaffungspreis anzusetzen, wenn dieser niedriger als der Teilwert im Einlagezeitpunkt ist. 6. bis 16. 16. (1) 1. bis 6. a) b) Betrgt die einfache Fahrtstrecke zwischen Wohnung und Arbeitssttte, die der Arbeitnehmer im Lohnzahlungszeitraum berwiegend zurcklegt, mehr als 20 km und ist die Bentzung eines Massenbefrderungsmittels zumutbar, dann werden zustzlich als Pauschbetrge bercksichtigt: Bei einer Fahrtstrecke von 20 km bis 40 km 40 km bis 60 km ber 60 km 666 Euro jhrlich 1 308 Euro jhrlich 1 950 Euro jhrlich

3. und 4. 5. Einlagen sind mit dem Teilwert im Zeitpunkt der Zufhrung anzusetzen. Beteiligungen, deren Veruerung nach 31 zu erfassen wre, sind stets mit den Anschaffungskosten anzusetzen, wenn diese niedriger als der Teilwert im Einlagezeitpunkt sind. 6. bis 16. 16. (1) 1. bis 6. a) b) Betrgt die einfache Fahrtstrecke zwischen Wohnung und Arbeitssttte, die der Arbeitnehmer im Lohnzahlungszeitraum berwiegend zurcklegt, mehr als 20 km und ist die Bentzung eines Massenbefrderungsmittels zumutbar, dann werden zustzlich als Pauschbetrge bercksichtigt: Bei einer Fahrtstrecke von 20 km bis 40 km 630 Euro jhrlich 40 km bis 60 km 1.242 Euro jhrlich ber 60 km 1.857 Euro jhrlich c) Ist dem Arbeitnehmer im Lohnzahlungszeitraum berwiegend die Bentzung eines Massenbefrderungsmittels zwischen Wohnung und Arbeitssttte zumindest hinsichtlich der halben Fahrtstrecke nicht zumutbar, dann werden anstelle der Pauschbetrge nach lit. b folgende

c) Ist dem Arbeitnehmer im Lohnzahlungszeitraum berwiegend die Bentzung eines Massenbefrderungsmittels zwischen Wohnung und Arbeitssttte zumindest hinsichtlich der halben Fahrtstrecke nicht zumutbar, dann werden anstelle der Pauschbetrge nach lit. b folgende

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Geltende Fassung Pauschbetrge bercksichtigt: Bei einer einfachen Fahrtstrecke von 2 km bis 20 km 20 km bis 40 km 40 km bis 60 km ber 60 km 342 Euro jhrlich 1.356 Euro jhrlich 2.361 Euro jhrlich 3.372 Euro jhrlich

Vorgeschlagene Fassung Pauschbetrge bercksichtigt: Bei einer einfachen Fahrtstrecke von 2 km bis 20 km 20 km bis 40 km 40 km bis 60 km ber 60 km 360 Euro jhrlich 1 428 Euro jhrlich 2 484 Euro jhrlich 3 540 Euro jhrlich

Mit dem Verkehrsabsetzbetrag und den Pauschbetrgen nach lit. b und c sind alle Ausgaben fr Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitssttte abgegolten. Fr die Inanspruchnahme der Pauschbetrge hat der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber auf einem amtlichen Vordruck eine Erklrung ber das Vorliegen der Voraussetzungen der lit. b und c abzugeben. Der Arbeitgeber hat die Erklrung des Arbeitnehmers zum Lohnkonto ( 76) zu nehmen. nderungen der Verhltnisse fr die Bercksichtigung dieser Pauschbetrge mu der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber innerhalb eines Monates melden. Die Pauschbetrge sind auch fr Feiertage sowie fr Lohnzahlungszeitrume zu bercksichtigen, in denen sich der Arbeitnehmer im Krankenstand oder auf Urlaub (Karenzurlaub) befindet. Wird der Arbeitnehmer im Lohnzahlungszeitraum berwiegend im Werkverkehr ( 26 Z 5) befrdert, dann stehen ihm die Pauschbetrge nach lit. b und c nicht zu. Erwachsen ihm fr die Befrderung im Werkverkehr Kosten, dann sind diese bis zur Hhe der sich aus lit. b und c ergebenden Betrge als Werbungskosten zu bercksichtigen. 7. bis 10. (2) und (3) 18. (1) 1. und 2. 3. a) b) Betrge, die zur Errichtung von Eigenheimen oder Eigentumswohnungen verausgabt werden. Eigenheim ist ein Wohnhaus im Inland mit nicht mehr als zwei Wohnungen, wenn mindestens zwei Drittel der Gesamtnutzflche des Gebudes Wohnzwecken dienen. Das Eigenheim kann auch im Eigentum zweier oder mehrerer Personen stehen. Das Eigenheim kann auch ein Gebude auf fremdem Grund und

Mit dem Verkehrsabsetzbetrag und den Pauschbetrgen nach lit. b und c sind alle Ausgaben fr Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitssttte abgegolten. Fr die Inanspruchnahme der Pauschbetrge hat der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber auf einem amtlichen Vordruck eine Erklrung ber das Vorliegen der Voraussetzungen der lit. b und c abzugeben. Der Arbeitgeber hat die Erklrung des Arbeitnehmers zum Lohnkonto ( 76) zu nehmen. nderungen der Verhltnisse fr die Bercksichtigung dieser Pauschbetrge mu der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber innerhalb eines Monates melden. Die Pauschbetrge sind auch fr Feiertage sowie fr Lohnzahlungszeitrume zu bercksichtigen, in denen sich der Arbeitnehmer im Krankenstand oder auf Urlaub (Karenzurlaub) befindet. Wird der Arbeitnehmer im Lohnzahlungszeitraum berwiegend im Werkverkehr ( 26 Z 5) befrdert, dann stehen ihm die Pauschbetrge nach lit. b und c nicht zu. Erwachsen ihm fr die Befrderung im Werkverkehr Kosten, dann sind diese bis zur Hhe der sich aus lit. b und c ergebenden Betrge als Werbungskosten zu bercksichtigen. 7. bis 10. (2) und (3) 18. (1) 1. und 2. 3. a) b) Betrge, die von unbeschrnkt Steuerpflichtigen oder von Steuerpflichtigen, die gem 1 Abs. 4 als unbeschrnkt Steuerpflichtige behandelt werden, zur Errichtung von Eigenheimen oder Eigentumswohnungen verausgabt werden. Eigenheim ist ein Wohnhaus mit nicht mehr als zwei Wohnungen, wenn mindestens zwei Drittel der Gesamtnutzflche des Gebudes Wohnzwecken dienen. Das

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Geltende Fassung Boden sein. Eigentumswohnung ist eine Wohnung im Sinne des Wohnungseigentumsgesetzes 2002, die mindestens zu zwei Dritteln der Gesamtnutzflche Wohnzwecken dient. Auch die Aufwendungen fr den Erwerb von Grundstcken zur Schaffung von Eigenheimen oder Eigentumswohnungen durch den Steuerpflichtigen bzw. einen von ihm Beauftragten sind abzugsfhig.

c) und d) 4. 5. Beitrge an gesetzlich anerkannte Kirchen und Religionsgesellschaften, hchstens jedoch 200 Euro jhrlich.

6. bis 8. (2) Fr Sonderausgaben im Sinne des Abs. 1 Z 2 bis 4 mit Ausnahme der Beitrge fr eine freiwillige Weiterversicherung einschlielich des Nachkaufs von Versicherungszeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung und vergleichbarer Beitrge an Versorgungs- und Untersttzungseinrichtungen der Kammern der selbstndig Erwerbsttigen ist ohne besonderen Nachweis ein Pauschbetrag von 60 Euro jhrlich abzusetzen. (3) 1. 2. Fr Ausgaben im Sinne des Abs. 1 Z 2 bis 4 mit Ausnahme der Beitrge fr eine freiwillige Weiterversicherung einschlielich des Nachkaufs von Versicherungszeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung und vergleichbarer Beitrge an Versorgungs- und Untersttzungseinrichtungen der Kammern der selbstndig Erwerbsttigen besteht ein einheitlicher Hchstbetrag von 2 920 Euro jhrlich. Dieser Betrag erhht sich - um 2 920 Euro, wenn dem Steuerpflichtigen der Alleinverdieneroder der Alleinerzieherabsetzbetrag zusteht und/oder - um 1 460 Euro bei mindestens drei Kindern ( 106 Abs. 1 und 2). Ein Kind kann nur bei der Anzahl der Kinder eines Steuerpflichtigen bercksichtigt werden. Kinder, die selbst unter

Vorgeschlagene Fassung Eigenheim kann auch im Eigentum zweier oder mehrerer Personen stehen. Das Eigenheim kann auch ein Gebude auf fremdem Grund und Boden sein. Eine Eigentumswohnung muss mindestens zu zwei Dritteln der Gesamtnutzflche Wohnzwecken dienen. Das Eigenheim oder die Eigentumswohnung muss nach Fertigstellung dem Steuerpflichtigen fr einen Zeitraum von zumindest zwei Jahren als Hauptwohnsitz im Sinne des 30 Abs. 2 Z 1 dienen. Auch die Aufwendungen fr den Erwerb von Grundstcken zur Schaffung von Eigenheimen oder Eigentumswohnungen durch den Steuerpflichtigen oder durch einen von ihm Beauftragten sind abzugsfhig. c) und d) 4. 5. Verpflichtende Beitrge an Kirchen und Religionsgesellschaften, die in sterreich gesetzlich anerkannt sind und ihren Sitz in einem Mitgliedstaat der Europischen Union oder einem Staat des Europischen Wirtschaftsraumes haben, hchstens jedoch 200 Euro jhrlich. 6. bis 8. (2) Fr Sonderausgaben im Sinne des Abs. 1 Z 2 und 3 mit Ausnahme der Beitrge fr eine freiwillige Weiterversicherung einschlielich des Nachkaufs von Versicherungszeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung und vergleichbarer Beitrge an Versorgungs- und Untersttzungseinrichtungen der Kammern der selbstndig Erwerbsttigen ist ohne besonderen Nachweis ein Pauschbetrag von 60 Euro jhrlich abzusetzen. (3) 1. 2. Fr Ausgaben im Sinne des Abs. 1 Z 2 und 3 mit Ausnahme der Beitrge fr eine freiwillige Weiterversicherung einschlielich des Nachkaufs von Versicherungszeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung und vergleichbarer Beitrge an Versorgungs- und Untersttzungseinrichtungen der Kammern der selbstndig Erwerbsttigen besteht ein einheitlicher Hchstbetrag von 2 920 Euro jhrlich. Dieser Betrag erhht sich - um 2 920 Euro, wenn dem Steuerpflichtigen der Alleinverdieneroder der Alleinerzieherabsetzbetrag zusteht und/oder - um 1 460 Euro bei mindestens drei Kindern ( 106 Abs. 1 und 2). Ein Kind kann nur bei der Anzahl der Kinder eines Steuerpflichtigen bercksichtigt werden. Kinder, die selbst unter

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Geltende Fassung Vorgeschlagene Fassung das Sonderausgabenviertel fallende Sonderausgaben geltend das Sonderausgabenviertel fallende Sonderausgaben geltend machen, zhlen nicht zur Anzahl der den Erhhungsbetrag machen, zhlen nicht zur Anzahl der den Erhhungsbetrag vermittelnden Kinder. vermittelnden Kinder. Sind diese Ausgaben insgesamt Sind diese Ausgaben insgesamt - niedriger als der jeweils magebende Hchstbetrag, so ist ein - niedriger als der jeweils magebende Hchstbetrag, so ist ein Viertel der Ausgaben, mindestens aber der Pauschbetrag nach Viertel der Ausgaben, mindestens aber der Pauschbetrag nach Abs. 2, als Sonderausgaben abzusetzen, Abs. 2, als Sonderausgaben abzusetzen, - gleich hoch oder hher als der jeweils magebende Hchstbetrag, - gleich hoch oder hher als der jeweils magebende Hchstbetrag, so ist ein Viertel des Hchstbetrags als Sonderausgaben abzusetzen so ist ein Viertel des Hchstbetrags als Sonderausgaben abzusetzen (Sonderausgabenviertel). (Sonderausgabenviertel). Betrgt der Gesamtbetrag der Einknfte mehr als 36 400 Euro, vermindert Betrgt der Gesamtbetrag der Einknfte mehr als 36 400 Euro, vermindert sich das Sonderausgabenviertel gleichmig in einem solchen Ausma, sich das Sonderausgabenviertel gleichmig in einem solchen Ausma, dass sich bei einem Gesamtbetrag der Einknfte von 60 000 Euro ein dass sich bei einem Gesamtbetrag der Einknfte von 60 000 Euro ein absetzbarer Betrag in Hhe des Pauschbetrages nach Abs. 2 ergibt. absetzbarer Betrag in Hhe des Pauschbetrages nach Abs. 2 ergibt. 3. und 4. 3. und 4. (4) bis (7) (5) bis (7) 20. (1) 20. (1) (2) Weiters drfen bei der Ermittlung der Einknfte Aufwendungen und (2) Weiters drfen bei der Ermittlung der Einknfte Aufwendungen und Ausgaben, soweit sie mit nicht steuerpflichtigen Einnahmen, mit Kapitalertrgen Ausgaben nicht abgezogen werden, soweit sie mit im Sinne des 97 oder mit Kapitalertrgen, die gem 37 Abs. 8 mit einem besonderen Steuersatz versteuert werden, in unmittelbarem wirtschaftlichem Zusammenhang stehen, nicht abgezogen werden. - nicht steuerpflichtigen Einnahmen oder - Einknften aus der berlassung von Kapital, aus realisierten Wertsteigerungen aus Kapitalvermgen und aus Derivaten, mit Ausnahme der in 27a Abs. 2 genannten Einknfte, in unmittelbarem wirtschaftlichem Zusammenhang stehen. (3) 26. 1. bis 4. 5. Die Befrderung des Arbeitnehmers im Werkverkehr. Werkverkehr liegt vor, wenn der Arbeitgeber seine Arbeitnehmer zwischen Wohnung und Arbeitssttte mit Fahrzeugen in der Art eines Massenbefrderungsmittels (3) 26. 1. bis 4. 5. Die Befrderung des Arbeitnehmers im Werkverkehr. Werkverkehr liegt vor, wenn der Arbeitgeber seine Arbeitnehmer zwischen Wohnung und Arbeitssttte befrdert oder befrdern lsst

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Geltende Fassung befrdern lt.

Vorgeschlagene Fassung a) mit Fahrzeugen in der Art eines Massenbefrderungsmittels oder b) mit Massenbefrderungsmitteln, wenn der Arbeitnehmer dem Grunde nach die Voraussetzungen fr die Gewhrung des Pendlerpauschales nach 16 Abs. 1 Z 6 lit. b oder c erfllt. Die Befrderung stellt steuerpflichtigen Arbeitslohn dar, wenn diese anstelle des bisher gezahlten Arbeitslohns oder einer blichen Lohnerhhung geleistet wird. 6. bis 8.

6. bis 8.

Kapitalvermgen ( 2 Abs. 3 Z 5) Einknfte aus Kapitalvermgen 27. (1) Folgende Einknfte sind, soweit sie nicht zu den Einknften im 27. (1) Einknfte aus Kapitalvermgen sind Einknfte aus der berlassung Sinne des 2 Abs. 3 Z 1 bis 4 gehren, Einknfte aus Kapitalvermgen: von Kapital (Abs. 2), aus realisierten Wertsteigerungen von Kapitalvermgen (Abs. 3) und aus Derivaten (Abs. 4), soweit diese nicht zu den Einknften im Sinne des 2 Abs. 3 Z 1 bis 4 gehren. 1. a) Gewinnanteile (Dividenden), Zinsen und sonstige Bezge aus Aktien oder Anteilen an Gesellschaften mit beschrnkter Haftung. b) Gleichartige Bezge und Rckvergtungen aus Anteilen an Erwerbsund Wirtschaftsgenossenschaften. c) Gleichartige Bezge aus Genurechten und aus Partizipationskapital im Sinne des Kreditwesengesetzes oder des Versicherungsaufsichtsgesetzes. d) Bezge aus Anteilen an krperschaftlich organisierten Personengemeinschaften in den Angelegenheiten der Bodenreform (Agrargemeinschaften) im Sinne des Art. 12 Abs. 1 Z 3 BundesVerfassungsgesetz. 2. Gewinnanteile aus der Beteiligung an einem Unternehmen als stiller Gesellschafter sowie aus der Beteiligung nach Art eines stillen Gesellschafters, soweit sie nicht zur Auffllung einer durch Verluste herabgeminderten Einlage zu verwenden sind. Verlustanteile aus solchen Beteiligungen sind nicht zu bercksichtigen. 3. Zinsen aus Hypotheken. Bei Tilgungshypotheken ist nur der Teil der Zahlung steuerpflichtig, der als Zinsen auf den jeweiligen Kapitalrest entfllt. 4. Zinsen und andere Ertrgnisse aus sonstigen Kapitalforderungen jeder Art,

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Geltende Fassung zum Beispiel aus Darlehen, Anleihen, Einlagen, Guthaben bei Kreditinstituten und aus Ergnzungskapital im Sinne des Kreditwesengesetzes oder des Versicherungsaufsichtsgesetzes. 5. Diskontbetrge von Wechseln und Anweisungen. 6. Unterschiedsbetrge zwischen der eingezahlten Versicherungsprmie und der Versicherungsleistung, die a) im Falle des Erlebens oder des Rckkaufs einer auf den Er- oder Erund Ablebensfall abgeschlossenen Kapitalversicherung einschlielich einer fondsgebundenen Lebensversicherung, b) im Falle der Kapitalabfindung oder des Rckkaufs einer Rentenversicherung, bei der der Beginn der Rentenzahlungen vor Ablauf von zehn Jahren ab Vertragsabschlu vereinbart ist, ausgezahlt werden, wenn im Versicherungsvertrag nicht laufende, im wesentlichen gleichbleibende Prmienzahlungen vereinbart sind und die Hchstlaufzeit des Versicherungsvertrages weniger als zehn Jahre betrgt. Im brigen gilt jede Erhhung einer Versicherungssumme im Rahmen eines bestehenden Vertrages auf insgesamt mehr als das Zweifache der ursprnglichen Versicherungssumme gegen eine nicht laufende, im wesentlichen gleichbleibende Prmienzahlung als selbstndiger Abschlu eines neuen Versicherungsvertrages. 7. Zuwendungen jeder Art - von nicht unter 5 Z 6 des Krperschaftsteuergesetzes 1988 fallenden Privatstiftungen, - von Privatstiftungen im Sinne des 4 Abs. 11 Z 1 lit. c bis zu einem Betrag von 1 460 Euro jhrlich, sowie - von auslndischen Stiftungen oder sonstigen Vermgensmassen, die mit einer Privatstiftung vergleichbar sind. Als Zuwendungen gelten auch Einnahmen einschlielich sonstiger Vorteile, die anlsslich der unentgeltlichen bertragung eines Wirtschaftsgutes an die Privatstiftung, auslndische Stiftung oder sonstige Vermgensmasse, die mit einer Privatstiftung vergleichbar sind, vom Empfnger der Zuwendung erzielt werden. Dies gilt nicht hinsichtlich der bei der Zuwendung von Grundstcken mitbertragenen Belastungen des Grundstckes, soweit sie mit dem Grundstck in unmittelbarem wirtschaftlichem Zusammenhang stehen. 8. Nicht zu den Einknften im Sinne der Z 7 gehren Zuwendungen, soweit

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Geltende Fassung sie nach Magabe der folgenden Bestimmungen eine Substanzauszahlung von gestiftetem Vermgen darstellen: a) Zuwendungen gelten insoweit als Substanzauszahlung, als sie den mageblichen Wert im Sinne der lit. b bersteigen und im Evidenzkonto im Sinne der lit. c Deckung finden. b) Als mageblicher Wert gilt der am Beginn des Geschftsjahres vorhandene Bilanzgewinn zuzglich der gebildeten Gewinnrcklagen gem 224 Abs. 3 A III und IV des Unternehmensgesetzbuches und zuzglich der steuerrechtlichen stillen Reserven des zugewendeten Vermgens. Der am Beginn des Geschftsjahres vorhandene Bilanzgewinn ist um Betrge zu erhhen, die zu einer Verminderung auf Grund des Ansatzes des beizulegenden Wertes gem 202 Abs. 1 des Unternehmensgesetzbuches gefhrt haben. Zuwendungen im Bilanzerstellungszeitraum gelten nicht als Substanzauszahlung, solange der im Jahresabschluss ausgewiesene Bilanzgewinn nicht vom Abschlussprfer besttigt ist. c) Voraussetzung fr die Behandlung einer Zuwendung als Substanzauszahlung ist die laufende ordnungsgeme Fhrung eines Evidenzkontos. Es erhht sich um smtliche Stiftungseingangswerte und vermindert sich um Substanzauszahlungen. d) Stiftungseingangswert ist der Wert des gestifteten Vermgens zum Zeitpunkt der Zuwendung. Dabei sind 6 Z 5 zweiter Satz, 6 Z 9 und 15 Abs. 3 Z 1 anzuwenden. e) Soweit Zuwendungen Substanzauszahlungen darstellen, vermindern sie das Evidenzkonto in Hhe der in 15 Abs. 3 Z 2 lit. b genannten Werte. f) Zuwendungen einer Stiftung (Vermgensmasse) an eine von ihr errichtete Stiftung (Vermgensmasse) gelten abweichend von lit. a als Substanzauszahlung, soweit sie im Evidenzkonto (lit. c) Deckung finden. Die empfangende Stiftung (Vermgensmasse) hat die als Substanzauszahlungen geltenden Betrge als Stiftungseingangswert in gleicher Hhe anzusetzen; dieser Stiftungseingangswert ist um den bei der zuwendenden Stiftung (Vermgensmasse) vorhandenen mageblichen Wert im Sinne der lit. b zu vermindern. g) Abweichend von lit. f gelten Zuwendungen als Substanzauszahlung, soweit sie Vermgen betreffen, das in einer unternehmensrechtlichen Vermgensaufstellung zum 31. Juli 2008 erfasst ist. Die empfangende

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Geltende Fassung Stiftung (Vermgensmasse) hat die steuerlich magebenden Werte fortzufhren. Diese Zuwendungen erhhen nicht die Stiftungseingangswerte und flieen nicht in das Evidenzkonto bei der empfangenden Stiftung (Vermgensmasse) ein. Dies gilt nur dann, soweit die Zuwendung im Stiftungszweck der zuwendenden Stiftung (Vermgensmasse) Deckung findet. h) Soweit Zuwendungen als Substanzauszahlung gelten, sind sie in die Kapitalertragsteuer-Anmeldung aufzunehmen. 9. Ist ein Stifter im Falle des Widerrufs einer nicht unter 4 Abs. 11 Z 1 fallenden Privatstiftung Letztbegnstigter gem 34 des Privatstiftungsgesetzes, sind die Einknfte auf seinen Antrag um die im Zeitpunkt seiner vor 1. August 2008 gettigten Zuwendungen an die Privatstiftung steuerlich magebenden Werte zu krzen. Dies gilt nur dann, wenn der Stifter diese Werte nachweist. Fr Zuwendungen nach 31. Juli 2008 erfolgt die Krzung um den Letztstand des Evidenzkontos gem Z 8 lit. c. Die Krzung gilt sinngem fr den Widerruf einer auslndischen Stiftung oder sonstigen Vermgensmasse, die mit einer Privatstiftung vergleichbar ist, mit der Magabe, dass die nach sterreichischem Steuerrecht ermittelten Werte anzusetzen sind. Voraussetzung fr die Krzung bei Widerruf einer auslndischen Stiftung (Vermgensmasse) ist, dass fr die Zuwendung an die auslndische Stiftung (Vermgensmasse) Stiftungseingangssteuer oder Erbschafts- oder Schenkungssteuer entrichtet wurde. (2) Zu den Einknften aus Kapitalvermgen gehren auch: 1. Besondere Entgelte oder Vorteile, die neben den im Abs. 1 bezeichneten Einknften oder an deren Stelle gewhrt werden, zB Sachleistungen, Boni und zustzliche Zinsertrge aus Wertpapierkostgeschften, weiters nominelle Mehrbetrge auf Grund einer Wertsicherung.

Vorgeschlagene Fassung

(2) Zu den Einknften aus der berlassung von Kapital gehren: 1. a) Gewinnanteile (Dividenden) und sonstige Bezge aus Aktien oder Anteilen an Gesellschaften mit beschrnkter Haftung.

b) Gleichartige Bezge und Rckvergtungen aus Anteilen an Erwerbsund Wirtschaftsgenossenschaften. c) Gleichartige Bezge aus Genussrechten und Bezge aus Partizipationskapital im Sinne des Bankwesengesetzes oder des Versicherungsaufsichtsgesetzes. d) Bezge aus Anteilen an krperschaftlich organisierten Personengemeinschaften in den Angelegenheiten der Bodenreform

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2. Unterschiedsbetrge zwischen dem Ausgabewert eines Wertpapiers und dem im Wertpapier festgelegten Einlsungswert, wenn diese 2% des Wertpapiernominales bersteigen. Die Freigrenze von 2% gilt nur fr Wertpapiere, bei denen die brigen Zinsen laufend ausbezahlt werden. Im Falle des vorzeitigen Rckkaufes tritt an die Stelle des Einlsungswertes der Rckkaufpreis. 3. Einknfte aus der Veruerung von Dividendenscheinen, Zinsscheinen und sonstigen Ansprchen, wenn die dazugehrigen Aktien, Schuldverschreibungen oder sonstigen Anteile nicht mitveruert werden. 4. Bei einer Beteiligung an einem Unternehmen als stiller Gesellschafter oder einer Beteiligung nach Art eines stillen Gesellschafters der berschu aus der Abschichtung. 5. Bei Kapitalvermgen im Sinne des Abs. 1 Z 3 und 4 sowie im Sinne des Abs. 2 Z 2 und 3 die anteiligen Kapitalertrge auch insoweit, als sie im Erls aus der Veruerung oder der Einlsung eines Wertpapiers bercksichtigt werden. (3) Steuerfrei sind

Vorgeschlagene Fassung (Agrargemeinschaften) im Sinne des Art. 12 Abs. 1 Z 3 BundesVerfassungsgesetz. 2. Zinsen, und andere Ertrgnisse aus Kapitalforderungen jeder Art, zum Beispiel aus Darlehen, Anleihen (einschlielich Nullkuponanleihen), Hypotheken, Einlagen, Guthaben bei Kreditinstituten und aus Ergnzungskapital im Sinne des Bankwesengesetzes oder des Versicherungsaufsichtsgesetzes, ausgenommen Stckzinsen. 3. Diskontbetrge von Wechseln und Anweisungen.

4. Gewinnanteile aus der Beteiligung an einem Unternehmen als stiller Gesellschafter sowie aus der Beteiligung nach Art eines stillen Gesellschafters, soweit sie nicht zur Auffllung einer durch Verluste herabgeminderten Einlage zu verwenden sind.

(3) Zu den Einknften aus realisierten Wertsteigerungen von Kapitalvermgen gehren Einknfte aus der Veruerung, Einlsung und sonstigen Abschichtung von Wirtschaftsgtern, deren Ertrge Einknfte aus der berlassung von Kapital im Sinne von Abs. 2 sind.

1. Ausschttungen aus Genuscheinen, deren Anschaffung nach 18 Abs. 1 Z 4 begnstigt war, fr die Zeit der Hinterlegung bei einem inlndischen Kreditinstitut. 2. Gewinnanteile auf Grund offener Ausschttungen aus jungen Aktien, deren Anschaffung nach 18 Abs. 1 Z 4 begnstigt war, soweit der Nennbetrag der Aktien im Sonderausgabenhchstbetrag des Anschaffungsjahres Deckung gefunden hat. Die Befreiung gilt fr die Zeit der Hinterlegung bei einem inlndischen Kreditinstitut, lngstens fr zehn Jahre ab dem Ende des Anschaffungsjahres. 3. Ausschttungen aus Anteilen und aus Genussrechten ( 174 des Aktiengesetzes) bis zu einem Nennbetrag von insgesamt hchstens 25 000 Euro, die von Mittelstandsfinanzierungsgesellschaften im Sinne des

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Geltende Fassung 5 Z 14 des Krperschaftsteuergesetzes 1988 ausgegeben worden sind. Die Befreiung erfolgt im Wege der Anrechnung (Erstattung) der Kapitalertragsteuer im Rahmen der Veranlagung. Die Befreiung gilt nicht fr Ausschttungen von solchen Mittelstandsfinanzierungsgesellschaften auf Grund von Ausschttungsbeschlssen nach dem Zeitpunkt einer Verffentlichung im Sinne des 6b Abs. 3 des Krperschaftsteuergesetzes 1988, in der die Kapitalgesellschaft, die die Voraussetzungen des 5 Z 14 des Krperschaftsteuergesetzes 1988 nicht mehr erfllt, nicht mehr genannt ist.

Vorgeschlagene Fassung

(4) Zu den Einknften aus Derivaten gehren 1. der Differenzausgleich, 2. die Stillhalterprmie, 3. Einknfte aus der Veruerung und 4. Einknfte aus der sonstigen Abwicklung bei Termingeschften (zB Optionen, Futures und Swaps) sowie bei sonstigen derivativen Finanzinstrumenten. (5) Als Einknfte aus der berlassung von Kapital im Sinne von Abs. 2 gelten auch: 1. Besondere Entgelte oder Vorteile, die neben den im Abs. 2 bezeichneten Einknften oder an deren Stelle gewhrt werden, zB Sachleistungen, Boni und nominelle Mehrbetrge auf Grund einer Wertsicherung. 2. Vom Abzugsverpflichteten ( 95 Abs. 2) oder Dritten bernommene Kapitalertragsteuerbetrge. 3. Unterschiedsbetrge zwischen der eingezahlten Versicherungsprmie und der Versicherungsleistung, die a) im Falle des Erlebens oder des Rckkaufs einer auf den Er- oder Erund Ablebensfall abgeschlossenen Kapitalversicherung einschlielich einer fondsgebundenen Lebensversicherung, b) im Falle der Kapitalabfindung oder des Rckkaufs einer Rentenversicherung, bei der der Beginn der Rentenzahlungen vor Ablauf von fnfzehn Jahren ab Vertragsabschluss vereinbart ist, ausgezahlt werden, wenn im Versicherungsvertrag nicht laufende, im Wesentlichen gleichbleibende Prmienzahlungen vereinbart sind und die Hchstlaufzeit des Versicherungsvertrages weniger als fnfzehn Jahre

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Geltende Fassung

Vorgeschlagene Fassung betrgt. Im brigen gilt jede Erhhung einer Versicherungssumme im Rahmen eines bestehenden Vertrages auf insgesamt mehr als das Zweifache der ursprnglichen Versicherungssumme gegen eine nicht laufende, im Wesentlichen gleichbleibende Prmienzahlung als selbstndiger Abschluss eines neuen Versicherungsvertrages. 4. Ausgleichszahlungen und Leihgebhren, die der Verleiher eines Wertpapiers vom Entleiher oder der Pensionsgeber vom Pensionsnehmer erhlt. 5. Bei Wegzug ins Ausland entstandene, aber noch nicht fllige Kapitalertrge im Sinne des Abs. 2 Z 2. Bei Wegzug in einen Mitgliedstaat der Europischen Union oder einen Staat des Europischen Wirtschaftsraumes, mit dem eine umfassende Amts- und Vollstreckungshilfe besteht, ist auf Grund eines in der Steuererklrung gestellten Antrages ber die so entstandene Steuerschuld im Abgabenbescheid nur abzusprechen, die Steuerschuld jedoch bis zum tatschlichen Zufluss der Kapitalertrge nicht festzusetzen. Sollten die Kapitalertrge im Sinne des ersten Satzes die insgesamt tatschlich zuflieenden Kapitalertrge berschreiten, so stellt dies ein rckwirkendes Ereignis im Sinne des 295a der Bundesabgabenordnung dar. Diesfalls bilden die tatschlich zugeflossenen Kapitalertrge die Bemessungsgrundlage fr die Steuererhebung. 6. Kapitalertrge, fr die die Kapitalertragsteuer gem 240 Abs. 2 der Bundesabgabenordnung erstattet worden ist. Auf Grund eines in der Steuererklrung gestellten Antrages ist ber die so entstandene Steuerschuld im Abgabenbescheid nur abzusprechen, die Steuerschuld jedoch bis zum tatschlichen Zufluss der Kapitalertrge nicht festzusetzen. Sollten Kapitalertrge im Sinne des ersten Satzes die insgesamt tatschlich zuflieenden Kapitalertrge berschreiten, so stellt dies ein rckwirkendes Ereignis im Sinne des 295a der Bundesabgabenordnung dar. Diesfalls bilden die tatschlich zugeflossenen Kapitalertrge die Bemessungsgrundlage fr die Steuererhebung. 7. Zuwendungen jeder Art - von nicht unter 5 Z 6 des Krperschaftsteuergesetzes 1988 fallenden Privatstiftungen, - von Privatstiftungen im Sinne des 4 Abs. 11 Z 1 lit. c bis zu einem Betrag von 1 460 Euro jhrlich, sowie

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Geltende Fassung

Vorgeschlagene Fassung - von auslndischen Stiftungen oder sonstigen Vermgensmassen, die mit einer Privatstiftung vergleichbar sind. Als Zuwendungen gelten auch Einnahmen einschlielich sonstiger Vorteile, die anlsslich der unentgeltlichen bertragung eines Wirtschaftsgutes an die Privatstiftung, auslndische Stiftung oder sonstige Vermgensmasse, die mit einer Privatstiftung vergleichbar sind, vom Empfnger der Zuwendung erzielt werden. Dies gilt nicht hinsichtlich der bei der Zuwendung von Grundstcken mitbertragenen Belastungen des Grundstckes, soweit sie mit dem Grundstck in unmittelbarem wirtschaftlichem Zusammenhang stehen. 8. Nicht zu den Einknften im Sinne der Z 7 gehren Zuwendungen, soweit sie nach Magabe der folgenden Bestimmungen eine Substanzauszahlung von gestiftetem Vermgen darstellen: a) Zuwendungen gelten insoweit als Substanzauszahlung, als sie den mageblichen Wert im Sinne der lit. b bersteigen und im Evidenzkonto im Sinne der lit. c Deckung finden. b) Als mageblicher Wert gilt der am Beginn des Geschftsjahres vorhandene Bilanzgewinn zuzglich der gebildeten Gewinnrcklagen gem 224 Abs. 3 A III und IV des Unternehmensgesetzbuches und zuzglich der steuerrechtlichen stillen Reserven des zugewendeten Vermgens. Der am Beginn des Geschftsjahres vorhandene Bilanzgewinn ist um Betrge zu erhhen, die zu einer Verminderung auf Grund des Ansatzes des beizulegenden Wertes gem 202 Abs. 1 des Unternehmensgesetzbuches gefhrt haben. Zuwendungen im Bilanzerstellungszeitraum gelten nicht als Substanzauszahlung, solange der im Jahresabschluss ausgewiesene Bilanzgewinn nicht vom Abschlussprfer besttigt ist. c) Voraussetzung fr die Behandlung einer Zuwendung als Substanzauszahlung ist die laufende ordnungsgeme Fhrung eines Evidenzkontos. Es erhht sich um smtliche Stiftungseingangswerte und vermindert sich um Substanzauszahlungen. d) Stiftungseingangswert ist der Wert des gestifteten Vermgens zum Zeitpunkt der Zuwendung. Dabei sind 6 Z 5 zweiter Satz, 6 Z 9 und 15 Abs. 3 Z 1 anzuwenden. e) Soweit Zuwendungen Substanzauszahlungen darstellen, vermindern sie

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Geltende Fassung

Vorgeschlagene Fassung das Evidenzkonto in Hhe der in 15 Abs. 3 Z 2 lit. b genannten Werte. f) Zuwendungen einer Stiftung (Vermgensmasse) an eine von ihr errichtete Stiftung (Vermgensmasse) gelten abweichend von lit. a als Substanzauszahlung, soweit sie im Evidenzkonto (lit. c) Deckung finden. Die empfangende Stiftung (Vermgensmasse) hat die als Substanzauszahlungen geltenden Betrge als Stiftungseingangswert in gleicher Hhe anzusetzen; dieser Stiftungseingangswert ist um den bei der zuwendenden Stiftung (Vermgensmasse) vorhandenen mageblichen Wert im Sinne der lit. b zu vermindern. g) Abweichend von lit. f gelten Zuwendungen einer Stiftung (Vermgensmasse) an eine von ihr errichtete Stiftung (Vermgensmasse) als Substanzauszahlung, soweit sie Vermgen betreffen, das in einer unternehmensrechtlichen Vermgensaufstellung zum 31. Juli 2008 erfasst ist. Die empfangende Stiftung (Vermgensmasse) hat die steuerlich magebenden Werte fortzufhren. Diese Zuwendungen erhhen nicht die Stiftungseingangswerte und flieen nicht in das Evidenzkonto bei der empfangenden Stiftung (Vermgensmasse) ein. Dies gilt nur dann, soweit die Zuwendung im Stiftungszweck der zuwendenden Stiftung (Vermgensmasse) Deckung findet. h) Soweit Zuwendungen als Substanzauszahlung gelten, sind sie in die Kapitalertragsteuer-Anmeldung aufzunehmen. 9. Ist ein Stifter im Falle des Widerrufs einer nicht unter 4 Abs. 11 Z 1 fallenden Privatstiftung Letztbegnstigter gem 34 des Privatstiftungsgesetzes, sind die Einknfte auf seinen Antrag um die im Zeitpunkt seiner vor 1. August 2008 gettigten Zuwendungen an die Privatstiftung steuerlich magebenden Werte zu krzen. Dies gilt nur dann, wenn der Stifter diese Werte nachweist. Fr Zuwendungen nach 31. Juli 2008 erfolgt die Krzung um den Letztstand des Evidenzkontos gem Z 8 lit. c. Die Krzung gilt sinngem fr den Widerruf einer auslndischen Stiftung oder sonstigen Vermgensmasse, die mit einer Privatstiftung vergleichbar ist, mit der Magabe, dass die nach sterreichischem Steuerrecht ermittelten Werte anzusetzen sind. Voraussetzung fr die Krzung bei Widerruf einer auslndischen Stiftung (Vermgensmasse) ist, dass fr die Zuwendung an die auslndische

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Geltende Fassung

Vorgeschlagene Fassung Stiftung (Vermgensmasse) Stiftungseingangssteuer oder Erbschafts- oder Schenkungssteuer entrichtet wurde. (6) Als Veruerung im Sinne der Abs. 3 und 4 gelten auch: 1. a) die Entnahme und das sonstige Ausscheiden aus dem Depot. Keine Veruerung liegt vor, wenn das Wirtschaftsgut nachweislich auf ein demselben Steuerpflichtigen zuzurechnendes Depot bei derselben depotfhrenden Stelle bertragen wird. Wird an eine andere depotfhrende Stelle bertragen, liegt keine Veruerung vor, wenn - bei der bertragung an eine inlndische depotfhrende Stelle der Steuerpflichtige die bertragende depotfhrende Stelle ermchtigt, der bernehmenden depotfhrenden Stelle den Anschaffungspreis mitzuteilen; - in allen anderen Fllen der Steuerpflichtige die bertragende depotfhrende Stelle ermchtigt, dem zustndigen Finanzamt seinen Namen und seine Steuer- oder Sozialversicherungsnummer, die bertragenen Wirtschaftsgter, deren Anschaffungspreis sowie jene Stelle, auf die die bertragung erfolgt, mitzuteilen. b) Umstnde, die zum Verlust des Besteuerungsrechtes der Republik sterreich im Verhltnis zu anderen Staaten hinsichtlich eines Wirtschaftsgutes im Sinne des Abs. 3 oder eines Derivats im Sinne des Abs. 4 fhren. Bei Wegzug - in einen Mitgliedstaat der Europischen Union oder - in einen Staat des Europischen Wirtschaftsraumes, sofern eine umfassende Amts- und Vollstreckungshilfe mit der Republik sterreich besteht, ist auf Grund eines in der Steuererklrung gestellten Antrages ber die durch den Wegzug entstandene Steuerschuld im Abgabenbescheid nur abzusprechen, die Steuerschuld jedoch bis zur tatschlichen Veruerung des Wirtschaftsguts bzw. Derivats nicht festzusetzen. Als Wegzug gelten alle Umstnde im Sinne der lit. b. Ein spterer Wegzug - in einen Staat, der nicht der Europischen Union angehrt oder - in einen Staat des Europischen Wirtschaftsraumes, mit dem eine umfassende Amts- und Vollstreckungshilfe mit der Republik sterreich nicht besteht,

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Geltende Fassung

Vorgeschlagene Fassung gilt als Veruerung. Die Veruerung gilt als rckwirkendes Ereignis im Sinne des 295a der Bundesabgabenordnung. Im Falle des Eintritts in das Besteuerungsrecht der Republik sterreich im Verhltnis zu anderen Staaten gilt der gemeine Wert als Anschaffungspreis. Erfolgt in den Fllen nicht festgesetzter Steuerschuld oder auf Grund einer Umgrndung im Sinne des Umgrndungssteuergesetzes ein Wiedereintritt in das Besteuerungsrecht der Republik sterreich ist der Anschaffungspreis vor dem Wegzug mageblich. Die sptere Veruerung gilt nicht als rckwirkendes Ereignis im Sinne des 295a der Bundesabgabenordnung. Weist der Steuerpflichtige nach, dass Wertsteigerungen im EU/EWR-Raum eingetreten sind, sind diese vom Veruerungserls abzuziehen. 2. der Untergang von Anteilen auf Grund der Auflsung (Liquidation) oder Beendigung einer Krperschaft fr smtliche Beteiligte unabhngig vom Ausma ihrer Beteiligung. 3. Die Veruerung von Dividendenscheinen, Zinsscheinen und sonstigen Ansprchen, wenn die dazugehrigen Wirtschaftsgter nicht mitveruert werden. 4. Der Zufluss anteiliger Einknfte aus der berlassung von Kapital gem Abs. 2 Z 2 anlsslich der Realisierung der dazugehrigen Wirtschaftsgter (Stckzinsen). (7) Steuerfrei sind Ausschttungen aus Anteilen und aus Genussrechten ( 174 des Aktiengesetzes) bis zu einem Nennbetrag von insgesamt hchstens 25 000 Euro, die von Mittelstandsfinanzierungsgesellschaften im Sinne des 5 Z 14 des Krperschaftsteuergesetzes 1988 ausgegeben worden sind. Die Befreiung erfolgt im Wege der Anrechnung (Erstattung) der Kapitalertragsteuer im Rahmen der Veranlagung. Die Befreiung gilt nicht fr Ausschttungen von solchen Mittelstandsfinanzierungsgesellschaften auf Grund von Ausschttungsbeschlssen nach dem Zeitpunkt einer Verffentlichung im Sinne des 6b Abs. 3 des Krperschaftsteuergesetzes 1988, in der die Kapitalgesellschaft, die die Voraussetzungen des 5 Z 14 des Krperschaftsteuergesetzes 1988 nicht mehr erfllt, nicht mehr genannt ist. (8) Der Verlustausgleich ist nur im Rahmen der Veranlagung ( 97 Abs. 2) und nach Magabe der folgenden Vorschriften zulssig: 1. Realisierte Verluste aus Wirtschaftsgtern, deren Ertrge Einknfte aus

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Geltende Fassung

Vorgeschlagene Fassung der berlassung von Kapital gem Abs. 2 Z 1 sind, sowie Verluste aus Derivaten (Abs. 4) knnen sowohl mit entsprechenden realisierten Wertsteigerungen und positiven Einknften aus Derivaten als auch mit Einknften aus der berlassung von Kapital gem Abs. 2 Z 1 ausgeglichen werden. 2. Realisierte Verluste aus Wirtschaftsgtern, deren Ertrge Einknfte aus der berlassung von Kapital gem Abs. 2 Z 2 sind, knnen sowohl mit entsprechenden realisierten Wertsteigerungen als auch mit Einknften aus der berlassung von Kapital gem Abs. 2 Z 2 ausgeglichen werden. 3. Verlustanteile aus der Beteiligung an einem Unternehmen als stiller Gesellschafter sowie aus der Beteiligung nach Art eines stillen Gesellschafters knnen nicht mit anderen Einknften ausgeglichen, sondern nur in Folgejahren mit Gewinnen aus derselben Beteiligung verrechnet werden. 4. Einknfte aus Zuwendungen von Privatstiftungen gem Abs. 5 Z 7 knnen nicht mit Verlusten aus Kapitalvermgen ausgeglichen werden. 5. Nach Z 1 bis 3 nicht ausgeglichene Verluste aus Kapitalvermgen knnen nicht mit anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden. Die vorstehenden Regelungen ber den Verlustausgleich gelten auch im Falle der Regelbesteuerung gem 27a Abs. 5 und bei Erfassung der Kapitaleinknfte beim Empfnger als Einknfte gem 2 Abs. 3 Z 1 bis 4. Besonderer Steuersatz und Bemessungsgrundlage fr Einknfte aus Kapitalvermgen 27a. (1) Einknfte aus Kapitalvermgen unterliegen einem besonderen Steuersatz von 25% und sind bei der Berechnung der Einkommensteuer desselben Steuerpflichtigen weder beim Gesamtbetrag der Einknfte noch beim Einkommen ( 2 Abs. 2) zu bercksichtigen, sofern nicht die Regelbesteuerung (Abs. 5) anzuwenden ist. (2) Abs. 1 gilt nicht fr 1. Einknfte aus Darlehen und nicht verbrieften sonstigen Forderungen, denen kein Bankgeschft zu Grunde liegt; 2. Einknfte aus - Wertpapieren, die ein Forderungsrecht verbriefen,

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Geltende Fassung

Vorgeschlagene Fassung - Anteilscheinen an einem Immobilienfonds im Sinne des Immobilien-Investmentfondsgesetzes sowie an einem auslndischen Immobilienfonds ( 42 Abs. 1 zweiter Satz des Immobilien-Investmentfondsgesetzes) einschlielich der als ausgeschttet geltenden Ertrge, wenn diese bei ihrer Begebung sowohl in rechtlicher Hinsicht als auch in tatschlicher Hinsicht keinem unbestimmten Personenkreis angeboten werden; 3. Gewinnanteile aus der Beteiligung an einem Unternehmen als stiller Gesellschafter sowie aus der Beteiligung nach Art eines stillen Gesellschafters; 4. Diskontbetrge von Wechseln und Anweisungen; 5. Ausgleichszahlungen und Leihgebhren, wenn es sich beim Entleiher weder um ein Kreditinstitut, noch um eine Zweigstelle im Sinne des 95 Abs. 2 Z 2 lit. b handelt; 6. Unterschiedsbetrge zwischen der eingezahlten Versicherungsprmie und der Versicherungsleistung im Sinne des 27 Abs. 5 Z 3 oder der realisierten Wertsteigerung aus der Veruerung des Anspruchs aus dem Versicherungsvertrag. (3) Als Einknfte anzusetzen sind: 1. Bei der berlassung von Kapital ( 27 Abs. 2) die bezogenen Kapitalertrge. 2. Bei realisierten Wertsteigerungen von Kapitalvermgen ( 27 Abs. 3) a) der Unterschiedsbetrag zwischen dem Veruerungserls, dem Einlsungs- oder Abschichtungsbetrag und dem Anschaffungspreis, jeweils inklusive anteiliger Stckzinsen; b) im Falle der Entnahme aus dem Depot ( 27 Abs. 6 Z 1 lit. a) sowie im Falle des Wegfalls des Besteuerungsrechts ( 27 Abs. 6 Z 1 lit. b) der Unterschiedsbetrag zwischen dem gemeinen Wert zum Zeitpunkt der Entnahme bzw. des Eintritts der Umstnde, die zum Wegfall des Besteuerungsrechts fhren, und dem Anschaffungspreis; Zwischen Wegzug und Veruerung eingetretene Wertminderungen sind hchstens im Umfang der Bemessungsgrundlage bei Wegzug zu bercksichtigen, soweit diese nicht in einem anderen Staat bercksichtigt werden. 205 der Bundesabgabenordnung ist nicht

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Geltende Fassung

29. 1. 2. Einknfte aus Veruerungsgeschften im Sinne der 30 und 31. 3. und 4.

Vorgeschlagene Fassung anzuwenden; c) im Falle der Liquidation ( 27 Abs. 6 Z 2) der Unterschiedsbetrag zwischen dem Abwicklungsguthaben und dem Anschaffungspreis. 3. Bei Derivaten ( 27 Abs. 4); a) im Falle des Differenzausgleichs - beim Empfnger des Differenzausgleichs der Unterschiedsbetrag zwischen diesem und dem Anschaffungspreis des Derivats; - beim Empfnger der Stillhalterprmie oder der Einschsse (Margins) der Unterschiedsbetrag zwischen der Stillhalteprmie bzw. den Einschssen (Margins) und dem geleisteten Differenzausgleich; b) bei Verfall der Option die Stillhalterprmie; c) im Falle der Veruerung oder sonstigen Abschichtung der Unterschiedsbetrag gem Abs. 3 Z 2; bei sonstiger Abwicklung (Glattstellen) gilt die Stillhalterprmie als Veruerungserls. (4) Der Anschaffungspreis entspricht den Anschaffungskosten ohne Anschaffungsnebenkosten. Bei allen in einem Depot befindlichen Wirtschaftsgtern und Derivaten im Sinne des 27 Abs. 3 und 4 mit derselben Wertpapierkennnummer ist bei Erwerb in zeitlicher Aufeinanderfolge der gewogene Durchschnittspreis anzusetzen. Der Bundesminister fr Finanzen wird ermchtigt, die Ermittlung des steuerlichen Anschaffungspreises bei Kapitalmanahmen festzulegen. (5) Ist die nach dem Steuertarif zu erhebende Einkommensteuer geringer als die Steuer gem Abs. 1, kann auf Antrag der allgemeine Steuertarif angewendet werden (Regelbesteuerungsoption). Fr die Anrechnung der Kapitalertragsteuer und die Bercksichtigung des Alleinverdienerabsetzbetrages oder des Kinderabsetzbetrages ist 97 Abs. 2 mageblich. (6) Abs. 1 bis 5 gelten auch fr Einknfte aus der berlassung von Kapital, aus realisierten Wertsteigerungen von Kapitalvermgen und aus Derivaten von natrlichen Personen, soweit diese zu den Einknften im Sinne des 2 Abs. 3 Z 1 bis 4 gehren. 29. 1. 2. Einknfte aus Veruerungsgeschften im Sinne des 30. 3. und 4.

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Geltende Fassung

Vorgeschlagene Fassung

30. (1) 1. a) 30. (1) 1. a) b) Bei anderen Wirtschaftsgtern, insbesondere bei Wertpapieren im Sinne b) Bei anderen Wirtschaftsgtern, mit Ausnahme von Wirtschaftsgtern des 1 Abs. 1 des Depotgesetzes, bei sonstigen Beteiligungen und im Sinne des 27 Abs. 3 sowie Derivaten im Sinne des 27 Abs. 4 , Forderungen, nicht mehr als ein Jahr. nicht mehr als ein Jahr. 2. Termingeschfte einschlielich Differenzgeschfte, weiters innerhalb von einem Jahr abgewickelte Optionsgeschfte einschlielich geschriebene Optionen und Swaphandelsgeschfte. 3. Veruerungsgeschfte ber zu einem Betriebsvermgen gehrende 2. Veruerungsgeschfte ber zu einem Betriebsvermgen gehrende Wirtschaftsgter innerhalb der Frist der Z 1 lit. a oder lit. b, soweit der Wirtschaftsgter innerhalb der Frist der Z 1 lit. a oder lit. b, soweit der Unterschiedsbetrag gem Abs. 4 nicht als betriebliche Einknfte zu Unterschiedsbetrag gem Abs. 4 nicht als betriebliche Einknfte zu erfassen ist. erfassen ist. Wurde das Wirtschaftsgut oder die rechtliche Stellung aus einem Geschft im Wurde das Wirtschaftsgut unentgeltlich erworben, so ist auf den Sinne der Z 2 unentgeltlich erworben, so ist auf den Anschaffungszeitpunkt oder Anschaffungszeitpunkt oder den Erffnungszeitpunkt des Geschftes beim den Erffnungszeitpunkt des Geschftes beim Rechtsvorgnger abzustellen. Rechtsvorgnger abzustellen. (2) bis (8) (2) bis (8) 31. (1) Zu den sonstigen Einknften gehren die Einknfte aus der Veruerung eines Anteils an einer Krperschaft, wenn der Veruerer innerhalb der letzten fnf Jahre zu mindestens einem Prozent beteiligt war. Eine solche Beteiligung liegt auch dann vor, wenn der Veruerer mittelbar, zum Beispiel durch Treuhnder oder durch eine Krperschaft, beteiligt war. Hat der Veruerer Anteile unentgeltlich erworben, tritt die Steuerpflicht auch dann ein, wenn der Veruerer zwar nicht selbst, aber der Rechtsvorgnger innerhalb der letzten fnf Jahre zu mindestens einem Prozent beteiligt war. (2) Als Veruerung gelten auch 1. der Untergang von Anteilen auf Grund der Auflsung (Liquidation) oder Beendigung einer Krperschaft fr smtliche Beteiligte unabhngig vom Ausma ihrer Beteiligung und 2. Umstnde, die zum Verlust des Besteuerungsrechtes der Republik sterreich im Verhltnis zu anderen Staaten hinsichtlich eines Anteiles im Sinne des Abs. 1 fhren. Bei Wegzug - in einen Staat der Europischen Union oder - in einen Staat des Europischen Wirtschaftsraumes, sofern eine umfassende Amts- und Vollstreckungshilfe mit der Republik

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Geltende Fassung sterreich besteht, ist auf Grund eines in der Steuererklrung gestellten Antrages ber die durch den Wegzug entstandene Steuerschuld im Abgabenbescheid nur abzusprechen, die Steuerschuld jedoch bis zur tatschlichen Veruerung der Beteiligung nicht festzusetzen. Als Wegzug gelten alle Umstnde im Sinne des ersten Satzes. Ein spterer Wegzug - in einen Staat, der nicht der Europischen Union angehrt oder - in einen Staat des Europischen Wirtschaftsraumes, mit dem eine umfassende Amts- und Vollstreckungshilfe mit der Republik sterreich nicht besteht, gilt als Veruerung. Die Veruerung gilt als rckwirkendes Ereignis im Sinne des 295a der Bundesabgabenordnung. Zwischen Wegzug und Veruerung eingetretene Wertminderungen sind hchstens im Umfang der Bemessungsgrundlage bei Wegzug zu bercksichtigen, soweit diese nicht in einem anderen Staat bercksichtigt werden. 205 der Bundesabgabenordnung ist nicht anzuwenden. (3) Als Einknfte sind der Unterschiedsbetrag zwischen - dem Veruerungserls (Abs. 1) oder - dem Abwicklungsguthaben (Abs. 2 Z 1) oder - dem gemeinen Wert der Anteile (Abs. 2 Z 2) einerseits und den Anschaffungskosten sowie den Werbungskosten andererseits anzusetzen. Im Falle des Eintritts in das Besteuerungsrecht der Republik sterreich im Verhltnis zu anderen Staaten gilt der gemeine Wert als Anschaffungskosten. Erfolgt in den Fllen nicht festgesetzter Steuerschuld im Sinne des Abs. 2 Z 2 oder auf Grund einer Umgrndung im Sinne des Umgrndungssteuergesetzes ein Wiedereintritt in das Besteuerungsrecht der Republik sterreich sind die Anschaffungskosten vor Wegzug mageblich. Die sptere Veruerung gilt nicht als rckwirkendes Ereignis im Sinne des 295a der Bundesabgabenordnung. Weist der Steuerpflichtige nach, dass Wertsteigerungen im EU/EWR-Raum eingetreten sind, sind diese vom Veruerungserls abzuziehen. (4) Die Einkommensteuer, die auf die Veruerung von Beteiligungen entfllt, wird im Ausma der sonst entstehenden Doppelbelastung dieser Einknfte auf Antrag ermigt oder erlassen, wenn der Steuerpflichtige den veruerten Anteil an der Krperschaft innerhalb der letzten drei Jahre vor der Veruerung erworben

Vorgeschlagene Fassung

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Geltende Fassung und infolge des Erwerbes Erbschafts- oder Schenkungssteuer oder Stiftungseingangssteuer entrichtet hat. (5) Verluste aus der Veruerung von Beteiligungen sind nur mit berschssen aus anderen Beteiligungsveruerungen ausgleichsfhig ( 2 Abs. 2). (6) Die Abs. 1 bis 5 nicht anzuwenden, soweit die veruerte Beteiligung zu einem Betriebsvermgen gehrt oder wenn es sich um ein Spekulationsgeschft ( 30) handelt. (7) Bei Tauschvorgngen im Sinne des 6 Z 14 ist der gemeine Wert der hingegebenen Anteile anzusetzen. Fr Freianteile auf Grund einer Kapitalerhhung aus Gesellschaftsmitteln gilt 6 Z 15. 33. (1) bis (4) 1. Alleinverdienenden steht ein Alleinverdienerabsetzbetrag zu. Dieser betrgt jhrlich - ohne Kind 364 Euro, - bei einem Kind ( 106 Abs. 1) 494 Euro, - bei zwei Kindern ( 106 Abs. 1) 669 Euro. Dieser Betrag erhht sich fr das dritte und jedes weitere Kind ( 106 Abs. 1) um jeweils 220 Euro jhrlich. Alleinverdienende sind Steuerpflichtige, die mehr als sechs Monate im Kalenderjahr verheiratet oder eingetragene Partner sind und von ihren unbeschrnkt steuerpflichtigen Ehegatten oder eingetragenen Partnern nicht dauernd getrennt leben. Fr Steuerpflichtige im Sinne des 1 Abs. 4 ist die unbeschrnkte Steuerpflicht des Ehegatten oder eingetragenen Partners nicht erforderlich. Alleinverdienende sind auch Steuerpflichtige mit mindestens einem Kind ( 106 Abs. 1), die mehr als sechs Monate mit einer unbeschrnkt steuerpflichtigen Person in einer Lebensgemeinschaft leben. Voraussetzung ist, dass der (Ehe-) Partner ( 106 Abs. 3) bei mindestens einem Kind ( 106 Abs. 1) Einknfte von hchstens 6 000 Euro jhrlich, sonst Einknfte von hchstens 2 200 Euro jhrlich erzielt. Die nach 3 Abs. 1 Z 4 lit. a, weiters nach 3 Abs. 1 Z 10, 11 und 32 und auf Grund zwischenstaatlicher oder anderer vlkerrechtlicher Vereinbarungen steuerfreien Einknfte sind in diese Grenzen mit einzubeziehen. Andere steuerfreie Einknfte sind nicht zu bercksichtigen.

Vorgeschlagene Fassung

33. (1) bis (4) 1. Alleinverdienenden steht ein Alleinverdienerabsetzbetrag zu. Dieser betrgt jhrlich - bei einem Kind ( 106 Abs. 1) 494 Euro, - bei zwei Kindern ( 106 Abs. 1) 669 Euro. Dieser Betrag erhht sich fr das dritte und jedes weitere Kind ( 106 Abs. 1) um jeweils 220 Euro jhrlich. Alleinverdienende sind Steuerpflichtige mit mindestens einem Kind, ( 106 Abs. 1), die mehr als sechs Monate im Kalenderjahr verheiratet oder eingetragene Partner sind und von ihren unbeschrnkt steuerpflichtigen Ehegatten oder eingetragenen Partnern nicht dauernd getrennt leben oder die mehr als sechs Monate mit einer unbeschrnkt steuerpflichtigen Person in einer Lebensgemeinschaft leben. Fr Steuerpflichtige im Sinne des 1 Abs. 4 ist die unbeschrnkte Steuerpflicht des Ehegatten oder eingetragenen Partners nicht erforderlich. Voraussetzung ist, dass der (Ehe-)Partner ( 106 Abs. 3) Einknfte von hchstens 6 000 Euro jhrlich erzielt. Die nach 3 Abs. 1 Z 4 lit. a, weiters nach 3 Abs. 1 Z 10, 11 und 32 und auf Grund zwischenstaatlicher oder anderer vlkerrechtlicher Vereinbarungen steuerfreien Einknfte sind in diese Grenzen mit einzubeziehen. Andere steuerfreie Einknfte sind nicht zu bercksichtigen. Der Alleinverdienerabsetzbetrag steht nur einem der (Ehe-)Partner zu. Erfllen beide (Ehe-)Partner die Voraussetzungen im Sinne der vorstehenden Stze, hat jener (Ehe-)Partner Anspruch auf den

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Geltende Fassung Der Alleinverdienerabsetzbetrag steht nur einem der (Ehe-)Partner zu. Erfllen beide (Ehe-)Partner die Voraussetzungen im Sinne der vorstehenden Stze, hat jener (Ehe-)Partner Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag, der die hheren Einknfte im Sinne der Z 1 erzielt. Haben beide (Ehe-)Partner keine oder gleich hohe Einknfte im Sinne der Z 1, steht der Absetzbetrag dem haushaltsfhrenden (Ehe)Partner zu. 2. und 3. (5) bis (7) (8) Ist die nach Abs. 1 und 2 berechnete Einkommensteuer negativ, so ist bei mindestens einem Kind ( 106 Abs. 1) insoweit der Alleinverdienerabsetzbetrag oder der Alleinerzieherabsetzbetrag gutzuschreiben. Ergibt sich bei Steuerpflichtigen, die Anspruch auf den Arbeitnehmerabsetzbetrag oder Grenzgngerabsetzbetrag haben, nach Abs. 1 und 2 keine Einkommensteuer, so sind 10% der Werbungskosten im Sinne des 16 Abs. 1 Z 3 lit. a (ausgenommen Betriebsratsumlagen) und der Werbungskosten im Sinne des 16 Abs. 1 Z 4 und 5, hchstens aber 110 Euro jhrlich, gutzuschreiben. Auf Grund zwischenstaatlicher oder anderer vlkerrechtlicher Vereinbarungen steuerfreie Einknfte sind fr Zwecke der Berechnung der negativen Einkommensteuer wie steuerpflichtige Einknfte zu behandeln. Der Kinderabsetzbetrag gem Abs. 3 bleibt bei der Berechnung auer Ansatz. Die Gutschrift hat im Wege der Veranlagung zu erfolgen.

Vorgeschlagene Fassung Alleinverdienerabsetzbetrag, der die hheren Einknfte im Sinne der Z 1 erzielt. Haben beide (Ehe-)Partner keine oder gleich hohe Einknfte im Sinne der Z 1, steht der Absetzbetrag dem haushaltsfhrenden (Ehe)Partner zu.

2. und 3. (5) bis (7) (8) Ist die nach Abs. 1 und 2 berechnete Einkommensteuer negativ, so ist insoweit der Alleinverdienerabsetzbetrag oder der Alleinerzieherabsetzbetrag gutzuschreiben. Ergibt sich bei Steuerpflichtigen, die Anspruch auf den Arbeitnehmerabsetzbetrag oder Grenzgngerabsetzbetrag haben, nach Abs. 1 und 2 keine Einkommensteuer, so sind 10% der Werbungskosten im Sinne des 16 Abs. 1 Z 3 lit. a (ausgenommen Betriebsratsumlagen) und der Werbungskosten im Sinne des 16 Abs. 1 Z 4 und 5, hchstens aber 110 Euro jhrlich, gutzuschreiben. Auf Grund zwischenstaatlicher oder anderer vlkerrechtlicher Vereinbarungen steuerfreie Einknfte sind fr Zwecke der Berechnung der negativen Einkommensteuer wie steuerpflichtige Einknfte zu behandeln. Der Kinderabsetzbetrag gem Abs. 3 bleibt bei der Berechnung auer Ansatz. Die Gutschrift hat im Wege der Veranlagung zu erfolgen.

(9) Steht ein Pendlerpauschale gem 16 Abs. 1 Z 6 lit. b oder c zu, erhht (9) Steht ein Pendlerpauschale gem 16 Abs. 1 Z 6 lit. b oder c zu, erhht sich der Prozentsatz von 10% gem Abs. 8 auf 15% und der Betrag von hchstens sich der Prozentsatz von 10% gem Abs. 8 auf 15% und der Betrag von hchstens 110 Euro gem Abs. 8 auf hchstens 246 Euro jhrlich (Pendlerzuschlag). 110 Euro gem Abs. 8 auf hchstens 240 Euro jhrlich (Pendlerzuschlag). (10) und (11) (10) und (11) 34. (1) bis (5) 34. (1) bis (5) (6) Folgende Aufwendungen knnen ohne Bercksichtigung des (6) Folgende Aufwendungen knnen ohne Bercksichtigung des Selbstbehaltes abgezogen werden: Selbstbehaltes abgezogen werden: - Aufwendungen zur Beseitigung von Katastrophenschden, - Aufwendungen zur Beseitigung von Katastrophenschden, insbesondere Hochwasser-, Erdrutsch-, Vermurungs- und insbesondere Hochwasser-, Erdrutsch-, Vermurungs- und Lawinenschden im Ausma der erforderlichen Lawinenschden im Ausma der erforderlichen Ersatzbeschaffungskosten. Ersatzbeschaffungskosten. - Kosten einer auswrtigen Berufsausbildung nach Abs. 8. - Kosten einer auswrtigen Berufsausbildung nach Abs. 8.

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Geltende Fassung - Aufwendungen fr die Kinderbetreuung im Sinne des Abs. 9. - Mehraufwendungen des Steuerpflichtigen fr Personen, fr die gem 8 Abs. 4 des Familienlastenausgleichsgesetzes 1967 erhhte Familienbeihilfe gewhrt wird, soweit sie die Summe der pflegebedingten Geldleistungen (Pflegegeld, Pflegezulage, Blindengeld oder Blindenzulage) bersteigen. - Aufwendungen im Sinne des 35, die an Stelle der Pauschbetrge geltend gemacht werden ( 35 Abs. 5). - Mehraufwendungen aus dem Titel der Behinderung, wenn der Steuerpflichtige selbst oder bei Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag der (Ehe)Partner ( 106 Abs. 3) oder bei Anspruch auf den Kinderabsetzbetrag oder den Unterhaltsabsetzbetrag das Kind ( 106 Abs. 1 und 2) pflegebedingte Geldleistungen (Pflegegeld, Pflegezulage, Blindengeld oder Blindenzulage) erhlt, soweit sie die Summe dieser pflegebedingten Geldleistungen bersteigen. Der Bundesminister fr Finanzen kann mit Verordnung festlegen, in welchen Fllen und in welcher Hhe Mehraufwendungen aus dem Titel der Behinderung ohne Anrechnung auf einen Freibetrag nach 35 Abs. 3 und ohne Anrechnung auf eine pflegebedingte Geldleistung zu bercksichtigen sind. (7) 1. und 2. 3. Unterhaltsleistungen fr den (Ehe)Partner ( 106 Abs. 3) sind durch den Alleinverdienerabsetzbetrag abgegolten. 4. und 5. (8) und (9) 35. (1) Hat der Steuerpflichtige auergewhnliche Belastungen - durch eine eigene krperliche oder geistige Behinderung, - bei Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag durch eine Behinderung des (Ehe)Partners ( 106 Abs. 3) oder

Vorgeschlagene Fassung - Aufwendungen fr die Kinderbetreuung im Sinne des Abs. 9. - Mehraufwendungen des Steuerpflichtigen fr Personen, fr die gem 8 Abs. 4 des Familienlastenausgleichsgesetzes 1967 erhhte Familienbeihilfe gewhrt wird, soweit sie die Summe der pflegebedingten Geldleistungen (Pflegegeld, Pflegezulage, Blindengeld oder Blindenzulage) bersteigen. - Aufwendungen im Sinne des 35, die an Stelle der Pauschbetrge geltend gemacht werden ( 35 Abs. 5). - Mehraufwendungen aus dem Titel der Behinderung, wenn die Voraussetzungen des 35 Abs. 1 vorliegen, soweit sie die Summe pflegebedingter Geldleistungen (Pflegegeld, Pflegezulage, Blindengeld oder Blindenzulage) bersteigen.

Der Bundesminister fr Finanzen kann mit Verordnung festlegen, in welchen Fllen und in welcher Hhe Mehraufwendungen aus dem Titel der Behinderung ohne Anrechnung auf einen Freibetrag nach 35 Abs. 3 und ohne Anrechnung auf eine pflegebedingte Geldleistung zu bercksichtigen sind. (7) 1. und 2.

4. und 5. (8) und (9) 35. (1) Hat der Steuerpflichtige auergewhnliche Belastungen - durch eine eigene krperliche oder geistige Behinderung, - bei Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag durch eine Behinderung des (Ehe-)Partners ( 106 Abs. 3), - ohne Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag durch eine Behinderung des (Ehe-)Partners ( 106 Abs. 3), wenn dieser Einknfte im Sinne des 33 Abs. 4 Z 1 von hchstens 6 000 Euro jhrlich erzielt, - durch eine Behinderung eines Kindes ( 106 Abs. 1 und 2), fr das

- bei Anspruch des Steuerpflichtigen selbst oder seines (Ehe)Partners

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Geltende Fassung auf den Kinderabsetzbetrag durch eine Behinderung des Kindes ( 106 Abs. 1 und 2), fr das keine erhhte Familienbeihilfe gem 8 Abs. 4 des Familienlastenausgleichsgesetzes 1967 gewhrt wird, und erhlt weder der Steuerpflichtige noch sein (Ehe)Partner noch sein Kind eine pflegebedingte Geldleistung (Pflegegeld, Pflegezulage oder Blindenzulage), so steht ihm jeweils ein Freibetrag (Abs. 3) zu. (2) bis (8) 37. (1) Der Steuersatz ermigt sich fr - Einknfte auf Grund von Beteiligungen (Abs. 4), - auerordentliche Einknfte (Abs. 5), - Einknfte aus besonderen Waldnutzungen (Abs. 6), soweit diese vorrangig den Verlust aus anderen Holznutzungen und sodann einen weiteren Verlust aus demselben forstwirtschaftlichen Betriebszweig, in dem die Einknfte aus besonderer Waldnutzung angefallen sind, bersteigen, - Einknfte aus der Verwertung patentrechtlich geschtzter Erfindungen ( 38) auf die Hlfte des auf das gesamte Einkommen entfallenden Durchschnittssteuersatzes. Dies gilt nicht fr Einknfte, die durch eine gem Abs. 8 erlassene Verordnung von der Besteuerung mit dem besonderen Steuersatz ausgenommen wurden. (2) und (3) (4) 1. 2. Einknfte aus Beteiligungsveruerungen: a) Gewinne - aus der Veruerung oder Entnahme einer Beteiligung im Sinne der Z 1 und - auf Grund der Auflsung (Liquidation) oder Beendigung der Krperschaft, an der die Beteiligung im Sinne der Z 1 besteht, wenn der Zeitraum zwischen Erwerb und der Beteiligungsveruerung mehr als ein Jahr betrgt. b) Einknfte im Sinne des 31 einschlielich Einlagenrckzahlungen

Vorgeschlagene Fassung keine erhhte Familienbeihilfe gem 8 Abs. 4 Familienlastenausgleichsgesetzes 1967 gewhrt wird,

des

und erhlt weder der Steuerpflichtige noch sein (Ehe-)Partner noch sein Kind eine pflegebedingte Geldleistung (Pflegegeld, Pflegezulage, Blindengeld oder Blindenzulage), so steht ihm jeweils ein Freibetrag (Abs. 3) zu. (2) bis (8) 37. (1) Der Steuersatz ermigt sich fr - auerordentliche Einknfte (Abs. 5), - Einknfte aus besonderen Waldnutzungen (Abs. 6), soweit diese vorrangig den Verlust aus anderen Holznutzungen und sodann einen weiteren Verlust aus demselben forstwirtschaftlichen Betriebszweig, in dem die Einknfte aus besonderer Waldnutzung angefallen sind, bersteigen, - Einknfte aus der Verwertung patentrechtlich geschtzter Erfindungen ( 38) auf die Hlfte des auf das gesamte Einkommen entfallenden Durchschnittssteuersatzes. Dies gilt nicht fr Einknfte, die durch eine gem Abs. 8 erlassene Verordnung von der Besteuerung mit dem besonderen Steuersatz ausgenommen wurden. (2) und (3)

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Geltende Fassung ( 15 Abs. 4). Fr Gewinne im Sinne der lit. a ermigt sich der Steuersatz insoweit nicht, als auf die Anschaffungskosten der Beteiligung stille Reserven bertragen worden sind ( 12 in der Fassung vor dem Bundesgesetz BGBl. Nr. 201/1996) oder der niedrigere Teilwert angesetzt worden ist. (5) bis (7) (8) Folgende Einknfte oder Kapitalertrge sind bei der Berechnung der Einkommensteuer desselben Einkommensteuerpflichtigen weder beim Gesamtbetrag der Einknfte noch beim Einkommen ( 2 Abs. 2) zu bercksichtigen und mit einem besonderen Steuersatz von 25% zu versteuern: 1. Der Sondergewinn im Sinne des 11 Abs. 1. 2. Auslndische Kapitalertrge im Sinne des 93 Abs. 2 Z 1 lit. a bis c, die nicht von einer inlndischen auszahlenden Stelle ( 95 Abs. 3 Z 4) ausbezahlt werden, sowie Zuwendungen einer auslndischen Stiftung oder sonstigen Vermgensmasse, die mit einer Privatstiftung vergleichbar sind. 3. Nicht im Inland bezogene Kapitalertrge im Sinne des 93 Abs. 2 Z 3 sowie des 93 Abs. 3. 4. Ausschttungsgleiche Ertrge auslndischer Kapitalanlagefonds gem 42 Abs. 1 des Investmentfondsgesetzes 1993, einschlielich Substanzgewinne, die im Sinne des 40 Abs. 1 des Investmentfondsgesetzes 1993 Einknfte gem 30 darstellen. 5. Ausschttungsgleiche Ertrge auslndischer Immobilienfonds gem 42 Abs. 1 zweiter Satz des Immobilien-Investmentfondsgesetzes. 6. a) Die bei Wegzug ins Ausland entstandenen, aber noch nicht flligen Kapitalertrge im Sinne der Z 3 bis 5. Bei Wegzug in einen Staat der Europischen Union oder einen Staat des Europischen Wirtschaftsraumes, mit dem eine umfassende Amts- und Vollstreckungshilfe besteht, kann der Steuerpflichtige in der Steuererklrung beantragen, dass die Flligkeit mit dem Ablauf des Kalenderjahres des vom Steuerpflichtigen anzugebenden Zeitpunktes des voraussichtlichen tatschlichen Zuflusses festgesetzt wird. Sollten diese Kapitalertrge die insgesamt tatschlich zuflieenden Kapitalertrge berschreiten, so stellt dies ein rckwirkendes Ereignis im Sinne des 295a BAO dar. Diesfalls bilden die tatschlich zugeflossenen Kapitalertrge die Bemessungsgrundlage fr die (5) bis (7)

Vorgeschlagene Fassung

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Geltende Fassung Steuererhebung. b) Die Kapitalertrge, fr die die Kapitalertragsteuer gem 240 Abs. 2 der Bundesabgabenordnung erstattet worden ist. Der Steuerpflichtige kann in der Steuererklrung beantragen, dass die Flligkeit mit dem Ablauf des Kalenderjahres des vom Steuerpflichtigen anzugebenden Zeitpunktes des voraussichtlichen tatschlichen Zuflusses festgesetzt wird. Sollten diese Kapitalertrge die insgesamt tatschlich zuflieenden Kapitalertrge berschreiten, so stellt dies ein rckwirkendes Ereignis im Sinne des 295a BAO dar. Diesfalls bilden die tatschlich zugeflossenen Kapitalertrge die Bemessungsgrundlage fr die Steuererhebung. c) Die bei Wegzug ins Ausland entstandenen, aber zu diesem Zeitpunkt noch nicht flligen Kapitalertrge im Sinne des 93 Abs. 3, fr die anlsslich des Wegzugs keine Meldung gem 95 Abs. 4 Z 3 erfolgt und die Kapitalertragsteuer gem 240 Abs. 3 der Bundesabgabenordnung erstattet worden ist, im Jahr des Zuflusses der Kapitalertrge Die Kapitalertrge sind ohne jeden Abzug anzusetzen. Im Falle einer Veranlagung gem 97 Abs. 4 ermigt sich die Steuer auf jenen Betrag, der sich nach dem allgemeinen Steuertarif ergibt. 97 Abs. 4 Z 2 ist sinngem anzuwenden Die Einkommensteuer gilt durch diese besondere Besteuerung als abgegolten. Kapitalertrge im Sinne des 93 Abs. 3 Z 1 bis 3, 93 Abs. 3 Z 5, soweit Anteilsrechte an Immobilienfonds vorliegen, und 93 Abs. 3 Z 6 sowie diesen entsprechenden Kapitalertrgen aus Genussrechten fallen nur dann unter die Steuerabgeltung, wenn sie bei ihrer Begebung sowohl in rechtlicher Hinsicht als auch in tatschlicher Hinsicht einem unbestimmten Personenkreis angeboten werden. Der Bundesminister fr Finanzen kann Einknfte gem Z 2 und 4 von der besonderen Besteuerung durch Verordnung ausnehmen, wenn das Einkommen der ausschttenden auslndischen Krperschaft hinsichtlich der Ermittlung der Bemessungsgrundlage bzw. hinsichtlich der Steuerstze keiner der sterreichischen Krperschaftsteuer vergleichbaren auslndischen Steuer unterliegt. In diesen Fllen ist die mit der sterreichischen Krperschaftsteuer vergleichbare auslndische Steuer als Vorbelastung der Ausschttung anzusehen und wird auf Antrag auf die Ausschttung angerechnet. Diese anrechenbare auslndische Steuer ist der Ausschttung hinzuzurechnen. (9)

Vorgeschlagene Fassung

(9)

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Geltende Fassung 39. (1) und (2)

Vorgeschlagene Fassung 39. (1) und 82) (3) Die im Bescheid ausgewiesene Abgabennachforderung oder Abgabengutschrift ist auf volle Euro abzurunden oder aufzurunden. Hiebei sind Betrge unter 0,50 Euro abzurunden, Betrge ab 0,50 Euro aufzurunden. 40. Eine Veranlagung nach 39 erfolgt auch bei Steuerpflichtigen, die kein Einkommen, aber Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag oder auf den Alleinerzieherabsetzbetrag haben und die Erstattung dieses Absetzbetrages beantragen. Der Antrag kann innerhalb von fnf Jahren ab dem Ende des jeweiligen Veranlagungszeitraums gestellt werden. 41. (1) 1. bis 8. 9. der Arbeitnehmer Einknfte aus Kapitalvermgen im Sinne des 27a Abs. 1 oder entsprechende betriebliche Einknfte erzielt, die keinem Kapitalertagsteuerabzug unterliegen. (2) bis (5) 42. (1) 1. bis 3. 4. wenn Einknfte aus Kapitalvermgen im Sinne des 27a Abs. 1 oder entsprechende betriebliche Einknfte vorliegen, die keinem Kapitalertagsteuerabzug unterliegen, es sei denn, eine Regelbesteuerung gem 27a Abs. 5 ergbe keine Steuerpflicht.

40. Eine Veranlagung nach 39 erfolgt auch bei Steuerpflichtigen, die kein Einkommen, aber Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag bei mindestens einem Kind ( 106 Abs. 1) oder auf den Alleinerzieherabsetzbetrag haben und die Erstattung dieses Absetzbetrages beantragen. Der Antrag kann innerhalb von fnf Jahren ab dem Ende des jeweiligen Veranlagungszeitraums gestellt werden. 41. (1) 1. bis 8.

(2) bis (5) 42. (1) 1. bis 3. 4. wenn Einknfte gem 37 Abs. 8 vorliegen, es sei denn, eine Veranlagung gem 97 Abs. 4 ergbe fr diese Einknfte keine Steuerpflicht.

(2) (2) 76. (1) Der Arbeitgeber hat fr jeden Arbeitnehmer ein Lohnkonto zu 76. (1) Der Arbeitgeber hat fr jeden Arbeitnehmer ab Beginn des fhren. Im Lohnkonto hat der Arbeitgeber Folgendes anzugeben: Dienstverhltnisses ein Lohnkonto zu fhren. Im Lohnkonto hat der Arbeitgeber Folgendes anzugeben: Name, Name, Versicherungsnummer gem 31 ASVG, Versicherungsnummer gem 31 ASVG, Wohnsitz, Wohnsitz, Alleinverdiener/Alleinerzieherabsetzbetrag und Kinderzuschlge Alleinverdiener/Alleinerzieherabsetzbetrag und Kinderzuschlge zum Alleinverdiener/Alleinerzieherabsetzbetrag laut Antrag des zum Alleinverdiener/Alleinerzieherabsetzbetrag laut Antrag des Arbeitnehmers, Arbeitnehmers, Name und Versicherungsnummer des (Ehe)Partners, wenn der Name und Versicherungsnummer des (Ehe)Partners, wenn der Alleinverdienerabsetzbetrag bercksichtigt wurde, Alleinverdienerabsetzbetrag bercksichtigt wurde, Name und Versicherungsnummer des (jngsten) Kindes, wenn der Name und Versicherungsnummer des (jngsten) Kindes, wenn der

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Geltende Fassung Alleinerzieherabsetzbetrag bercksichtigt wurde, Name und Versicherungsnummer des Kindes (der Kinder), wenn der Kinderzuschlag (die Kinderzuschlge) bercksichtigt wurde, Pauschbetrag gem 16 Abs. 1 Z 6 und Kosten gem 16 Abs. 1 Z 6 letzter Satz, Freibetrag laut Mitteilung zur Vorlage beim Arbeitgeber ( 63). Wurde eine Versicherungsnummer nicht vergeben, ist jeweils das Geburtsdatum anstelle der Versicherungsnummer anzufhren. (2) Steuern vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer) (2)

Vorgeschlagene Fassung Alleinerzieherabsetzbetrag bercksichtigt wurde, Name und Versicherungsnummer des Kindes (der Kinder), wenn der Kinderzuschlag (die Kinderzuschlge) bercksichtigt wurde, Pauschbetrag gem 16 Abs. 1 Z 6 und Kosten gem 16 Abs. 1 Z 6 letzter Satz, Freibetrag laut Mitteilung zur Vorlage beim Arbeitgeber ( 63). Wurde eine Versicherungsnummer nicht vergeben, ist jeweils das Geburtsdatum anstelle der Versicherungsnummer anzufhren. Kapitalertragsteuer

Steuerabzugspflichtige Kapitalertrge Abzugspflicht 93. (1) Bei inlndischen Kapitalertrgen (Abs. 2) sowie bei im Inland 93. (1) Bei inlndischen Einknften aus Kapitalvermgen wird die bezogenen Kapitalertrgen aus Forderungswertpapieren (Abs. 3) wird die Einkommensteuer durch Steuerabzug erhoben (Kapitalertragsteuer). Dies gilt nicht Einkommensteuer durch Abzug vom Kapitalertrag erhoben (Kapitalertragsteuer). fr die in 27a Abs. 2 genannten Einknfte. (2) Inlndische Kapitalertrge liegen vor, wenn der Schuldner der (2) Inlndische Einknfte aus Kapitalvermgen liegen vor: Kapitalertrge Wohnsitz, Geschftsleitung oder Sitz im Inland hat oder Zweigstelle im Inland eines Kreditinstituts ist und es sich um folgende Kapitalertrge handelt: 1. a) Gewinnanteile (Dividenden), Zinsen und sonstige Bezge aus Aktien, 1. Bei Einknften aus der berlassung von Kapital, wenn sich die Anteilen an Gesellschaften mit beschrnkter Haftung. auszahlende Stelle ( 95 Abs. 2 Z 1 lit. b) im Inland befindet. Bei Einknften aus der berlassung von Kapital gem 27 Abs. 2 Z 1, 27 Abs. 5 Z 7 und Zinsen aus Geldeinlagen bei Kreditinstituten und aus sonstigen Forderungen gegenber Kreditinstituten liegen auch dann inlndische Einknfte aus Kapitalvermgen vor, wenn der Schuldner der Kapitalertrge Wohnsitz, Geschftsleitung oder Sitz im Inland hat. b) Gleichartige Bezge und Rckvergtungen aus Anteilen an Erwerbsund Wirtschaftsgenossenschaften. c) Gleichartige Bezge aus Genurechten und aus Partizipationskapital im Sinne des Kreditwesengesetzes oder des Versicherungsaufsichtsgesetzes. d) Zuwendungen jeder Art von nicht unter 5 Z 6 des Krperschaftsteuergesetzes 1988 fallenden Privatstiftungen. Als Zuwendungen gelten auch Einnahmen einschlielich sonstiger Vorteile,

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Geltende Fassung die anllich der unentgeltlichen bertragung eines Wirtschaftsgutes an die Privatstiftung vom Empfnger der Zuwendung erzielt werden. Dies gilt nicht hinsichtlich der bei der Zuwendung von Grundstcken mitbertragenen Belastungen des Grundstckes, soweit sie mit dem Grundstck in unmittelbarem wirtschaftlichem Zusammenhang stehen. e) Auslndische Kapitalertrge im Sinne der lit. a bis c, die von einer inlndischen auszahlenden Stelle ( 95 Abs. 3 Z 4) ausbezahlt werden. f) Bezge aus Anteilen an krperschaftlich organisierten Personengemeinschaften in den Angelegenheiten der Bodenreform (Agrargemeinschaften) im Sinne des Art. 12 Abs. 1 Z 3 BundesVerfassungsgesetz. 2. Einknfte aus der Beteiligung an einem Unternehmen als stiller Gesellschafter.

Vorgeschlagene Fassung

2. Bei Einknften aus realisierten Wertsteigerung von Kapitalvermgen und bei Einknften aus Derivaten, wenn eine inlndische depotfhrende Stelle ( 95 Abs. 2 Z 2 lit. a) oder eine inlndische auszahlende Stelle ( 95 Abs. 2 Z 2 lit. b) vorliegt und diese die Realisierung abwickelt.

3. a) Zinsertrge aus Geldeinlagen bei Kreditinstituten ( 1 des Kreditwesengesetzes). Als Geldeinlagen bei Kreditinstituten gelten auch von Kreditinstituten treuhndig oder zur Verwaltung aufgenommene Gelder, fr deren Verlust sie das wirtschaftliche Risiko tragen. b) Zinsertrge aus sonstigen Forderungen gegenber Kreditinstituten, denen ein Bankgeschft zugrunde liegt. (3) Kapitalertrge aus Forderungswertpapieren sind Kapitalertrge aus

(3) Die Kapitalertragsteuer ist auch abzuziehen, wenn die Kapitaleinknfte beim Empfnger zu den Einknften im Sinne des 2 Abs. 3 Z 1 bis 4 gehren, sofern nicht die Voraussetzungen des 94 vorliegen.

1. Wertpapieren, die ein Forderungsrecht verbriefen und nach dem 31. Dezember 1983 in Schilling oder Euro begeben wurden, 2. Wertpapieren, die ein Forderungsrecht verbriefen und nach dem 31. Dezember 1988 in anderer Whrung als Schilling oder Euro begeben wurden, 3. Wandel- und Gewinnschuldverschreibungen, 4. Anteilscheinen an einem Kapitalanlagefonds im Sinne des Investmentfondsgesetzes 1963 sowie im Sinne des Investmentfondsgesetzes 1993, soweit die ausgeschtteten oder als ausgeschttet geltenden Betrge - aus Kapitalertrgen gem Abs. 2 Z 3,

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Geltende Fassung - aus Kapitalertrgen gem Z 1, 2, 3 und 6, - aus Kapitalertrgen gem Z 5, sofern es sich um Immobilienfonds im Sinne des 42 Abs. 1 zweiter Satz des ImmobilienInvestmentfondsgesetzes handelt, - um gem 40 Abs. 2 Z 1 des ImmobilienInvestmentfondsgesetzes als ausgeschttet geltende Ertrge eines auslndischen Immobilienfonds im Sinne des 42 Abs. 1 zweiter Satz des Immobilien-Investmentfondsgesetzes handelt und - aus Substanzgewinnen, die im Sinne des 40 Abs. 1 des Investmentfondsgesetzes 1993 Einknfte gem 30 darstellen, - aus Kapitalertrgen gem Abs. 2 Z 1 lit. e, bestehen, 5. Anteilsrechten an auslndischen Kapitalanlagefonds ( 42 Abs. 1 des Investmentfondsgesetzes 1993) sowie an einem auslndischen Immobilienfonds ( 42 Abs. 1 zweiter Satz des ImmobilienInvestmentfondsgesetzes), soweit die ausgeschtteten oder als ausgeschttet geltenden Betrge aus den in Z 4 angefhrten Ertragsbestandteilen bestehen, und Kapitalertrge im Sinne des 42 Abs. 4 Investmentfondsgesetzes 1993 und 42 Abs. 2 erster Satz des ImmobilienInvestmentfondsgesetzes. 6. Anteilscheinen an einem Immobilienfonds im Sinne des ImmobilienInvestmentfondsgesetzes einschlielich der als ausgeschttet geltenden Ertrge und 7. Anteilscheine an einen Kapitalanlagefonds, der Anteilen an anderen in oder auslndischen Kapitalanlagefonds hlt, soweit diese Ertrge aus anderen Kapitalanlagefonds - aus Kapitalertrgen gem Z 4 bis 6 mit Ausnahme von gem 42 Abs. 4 des Investmentfondsgesetzes 1993 als ausgeschttet geltenden Kapitalertrgen, - aus gem 40 Abs. 2 Z 1 des Investmentfondsgesetzes 1993 als ausgeschttet geltende und im Privatvermgen steuerpflichtige Kapitalertrge eines auslndischen Kapitalanlagefonds im Sinne des 42 Abs. 1 des Investmentfondsgesetzes 1993, - aus gem 40 Abs. 2 Z 1 des Immobilien-

Vorgeschlagene Fassung

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Geltende Fassung Investmentfondsgesetzes als ausgeschttet geltende und im Privatvermgen steuerpflichtige Ertrge eines auslndischen Immobilienfonds im Sinne des 42 Abs. 1 zweiter Satz des Immobilien-Investmentfondsgesetzes bestehen. Diese Kapitalertrge sind im Inland bezogen, wenn sich die kuponauszahlende Stelle ( 95 Abs. 3 Z 2) im Inland befindet. (4) Kapitalertragsteuerpflichtig sind auch: 1. Besondere Entgelte oder Vorteile im Sinne des 27 Abs. 2 Z 1, die der zum Abzug Verpflichtete oder ein Dritter unmittelbar oder mittelbar neben Kapitalertrgen im Sinne der Abs. 2 und 3 gewhrt. 2. Unterschiedsbetrge gem 27 Abs. 2 Z 2. 3. Vom Schuldner der Kapitalertrge oder Dritten bernommene Kapitalertragsteuerbetrge. 4. Als Kapitalertrag gelten entsprechend Abs. 2 oder 3 Ausgleichszahlungen, die der Verleiher eines Wertpapiers von einem Kreditinstitut erhlt. (5) Der Kapitalertragsteuer unterliegen die Kapitalertrge ohne jeden Abzug. (6) Die Kapitalertragsteuer ist auch abzuziehen, wenn die Kapitalertrge beim Empfnger zu den Einnahmen eines in- oder auslndischen Betriebes gehren, sofern nicht die Voraussetzungen des 94 Z 5 vorliegen.

Vorgeschlagene Fassung

Befreiung von der Kapitalertragsteuer Ausnahmen von der Abzugspflicht 94. Der zum Abzug Verpflichtete ( 95 Abs. 3) hat keine Kapitalertragsteuer 94. Der Abzugsverpflichtete ( 95 Abs. 2) hat keine Kapitalertragsteuer abzuziehen: abzuziehen: 1. Bei jeglichen Kapitalertrgen, wenn Glubiger und Schuldner der 1. Bei jeglichen Kapitalertrgen, wenn Glubiger und Schuldner der Kapitalertrge dieselbe Person sind. Kapitalertrge dieselbe Person sind. 2. Unter folgenden Voraussetzungen bei den Kapitalertrgen von 2. Unter folgenden Voraussetzungen bei den Kapitalertrgen von Krperschaften im Sinne des 1 Abs. 2 des Krperschaften im Sinne des 1 Abs. 2 des Krperschaftsteuergesetzes Krperschaftsteuergesetzes 1988: 1988: - Es handelt sich um Gewinnanteile (Dividenden) und sonstige - Es handelt sich um Gewinnanteile (Dividenden), Zinsen und Bezge aus Aktien, Anteilen an Gesellschaften mit beschrnkter sonstige Bezge aus Aktien, Anteilen an Gesellschaften mit Haftung oder an Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften und beschrnkter Haftung oder an Erwerbsund Wirtschaftsgenossenschaften und - die Krperschaft ist mindestens zu einem Viertel unmittelbar am - die Krperschaft ist mindestens zu einem Zehntel mittel- oder

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Geltende Fassung Grund- oder Stammkapital beteiligt. 3. a) Bei Zinsertrgen aus Geldeinlagen und sonstigen Forderungen bei Kreditinstituten, wenn der Glubiger der Kapitalertrge ein in- oder auslndisches Kreditinstitut ist. b) Ausgleichszahlungen im Rahmen der Wertpapierleihe, die von einem Kreditinstitut an ein anderes Kreditinstitut geleistet werden. 4. Bei Zinsertrgen aus Geldeinlagen und sonstigen Forderungen, die bei auslndischen Betriebssttten von Kreditinstituten bestehen. 5. Bei Kapitalertrgen im Sinne des 93 Abs. 2 Z 3 und Abs. 3, deren Empfnger keine natrliche Person ist, unter folgenden Voraussetzungen: a) Der Empfnger erklrt dem zum Abzug Verpflichteten bei Nachweis seiner Identitt schriftlich, da die Zinsertrge als Betriebseinnahmen eines in- oder auslndischen Betriebes, ausgenommen eines Hoheitsbetriebes ( 2 Abs. 5 des Krperschaftsteuergesetzes 1988) zu erfassen sind (Befreiungserklrung). b) Der Empfnger leitet eine Gleichschrift der Befreiungserklrung unter Angabe seiner Steuernummer im Wege des zum Abzug Verpflichteten dem zustndigen Finanzamt zu. c) Bei Kapitalertrgen gem 93 Abs. 3 sind das Wertpapier und der Kupon auf dem Depot eines Kreditinstitutes hinterlegt. Der Empfnger hat dem zum Abzug Verpflichtenten und dem zustndigen Finanzamt im Wege des zum Abzug Verpflichteten unverzglich alle Umstnde mitzuteilen, die dazu fhren, da die Kapitalertrge nicht mehr zu den Einnahmen eines in- oder auslndischen Betriebes gehren (Widerrufserklrung). Die Befreiung beginnt mit dem Vorliegen smtlicher unter lit. a bis c angefhrter Umstnde und endet mit dem Wegfallen der Voraussetzung der lit. c, der Abgabe der Widerrufserklrung oder mit der Zustellung eines Bescheides, in dem festgestellt wird, da die Befreiungserklrung unrichtig ist. 6. Bei folgenden Einknften beschrnkt Krperschaftsteuerpflichtiger im Sinne des 1 Abs. 3 Z 2 und 3 des Krperschaftsteuergesetzes 1988: a) Beteiligungsertrge im Sinne des 10 des Krperschaftsteuergesetzes 1988, b) Einknfte innerhalb eines Beteiligungsfonds ( 1 des

Vorgeschlagene Fassung unmittelbar am Grund- oder Stammkapital beteiligt. 3. a) Bei Zinsertrgen aus Geldeinlagen und sonstigen Forderungen bei Kreditinstituten, wenn der Glubiger der Kapitalertrge ein in- oder auslndisches Kreditinstitut ist. b) Ausgleichszahlungen im Rahmen der Wertpapierleihe, die von einem Kreditinstitut an ein anderes Kreditinstitut geleistet werden. 4. Bei Zinsertrgen aus Geldeinlagen und sonstigen Forderungen, die bei auslndischen Betriebssttten von Kreditinstituten bestehen. 5. Bei Einknften gem 27 Abs. 2 Z 1 und 2 sowie 27 Abs. 3 und 4, deren Empfnger keine natrliche Person ist, unter folgenden Voraussetzungen: a) Der Empfnger erklrt dem Abzugsverpflichteten bei Nachweis seiner Identitt schriftlich, dass die Kapitaleinknfte als Betriebseinnahmen eines in- oder auslndischen Betriebes, ausgenommen eines Hoheitsbetriebes ( 2 Abs. 5 des Krperschaftsteuergesetzes 1988) zu erfassen sind (Befreiungserklrung). b) Der Empfnger leitet eine Gleichschrift der Befreiungserklrung unter Angabe seiner Steuernummer im Wege des Abzugsverpflichtetem dem zustndigen Finanzamt zu. c) Der Abzugsverpflichtete ist ein inlndisches Kreditinstitut. Der Empfnger hat dem Abzugsverpflichteten und dem zustndigen Finanzamt im Wege des Abzugsverpflichteten unverzglich alle Umstnde mitzuteilen, die dazu fhren, dass die Kapitaleinknfte nicht mehr zu den Einnahmen eines in- oder auslndischen Betriebes gehren (Widerrufserklrung). Die Befreiung beginnt mit dem Vorliegen smtlicher unter lit. a bis c angefhrter Umstnde und endet mit dem Wegfallen der Voraussetzung der lit. c, mit der Abgabe der Widerrufserklrung oder mit der Zustellung eines Bescheides, in dem festgestellt wird, dass die Befreiungserklrung unrichtig ist. 6. Bei folgenden Einknften beschrnkt Krperschaftsteuerpflichtiger im Sinne des 1 Abs. 3 Z 2 und 3 des Krperschaftsteuergesetzes 1988: a) Beteiligungsertrge im Sinne des 10 des Krperschaftsteuergesetzes 1988, b) Einknfte innerhalb eines Beteiligungsfonds ( 1 des

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Geltende Fassung Beteiligungsfondsgesetzes), c) Kapitalertrge im Sinne des 93 Abs. 2 Z 3 und des 93 Abs. 3, die

- innerhalb einer Veranlagungs- und Risikogemeinschaft einer befreiten Pensions- oder BV-Kasse - einer befreiten Untersttzungskasse - einer befreiten Privatstiftung im Sinne des 6 Abs. 4 des Krperschaftsteuergesetzes 1988, - einer Versorgungs- oder Untersttzungseinrichtung einer Krperschaft des ffentlichen Rechtes oder - einer von der unbeschrnkten Steuerpflicht befreiten Krperschaft im Rahmen eines ebenfalls steuerbefreiten Betriebes (zB 45 Abs. 2 der Bundesabgabenordnung) nachweislich zuzurechnen sind, d) Einknfte einer Mittelstandsfinanzierungsgesellschaft im Rahmen des 5 Z 14 des Krperschaftsteuergesetzes 1988. e) Kapitalertrge auf Grund von Zuwendungen im Sinne des 93 Abs. 2 Z 1 lit. d, wenn die Einknfte gem 3 befreit sind oder der Empfnger unter 4a fllt. f.) Einknfte aus Substanzgewinnen, die im Sinne des 40 Abs. 1 des Investmentfondsgesetzes 1993 Einknfte gem 30 des Einkommensteuergesetzes 1988 darstellen. 7. Bei Kapitalertrgen aus jungen Aktien und Genuscheinen, wenn die Voraussetzungen des 27 Abs. 3 vorliegen. 8. Bei Kapitalertrgen aus Forderungswertpapieren, die von internationalen Finanzinstitutionen vor dem 1. Oktober 1992 begeben worden sind. 9. Bei der Ausgabe von Anteilsrechten auf Grund einer Kapitalerhhung aus Gesellschaftsmitteln ( 3 Abs. 1 Z 29). 10. Bei Kapitalertrgen im Sinne des 93 Abs. 2 Z 1 lit. e, des 93 Abs. 2 Z 3 und des 93 Abs. 3, die - einem Kapitalanlagefonds im Sinne des Investmentfondsgesetzes 1993,

Vorgeschlagene Fassung Beteiligungsfondsgesetzes), c) fr Einknfte aus der berlassung von Kapital gem 27 Abs. 2 Z 2 sowie fr Einknfte aus realisierten Wertsteigerungen im Sinne des 27 Abs. 3 und Einknfte aus Derivaten im Sinne des 27 Abs. 4, die - innerhalb einer Veranlagungs- und Risikogemeinschaft einer befreiten Pensions- oder BV-Kasse, - einer befreiten Untersttzungskasse, - einer befreiten Privatstiftung im Sinne des 6 Abs. 4 des Krperschaftsteuergesetzes 1988, - einer Versorgungs- oder Untersttzungseinrichtung einer Krperschaft des ffentlichen Rechtes oder - einer von der unbeschrnkten Steuerpflicht befreiten Krperschaft im Rahmen eines ebenfalls steuerbefreiten Betriebes (zB 45 Abs. 2 der Bundesabgabenordnung) nachweislich zuzurechnen sind. d) Einknfte einer Mittelstandsfinanzierungsgesellschaft im Rahmen des 5 Z 14 des Krperschaftsteuergesetzes 1988. e) Kapitalertrge auf Grund von Zuwendungen im Sinne des 27 Abs. 5 Z 7, wenn die Einknfte gem 3 befreit sind oder der Empfnger unter 4a fllt.

7. Bei Kapitalertrgen gem 27 Abs. 5 Z 5 und 6 und 27 Abs. 6 Z 1 lit. b. 8. Bei Kapitalertrgen aus Forderungswertpapieren im Sinne des 93 Abs. 3 idF vor dem BGBl. I Nr. xxx/2010, die von internationalen Finanzinstitutionen vor dem 1. Oktober 1992 begeben worden sind. 9. Bei der Ausgabe von Anteilsrechten auf Grund einer Kapitalerhhung aus Gesellschaftsmitteln ( 3 Abs. 1 Z 29). 10. Bei Einknften im Sinne des 27 Abs. 2 Z 1 lit. a bis c, des 27 Abs. 2 Z 2 und des 27 Abs. 3 und 4, die - einem Kapitalanlagefonds im Sinne des Investmentfondsgesetzes 1993,

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Geltende Fassung - einem Immobilienfonds im Sinne des ImmobilienInvestmentfondsgesetzes zugehen. Dies gilt auch fr Ausschttungen von inlndischen GrundstcksGesellschaften im Sinne der 23 ff des ImmobilienInvestmentfondgesetzes an Immobilienfonds im Sinne des ImmobilienInvestmentfondsgesetzes, soweit die Ausschttungen auf Veruerungsgewinne von Immobilienveruerungen zurckzufhren sind. 11. Bei Kapitalertrgen im Sinne des 93 Abs. 2 Z 1 lit. a, b, c und e, des 93 Abs. 2 Z 3, des 93 Abs. 3 und des 93 Abs. 4 Z 1, 2 und 4, die einer nicht unter 5 Z 6 oder nicht unter 7 Abs. 3 des Krperschaftsteuergesetzes 1988 fallenden Privatstiftung zugehen. 12. Kapitalertrge im Sinne des 98 Abs. 1 Z 5 lit. d, soweit es sich um Immobilien eines Immobilienfonds handelt, dessen Anteile im In- oder Ausland sowohl in rechtlicher als auch in tatschlicher Hinsicht an einen unbestimmten Personenkreis angeboten werden.

Hhe und Einbehaltung der Kapitalertragsteuer 95. (1) Die Kapitalertragsteuer betrgt 25%.

Vorgeschlagene Fassung - einem Immobilienfonds im Sinne des ImmobilienInvestmentfondsgesetzes zugehen. Dies gilt auch fr Ausschttungen von inlndischen GrundstcksGesellschaften im Sinne der 23 ff des ImmobilienInvestmentfondgesetzes an Immobilienfonds im Sinne des ImmobilienInvestmentfondsgesetzes, soweit die Ausschttungen auf Veruerungsgewinne von Immobilienveruerungen zurckzufhren sind. 11. Bei Kapitalertrgen im Sinne des 27 Abs. 2 Z 1 lit. a bis c, des 27 Abs. 2 Z 2 und des 27 Abs. 5 Z 1, 2, 4 und 8, die einer nicht unter 5 Z 6 oder nicht unter 7 Abs. 3 des Krperschaftsteuergesetzes 1988 fallenden Privatstiftung zugehen. 12. Kapitalertrge im Sinne des 98 Abs. 1 Z 5 lit. d, soweit es sich um Immobilien eines Immobilienfonds handelt, dessen Anteile im In- oder Ausland sowohl in rechtlicher als auch in tatschlicher Hinsicht an einen unbestimmten Personenkreis angeboten werden. 13. Z 2 gilt auch fr auslndische Krperschaften, die die in der Anlage 2 zu diesem Bundesgesetz vorgesehenen Voraussetzungen des Artikels 2 der Richtlinie Nr. 90/435/EWG des Rates vom 23. Juli 1990 (ABl. EG Nr. L 225 S. 6) erfllen, wenn die Beteiligung whrend eines ununterbrochenen Zeitraumes von mindestens einem Jahr besteht. Davon abweichend hat der Abzugsverpflichtete die Kapitalertragsteuer in folgenden Fllen einzubehalten: - Im Zeitpunkt der Gewinnausschttung ist die Frist von einem Jahr noch nicht abgelaufen. - Es liegen Grnde vor, wegen derer der Bundesminister fr Finanzen dies zur Verhinderung von Steuerhinterziehung und Missbrauch ( 22 der Bundesabgabenordnung) sowie in den Fllen verdeckter Ausschttungen ( 8 Abs. 2 des Krperschaftsteuergesetzes 1988) durch Verordnung anordnet. In diesen Fllen ist eine der Richtlinie entsprechende Entlastung von der Kapitalertragsteuer auf Antrag der Muttergesellschaft durch ein Steuerrckerstattungsverfahren herbeizufhren. Schuldner und Abzugsverpflichteter 95. (1) Schuldner der Kapitalertragsteuer ist der Empfnger der

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Vorgeschlagene Fassung Kapitalertrge. Der Abzugsverpflichtete (Abs. 2) haftet dem Bund fr die Einbehaltung und Abfuhr der Kapitalertragsteuer. Wird Kapitalertragsteuer auf Grundlage von Meldungen gem 40 Abs. 2 Z 1 erster Satz des Investmentfondsgesetzes 1993 und gem 40 Abs. 2 Z 1 erster Satz des Immobilien-Investmentfondsgesetzes einbehalten, haften fr die Richtigkeit der gemeldeten Betrge der Rechtstrger des auslndischen Kapitalanlagefonds und der steuerliche Vertreter zur ungeteilten Hand. (2) Abzugsverpflichteter ist: (2) Schuldner der Kapitalertragsteuer ist der Empfnger der Kapitalertrge. Die Kapitalertragsteuer ist durch Abzug einzubehalten. Der zum Abzug Verpflichtete (Abs. 3) haftet dem Bund fr die Einbehaltung und Abfuhr der Kapitalertragsteuer. Bei Kapitalertrgen gem 93 Abs. 3 Z 5, bei denen die Kapitalertragsteuer auf Grundlage von Meldungen gem 40 Abs. 2 Z 2 vierter Satz des Investmentfondsgesetzes 1993 und gem 40 Abs. 2 Z 2 dritter Satz des Immobilien-Investmentfondsgesetzes einbehalten wird, geht die Haftung fr die Richtigkeit der gemeldeten Betrge auf den Rechtstrger des auslndischen Kapitalanlagefonds ber. Wird Kapitalertragsteuer auf Grundlage von Meldungen gem 40 Abs. 2 Z 2 fnfter Satz des Investmentfondsgesetzes 1993 und gem 40 Abs. 2 Z 2 vierter Satz des Immobilien-Investmentfondsgesetzes einbehalten, haften fr die Richtigkeit der gemeldeten Betrge der Rechtstrger des auslndischen Kapitalanlagefonds und der steuerliche Vertreter zur ungeteilten Hand. 1. Bei Einknften aus der berlassung von Kapital: a) der Schuldner der Kapitalertrge, wenn dieser Wohnsitz, Geschftsleitung oder Sitz im Inland hat und es sich um Einknfte aus der berlassung von Kapital gem 27 Abs. 2 Z 1, 27 Abs. 5 Z 7 oder Zinsen aus Geldeinlagen bei Kreditinstituten und aus sonstigen Forderungen gegenber Kreditinstituten handelt; b) die auszahlende Stelle in allen anderen Fllen. Auszahlende Stelle ist: - das Kreditinstitut, das an den Kuponinhaber Kapitalertrge im Zeitpunkt der Flligkeit und anteilige Kapitalertrge anlsslich der Veruerung des Wertpapiers auszahlt, - der inlndische Emittent, der an den Kuponinhaber solche Kapitalertrge auszahlt, - die Zweigstelle eines Dienstleisters mit Sitz in einem Mitgliedstaat, der auf Grund der Richtlinie 2006/48/EG, ABl. Nr. L 177 vom

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Vorgeschlagene Fassung 30.6.2006, oder auf Grund der Richtlinie 2004/39/EG, ABl. Nr. L 145 vom 21.4.2004, in der Fassung der Richtlinie 2006/31/EG, ABl. Nr. L 114 vom 5.4.2006, zur Erbringung von Wertpapierdienstleistungen und Nebendienstleistungen im Inland berechtigt ist. - Ein Dritter, der Kapitalertrge im Sinne des 27 Abs. 5 Z 1 und 2 gewhrt. - Bei auslndischen Kapitalertrgen im Sinne des 27 Abs. 2 Z 1 lit. a bis c das Kreditinstitut, das die Kapitalertrge auszahlt. 2. Bei Einknften aus realisierten Wertsteigerungen von Kapitalvermgen und bei Einknften aus Derivaten: a) die inlndische depotfhrende Stelle. b) die inlndische auszahlende Stelle, wenn keine inlndische depotfhrende Stelle vorliegt. Auszahlende Stelle ist jene Stelle, die in Zusammenarbeit mit der depotfhrenden Stelle die Erlse aus realisierten Wertsteigerungen von Kapitalvermgen, aus dem Differenzausgleich, aus der Veruerung von Derivaten oder die Stillhalterprmie gutschreibt. Als inlndische depotfhrende oder auszahlende Stellen kommen in Betracht: - Kreditinstitute im Sinne des Bankwesengesetzes ( 1 BWG), - Zweigstellen eines Kreditinstituts aus Mitgliedstaaten ( 9 BWG), - Zweigstellen eines Dienstleisters mit Sitz in einem Mitgliedstaat, der auf Grund der Richtlinie 2006/48/EG, ABl. Nr. L 177 vom 30.6.2006, oder auf Grund der Richtlinie 2004/39/EG, ABl. Nr. L 145 vom 21.4.2004, in der Fassung der Richtlinie 2006/31/EG, ABl. Nr. L 114 vom 5.4.2006, zur Erbringung von Wertpapierdienstleistungen und Nebendienstleistungen im Inland berechtigt ist. (3) Zum Abzug der Kapitalertragsteuer ist verpflichtet: (3) Der Abzugsverpflichtete hat die Kapitalertragsteuer im Zeitpunkt des Zuflieens der Kapitalertrge abzuziehen. Die Kapitalertrge gelten fr Zwecke der Einbehaltung der Kapitalertragsteuer als zugeflossen: 1. Bei Kapitalertrgen, deren Ausschttung von einer Krperschaft oder 1. Bei inlndischen Kapitalertrgen ( 93 Abs. 2) der Schuldner der deren Zuwendung durch eine nicht unter 5 Z 6 des Kapitalertrge.

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2. Bei im Inland bezogenen Kapitalertrgen aus Forderungswertpapieren ( 93 Abs. 3) die kuponauszahlende Stelle. Kuponauszahlende Stelle ist - das Kreditinstitut, das an den Kuponinhaber Kapitalertrge im Zeitpunkt der Flligkeit und anteilige Kapitalertrge anllich der Veruerung des Wertpapiers auszahlt, - der inlndische Emittent, der an den Kuponinhaber solche Kapitalertrge auszahlt, - die Zweigstelle eines Dienstleisters mit Sitz in einem Mitgliedstaat, der auf Grund der Richtlinie 2006/48/EG, ABl. Nr. L 177 vom 30.06.2006, oder auf Grund der Richtlinie 2004/39/EG, ABl. Nr. L 145 vom 21.04.2004, in der Fassung der Richtlinie 2006/31/EG, ABl. Nr. L 114 vom 05.04.2006, zur Erbringung von Wertpapierdienstleistungen und Nebendienstleistungen im Inland berechtigt ist. 3. Ein Dritter, der Kapitalertrge im Sinne des 93 Abs. 4 gewhrt.

Vorgeschlagene Fassung Krperschaftsteuergesetzes 1988 fallende Privatstiftung beschlossen wird, an jenem Tag, der im Beschluss als Tag der Auszahlung bestimmt ist. Wird im Beschluss kein Tag der Auszahlung bestimmt, so gilt der Tag nach der Beschlussfassung als Zeitpunkt des Zuflieens. 2. Bei anderen Kapitalertrgen aus der berlassung von Kapital - nach Magabe des 19, wenn es sich um Zinsertrge aus Geldeinlagen bei Kreditinstituten handelt - im Zeitpunkt der Flligkeit der Kapitalertrge bei allen sonstigen Kapitalertrgen aus der berlassung von Kapital. Bei Meldung des Eintritts von Umstnden, die die Abzugspflicht beenden oder begrnden (insbesondere Depotentnahme, Befreiungserklrung oder Widerrufserklrung), oder bei Zustellung eines Bescheides im Sinne des 94 Abs. 1 Z 5 letzter Satz gelten der Zinsertrag, der auf den Zeitraum vom letzten Zuflieen gem 19 bis zur Meldung oder Zustellung entfllt, bzw. die anteiligen Kapitalertrge als zugeflossen 3. Bei Kapitalertrgen gem 27 Abs. 3 und 4 nach Magabe des 19. Im Falle der Entnahme aus dem Depot im Sinne des 27 Abs. 6 Z 1 lit. a im Entnahmezeitpunkt. Der Abzugsverpflichtete kann die herauszugebenden Wirtschaftsgter und Derivate im Sinne des 27 Abs. 3 und 4 bis zum Ersatz der voraussichtlich anfallenden Kapitalertragsteuer durch den Schuldner zurckbehalten.

4. Bei auslndischen Kapitalertrgen im Sinne des 93 Abs. 2 Z 1 lit. a bis c das Kreditinstitut, das die Kapitalertrge auszahlt. (4) Dem Empfnger der Kapitalertrge ist die Kapitalertragsteuer (4) Der zum Abzug Verpflichtete hat die Kapitalertragsteuer im Zeitpunkt des Zuflieens der Kapitalertrge abzuziehen. Die Kapitalertrge gelten fr Zwecke der ausnahmsweise vorzuschreiben, wenn Einbehaltung der Kapitalertragsteuer als zugeflossen: 1. der Abzugsverpflichtete die Kapitalertrge nicht vorschriftsmig gekrzt 1. Bei Kapitalertrgen, deren Ausschttung von einer Krperschaft oder hat oder deren Zuwendung durch eine nicht unter 5 Z 6 des Krperschaftsteuergesetzes 1988 fallende Privatstiftung beschlossen wird, an jenem Tag, der im Beschluss als Tag der Auszahlung bestimmt ist. Wird im Beschlu kein Tag der Auszahlung bestimmt, so gilt der Tag nach der Beschlufassung als Zeitpunkt des Zuflieens.

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Geltende Fassung 2. Bei Einknften aus der Beteiligung an einem Unternehmen als stiller Gesellschafter in jenem Zeitpunkt, der im Beteiligungsvertrag als Zeitpunkt der Ausschttung bestimmt ist. Wird im Beteiligungsvertrag darber keine Vereinbarung getroffen, so gilt als Zeitpunkt des Zuflieens der Tag nach Aufstellung des Jahresabschlusses oder einer sonstigen Feststellung des Gewinnanteiles des stillen Gesellschafters. 3. Bei Kapitalertrgen aus Forderungswertpapieren im Zeitpunkt der Flligkeit der Kapitalertrge und im Zeitpunkt des Zuflieens ( 19) anteiliger Kapitalertrge anllich der Veruerung des Wertpapiers oder des Wertpapierkupons. Die Meldung des Eintritts von Umstnden, die die Abzugspflicht beenden oder begrnden (insbesondere Befreiungserklrung oder Widerrufserklrung), die Zustellung eines Bescheides im Sinne des 94 Z 5 letzter Satz, die Entnahme aus dem Depot oder die bertragung auf ein anderes Depot, ausgenommen auf ein inlndisches Depot desselben Steuerpflichtigen beim selben Kreditinstitut gilt als Veruerung. 4. Bei anderen Kapitalertrgen, insbesondere bei Zinsertrgen aus Geldeinlagen und sonstigen Forderungen bei Kreditinstituten, nach Magabe des 19. Bei Meldung des Eintritts von Umstnden, die die Abzugspflicht beenden oder begrnden (insbesondere Befreiungserklrung oder Widerrufserklrung), oder bei Zustellung eines Bescheides im Sinne des 94 Z 5 letzter Satz gilt der Zinsertrag, der auf den Zeitraum vom letzten Zuflieen gem 19 bis zur Meldung oder Zustellung entfllt, als zugeflossen. 5. Bei Kapitalertrgen im Sinne des 93 Abs. 2 Z 1 lit. e im Zeitpunkt des Zuflieens nach Magabe des 19. (5) Dem Empfnger der Kapitalertrge ist die Kapitalertragsteuer ausnahmsweise vorzuschreiben, wenn 1. der zum Abzug Verpflichtete die Kapitalertrge nicht vorschriftsmig gekrzt hat oder 2. der Empfnger wei, da der Schuldner die einbehaltene Kapitalertragsteuer nicht vorschriftsmig abgefhrt hat und dies dem Finanzamt nicht unverzglich mitteilt. (6) Werden Kapitalertrge rckgngig gemacht, dann sind von dem zum Abzug Verpflichteten die entsprechenden Betrge an Kapitalertragsteuer gutzuschreiben. Die gutgeschriebene Kapitalertragsteuer darf die von den

Vorgeschlagene Fassung 2. der Empfnger wei, dass der Schuldner die einbehaltene Kapitalertragsteuer nicht vorschriftsmig abgefhrt hat und dies dem Finanzamt nicht unverzglich mitteilt.

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Geltende Fassung Vorgeschlagene Fassung rckgngig gemachten Kapitalertrgen erhobene oder zu erhebende Kapitalertragsteuer nicht bersteigen. (7) Eine Gutschrift von Kapitalertragsteuer fr Kapitalertrge im Sinne des Abs. 4 Z 3 hat durch die kuponauszahlende Stelle (Abs. 3 Z 2) in folgenden Fllen zu erfolgen: 1. Bei bernahme eines Wertpapiers durch eine in Abs. 3 Z 2 erster und zweiter Teilstrich genannte Institution zur Verwahrung und Verwaltung, sofern es sich bei dieser nicht um einen Drittverwahrer im Sinne des 3 Depotgesetz handelt, und wenn fr die Kapitalertrge ein Kapitalertragsteuerabzug vorzunehmen ist. Eine Gutschrift steht bei Depotbertragungen von einem inlndischen Depot auf ein anderes inlndisches Depot desselben Steuerpflichtigen beim selben Kreditinstitut nicht zu. 2. Bei Meldung des Eintritts von Umstnden, die die Abzugspflicht begrnden. Abfuhr der Kapitalertragsteuer Abfuhr der Kapitalertragsteuer 96. (1) Die Kapitalertragsteuer ist innerhalb folgender Zeitrume 96. (1) Die Kapitalertragsteuer ist innerhalb folgender Zeitrume abzufhren: abzufhren: 1. Bei Kapitalertrgen gem 93 Abs. 2 Z 1 und 2 hat der zum Abzug 1. a) Bei Einknften aus der berlassung von Kapital gem 27 Abs. 2 Z 1 und 27 Abs. 5 Z 7 hat der Abzugsverpflichtete ( 95 Abs. 2) die Verpflichtete ( 95 Abs. 3) die einbehaltenen Steuerbetrge abzglich einbehaltenen Steuerbetrge unter der Bezeichnung Kapitalertragsteuer gutgeschriebener Betrge unter der Bezeichnung Kapitalertragsteuer binnen einer Woche nach dem Zuflieen der Kapitalertrge abzufhren, binnen einer Woche nach dem Zuflieen der Kapitalertrge abzufhren, und zwar auch dann, wenn der Glubiger die Einforderung des und zwar auch dann, wenn der Glubiger die Einforderung des Kapitalertrages (zum Beispiel die Einlsung der Gewinnanteilscheine) Kapitalertrages (zum Beispiel die Einlsung der Gewinnanteilscheine) unterlsst. unterlt. b) Bei Zinsen aus Geldeinlagen bei Kreditinstituten und aus sonstigen Forderungen gegenber Kreditinstituten, hat der Abzugsverpflichtete am 15. Dezember jeden Jahres eine Vorauszahlung zu entrichten. Der Berechnung der Vorauszahlung sind folgende Werte zugrunde zu legen: - Der Bestand an laufend verzinsten Geldeinlagen und sonstigen Forderungen zum letzten vorangegangenen Jahresabschluss. - Das bis 1. Dezember des laufenden Kalenderjahres ermittelte jeweilige arithmetische Mittel der den laufend verzinsten Einlagen und sonstigen Forderungen zuzuordnenden Zinsstze des laufenden Kalenderjahres.

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Geltende Fassung

2. Bei Kapitalertrgen gem 93 Abs. 2 Z 3 hat der zum Abzug Verpflichtete am 15. Dezember jeden Jahres eine Vorauszahlung zu entrichten. Der Berechnung der Vorauszahlung sind folgende Werte zugrunde zu legen: - Der Bestand an laufend verzinsten Geldeinlagen und sonstigen Forderungen zum letzten vorangegangenen Jahresabschlu. - Das bis 1. Dezember des laufenden Kalenderjahres ermittelte jeweilige arithmetische Mittel der den laufend verzinsten Einlagen und sonstigen Forderungen zuzuordnenden Zinsstze des laufenden Kalenderjahres. - Der bis 30. Oktober des laufenden Jahres angefallene Zinsaufwand fr nicht laufend verzinste Geldeinlagen und sonstige Forderungen. Dieser Zinsaufwand ist um 15% zu erhhen. Die Vorauszahlung betrgt 90% der aus diesen Werten errechneten Jahressteuer. Die restliche Kapitalertragsteuer ist am 30. September des Folgejahres zu entrichten. 3. Bei Kapitalertrgen gem 93 Abs. 3 hat der zum Abzug Verpflichtete die in einem Kalendermonat einbehaltenen Steuerbetrge abzglich gutgeschriebener Betrge unter der Bezeichnung Kapitalertragsteuer sptestens am 15. Tag nach Ablauf des folgenden Kalendermonates abzufhren.

Vorgeschlagene Fassung - Der bis 30. Oktober des laufenden Jahres angefallene Zinsaufwand fr nicht laufend verzinste Geldeinlagen und sonstige Forderungen. Dieser Zinsaufwand ist um 15% zu erhhen. Die Vorauszahlung betrgt 90% der aus diesen Werten errechneten Jahressteuer. Die restliche Kapitalertragsteuer ist am 30. September des Folgejahres zu entrichten. c) Bei allen anderen kapitalertragsteuerpflichtigen Einknften aus der berlassung von Kapital hat der Abzugsverpflichtete die in einem Kalendermonat einbehaltenen Steuerbetrge unter der Bezeichnung Kapitalertragsteuer sptestens am 15. Tag nach Ablauf des folgenden Kalendermonates abzufhren. 2. Bei Einknften aus realisierten Wertsteigerungen von Kapitalvermgen und bei Einknften aus Derivaten hat der Abzugsverpflichtete die einbehaltenen Steuerbetrge unter der Bezeichnung Kapitalertragsteuer sptestens am 15. Tag nach Ablauf des folgenden Kalendermonats abzufhren.

(2) Die Kapitalertragsteuer ist an das Finanzamt des zum Abzug (2) Die Kapitalertragsteuer ist an das Finanzamt des Abzugsverpflichteten Verpflichteten abzufhren. Ist eine Krperschaft des ffentlichen Rechts zum abzufhren. Ist eine Krperschaft des ffentlichen Rechts zum Abzug verpflichtet,

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Geltende Fassung Abzug verpflichtet, ist fr die Erhebung jenes Finanzamt rtlich zustndig, in dessen Bereich die Zahlstelle liegt. (3) Der zum Abzug Verpflichtete hat innerhalb der im Abs. 1 festgesetzten Frist dem Finanzamt eine Anmeldung nach dem amtlichen Vordruck einzureichen. Bei Einknften aus der Beteiligung an einem Unternehmen als stiller Gesellschafter ist diese Anmeldung in doppelter Ausfertigung einzureichen. Die Anmeldung ist innerhalb der im Abs. 1 angefhrten Fristen auch dann einzureichen, wenn ein Steuerabzug nicht vorzunehmen ist. In diesem Fall ist das Unterbleiben des Steuerabzugs zu begrnden. (4) Der zum Abzug Verpflichtete hat dem Empfnger eine Bescheinigung ber die Hhe der Kapitalertrge und des Steuerbetrages, ber den Zahlungstag und ber die Zeit, fr welche die Kapitalertrge gezahlt worden sind, zu erteilen und hierin das Finanzamt, an das der Steuerbetrag abgefhrt worden ist, anzugeben. Diese Verpflichtung des zum Abzug Verpflichteten entfllt, wenn Kapitalertrge fr seine Rechnung durch ein Kreditinstitut gezahlt werden und wenn ber die Zahlung eine der Bescheinigung gleichartige Besttigung erteilt wird. (5) Das Finanzamt hat die Abfuhr der Steuerabzugsbetrge in geeigneter Form zu berwachen.

Vorgeschlagene Fassung ist fr die Erhebung jenes Finanzamt rtlich zustndig, in dessen Bereich die Zahlstelle liegt. (3) Der Abzugsverpflichtete hat innerhalb der im Abs. 1 festgesetzten Frist dem Finanzamt eine Anmeldung nach dem amtlichen Vordruck einzureichen. Die Anmeldung ist innerhalb der im Abs. 1 angefhrten Fristen auch dann einzureichen, wenn ein Steuerabzug nicht vorzunehmen ist. In diesem Fall ist das Unterbleiben des Steuerabzugs zu begrnden.

(4) Der Abzugsverpflichtete hat dem Empfnger eine Bescheinigung ber die Hhe der Einknfte und des Steuerbetrages, ber den Zahlungstag und ber die Zeit, fr welche die Einknfte gezahlt worden sind, zu erteilen und hierin das Finanzamt, an das der Steuerbetrag abgefhrt worden ist, anzugeben. Diese Verpflichtung des Abzugsverpflichteten entfllt, wenn Kapitalertrge fr seine Rechnung durch ein Kreditinstitut gezahlt werden und wenn ber die Zahlung eine der Bescheinigung gleichartige Besttigung erteilt wird.

Steuerabgeltung Steuerabgeltung 97. (1) Fr natrliche Personen und fr nicht unter 7 Abs. 3 des 97. (1) Fr natrliche Personen und fr Krperschaften, soweit die 1988 fallende Krperschaften, gilt die Krperschaften Einknfte aus Kapitalvermgen beziehen, gilt die Krperschaftsteuergesetzes Einkommensteuer (Krperschaftsteuer) fr Kapitalertrge gem 93 Abs. 2 Z 3 Einkommensteuer (Krperschaftsteuer) fr sowie Abs. 3 die der Kapitalertragsteuer unterliegen, durch den Steuerabzug als abgegolten. Fr natrliche Personen gilt dies auch fr Kapitalertrge gem 93 Abs. 2 Z 1 und fr ausgeschttete Betrge aus Anteilsscheinen an einem Kapitalanlagefonds im Sinne des Investmentfondsgesetzes 1963 sowie im Sinne des Investmentfondsgesetzes 1993, soweit die ausgeschtteten Betrge aus Kapitalertrgen gem 93 Abs. 2 Z 1 bestehen. Unter die Steuerabgeltung fallen Forderungswertpapiere im Sinne des 93 Abs. 3 Z 1 bis 3, 93 Abs. 3 Z 5, soweit Anteilsrechte an Immobilienfonds vorliegen, und 93 Abs. 3 Z 6 sowie diesen entsprechende Genussrechte nur dann, wenn bei ihrer Begebung sowohl in rechtlicher Hinsicht als auch in tatschlicher Hinsicht einem unbestimmten Personenkreis angeboten werden. Kapitalertrge gem 93 Abs. 2 Z 1 lit. e sowie ausgeschttete oder als ausgeschttet geltende Betrge eines in- oder auslndischen Kapitalanlagefonds im Sinne des Investmentfondsgesetzes 1963 sowie des

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Geltende Fassung Investmentfondsgesetzes 1993, soweit sie aus Kapitalertrgen gem 93 Abs. 2 Z 1 lit. e bestehen, unterliegen nicht der Steuerabgeltung, wenn sie durch eine gem 37 Abs. 8 ergangene Verordnung von der Versteuerung mit einem besonderen Steuersatz ausgenommen wurden.

Vorgeschlagene Fassung

- Einknfte aus der berlassung von Kapital gem 27 Abs. 2 Z 1 und 2; - Einknfte aus realisierten Wertsteigerungen von Wirtschaftsgtern gem 27 Abs. 3 und - Einknfte aus Derivaten gem 27 Abs. 4 durch die Abzugsteuer als abgegolten. Die Steuerabgeltung gilt auch fr ausschttungsgleiche Ertrge aus Anteilsscheinen an einem Kapitalanlagefonds im Sinne des Investmentfondsgesetzes 1993, soweit diese aus den genannten Einknften bestehen, sowie fr ausschttungsgleiche Ertrge aus ImmobilienInvestmentfonds. (2) Zum Zwecke der Durchfhrung des Verlustausgleichs ( 27 Abs. 8) sind auf Antrag die der Abzugsteuer unterliegenden Einknfte aus Kapitalvermgen mit dem besonderen Steuersatz gem 27a Abs. 1 zu veranlagen (Veranlagungsoption). Dabei ist die Kapitalertragsteuer auf Antrag auf die zu erhebende Einkommensteuer anzurechnen und mit dem bersteigenden Betrag zu erstatten. Eine solche Anrechnung und Erstattung ist weiters bei Erhebung der Kapitalertragsteuer von Einknften vorzunehmen, hinsichtlich derer in Anwendung eines Doppelbesteuerungsabkommens eine ber das entrichtete Ausma hinausgehende Anrechnung auslndischer Steuer beantragt wird. Der Antrag kann innerhalb von fnf Kalenderjahren ab dem Ende des Veranlagungsjahres gestellt werden. Fr die Berechnung des zu erstattenden Betrages gilt folgendes: 1. Die Kapitalertrge sind ohne jeden Abzug anzusetzen. Dies gilt ungeachtet des 20 Abs. 2 nicht hinsichtlich jener Kapitalertrge, fr die eine ber das entrichtete Ausma hinausgehende Anrechnung auslndischer Steuern beantragt wird. 2. Die Anrechnung ist betraglich insoweit ausgeschlossen, als der Steuerpflichtige den Anspruch auf einen Alleinverdienerabsetzbetrag oder einen Kinderabsetzbetrag vermittelt. (3) Soweit die Steuer nach Abs. 1 oder 2 abgegolten ist, sind die

(2) Fr natrliche Personen und fr Krperschaften, soweit die Krperschaften Einknfte aus Kapitalvermgen beziehen, gilt die Einkommensteuer (Krperschaftsteuer) fr im Inland bezogene Kapitalertrge aus Forderungswertpapieren, die nicht der Kapitalertragsteuer unterliegen, durch einen der kuponauszahlenden Stelle in Hhe der Kapitalertragsteuer freiwillig geleisteten Betrag als abgegolten. Der Steuerpflichtige mu dazu der kuponauszahlenden Stelle unverzglich den unwiderruflichen Auftrag erteilen, den Betrag wie eine Kapitalertragsteuer abzufhren. Der Betrag gilt als Kapitalertragsteuer von Kapitalertrgen gem 93 Abs. 3. Unter die Steuerabgeltung fallen Forderungswertpapiere im Sinne des 93 Abs. 3 Z 1 bis 3 sowie diesen entsprechende Genurechte nur dann, wenn sie bei ihrer Begebung sowohl in rechtlicher Hinsicht als auch in tatschlicher Hinsicht einem unbestimmten Personenkreis angeboten werden.

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Geltende Fassung Kapitalertrge weder beim Gesamtbetrag der Einknfte noch beim Einkommen 2 Abs. 2) zu bercksichtigen. Dies gilt nur bei Berechnung der Einkommensteuer des Steuerpflichtigen. (4) Ist die nach dem Steuertarif fr Kapitalertrge im Sinne des Abs. 1 und 2 sowie im Sinne des 37 Abs. 8 zu erhebende Einkommensteuer geringer als die Kapitalertragsteuer, der freiwillig geleistete Betrag und die gem 37 Abs. 8 gesondert zu berechnende Steuer, so ist der allgemeine Steuertarif anzuwenden. Dabei ist die Kapitalertragsteuer oder der freiwillig geleistete Betrag auf Antrag auf die zu erhebende Einkommensteuer anzurechnen und mit dem bersteigenden Betrag zu erstatten. Eine solche Anrechnung und Erstattung ist weiters bei Erhebung der Kapitalertragsteuer von Kapitalertrgen vorzunehmen, hinsichtlich derer in Anwendung eines Doppelbesteuerungsabkommens eine ber das entrichtete Ausma hinausgehende Anrechnung auslndischer Steuer beantragt wird. Der Antrag kann innerhalb von fnf Kalenderjahren ab dem Ende des Veranlagungsjahres gestellt werden. Fr die Berechnung des zu erstattenden Betrages gilt folgendes: 1. Die Kapitalertrge sind ohne jeden Abzug anzusetzen. Dies gilt ungeachtet des 20 Abs. 2 nicht hinsichtlich jener Kapitalertrge, fr die eine ber das entrichtete Ausma hinausgehende Anrechnung auslndischer Steuern beantragt wird. 2. Die Anrechnung ist betraglich insoweit ausgeschlossen, als der Steuerpflichtige den Anspruch auf einen Alleinverdienerabsetzbetrag oder einen Kinderabsetzbetrag vermittelt. Der Kinderabsetzbetrag ist dabei mit 58,40 Euro monatlich anzusetzen. (5) Bei der Erstattung der fr 1993 einbehaltenen Kapitalertragsteuer ist der fr 1994 geltende Einkommensteuertarif anzuwenden. 98. (1) 1. bis 4. 5. Einknfte aus Kapitalvermgen im Sinne des 27, wenn a) es sich dabei um Kapitalertrge gem 93 Abs. 2 Z 1 lit. a bis d sowie gem 93 Abs. 2 Z 2 handelt und Kapitalertragsteuer abzuziehen war oder b) das Kapitalvermgen durch inlndischen Grundbesitz, durch inlndische Rechte, die den Vorschriften des brgerlichen Rechtes ber Grundstcke unterliegen oder durch Schiffe, die in ein inlndisches

Vorgeschlagene Fassung

98. (1) 1. bis 4. 5. Einknfte aus Kapitalvermgen im Sinne des 27, wenn a) es sich dabei um Einknfte aus der berlassung von Kapital gem 27 Abs. 2 Z 1 oder 27 Abs. 5 Z 7 handelt, der Abzugsverpflichtete Schuldner der Kapitalertrge ist ( 95 Abs. 2 Z 1 lit. a) und Kapitalertragsteuer einzubehalten war. b) es sich dabei um Einknfte aus der berlassung von Kapital gem 27 Abs. 2 Z 2 handelt, und das Kapitalvermgen durch inlndischen Grundbesitz, durch inlndische Rechte, die den Vorschriften des

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Geltende Fassung Schiffsregister eingetragen sind, unmittelbar oder mittelbar gesichert ist, es sei denn es handelt sich um ein Forderungswertpapier gem 93 Abs. 3 oder c) (Anm.: aufgehoben durch BGBl. I Nr. 24/2007)

d) es sich um Einknfte aus Kapitalvermgen im Sinne der 40 und 42 des Immobilien-Investmentfondsgesetzes aus Immobilien handelt, wenn diese Immobilien im Inland gelegen sind.

(2) und (3) 99. (1) 1. bis 6. 7. Bei Einknften im Sinne des 27 Abs. 2 Z 4, wenn die stille Beteiligung an einem inlndischen Unternehmen besteht. (1a) bis (3) (1a) bis (3) 100. (1) Die Abzugsteuer gem 99 betrgt generell 20% und 25% bei 100. (1) Die Abzugsteuer gem 99 betrgt generell 20% und 25% bei Einknften gem 99 Abs. 1 Z 6. In den Fllen des 99 Abs. 2 Z 2 betrgt die Einknften gem 99 Abs. 1 Z 6 und 7. In den Fllen des 99 Abs. 2 Z 2 betrgt Abzugsteuer 35%, wenn der Steuerpflichtige eine natrliche Person ist, sonst 25%. die Abzugsteuer 35%, wenn der Steuerpflichtige eine natrliche Person ist, sonst 25%. (2) und (3) (2) und (3) (4) Der Steuerabzug ist vom Schuldner vorzunehmen, (4) Der Steuerabzug ist vom Schuldner vorzunehmen, 1. bei Einknften im Sinne des 99 Abs. 1 Z 1, 3, 4 und 5 in jenem 1. bei Einknften im Sinne des 99 Abs. 1 Z 1, 3, 4, 5 und 7 in jenem Zeitpunkt, in dem sie dem Empfnger zuflieen, Zeitpunkt, in dem sie dem Empfnger zuflieen, 2. und 3. 2. und 3.

Von der beschrnkten Steuerpflicht sind Zinsen aus Forderungen, die in ein ffentliches Schuldbuch eingetragen sind, ausgenommen. 6. und 7. 8. Einknfte im Sinne des 31, wenn die Kapitalgesellschaft, an der die Beteiligung bestand, Geschftsleitung oder Sitz im Inland hat. (2) und (3) 99. (1) 1. bis 6.

Vorgeschlagene Fassung brgerlichen Rechtes ber Grundstcke unterliegen oder durch Schiffe, die in ein inlndisches Schiffsregister eingetragen sind, unmittelbar oder mittelbar gesichert ist, es sei denn es handelt sich um Wertpapiere, die ein Forderungsrecht verbriefen. c) es sich dabei um Einknfte aus der berlassung von Kapital gem 27 Abs. 2 Z 4 handelt und Abzugsteuer gem 99 einzubehalten war. d) es sich um Einknfte aus Kapitalvermgen im Sinne der 40 und 42 des Immobilien-Investmentfondsgesetzes aus Immobilien handelt, wenn diese Immobilien im Inland gelegen sind. e) es sich dabei um Einknfte aus realisierten Wertsteigerungen von Kapitalvermgen handelt, und die Einknfte aus der Veruerung einer Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft mit Sitz oder Geschftsleitung im Inland stammen. Von der beschrnkten Steuerpflicht sind Zinsen aus Forderungen, die in ein ffentliches Schuldbuch eingetragen sind, ausgenommen. 6. und 7.

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Geltende Fassung 108c. (1) Prmien fr Forschung und Bildung knnen geltend machen

Vorgeschlagene Fassung 108c. (1) Steuerpflichtige, die nicht Mitunternehmer sind, und Gesellschaften, bei denen die Gesellschafter als Mitunternehmer anzusehen sind, knnen Prmien geltend machen fr: 1. Steuerpflichtige, soweit sie nicht Gesellschafter einer Gesellschaft sind, bei - Eigenbetriebliche Forschung und Auftragsforschung im Sinne des der die Gesellschafter als Mitunternehmer anzusehen sind, Abs. 2 von jeweils 10% der Aufwendungen (Ausgaben) und fr 2. Gesellschaften, bei denen die Gesellschafter als Mitunternehmer - Bildung in Hhe von 6% der Aufwendungen (Ausgaben) im Sinne anzusehen sind. des 4 Abs. 4 Z 8, die nicht Grundlage eines Bildungsfreibetrages sind. (2) Prmienbegnstigt sind: 1. Eigenbetriebliche Forschung und experimentelle Entwicklung, die systematisch und unter Einsatz wissenschaftlicher Methoden durchgefhrt wird. Zielsetzung muss sein, den Stand des Wissens zu vermehren sowie neue Anwendungen dieses Wissens zu erarbeiten. Der Bundesminister fr Finanzen wird ermchtigt, die Kritierien zur Festlegung der prmienbegnstigten Forschungsaufwendungen (-ausgaben) mittels Verordnung festzulegen. 2. Auftragsforschung fr in Auftrag gegebene Forschung und experimentelle Entwicklung im Sinne der Z 1 nach Magabe folgender Bestimmungen:

(2) Es betrgt 1. die Forschungsprmie 8% der Aufwendungen im Sinne des 4 Abs. 4 Z 4 und Z 4b; die Forschungsprmie kann nur von jenen Aufwendungen geltend gemacht werden, die nicht Grundlage eines Forschungsfreibetrages gem 4 Abs. 4 Z 4a sind; fr Kalenderjahre (Wirtschaftsjahre), fr die ein Freibetrag gem 4 Abs. 4 Z 4 und Z 4b geltend gemacht wird, steht keine Forschungsprmie zu; 2. die Bildungsprmie 6% der Aufwendungen im Sinne des 4 Abs. 4 Z 8; die Bildungsprmie kann nur von jenen Aufwendungen geltend gemacht werden, die nicht Grundlage eines Bildungsfreibetrages gem 4 Abs. 4 Z 8 sind.

- Es drfen nur Einrichtungen oder Unternehmen beauftragt werden, die mit Forschungsaufgaben und experimentellen Entwicklungsaufgaben befasst sind und deren Sitz in einem Staat der Europischen Union oder des Europischen Wirtschaftsraumes gelegen ist. - Der Auftragnehmer darf nicht unter beherrschendem Einfluss des Auftraggebers stehen oder Mitglied einer Unternehmensgruppe ( 9 des Krperschaftsteuergesetzes 1988) sein, der auch der Auftraggeber angehrt. - Die Forschungsprmie kann nur fr Aufwendungen (Ausgaben) in Hhe von hchstens 100 000 Euro pro Wirtschaftsjahr geltend gemacht werden. Umfasst das Wirtschaftsjahr einen Zeitraum von weniger als zwlf Monaten, ist der Hchstbetrag von 100 000 Euro entsprechend der Anzahl der Monate des Wirtschaftsjahres zu aliquotieren. Angefangene Kalendermonate gelten dabei als volle

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Geltende Fassung

(3) bis (6) 119. (1) 27 Abs. 3 ist auch auf Genuscheine und junge Aktien anzuwenden, die vor dem 1. Jnner 1989 erworben worden sind. (2) bis (5) 123. (1) bis (5)

Vorgeschlagene Fassung Kalendermonate. - Voraussetzung fr die Inanspruchnahme der Forschungsprmie ist, dass der Auftraggeber bis zum Ablauf seines Wirtschaftsjahres dem Auftragnehmer nachweislich mitteilt, bis zu welchem Ausma an Aufwendungen (Ausgaben) er die Forschungsprmie fr Auftragsforschung in Anspruch nimmt. Der Auftragnehmer kann fr die in Auftrag genommene Forschung und experimentelle Entwicklung hinsichtlich der von der Mitteilung umfassten Aufwendungen (Ausgaben) keine Forschungsprmie fr eigenbetriebliche Forschung in Anspruch nehmen. - Die Forschungsprmie fr Auftragsforschung kann von jenen Aufwendungen (Ausgaben) nicht geltend gemacht werden, die Grundlage einer Forschungsprmie fr eigenbetriebliche Forschung ist. (3) bid (6)

124. 1. bis 4. 5. Die Z 1 bis 4 sind nur dann anzuwenden, wenn - sich die Mehrzahl der jeweils bertragenen Anwartschaften und Leistungsverpflichtungen auf Zusagen bezieht, die vor dem 1. Jnner 1998 erteilt worden sind und - als bertragungsstichtag kein spterer Tag als der 31. Dezember 2010 festgelegt wird. 124b. 1. bis 151. 152. 4a Z 3 und Z 4 sowie 18 Abs. 1 Z 8, jeweils in der Fassung des Bundesgesetzes BGBl. I Nr. 26/2009, sind erstmalig auf Zuwendungen

(2) bis (5) 123. (1) bis (5) (6) Soweit in den Abs. 1 bis 5 auf Bestimmungen dieses Bundesgesetzes verwiesen wird, sind diese Bestimmungen in der Fassung vor dem BGBl. I Nr. xxx/2010 anzuwenden. 124. 1. bis 4. 5. Die Z 1 bis 4 sind nur dann anzuwenden, wenn als bertragungsstichtag kein spterer Tag als der 31. Dezember 2020 festgelegt wird.

124b. 1. bis 151. 152. 4a Z 3 und Z 4 sowie 18 Abs. 1 Z 8, jeweils in der Fassung des Bundesgesetzes BGBl. I Nr. 26/2009, sind erstmalig auf Zuwendungen

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Geltende Fassung anzuwenden, die im Kalenderjahr 2009 gettigt werden. Zur Aufnahme in die in 4a Z 4 genannten Listen fr das Jahr 2009 haben Krperschaften im Sinne des 4a Z 3, die selbst bereits seit drei Jahren bestehen und die die Voraussetzungen im brigen erfllen, oder aus einer Vorgngerorganisation (Organisationsfeld mit eigenem Rechnungskreis), die diese Voraussetzungen erfllt hat, hervorgegangen sind, zur Wahrung der rckwirkenden Spendenabzugsfhigkeit bis 15. Juni 2009 dem Finanzamt Wien 1/23 die Besttigungen des Wirtschaftsprfers ber das Vorliegen der in 4a Z 4 genannten Voraussetzungen zu den Abschlussstichtagen der Jahre 2006 und 2007 gemeinsam mit einer aktuellen Fassung der Rechtsgrundlage (wie Satzung, Gesellschaftsvertrag) vorzulegen. Ab dem Abschlussstichtag des Jahres 2008 gilt 4a Z 4, sodass eine Spendenabzugsfhigkeit erst mit Eintragung in der jeweiligen Liste gegeben ist. Das Finanzamt Wien 1/23 hat die Listen fr 2009 erstmalig bis 31. Juli 2009 zu verffentlichen. Diese bis 31. Juli 2009 verffentlichten Listen gelten fr Zuwendungen ab dem 1. Jnner 2009. Die in 18 Abs. 1 Z 8 genannte Datenbermittlung hat erstmals fr das Jahr 2011 bis zum 28. Februar 2012 zu erfolgen. Der Sonderausgabenabzug von Zuwendungen im Jahr 2009 und 2010 ist vom Spender oder der Spenderin durch einen Beleg nachzuweisen, der auf Verlangen der Abgabenbehrde vorzulegen ist. Dieser Beleg hat jedenfalls zu enthalten: - Name der empfangenden Krperschaft, - Name und Anschrift des Zuwendenden, - Betrag der Zuwendung. Fr Zwecke der Evaluierung der Abzugsfhigkeit von Zuwendungen gem 4a Z 3 und 4 sowie 18 Abs. 1 Z 8 ist ein Prfungsbeirat beim Bundesministerium fr Finanzen einzurichten. Arbeitgeber, die Bezge aus einer gesetzlichen Sozialversicherung oder Ruhegenussbezge einer Gebietskrperschaft im Sinne des 25 Abs. 1 Z 1, 3 oder 4 auszahlen, knnen in den Kalenderjahren 2009 und 2010 im Zuge einer Aufrollung gem 77 Abs. 3 Sonderausgaben im Sinne des 18 Abs. 1 Z 8 bercksichtigen. 153. bis 177.

Vorgeschlagene Fassung anzuwenden, die im Kalenderjahr 2009 gettigt werden. Zur Aufnahme in die in 4a Z 4 genannten Listen fr das Jahr 2009 haben Krperschaften im Sinne des 4a Z 3, die selbst bereits seit drei Jahren bestehen und die die Voraussetzungen im brigen erfllen, oder aus einer Vorgngerorganisation (Organisationsfeld mit eigenem Rechnungskreis), die diese Voraussetzungen erfllt hat, hervorgegangen sind, zur Wahrung der rckwirkenden Spendenabzugsfhigkeit bis 15. Juni 2009 dem Finanzamt Wien 1/23 die Besttigungen des Wirtschaftsprfers ber das Vorliegen der in 4a Z 4 genannten Voraussetzungen zu den Abschlussstichtagen der Jahre 2006 und 2007 gemeinsam mit einer aktuellen Fassung der Rechtsgrundlage (wie Satzung, Gesellschaftsvertrag) vorzulegen. Ab dem Abschlussstichtag des Jahres 2008 gilt 4a Z 4, sodass eine Spendenabzugsfhigkeit erst mit Eintragung in der jeweiligen Liste gegeben ist. Das Finanzamt Wien 1/23 hat die Listen fr 2009 erstmalig bis 31. Juli 2009 zu verffentlichen. Diese bis 31. Juli 2009 verffentlichten Listen gelten fr Zuwendungen ab dem 1. Jnner 2009. Die in 18 Abs. 1 Z 8 genannte Datenbermittlung hat erstmals fr das Jahr 2012 bis zum 28. Februar 2013 zu erfolgen. Der Sonderausgabenabzug von Zuwendungen in den Jahren 2009 bis 2011 ist vom Spender oder der Spenderin durch einen Beleg nachzuweisen, der auf Verlangen der Abgabenbehrde vorzulegen ist. - Name der empfangenden Krperschaft, - Name und Anschrift des Zuwendenden, - Betrag der Zuwendung. Fr Zwecke der Evaluierung der Abzugsfhigkeit von Zuwendungen gem 4a Z 3 und 4 sowie 18 Abs. 1 Z 8 ist ein Prfungsbeirat beim Bundesministerium fr Finanzen einzurichten. Arbeitgeber, die Bezge aus einer gesetzlichen Sozialversicherung oder Ruhegenussbezge einer Gebietskrperschaft im Sinne des 25 Abs. 1 Z 1, 3 oder 4 auszahlen, knnen in den Kalenderjahren 2009 und 2010 im Zuge einer Aufrollung gem 77 Abs. 3 Sonderausgaben im Sinne des 18 Abs. 1 Z 8 bercksichtigen. 153. bis 177.

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Geltende Fassung

Vorgeschlagene Fassung

Artikel 4 (nderung des Krperschaftsteuergesetzes 1988) 2. (1) 2. (1) (2) 1. bis 3. (2) 1. bis 3. 4. Die entgeltliche berlassung von Finanzmitteln, die nicht unter 21 Abs. 4. Die entgeltliche berlassung von Finanzmitteln, die nicht unter 21 Abs. 2 fallen, aus der aber Einknfte im Sinne des 27 Abs. 1 Z 3 bis 5 des 2 fallen, aus der aber Einknfte im Sinne des 27 Abs. 2 Z 2 und 3 des Einkommensteuergesetzes 1988 bezogen werden, Einkommensteuergesetzes 1988 bezogen werden, - an Betriebe gewerblicher Art von Krperschaften des ffentlichen - an Betriebe gewerblicher Art von Krperschaften des ffentlichen Rechtes, oder Rechtes, oder - an Gesellschaften, an denen eine Krperschaft des ffentlichen - an Gesellschaften, an denen eine Krperschaft des ffentlichen Rechtes unmittelbar oder mittelbar zu mindestens 10% beteiligt ist. Rechtes unmittelbar oder mittelbar zu mindestens 10% beteiligt ist. Liegen mehrere Beteiligungen vor, sind diese fr die Ermittlung Liegen mehrere Beteiligungen vor, sind diese fr die Ermittlung des des Beteiligungsausmaes zusammen zu rechnen. Dies gilt auch Beteiligungsausmaes zusammen zu rechnen. Dies gilt auch dann, dann, wenn die entgeltliche berlassung von Finanzmitteln wenn die entgeltliche berlassung von Finanzmitteln mittelbar mittelbar beispielsweise ber einen Treuhnder oder eine beispielsweise ber einen Treuhnder oder eine Gesellschaft Gesellschaft erfolgt. erfolgt. Dies gilt nicht fr Dies gilt nicht fr - die zweckgewidmete berlassung von Finanzmitteln, wenn deren - die zweckgewidmete berlassung von Finanzmitteln, wenn deren zweckgewidmete Verwendung nachgewiesen ist und wenn die zweckgewidmete Verwendung nachgewiesen ist und wenn die Finanzmittel nicht fr den Erwerb von Kapitalanteilen von Finanzmittel nicht fr den Erwerb von Kapitalanteilen von mindestens einem Prozent im Sinne des 10 verwendet werden, mindestens einem Prozent im Sinne des 10 verwendet werden, oder oder - die berlassung von Finanzmitteln an nach 5 Z 6 oder Z 10 - die berlassung von Finanzmitteln an nach 5 Z 6 oder Z 10 befreite Krperschaften fr deren begnstigte Zwecke. befreite Krperschaften fr deren begnstigte Zwecke. (3) bis (5) (3) bis (5) 6b. (1) bis (3) 6b. (1) bis (3) (4) Verletzt eine Kapitalgesellschaft nachhaltig die genannten (4) Verletzt eine Kapitalgesellschaft nachhaltig die genannten Voraussetzungen, hat sie den Bruttobetrag aller Ausschttungen fr von der Voraussetzungen, hat sie den Bruttobetrag aller Ausschttungen fr von der Verletzung der Voraussetzungen betroffene Geschftsjahre, die bei den Aktionren Verletzung der Voraussetzungen betroffene Geschftsjahre, die bei den Aktionren eine Steuerbefreiung gem 27 Abs. 3 Z 3 des Einkommensteuergesetzes 1988 eine Steuerbefreiung gem 27 Abs. 7 des Einkommensteuergesetzes 1988 vermitteln, gem 22 Abs. 1 neben ihrem Einkommen zu versteuern. vermitteln, gem 22 Abs. 1 neben ihrem Einkommen zu versteuern. (5) (5) 7. (1) und (2) 7. (1) und (2)

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Geltende Fassung (3) Bei Steuerpflichtigen, die auf Grund der Rechtsform nach unternehmensrechtlichen Vorschriften zur Rechnungslegung verpflichtet sind, bei rechnungslegungspflichtigen Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften und bei vergleichbaren unbeschrnkt steuerpflichtigen auslndischen Krperschaften sind alle Einknfte ( 2 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes 1988) den Einknften aus Gewerbebetrieb ( 23 Z 1 des Einkommensteuergesetzes 1988) zuzurechnen. Der Gewinn ist - bei vergleichbaren unbeschrnkt steuerpflichtigen auslndischen Krperschaften und - bei Betrieben gewerblicher Art ( 2), die nach unternehmensrechtlichen Vorschriften zur Rechnungslegung verpflichtet sind, nach 5 des Einkommensteuergesetzes 1988 zu ermitteln. Auf den Wechsel zwischen der Einkommensermittlung nach Abs. 2 und diesem Absatz sind die Vorschriften des 6 Z 4 und 5 des Einkommensteuergesetzes 1988 anzuwenden. Als rechnungslegungspflichtige Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft im Sinne des ersten Satzes gilt auf Antrag auch eine Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft, die nicht mehr unter den ersten Satz fllt. Der Antrag ist in der Steuererklrung des Jahres zu stellen, in dem das Wirtschaftsjahr endet, fr das erstmalig keine Pflicht zur Gewinnermittlung nach dem ersten Satz besteht. Der Antrag kann bis zur Rechtskraft des Bescheides gestellt werden und bindet die Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft so lange, als er nicht in einer Steuererklrung fr das jeweils zu veranlagende Wirtschaftsjahr mit Wirkung fr dieses und die folgenden Wirtschaftsjahre widerrufen wird. (4) und (5) 10. (1) bis (6)

11. (1) 1. bis 3. 4. Die Zinsen in Zusammenhang mit der Fremdfinanzierung des Erwerbes von Kapitalanteilen im Sinne des 10, soweit sie zum Betriebsvermgen zhlen.

Vorgeschlagene Fassung (3) Bei Steuerpflichtigen, die auf Grund der Rechtsform nach unternehmensrechtlichen Vorschriften zur Rechnungslegung verpflichtet sind, bei rechnungslegungspflichtigen Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften und bei vergleichbaren unbeschrnkt steuerpflichtigen auslndischen Krperschaften sind alle Einknfte ( 2 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes 1988) den Einknften aus Gewerbebetrieb ( 23 Z 1 des Einkommensteuergesetzes 1988) zuzurechnen. Der Gewinn ist - bei vergleichbaren unbeschrnkt steuerpflichtigen auslndischen Krperschaften und - bei Betrieben gewerblicher Art ( 2), die nach unternehmensrechtlichen Vorschriften zur Rechnungslegung verpflichtet sind, nach 5 des Einkommensteuergesetzes 1988 zu ermitteln. 6 Z 2 lit. c des Einkommensteuergesetzes 1988 ist nicht anzuwenden. Auf den Wechsel zwischen der Einkommensermittlung nach Abs. 2 und diesem Absatz sind die Vorschriften des 6 Z 4 und 5 des Einkommensteuergesetzes 1988 anzuwenden. Als rechnungslegungspflichtige Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft im Sinne des ersten Satzes gilt auf Antrag auch eine Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft, die nicht mehr unter den ersten Satz fllt. Der Antrag ist in der Steuererklrung des Jahres zu stellen, in dem das Wirtschaftsjahr endet, fr das erstmalig keine Pflicht zur Gewinnermittlung nach dem ersten Satz besteht. Der Antrag kann bis zur Rechtskraft des Bescheides gestellt werden und bindet die Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft so lange, als er nicht in einer Steuererklrung fr das jeweils zu veranlagende Wirtschaftsjahr mit Wirkung fr dieses und die folgenden Wirtschaftsjahre widerrufen wird. (4) und (5) 10. (1) bis (6) (7) Von der Krperschaftsteuer nicht befreit sind Gewinnanteile im Sinne des 10 Abs. 1 Z 5 bis 7, soweit sie bei der auslndischen Krperschaft abzugsfhig sind. 11. (1) 1. bis 3. 4. Die Zinsen in Zusammenhang mit der Fremdfinanzierung des Erwerbes von Kapitalanteilen im Sinne des 10. Dies gilt nur dann, wenn die Kapitalanteile zum Betriebsvermgen gehren und nicht unmittelbar oder

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Geltende Fassung

Vorgeschlagene Fassung mittelbar von einem konzernzugehrigen Unternehmen bzw. unmittelbar oder mittelbar von einem einen beherrschenden Einfluss ausbenden Gesellschafter erworben worden sind.

(2) (2) 12. (1) 12. (1) (2) Weiters drfen bei der Ermittlung der Einknfte die nicht unter 11 Abs. 1 (2) Weiters drfen bei der Ermittlung der Einknfte die nicht unter 11 fallenden Aufwendungen und Ausgaben, soweit sie mit nicht steuerpflichtigen Abs. 1 fallenden Aufwendungen und Ausgaben nicht abgezogen werden, soweit (steuerneutralen) Vermgensvermehrungen und Einnahmen, mit Kapitalertrgen im sie mit Sinne des 97 des Einkommensteuergesetzes 1988 oder mit Kapitalertrgen im Sinne 21 Abs. 3 in unmittelbarem wirtschaftlichem Zusammenhang stehen, nicht abgezogen werden. - nicht steuerpflichtigen (steuerneutralen) Vermgensmehrungen und Einnahmen oder mit - Einknften aus der berlassung von Kapital, mit Ausnahme der in 27a Abs. 2 genannten, in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehen. Fr nicht unter 7 Abs. 3 fallende Steuerpflichtige gilt dies auch fr Einknfte aus realisierten Wertsteigerungen aus Kapitalvermgen und aus Derivaten. (3) 13. (1) 1. bis 3. (3) 13. (1) 1. bis 3. 4. Die Veruerung von Grundstcken und anderen Rechten im Sinne des 30 Abs. 1 Z 1 lit. a des Einkommensteuergesetzes 1988 gilt stets als Spekulationsgeschft im Sinne des 30 des Einkommensteuergesetzes 1988, wenn zumindest einer der Stifter oder Zustifter gem 3 Privatstiftungsgesetz eine unter 7 Abs. 3 fallende Krperschaft ist oder den Gewinn nach 5 des Einkommensteuergesetzes ermittelt. Dies gilt auch dann, wenn eine solche Privatstiftung Vermgen an eine von ihr errichtete Privatstiftung bertrgt und die empfangende Privatstiftung Grundstcke und anderen Rechte im Sinne des 30 Abs. 1 Z 1 lit. a des Einkommensteuergesetzes 1988 veruert. (2) bis (6) 21. (1) 1. 1a. Beschrnkt Steuerpflichtigen, die in einem Mitgliedstaat der

(2) bis (6) 21. (1) 1. 1a. Beschrnkt Steuerpflichtigen, die in einem Mitgliedstaat der Europischen

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Geltende Fassung Union oder einem Staat des Europischen Wirtschaftsraumes, mit dem eine umfassende Amts- und Vollstreckungshilfe besteht, ansssig sind, ist von dem fr die Erhebung der Krperschaftsteuer des Schuldners der Kapitalertrge zustndigen Finanzamt die Kapitalertragsteuer fr die von ihnen bezogenen Kapitalertrge gem 93 Abs. 2 Z 1 lit. a des Einkommensteuergesetzes 1988 auf Antrag zurckzuzahlen, soweit die Kapitalertragsteuer nicht auf Grund eines Doppelbesteuerungsabkommens im Ansssigkeitsstaat angerechnet werden kann. Der Steuerpflichtige hat den Nachweis zu erbringen, dass die Kapitalertragsteuer ganz oder teilweise nicht angerechnet werden kann. 2. und 3. (2) 1. und 2. 3. fr Kapitalertrge aus Geldeinlagen und sonstigen Forderungen bei Kreditinstituten ( 93 Abs. 2 Z 3 des Einkommensteuergesetzes 1988) sowie aus Forderungswertpapieren ( 93 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes 1988), die - innerhalb einer Veranlagungs- oder Risikogemeinschaft einer Pensions- oder Mitarbeitervorsorgekasse ( 6 Abs. 1 und 5), - einer Untersttzungskasse ( 6 Abs. 2), - einer Privatstiftung im Sinne des 6 Abs. 4, - einer Versorgungs- oder Untersttzungseinrichtung einer Krperschaft des ffentlichen Rechts, - den Einknften aus Kapitalvermgen ( 27 des Einkommensteuergesetzes 1988) einer nicht unter 5 Z 6 fallenden Privatstiftung oder - einem von der unbeschrnkten Steuerpflicht befreiten Steuerpflichtigen im Rahmen eines ebenfalls steuerbefreiten Betriebes (zB 45 Abs. 2 der Bundesabgabenordnung) nachweislich zuzurechnen sind, 4. 5. fr Einknfte aus Substanzgewinnen, die im Sinne des 40 Abs. 1 des Investmentfondsgesetzes 1993 Einknfte gem 30 des Einkommensteuergesetzes 1988 darstellen.

Vorgeschlagene Fassung Europischen Union oder einem Staat des Europischen Wirtschaftsraumes, mit dem eine umfassende Amts- und Vollstreckungshilfe besteht, ansssig sind, ist die Kapitalertragsteuer fr die von ihnen bezogenen Einknfte gem 27 Abs. 2 Z 1 lit. a, b und c des Einkommensteuergesetzes 1988 auf Antrag zurckzuzahlen, soweit die Kapitalertragsteuer nicht auf Grund eines Doppelbesteuerungsabkommens im Ansssigkeitsstaat angerechnet werden kann. Der Steuerpflichtige hat den Nachweis zu erbringen, dass die Kapitalertragsteuer ganz oder teilweise nicht angerechnet werden kann. 2. und 3. (2) 1. und 2. 3. fr Einknfte aus der berlassung von Kapital gem 27 Abs. 2 Z 2 des Einkommensteuergesetzes 1988 sowie fr Einknfte aus realisierten Wertsteigerungen im Sinne des 27 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes 1988 und Einknfte aus Derivaten im Sinne des 27 Abs. 4 des Einkommensteuergesetzes 1988, die - innerhalb einer Veranlagungs- oder Risikogemeinschaft einer Pensions- oder Mitarbeitervorsorgekasse ( 6 Abs. 1 und 5), - einer Untersttzungskasse ( 6 Abs. 2), - einer Privatstiftung im Sinne des 6 Abs. 4, - einer Versorgungs- oder Untersttzungseinrichtung einer Krperschaft des ffentlichen Rechts, - den Einknften aus Kapitalvermgen ( 27 des Einkommensteuergesetzes 1988) einer nicht unter 5 Z 6 fallenden Privatstiftung oder - einem von der unbeschrnkten Steuerpflicht befreiten Steuerpflichtigen im Rahmen eines ebenfalls steuerbefreiten Betriebes (zB 45 Abs. 2 der Bundesabgabenordnung) nachweislich zuzurechnen sind. 4.

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Geltende Fassung Vorgeschlagene Fassung 6. fr Kapitalertrge auf Grund von Zuwendungen im Sinne des 93 Abs. 2 6. fr Kapitalertrge auf Grund von Zuwendungen im Sinne des 27 Abs. 5 Z 1 lit. d des Einkommensteuergesetzes 1988, wenn die Einknfte gem Z 7 erster Teilstrich des Einkommensteuergesetzes 1988, wenn die 3 des Einkommensteuergesetzes 1988 befreit sind oder der Empfnger Einknfte gem 3 des Einkommensteuergesetzes 1988 befreit sind oder unter 4a des Einkommensteuergesetzes 1988 fllt. der Empfnger unter 4a des Einkommensteuergesetzes 1988 fllt. (3) Bei Steuerpflichtigen im Sinne des 1 Abs. 3 Z 2 und 3 erstreckt sich die (3) Bei Steuerpflichtigen im Sinne des 1 Abs. 3 Z 2 und 3 erstreckt sich die Steuerpflicht auch auf auslndische Kapitalertrge, die den Kapitalertrgen im Steuerpflicht auch auf: Sinne des Abs. 2 vergleichbar sind. Ein vergleichbarer auslndischer Kapitalertrag liegt insoweit vor, als wegen seines Bezugs zum Ausland keine Kapitalertragsteuer erhoben wird. Abs. 2 Z 3 ist sinngem anzuwenden. 1. auslndische Kapitalertrge, die den Kapitalertrgen im Sinne des Abs. 2 vergleichbar sind. Ein vergleichbarer auslndischer Kapitalertrag liegt insoweit vor, als wegen seines Bezugs zum Ausland keine Kapitalertragsteuer erhoben wird. Abs. 2 Z 3 ist sinngem anzuwenden. 2. Einknfte aus der Beteiligung als stiller Gesellschafter oder aus einer Beteiligung nach Art eines stillen Gesellschafters gem 27 Abs. 2 Z 4 des Einkommensteuergesetzes 1988. 22. (1) 22. (1) (2) Die Krperschaftsteuer betrgt 12,5% fr nach 13 Abs. 3 und 4 zu (2) Die Krperschaftsteuer betrgt 25% fr nach 13 Abs. 3 und 4 zu versteuernde Kapitalertrge und Einknfte einer Privatstiftung. versteuernde Kapitalertrge und Einknfte einer Privatstiftung. 24. (1) und (2) 24. (1) und (2) (3) 1. und 2. (3) 1. und 2. 3. Das Finanzamt hat die Vorauszahlungen fr Privatstiftungen im Sinne des 3. Sind bei einer Privatstiftung im Sinne des 13 die Verhltnisse des 13 bis 30. September 2011 fr das Kalenderjahr 2011 und Folgejahre auf Kalenderjahres 2000 oder eines frheren Kalenderjahres fr die Grund der Anhebung der Zwischensteuer gem 22 Abs. 2 und 24 Festsetzung oder Nichtfestsetzung einer Vorauszahlung fr das Abs. 5 Z 3 entsprechend anzupassen. Kalenderjahr 2001 oder ein spteres Kalenderjahr mageblich oder sind Vorauszahlungen fr diese Zeitrume vor dem Inkrafttreten dieser Bestimmung erstmalig festgesetzt worden, ist bei Festsetzung der Vorauszahlungen fr das Jahr 2001 und sptere Kalenderjahre nach den folgenden Bestimmungen vorzugehen: a) Es sind 13 Abs. 2 und 3, 22 Abs. 2 und 24 Abs. 5, jeweils in der Fassung des Bundesgesetzes BGBl. I Nr. 142/2000 auf die von diesen Bestimmungen betroffenen Einknfte anzuwenden, die im Kalenderjahr 1999 angefallen sind. Vorauszahlungen auf Grund von Bescheiden, die bei Inkrafttreten dieser Bestimmung bereits wirksam geworden sind,

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Geltende Fassung sind anzupassen. b) Der Steuerpflichtige hat ber Aufforderung des Finanzamtes bis zum 30. September 2001 eine Abgabenerklrung einzureichen, in der die fr die Festsetzung (Anpassung) der Vorauszahlungen erforderlichen Angaben enthalten sind. c) Bescheide ber die Festsetzung oder Anpassung von Vorauszahlungen knnen abweichend von 45 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes 1988 jedenfalls bis zum 15. November erlassen werden. d) Beantragt der Steuerpflichtige, den auf eine Vorauszahlung im Sinne des lit. a entfallenden Betrag geringer anzusetzen, so darf einem solchen Antrag nur stattgegeben werden, wenn die Voraussetzungen dafr an Hand einer konkreten und detaillierten Einschtzung der voraussichtlichen Einknfte vollstndig offengelegt und nachgewiesen werden. (4) (5) 1. und 2. 3. Die Gutschrift betrgt 12,5% des Unterschiedsbetrages zwischen der fr Zwecke der Einbehaltung der Kapitalertragsteuer mageblichen Bemessungsgrundlage der Zuwendungen und der Summe der gem 13 Abs. 3 gesondert zu versteuernden Ertrge und Einknfte, sofern der Zuwendungsbetrag die zu versteuernden Ertrge und Einknfte bersteigt. 4. bis 6. (6)

Vorgeschlagene Fassung

(4) (5) 1. und 2. 3. Die Gutschrift betrgt 25% des Unterschiedsbetrages zwischen der fr Zwecke der Einbehaltung der Kapitalertragsteuer mageblichen Bemessungsgrundlage der Zuwendungen und der Summe der gem 13 Abs. 3 gesondert zu versteuernden Ertrge und Einknfte, sofern der Zuwendungsbetrag die zu versteuernden Ertrge und Einknfte bersteigt. 4. bis 6. (6)

Artikel 5 (nderung des Umgrndungssteuergesetzes) 9. (1) bis (5) 9. (1) bis (5) (6) Mit dem Tag der Anmeldung des Umwandlungsbeschlusses zur (6) Der Unterschiedsbetrag zwischen dem sich aus der der Umwandlung zugrundeliegenden Bilanz (Jahresabschlu oder Schlubilanz) ergebenden Eintragung in das Firmenbuch gilt ein Betrag als an die Rechtsnachfolger offen Reinvermgen (vermindert um Gewinnausschttungen im Sinne des 8 Abs. 4) ausgeschttet. Dabei gilt Folgendes: und dem eingezahlten und eingeforderten Nennkapital (vermindert um darin enthaltene Gewinnteile im Sinne des 4 Abs. 12 Z 2 des Einkommensteuergesetzes 1988) und Einlagen im Sinne des 4 Abs. 12 des Einkommensteuergesetzes 1988 gilt mit dem Tag der Anmeldung des Umwandlungsbeschlusses zur Eintragung in das Firmenbuch als an die Rechtsnachfolger offen ausgeschttet. Dabei gilt als

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Geltende Fassung Gewinnanteil im Sinne des 4 Abs. 12 Z 2 des Einkommensteuergesetzes 1988 weiters ein auf Grund einer der Umwandlung vorangegangenen Einbringung nach Art. III oder Abspaltung nach Art. VI bei der bertragenden Krperschaft entstandener Buchverlust, soweit er bei dieser gegen Gewinnanteile im Sinne des 4 Abs. 12 Z 2 des Einkommensteuergesetzes 1988 verrechnet worden ist. Der Tag der Anmeldung des Umwandlungsbeschlusses zur Eintragung in das Firmenbuch gilt als Tag des Zuflieens im Sinne des 95 Abs. 4 Z 1 des Einkommensteuergesetzes 1988.

Vorgeschlagene Fassung

1. Der Betrag ist in folgender Weise zu ermitteln: Reinvermgen nach der der Umwandlung zugrunde liegenden nach den Grundstzen ordnungsmiger Buchfhrung erstellten Schlussbilanz a) vermindert um - das eingezahlte und eingeforderte Nennkapital, soweit es nicht unter Abs. 7 fllt, - Kapitalrcklagen, - Partizipationskapital im Sinne des Bankwesengesetzes und des Versicherungsaufsichtsgesetzes, - Genussrechtskapital, mit dem das Recht auf Beteiligung am Gewinn und am Liquidationsgewinn der Gesellschaft verbunden ist (Substanzgenussrechtskapital), - offene Ausschttungen bzw Einlagenrckzahlungen des Bilanzgewinnes nach dem Umwandlungsstichtag, - offene Ausschttungen auf das Partizipationsund Substanzgenussrechtskapital nach dem Umwandlungsstichtag, - Betrge, die aus gewinnerhhend aufgelsten Kapitalrcklagen stammen, soweit sie nicht ausgeschttet worden sind oder nach dem Umwandlungsstichtag ausgeschttet werden, - Buchgewinne, die aufgrund einer Vermgensbertragung oder einer Vermgensbernahme im Rahmen einer Umgrndung vor der Umwandlung entstanden sind und nicht unter einen anderen Teilstrich fallen, soweit sie nicht ausgeschttet worden sind oder nach dem Umwandlungsstichtag ausgeschttet werden; dies gilt auch fr Buchgewinne, wenn sie erst nach dem Umwandlungsstichtag buchmig zu erfassen sind,

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Geltende Fassung

Vorgeschlagene Fassung - Buchgewinne, die aufgrund der Bewertung der Gegenleistung fr eine Umgrndung vor der Umwandlung entstanden sind, soweit sie nicht offen ausgeschttet worden sind oder nach dem Umwandlungsstichtag ausgeschttet werden, b) erhht um - Gewinnteile, die aufgrund einer der Umwandlung vorangegangenen Verschmelzung oder Aufspaltung im Eigenkapital enthalten sind, auch wenn sie erst nach dem Umwandlungsstichtag buchmig zu erfassen sind, - Buchverluste, die aufgrund einer Vermgensbertragung im Rahmen einer Umgrndung vor der Umwandlung entstanden sind, auch wenn sie erst nach dem Umwandlungsstichtag buchmig zu erfassen sind, - Betrge, die aufgrund einer vorangegangenen Vermgensbernahme infolge einer steuerneutralen Bewertung gem 202 Abs. 1 und 2 des Unternehmensgesetzbuches bis zum Umwandlungsstichtag als Aufwand wirksam geworden sind; dies gilt nicht fr Buchverluste, fr die nach 18 Abs. 2 Z 1 Kapitalertragsteuerpflicht entstanden ist oder entsteht, - Gewinnanteile aus der Beteiligung an Personengesellschaften, die bis zum Umwandlungsstichtag entstanden, aber nach den 122 bzw 168 des Unternehmensgesetzbuches noch nicht erfasst worden sind, Die vorstehend genannten Verminderungen und Erhhungen sind auf Vorgnge zu beziehen, die nach dem Umwandlungsstichtag und innerhalb der letzten drei Jahre vor dem Umwandlungsstichtag wirksam geworden sind. 2. Der Tag der Anmeldung des Umwandlungsbeschlusses zur Eintragung in das Firmenbuch gilt als Tag des Zuflieens im Sinne des 95 Abs. 3 Z 1 des Einkommensteuergesetzes 1988. (7) bis (9) Artikel 6 (nderung des Umsatzsteuergesetzes 1994) 6. (1) 1. bis 9. 10. a) und b)

(7) bis (9) 6. (1) 1. bis 9. 10. a) und b)

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Geltende Fassung c) Lieferungen, Umbauten, Instandsetzung, Wartung, Vercharterung und Vermietung von Luftfahrzeugen, einschlielich der darin eingebauten Gegenstnde oder der Gegenstnde fr ihren Betrieb, die durch staatliche Einrichtungen verwendet werden; 11. bis 28. (2) und (3) (4) 1. 2. der in Abs. 1 Z 8 lit. b und d, Z 10 lit. c, in 9 Abs. 1 Z 1, 2 und 3 sowie in 9 Abs. 2 Z 1, 2 und 3 angefhrten Gegenstnde unter den in diesen Bestimmungen genannten Voraussetzungen; 3. bis 9. (5) und (6) 19. (1) (1a) Bei Bauleistungen wird die Steuer vom Empfnger der Leistung geschuldet, wenn der Empfnger Unternehmer ist, der seinerseits mit der Erbringung der Bauleistungen beauftragt ist. Der Leistungsempfnger hat auf den Umstand, dass er mit der Erbringung der Bauleistungen beauftragt ist, hinzuweisen. Erfolgt dies zu Unrecht, so schuldet auch der Leistungsempfnger die auf den Umsatz entfallende Steuer. Werden Bauleistungen an einen Unternehmer erbracht, der blicherweise selbst Bauleistungen erbringt, so wird die Steuer fr diese Bauleistungen stets vom Leistungsempfnger geschuldet. Bauleistungen sind alle Leistungen, die der Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung, nderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen. Das gilt auch fr die berlassung von Arbeitskrften, wenn die berlassenen Arbeitskrfte Bauleistungen erbringen. (1b) bis (5) Art. 6. (1) (2) 1. 2. der in 6 Abs. 1 Z 4, Z 8 lit. b und d, Z 10 lit. c, in 9 Abs. 1 Z 1, 2 und 3 sowie in 9 Abs. 2 Z 1, 2 und 3 angefhrten Gegenstnde unter den in diesen Bestimmungen genannten Voraussetzungen; 3. und 4.

Vorgeschlagene Fassung

11. bis 28. (2) und (3) (4) 1. 2. der in Abs. 1 Z 8 lit. b und d, in 9 Abs. 1 Z 1, 2 und 3 sowie in 9 Abs. 2 Z 1, 2 und 3 angefhrten Gegenstnde unter den in diesen Bestimmungen genannten Voraussetzungen; 3. bis 9. (5) und (6) 19. (1) (1a) Bei Bauleistungen wird die Steuer vom Empfnger der Leistung geschuldet, wenn der Empfnger Unternehmer ist, der seinerseits mit der Erbringung der Bauleistungen beauftragt ist. Der Leistungsempfnger hat auf den Umstand, dass er mit der Erbringung der Bauleistungen beauftragt ist, hinzuweisen. Erfolgt dies zu Unrecht, so schuldet auch der Leistungsempfnger die auf den Umsatz entfallende Steuer. Werden Bauleistungen an einen Unternehmer erbracht, der blicherweise selbst Bauleistungen erbringt, so wird die Steuer fr diese Bauleistungen stets vom Leistungsempfnger geschuldet. Bauleistungen sind alle Leistungen, die der Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung, Reinigung, nderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen. Das gilt auch fr die berlassung von Arbeitskrften, wenn die berlassenen Arbeitskrfte Bauleistungen erbringen. (1b) bis (5) Art. 6. (1) (2) 1. 2. der in 6 Abs. 1 Z 4, Z 8 lit. b und d, in 9 Abs. 1 Z 1, 2 und 3 sowie in 9 Abs. 2 Z 1, 2 und 3 angefhrten Gegenstnde unter den in diesen Bestimmungen genannten Voraussetzungen; 3. und 4.

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Geltende Fassung (3) bis (5) (3) bis (5)

Vorgeschlagene Fassung

Artikel 7 (nderung des Gebhrengesetzes 1957) 3. (1) 3. (1) (2) 1. (2) 1. 2. Der Rechtstrger der Behrde hat die in einem Kalendervierteljahr gem 2. Der Rechtstrger der Behrde hat die in einem Kalendervierteljahr gem Z 1 entrichteten Gebhren bis zum 15. Tag des auf ein Kalendervierteljahr Z 1 entrichteten Gebhren bis zum 15. Tag des auf ein Kalendervierteljahr folgenden Monats an das fr die Erhebung der Gebhren sachlich zustndige folgenden Monats an das Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Finanzamt, in dessen Amtsbereich sich die jeweilige Behrde befindet, abzglich Glcksspiel abzglich der im 14 Tarifpost 8 Abs. 4, Tarifpost 9 Abs. 5 und der im 14 Tarifpost 8 Abs. 4, Tarifpost 9 Abs. 5 und Tarifpost 16 Abs. 5 Tarifpost 16 Abs. 5 angefhrten Pauschalbetrge abzufhren. Auf dem Zahlungsangefhrten Pauschalbetrge abzufhren. Auf dem Zahlungs- oder oder berweisungsbeleg sind der Gesamtbetrag der entrichteten Gebhren, der berweisungsbeleg sind der Gesamtbetrag der entrichteten Gebhren, der Gesamtbetrag der Pauschalbetrge sowie der abzufhrende Nettobetrag Gesamtbetrag der Pauschalbetrge sowie der abzufhrende Nettobetrag anzufhren. anzufhren. (3) (3) (4) Sofern in diesem Bundesgesetz nichts anderes bestimmt ist, hat das (4) Sofern in diesem Bundesgesetz nichts anderes bestimmt ist, hat das fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel einem Finanzamt, in dessen Amtsbereich sich die Geschftsleitung des Betriebes des Finanzamt Gebhrenschuldners befindet, einem Gebhrenschuldner, der in seinem Betrieb Gebhrenschuldner, der in seinem Betrieb laufend eine Vielzahl gleichartiger laufend eine Vielzahl gleichartiger Rechtsgeschfte abschliet und die Gewhr fr Rechtsgeschfte abschliet und die Gewhr fr die ordnungsgeme Einhaltung die ordnungsgeme Einhaltung der Gebhrenvorschriften bietet, auf Antrag zu der Gebhrenvorschriften bietet, auf Antrag zu bewilligen, dass er die auf diese bewilligen, dass er die auf diese Rechtsgeschfte entfallenden Hundertsatzgebhren Rechtsgeschfte entfallenden Hundertsatzgebhren anstelle der sonst in diesem anstelle der sonst in diesem Bundesgesetz angeordneten Entrichtungsformen selbst Bundesgesetz angeordneten Entrichtungsformen selbst berechnet und bis zum berechnet und bis zum 15. Tag (Flligkeitstag) des dem Entstehen der 15. Tag (Flligkeitstag) des dem Entstehen der Gebhrenschuld zweitfolgenden Gebhrenschuld zweitfolgenden Monats an das Finanzamt entrichtet. Personen, die Monats an das Finanzamt entrichtet. Personen, die auf Grund der erteilten auf Grund der erteilten Bewilligung verpflichtet sind, die Hundertsatzgebhren auf Bewilligung verpflichtet sind, die Hundertsatzgebhren auf diese Art zu entrichten, ber diese gebhrenpflichtigen Rechtsgeschfte fortlaufende diese Art zu entrichten, haben ber diese gebhrenpflichtigen Rechtsgeschfte haben fortlaufende Aufschreibungen zu fhren, welche die fr die Gebhrenbemessung Aufschreibungen zu fhren, welche die fr die Gebhrenbemessung erforderlichen erforderlichen Angaben enthalten. Innerhalb der Zahlungsfrist ist dem Finanzamt Angaben enthalten. Innerhalb der Zahlungsfrist ist dem Finanzamt fr den fr den jeweiligen Berechnungs- und Zahlungszeitraum eine Abschrift dieser jeweiligen Berechnungs- und Zahlungszeitraum eine Abschrift dieser Aufschreibungen zu bersenden. Die bersendung der Abschrift gilt als Aufschreibungen zu bersenden. Die bersendung der Abschrift gilt als Gebhrenanzeige gem 31. Auf den Urkunden ist ein Vermerk anzubringen, der Gebhrenanzeige gem 31. Auf den Urkunden ist ein Vermerk anzubringen, der die Bezeichnung des Bewilligungsbescheides und die fortlaufende Nummer der die Bezeichnung des Bewilligungsbescheides und die fortlaufende Nummer der Aufschreibungen enthlt. Mit Erteilung einer Bewilligung, die Gebhren fr Aufschreibungen enthlt. Das Finanzamt hat jeweils fr den Zeitraum eines bestimmte Rechtsgeschfte selbst zu berechnen, wird das Finanzamt fr die Kalenderjahres die Hundertsatzgebhren fr jedes gebhrenpflichtige Erhebung dieser Gebhren rtlich zustndig. Es hat jeweils fr den Zeitraum eines Rechtsgeschft, das in den Aufschreibungen abgerechnet wurde, mit Bescheid

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Geltende Fassung Kalenderjahres die Hundertsatzgebhren fr jedes gebhrenpflichtige festzusetzen. Rechtsgeschft, das in den Aufschreibungen abgerechnet wurde, mit Bescheid festzusetzen. (4a) Sofern in diesem Bundesgesetz nichts anderes bestimmt ist, sind Rechtsanwlte, Notare und Wirtschaftstreuhnder (Parteienvertreter) befugt, innerhalb der Anzeigefrist des 31 Abs. 1 die Hundertsatzgebhr fr Rechtsgeschfte als Bevollmchtigte eines Gebhrenschuldners oder eines fr die Gebhr Haftenden selbst zu berechnen und bis zum 15. Tag (Flligkeitstag) des auf den Kalendermonat, in dem die Selbstberechnung erfolgt, zweitfolgenden Monats an das fr die Erhebung der Gebhren sachlich zustndige Finanzamt zu entrichten, in dessen Amtsbereich sich die Geschftsleitung oder der Sitz des Parteienvertreters befindet. Parteienvertreter, die von der Befugnis zur Selbstberechnung Gebrauch machen wollen, haben beim Finanzamt die Zuteilung einer Steuernummer zu beantragen. Sie haben ber die gebhrenpflichtigen Rechtsgeschfte Aufschreibungen zu fhren. Diese haben die fr die Gebhrenberechnung erforderlichen Angaben zu enthalten. Insbesondere sind Angaben zur Art des Rechtsgeschftes, zu den Gebhrenschuldnern oder zu den fr die Gebhr Haftenden, zum Zeitpunkt des Entstehens der Gebhrenschuld, zur Bemessungsgrundlage und zur Hhe der selbst berechneten Gebhr aufzunehmen. Eine Abschrift dieser Aufschreibungen fr die in einem Kalendermonat selbst berechneten Rechtsgeschfte ist dem Finanzamt bis zum Flligkeitstag zu bermitteln; dies gilt als Gebhrenanzeige gem 31. Auf den Urkunden ist ein Vermerk ber die erfolgte Selbstberechnung anzubringen, der die Steuernummer des Parteienvertreters, die Nummer der Aufschreibungen und die Hhe des berechneten Gebhrenbetrages enthlt. Der Parteienvertreter hat die Aufschreibungen und je eine Abschrift (Durchschrift, Gleichschrift) der ber die Rechtsgeschfte ausgefertigten Urkunden sieben Jahre aufzubewahren. Im brigen ist 132 BAO anzuwenden. Die selbst berechnete Gebhr ist sptestens am Flligkeitstag zu entrichten. Im Zweifel ist bei den betreffenden Gebhrenschuldnern oder Haftenden eine verhltnismige Entrichtung anzunehmen. Ein gem 201 BAO festgesetzter Gebhrenbetrag hat den im ersten Satz genannten Flligkeitstag. Die Parteienvertreter haften fr die Entrichtung der selbst berechneten Gebhr. Die Abgabenbehrden sind befugt, Prfungen hinsichtlich smtlicher in die Aufschreibungen aufzunehmenden Angaben durchzufhren. (4b)

Vorgeschlagene Fassung

(4a) Sofern in diesem Bundesgesetz nichts anderes bestimmt ist, sind Rechtsanwlte, Notare und Wirtschaftstreuhnder (Parteienvertreter) befugt, innerhalb der Anzeigefrist des 31 Abs. 1 die Hundertsatzgebhr fr Rechtsgeschfte als Bevollmchtigte eines Gebhrenschuldners oder eines fr die Gebhr Haftenden selbst zu berechnen und bis zum 15. Tag (Flligkeitstag) des auf den Kalendermonat, in dem die Selbstberechnung erfolgt, zweitfolgenden Monats an das Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel zu entrichten. Parteienvertreter, die von der Befugnis zur Selbstberechnung Gebrauch machen wollen, haben beim Finanzamt die Zuteilung einer Steuernummer zu beantragen. Sie haben ber die gebhrenpflichtigen Rechtsgeschfte Aufschreibungen zu fhren. Diese haben die fr die Gebhrenberechnung erforderlichen Angaben zu enthalten. Insbesondere sind Angaben zur Art des Rechtsgeschftes, zu den Gebhrenschuldnern oder zu den fr die Gebhr Haftenden, zum Zeitpunkt des Entstehens der Gebhrenschuld, zur Bemessungsgrundlage und zur Hhe der selbst berechneten Gebhr aufzunehmen. Eine Abschrift dieser Aufschreibungen fr die in einem Kalendermonat selbst berechneten Rechtsgeschfte ist dem Finanzamt bis zum Flligkeitstag zu bermitteln; dies gilt als Gebhrenanzeige gem 31. Auf den Urkunden ist ein Vermerk ber die erfolgte Selbstberechnung anzubringen, der die Steuernummer des Parteienvertreters, die Nummer der Aufschreibungen und die Hhe des berechneten Gebhrenbetrages enthlt. Der Parteienvertreter hat die Aufschreibungen und je eine Abschrift (Durchschrift, Gleichschrift) der ber die Rechtsgeschfte ausgefertigten Urkunden sieben Jahre aufzubewahren. Im brigen ist 132 BAO anzuwenden. Die selbst berechnete Gebhr ist sptestens am Flligkeitstag zu entrichten. Im Zweifel ist bei den betreffenden Gebhrenschuldnern oder Haftenden eine verhltnismige Entrichtung anzunehmen. Ein gem 201 BAO festgesetzter Gebhrenbetrag hat den im ersten Satz genannten Flligkeitstag. Die Parteienvertreter haften fr die Entrichtung der selbst berechneten Gebhr. Die Abgabenbehrden sind befugt, Prfungen hinsichtlich smtlicher in die Aufschreibungen aufzunehmenden Angaben durchzufhren.

(4b)

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Geltende Fassung (4c) Das Finanzamt (Abs. 4a) kann die Befugnis zur Selbstberechnung der Gebhren gem Abs. 4a und 33 Tarifpost 5 Abs. 5 Z 4 mit Bescheid aberkennen, wenn der zur Selbstberechnung Befugte vorstzlich oder wiederholt grob fahrlssig die Bestimmungen des Abs. 4a oder des 33 Tarifpost 5 Abs. 5 Z 4 verletzt. Die Aberkennung kann fr mindestens drei Jahre oder unbefristet erfolgen. Sie ist hinsichtlich des Amtsbereiches aller sachlich zustndigen Finanzmter wirksam. Bei unbefristeter Aberkennung kann frhestens fnf Jahre nach Aberkennung auf Antrag des zur Selbstberechnung Befugten der Aberkennungsbescheid aufgehoben werden, wenn glaubhaft ist, da er in Hinkunft seinen abgabenrechtlichen Pflichten nachkommen wird. (5) Notare oder andere zur Beurkundung befugte Personen (Urkundspersonen) haben die in einem Kalendermonat entrichteten Gebhren des 14 Tarifpost 7 Abs. 1 Z 4 bis 6 und Tarifpost 13 bis zum 15. Tag (Flligkeitstag) des auf den Kalendermonat, in dem die Gebhrenschuld entsteht, zweitfolgenden Monats an das im Abs. 4a angefhrte Finanzamt abzufhren. Die Urkundspersonen haben Aufschreibungen zu fhren, die Angaben ber die Art der Schrift, die Gebhrenschuldner und den Zeitpunkt des Entstehens der Gebhrenschuld enthalten mssen. Dieser Verpflichtung wird durch die Fhrung der in den berufsrechtlichen Vorschriften vorgesehenen Register und Aufzeichnungen entsprochen. Die Abgabenbehrden sind befugt, Prfungen hinsichtlich der in die Aufschreibungen aufzunehmenden Angaben durchzufhren. 14. TP 15 (1) und (2) (3) Der Rechtstrger der Zulassungsstelle haftet fr die Gebhr. Er hat gesondert fr jede von ihm eingerichtete Zulassungsstelle die Gebhr fr die in einem Kalendermonat erteilten Zulassungen und bewilligten berstellungsfahrten bis zum 15. des nchstfolgenden Monats (Flligkeitstag) an das Finanzamt fr Gebhren und Verkehrsteuern zu entrichten. (4) und (5) 16. (1) bis (5) (6) Gelten die nach abgabenrechtlichen Vorschriften zu fhrenden Bcher und Aufzeichnungen als Urkunde ber den Darlehens- oder Kreditvertrag, so entsteht die Gebhrenschuld mit der Aufnahme in diese. (7) Bedarf ein Rechtsgeschft der Genehmigung oder Besttigung einer Behrde oder eines Dritten, so entsteht die Gebhrenschuld fr das beurkundete

Vorgeschlagene Fassung (4c) Das Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel kann die Befugnis zur Selbstberechnung der Gebhren gem Abs. 4a und 33 Tarifpost 5 Abs. 5 Z 4 mit Bescheid aberkennen, wenn der zur Selbstberechnung Befugte vorstzlich oder wiederholt grob fahrlssig die Bestimmungen des Abs. 4a oder des 33 Tarifpost 5 Abs. 5 Z 4 verletzt. Die Aberkennung kann fr mindestens drei Jahre oder unbefristet erfolgen. Bei unbefristeter Aberkennung kann frhestens fnf Jahre nach Aberkennung auf Antrag des zur Selbstberechnung Befugten der Aberkennungsbescheid aufgehoben werden, wenn glaubhaft ist, da er in Hinkunft seinen abgabenrechtlichen Pflichten nachkommen wird. (5) Notare oder andere zur Beurkundung befugte Personen (Urkundspersonen) haben die in einem Kalendermonat entrichteten Gebhren des 14 Tarifpost 7 Abs. 1 Z 4 bis 6 und Tarifpost 13 bis zum 15. Tag (Flligkeitstag) des auf den Kalendermonat, in dem die Gebhrenschuld entsteht, zweitfolgenden Monats an das Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel abzufhren. Die Urkundspersonen haben Aufschreibungen zu fhren, die Angaben ber die Art der Schrift, die Gebhrenschuldner und den Zeitpunkt des Entstehens der Gebhrenschuld enthalten mssen. Dieser Verpflichtung wird durch die Fhrung der in den berufsrechtlichen Vorschriften vorgesehenen Register und Aufzeichnungen entsprochen. Das Finanzamt ist befugt, Prfungen hinsichtlich der in die Aufschreibungen aufzunehmenden Angaben durchzufhren. 14. TP 15 (1 und (2) (3) Der Rechtstrger der Zulassungsstelle haftet fr die Gebhr. Er hat gesondert fr jede von ihm eingerichtete Zulassungsstelle die Gebhr fr die in einem Kalendermonat erteilten Zulassungen und bewilligten berstellungsfahrten bis zum 15. des nchstfolgenden Monats (Flligkeitstag) an das Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel zu entrichten. (4) und (5) 16. (1) bis (5)

(6) Bedarf ein Rechtsgeschft der Genehmigung oder Besttigung einer Behrde oder eines Dritten, so entsteht die Gebhrenschuld fr das beurkundete

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Geltende Fassung Rechtsgeschft erst im Zeitpunkte der Genehmigung oder Besttigung. 19. (1) (2) Werden in einer Urkunde mehrere Rechtsgeschfte derselben oder verschiedener Art, die nicht zusammenhngende Bestandteile des Hauptgeschftes sind, abgeschlossen, so ist die Gebhr fr jedes einzelne Rechtsgeschft zu entrichten. Dies gilt aber nicht fr die in der Urkunde ber das Hauptgeschft zwischen denselben Vertragsteilen zur Sicherung oder Erfllung des Hauptgeschftes abgeschlossenen Nebengeschfte und Nebenverabredungen, gleichgltig, ob das Hauptgeschft nach diesem Gesetz oder einem Verkehrssteuergesetz einer Gebhr oder Verkehrssteuer unterliegt. (3) 20. 1. bis 4. 5. Sicherungs- und Erfllungsgeschfte - ausgenommen Wechsel - zu Darlehensvertrgen ( 33 TP 8), Kreditvertrgen ( 33 TP 19) und Haftungs- und Garantiekreditvertrgen mit Kreditinstituten, der Oesterreichischen Nationalbank, den Versicherungsunternehmen, den Pensionskassen im Sinne des Pensionskassengesetzes und den Bausparkassen, sofern ber die genannten Vertrge sptestens gleichzeitig mit der Beurkundung des Nebengeschftes eine Urkunde in einer fr das Entstehen der Gebhrenschuld mageblichen Weise errichtet worden ist; 6. und 7. 31. (1) Rechtsgeschfte, fr die eine Hundertsatzgebhr mit Bescheid festzusetzen ist, sind, soweit in diesem Bundesgesetz nichts anderes bestimmt ist, bis zum 15. Tag des auf den Kalendermonat, in dem die Gebhrenschuld entstanden ist, zweitfolgenden Monats mit einer beglaubigten Abschrift oder mit einer Gleichschrift der die Gebhrenpflicht begrndenden Urkunde, bei nicht in der Amtssprache abgefaten Urkunden mit einer beglaubigten bersetzung, beim Finanzamt anzuzeigen. Ist diese Urkunde ein Annahmeschreiben, so ist ein bezgliches Anbotschreiben anzuschlieen. Das Finanzamt, bei dem die Anzeige erstattet wurde, hat auf der die Gebhrenpflicht begrndenden Urkunde die erfolgte Anzeige zu besttigen. Gleichschriften, die zur ordnungsgemen Gebhrenanzeige verwendet werden, sind von den Gebhren befreit. (2) (3) Sind Gebhren ohne amtliche Bemessung unmittelbar zu entrichten, so

Vorgeschlagene Fassung Rechtsgeschft erst im Zeitpunkte der Genehmigung oder Besttigung. 19. (1) (2) Werden in einer Urkunde mehrere Rechtsgeschfte derselben oder verschiedener Art, die nicht zusammenhngende Bestandteile des Hauptgeschftes sind, abgeschlossen, so ist die Gebhr fr jedes einzelne Rechtsgeschft zu entrichten. Die in der Urkunde ber das Hauptgeschft zwischen denselben Vertragsteilen zur Sicherung oder Erfllung des Hauptgeschftes abgeschlossenen Nebengeschfte sind gebhrenbefreit, wenn das Hauptgeschft nach diesem Gesetz oder einem Verkehrsteuergesetz einer Gebhr oder Verkehrsteuer unterliegt; fr Sicherungs- und Erfllungsgeschfte zu Darlehensvertrgen gilt 20 Z 5. (3) 20. 1. bis 4. 5. Sicherungs- und Erfllungsgeschfte ausgenommen Wechsel zu Darlehensvertrgen;

6. und 7. 31. (1) Rechtsgeschfte, fr die eine Hundertsatzgebhr mit Bescheid festzusetzen ist, sind, soweit in diesem Bundesgesetz nichts anderes bestimmt ist, bis zum 15. Tag des auf den Kalendermonat, in dem die Gebhrenschuld entstanden ist, zweitfolgenden Monats mit einer beglaubigten Abschrift oder mit einer Gleichschrift der die Gebhrenpflicht begrndenden Urkunde, bei nicht in der Amtssprache abgefaten Urkunden mit einer beglaubigten bersetzung, beim Finanzamt anzuzeigen. Ist diese Urkunde ein Annahmeschreiben, so ist ein bezgliches Anbotschreiben anzuschlieen. Das Finanzamt, bei dem die Anzeige erstattet wurde, hat auf der die Gebhrenpflicht begrndenden Urkunde die erfolgte Anzeige zu besttigen. (2)

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Geltende Fassung sind diese am 20. des dem Entstehen der Gebhrenschuld folgenden Kalendermonats fllig. Bis zu diesem Zeitpunkt hat der gem 28 Abs. 3 zur unmittelbaren Gebhrenentrichtung Verpflichtete ber die abzufhrenden Betrge an das Finanzamt fr Gebhren und Verkehrsteuern eine Abrechnung vorzulegen. Dieser Abrechnung sind Unterlagen anzuschlieen, die eine berprfung der Wetteinstze, Spieleinstze oder Gewinste der Glcksspiele whrend des Abrechnungszeitraumes gewhrleisten. Die Abrechnung gilt als Gebhrenanzeige. 33. TP 5 (1) bis (4) (5) 1. Die Hundertsatzgebhr ist vom Bestandgeber, der im Inland einen Wohnsitz, den gewhnlichen Aufenthalt, seine Geschftsleitung oder seinen Sitz hat oder eine inlndische Betriebssttte unterhlt, selbst zu berechnen und bis zum 15. Tag (Flligkeitstag) des dem Entstehen der Gebhrenschuld zweitfolgenden Monats an das fr die Erhebung der Gebhren sachlich zustndige Finanzamt zu entrichten, in dessen Amtsbereich der Bestandgeber seinen (Haupt-)Wohnsitz, seinen gewhnlichen Aufenthalt, den Ort der Geschftsleitung oder seinen Sitz hat oder sich die wirtschaftlich bedeutendste Betriebssttte befindet. 2. und 3. 4. Rechtsanwlte, Notare, Wirtschaftstreuhnder sowie Immobilienmakler und Immobilienverwalter im Sinne der Bestimmungen der Gewerbeordnung 1994, BGBl. Nr. 194, in der jeweils geltenden Fassung, (Parteienvertreter) und gemeinntzige Bauvereinigungen im Sinne der Bestimmungen des Wohnungsgemeinntzigkeitsgesetzes 1979, BGBl. Nr. 139, in der jeweils geltenden Fassung, sind befugt, innerhalb der in der Z 1 angefhrten Frist die Gebhr fr Rechtsgeschfte gem 33 Tarifpost 5 als Bevollmchtigte des Bestandgebers selbst zu berechnen und bis zum 15. Tag (Flligkeitstag) des auf den Kalendermonat, in dem die Selbstberechnung erfolgt, zweitfolgenden Monats an das fr die Erhebung der Gebhren sachlich zustndige Finanzamt zu entrichten, in dessen Amtsbereich sich die Geschftsleitung oder der Sitz des Parteienvertreters oder der gemeinntzigen Bauvereinigung befindet. Im brigen ist 3 Abs. 4a, 4b und 4c sinngem anzuwenden. 5. 33. TP 8

Vorgeschlagene Fassung

33. TP 5 (1) bis (4) (5) 1. Die Hundertsatzgebhr ist vom Bestandgeber, der im Inland einen Wohnsitz, den gewhnlichen Aufenthalt, seine Geschftsleitung oder seinen Sitz hat oder eine inlndische Betriebssttte unterhlt, selbst zu berechnen und bis zum 15. Tag (Flligkeitstag) des dem Entstehen der Gebhrenschuld zweitfolgenden Monats an das Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel zu entrichten.

2. und 3. 4. Rechtsanwlte, Notare, Wirtschaftstreuhnder sowie Immobilienmakler und Immobilienverwalter im Sinne der Bestimmungen der Gewerbeordnung 1994, BGBl. Nr. 194, in der jeweils geltenden Fassung, (Parteienvertreter) und gemeinntzige Bauvereinigungen im Sinne der Bestimmungen des Wohnungsgemeinntzigkeitsgesetzes 1979, BGBl. Nr. 139, in der jeweils geltenden Fassung, sind befugt, innerhalb der in der Z 1 angefhrten Frist die Gebhr fr Rechtsgeschfte gem 33 Tarifpost 5 als Bevollmchtigte des Bestandgebers selbst zu berechnen und bis zum 15. Tag (Flligkeitstag) des auf den Kalendermonat, in dem die Selbstberechnung erfolgt, zweitfolgenden Monats an das Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel zu entrichten. Im brigen ist 3 Abs. 4a, 4b und 4c sinngem anzuwenden.

5.

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Geltende Fassung Darlehensvertrge (1) Darlehensvertrge nach dem Werte der dargeliehenen Sache 0,8 v.H. (2) Der Gebhr unterliegen nicht: 1. Darlehensvertrge gegen Verpfndung von Wertpapieren oder Waren mit statutenmig zu solchen Darlehensgeschften berechtigten Kreditinstituten, soweit und solange Wertpapiere oder Waren verpfndet sind; 2. Darlehensvertrge gegen Faustpfand mit Pfandleihanstalten; 3. Darlehensvertrge, die den Voraussetzungen fr die Gebhrenfreiheit von Kreditvertrgen gem 33 Tarifpost 19 Abs. 4 sinngem entsprechen. (3) Erklrt der Darlehensschuldner in der Darlehensurkunde, die dargeliehenen Sachen erhalten zu haben, so wird bei Erhebung der Gebhr vermutet, da der Darlehensvertrag gltig zustande gekommen ist; diese Vermutung kann durch die Einrede der nicht erfolgten Zuzhlung der Darlehensvaluta nicht widerlegt werden. (3a) Wird ber einen Darlehensvertrag eine Urkunde im Ausland errichtet, so entsteht die Gebhrenschuld - abweichend von 16 Abs. 2 Z 1 - in den fr im Inland errichtete Urkunden mageblichen Zeitpunkt, wenn mindestens eine Partei des Darlehensvertrages im Inland einen Wohnsitz (gewhnlichen Aufenthalt), ihre Geschftsleitung oder ihren Sitz hat oder eine inlndische Betriebssttte unterhlt und eine Partei im Inland zu einer Leistung auf Grund des Darlehensvertrages berechtigt oder verpflichtet ist; wenn jedoch dieses Erfordernis erst im Zeitpunkt der Errichtung eines Zusatzes oder Nachtrages erfllt ist, in diesem Zeitpunkt. (4) Wurde ber das Darlehen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft, die den Ort ihrer Geschftsleitung oder ihren Sitz im Inland hat, keine Urkunde in einer fr das Entstehen der Gebhrenpflicht mageblichen Weise errichtet, so gelten die nach den abgabenrechtlichen Vorschriften zu fhrenden Bcher und Aufzeichnungen des Darlehensschuldners, in die das Darlehen aufgenommen wurde, als Urkunde. Der Darlehensschuldner hat die Gebhr selbst zu berechnen und innerhalb von drei Monaten nach dem Entstehen der Gebhrenschuld bei dem Finanzamt, in dessen Amtsbereich sich die Geschftsleitung des Darlehensschuldners befindet, zu entrichten. Ein Auszug aus den Bchern oder Aufzeichnungen ist innerhalb derselben Frist an dieses Finanzamt zu bersenden. Die bersendung gilt als Gebhrenanzeige gem 31.

Vorgeschlagene Fassung

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Geltende Fassung Vorgeschlagene Fassung (5) Bei Umschuldungen von Darlehensvertrgen ist 33 Tarifpost 19 Abs. 5 sinngem anzuwenden. 33. TP 17 (1) und (2) 33. TP 17 (1) und (2) (3) Die Wettgebhr nach Abs. 1 Z 1 ist, auch wenn eine Urkunde nicht (3) Die Wettgebhr nach Abs. 1 Z 1 ist, auch wenn eine Urkunde nicht errichtet wird, ohne amtliche Bemessung unmittelbar zu entrichten. errichtet wird, ohne amtliche Bemessung unmittelbar zu entrichten. Die Gebhr ist am 20. des dem Entstehen der Gebhrenschuld folgenden Kalendermonats fllig. Bis zu diesem Zeitpunkt hat der gem 28 Abs. 3 zur Gebhrenentrichtung Verpflichtete eine Abrechnung unter Verwendung des amtlichen Vordrucks beim Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel vorzulegen; dies gilt als Gebhrenanzeige. Die Abrechnung ist elektronisch zu bermitteln, sofern dies dem Verpflichteten auf Grund der technischen Voraussetzungen zumutbar ist. Der Bundesminister fr Finanzen wird ermchtigt, die bermittlung der elektronischen Abrechnung mit Verordnung nher zu regeln. (4) bis (6) (4) bis (6) 33. TP 19 Kreditvertrge (1) Kreditvertrge, mit welchen den Kreditnehmern die Verfgung ber einen bestimmten Geldbetrag eingerumt wird, von der vereinbarten Kreditsumme, 1. wenn der Kreditnehmer ber die Kreditsumme nur einmal oder whrend einer bis zu fnf Jahren vereinbarten Dauer des Kreditvertrages mehrmals verfgen kann .0,8 v.H.; 2. im brigen ..1,5 v.H. (2) Auf Kreditvertrge von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft sind die Bestimmungen des 33 Tarifpost 8 Abs. 4 sinngem anzuwenden. (2a) Wird ber einen Kreditvertrag eine Urkunde im Ausland errichtet, ist 33 TP 8 Abs. 3a sinngem anzuwenden. (3) 1. Den Kreditvertrgen stehen die im Rahmen des Factoringgeschftes ( 1 Abs. 1 Z 16 BWG) getroffenen Vereinbarungen ber die Gewhrung eines Rahmens fr die Inanspruchnahme von Anzahlungen gleich. 2. Urkunden ber Kreditauftragsvertrge, durch die der Auftragnehmer verpflichtet wird, einem Dritten im eigenen Namen und auf eigene

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Geltende Fassung Rechnung Kredit zu gewhren, gelten als Urkunden ber den Kreditvertrag mit dem aus dem Kreditverhltnis Begnstigten. (4) Gebhrenfrei sind: 1. Prolongationen von Kreditvertrgen, fr die nach diesem Bundesgesetz eine Gebhr zu entrichten war, bis zu einer Dauer des Kreditverhltnisses von fnf Jahren; im brigen bei wiederholten Prolongationen jene, mit denen nicht ein Vielfaches von fnf Jahren berschritten wird; 2. Vertrge ber Kredite an Kreditinstituten, die zum Kreditgeschft ( 1 Abs. 1 Z 3 BWG) berechtigt sind oder gebhrenpflichtige Kredite gem Abs. 3 gewhren, sowie Vertrge ber Kredite an die Oesterreichische Nationalbank und an Bausparkassen, ausgenommen Vertrge ber Kredite zur Schaffung von Ergnzungskapital im Sinne des Kreditwesengesetzes, BGBl. Nr. 63/1979, in der jeweils geltenden Fassung; 3. Vertrge ber Kredite von Kreditinstituten und der Oesterreichischen Nationalbank an Kreditnehmer, die im Inland weder einen Wohnsitz (gewhnlichen Aufenthalt) noch ihre Geschftsleitung oder ihren Sitz haben; 4. Kreditvertrge zur Finanzierung von Rechtsgeschften oder Rechten, soweit dafr der Bundesminister fr Finanzen namens des Bundes eine Haftung nach dem Ausfuhrfrderungsgesetz 1981 bernommen hat; 5. Vertrge ber Kredite, die aus Mitteln der Exportfonds-Gesellschaft mit beschrnkter Haftung refinanziert werden; 6. Vertrge ber Kredite aus Mitteln des ERP-Fonds (Eigenblock, Nationalbankblock); 7. (Anm.: aufgehoben durch BGBl. Nr. 818/1993) 8. Vertrge ber Kredite von Bausparkassen an ihre Bausparer. 9. Kreditvertrge, die nach dem behrdlich oder von einem Landeswohnbaufonds genehmigten Finanzierungsplan zur Finanzierung eines nach den landesgesetzlichen Vorschriften ber die Frderung des Wohnbaues und der Wohnhaussanierung gefrderten Bauvorhabens erforderlich sind, sofern die Nutzflche im Sinne des Wohnbaufrderungsgesetzes 1984, BGBl. Nr. 482, 150 m2 je Wohnung nicht berschreitet; Gebhrenpflicht tritt jedoch ein, sobald die Voraussetzungen fr die Befreiung nachtrglich wegfallen.

Vorgeschlagene Fassung

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Geltende Fassung (5) Bei Umschuldungen, wodurch ein Kreditvertrag aufgehoben, die Kreditsumme zurckgezahlt und als Ersatz ein Kreditvertrag mit einem anderen Kreditgeber abgeschlossen wird, gilt der neue Kreditvertrag gebhrenrechtlich als Nachtrag (Aufstockung, Prolongation) des ursprnglichen Kreditvertrages, wenn die Urkunde ber den neuen Kreditvertrag einen Vermerk ber die Umschuldung enthlt und Aufhebung sowie Rckzahlung innerhalb eines Monats ab Beurkundung des neuen Kreditvertrages erfolgen. Der Kreditgeber hat auf Verlangen des Kreditnehmers bei Beendigung des Kreditvertrages dem neuen Kreditgeber alle fr die gebhrenrechtliche Beurteilung der Umschuldung mageblichen Umstnde schriftlich mitzuteilen. 33. TP 21 (1) (2) 1. und 2. 3. Zessionen von Forderungen zur Erfllung eines Factoringvertrages, in dem eine gem 33 Tarifpost 19 Abs. 3 gebhrenpflichtige Rahmenvereinbarung getroffen wurde; 4. bis 7. 33. TP 22 (1) bis (5) (6) Die Gebhr ist a) bei Inlandswechseln vom Aussteller oder Inhaber oder Akzeptanten, b) bei Auslandswechseln vom ersten inlndischen Inhaber oder Akzeptanten selbst zu berechnen und bis zum 15. Tag (Flligkeitstag) des dem Entstehen der Gebhrenschuld zweitfolgenden Monats an das fr die Erhebung der Gebhren sachlich zustndige Finanzamt zu entrichten, in dessen Amtsbereich der Aussteller, erste inlndische Inhaber oder Akzeptant seinen (Haupt-)Wohnsitz, seinen gewhnlichen Aufenthalt, den Ort der Geschftsleitung oder seinen Sitz hat oder sich die wirtschaftlich bedeutendste Betriebssttte befindet. Auf dem Wechsel ist ein Vermerk ber die erfolgte Selbstberechnung anzubringen, der den berechneten Gebhrenbetrag, das Datum des Tages der Selbstberechnung und die Unterschrift des Gebhrenschuldners, der die Selbstberechnung durchgefhrt hat, enthlt. Der Gebhrenschuldner, der die Selbstberechnung durchgefhrt hat, hat dem Finanzamt eine Anmeldung ber das Rechtsgeschft unter Verwendung eines amtlichen Vordruckes bis zum Flligkeitstag zu bermitteln, welche die fr die Gebhrenberechnung erforderlichen Angaben zu enthalten hat; dies gilt als

Vorgeschlagene Fassung

33. TP 21 (1) (2) 1. und 2. 3. Zessionen von Forderungen zur Erfllung eines Factoringvertrages;

4. bis 7. 33. TP 22 (1) bis (5) (6) Die Gebhr ist a) bei Inlandswechseln vom Aussteller oder Inhaber oder Akzeptanten, b) bei Auslandswechseln vom ersten inlndischen Inhaber oder Akzeptanten selbst zu berechnen und bis zum 15. Tag (Flligkeitstag) des dem Entstehen der Gebhrenschuld zweitfolgenden Monats an das Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel zu entrichten. Auf dem Wechsel ist ein Vermerk ber die erfolgte Selbstberechnung anzubringen, der den berechneten Gebhrenbetrag, das Datum des Tages der Selbstberechnung und die Unterschrift des Gebhrenschuldners, der die Selbstberechnung durchgefhrt hat, enthlt. Der Gebhrenschuldner, der die Selbstberechnung durchgefhrt hat, hat dem Finanzamt eine Anmeldung ber das Rechtsgeschft unter Verwendung eines amtlichen Vordruckes bis zum Flligkeitstag zu bermitteln, welche die fr die Gebhrenberechnung erforderlichen Angaben zu enthalten hat; dies gilt als Gebhrenanzeige gem 31.

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Geltende Fassung Gebhrenanzeige gem 31. (7) 34. (1) Die Organe der Gebietskrperschaften sind verpflichtet, die bei ihnen anfallenden Schriften und Amtshandlungen auf die Einhaltung der Vorschriften dieses Bundesgesetzes zu berprfen. Stellen sie hiebei eine Verletzung der Gebhrenvorschriften fest, so haben sie hierber einen Befund aufzunehmen und diesen dem zustndigen Finanzamt zu bersenden. Die nheren Bestimmungen ber die Befundaufnahme werden durch Verordnung getroffen. (2) Die Finanzmter sind berechtigt, bei Behrden, mtern und ffentlichrechtlichen Krperschaften die Einhaltung der Vorschriften dieses Bundesgesetzes von Zeit zu Zeit durch eine Nachschau zu berprfen. (3) 35. (1) bis (4) (5) 1. und 2. 3. a) b) im Falle der Z 2 die Rechtsgeschfte innerhalb von zwei Jahren ab Schadenseintritt abgeschlossen werden und der Eintritt sowie die Hhe des Schadens bei Selbstberechnung dem gem 3 Abs. 4 und 4a zur Selbstberechnung Befugten, bei Selbstberechnung gem 33 TP 5 Abs. 5 Z 1 und 5 dem zur Selbstberechnung Verpflichteten und im brigen den fr die Erhebung der Gebhren zustndigen Finanzmtern nachgewiesen wird. 4. (6)

Vorgeschlagene Fassung (7) 34. (1) Die Organe der Gebietskrperschaften sind verpflichtet, die bei ihnen anfallenden Schriften und Amtshandlungen auf die Einhaltung der Vorschriften dieses Bundesgesetzes zu berprfen. Stellen sie hiebei eine Verletzung der Gebhrenvorschriften fest, so haben sie hierber einen Befund aufzunehmen und diesen dem Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel zu bersenden. Die nheren Bestimmungen ber die Befundaufnahme werden durch Verordnung getroffen. (2) Das Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel ist berechtigt, bei Behrden, mtern und ffentlich-rechtlichen Krperschaften die Einhaltung der Vorschriften dieses Bundesgesetzes von Zeit zu Zeit durch eine Nachschau zu berprfen. (3) 35. (1) bis (4) (5) 1. und 2. 3. a) b) im Falle der Z 2 die Rechtsgeschfte innerhalb von zwei Jahren ab Schadenseintritt abgeschlossen werden und der Eintritt sowie die Hhe des Schadens bei Selbstberechnung dem gem 3 Abs. 4 und 4a zur Selbstberechnung Befugten, bei Selbstberechnung gem 33 TP 5 Abs. 5 Z 1 und 5 dem zur Selbstberechnung Verpflichteten und im brigen dem Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel nachgewiesen wird. 4. (6)

Artikel 8 (nderung des Grunderwerbsteuergesetzes 1987) 11. (1) 11. (1) (2) Das Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel kann die (2) Das fr die Erhebung der Steuer sachlich zustndige Finanzamt, von dessen Bereich aus der Parteienvertreter seine Berufsttigkeit vorwiegend ausbt, Befugnisse gem Abs. 1 mit Bescheid aberkennen, wenn der Parteienverteter kann die Befugnisse gem Abs. 1 mit Bescheid aberkennen, wenn der vorstzlich oder wiederholt grob fahrlssig die Bestimmungen der 13 und 15 Parteienverteter vorstzlich oder wiederholt grob fahrlssig die Bestimmungen der verletzt. Die Aberkennung kann fr mindestens drei Jahre oder unbefristet

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Geltende Fassung 13 und 15 verletzt. Die Aberkennung kann fr mindestens drei Jahre oder unbefristet erfolgen. Sie ist hinsichtlich des Amtsbereiches aller sachlich zustndigen Finanzmter wirksam. Von der Aberkennung sowie von deren Aufhebung sind die vier Prsidenten der Oberlandesgerichte zu verstndigen. Bei unbefristeter Aberkennung kann frhestens fnf Jahre nach Aberkennung auf Antrag des Parteienvertreters der Aberkennungsbescheid aufgehoben werden, wenn glaubhaft ist, da der Parteienvertreter in Hinkunft seinen abgabenrechtlichen Pflichten nachkommen wird. (3) 15. (1) (2) Die Abgabenbehrden sind befugt, Prfungen hinsichtlich smtlicher in der Anmeldung enthaltenen Angaben durchzufhren.

Vorgeschlagene Fassung erfolgen. Von der Aberkennung sowie von deren Aufhebung sind die vier Prsidenten der Oberlandesgerichte zu verstndigen. Bei unbefristeter Aberkennung kann frhestens fnf Jahre nach Aberkennung auf Antrag des Parteienvertreters der Aberkennungsbescheid aufgehoben werden, wenn glaubhaft ist, da der Parteienvertreter in Hinkunft seinen abgabenrechtlichen Pflichten nachkommen wird.

(3) 15. (1) (2) Das Finanzamt ist befugt, Prfungen hinsichtlich smtlicher in der Anmeldung enthaltenen Angaben durchzufhren.

Artikel 9 (nderung des Kapitalverkehrsteuergesetzes 1934) 10. (1) 10. (1) (2) Zur Vorlage der Abgabenerklrung sind die am Rechtsvorgang Beteiligten (2) Zur Vorlage der Abgabenerklrung sind die am Rechtsvorgang Beteiligten sowie die Notare, Rechtsanwlte und sonstigen Bevollmchtigten, die bei dem sowie die Notare, Rechtsanwlte und sonstigen Bevollmchtigten, die bei dem Rechtsvorgang oder bei der Errichtung der Vertragsurkunde ber den Rechtsvorgang oder bei der Errichtung der Vertragsurkunde ber den Rechtsvorgang mitgewirkt haben, zur ungeteilten Hand verpflichtet. Notare, Rechtsvorgang mitgewirkt haben, zur ungeteilten Hand verpflichtet. Notare, Rechtsanwlte und Wirtschaftstreuhnder haben die Abgabenerklrung Rechtsanwlte und Wirtschaftstreuhnder haben die Abgabenerklrung elektronisch zu bermitteln, sofern dies dem Notar, Rechtsanwalt oder elektronisch zu bermitteln, sofern dies dem Notar, Rechtsanwalt oder Wirtschaftstreuhnder auf Grund seiner technischen Voraussetzungen zumutbar ist. Wirtschaftstreuhnder auf Grund seiner technischen Voraussetzungen zumutbar Ist ber den in der elektronischen Abgabenerklrung enthaltenen Rechtsvorgang ist. Ist ber den in der elektronischen Abgabenerklrung enthaltenen eine Urkunde errichtet worden, die in ein durch Bundesgesetz vorgesehenes Rechtsvorgang eine Urkunde errichtet worden, die in ein durch Bundesgesetz Urkundenarchiv aufgenommen wurde, so ist der Abgabenbehrde der Zugriffscode vorgesehenes Urkundenarchiv aufgenommen wurde, so ist der Abgabenbehrde zu dieser Urkunde bekannt zu geben. Die Abgabenbehrden sind berechtigt, auf der Zugriffscode zu dieser Urkunde bekannt zu geben. Die Abgabenbehrde ist diese Urkunde lesend zuzugreifen. Abweichend von Abs. 1 ist die Urkunde nur berechtigt, auf diese Urkunde lesend zuzugreifen. Abweichend von Abs. 1 ist die ber Verlangen der Abgabenbehrde vorzulegen; auf der Urkunde ist der im Urkunde nur ber Verlangen der Abgabenbehrde vorzulegen; auf der Urkunde ist automationsuntersttzten Verfahren vergebene Ordnungsbegriff der im automationsuntersttzten Verfahren vergebene Ordnungsbegriff (Erfassungsnummer) anzugeben. Der Bundesminister fr Finanzen wird (Erfassungsnummer) anzugeben. Der Bundesminister fr Finanzen wird ermchtigt, die bermittlung der elektronischen Abgabenerklrung mit ermchtigt, die bermittlung der elektronischen Abgabenerklrung mit Verordnung nher zu regeln. Verordnung nher zu regeln. 10a. (1) 10a. (1) (2) Parteienvertreter haben fr Rechtsvorgnge, fr die sie eine (2) Parteienvertreter haben fr Rechtsvorgnge, fr die sie eine Selbstberechnung vornehmen, sptestens am 15. Tag (Flligkeitstag) des auf den Selbstberechnung vornehmen, sptestens am 15. Tag (Flligkeitstag) des auf den

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Geltende Fassung Kalendermonat (Anmeldungszeitraum), in dem die Selbstberechnung erfolgt, zweitfolgenden Kalendermonats eine Anmeldung ber die selbst berechneten Rechtsvorgnge beim zustndigen Finanzamt vorzulegen. Die Selbstberechnung und Anmeldung hat elektronisch zu erfolgen. Ist ber einen der in der elektronischen Anmeldung enthaltenen Rechtsvorgnge eine Urkunde errichtet worden, die in ein durch Bundesgesetz vorgesehenes Urkundenarchiv aufgenommen wurde, so ist der Abgabenbehrde der Zugriffscode zu dieser Urkunde bekannt zu geben. Die Abgabenbehrden sind berechtigt, auf diese Urkunde lesend zuzugreifen. Die Anmeldung gilt als Abgabenerklrung. Wird die Steuer vor Entstehung des Abgabenanspruches selbst berechnet und eine Selbstberechnungserklrung (Abs. 6) ausgestellt, um eine Eintragung im Firmenbuch zu ermglichen, ist der Selbstberechnung die voraussichtliche Hhe der Abgabe zu Grunde zu legen. Ist ber den Rechtsvorgang eine Schrift errichtet worden, so ist darauf der Umstand der Selbstberechnung und der im automationsuntersttzten Verfahren vergebene Ordnungsbegriff (Erfassungsnummer) anzubringen. Die Abgabenbehrden sind befugt, Prfungen hinsichtlich smtlicher in die Anmeldungen aufzunehmenden Angaben durchzufhren. (3) bis (8) (9) Das fr die Erhebung der Steuer sachlich zustndige Finanzamt, von dessen Bereich aus der Parteienvertreter seine Berufsttigkeit vorwiegend ausbt, kann die Befugnisse gem Abs. 1 mit Bescheid aberkennen, wenn der Parteienvertreter vorstzlich oder wiederholt grob fahrlssig die Bestimmungen der Abs. 1 bis 6 verletzt. Die Aberkennung kann fr mindestens drei Jahre oder unbefristet erfolgen. Sie ist hinsichtlich des Amtsbereiches aller sachlich zustndigen Finanzmter wirksam. Von der Aberkennung sowie von deren Aufhebung sind die vier Prsidenten der Oberlandesgerichte zu verstndigen. Bei unbefristeter Aberkennung kann frhestens fnf Jahre nach Aberkennung auf Antrag des Parteienvertreters der Aberkennungsbescheid aufgehoben werden, wenn glaubhaft ist, da der Parteienvertreter in Hinkunft seinen abgabenrechtlichen Pflichten nachkommen wird.

Vorgeschlagene Fassung Kalendermonat (Anmeldungszeitraum), in dem die Selbstberechnung erfolgt, zweitfolgenden Kalendermonats eine Anmeldung ber die selbst berechneten Rechtsvorgnge beim Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel vorzulegen. Die Selbstberechnung und Anmeldung hat elektronisch zu erfolgen. Ist ber einen der in der elektronischen Anmeldung enthaltenen Rechtsvorgnge eine Urkunde errichtet worden, die in ein durch Bundesgesetz vorgesehenes Urkundenarchiv aufgenommen wurde, so ist der Abgabenbehrde der Zugriffscode zu dieser Urkunde bekannt zu geben. Die Abgabenbehrde ist berechtigt, auf diese Urkunde lesend zuzugreifen. Die Anmeldung gilt als Abgabenerklrung. Wird die Steuer vor Entstehung des Abgabenanspruches selbst berechnet und eine Selbstberechnungserklrung (Abs. 6) ausgestellt, um eine Eintragung im Firmenbuch zu ermglichen, ist der Selbstberechnung die voraussichtliche Hhe der Abgabe zu Grunde zu legen. Ist ber den Rechtsvorgang eine Schrift errichtet worden, so ist darauf der Umstand der Selbstberechnung und der im automationsuntersttzten Verfahren vergebene Ordnungsbegriff (Erfassungsnummer) anzubringen. Die Abgabenbehrde ist befugt, Prfungen hinsichtlich smtlicher in die Anmeldungen aufzunehmenden Angaben durchzufhren. (3) bis (8) (9) Das Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel kann die Befugnisse gem Abs. 1 mit Bescheid aberkennen, wenn der Parteienvertreter vorstzlich oder wiederholt grob fahrlssig die Bestimmungen der Abs. 1 bis 6 verletzt. Die Aberkennung kann fr mindestens drei Jahre oder unbefristet erfolgen. Von der Aberkennung sowie von deren Aufhebung sind die vier Prsidenten der Oberlandesgerichte zu verstndigen. Bei unbefristeter Aberkennung kann frhestens fnf Jahre nach Aberkennung auf Antrag des Parteienvertreters der Aberkennungsbescheid aufgehoben werden, wenn glaubhaft ist, da der Parteienvertreter in Hinkunft seinen abgabenrechtlichen Pflichten nachkommen wird.

Artikel 10 (nderung des Versicherungssteuergesetzes 1953) 3. (1) Versicherungsentgelt im Sinne dieses Gesetzes ist jede Leistung, die 3. (1) Versicherungsentgelt im Sinne dieses Gesetzes ist jede Leistung, die fr die Begrndung und zur Durchfhrung des Versicherungsverhltnisses an den fr die Begrndung und zur Durchfhrung des Versicherungsverhltnisses an den Versicherer zu bewirken ist (Beispiele: Prmien, Beitrge, Vorbeitrge, Versicherer zu bewirken ist (Beispiele: Prmien, Beitrge, Vorbeitrge,

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Geltende Fassung Vorschsse, Nachschsse, Umlagen, auerdem Eintrittsgelder, Kosten fr die Ausfertigung des Versicherungsscheines und sonstige Nebenkosten). Als Versicherungsentgelt gelten weiters Pensionskassenbeitrge an Pensionskassen im Sinne des Pensionskassengesetzes sowie Beitrge zu auslndischen Einrichtungen im Sinne des 5 Z 4 des Pensionskassengesetzes, ausgenommen die berweisung des Deckungserfordernisses gem 48 des Pensionskassengesetzes oder 18i des Versicherungsaufsichtsgesetzes oder bertragungsbetrge an auslndische Einrichtungen im Sinne des 5 Z 4 des Pensionskassengesetzes. Zum Versicherungsentgelt gehrt nicht die Feuerschutzsteuer, die der Versicherer dem Versicherungsnehmer gesondert in Rechnung stellt, ferner nicht dasjenige, was zur Abgeltung einer Sonderleistung des Versicherers oder aus einem sonstigen in der Person des einzelnen Versicherungsnehmers liegenden Grund gezahlt wird (Beispiele: Kosten fr die Ausstellung einer Ersatzurkunde, Mahnkosten). (2) 6. (1) 1. bis 3. 4. bei den anderen Versicherungen mit Ausnahme der im Abs. 2 bezeichneten Versicherungen 11 vH des Versicherungsentgeltes.

Vorgeschlagene Fassung Vorschsse, Nachschsse, Umlagen, auerdem Eintrittsgelder, Kosten fr die Ausfertigung des Versicherungsscheines und sonstige Nebenkosten). Als Versicherungsentgelt gelten weiters Pensionskassenbeitrge an Pensionskassen im Sinne des Pensionskassengesetzes sowie Beitrge zu auslndischen Einrichtungen im Sinne des 5 Z 4 des Pensionskassengesetzes. Zum Versicherungsentgelt gehrt nicht die Feuerschutzsteuer, die der Versicherer dem Versicherungsnehmer gesondert in Rechnung stellt, ferner nicht dasjenige, was zur Abgeltung einer Sonderleistung des Versicherers oder aus einem sonstigen in der Person des einzelnen Versicherungsnehmers liegenden Grund gezahlt wird (Beispiele: Kosten fr die Ausstellung einer Ersatzurkunde, Mahnkosten).

(1a) und (2) (3) 1. bis 6. 7. Der Versicherer hat unrichtige Berechnungen der motorbezogenen Versicherungssteuer zu berichtigen. Berichtigungen knnen nur fr das

(2) 6. (1) 1. bis 3. 4. bei den anderen Versicherungen mit Ausnahme der im Abs. 2 bezeichneten Versicherungen 11 vH des Versicherungsentgeltes, 5. bei der berweisung des Deckungserfordernisses gem 48 des Pensionskassengesetzes oder 18i des Versicherungsaufsichtsgesetzes oder bei Leistung von bertragungsbetrgen an auslndische Einrichtungen im Sinne des 5 Z 4 des Pensionskassengesetzes - 2,5 vH des Deckungserfordernisses oder bertragungsbetrages, wenn die Leistungszusage ( 1 BPG) allen oder bestimmten Gruppen von bei diesen Unternehmen Beschftigten gewhrt wurde. Die Mitglieder von Vertretungsorganen juristischer Personen stellen allein jedenfalls keine bestimmte Gruppe von Beschftigten dar. - 4 vH des Deckungserfordernisses oder bertragungsbetrages, wenn die Leistungszusage ( 1 BPG) nicht allen oder bestimmten Gruppen von Beschftigten eines Unternehmens gewhrt wurde. (1a) und (2) (3) 1. bis 6. 7. Der Versicherer hat unrichtige Berechnungen der motorbezogenen Versicherungssteuer zu berichtigen. Berichtigungen knnen nur fr das

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Geltende Fassung laufende und die zwei vorangegangenen Kalenderjahre erfolgen. Nachforderungen auf Grund von Berichtigungen sind vom Versicherungsnehmer ab Aufforderung zu entrichten. Die 38 und 39 Versicherungsvertragsgesetz, BGBl. Nr. 2/1959, in der jeweils geltenden Fassung, gelten entsprechend. Lehnt der Versicherer eine vom Versicherungsnehmer verlangte Berichtigung ab, hat er dem Versicherungsnehmer eine Bescheinigung ber die von ihm entrichtete motorbezogene Versicherungssteuer auszustellen. Der Versicherungsnehmer kann vom zustndigem Finanzamt die Rckzahlung einer zu Unrecht entrichteten motorbezogenen Versicherungssteuer beantragen. Antrge knnen bis zum Ablauf des zweiten Jahres gestellt werden, in welchem das Verlangen auf Richtigstellung schriftlich gestellt wurde. 8. (4) und (5) 8. (1) bis (5) (6) Der Versicherer ( 7 Abs. 1) oder der Bevollmchtigte ( 7 Abs. 1 und 2) ist verpflichtet, zur Feststellung der Steuer und der Grundlage ihrer Berechnung im Inland Aufzeichnungen zu fhren. Diese mssen alle Angaben enthalten, die fr die Berechnung der Steuer von Bedeutung sind. Auslndische Versicherer, die im Inland gelegene Risken versichern ( 1 Abs. 2 und 3), haben auf Anforderung dem Finanzamt fr Gebhren und Verkehrsteuern ein vollstndiges Verzeichnis dieser Versicherungsverhltnisse mit allen Angaben, die fr die Berechnung der Steuer von Bedeutung sind, zu bermitteln. Diese Verpflichtung besteht auch dann, wenn der Versicherer die Voraussetzungen fr die Steuerpflicht oder fr die Steuerentrichtung nicht fr gegeben hlt. 11. Versicherungsscheine, die von inlndischen oder von den zum Geschftsbetrieb im Inlande zugelassenen auslndischen Versicherern ausgestellt werden, unterliegen nicht der im Gebhrengesetz in seiner jeweils geltenden Fassung fr Versicherungsscheine festgesetzten Gebhr.

Vorgeschlagene Fassung laufende und die zwei vorangegangenen Kalenderjahre erfolgen. Nachforderungen auf Grund von Berichtigungen sind vom Versicherungsnehmer ab Aufforderung zu entrichten. Die 38 und 39 Versicherungsvertragsgesetz, BGBl. Nr. 2/1959, in der jeweils geltenden Fassung, gelten entsprechend. Lehnt der Versicherer eine vom Versicherungsnehmer verlangte Berichtigung ab, hat er dem Versicherungsnehmer eine Bescheinigung ber die von ihm entrichtete motorbezogene Versicherungssteuer auszustellen. Der Versicherungsnehmer kann vom Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel die Rckzahlung einer zu Unrecht entrichteten motorbezogenen Versicherungssteuer beantragen. Antrge knnen bis zum Ablauf des zweiten Jahres gestellt werden, in welchem das Verlangen auf Richtigstellung schriftlich gestellt wurde. 8. (4) und (5) 8. (1) bis (5) (6) Der Versicherer ( 7 Abs. 1) oder der Bevollmchtigte ( 7 Abs. 1 und 2) ist verpflichtet, zur Feststellung der Steuer und der Grundlage ihrer Berechnung im Inland Aufzeichnungen zu fhren. Diese mssen alle Angaben enthalten, die fr die Berechnung der Steuer von Bedeutung sind. Auslndische Versicherer, die im Inland gelegene Risken versichern ( 1 Abs. 2 und 3), haben auf Anforderung dem Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel ein vollstndiges Verzeichnis dieser Versicherungsverhltnisse mit allen Angaben, die fr die Berechnung der Steuer von Bedeutung sind, zu bermitteln. Diese Verpflichtung besteht auch dann, wenn der Versicherer die Voraussetzungen fr die Steuerpflicht oder fr die Steuerentrichtung nicht fr gegeben hlt.

Artikel 11 (nderung des Feuerschutzsteuergesetzes 1952) 6. (1) bis (3) 6. (1) bis (3) (4) Der Versicherer ( 5 Abs. 1) oder der Bevollmchtigte ( 5 Abs. 2) ist (4) Der Versicherer ( 5 Abs. 1) oder der Bevollmchtigte ( 5 Abs. 2) ist verpflichtet, zur Feststellung der Steuer und der Grundlage ihrer Berechnung im verpflichtet, zur Feststellung der Steuer und der Grundlage ihrer Berechnung im

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Geltende Fassung Inland Aufzeichnungen zu fhren. Diese mssen alle Angaben enthalten, die fr die Berechnung der Steuer von Bedeutung sind. Auslndische Versicherer, die im Inland gelegene Risken versichern ( 1 Abs. 1 und 4), haben auf Anforderung dem Finanzamt fr Gebhren und Verkehrsteuern ein vollstndiges Verzeichnis dieser Versicherungsverhltnisse mit allen Angaben, die fr die Berechnung der Steuer von Bedeutung sind, zu bermitteln. Diese Verpflichtung besteht auch dann, wenn der Versicherer die Voraussetzungen fr die Steuerpflicht oder fr die Steuerentrichtung nicht fr gegeben hlt. 5. (1) 1. 2. a) b) aa) bis ee) ff) ab 1. Juli 2007 bei Fahrzeugen mit einem hchsten zulssigen Gesamtgewicht bis zu 12 Tonnen 2,54 Euro, mindestens 21,80 Euro; bei Fahrzeugen mit einem hchsten zulssigen Gesamtgewicht von mehr als 12 Tonnen bis zu 18 Tonnen 2,72 Euro; bei Fahrzeugen mit einem hchsten zulssigen Gesamtgewicht von mehr als 18 Tonnen 3,08 Euro, hchstens 123,40 Euro, bei Anhngern hchstens 98,72 Euro.

Vorgeschlagene Fassung Inland Aufzeichnungen zu fhren. Diese mssen alle Angaben enthalten, die fr die Berechnung der Steuer von Bedeutung sind. Auslndische Versicherer, die im Inland gelegene Risken versichern ( 1 Abs. 1 und 4), haben auf Anforderung dem Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel ein vollstndiges Verzeichnis dieser Versicherungsverhltnisse mit allen Angaben, die fr die Berechnung der Steuer von Bedeutung sind, zu bermitteln. Diese Verpflichtung besteht auch dann, wenn der Versicherer die Voraussetzungen fr die Steuerpflicht oder fr die Steuerentrichtung nicht fr gegeben hlt. 5. (1) 1. 2. a) b) aa) bis ee) ff) ab 1. Juli 2007 bei Fahrzeugen mit einem hchsten zulssigen Gesamtgewicht bis zu 12 Tonnen 2,54 Euro, mindestens 21,80 Euro; bei Fahrzeugen mit einem hchsten zulssigen Gesamtgewicht von mehr als 12 Tonnen bis zu 18 Tonnen 2,72 Euro; bei Fahrzeugen mit einem hchsten zulssigen Gesamtgewicht von mehr als 18 Tonnen 3,08 Euro, hchstens 123,40 Euro, bei Anhngern hchstens 98,72 Euro; gg) ab 1. Jnner 2011 - bei Fahrzeugen mit einem hchsten zulssigen Gesamtgewicht bis zu 12 Tonnen 1,55 Euro, mindestens 15 Euro; - bei Fahrzeugen mit einem hchsten zulssigen Gesamtgewicht von mehr als 12 Tonnen bis zu 18 Tonnen 1,70 Euro; - bei Fahrzeugen mit einem hchsten zulssigen Gesamtgewicht von mehr als 18 Tonnen 1,90 Euro, hchstens 80 Euro, bei Anhngern hchstens 66 Euro. (2) bis (6)

Artikel 12 (nderung des Kraftfahrzeugsteuergesetzes 1992)

(2) bis (6)

Artikel 13 (nderung des Wohnhaus-Wiederaufbaugesetzes) 8a. Die Erhebung der Beitrge nach 8 obliegt fr das gesamte 8a. Die Erhebung der Beitrge nach 8 obliegt dem Finanzamt fr Bundesgebiet dem Finanzamt fr Gebhren und Verkehrsteuern in Wien. Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel.

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Geltende Fassung Artikel 14 (Aufhebung des Stempelmarkengesetzes) 1. Stempelmarken sind Wertzeichen, die zur Entrichtung bundesrechtlich geregelter Abgaben und Verwaltungsabgaben in jenen Fllen bestimmt sind, in denen besondere Rechtsvorschriften diese Art der Abgabenentrichtung anordnen. 2. Die Stempelmarken sind vom Bund herzustellen und durch Verkauf in Verkehr zu setzen. 3. Der Verkauf der Stempelmarken an die Verbraucher erfolgt durch 1. Personen, denen die Berechtigung zum Verkauf von Stempelmarken durch die Finanzlandesdirektion vertraglich eingerumt wird, 2. Behrden und mter sowie Betriebe der Gebietskrperschaften. 4. (1) Behrden und mter des Bundes haben, soweit bei ihnen durch die Finanzlandesdirektion ein Bedarf festgestellt wird, den notwendigen Vorrat an Stempelmarken zum Verkauf an die Verbraucher bereitzuhalten. (2) Behrden und mtern der Lnder und Gemeinden sowie Betrieben der Gebietskrperschaften kann auf Antrag bei gegebenem Bedarf im Sinne des Abs. 1 das Recht zum Verkauf von Stempelmarken durch die Finanzlandesdirektion eingerumt werden. (3) Tabakverschleiern ist die Berechtigung zum Verkauf von Stempelmarken auf Antrag durch die Finanzlandesdirektion vertraglich einzurumen. 5. Die Abgabe von Stempelmarken an die im 3 angefhrten Personen, Behrden, mter und Betriebe erfolgt durch die Finanzmter, in der Bundeshauptstadt Wien und in den Landeshauptstdten, in denen sich ein Finanzamt fr Gebhren und Verkehrsteuern befindet, nur durch das Finanzamt fr Gebhren und Verkehrsteuern. 6. Die Bestimmungen ber die Verwaltung der Stempelmarken, insbesondere ber ihre Ausgestaltung, ihre Auflage, ihren Nennwert, ihre Einziehung, die Festsetzung einer angemessenen Frist, innerhalb der die eingezogenen Stempelmarken gegen solche der Neuauflage umgetauscht werden, sowie ihre Abgabe nach 5 sind durch Verordnung zu treffen. 7. (1) Zur Abgabenentrichtung drfen nur gltige, unbeschdigte Stempelmarken verwendet werden. (2) Gltig sind Stempelmarken, die nicht eingezogen sind.

Vorgeschlagene Fassung

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Geltende Fassung (3) Unbeschdigt sind Stempelmarken, die vollstndig sind und noch nicht verwendet wurden. Eine Stempelmarke gilt auch dann als vollstndig, wenn sie nur geringe Beschdigungen aufweist und im Hinblick auf die Art der Beschdigungen angenommen werden kann, da diese nicht infolge eines wirklichen oder versuchten Mibrauches der Stempelmarke entstanden sind. 8. (1) Gltige, unbeschdigte, aber zur Abgabenentrichtung unverwendbar gewordene Stempelmarken sind auf Antrag von den nach 5 zur Abgabe von Stempelmarken bestimmten Finanzmtern umzutauschen. (2) Zerrissene Stempelmarken sind auf Antrag nach Abs. 1 umzutauschen, wenn die Markenteile zweifellos zu einer Stempelmarke gehren und ein vollstndiges Markenbild ergeben. (3) Der Bund hat fr vernichtete oder verlorene Stempelmarken keinen Ersatz zu leisten. 9. (1) Die bis zum Inkrafttreten dieses Bundesgesetzes erteilten Befugnisse zum Verschlei von Stempelmarken gelten als auf unbestimmte Zeit abgeschlossene Vertrge zum Verkauf von Stempelmarken. (2) Mit der Vollziehung dieses Bundesgesetzes ist das Bundesministerium fr Finanzen betraut.

Vorgeschlagene Fassung

Artikel 15 (nderung des Bundesgesetzes vom 16. Dezember 1948, betreffend die Gewhrung von Gebhrenbefreiungen fr Anleihen von Gebietskrperschaften) 3. (1) 3. (1) (2) Urkunden ber Rechtsgeschfte, fr welche die Gebhrenbefreiung nach (2) Urkunden ber Rechtsgeschfte, fr welche die Gebhrenbefreiung nach diesem Bundesgesetz in Anspruch genommen wird, sind in jedem Falle binnen acht diesem Bundesgesetz in Anspruch genommen wird, sind in jedem Falle binnen Tagen nach Ausstellung der Urkunde dem zustndigen Finanzamt fr Gebhren acht Tagen nach Ausstellung der Urkunde dem Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel in unbeglaubigter Abschrift anzuzeigen. und Verkehrsteuern in unbeglaubigter Abschrift anzuzeigen. 4. Die noch in Geltung stehenden Bestimmungen des Bundesgesetzes vom 4. (1) Die noch in Geltung stehenden Bestimmungen des Bundesgesetzes 15. Juli 1921, B. G. Bl. Nr. 407, treten auer Kraft. vom 15. Juli 1921, BGBl. Nr. 407, treten auer Kraft. (2) 3 Abs. 2 in der Fassung des Bundesgesetzes BGBl. I Nr. xxx/2010 tritt am 1. Jnner 2011 in Kraft.

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Geltende Fassung

Vorgeschlagene Fassung

Artikel 16 (nderung des Energieabgabenvergtungsgesetzes) 2. (1) Ein Anspruch auf Vergtung besteht fr alle Betriebe, soweit sie nicht 2. (1) Ein Anspruch auf Vergtung besteht nur fr Betriebe, deren die in 1 Abs. 3 genannten Energietrger liefern oder Wrme (Dampf oder Schwerpunkt nachweislich in der Herstellung krperlicher Wirtschaftsgter besteht Warmwasser) liefern, die aus den in 1 Abs. 3 genannten Energietrgern erzeugt und soweit sie nicht die in 1 Abs. 3 genannten Energietrger oder Wrme wurde. (Dampf oder Warmwasser), die aus den in 1 Abs. 3 genannten Energietrgern erzeugt wurde, liefern. (2) (3) Ein Anspruch auf Vergtung besteht auch insoweit, als fr betriebliche Zwecke Wrme (bzw. Dampf oder Warmwasser) bezogen wird und die Erzeugung dieser Wrme (bzw. des Dampfes oder des Warmwassers) aus den in 1 Abs. 3 genannten Energietrgern erfolgt und die verwendete Menge an den in 1 Abs. 3 genannten Energietrgern vom Lieferer der Wrme (bzw. des Dampfes oder des Warmwassers) dem Empfnger mitgeteilt wird. (4) 3. Kein Anspruch auf Vergtung besteht: 1. insoweit die in 1 Abs. 3 genannten Energietrger fr die Erzeugung von Wrme, Dampf oder Warmwasser verwendet wird, ausgenommen unmittelbar fr betriebliche Zwecke. 2. 13. Die Fondsbestimmungen haben Regelungen ber die Art der Ausschttungen des Kapitalanlagefonds an die Anteilsinhaber zu enthalten. Das Fondsvermgen darf jedoch durch Ausschttungen in keinem Fall 1 150 000 Euro unterschreiten. Insoweit der Jahresertrag nach Abzug der Aufwendungen nicht ausgeschttet wird, ist ein Betrag in der Hhe der auf die Ertrge gem 40 Abs. 1 sowie 93 Abs. 3 Z 4 des Einkommensteuergesetzes 1988 entfallende Kapitalertragsteuer einschlielich der Kapitalertragsteuer von Einknften gem 30 des Einkommensteuergesetzes 1988 zuzglich des gem 97 Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes 1988 freiwillig geleisteten Betrages auszuzahlen. Zum Ertrag gehren auch Betrge, die neu hinzukommende Anteilinhaber fr den zum Ausgabetag ausgewiesenen Ertrag aus Zinsen leisten (Ertragsausgleich auf Zinsertrge). Die Auszahlung kann fr Kapitalanlagefonds oder bestimmte Gattungen von Anteilscheinen eines Kapitalanlagefonds unterbleiben, wenn durch (2) (3) Ein Anspruch auf Vergtung besteht auch insoweit, als fr einen Produktionsprozess Wrme (bzw. Dampf oder Warmwasser) bezogen wird und die Erzeugung dieser Wrme (bzw. des Dampfes oder des Warmwassers) aus den in 1 Abs. 3 genannten Energietrgern erfolgt und die verwendete Menge an den in 1 Abs. 3 genannten Energietrgern vom Lieferer der Wrme (bzw. des Dampfes oder des Warmwassers) dem Empfnger mitgeteilt wird. (4) 3. Kein Anspruch auf Vergtung besteht: 1. insoweit die in 1 Abs. 3 genannten Energietrger fr die Erzeugung von Wrme, Dampf oder Warmwasser verwendet wird, ausgenommen unmittelbar fr einen Produktionsprozess. 2. 13. Die Fondsbestimmungen haben Regelungen ber die Art der Ausschttungen des Kapitalanlagefonds an die Anteilsinhaber zu enthalten. Das Fondsvermgen darf jedoch durch Ausschttungen in keinem Fall 1 150 000 Euro unterschreiten. Innerhalb von vier Monaten nach Ende des Geschftsjahres ist, sofern keine Ausschttung erfolgt, jedenfalls ein Betrag in der Hhe der auf die ausschttungsgleichen Ertrge gem 40 Abs. 1 entfallenden Kapitalertragsteuer zuzglich des gem 124b Z 187 des Einkommensteuergesetzes 1988 freiwillig geleisteten Betrages auszuzahlen. Zu den Einknften gehren auch Betrge, die neu hinzukommende Anteilinhaber fr den zum Ausgabetag ausgewiesenen Ertrag aus Zinsen und Dividenden leisten (Ertragsausgleich auf Zins- und Dividendenertrge). Die Auszahlung kann fr Kapitalanlagefonds oder bestimmte Gattungen von Anteilscheinen eines Kapitalanlagefonds unterbleiben, wenn durch die den Fonds verwaltende Kapitalanlagegesellschaft in eindeutiger Form

Artikel 17 (nderung des Investmentfondsgesetzes 1993)

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Geltende Fassung die den Fonds verwaltende Kapitalanlagegesellschaft in eindeutiger Form nachgewiesen wird, dass die ausgeschtteten und ausschttungsgleichen Ertrge smtlicher Inhaber der ausgegebenen Anteilscheine entweder nicht der inlndischen Einkommen- oder Krperschaftsteuer unterliegen oder die Voraussetzungen fr eine Befreiung gem 94 des Einkommensteuergesetzes 1988 vorliegen. Als solcher Nachweis gilt das kumulierte Vorliegen von Erklrungen sowohl der Depotbank als auch der Kapitalanlagegesellschaft, dass ihnen kein Verkauf an andere Personen bekannt ist, sowie von Fondsbestimmungen, die den ausschlielichen Vertrieb bestimmter Gattungen im Ausland vorsehen. 40. (1) Werden Ertrge abzglich der damit im Zusammenhang stehenden Aufwendungen eines Kapitalanlagefonds sowie Substanzgewinne ausgeschttet, sind diese bei den Anteilsinhabern steuerpflichtige Einnahmen. Bei nicht in einem Betriebsvermgen gehaltenen Anteilscheinen gelten Ausschttungen aus Substanzgewinnen, soweit diese nicht aus Forderungswertpapieren gem 93 Abs. 3 Z 1 bis 3 des Einkommensteuergesetzes 1988 und aus damit im Zusammenhang stehenden Produkten im Sinne des 21 resultieren, im Ausma von einem Fnftel als Einknfte im Sinne der 30 Abs. 1 Z 1 lit. b oder 30 Abs. 1 Z 2 des Einkommensteuergesetzes 1988; die brigen Ausschttungen aus Substanzgewinnen bleiben sowohl bei Einknften aus Kapitalvermgen als auch bei Einknften im Sinne des 30 des Einkommensteuergesetzes 1988 auer Ansatz. Substanzgewinne sind Gewinne aus der Veruerung von Vermgenswerten eines Fonds, einschlielich von Bezugsrechten. Diese knnen mit Substanzverlusten desselben Geschftsjahres oder, wenn eine Verrechnung nicht mglich ist, mit noch nicht verrechneten Substanzverlusten eines vorangegangenen Geschftsjahres verrechnet werden. Soweit dieser Saldo positiv ist, wird er noch durch Aufwendungen des laufenden Geschftsjahres vermindert, soweit diese nicht von anderen Ertrgen abgezogen werden. (2) 1. Insoweit eine tatschliche Ausschttung des im Sinne des Abs. 1 verrechneten Jahresertrages einschlielich der verrechneten Substanzgewinne unterbleibt, gelten mit der Auszahlung der Kapitalertragsteuer ( 13 dritter Satz) smtliche nicht ausgeschtteten Gewinne des abgelaufenen Geschftsjahres an die Anteilinhaber in dem aus dem Anteilsrecht sich ergebenem Ausma als ausgeschttet (ausschttungsgleiche Ertrge). Nicht als ausgeschttet gelten

Vorgeschlagene Fassung nachgewiesen wird, dass die ausgeschtteten und ausschttungsgleichen Ertrge smtlicher Inhaber der ausgegebenen Anteilscheine entweder nicht der inlndischen Einkommen- oder Krperschaftsteuer unterliegen oder die Voraussetzungen fr eine Befreiung gem 94 des Einkommensteuergesetzes 1988 vorliegen. Als solcher Nachweis gilt das kumulierte Vorliegen von Erklrungen sowohl der Depotbank als auch der Kapitalanlagegesellschaft, dass ihnen kein Verkauf an andere Personen bekannt ist, sowie von Fondsbestimmungen, die den ausschlielichen Vertrieb bestimmter Gattungen im Ausland vorsehen. 40. (1) Smtliche Ertrge aus der berlassung von Kapital, aus realisierten Wertsteigerungen aus Kapitalvermgen und aus Derivaten im Sinne des 27 Einkommensteuergesetz 1988 abzglich der damit in Zusammenhang stehenden Aufwendungen eines Kapitalanlagefonds gelten mit Auszahlung der Kapitalertragsteuer ( 13 dritter Satz) an die Anteilinhaber in dem aus dem Anteilrecht sich ergebenden Ausma als ausgeschttet (ausschttungsgleiche Ertrge). Wird diese Auszahlung nicht innerhalb von vier Monaten nach Ende des Geschftsjahres vorgenommen, gelten die nicht ausgeschtteten Jahresgewinne nach Ablauf dieser Frist als ausgeschttet. Die ausschttungsgleichen Ertrge sind steuerpflichtige Einnahmen und erhhen die Anschaffungskosten im Sinne des 27a Abs. 3 Z 2 Einkommensteuergesetz 1988 der Anteilinhaber. Tatschliche Ausschttungen und die Auszahlung der Kapitalertragsteuer ( 13 dritter Satz) fhren nicht zu steuerpflichtigen Einnahmen und vermindern die Anschaffungskosten im Sinne des 27a Abs. 3 Z 2 Einkommensteuergesetz 1988 der Anteilinhaber.

(2) 1. Die Kapitalertragsteuer auf die ausschttungsgleichen Ertrge im Sinne des Abs. 1 ist im Zuflusszeitpunkt durch die Kapitalanlagegesellschaft im Wege der Meldestelle nach 6 Abs. 3 zu verffentlichen. Ebenso ist der Meldestelle die Aufgliederung der Zusammensetzung der ausschttungsgleichen Ertrge zu bermitteln und von dieser in geeigneter Form zu verffentlichen. Inhalt und Struktur der bermittlung sind durch Verordnung des Bundesministers fr Finanzen festzulegen.

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Geltende Fassung Substanzgewinne bei in einem Betriebsvermgen gehaltenen Anteilscheinen. Wird diese Auszahlung nicht innerhalb von vier Monaten nach Ende des Geschftsjahres vorgenommen, gelten die nicht ausgeschtteten Jahresgewinne nach Ablauf dieser Frist als ausgeschttet. Werden nachweislich diese Ertrge spter tatschlich ausgeschttet, so sind sie steuerfrei. Wird vor diesen Zeitpunkten oder whrend des Geschftsjahres das Anteilsrecht veruert, so ist fr die zum Veruerungszeitpunkt direkt oder indirekt zu erfassenden Zinsen gem 93 Abs. 2 Z 3 sowie 93 Abs. 3 Z 1 bis 3 des Einkommensteuergesetzes 1988 inklusive Ertragsausgleich eine Ausschttung anzunehmen. Die Bestimmungen des 20 Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes 1988 und des 12 Abs. 2 des Krperschaftsteuergesetzes 1988 sind auf Abschreibungen auf den niedrigeren Teilwert und auf Verluste aus der Veruerung der Anteilscheine anzuwenden. 2. Die ausschttungsgleichen Ertrge sind unter Anschluss der notwendigen Unterlagen nachzuweisen. Der Nachweis ist im Wege eines steuerlichen Vertreters, zu erbringen. Steuerlicher Vertreter ist ein inlndisches Kreditinstitut oder ein inlndischer Wirtschaftstreuhnder. Die Kapitalertragsteuer auf die direkt oder indirekt vereinnahmten Zinsertrge gem 93 Abs. 2 Z 3 sowie 93 Abs. 3 Z 1 bis 3 Einkommensteuergesetz 1988 inklusive Ertragsausgleich sind durch die Kapitalanlagegesellschaft auf tglicher Basis im Wege der Meldestelle nach 6 Abs. 3 zu verffentlichen. Die Kapitalertragsteuer auf die ausgeschtteten Jahresgewinne sowie auf die ausschttungsgleichen Ertrge im Sinne der Z 1 sind im Zuflusszeitpunkt durch die Kapitalanlagegesellschaft im Wege der Meldestelle nach 6 Abs. 3 zu verffentlichen. Erfolgt der Nachweis der ausschttungsgleichen Ertrge nicht durch den steuerlichen Vertreter, kann der Anteilinhaber die Besteuerungsgrundlagen in gleichartiger Form im Veranlagungswege selbst nachweisen. Das Erfordernis des steuerlichen Vertreters entfllt bei Nachweis durch ein inlndisches Kreditinstitut fr einen von ihm selbst verwalteten inlndischen Kapitalanlagefonds. Der Bundesminister fr Finanzen kann durch Verordnung festlegen, da die fr den Nachweis erforderlichen Daten innerhalb einer bestimmten Frist im Wege des Datenaustausches oder der automationsgesttzten Datenbertragung bekanntgegeben werden. Es kann dabei auch die Mitbermittlung anderer

Vorgeschlagene Fassung

2. Erfolgen keine Meldungen gem Z 1 sind die ausschttungsgleichen Ertrge im Sinne des Abs. 1 am 1. Jnner in Hhe von 90% des Unterschiedsbetrages zwischen dem ersten und letzten im vorangegangenen Kalenderjahr festgesetzten Rcknahmepreis, mindestens jedoch in Hhe von 10% des am Ende des vorangegangenem Kalenderjahr festgesetzten Rcknahmepreises zu schtzen und dem Kapitalertragsteuerabzug zugrunde zu legen. Der Anteilinhaber kann die Hhe der ausschttungsgleichen Ertrge unter Beilage der dafr notwendigen Unterlagen dem Abzugsverpflichteten nachweisen. Bei Vorliegen eines solchen Nachweises hat der Abzugsverpflichtete bis zur Veruerung des Anteilscheins im Sinne des 27 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes die Kapitalertragsteuer auf den ausschttungsgleichen Ertrag zu erstatten oder nachzubelasten und die Anschaffungskosten gem Abs. 1 zu korrigieren.

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Geltende Fassung im Rechenschaftsbericht enthaltener oder daraus ableitbarer abgabenrechtliche relevanter Umstnde angeordnet werden. In der Verordnung kann vorgesehen werden, sich einer bestimmten geeigneten privaten oder ffentlich-rechtlichen bermittlungsstelle zu bedienen. (3) Fr eine allfllige Besteuerung der Anteilinhaber gem 30 Abs. 1 Z 1 lit. b des Einkommensteuergesetzes 1988 ist der Zeitpunkt des Erwerbes und der Veruerung der Anteilscheine magebend. Als Veruerung gilt auch die Auszahlung von Anteilscheinen gem 10 Abs. 2. Bei der Veruerung ist der Unterschiedsbetrag zwischen dem Veruerungserls und den Anschaffungskosten um tatschlich ausgeschttete steuerfreie Substanzgewinne und sonstige Substanzausschttungen zu erhhen sowie um im Veruerungserls enthaltene als zugeflossen geltende ausschttungsgleiche Ertrge insoweit zu krzen, als diese beim Veruerer steuerpflichtige Einnahmen gebildet haben. Der Umtausch von Anteilen an einem Kapitalanlagefonds auf Grund der Zusammenlegung von Fondsvermgen gem 3 Abs. 2 oder eines Anteilserwerbs gem 14 Abs. 4 gilt nicht als Tausch. Der Fristenlauf des 30 Abs. 1 Z 1 lit. b des Einkommensteuergesetzes 1988 wird durch einen derartigen Umtausch nicht unterbrochen. 41. (1) Fr Anteile an Pensionsinvestmentfonds, auf welche die Voraussetzungen des Abschnittes I.a. zutreffen, gilt folgendes: 1. Ausschttungsgleiche Ertrge sind von der Einkommensteuer einschlielich der Kapitalertragsteuer befreit. 2. Nachweislich einbehaltene inlndische Kapitalertragsteuer von Gewinnausschttungen (Dividenden), die dem Pensionsinvestmentfonds zugehen, knnen auf Antrag der Kapitalanlagegesellschaft erstattet werden. Die Fondsbestimmungen haben zu regeln, bis wann ein entsprechender Antrag zu stellen ist. 3. Der Umtausch von Anteilen in Anteile an anderen Kapitalanlagefonds im Sinne des Abschnittes I.a. sowie die Rckgabe von Anteilscheinen zum Zwecke der Erfllung des Auszahlungsplanes gelten nicht als Veruerung oder Anschaffung im Sinne des 40 Abs. 3. (2) Wird der Auszahlungsplan nach 23g Abs. 2 Z 2 nicht erfllt, so fllt die Einkommensteuer, die nach Abs. 1 nicht einbehaltene oder erstattete

Vorgeschlagene Fassung

(3) Als Veruerung gilt auch die Auszahlung von Anteilscheinen gem 10 Abs. 2. Der Umtausch von Anteilen an einem Kapitalanlagefonds auf Grund der Zusammenlegung von Fondsvermgen gem 3 Abs. 2 oder eines Anteilserwerbs gem 14 Abs. 4 gilt nicht als Tausch und die bisherigen Anschaffungskosten sind fortzufhren.

41. Fr Anteile an Pensionsinvestmentfonds im Sinne des Abschnittes Ia, welche die Voraussetzungen des 108h Abs. 1 Z 2 bis 5 des Einkommensteuergesetzes 1988 erfllen, gilt Folgendes: 1. Ausschttungsgleiche Ertrge sind von der Einkommensteuer und Kapitalertragsteuer befreit. 2. Der Umtausch von Anteilen in andere Anteile an Pensionsinvestmentfonds im Sinne des Abschnittes Ia, welche die Voraussetzungen des 108h Abs. 1 Z 2 bis 5 des Einkommensteuergesetzes 1988 erfllen, oder zur Erfllung des Auszahlungsplanes ist in Bezug auf die Realisierung gem 27 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes 1988 wie eine unentgeltliche bertragung zu behandeln.

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Geltende Fassung Kapitalertragsteuer in dem dem Anteilsrecht entsprechenden Ausma nachtrglich an (Nachversteuerung). Weiters entfllt nachtrglich die Befreiung gem 15 Abs. 1 Z 17 letzter Halbsatz des Erbschafts- und Schenkungssteuergesetzes 1955. Eine Nachversteuerung unterbleibt, wenn an die Stelle des nicht erfllten Auszahlungsplanes nachweislich ein anderer Auszahlungsplan im Sinne des 23g Abs. 2 tritt. Der Bundesminister fr Finanzen wird ermchtigt, die Erhebung der auf die nachzuversteuernden Ertrge und Erwerbe entfallenden Abgaben mit Verordnung pauschal festzusetzen. 42. (1) Die Bestimmungen des 40 sind auch fr auslndische Kapitalanlagefonds anzuwenden. Als solches gilt, ungeachtet der Rechtsform, jedes einem auslndischen Recht unterstehende Vermgen, das nach dem Gesetz, der Satzung oder der tatschlichen bung nach den Grundstzen der Risikostreuung angelegt ist. Veranlagungsgemeinschaften in Immobilien im Sinne des 14 des Kapitalmarktgesetzes sind ausgenommen. (2) Unterbleibt fr auslndische Kapitalanlagefonds ein Nachweis, so wird der ausschttungsgleiche Ertrag mit 90% des Unterschiedsbetrages zwischen dem ersten und letzten im Kalenderjahr festgesetzten Rcknahmepreis, mindestens aber mit 10% des letzten im Kalenderjahr festgesetzten Rcknahmepreises angenommen. Bei Veruerung eines Anteilrechtes ist der Unterschiedsbetrag zwischen dem bei der Veruerung und dem letzten im abgeschlossenen Kalenderjahr festgesetzten Rcknahmepreis, mindestens aber 0,8% des bei der Veruerung festgesetzten Rcknahmepreises fr jeden angefangenen Monat des im Zeitpunkt der Veruerung laufenden Kalenderjahres anzusetzen. Dies gilt sinngem auch beim Erwerb eines Anteilrechtes. Anstelle des Rcknahmepreises kann auch der verffentlichte Rechenwert sowie bei brsenotierten Anteilen der Brsenkurs herangezogen werden. Vom so ermittelten Betrag sind tatschliche Ausschttungen mit der Magabe abzuziehen, dass kein negativer ausschttungsgleicher Ertrag entstehen kann. Werden nachweislich die ausschttungsgleichen Ertrge spter tatschlich ausgeschttet, sind sie steuerfrei. (3) Bei in einem Betriebsvermgen gehaltenen Anteilen gelten Substanzgewinne als sonstige Ertrge im Sinne des 40 Abs. 2 Z 1. (4) Erfolgen keine Meldungen des auslndischen Kapitalanlagefonds gem 40 Abs. 2 Z 2 vierter und fnfter Satz und tritt ein Kreditinstitut im Sinne des Depotgesetzes als Verwalter oder Verwahrer von Anteilen an auslndischen

Vorgeschlagene Fassung

42. Die Bestimmungen des 40 sind auch fr auslndische Kapitalanlagefonds anzuwenden. Als solches gilt, ungeachtet der Rechtsform, jedes einem auslndischen Recht unterstehende Vermgen, das nach dem Gesetz, der Satzung oder der tatschlichen bung nach den Grundstzen der Risikostreuung angelegt ist. Veranlagungsgemeinschaften in Immobilien im Sinne des 42 des Immobilien-Investmentfondsgesetzes sind ausgenommen.

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Geltende Fassung Kapitalanlagefonds auf, gilt fr Zwecke der Kapitalertragsteuer Folgendes: Als Kapitalertrag zugeflossen gelten erfolgte Ausschttungen und zustzlich, wenn - der Anteil dem Steuerpflichtigen das gesamte Jahr zuzurechnen ist, zum 31. Dezember eines jeden Jahres ein Betrag von 6% des letzten im Kalenderjahr festgesetzten Rcknahmepreises; - wenn der Anteil whrend des Jahres veruert oder ins Ausland verbracht wird, zum Zeitpunkt der Veruerung oder der Verbringung ein Betrag von 0,5% des vor Veruerung oder Verbringung zuletzt festgesetzten Rcknahmepreises fr jeden angefangenen Monat des im Veruerungszeitpunkt laufenden Kalenderjahres. Abs. 2 vierter Satz gilt sinngem. Mit Ausnahme der erfolgten Ausschttungen unterbleibt der Abzug, wenn der Steuerpflichtige dem Kreditinstitut eine Besttigung der Abgabenbehrde vorlegt, dass er seiner Offenlegungspflicht in Bezug auf den Anteil nachgekommen ist. Soweit von solchen als zugeflossen geltenden Kapitalertrgen Kapitalertragsteuer einbehalten wurde, erfolgt mit Ausnahme der erfolgten Ausschttungen keine Steuerabgeltung im Sinne des 97 Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes 1988.

Vorgeschlagene Fassung

Artikel 18 (nderung des Immobilien-Investmentfondsgesetzes) 14. (1) Der Jahresgewinn eines Immobilienfonds ist an die Anteilinhaber in 14. (1) Der Jahresgewinn eines Immobilienfonds ist an die Anteilinhaber in dem Ausma auszuschtten, in dem es die Fondsbestimmungen vorsehen. Insoweit dem Ausma auszuschtten, in dem es die Fondsbestimmungen vorsehen. Insoweit keine Ausschttung erfolgt, ist vom nicht ausgeschtteten Jahresgewinn ein Betrag keine Ausschttung erfolgt, ist vom nicht ausgeschtteten Jahresgewinn ein Betrag in Hhe der gem 40 in Verbindung mit 93 Abs. 3 Z 6 des in Hhe der gem 40 in Verbindung mit 93 Abs. 3 Z 6 des Einkommensteuergesetzes 1988 darauf entfallenden Kapitalertragsteuer Einkommensteuergesetzes 1988 darauf entfallenden Kapitalertragsteuer einschlielich des gem 97 Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes 1988 freiwillig einschlielich des gem 124b Z 187 des Einkommensteuergesetzes 1988 geleisteten Betrages auszuzahlen. Zum Ertrag gehren auch Betrge, die neu freiwillig geleisteten Betrages auszuzahlen. Zum Ertrag gehren auch Betrge, die hinzukommende Anteilinhaber fr den zum Ausgabetag ausgewiesenen Ertrag neu hinzukommende Anteilinhaber fr den zum Ausgabetag ausgewiesenen Ertrag gem Abs. 2 Z 1 und 3 leisten (Ertragsausgleich). Die Auszahlung kann fr gem Abs. 2 Z 1 und 3 leisten (Ertragsausgleich). Die Auszahlung kann fr Immobilienfonds oder bestimmte Gattungen von Anteilscheinen eines Immobilienfonds oder bestimmte Gattungen von Anteilscheinen eines Immobilienfonds unterbleiben, wenn durch die den Fonds verwaltende Immobilienfonds unterbleiben, wenn durch die den Fonds verwaltende Kapitalanlagegesellschaft fr Immobilien in eindeutiger Form nachgewiesen wird, Kapitalanlagegesellschaft fr Immobilien in eindeutiger Form nachgewiesen wird, dass die ausgeschtteten und ausschttungsgleichen Ertrge smtlicher Inhaber der dass die ausgeschtteten und ausschttungsgleichen Ertrge smtlicher Inhaber der ausgegebenen Anteilscheine entweder nicht der inlndischen Einkommen- oder ausgegebenen Anteilscheine entweder nicht der inlndischen Einkommen- oder Krperschaftsteuer unterliegen oder die Voraussetzungen fr eine Befreiung gem Krperschaftsteuer unterliegen oder die Voraussetzungen fr eine Befreiung 94 des Einkommensteuergesetzes 1988 vorliegen. Als solcher Nachweis gilt das gem 94 des Einkommensteuergesetzes 1988 vorliegen. Als solcher Nachweis

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Geltende Fassung kumulierte Vorliegen von Erklrungen sowohl der Depotbank als auch der Kapitalanlagegesellschaft fr Immobilien, dass ihnen kein Verkauf an solche Personen bekannt ist, sowie von Fondsbestimmungen, die den ausschlielichen Vertrieb bestimmter Gattungen im Ausland vorsehen. (2) bis (4) (5) Wertpapier- und Liquidittsgewinne sind Gewinne aus Zinsen von Vermgen gem den 32 und 33.

40. (1) Ausschttungen eines Immobilienfonds von Gewinnen gem 14 sind beim Anteilsinhaber steuerpflichtige Einnahmen. Ausschttungen aus Bewirtschaftungsgewinnen ( 14 Abs. 2 Z 1) sowie aus Aufwertungsgewinnen ( 14 Abs. 2 Z 2) gelten dabei als Einknfte gem 27 des Einkommensteuergesetzes 1988. Gewinne auslndischer Immobilien bleiben dabei auer Ansatz, wenn auf Grund eines Doppelbesteuerungsabkommens oder einer Manahme gem 48 der Bundesabgabenordnung die Einknfte dieser Immobilie von der Besteuerung ausgenommen sind. Ansonsten hat sowohl beim Ausgleich von Verlusten innerhalb als auch zwischen den einzelnen Gewinnarten gem 14 Abs. 2 Z 1 bis 3 zunchst vorrangig der Gewinn mit Verlusten aus Immobilien desselben Landes danach ein Ausgleich mit Immobilien eines anderen Landes zu erfolgen, sofern es sich nicht um Verluste aus Immobilien handelt, die in einem Land gelegen sind, von denen die Einknfte dieser Immobilie auf Grund eines Doppelbesteuerungsabkommens oder einer Manahme gem 48 der Bundesabgabenordnung ausgenommen sind. Ein Ausgleich von Verlusten auslndischer Immobilien mit Gewinnen aus inlndischen Immobilien oder mit Gewinnen aus Vermgen gem 32 und 33 ist jedenfalls unzulssig.

Vorgeschlagene Fassung gilt das kumulierte Vorliegen von Erklrungen sowohl der Depotbank als auch der Kapitalanlagegesellschaft fr Immobilien, dass ihnen kein Verkauf an solche Personen bekannt ist, sowie von Fondsbestimmungen, die den ausschlielichen Vertrieb bestimmter Gattungen im Ausland vorsehen. (2) bis (4) (5) Wertpapier- und Liquidittsgewinne sind Gewinne des Immobilienfonds aus der berlassung von Kapital, realisierten Wertsteigerungen von Kapitalvermgen und Derivaten im Sinne des 27 des Einkommensteuergesetzes 1988. 40. (1) Gewinne gem 14 gelten mit Auszahlung der Kapitalertragsteuer ( 13 dritter Satz) an die Anteilinhaber in dem aus dem Anteilrecht sich ergebenden Ausma als ausgeschttet (ausschttungsgleiche Ertrge). Wird die Auszahlung gem Z 1 nicht innerhalb von vier Monaten nach Ende des Geschftsjahres vorgenommen, gelten die nicht ausgeschtteten Jahresgewinne nach Ablauf dieser Frist als ausgeschttet. Die ausschttungsgleichen Ertrge sind steuerpflichtige Einnahmen und gelten bei nicht in einem Betriebsvermgen gehaltenen Anteilen als Einknfte aus Kapitalvermgen. Nicht zu den steuerpflichtigen Einnahmen gehren Gewinne auslndischer Immobilien, wenn auf Grund eines Doppelbesteuerungsabkommens oder einer Manahme gem 48 der Bundesabgabenordnung die Einknfte dieser Immobilien von der Besteuerung ausgenommen sind. Ansonsten hat sowohl beim Ausgleich von Verlusten innerhalb als auch zwischen den einzelnen Gewinnarten gem 14 Abs. 2 Z 1 bis 3 zunchst vorrangig der Gewinn mit Verlusten aus Immobilien desselben Staates danach ein Ausgleich mit Immobilien eines anderen Staates zu erfolgen, sofern es sich nicht um Verluste aus Immobilien handelt, die in einem Staat gelegen sind, von denen die Einknfte dieser Immobilie auf Grund eines Doppelbesteuerungsabkommens oder einer Manahme gem 48 der Bundesabgabenordnung ausgenommen sind. Ein Ausgleich von Verlusten auslndischer Immobilien mit Gewinnen aus inlndischen Immobilien oder mit Gewinnen aus Vermgen gem 32 und 33 ist jedenfalls unzulssig. Die ausschttungsgleichen Ertrge erhhen die Anschaffungskosten im Sinne des 27a Abs. 3 Z 2 Einkommensteuergesetz 1988 der Anteilinhaber. Tatschliche Ausschttungen und die Auszahlung der Kapitalertragsteuer ( 14 zweiter Satz) fhren nicht zu Einknften und vermindern die Anschaffungskosten im Sinne des 27a Abs. 3 Z 2 Einkommensteuergesetz 1988 der Anteilinhaber.

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Geltende Fassung (2) 1. Insoweit eine tatschliche Ausschttung des Jahresgewinnes unterbleibt, gelten mit der Auszahlung der Kapitalertragsteuer ( 14 Abs. 1 zweiter Satz) smtliche nicht ausgeschtteten Gewinne des abgelaufenen Geschftsjahres an die Anteilinhaber in dem aus dem Anteilsrecht sich ergebenem Ausma als ausgeschttet (ausschttungsgleiche Ertrge). Wird diese Auszahlung nicht innerhalb von vier Monaten nach Ende des Geschftsjahres vorgenommen, gelten die nicht ausgeschtteten Jahresgewinne nach Ablauf dieser Frist als ausgeschttet. Werden nachweislich diese Gewinne spter tatschlich ausgeschttet, so sind sie steuerfrei. Wird vor diesen Zeitpunkten oder whrend des Geschftsjahres das Anteilsrecht veruert, so ist eine Ausschttung zum Veruerungszeitpunkt anzunehmen. Die Bestimmungen des 20 Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes 1988 und des 12 Abs. 2 des Krperschaftsteuergesetzes 1988 sind auf Abschreibungen auf den niedrigeren Teilwert und auf Verluste aus der Veruerung der Anteilscheine anzuwenden. Liegt kein ffentliches Anbot der Anteilscheine eines Fonds sowohl in rechtlicher als auch in tatschlicher Hinsicht an einen unbestimmten Personenkreis vor, gelten zustzlich die nicht gem 14 Abs. 4 zu den Aufwertungsgewinnen zhlenden realisierten und nicht realisierten Wertvernderungen von Immobilien als ausgeschttete steuerpflichtige Einnahmen. 2. Die ausschttungsgleichen Ertrge sind durch einen steuerlichen Vertreter den Abgabenbehrden unter Anschluss der notwendigen Unterlagen nachzuweisen. Als steuerlicher Vertreter knnen inlndische Kreditinstitute oder inlndische Wirtschaftstreuhnder bestellt werden. Die Kapitalertragsteuer auf die direkt oder indirekt dem Fonds zuzurechnenden Gewinne gem 14 Abs. 2 Z 1 und 3 inklusive Ertragsausgleich gem 14 Abs. 1 sind durch die Kapitalanlagegesellschaft fr Immobilien auf tglicher Basis im Wege der Meldestelle nach 7 Abs. 3 zu verffentlichen. Die Kapitalertragsteuer auf die ausgeschtteten Jahresgewinne sowie auf die ausschttungsgleichen Ertrge im Sinne der Z 1 sind im Zuflusszeitpunkt durch die Kapitalanlagegesellschaft fr Immobilien im Wege der Meldestelle nach 7 Abs. 3 zu verffentlichen. Erfolgt der Nachweis der ausschttungsgleichen Ertrge nicht durch den steuerlichen Vertreter, kann der Anteilinhaber die Besteuerungsgrundlagen

Vorgeschlagene Fassung (2) 1. Die Kapitalertragsteuer auf die ausschttungsgleichen Ertrge im Sinne des Abs. 1 ist im Zuflusszeitpunkt durch die Kapitalanlagegesellschaft im Wege der Meldestelle nach 7 Abs. 3 zu verffentlichen. Ebenso ist der Meldestelle die Aufgliederung der Zusammensetzung der ausschttungsgleichen Ertrge zu bermitteln und von dieser in geeigneter Form zu verffentlichen. Inhalt und Struktur der bermittlung sind durch Verordnung des Bundesministers fr Finanzen festzulegen.

2. Erfolgen keine Meldungen gem Z 1 sind die ausschttungsgleichen Ertrge im Sinne des Abs. 1 am 1. Jnner in Hhe von 90% des Unterschiedsbetrages zwischen dem ersten und letzten im vorangegangenen Kalenderjahr festgesetzten Rcknahmepreis, mindestens jedoch in Hhe von 10% des am Ende des vorangegangenem Kalenderjahr festgesetzten Rcknahmepreises zu schtzen und dem Kapitalertragsteuerabzug zugrunde zu legen. Der Anteilinhaber kann die Hhe der ausschttungsgleichen Ertrge unter Beilage der dafr notwendigen Unterlagen dem Abzugsverpflichteten nachzuweisen. Bei Vorliegen eines solchen Nachweises hat der Abzugsverpflichtete bis zur Veruerung des Anteilscheins im Sinne des 27 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes die Kapitalertragsteuer auf den ausschttungsgleichen Ertrag erstatten oder nachzubelasten und die Anschaffungskosten gem Abs. 1 zu korrigieren.

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Geltende Fassung in gleichartiger Form im Veranlagungswege selbst nachweisen. Das Erfordernis des steuerlichen Vertreters entfllt bei Nachweis durch ein inlndisches Kreditinstitut fr einen von ihm selbst verwalteten inlndischen Immobilienfonds. Der Bundesminister fr Finanzen kann durch Verordnung festlegen, dass die fr den Nachweis erforderlichen Daten innerhalb einer bestimmten Frist im Wege des Datenaustausches oder der automationsgesttzten Datenbertragung bekannt gegeben werden. Es kann dabei auch die Mitbermittlung anderer im Rechenschaftsbericht enthaltener oder daraus ableitbarer abgabenrechtlicher relevanter Umstnde angeordnet werden. In der Verordnung kann vorgesehen werden, sich einer bestimmten geeigneten privaten oder ffentlich-rechtlichen bermittlungsstelle zu bedienen. (3) Fr eine allfllige Besteuerung der Anteilinhaber gem 30 Abs. 1 Z 1 lit. b des Einkommensteuergesetzes 1988 ist der Zeitpunkt des Erwerbes und der Veruerung der Anteilscheine magebend, wobei eine Besteuerung gem 30 Abs. 1 Z 1 lit. a des Einkommensteuergesetzes 1988 keine Anwendung findet. Als Veruerung gilt auch die Auszahlung von Anteilscheinen gem 11. Bei der Veruerung ist der Unterschiedsbetrag zwischen dem Veruerungserls und den Anschaffungskosten um tatschlich ausgeschttete steuerfreie Ausschttungen zu erhhen sowie um im Veruerungserls enthaltene als zugeflossen geltende ausschttungsgleiche Ertrge insoweit zu krzen, als diese beim Veruerer steuerpflichtige Einnahmen gebildet haben. Der Umtausch von Anteilen an einem Immobilienfonds auf Grund der Zusammenlegung von Fondsvermgen gem 3 Abs. 2 oder eines Anteilserwerbs gem 15 Abs. 4 gilt nicht als Tausch. Der Fristenlauf des 30 Abs. 1 Z 1 lit. b des Einkommensteuergesetzes 1988 wird durch einen derartigen Umtausch nicht unterbrochen. (4) 42. (1) Die Bestimmungen des 42 Abs. 2 und 4 des Investmentfondsgesetzes 1993 sowie der 40 und 41 sind auch auf auslndische Immobilienfonds anzuwenden. Als solcher gilt, ungeachtet der Rechtsform, jede einem auslndischen Recht unterstehende Veranlagungsgemeinschaft in Immobilien ( 14 Kapitalmarktgesetz), die nach Gesetz, Satzung oder tatschlicher bung nach den Grundstzen der Risikostreuung im Sinne dieses Gesetzes errichtet ist. (2) Soweit Gewinne aus inlndischen Immobilienfonds zur Steuerabgeltung

Vorgeschlagene Fassung

(3) Als Veruerung gilt auch die Auszahlung von Anteilscheinen gem 10 Abs. 2. Der Umtausch von Anteilen an einem Kapitalanlagefonds auf Grund der Zusammenlegung von Fondsvermgen gem 3 Abs. 2 oder eines Anteilserwerbs gem 14 Abs. 4 gilt nicht als Tausch und die bisherigen Anschaffungskosten sind fortzufhren.

(4) 42. Die Bestimmungen der 40 und 41 des Investmentfondsgesetzes 1993 sind auch auf auslndische Immobilienfonds anzuwenden. Als solcher gilt, ungeachtet der Rechtsform, jede einem auslndischen Recht unterstehende Veranlagungsgemeinschaft in Immobilien, die nach Gesetz, Satzung oder tatschlicher bung nach den Grundstzen der Risikostreuung im Sinne dieses Gesetzes errichtet ist.

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Geltende Fassung nach 97 des Einkommensteuergesetzes 1988 fhren wrden, sind vergleichbare Gewinne auslndischer Immobilienfonds als Sondereinkunft mit einem Einkommensteuersatz von 25% zu versteuern. 37 Abs. 8 des Einkommensteuergesetzes 1988 ist sinngem anzuwenden. Es kann dabei ein Antrag in analoger Anwendung des 97 Abs. 4 des Einkommensteuergesetzes 1988 gestellt werden.

Vorgeschlagene Fassung

Artikel 19 (nderung des Normverbrauchabgabegesetzes 1991) 6a. (1) 1. 6a. (1) 1. 2. a) Fr Fahrzeuge, deren CO tief 2-Aussto grer als 180 g/km ist, erhht 2. Im Zeitraum zwischen dem 1. Jnner 2011 und dem 31. Dezember 2012 sich die Steuerschuld im Zeitraum vom 1. Juli 2008 bis zum 31. Dezember gilt Folgendes: 2009 fr den die Grenze von 180 g/km bersteigenden CO tief 2-Aussto um 25 Euro je g/km. b) Fr Fahrzeuge, deren CO tief 2-Aussto grer als 160 g/km ist, erhht a) Fr Fahrzeuge, deren CO2-Aussto grer als 160 g/km ist, erhht sich sich die Steuerschuld ab dem 1. Jnner 2010 fr den die Grenze von 160 die Steuerschuld fr den die Grenze von 160 g/km bersteigenden CO2g/km bersteigenden CO tief 2-Aussto um 25 Euro je g/km. Aussto um 25 Euro je g/km. b) Darber hinaus erhht sich die Steuerschuld fr Fahrzeuge, deren CO2Aussto grer als 180 g/km ist, um weitere 25 Euro je g/km CO2 fr den die Grenze von 180 g/km bersteigenden CO2-Aussto. c) Darber hinaus erhht sich die Steuerschuld fr Fahrzeuge, deren CO2Aussto grer als 220 g/km ist, um weitere 25 Euro je g/km CO2 fr den die Grenze von 220 g/km bersteigenden CO2-Aussto. 2a. Ab dem 1. Jnner 2013 gilt Folgendes: a) Fr Fahrzeuge, deren CO2-Aussto grer als 150 g/km ist, erhht sich die Steuerschuld fr den die Grenze von 150 g/km bersteigenden CO2Aussto um 25 Euro je g/km. b) Darber hinaus erhht sich die Steuerschuld fr Fahrzeuge, deren CO2Aussto grer als 170 g/km ist, um weitere 25 Euro je g/km CO2 fr den die Grenze von 170 g/km bersteigenden CO2-Aussto. c) Darber hinaus erhht sich die Steuerschuld fr Fahrzeuge, deren CO2Aussto grer als 210 g/km ist, um weitere 25 Euro je g/km CO2 fr den die Grenze von 210 g/km bersteigenden CO2-Aussto. 3. und 4. 3. und 4. (2) bis (6) (2) bis (6)

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Geltende Fassung

Vorgeschlagene Fassung

Artikel 20 (nderung des Kommunalsteuergesetzes 1993) 6a. (1) Die in den 80 ff der Bundesabgabenordnung bezeichneten 6a. (1) Die in den 80 ff der Bundesabgabenordnung bezeichneten Vertreter haften neben den durch sie vertretenen Abgabepflichtigen fr die diese Vertreter haften neben den durch sie vertretenen Abgabepflichtigen fr die diese treffende Kommunalsteuer insoweit, als diese Abgabe infolge schuldhafter treffende Kommunalsteuer insoweit, als diese Abgabe infolge schuldhafter Verletzung der ihnen auferlegten abgabenrechtlichen oder sonstigen Pflichten nicht Verletzung der ihnen auferlegten abgabenrechtlichen oder sonstigen Pflichten nicht ohne Schwierigkeiten eingebracht werden kann, insbesondere im Fall der ohne Schwierigkeiten eingebracht werden kann, insbesondere im Fall der Konkurserffnung. 9 Abs. 2 Bundesabgabenordnung gilt sinngem. Erffnung des Insolvenzverfahrens. 9 Abs. 2 Bundesabgabenordnung gilt sinngem. (2) (2) (3) Die in Abs. 2 bezeichneten Personen haften fr die Kommunalsteuer (3) Die in Abs. 2 bezeichneten Personen haften fr die Kommunalsteuer insoweit, als diese Abgabe infolge ihrer Einflussnahme nicht ohne Schwierigkeiten insoweit, als diese Abgabe infolge ihrer Einflussnahme nicht ohne Schwierigkeiten eingebracht werden kann, insbesondere im Falle der Konkurserffnung. eingebracht werden kann, insbesondere im Falle der Erffnung des Insolvenzverfahrens. Artikel 21 (nderung der Bundesabgabenordnung) 3. (1) und (2) a) und b) c) die im Abgabenverfahren auflaufenden Kosten und die in diesem Verfahren festgesetzten Zwangs- und Ordnungs- und Mutwillensstrafen sowie die Kosten der Ersatzvornahme, d) (3) bis (6) 3. (1) und (2) a) und b) c) die im Abgabenverfahren auflaufenden Kosten und die in diesem Verfahren festgesetzten Zwangs-, Ordnungs- und Mutwillensstrafen, Verwaltungskostenbeitrge sowie die Kosten der Ersatzvornahme, d)

(3) bis (6) 98a. Fr Landes- und Gemeindeabgaben ist abweichend von 98 Abs. 1 fr Zustellungen auch der 3. Abschnitt des Zustellgesetzes (elektronische Zustellung) anzuwenden. 125. (1) Soweit sich eine Verpflichtung zur Buchfhrung nicht schon aus 125. (1) Soweit sich eine Verpflichtung zur Buchfhrung nicht schon aus 124 ergibt, sind Unternehmer fr einen land- und forstwirtschaftlichen Betrieb 124 ergibt, sind Unternehmer fr einen land- und forstwirtschaftlichen Betrieb oder land- und forstwirtschaftlichen wirtschaftlichen Geschftsbetrieb ( 31), oder wirtschaftlichen Geschftsbetrieb ( 31), dessen Umsatz (Abs. 2) in zwei aufeinander folgenden Kalenderjahren jeweils 700 000 Euro berstiegen hat, verpflichtet, fr Zwecke der Erhebung der Abgaben vom Einkommen Bcher zu fhren und auf Grund jhrlicher Bestandsaufnahmen regelmig Abschlsse zu machen. Als Unternehmer im Sinn dieser Bestimmung gilt eine Gesellschaft, bei der die Gesellschafter als Mitunternehmer im Sinn der

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Geltende Fassung

Vorgeschlagene Fassung einkommensteuerlichen Vorschriften anzusehen sind, auch dann, wenn ihr umsatzsteuerrechtlich keine Unternehmereigenschaft zukommt; diesfalls sind die Umstze des Gesellschafters mageblich, dem die Unternehmereigenschaft zukommt.

a) dessen Umsatz in zwei aufeinander folgenden Kalenderjahren jeweils 400 000 Euro berstiegen hat, oder b) dessen Wert zum 1. Jnner eines Jahres 150 000 Euro berstiegen hat, verpflichtet, fr Zwecke der Erhebung der Abgaben vom Einkommen Bcher zu fhren und auf Grund jhrlicher Bestandsaufnahmen regelmig Abschlsse zu machen. Als Unternehmer im Sinn dieser Bestimmung gilt eine Gesellschaft, bei der die Gesellschafter als Mitunternehmer im Sinn der einkommensteuerlichen Vorschriften anzusehen sind, auch dann, wenn ihr umsatzsteuerrechtlich keine Unternehmereigenschaft zukommt; diesfalls sind die Umstze des Gesellschafters mageblich, dem die Unternehmereigenschaft zukommt. Umstze sind solche gem 1 Abs. 1 Z 1 und 2 Umsatzsteuergesetz 1994 zuzglich der Umstze aus im Ausland ausgefhrten Leistungen. Keine Umstze sind jedoch nicht unmittelbar dem Betriebszweck oder dem Zweck des wirtschaftlichen Geschftsbetriebes dienende Umstze, die unter 6 Abs. 1 Z 8 und 9 und 10 Abs. 2 Z 4 Umsatzsteuergesetz 1994 fallen oder - wren sie im Inland ausgefhrt worden - fallen wrden, Umstze aus Geschftsveruerungen im Sinn des 4 Abs. 7 Umsatzsteuergesetz 1994, bei der Erzielung von Entschdigungen im Sinn des 32 Z 1 Einkommensteuergesetz 1988 ausgefhrte Umstze und Umstze aus besonderen Waldnutzungen im Sinn der einkommensteuerrechtlichen Vorschriften. Als Wert im Sinn der lit. b ist der um den Wert der Zupachtungen erhhte und um den Wert der Verpachtungen verminderte Einheitswert in seiner zuletzt mageblichen Hhe anzusetzen, wobei der Ermittlung des Wertes der Zupachtungen und Verpachtungen der nach der Art der Nutzung der betroffenen Flchen magebliche, bei der Feststellung des Einheitswertes des Betriebes angewendete Hektarsatz und in Ermangelung eines solchen der bei der Feststellung des Einheitswertes des Verpchterbetriebes fr die verpachteten Flchen angewendete Hektarsatz, den das Finanzamt auf Anfrage dem Pchter mitzuteilen hat, zugrunde zu legen ist. Im Einheitswertbescheid ausgewiesene Abschlge und Zuschlge ( 40 Bewertungsgesetz 1955) sind entsprechend zu bercksichtigen. Ist auf den Pachtgegenstand ein Hektarsatz nicht anzuwenden, so ist insoweit der darauf entfallende Ertragswert zugrunde zu legen. Eine Bercksichtigung der

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Geltende Fassung Abschlge und Zuschlge sowie des Ertragswertes hat bei der Wertermittlung nur insoweit zu erfolgen als das Finanzamt diese Werte auf Antrag, erforderlichenfalls von Amts wegen festgestellt hat. (2) Sind die Voraussetzungen des Abs. 1 lit. a erfllt, so tritt die Verpflichtung nach Abs. 1 mit Beginn des darauf zweitfolgenden Kalenderjahres ein, sofern sie nicht gem Abs. 4 aufgehoben wird. Eine nach Abs. 1 lit. a eingetretene Verpflichtung erlischt, wenn die dort genannte Grenze in zwei aufeinanderfolgenden Kalenderjahren nicht berschritten wird, mit Beginn des darauffolgenden Kalenderjahres.

Vorgeschlagene Fassung

(2) Umstze sind solche gem 1 Abs. 1 Z 1 und 2 Umsatzsteuergesetz 1994 zuzglich der Umstze aus im Ausland ausgefhrten Leistungen. Keine Umstze sind jedoch nicht unmittelbar dem Betriebszweck oder dem Zweck des wirtschaftlichen Geschftsbetriebes dienende Umstze, die unter 6 Abs. 1 Z 8 und 9 und 10 Abs. 2 Z 4 Umsatzsteuergesetz 1994 fallen oder wren sie im Inland ausgefhrt worden fallen wrden, Umstze aus Geschftsveruerungen im Sinn des 4 Abs. 7 Umsatzsteuergesetz 1994, bei der Erzielung von Entschdigungen im Sinn des 32 Z1 Einkommensteuergesetz 1988 ausgefhrte Umstze und Umstze aus besonderen Waldnutzungen im Sinn der einkommensteuerrechtlichen Vorschriften. (3) Sind die Voraussetzungen des Abs. 1 erfllt, so tritt die Verpflichtung nach Abs. 1 mit Beginn des darauf zweitfolgenden Kalenderjahres ein, sofern sie nicht gem Abs. 4 aufgehoben wird. Eine nach Abs. 1 eingetretene Verpflichtung erlischt, wenn die dort genannte Grenze in zwei aufeinanderfolgenden Kalenderjahren nicht berschritten wird, mit Beginn des darauffolgenden Kalenderjahres.

(3) Wird die Grenze des Abs. 1 lit. b am 1. Jnner eines Jahres berschritten, so tritt die Verpflichtung nach Abs. 1, sofern sie nicht gem Abs. 4 aufgehoben wird, mit Beginn des darauf zweitfolgenden Kalenderjahres ein, wobei fr die Wertermittlung im Sinn des Abs. 1 nur solche Bescheide mageblich sind, die vor dem genannten 1. Jnner ergangen sind. Dies gilt entsprechend bei Nichtberschreiten der Grenze des Abs. 1 lit. b am 1. Jnner eines Jahres fr das Erlschen der Verpflichtung nach Abs. 1 mit der Magabe, da die Verpflichtung bereits mit Beginn dieses Kalenderjahres erlischt. (4) Macht der Unternehmer glaubhaft, da die Grenzen des Abs. 1 lit. a oder lit. b nur vorbergehend und auf Grund besonderer Umstnde berschritten worden sind, so hat das Finanzamt auf Antrag eine nach Abs. 2 oder 3 eingetretene Verpflichtung aufzuheben. (5) Bei einem land- und forstwirtschaftlichen Betrieb braucht sich die jhrliche Bestandsaufnahme nicht auf das stehende Holz zu erstrecken. Dies gilt sowohl in Fllen einer steuerlichen Buchfhrungspflicht nach Abs. 1 und 124 als auch im Fall einer freiwilligen Buchfhrung. Der Bundesminister fr Finanzen kann durch Verordnung bestimmen, welche besonderen Zusammenstellungen, Verzeichnisse und Register von buchfhrenden Land- und Forstwirten fr steuerliche Zwecke zu fhren sind. (6) Zustndig fr Bescheide gem Abs. 1 letzter Satz und Abs. 4 ist das Finanzamt, dem die Erhebung der Einkommensteuer oder Krperschaftsteuer oder

(4) Macht der Unternehmer glaubhaft, dass die Grenze des Abs. 1 nur vorbergehend und auf Grund besonderer Umstnde berschritten wurde, so hat das Finanzamt, dem die Erhebung der Einkommensteuer oder Krperschaftsteuer oder die Feststellung der Einknfte ( 188) des Unternehmers obliegt, auf Antrag eine nach Abs. 3 eingetretene Verpflichtung aufzuheben. (5) Bei einem land- und forstwirtschaftlichen Betrieb braucht sich die jhrliche Bestandsaufnahme nicht auf das stehende Holz zu erstrecken. Dies gilt sowohl in Fllen einer steuerlichen Buchfhrungspflicht nach Abs. 1 und 124 als auch im Fall einer freiwilligen Buchfhrung. Der Bundesminister fr Finanzen kann durch Verordnung bestimmen, welche besonderen Zusammenstellungen, Verzeichnisse und Register von buchfhrenden Land- und Forstwirten fr steuerliche Zwecke zu fhren sind.

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Geltende Fassung die Feststellung der Einknfte ( 188) des Unternehmers obliegt. 242a. Fr Landes- und Gemeindeabgaben gilt Folgendes: Abweichend von 242 erster Satz sind Abgabenbetrge unter fnf Euro nicht zu vollstrecken. Guthaben ( 215) unter fnf Euro sind nicht zurckzuzahlen.

Vorgeschlagene Fassung 242a. Fr Landes- und Gemeindeabgaben gilt Folgendes: Guthaben ( 215) unter fnf Euro sind nicht zurckzuzahlen.

Artikel 22 (nderung des Abgabenverwaltungsorganisationsgesetzes 2010) 18. (1) Dem Finanzamt Bruck Eisenstadt Oberwart obliegt fr das gesamte 18. (1) Dem Finanzamt Bruck Eisenstadt Oberwart obliegt fr das gesamte Bundesgebiet die auf Grund vlkerrechtlicher Vertrge vorgesehene Rckzahlung Bundesgebiet von Abgaben. 1. die auf Grund vlkerrechtlicher Vertrge vorgesehene Rckzahlung von Abgaben 2. Rckzahlungen gem 21 Abs. 1 Z 1a KStG 1988 3. Rckzahlungen gem 240 Abs. 3 BAO an auslndische Einrichtungen im Sinne des 5 Z 4 des Pensionskassengesetzes. (2) (2) 19. (1) 19. (1) (2) 1. bis 6. (2) 1. bis 6. .. 7. der Konzessionsabgabe sowie 7. der Konzessionsabgabe, 8. der Glcksspielabgaben. 8. der Glcksspielabgaben sowie 9. der Flugabgabe. 31. (1) und (2) 31. (1) und (2) (3) Verliert eine Abgabenbehrde durch nderungen von (3) Werden bei einer Abgabenbehrde bis zum 30. Juni 2011 Anbringen eingebracht, zu deren Behandlung die Abgabenbehrde nur auf Grund der die Abgabenvorschriften ihre Zustndigkeit in einer bestimmten Angelegenheit, so Zustndigkeit ndernden Bestimmungen dieses Bundesgesetzes nicht mehr knnen diese Angelegenheit betreffende Anbringen dennoch innerhalb eines Jahres zustndig ist, so hat die Weiterleitung an die zustndige Abgabenbehrde nicht auf ab Inkrafttreten dieser nderungen weiter bei dieser Abgabenbehrde eingebracht Gefahr des Einschreiters zu erfolgen, sofern nicht der Einschreiter bereits vor der werden. Die Weiterleitung an die zustndige Abgabenbehrde hat diesfalls nicht Einbringung seines Anbringens ber die nderung der Zustndigkeit seitens einer auf Gefahr des Einschreiters zu erfolgen, sofern der Einschreiter nicht bereits vor der Einbringung seines Anbringens ber die nderung der Zustndigkeit seitens Abgabenbehrde in Kenntnis gesetzt worden ist. einer Abgabenbehrde in Kenntnis gesetzt worden ist. (4) (4) Artikel 23 (nderung der Abgabenexekutionsordnung) 9. (1) An Sonntagen und gesetzlichen Feiertagen sowie zur Nachtzeit drfen 9. An Samstagen, Sonntagen und gesetzlichen Feiertagen sowie von 22 bis 6

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Geltende Fassung Vorgeschlagene Fassung Vollstreckungshandlungen nur in dringlichen Fllen mit Erlaubnis des Vorstandes Uhr drfen Vollstreckungshandlungen nur des Finanzamtes oder seines Vertreters vorgenommen werden. 1. in dringenden Fllen, insbesondere wenn der Zweck der Vollstreckung (2) Die Verfgung, durch die die Erlaubnis erteilt wird, ist dem nicht anders erreicht werden kann, oder Abgabenschuldner auf Verlangen bei der Vollstreckungshandlung in schriftlicher Fassung vorzuweisen. 2. wenn ein Vollstreckungsversuch an einem Werktag zur Tageszeit (3) Die Erteilung dieser Erlaubnis kann durch ein Rechtsmittel nicht erfolglos war, angefochten werden. vorgenommen werden. 65. (1) 65. (1) (2) Sowohl dem Drittschuldner wie dem Abgabenschuldner ist hiebei (2) Sowohl dem Drittschuldner wie dem Abgabenschuldner ist hiebei mitzuteilen, da die Republik sterreich an der betreffenden Forderung ein mitzuteilen, da die Republik sterreich an der betreffenden Forderung ein Pfandrecht erworben hat. Die Zustellung des Zahlungsverbotes ist zu eigenen Pfandrecht erworben hat. Das Zahlungsverbot ist mit Zustellnachweis zuzustellen, Handen vorzunehmen. wobei die Zustellung an einen Ersatzempfnger zulssig ist. (3) bis (5) (3) bis (5) Artikel 24 (nderung des Glcksspielgesetzes) 5. (1) 1. in Automatensalons mit Glcksspielautomaten oder 2. mindestens 10 und hchstens 50 5. (1) 1. eine Kapitalgesellschaft mit Aufsichtsrat, die keine Gesellschafter hat, die ber einen beherrschenden Einfluss verfgen und die Zuverlssigkeit in ordnungspolitischer Hinsicht gefhrden; 2.

(2) bis (8) (2) bis (8) 14. (1) 14. (1) (2) Die Konzession nach Abs. 1 darf nur einem Konzessionswerber erteilt (2) Eine Konzession nach Abs. 1 darf nur einem Konzessionswerber erteilt werden, der werden, wenn 1. das Unternehmen in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaft mit 1. eine Kapitalgesellschaft mit Aufsichtsrat ist, deren Sitz zur Sicherstellung Aufsichtsrat gefhrt wird und sein Sitz nach Magabe des Abs. 3 in einem einer ordnungspolitischen Aufsicht nach diesem Bundesgesetz ber die Mitgliedstaat der Europischen Union oder in einem Staat des Organbeschlsse im Inland liegt und den Betrieb zur Sicherstellung einer Europischen Wirtschaftsraumes liegt und der Spielbetrieb zur ordnungspolitischen Aufsicht nach diesem Bundesgesetz vom Inland aus Sicherstellung einer ordnungsgemen Aufsicht vom Inland aus abwickelt; abgewickelt wird; 2. keine Eigentmer (Gesellschafter) hat, die ber einen beherrschenden 2. die Satzung der Kapitalgesellschaft keine Bestimmungen enthlt, die die Einflu verfgen und durch deren Einflu eine Zuverlssigkeit in Sicherheit und die ordnungsgeme Spieldurchfhrung gefhrden;

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Geltende Fassung ordnungspolitischer Hinsicht nicht gewhrleistet ist, 3. einen Aufsichtsrat und ein eingezahltes Stamm- bzw. Grundkapital von zumindest 109 Millionen Euro hat, wobei die rechtmige Mittelherkunft in geeigneter Art und Weise nachzuweisen ist,

Vorgeschlagene Fassung 3. die Kapitalgesellschaft ber ein eingezahltes Stamm- oder Grundkapital von mindestens 109 Millionen Euro verfgt, deren rechtmige Mittelherkunft in geeigneter Weise nachgewiesen werden und die den Geschftsleitern unbeschrnkt und ohne Belastung nachgewiesener Maen fr den Spielbetrieb im Inland zur freien Verfgung stehen (Haftungsstock); 4. die Personen, die eine Beteiligung am Konzessionr halten und ber keinen beherrschenden Einfluss verfgen und den Ansprchen gengen, die im Interesse einer soliden und umsichtigen Fhrung der Spielbank und der Zuverlssigkeit in ordnungspolitischer Hinsicht liegen; 5. die Geschftsleiter den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen in sterreich haben, um den Anordnungen des Bundesministers fr Finanzen unverzglich Folge leisten zu knnen, auf Grund ihrer Vorbildung fachlich geeignet sind, ber die fr den ordnungsgemen Betrieb einer Spielbank erforderlichen Eigenschaften und Erfahrungen verfgen und kein Ausschlieungsgrund nach 13 der Gewerbeordnung 1994 gegen sie vorliegt; 6. die Struktur des allflligen Konzerns, dem der oder die Eigentmer, die eine qualifizierte Beteiligung an dem Unternehmen halten, angehren, und die Rechts- und Verwaltungsvorschriften des Sitzstaates eine wirksame Aufsicht ber den Konzessionr nicht behindern sowie 7. vom Konzessionswerber insbesondere auf Grund seiner Erfahrungen, Infrastrukturen, Entwicklungsmanahmen und Eigenmittel sowie seiner Systeme und Einrichtungen zur Spielsuchtvorbeugung, zum Spielerschutz, zur Geldwsche- und Kriminalittsvorbeugung, zur Betriebssicherheit, zur Qualittssicherung, zur betriebsinternen Aufsicht und zu anderen ihn treffende Bestimmungen dieses Bundesgesetzes die beste Ausbung der Konzession zu erwarten ist. (3) Zur Bewerbung um eine Konzession ist fr Interessenten ein Sitz in einem Mitgliedstaat der Europischen Union oder einem Staat des Europischen Wirtschaftsraumes erforderlich. Im Falle der erfolgreichen Bewerbung eines Interessenten mit Sitz auerhalb von sterreich ist die Konzession unter der Bedingung zu erteilen, dass der Sitz der Kapitalgesellschaft in sterreich errichtet wird, und mit der Auflage zu versehen, den Errichtungsnachweis binnen einer

4. Geschftsleiter bestellt, die auf Grund entsprechender Vorbildung fachlich geeignet sind, ber die fr den ordnungsgemen Geschftsbetrieb erforderlichen Eigenschaften und Erfahrungen verfgen und gegen die kein Ausschlieungsgrund nach 13 der Gewerbeordnung 1973, BGBl. Nr. 50/1974, vorliegt und 5. auf Grund der Umstnde (insbesondere Erfahrungen, Kenntnisse und Eigenmittel) erwarten lt, da er unter Beachtung der Vorschriften dieses Bundesgesetzes ber den Schutz der Spielteilnehmer und ber die Geldwschevorbeugung die Konzession am besten ausbt sowie

6. bei dem die Struktur des allflligen Konzerns, dem der oder die Eigentmer, die eine qualifizierte Beteiligung an dem Unternehmen halten, angehren, eine wirksame Aufsicht ber den Konzessionr nicht behindert.

(3) Zur Bewerbung um eine Konzession ist fr Interessenten ein Sitz in einem Mitgliedstaat der Europischen Union oder einem Staat des Europischen Wirtschaftsraumes erforderlich. Im Falle der erfolgreichen Bewerbung eines Interessenten ist die Konzession unter der Bedingung der Erfllung des Erfordernisses nach Abs. 2 Z 1 zu erteilen. Dabei hat die Konzession nach fristgerechter Grndung einer inlndischen Kapitalgesellschaft auf diese

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Geltende Fassung Vorgeschlagene Fassung berzugehen, sobald sie die Erfllung dieses Absatzes sowie die Einhaltung der fr bestimmten Frist zu erbringen. die gegenstndliche Konzessionserteilung entscheidenden Merkmale nachweist. Fr diesen Nachweis ist im Konzessionsbescheid eine angemessene Frist zu setzen. Von der Errichtung einer inlndischen Kapitalgesellschaft zur Ausbung der Konzession kann abgesehen werden, wenn die auslndische Kapitalgesellschaft in ihrem Sitzstaat ber eine vergleichbare Lotterienkonzession verfgt und einer vergleichbaren staatlichen Glcksspielaufsicht unterliegt, die im Sinne des 19 GSpG der sterreichischen Aufsicht erforderlichenfalls Kontrollausknfte bermittelt und fr sie Kontrollmanahmen vor Ort durchfhrt (behrdliche Aufsichtskette). Knnen diese Voraussetzungen nachgewiesen werden, ist die Ausbung der Konzession durch eine bloe Niederlassung in sterreich zulssig. ber die Organbeschlsse der auslndischen Kapitalgesellschaft ist dem Bundesminister fr Finanzen unverzglich zu berichten, soweit sie auch die Geschftsfhrung der sterreichischen Niederlassung betreffen. (4) und (5) (6) Solange eine nach Abs. 1 erteilte Konzession aufrecht ist, drfen weitere Konzessionen nach Abs. 1 nicht erteilt werden. Treten mehrere Konzessionswerber gleichzeitig auf, die die Voraussetzungen des Abs. 2 Z 1 bis 6 erfllen, so hat der Bundesminister fr Finanzen auf Grund des Abs. 2 Z 7 zu entscheiden. (7) 18. (1) (2) Treten Umstnde auf, die darauf schlieen lassen, da die in 14 Abs. 2 Z 4 verlangte Zuverlssigkeit dieser Personen nicht mehr gegeben ist, so kann der Bundesminister fr Finanzen die Ausbung des Stimmrechtes im Zusammenhang mit Aktien oder Anteilen, die von einer dieser Personen gehalten werden, durch Bescheid aussetzen.

(4) und (5) (6) Solange eine nach Abs. 1 erteilte Konzession aufrecht ist, drfen weitere Konzessionen nach Abs. 1 nicht erteilt werden. Treten mehrere Konzessionswerber, die die in Abs. 2 Z 1 bis 4 genannten Voraussetzungen erfllen, gleichzeitig auf, so hat der Bundesminister fr Finanzen auf Grund des Abs. 2 Z 5 zu entscheiden. (7) 18. (1) (2) Treten Umstnde auf, die darauf schlieen lassen, da die in 14 Abs. 2 Z 2 verlangte Zuverlssigkeit dieser Personen nicht mehr gegeben ist, so kann der Bundesminister fr Finanzen die Ausbung des Stimmrechtes im Zusammenhang mit Aktien oder Anteilen, die von einer dieser Personen gehalten werden, durch Bescheid aussetzen.

21. (1) 21. (1) (2) Eine Konzession nach Abs. 1 darf nur einem Konzessionswerber erteilt (2) Eine Konzession nach Abs. 1 darf nur einem Konzessionswerber erteilt werden, der werden, der 1. das Unternehmen in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaft mit 1. eine Kapitalgesellschaft mit Aufsichtsrat ist, deren Sitz zur Sicherstellung Aufsichtsrat gefhrt wird und sein Sitz nach Magabe des Abs. 3 in einem einer ordnungspolitischen Aufsicht nach diesem Bundesgesetz ber die Mitgliedstaat der Europischen Union oder in einem Staat des Organbeschlsse im Inland liegt und den Betrieb zur Sicherstellung einer Europischen Wirtschaftsraumes liegt und der Spielbetrieb zur ordnungspolitischen Aufsicht nach diesem Bundesgesetz vom Inland aus

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Geltende Fassung abwickelt; 2. keine Aktionre hat, die ber einen beherrschenden Einflu verfgen und durch deren Einflu eine Zuverlssigkeit in ordnungspolitischer Hinsicht nicht gewhrleistet ist, 3. ber ein eingezahltes Grundkapital von mindestens 22 Millionen Euro verfgt, wobei die rechtmige Mittelherkunft in geeigneter Weise nachzuweisen ist,

Vorgeschlagene Fassung Sicherstellung einer ordnungsgemen Aufsicht vom Inland aus abgewickelt wird; 2. die Satzung der Kapitalgesellschaft keine Bestimmungen enthlt, die die Sicherheit und die ordnungsgeme Spieldurchfhrung gefhrden; 3. die Kapitalgesellschaft ber ein eingezahltes Stamm- oder Grundkapital von mindestens 22 Millionen Euro verfgt, deren rechtmige Mittelherkunft in geeigneter Weise nachwiesen werden und die den Geschftsleitern unbeschrnkt und ohne Belastung nachgewiesener Maen fr den Spielbetrieb im Inland zur freien Verfgung stehen (Haftungsstock); 4. die Personen, die eine Beteiligung am Konzessionr halten und ber keinen beherrschenden Einfluss verfgen und den Ansprchen gengen, die im Interesse einer soliden und umsichtigen Fhrung der Spielbank und der Zuverlssigkeit in ordnungspolitischer Hinsicht liegen; 5. die Geschftsleiter den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen in sterreich haben, um den Anordnungen des Bundesministers fr Finanzen unverzglich Folge leisten zu knnen, auf Grund ihrer Vorbildung fachlich geeignet sind, ber die fr den ordnungsgemen Betrieb einer Spielbank erforderlichen Eigenschaften und Erfahrungen verfgen und kein Ausschlieungsgrund nach 13 der Gewerbeordnung 1994 gegen sie vorliegt; 6. die Struktur des allflligen Konzerns, dem der oder die Eigentmer, die eine qualifizierte Beteiligung an dem Unternehmen halten, angehren, und die Rechts- und Verwaltungsvorschriften des Sitzstaates eine wirksame Aufsicht ber den Konzessionr nicht behindern sowie 7. vom Konzessionswerber insbesondere auf Grund seiner Erfahrungen, Infrastrukturen, Entwicklungsmanahmen und Eigenmittel sowie seiner Systeme und Einrichtungen zur Spielsuchtvorbeugung, zum Spielerschutz, zur Geldwsche- und Kriminalittsvorbeugung, zur Betriebssicherheit, zur Qualittssicherung, zur betriebsinternen Aufsicht und zu anderen ihn treffende Bestimmungen dieses Bundesgesetzes die beste Ausbung der Konzession zu erwarten ist. (3) Zur Bewerbung um eine Konzession ist fr Interessenten ein Sitz in einem

4. Geschftsleiter bestellt, die auf Grund entsprechender Vorbildung fachlich geeignet sind, ber die fr den ordnungsgemen Geschftsbetrieb erforderlichen Eigenschaften und Erfahrungen verfgen und gegen die kein Ausschlieungsgrund nach 13 der Gewerbeordnung 1973, BGBl. Nr. 50/1974, vorliegt und 5. auf Grund der Umstnde (insbesondere Erfahrungen, Kenntnisse und Eigenmittel) erwarten lt, da er unter Beachtung der Vorschriften dieses Bundesgesetzes ber den Schutz der Spielteilnehmer und ber die Geldwschevorbeugung die Konzession am besten ausbt sowie

6. bei dem die Struktur des allflligen Konzerns, dem der oder die Eigentmer, die eine qualifizierte Beteiligung an dem Unternehmen halten, angehren, eine wirksame Aufsicht ber den Konzessionr nicht behindert.

(3) Zur Bewerbung um eine Konzession ist fr Interessenten ein Sitz in einem

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Geltende Fassung Mitgliedstaat der Europischen Union oder einem Staat des Europischen Wirtschaftsraumes erforderlich. Im Falle der erfolgreichen Bewerbung eines Interessenten ist die Konzession unter der Bedingung der Erfllung des Erfordernisses nach Abs. 2 Z 1 zu erteilen. Dabei hat die Konzession nach fristgerechter Grndung einer inlndischen Kapitalgesellschaft auf diese berzugehen, sobald sie die Erfllung dieses Absatzes sowie die Einhaltung der fr die gegenstndliche Konzessionserteilung entscheidenden Merkmale nachweist. Fr diesen Nachweis ist im Konzessionsbescheid eine angemessene Frist zu setzen.

Vorgeschlagene Fassung Mitgliedstaat der Europischen Union oder einem Staat des Europischen Wirtschaftsraumes erforderlich. Im Falle der erfolgreichen Bewerbung eines Interessenten mit Sitz auerhalb von sterreich ist die Konzession unter der Bedingung zu erteilen, dass der Sitz der Kapitalgesellschaft in sterreich errichtet wird, und mit der Auflage zu versehen, den Errichtungsnachweis binnen einer bestimmten Frist zu erbringen.

Von der Errichtung einer inlndischen Kapitalgesellschaft zur Ausbung der Konzession kann abgesehen werden, wenn die auslndische Kapitalgesellschaft in ihrem Sitzstaat ber eine vergleichbare Spielbankkonzession verfgt und einer vergleichbaren staatlichen Glcksspielaufsicht unterliegt, die im Sinne des 31 GSpG der sterreichischen Aufsicht erforderlichenfalls Kontrollausknfte bermittelt und fr sie Kontrollmanahmen vor Ort durchfhrt (behrdliche Aufsichtskette). Knnen diese Voraussetzungen nachgewiesen werden, ist die Ausbung der Konzession durch eine bloe Niederlassung in sterreich zulssig. ber die Organbeschlsse der auslndischen Kapitalgesellschaft ist dem Bundesminister fr Finanzen unverzglich zu berichten, soweit sie auch die Geschftsfhrung der sterreichischen Niederlassung betreffen. (4) und (5) (6) Treten mehrere Konzessionswerber, die die Voraussetzungen des Abs. 2 Z 1 bis 4 erfllen, gleichzeitig auf, so hat der Bundesminister fr Finanzen auf Grund des Abs. 2 Z 5 zu entscheiden. (7) bis (9) 30. (1) (2) Treten Umstnde auf, die darauf schlieen lassen, da die in 21 Abs. 2 Z 4 verlangte Zuverlssigkeit dieser Personen nicht gegeben ist, so kann der Bundesminister fr Finanzen die Ausbung des Stimmrechts im Zusammenhang mit Aktien, die von dieser Person gehalten werden, durch Bescheid aussetzen. 42. (1) Bei sonstigen Nummernlotterien, Tombolaspielen und Glckshfen hat die Anzahl der Treffer mindestens 1 vH der aufgelegten Spielanteile zu betragen. Der Gesamtwert der Treffer hat bei sonstigen Ausspielungen mindestens 25 vH des Spielkapitals zu betragen. (2) und (3) (4) und (5) (6) Treten mehrere Konzessionswerber gleichzeitig auf, die die Voraussetzungen des Abs. 2 Z 1 bis 6 erfllen, so hat der Bundesminister fr Finanzen auf Grund des Abs. 2 Z 7 zu entscheiden. (7) bis (9) 30. (1) (2) Treten Umstnde auf, die darauf schlieen lassen, da die in 21 Abs. 2 Z 4 verlangte Zuverlssigkeit dieser Personen nicht gegeben ist, so kann der Bundesminister fr Finanzen die Ausbung des Stimmrechts im Zusammenhang mit Aktien, die von dieser Person gehalten werden, durch Bescheid aussetzen. 42. (1) Bei sonstigen Nummernlotterien, Tombolaspielen und Glckshfen hat die Anzahl der Treffer mindestens 1 vH der aufgelegten Spielanteile zu betragen. Der Gesamtwert der Treffer hat bei Lotterien ohne Erwerbszweck mindestens 25 vH des Spielkapitals zu betragen. (2) und (3)

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Geltende Fassung 48. (1) Der Veranstalter hat ber die Einnahmen und Ausgaben sowie ber die widmungsgeme Verwendung des Reinertrages einer sonstigen Ausspielung binnen dreier Monate nach der Ziehung eine Abrechnung zu erstellen. Die Gebarung der sonstigen Ausspielung ist von einem vom Veranstalter bestellten ffentlichen Notar auf die sachliche und rechnerische Richtigkeit zu prfen. Die Prfung hat auch die Einhaltung der Vorschriften dieses Bundesgesetzes und des Bewilligungsbescheides zu umfassen. (2) Die gem Abs. 1 bestellten ffentlichen Notare haben der Bewilligungsbehrde bei sonstigen Nummernlotterien innerhalb von sechs Monaten nach Ablauf der Frist zur Treffereinlsung, bei Glckshfen, Juxausspielungen und Tombolaspielen innerhalb von vier Monaten nach der Ziehung ber das Ergebnis der berprfung nach Abs. 1 schriftlich zu berichten. Im Falle von Beanstandungen ist mit innerhalb der vorgenannten Fristen auch an das nach dem Veranstaltungsort fr die Erhebung der Gebhren und Verkehrsteuern zustndige Finanzamt zu berichten. 52. (1) 1. wer zur Teilnahme vom Inland aus verbotene Ausspielungen im Sinne des 2 Abs. 4 veranstaltet, organisiert, anbietet oder unternehmerisch zugnglich macht oder sich als Unternehmer im Sinne des 2 Abs. 2 daran beteiligt; 2. bis 11. (2) Werden in Zusammenhang mit der Teilnahme an Ausspielungen vermgenswerte Leistungen fr ein Spiel von ber 10 Euro von Spielern oder anderen geleistet, so handelt es sich nicht mehr um geringe Betrge und tritt insoweit eine allfllige Strafbarkeit nach diesem Bundesgesetz hinter eine allfllige Strafbarkeit nach 168 StGB zurck. Die Befugnisse der Organe der ffentlichen Aufsicht gem 50 Abs. 52 sowie die Befugnisse im Rahmen der behrdlichen Sicherungsmanahmen nach 54 und 56a bleiben davon unberhrt. (3) bis (5) 53. (1) bis (3)

Vorgeschlagene Fassung 48. (1) Der Veranstalter hat ber die Einnahmen und Ausgaben sowie ber die widmungsgeme Verwendung des Reinertrages einer Lotterie ohne Erwerbszweck binnen dreier Monate nach der Ziehung eine Abrechnung zu erstellen. Die Gebarung der Lotterie ohne Erwerbszweck ist von einem vom Veranstalter bestellten ffentlichen Notar auf die sachliche und rechnerische Richtigkeit zu prfen. Die Prfung hat auch die Einhaltung der Vorschriften dieses Bundesgesetzes und des Bewilligungsbescheides zu umfassen. (2) Die gem Abs. 1 bestellten ffentlichen Notare haben der Bewilligungsbehrde bei sonstigen Nummernlotterien innerhalb von sechs Monaten nach Ablauf der Frist zur Treffereinlsung, bei Glckshfen, Juxausspielungen und Tombolaspielen innerhalb von vier Monaten nach der Ziehung ber das Ergebnis der berprfung nach Abs. 1 schriftlich zu berichten. Im Fall von Beanstandungen ist innerhalb der vorgenannten Fristen auch dem Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel zu berichten. 52. (1) 1. wer zur Teilnahme vom Inland aus verbotene Ausspielungen im Sinne des 2 Abs. 4 veranstaltet, organisiert oder unternehmerisch zugnglich macht oder sich als Unternehmer im Sinne des 2 Abs. 2 daran beteiligt; 2. bis 11. (2) Werden in Zusammenhang mit der Teilnahme an Ausspielungen vermgenswerte Leistungen fr ein Spiel von ber 10 Euro von Spielern oder anderen geleistet, so handelt es sich nicht mehr um geringe Betrge und tritt insoweit eine allfllige Strafbarkeit nach diesem Bundesgesetz hinter eine allfllige Strafbarkeit nach 168 StGB zurck. Die Befugnisse der Organe der ffentlichen Aufsicht gem 50 Abs. 52 sowie die Befugnisse im Rahmen der behrdlichen Sicherungsmanahmen nach 53, 54 und 56a bleiben davon unberhrt. (3) bis (5) 53. (1) bis (3) (4) Die beschlagnahmten Gegenstnde sind amtlich zu verwahren. Bereitet die amtliche Verwahrung Schwierigkeiten, so sind die Gegenstnde einer dritten Person in Verwahrung zu geben; sie knnen aber auch dem bisherigen Inhaber belassen werden, wenn hiedurch der Zweck der Beschlagnahme nicht gefhrdet

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Vorgeschlagene Fassung wird. In solchen Fllen ist ein Verbot zu erlassen, ber die Gegenstnde zu verfgen, wobei hinsichtlich der Bentzung, Pflege und Wertsicherung der Gegenstnde die erforderlichen Bedingungen und Auflagen festzulegen sind. Die Gegenstnde knnen auch durch amtliche Verschlsse gesichert werden. 57. (1) bis (5) 57. (1) bis (5) (6) Ausspielungen in vom Bundesminister fr Finanzen konzessionierten (6) Von der Glcksspielabgabe befreit sind Spielbanken im Sinne des 21, Warenausspielungen mit Glcksspielautomaten im Sinne des 4 Abs. 3, sowie Ausspielungen mit Kartenspielen in Turnierform zum bloen Zeitvertreib im Sinne des 4 Abs. 6 sowie Ausspielungen mit Glcksspielautomaten auf Basis einer landesrechtlichen Bewilligung unter Einhaltung der Vorgabe des 4 Abs. 2 in der Fassung vor diesem Bundesgesetz sind von der Glcksspielabgabe befreit. 1. Ausspielungen in vom Bundesminister fr Finanzen konzessionierten Spielbanken im Sinne des 21, 2. Ausspielungen mit Glcksspielautomaten auf Basis einer landesrechtlichen Bewilligung unter Einhaltung der Vorgabe des 4 Abs. 2 in der Fassung vor dem BGBl. I Nr. 73/2010, 3. Warenausspielungen mit Glcksspielautomaten im Sinne des 4 Abs. 3, (7) 59. (1) und (2) (3) Die Schuldner der Abgaben nach 57 und 58 haben diese jeweils fr ein Kalendermonat selbst zu berechnen und bis zum 20. des dem Entstehen der Abgabenschuld folgenden Kalendermonats (Flligkeitstag) an das Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel zu entrichten. Bis zu diesem Zeitpunkt haben sie eine Abrechnung ber die abzufhrenden Betrge vorzulegen. Dieser Abrechnung sind Unterlagen anzuschlieen, die eine berprfung der Einstze und Gewinne der Glcksspiele whrend des Abrechnungszeitraumes gewhrleisten. Die Abrechnung gilt als Anzeige. 29 Abs. 3 ber die berwachung der Abgaben gilt sinngem. Trifft die Verpflichtung zur Entrichtung zwei oder mehere Personen, so sind sie zur ungeteilten Hand verpflichtet. (7) 59. (1) und (2) (3) Die Schuldner der Abgaben nach 1, 57 und 58 haben diese jeweils fr ein Kalendermonat selbst zu berechnen und bis zum 20. des dem Entstehen der Abgabenschuld folgenden Kalendermonats (Flligkeitstag) an das Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel zu entrichten. Bis zu diesem Zeitpunkt haben sie eine Abrechnung ber die abzufhrenden Betrge in elektronischem Weg vorzulegen. Der Bundesminister fr Finanzen kann dabei im Verordnungsweg nhere Details der elektronischen bermittlung regeln. Dieser Abrechnung sind Unterlagen anzuschlieen, die eine berprfung der Einstze und Gewinne der Glcksspiele whrend des Abrechnungszeitraumes gewhrleisten. Die Abrechnung gilt als Anzeige. 29 Abs. 3 ber die berwachung der Abgaben gilt sinngem. Trifft die Verpflichtung zur Entrichtung zwei oder mehr Personen, so sind sie zur ungeteilten Hand verpflichtet. (4) bis (6)

Geltende Fassung

(4) bis (6)

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Geltende Fassung

Vorgeschlagene Fassung

Artikel 25 (nderung des Tabaksteuergesetzes 1995) 3. (1) Zigarren und Zigarillos sind als solche zum Rauchen geeignete, mit 3. (1) Falls sie sich als solche zum Rauchen eignen und aufgrund ihrer einem Deckblatt oder mit einem Deckblatt und einem Umblatt umhllte Eigenschaften und der normalen Verbrauchererwartungen ausschlielich dafr Tabakstrnge bestimmt sind, gelten als Zigarren oder Zigarillos: 1. ganz aus natrlichem Tabak oder 1. Tabakrollen, die ein ueres Deckblatt aus natrlichem Tabak haben; 2. mit einem Deckblatt aus natrlichem Tabak oder 3. gefllt mit entripptem Mischtabak, mit einem zigarrenfarbenen Deckblatt und einem Umblatt, beide aus homogenisiertem oder rekonstituiertem Tabak, wobei das Deckblatt das Erzeugnis vollstndig umhllt, gegebenenfalls auch den Filter, nicht aber das Mundstck bei Zigarren mit Mundstck, wenn ihr Stckgewicht ohne Filter und ohne Mundstck 1,2 g oder mehr betrgt und das Deckblatt schraubenfrmig mit einem spitzen Winkel zur Lngsachse des Tabakstrangs von mindestens 30 aufgelegt ist, oder 4. gefllt mit entripptem Mischtabak, mit einem zigarrenfarbenen Deckblatt 2. Tabakrollen, die mit gerissenem Mischtabak gefllt sind und ein ueres aus homogenisiertem oder rekonstituiertem Tabak, das das Erzeugnis Deckblatt von normaler Zigarrenfarbe aus rekonstituiertem Tabak vollstndig umhllt, gegebenenfalls auch den Filter, nicht aber das aufweisen, das das Erzeugnis vollstndig umhllt - gegebenenfalls auch Mundstck bei Zigarren mit Mundstck, wenn ihr Stckgewicht ohne den Filter, nicht aber das Mundstck bei Zigarren mit Mundstck -, wenn Filter und ohne Mundstck 2,3 g oder mehr und ihr Umfang auf ihr Stckgewicht ohne Filter und ohne Mundstck mindestens 2,3 g und mindestens einem Drittel ihrer Lnge 34 mm oder mehr betrgt. hchstens 10 g und ihr Umfang auf mindestens einem Drittel ihrer Lnge 34 mm oder mehr betrgt. (2) ... (2) ... (3) Rauchtabak sind (3) Rauchtabak sind 1. geschnittener oder anders zerkleinerter, gesponnener oder in Platten 1. geschnittener oder anders zerkleinerter, gesponnener oder in Platten gepresster Tabak, der sich ohne weitere industrielle Bearbeitung zum gepreter Tabak, der sich ohne weitere industrielle Bearbeitung zum Rauchen eignet, oder Rauchen eignet, oder 2. zum Rauchen geeignete und fr den Einzelverkauf aufgemachte 2. zum Rauchen geeignete und fr den Einzelverkauf aufgemachte Tabakabflle, die nicht Tabakwaren nach Abs. 1 oder 2 sind. Tabakabflle, die nicht Tabakwaren nach Abs. 1 oder 2 sind. Fr die Zwecke dieses Absatzes gelten als Tabakabflle berreste von Tabakblttern und bei der Verarbeitung von Tabak oder bei der Herstellung von Tabakwaren anfallende Nebenerzeugnisse. (4) Rauchtabak ist Feinschnitt, wenn mehr als 25 Gewichtsprozent der (4) Rauchtabak ist Feinschnitt, wenn mehr als 25 Gewichtsprozent der Tabakteile weniger als 1 mm lang oder breit sind. Anderer Rauchtabak gilt als Tabakteile eine Schnittbreite von weniger als 1,5 mm aufweisen. Anderer Feinschnitt, wenn er fr die Herstellung selbstgedrehter Zigaretten bestimmt oder Rauchtabak gilt als Feinschnitt, wenn er fr die Herstellung selbstgedrehter

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Geltende Fassung Vorgeschlagene Fassung aufgemacht ist. Zigaretten bestimmt oder aufgemacht ist. (5) Als Zigarren oder Zigarillos gelten auch Erzeugnisse, die teilweise aus (5) Als Zigarren oder Zigarillos gelten auch Erzeugnisse, die teilweise aus anderen Stoffen als Tabak bestehen, mit einem Deckblatt aus natrlichem, anderen Stoffen als Tabak bestehen, aber die sonstigen Voraussetzungen des homogenisiertem oder rekonstituiertem Tabak oder mit einem Umblatt und einem Abs. 1 erfllen. Deckblatt aus homogenisiertem oder rekonstituiertem Tabak versehen sind und die sonstigen Voraussetzungen des Abs. 1 erfllen. (6) ... (6) ... 4. (1) Die Tabaksteuer betrgt: 4. (1) Die Tabaksteuer betrgt: 1. fr Zigaretten 43% des Kleinverkaufspreises ( 5) und 26,69 1. fr Zigaretten 42% des Kleinverkaufspreises ( 5) und 34 je 1 000 Stck; je 1 000 Stck; 2. fr Zigarren und Zigarillos 13% des Kleinverkaufspreises, mindestens aber 2. fr Zigarren und Zigarillos 13% des Kleinverkaufspreises, mindestens 32,7 Euro je 1 000 Stck; aber 40 je 1 000 Stck; 3. fr Feinschnitt 47% des Kleinverkaufspreises; 3. fr Feinschnitt 50% des Kleinverkaufspreises, mindestens aber 47,50 je Kilogramm; 4. fr anderen Rauchtabak 34% des Kleinverkaufspreises. 4. fr anderen Rauchtabak 34% des Kleinverkaufspreises. (2) Fr Zigaretten wird der stckbezogene Steueranteil je begonnene 9 cm (2) Fr Zigaretten wird der stckbezogene Steueranteil fr zwei Zigaretten Lnge, Filter und Mundstck nicht inbegriffen, des Tabakstrangs erhoben. erhoben, wenn der Tabakstrang, Filter und Mundstck nicht inbegriffen, eine Lnge von mehr als 8 cm, jedoch hchstens 11 cm hat. Wenn der Tabakstrang, Filter und Mundstck nicht inbegriffen, eine Lnge von mehr als 11 cm hat, wird darber hinaus der stckbezogene Steueranteil je weitere begonnene 3 cm Lnge erhoben. (3) Liegt die Tabaksteuerbelastung je 1 000 Stck Zigaretten einer Preisklasse (3) Der Bundesminister fr Finanzen hat innerhalb von vier Monaten nach Ablauf eines jeden Kalenderjahres die meistverkaufte Preisklasse (Abs. 4) des unter 98% der gesamten Tabaksteuerbelastung der Zigaretten des gewichteten abgelaufenen Kalenderjahres im Amtsblatt zur Wiener Zeitung kundzumachen, Durchschnittspreises (Abs. 4) oder unter 111 je 1 000 Stck Zigaretten, so sofern diese hher als die zuletzt kundgemachte ist. Diese Preisklasse ist jeweils betrgt die Tabaksteuer fr diese Preisklasse 98% der gesamten den Berechnungen der Tabaksteuer fr Zigaretten, fr die die Tabaksteuerschuld im Tabaksteuerbelastung der Zigaretten des gewichteten Durchschnittspreises, mindestens jedoch 111 je 1 000 Stck. Abs. 6 letzter Satz ist anzuwenden. nchstfolgenden Kalenderjahr entsteht, zugrunde zu legen. (4) Der Bundesminister fr Finanzen hat unter Bedachtnahme auf Artikel 2 der Richtlinie 92/79/ EWG des Rates vom 19. Oktober 1992 zur Annherung der Verbrauchsteuern auf Zigaretten (ABl. EG Nr. L 316, S 8) durch Verordnung festzustellen, nach welchen Kriterien die meistverkaufte Preisklasse (Abs. 3) zu ermitteln ist. (5) Abweichend von Abs. 1 Z 1 betrgt die Tabaksteuer fr Zigaretten, (4) Der gewichtete durchschnittliche Kleinverkaufspreis von Zigaretten wird aus dem Gesamtwert aller in den steuerrechtlich freien Verkehr berfhrten Zigaretten auf der Grundlage der Kleinverkaufspreise einschlielich smtlicher Steuern, geteilt durch die Gesamtmenge der in den steuerrechtlich freien Verkehr berfhrten Zigaretten, berechnet. (5) Der gewichtete durchschnittliche Kleinverkaufspreis von Feinschnitt wird

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Geltende Fassung

Vorgeschlagene Fassung aus dem Gesamtwert des in den steuerrechtlich freien Verkehr berfhrten Feinschnitttabaks auf der Grundlage der Kleinverkaufspreise einschlielich smtlicher Steuern, geteilt durch die Gesamtmenge des in den steuerrechtlich freien Verkehr berfhrten Feinschnitttabaks, berechnet.

a) wenn die Tabaksteuerschuld nach dem 31. Dezember 2001 und vor dem 17. August 2002 entsteht, 19,11 je 1 000 Stck und 42% des Kleinverkaufspreises ( 5), mindestens aber 65 je 1 000 Stck; b) wenn die Tabaksteuerschuld nach dem 16. August 2002 und vor dem 1. Jnner 2004 entsteht, 21,38 je 1 000 Stck und 42% des Kleinverkaufspreises ( 5) mindestens aber 75 je 1 000 Stck. (6) Liegt die Tabaksteuerbelastung je 1 000 Stck Zigaretten einer Preisklasse unter 90 % der gesamten Tabaksteuerbelastung der Zigaretten der meistverkauften Preisklasse oder unter 83 je 1 000 Stck Zigaretten, so betrgt die Tabaksteuer fr diese Preisklasse 90 % der gesamten Tabaksteuerbelastung der Zigaretten der meistverkauften Preisklasse, mindestens jedoch 83 je 1 000 Stck. Abs. 3 letzter Satz ist anzuwenden. (6) Der Bundesminister fr Finanzen hat bis zum 1. Mrz jedes Jahres

a) den anhand der Daten zu allen im vorangegangenen Kalenderjahr in den steuerrechtlich freien Verkehr berfhrten Zigaretten ermittelten gewichteten Durchschnittspreis nach Abs. 4, b) den anhand der Daten zu allen im vorangegangenen Kalenderjahr in den steuerrechtlich freien Verkehr berfhrten Mengen an Feinschnitttabak fr selbst gedrehte Zigaretten ermittelten gewichteten Durchschnittspreis nach Abs. 5, jeweils aufgerundet auf vier Nachkommastellen, im Amtsblatt zur Wiener Zeitung kundzumachen, sofern er sich gegenber dem zuletzt kundgemachten gendert hat. Die neu ermittelten gewichteten Durchschnittspreise gelten jeweils ab dem 1. April des laufenden Kalenderjahres und sind den Berechnungen der Tabaksteuer fr Zigaretten bzw. Feinschnitt, fr die bzw. den die Tabaksteuerschuld vor dem 1. April des Folgejahres entsteht, zugrunde zu legen. (7) Der Bundesminister fr Finanzen wird ermchtigt, durch Verordnung das bei der Ermittlung und Kundmachung der gewichteten Durchschnittspreise nach Abs. 4 bis 6 einzuhaltende Verfahren nher zu regeln. 5. (1) und (2) ... 5. (1) und (2) ... (3) Der Kleinverkaufspreis ist vom Hersteller oder Einfhrer, unter Beachtung (3) Der Kleinverkaufspreis ist vom Hersteller oder Einfhrer als

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Geltende Fassung der Bestimmungen des 2 Abs. 4 Tabakgesetz als Einzelhandelspreis fr Zigaretten, Zigarren und Zigarillos je Stck und fr Rauchtabak je Packung, wie sie blicherweise an Verbraucher abgegeben wird, zu bestimmen. Fr Tabakwaren derselben Sortenbezeichnung bzw. in mengengleichen Packungen ist derselbe Kleinverkaufspreis zu bestimmen. (4) bis (6) ... 6. (1) ... 1. bis 4. ... 5. Tabakwaren, die vom Hersteller unentgeltlich als Deputate an Personen abgegeben werden, die als seine Dienstnehmer in einem Betrieb ttig sind, der die Herstellung, die Lagerung oder den Vertrieb von Tabakwaren zum Gegenstand hat.

Vorgeschlagene Fassung Einzelhandelspreis fr Zigaretten, Zigarren und Zigarillos je Stck und fr Rauchtabak je Packung, wie sie blicherweise an Verbraucher abgegeben wird, zu bestimmen. Fr Tabakwaren derselben Sortenbezeichnung bzw. in mengengleichen Packungen ist derselbe Kleinverkaufspreis zu bestimmen. (4) bis (6) ... 6. (1) ... 1. bis 4. ...

(2) Tabakwaren, die nach Abs. 1 Z 5 von der Tabaksteuer befreit sind, drfen nicht gegen Entgelt abgegeben werden. Mit einer verbotswidrigen Abgabe entsteht fr denjenigen, der dem Verbot zuwidergehandelt hat, die Steuerschuld fr die verbotswidrig abgegebenen Tabakwaren. Wurden dieselben Tabakwaren wiederholt verbotswidrig abgegeben, so entsteht die Steuerschuld fr denjenigen, der dem Verbot zuerst zuwidergehandelt hat. Die Steuer wird mit dem Entstehen der Steuerschuld fllig. Wer nach Abs. 1 Z 5 von der Tabaksteuer befreite Tabakwaren gegen Entgelt erwirbt, haftet fr die darauf entfallende Tabaksteuer. (3) ... (3) ... 11. (1) und (2) ... 11. (1) und (2) ... (3) Fr die im Steuergebiet hergestellten Tabakwaren ist auf der Packung der (3) Fr die im Steuergebiet hergestellten Tabakwaren ist auf der Packung der Name oder die Firma des Herstellers anzugeben. Die Angabe des Namens oder der Name oder die Firma des Herstellers anzugeben. Die Angabe des Namens oder der Firma des Herstellers kann entfallen, wenn auf der Packung ein Zeichen angebracht Firma des Herstellers kann entfallen, wenn auf der Packung ein Zeichen ist, das auf den Hersteller hinweist. Packungen, die Tabakwaren enthalten, fr angebracht ist, das auf den Hersteller hinweist. welche die in 6 Abs. 1 Z 5 vorgesehene Steuerbefreiung in Anspruch genommen wird, sind auerdem mit dem Hinweis Abgabe gegen Entgelt verboten zu versehen. (4) und (5) ... (4) und (5) ... Artikel 26 (nderung des Tabakmonopolgesetzes 1996) 9. (1) Die Preise, zu denen Tabakerzeugnisse von Tabaktrafikanten im 9. (1) Die Preise, zu denen Tabakerzeugnisse von Tabaktrafikanten im Monopolgebiet verkauft werden drfen, sind vom Grohndler, der diese Monopolgebiet verkauft werden drfen, sind vom Grohndler, der diese

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Geltende Fassung Tabakerzeugnisse im Monopolgebiet in den Verkehr bringen will, unter Beachtung der Bestimmungen des 2 Abs. 4 Tabakgesetz zu bestimmen. Der Grohndler hat diese Preise dem Bundesministerium fr Finanzen schriftlich bekanntzugeben. Sie sind von der Monopolverwaltung GmbH auf eigene Kosten im Amtsblatt zur Wiener Zeitung zu dem vom Grohndler mitgeteilten Termin zu verffentlichen. Vor Verffentlichung des jeweiligen Preises ist ein Verkauf von Tabakerzeugnissen durch Grohndler an Tabaktrafikanten verboten. (2) ... 38. (1) bis (4) ... (5) Die Handelsspanne bei Zigaretten darf nicht niedriger sein als jene Spanne, die sich bei der niedrigsten Preisklasse mit einem Marktanteil von mehr als 10% ergibt. Hinsichtlich der Kriterien zur Ermittlung dieser Preisklasse finden die Bestimmungen der Preisklassenfeststellungsverordnung, BGBl. II Nr. 225/2003, sinngem Anwendung. (6) Der Bundesminister fr Finanzen hat jhrlich nach Vorliegen der Meldungen fr ein Kalenderjahr gem 11 Abs. 1 im Amtsblatt zur Wiener Zeitung jene Preisklasse kundzumachen, die der Berechnung der Mindesthandelsspanne gem Abs. 5 zugrunde zu legen ist. Die neue Mindesthandelsspanne gilt jeweils ab dem der Kundmachung zweitfolgenden Monatsersten. (7) ... 3. (1) 1. a) bis d)

Vorgeschlagene Fassung Tabakerzeugnisse im Monopolgebiet in den Verkehr bringen will, zu bestimmen. Der Grohndler hat diese Preise dem Bundesministerium fr Finanzen schriftlich bekanntzugeben. Sie sind von der Monopolverwaltung GmbH auf eigene Kosten im Amtsblatt zur Wiener Zeitung zu dem vom Grohndler mitgeteilten Termin zu verffentlichen. Vor Verffentlichung des jeweiligen Preises ist ein Verkauf von Tabakerzeugnissen durch Grohndler an Tabaktrafikanten verboten. (2) ... 38. (1) bis (4) ... (5) Die Handelsspanne bei Zigaretten darf nicht niedriger sein als 90% jener Spanne, die sich bei dem gewichteten Durchschnittspreis nach 4 Abs. 4 des Tabaksteuergesetzes 1995 ergibt. Die Handelsspanne bei Feinschnitt darf nicht niedriger sein als 90% jener Spanne, die sich bei dem gewichteten Durchschnittspreis nach 4 Abs. 5 des Tabaksteuergesetzes 1995 ergibt. (6) Folgt aus der erstmaligen Ermittlung oder einer nderung des gewichteten Durchschnittspreises nach 4 Abs. 6 des Tabaksteuergesetzes 1995 eine nderung der Mindesthandelsspanne, so gilt die neue Mindesthandelsspanne jeweils ab dem 1. April des laufenden Kalenderjahres.

(7) ... 3. (1) 1. a) bis d) e) wenn die Steuerschuld nach dem 31. Dezember 2010 entsteht, aa) mit einem Gehalt an biogenen Stoffen von mindestens 46 l und einem Schwefelgehalt von hchstens 10 mg/kg 482 Euro; bb) ansonsten 515 Euro; 2. a) bis d) e) wenn die Steuerschuld nach dem 31. Dezember 2010 entsteht, aa) mit einem Gehalt an biogenen Stoffen von mindestens 46 l und einem Schwefelgehalt von hchstens 10 mg/kg 554 Euro; bb) ansonsten 587 Euro;

Artikel 27 (nderung des Minerallsteuergesetzes 1995)

2. a) bis d)

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Vorgeschlagene Fassung 3. a) und b) c) 397 Euro, wenn die Steuerschuld nach dem 31. Dezember 2010 entsteht; 4. a) bis c) 4. a) bis c) d) wenn die Steuerschuld nach dem 31. Dezember 2010 entsteht, aa) mit einem Gehalt an biogenen Stoffen von mindestens 66 l und einem Schwefelgehalt von hchstens 10 mg/kg 397 Euro; bb) ansonsten 425 Euro; 5. und 6. 5. und 6. 7. a) bis d) 7. a) bis d) e) ansonsten fr 1 000 l, wenn die Steuerschuld nach dem 31. Dezember 2010 entsteht, aa) mit einem Gehalt an biogenen Stoffen von mindestens 66 l und einem Schwefelgehalt von hchstens 10 mg/kg 397 Euro; bb) ansonsten 425 Euro; 8. und 9. 8. und 9. (1a) (1a) (2) Die Minerallsteuer fr Kraftstoffe betrgt 475 Euro fr 1 000 l, wenn sie (2) Die Minerallsteuer fr Kraftstoffe betrgt 515 Euro fr 1 000 l, wenn sie anstelle von Benzin als Treibstoff verwendet werden sollen, ansonsten 375 Euro. anstelle von Benzin als Treibstoff verwendet werden sollen, ansonsten 425 Euro. 3. a) und b) (3) und (4) 7. (1) Fr Gasl der Unterpositionen 2710 19 41 bis 2710 19 49 der Kombinierten Nomenklatur, fr das die Minerallsteuer gem 3 Abs. 1 Z 4 entrichtet und das von Eisenbahnunternehmen zum Antrieb von Schienenfahrzeugen verwendet wurde, ist auf Antrag des Eisenbahnunternehmens vom Zollamt Wien ein Betrag von 0,249 je Liter zu vergten. Der Antrag ist nur fr volle Kalendermonate zulssig und bei sonstigem Verlust des Anspruchs bis zum Ablauf des auf die Verwendung folgenden Kalenderjahres beim Zollamt Wien zu stellen. (2) und (3) 7a. (1) und (2) (3) Der zu vergtende Betrag betrgt 0,249 je Liter. Die Vergtung errechnet sich nach (3) und (4) 7. (1) Fr Gasl der Unterpositionen 2710 19 41 bis 2710 19 49 der Kombinierten Nomenklatur, fr das die Minerallsteuer gem 3 Abs. 1 Z 4 entrichtet und das von Eisenbahnunternehmen zum Antrieb von Schienenfahrzeugen verwendet wurde, ist auf Antrag des Eisenbahnunternehmens vom Zollamt Wien ein Betrag von 0,299 Euro je Liter zu vergten. Der Antrag ist nur fr volle Kalendermonate zulssig und bei sonstigem Verlust des Anspruchs bis zum Ablauf des auf die Verwendung folgenden Kalenderjahres beim Zollamt Wien zu stellen. (2) und (3) 7a. (1) und (2) (3) Der zu vergtende Betrag betrgt 0,299 je Liter. Die Vergtung errechnet sich nach

Geltende Fassung

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Geltende Fassung 1. und 2. (4) bis (7) 8. (1) Fr Gasl der Unterpositionen 2710 19 41 bis 2710 19 49 der Kombinierten Nomenklatur, fr das die Minerallsteuer gem 3 Abs. 1 Z 4 entrichtet wurde und das zum Antrieb von Motoren begnstigter Anlagen verwendet wurde, ist von der darauf entfallenden Minerallsteuer auf Antrag ein Betrag von 0,249 je Liter zu vergten. (2) bis (4)

Vorgeschlagene Fassung 1. und 2. (4) bis (7) 8. (1) Fr Gasl der Unterpositionen 2710 19 41 bis 2710 19 49 der Kombinierten Nomenklatur, fr das die Minerallsteuer gem 3 Abs. 1 Z 4 entrichtet wurde und das zum Antrieb von Motoren begnstigter Anlagen verwendet wurde, ist von der darauf entfallenden Minerallsteuer auf Antrag ein Betrag von 0,299 Euro je Liter zu vergten. (2) bi s(4)

Artikel 28 (nderung des Verwaltungsgerichtshofgesetzes 1985) 24. (1) und (2) 24. (1) und (2) (3) 1. bis 4. (3) 1. bis 4. 5. Die Gebhr ist unter Angabe des Verwendungszwecks durch berweisung 5. Die Gebhr ist unter Angabe des Verwendungszwecks durch berweisung auf ein entsprechendes Konto des Finanzamtes fr Gebhren. auf ein entsprechendes Konto des Finanzamtes fr Gebhren und Verkehrsteuern und Glcksspiel zu entrichten. Die Entrichtung der Gebhr Verkehrsteuern in Wien zu entrichten. Die Entrichtung der Gebhr ist ist durch einen von einer Post-Geschftsstelle oder einem Kreditinstitut durch einen von einer Post-Geschftsstelle oder einem Kreditinstitut besttigten Zahlungsbeleg in Urschrift nachzuweisen. Dieser Beleg ist im besttigten Zahlungsbeleg in Urschrift nachzuweisen. Dieser Beleg ist im Fall der Z 1 lit. a der Eingabe anzuschlieen, im Fall der Z 1 lit. b dem Fall der Z 1 lit. a der Eingabe anzuschlieen, im Fall der Z 1 lit. b dem Verwaltungsgerichtshof gesondert vorzulegen. Die Einlaufstelle hat den Verwaltungsgerichtshof gesondert vorzulegen. Die Einlaufstelle hat den Beleg dem Beschwerdefhrer (Antragsteller) auf Verlangen Beleg dem Beschwerdefhrer (Antragsteller) auf Verlangen zurckzustellen, zuvor darauf einen deutlichen Sichtvermerk anzubringen zurckzustellen, zuvor darauf einen deutlichen Sichtvermerk anzubringen und auf der im Akt verbleibenden Ausfertigung der Eingabe zu besttigen, und auf der im Akt verbleibenden Ausfertigung der Eingabe zu besttigen, dass die Gebhrenentrichtung durch Vorlage des Zahlungsbeleges dass die Gebhrenentrichtung durch Vorlage des Zahlungsbeleges nachgewiesen wurde. Fr jede Eingabe ist die Vorlage eines gesonderten nachgewiesen wurde. Fr jede Eingabe ist die Vorlage eines gesonderten Beleges erforderlich. Rechtsanwlte (Steuerberater oder Beleges erforderlich. Rechtsanwlte (Steuerberater oder Wirtschaftsprfer) Wirtschaftsprfer) knnen die Entrichtung der Gebhr auch durch einen knnen die Entrichtung der Gebhr auch durch einen schriftlichen Beleg schriftlichen Beleg des sptestens zugleich mit der Eingabe des sptestens zugleich mit der Eingabe weiterzuleitenden weiterzuleitenden berweisungsauftrages nachweisen, wenn sie darauf berweisungsauftrages nachweisen, wenn sie darauf mit Datum und mit Datum und Unterschrift besttigen, dass der berweisungsauftrag Unterschrift besttigen, dass der berweisungsauftrag unter einem unter einem unwiderruflich erteilt wird. unwiderruflich erteilt wird. 6. Fr die Erhebung der Gebhr ist das Finanzamt fr Gebhren und 6. Fr die Erhebung der Gebhr ist das Finanzamt fr Gebhren. Verkehrsteuern in Wien in erster Instanz zustndig. Verkehrsteuern und Glcksspiel in erster Instanz zustndig. 7. 7.

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Geltende Fassung

Vorgeschlagene Fassung

Artikel 29 (nderung des Verfassungsgerichtshofgesetzes 1953) 17a. 1. bis 3. 17a. 1. bis 3. 4. Die Gebhr ist unter Angabe des Verwendungszwecks durch berweisung 4. Die Gebhr ist unter Angabe des Verwendungszwecks durch berweisung auf ein entsprechendes Konto des Finanzamtes fr Gebhren, auf ein entsprechendes Konto des Finanzamtes fr Gebhren und Verkehrsteuern und Glcksspiel zu entrichten. Die Entrichtung der Gebhr Verkehrsteuern in Wien zu entrichten. Die Entrichtung der Gebhr ist ist durch einen von einer Post-Geschftsstelle oder einem Kreditinstitut durch einen von einer Post-Geschftsstelle oder einem Kreditinstitut besttigten Zahlungsbeleg in Urschrift nachzuweisen. Dieser Beleg ist der besttigten Zahlungsbeleg in Urschrift nachzuweisen. Dieser Beleg ist der Eingabe anzuschlieen. Die Einlaufstelle hat den Beleg dem Eingabe anzuschlieen. Die Einlaufstelle hat den Beleg dem Beschwerdefhrer (Antragsteller) auf Verlangen zurckzustellen, zuvor Beschwerdefhrer (Antragsteller) auf Verlangen zurckzustellen, zuvor darauf einen deutlichen Sichtvermerk anzubringen und auf der im Akt darauf einen deutlichen Sichtvermerk anzubringen und auf der im Akt verbleibenden Ausfertigung der Eingabe zu besttigen, dass die verbleibenden Ausfertigung der Eingabe zu besttigen, dass die Gebhrenentrichtung durch Vorlage des Zahlungsbeleges nachgewiesen Gebhrenentrichtung durch Vorlage des Zahlungsbeleges nachgewiesen wurde. Fr jede Eingabe ist die Vorlage eines gesonderten Beleges wurde. Fr jede Eingabe ist die Vorlage eines gesonderten Beleges erforderlich. Rechtsanwlte knnen die Entrichtung der Gebhr auch erforderlich. Rechtsanwlte knnen die Entrichtung der Gebhr auch durch durch einen schriftlichen Beleg des sptestens zugleich mit der Eingabe einen schriftlichen Beleg des sptestens zugleich mit der Eingabe weiterzuleitenden berweisungsauftrages nachweisen, wenn sie darauf weiterzuleitenden berweisungsauftrages nachweisen, wenn sie darauf mit mit Datum und Unterschrift besttigen, dass der berweisungsauftrag Datum und Unterschrift besttigen, dass der berweisungsauftrag unter unter einem unwiderruflich erteilt wird. einem unwiderruflich erteilt wird. 5. Fr die Erhebung der Gebhr ist das Finanzamt fr Gebhren und 5. Fr die Erhebung der Gebhr ist das Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern in Wien in erster Instanz zustndig. Verkehrsteuern und Glcksspiel in erster Instanz zustndig. 6. 6. Artikel 30 (nderung des Finanzausgleichsgesetzes 2008) 7. Ausschlieliche Bundesabgaben sind 7. Ausschlieliche Bundesabgaben sind 1. die Abgabe von Zuwendungen, der Beitrag von land- und 1. die Abgabe von Zuwendungen, der Beitrag von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben und der Dienstgeberbeitrag zum forstwirtschaftlichen Betrieben und der Dienstgeberbeitrag zum Ausgleichsfonds fr Familienbeihilfen, die Abgabe von land- und Ausgleichsfonds fr Familienbeihilfen, die Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben, die Vermgensteuer, das forstwirtschaftlichen Betrieben, die Vermgensteuer, das Erbschaftssteuerquivalent und bis zum Ablauf des Jahres 2008 der Erbschaftssteuerquivalent, die Sonderabgabe von Kreditinstituten und bis Wohnbaufrderungsbeitrag; zum Ablauf des Jahres 2008 der Wohnbaufrderungsbeitrag; 2. und 3. 2. und 3. 8. (1) Gemeinschaftliche Bundesabgaben sind die Einkommensteuer, die 8. (1) Gemeinschaftliche Bundesabgaben sind die Einkommensteuer, die Krperschaftsteuer, die Umsatzsteuer, die Kapitalverkehrsteuern, die Tabaksteuer, Krperschaftsteuer, die Umsatzsteuer, die Kapitalverkehrsteuern, die Tabaksteuer, die Elektrizittsabgabe, die Erdgasabgabe, die Kohleabgabe, die Biersteuer, die die Elektrizittsabgabe, die Erdgasabgabe, die Kohleabgabe, die Biersteuer, die

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Geltende Fassung Weinsteuer, die Schaumweinsteuer, die Zwischenerzeugnissteuer, die Alkoholsteuer, die Minerallsteuer, die Erbschafts- und Schenkungssteuer, die Stiftungseingangssteuer, die Grunderwerbsteuer, die Bodenwertabgabe, die Kraftfahrzeugsteuer, die Versicherungssteuer, die Normverbrauchsabgabe, die motorbezogene Versicherungssteuer, die Werbeabgabe, die Konzessionsabgabe, die Spielbankabgabe und der Kunstfrderungsbeitrag sowie ab dem Jahr 2009 der Wohnbaufrderungsbeitrag.

Vorgeschlagene Fassung Weinsteuer, die Schaumweinsteuer, die Zwischenerzeugnissteuer, die Alkoholsteuer, die Minerallsteuer, die Erbschafts- und Schenkungssteuer, die Stiftungseingangssteuer, die Stabilittsabgabe, die Flugabgabe, die Grunderwerbsteuer, die Bodenwertabgabe, die Kraftfahrzeugsteuer, die Versicherungssteuer, die Normverbrauchsabgabe, die motorbezogene Versicherungssteuer, die Werbeabgabe, die Konzessionsabgabe, die Spielbankabgabe und der Kunstfrderungsbeitrag sowie ab dem Jahr 2009 der Wohnbaufrderungsbeitrag. (2) und (3) (2) und (3) 9. (1) Die Ertrge der im 8 Abs. 1 angefhrten gemeinschaftlichen 9. (1) Die Ertrge der im 8 Abs. 1 angefhrten gemeinschaftlichen Bundesabgaben mit Ausnahme der Spielbankabgabe werden zwischen dem Bund, Bundesabgaben mit Ausnahme der Spielbankabgabe werden zwischen dem Bund, den Lndern (Wien als Land) und den Gemeinden (Wien als Gemeinde) in den Lndern (Wien als Land) und den Gemeinden (Wien als Gemeinde) in folgendem Hundertsatzverhltnis geteilt: folgendem Hundertsatzverhltnis geteilt: Bund Lnder Gemeinden Werbeabgabe 4.000 9.083 86.917 Grunderwerbsteuer 4.000 96.000 Bodenwertabgabe 4.000 96.000 Ab dem Jahr 2009 19.450 80.550 Wohnbaufrderungsbeitrag Fr die Einkommensteuer, die Krperschaftsteuer, die Umsatzsteuer, die Kapitalverkehrsteuern, die Tabaksteuer, die Elektrizittsabgabe, die Erdgasabgabe, die Kohleabgabe, die Biersteuer, die Schaumweinsteuer, die Zwischenerzeugnissteuer, die Alkoholsteuer, die Minerallsteuer, die Erbschaftsund Schenkungssteuer, die Stiftungseingangssteuer, die Stabilittsabgabe, die Flugabgabe, die Kraftfahrzeugsteuer, die Versicherungssteuer, die Normverbrauchsabgabe, die motorbezogene Versicherungssteuer, die Konzessionsabgabe und den Kunstfrderungsbeitrag (Abgaben mit einheitlichem Schlssel) gilt ein einheitliches Hundertsatzverhltnis, das wie folgt ermittelt wird: 1. bis 3. (2) Vom jeweiligen Nettoaufkommen sind abzuziehen: 1. von den Ertragsanteilen des Bundes bei der Einkommensteuer ohne Kapitalertragsteuer II ( 93 Abs. 2 Z 3 und Abs. 3 EStG 1988, ab 1. Juli 2011 hingegen 93 EStG 1988 iVm. 27 Abs. 2 Z 2, Abs. 3 und 4 EStG 1988) und der Krperschaftsteuer 1,75 % sowie ab dem Jahr 2011 weitere

Bund Lnder Gemeinden Werbeabgabe 4.000 9.083 86.917 Grunderwerbsteuer 4.000 96.000 Bodenwertabgabe 4.000 96.000 Ab dem Jahr 2009 19.450 80.550 Wohnbaufrderungsbeitrag Fr die Einkommensteuer, die Krperschaftsteuer, die Umsatzsteuer, die Kapitalverkehrsteuern, die Tabaksteuer, die Elektrizittsabgabe, die Erdgasabgabe, die Kohleabgabe, die Biersteuer, die Schaumweinsteuer, die Zwischenerzeugnissteuer, die Alkoholsteuer, die Minerallsteuer, die Erbschaftsund Schenkungssteuer, die Stiftungseingangssteuer, die Kraftfahrzeugsteuer, die Versicherungssteuer, die Normverbrauchsabgabe, die motorbezogene Versicherungssteuer, die Konzessionsabgabe und den Kunstfrderungsbeitrag (Abgaben mit einheitlichem Schlssel) gilt ein einheitliches Hundertsatzverhltnis, das wie folgt ermittelt wird: 1. bis 3. (2) Vom jeweiligen Nettoaufkommen sind abzuziehen: 1. von den Ertragsanteilen des Bundes bei der Einkommensteuer ohne Kapitalertragsteuer II ( 93 Abs. 2 Z 3 und Abs. 3 EStG 1988) und der Krperschaftsteuer 1,75 % fr Zwecke des Familienlastenausgleichs und 1,1 % fr Zwecke des Katastrophenfonds sowie von den Ertragsanteilen

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Geltende Fassung des Bundes an der Krperschaftsteuer weitere 10 Millionen Euro jhrlich fr Zwecke des Katastrophenfonds. Wenn die Rcklage des Katastrophenfonds erschpft ist, kann der Abzug von den Ertragsanteilen des Bundes an der Krperschaftsteuer fr Zwecke der Abgeltung von Schden durch Naturkatastrophen im Sinne des 3 des Katastrophenfondsgesetzes 1996, BGBl. Nr. 201, durch Beschluss der Bundesregierung in dem Ausma erhht werden, das zur Abgeltung dieser Schden zustzlich erforderlich ist, hchstens jedoch um 1,1 % des Nettoaufkommens an Einkommensteuer ohne Kapitalertragsteuer II und an Krperschaftsteuer (Aufstockungsbetrag),

2. von den Ertragsanteilen der Gemeinden bei den Abgaben mit einheitlichem Schlssel (Abs. 1) 0,166 % des jeweiligen Nettoaufkommens fr die teilweise Finanzierung der Beitragsleistungen sterreichs an die Europische Union. Der Abzug fr Zwecke des Familienlastenausgleichs ist um die Auswirkungen der Abschaffung der Selbsttrgerschaft auf die Gebietskrperschaften ( 24 Abs. 6) zu krzen. Die Anteile der Lnder und Gemeinden an der Umsatzsteuer sind als Ausgleich fr die Abschaffung der Selbsttrgerschaft um deren Auswirkungen auf die Lnder bzw. die Gemeinden ( 24 Abs. 6) zu Lasten der Anteile des Bundes an der Umsatzsteuer zu erhhen. (3) bis (11)

Vorgeschlagene Fassung 66,667 Millionen Euro jhrlich fr Zwecke des Familienlastenausgleichs und 1,1 % fr Zwecke des Katastrophenfonds sowie von den Ertragsanteilen des Bundes an der Krperschaftsteuer weitere 10 Millionen Euro jhrlich fr Zwecke des Katastrophenfonds. Wenn die Rcklage des Katastrophenfonds erschpft ist, kann der Abzug von den Ertragsanteilen des Bundes an der Krperschaftsteuer fr Zwecke der Abgeltung von Schden durch Naturkatastrophen im Sinne des 3 des Katastrophenfondsgesetzes 1996, BGBl. Nr. 201, durch Beschluss der Bundesregierung in dem Ausma erhht werden, das zur Abgeltung dieser Schden zustzlich erforderlich ist, hchstens jedoch um 1,1 % des Nettoaufkommens an Einkommensteuer ohne Kapitalertragsteuer II und an Krperschaftsteuer (Aufstockungsbetrag), 2. von den Ertragsanteilen der Gemeinden bei den Abgaben mit einheitlichem Schlssel (Abs. 1) 0,166 % des jeweiligen Nettoaufkommens fr die teilweise Finanzierung der Beitragsleistungen sterreichs an die Europische Union. Der Abzug fr Zwecke des Familienlastenausgleichs ist um die Auswirkungen der Abschaffung der Selbsttrgerschaft auf die Gebietskrperschaften ( 24 Abs. 6) zu krzen. Die Anteile der Lnder und Gemeinden an der Umsatzsteuer sind als Ausgleich fr die Abschaffung der Selbsttrgerschaft um deren Auswirkungen auf die Lnder bzw. die Gemeinden ( 24 Abs. 6) zu Lasten der Anteile des Bundes an der Umsatzsteuer zu erhhen. (3) bis (11)