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VORBLATT
Probleme: Stabilittsabgabegesetz: Durch Stabilisierungsmanahmen fr Banken wurde der Staatshaushalt erheblich belastet. Flugabgabegesetz: Der Personenluftverkehr trgt in einem hohen Ma zum globalen Energieverbrauch und Schadstoffaussto bei. Kerosin kann nicht in die Minerallbesteuerung einbezogen werden und ist daher gegenber anderen Verkehrsmitteln steuerlich bevorzugt. Einkommensteuergesetz 1988: Das mit 1. Juli 2008 angehobene Pendlerpauschale ist bis 31. Dezember 2010 befristet. Ab 1. Jnner 2011 wrde daher wieder die davor geltende Regelung in Kraft treten. Die steuerliche Forschungsfrderung ist zersplittert und fr Unternehmen und Verwaltung aufwendig zu administrieren. Realisierte Wertsteigerungen von Kapitalvermgen werden auerhalb der Spekulationsfrist nicht besteuert und innerhalb der Spekulationsfrist oft nicht erklrt. Das KESt-Gutschriftensystem ist gestaltungsanfllig.

Die Bercksichtigung von Unterhaltslasten gegenber dem (Ehe-)Partner ist steuerlich nicht geboten. Die fr steuerlich absetzbare Spenden erstmalig fr das Jahr 2011 vorgesehene bermittlung der Spenderdaten bereitet den Spendenorganisationen Schwierigkeiten bei der technischen Umsetzung. Krperschaftsteuergesetz 1988: Durch die steuerliche Abzugsfhigkeit von Fremdfinanzierungszinsen fr Beteiligungsanschaffungen im Konzern ist es mglich, operative Gewinne zu entsteuern. Auch bei von Kapitalgesellschaften errichteten Privatstiftungen ist die Veruerung von Grundstcken nach Ablauf der Spekulationsfrist steuerfrei, obwohl die Kapitalgesellschaft selbst mit der Grundstcksveruerung steuerpflichtig ist. Die Zwischensteuer betrgt nur die Hlfte der Kapitalertragsteuer und erffnet damit einen Besteuerungsvorteil fr thesaurierte Kapitalertrge.

Umgrndungssteuergesetz: Bei der Ausschttungsfiktion im Rahmen einer Umwandlung bestehen Regelungslcken. Umsatzsteuergesetz 1994: Es sind Anpassungen an gemeinschaftsrechtliche Vorgaben erforderlich. Gebhrengesetz 1957, Grunderwerbsteuergesetz 1987, Kapitalverkehrsteuergesetz 1934, Versicherungssteuergesetz 1953, Feuerschutzsteuergesetz 1952, Wohnhaus-Wiederaufbaugesetz und Bundesgesetz betr. die Gewhrung von Gebhrenbefreiungen fr Anleihen von Gebietskrperschaften: Durch eine nderung im Abgabenverwaltungsorganisationsgesetz 2010 werden Anpassungen in diesen Gesetzen erforderlich. Die im Gebhrengesetz vorgesehene Kreditvertrags- und Darlehensvertragsgebhr fhrt zu unerwnschten Belastungen der Kreditnehmer. Die Befreiung der bertragung einer direkten Leistungszusage an eine Pensionskasse im Versicherungssteuergesetz ist nicht mehr zeitgem. Kraftfahrzeugsteuergesetz 1992: Die Kraftfahrzeugsteuer fr Kraftfahrzeuge mit einem hchsten zulssigen Gesamtgewicht von mehr als 3,5 Tonnen ist in sterreich derzeit hher als in den meisten EU-Mitgliedstaaten. Stempelmarkengesetz: Dieses Gesetz hat keinen Anwendungsbereich mehr. Energieabgabenvergtungsgesetz: Der Kreis der Anspruchsberechtigten ist zu weit gefasst.

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Investmentfondsgesetz 1993 und Immobilien-Investmentfondsgesetz: Die derzeitigen gesetzlichen Regelungen der steuerlichen Behandlung von Investmentfonds und Immobilien-Investmentfonds sind unbersichtlich und komplex. Normverbrauchsabgabegesetz 1991: Die Anschaffung von verbrauchsintensiven und ausstoreichen Fahrzeugen soll unattraktiver werden. Kommunalsteuergesetz 1993: Terminologische Anpassungen sind erforderlich. Bundesabgabenordnung: Die derzeitige Regelung zur Buchfhrungspflicht fr land- und forstwirtschaftliche Betriebe erscheint unzweckmig. Abgabenverwaltungsorganisationsgesetz 2010: Dem Finanzamt Bruck Eisenstadt Oberwart obliegt als Finanzamt mit erweitertem Aufgabenkreis nur die Rckzahlung von Abgaben, die auf Grund vlkerrechtlicher Vertrge zu erfolgen hat. Abgabenexekutionsordnung: Anpassungen an die Bestimmungen des gerichtlichen Exekutionsverfahrens in der Exekutionsordnung sind erforderlich. Glcksspielgesetz: Die jngste Judikatur des EuGH erfordert Anpassungen. Tabaksteuergesetz 1995: Erfordernis der Umsetzung der Richtlinie 2010/12/EU hinsichtlich der Struktur und der Stze der Verbrauchsteuern auf Tabakwaren. Erfordernis einer Anpassung der Steuerstze im Interesse der Budgetkonsolidierung und zur Frderung gesundheitspolitischer Zielsetzungen. Die Steuerbefreiung fr Tabakwaren, die vom Hersteller als Deputate an seine Dienstnehmer abgegeben werden, entspricht nicht den Zielen der sterreichischen Gesundheitspolitik. Tabakmonopolgesetz 1996: Die Ermittlung der Trafikantenmindesthandelsspannen fr Zigaretten und Feinschnitttabak ist mit einem betrchtlichen Verwaltungsaufwand verbunden. Minerallsteuergesetz 1955: Eine Verringerung des CO2-Ausstoes wird angestrebt. Verwaltungsgerichtshofgesetz 1985 und Verfassungsgerichtshofgesetz 1953: Durch eine nderung im Abgabenverwaltungsorganisationsgesetz 2010 werden Anpassungen in diesen Gesetzen erforderlich. Finanzausgleichsgesetz 2008: Ergnzung auf Grund von zwei neuen Abgaben erforderlich. Ziele/Inhalt: Stabilittsabgabegesetz: Kreditinstitute sollen sich an den Krisenkosten des Staates beteiligen, indem sie ab 2011 eine Stabilittsabgabe leisten. Durch die zustzliche Besteuerung von risikoreicheren Finanzierungsinstrumenten sollen darber hinaus Lenkungseffekte erzielt werden. Flugabgabegesetz: Durch diese Abgabe soll ein Anreiz zu umweltgerechterem Verhalten gesetzt werden. Es soll der steuerlichen Bevorzugung des Personenluftverkehrs entgegengewirkt werden. Einkommensteuergesetz 1988:

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Erhhung des Pendlerpauschales und Wegfall der Befristung. Schaffung von Anreizen zur vermehrten Nutzung von ffentlichen Verkehrsmitteln durch Ausdehnung der Anwendung der Werkverkehrsregelung.

Konzentration der steuerlichen Forschungsfrderung auf eine Prmie fr eigenbetriebliche Forschung und Auftragsforschung und Anhebung der Prmie von 8 auf 10%. Einbeziehung von realisierten Wertsteigerungen von Kapitalvermgen in das KESt-System. Abschaffung des KESt-Gutschriftensystems zugunsten einer einfachen Neuregelung. Entfall des Alleinverdienerabsetzbetrages fr Steuerpflichtige ohne Kinder. Verschiebung der Verpflichtung von Spendenorganisationen, Daten von Sendern an die Finanzverwaltung zu bermitteln um ein Jahr, dh die bermittlung erfolgt erstmalig fr Spenden des Jahres 2012 im Jahr 2013. Krperschaftsteuergesetz 1988: Werden Beteiligungsanschaffungen im Konzern fremdfinanziert, sollen die Zinsen nicht mehr abzugsfhig sein. Bei Privatstiftungen sollen steuerlich motivierte Gestaltungen in Zusammenhang mit Grundstcken ausgeschlossen und der sich aus der niedrigen Zwischensteuer ergebende Thesaurierungsvorteil abgeschafft werden. Umgrndungssteuergesetz: Klarere Fassung und Beseitigung von Regelungslcken bei der Ausschttungsfiktion im Zuge einer Umwandlung. Umsatzsteuergesetz 1994: Bei Lieferungen von Luftfahrzeugen werden Anpassungen an das Gemeinschaftsrecht umgesetzt und bei der Reinigung von Bauwerken wird das Reverse Charge-System eingefhrt. Gebhrengesetz 1957, Grunderwerbsteuergesetz 1987, Kapitalverkehrsteuergesetz 1934, Versicherungssteuergesetz 1953, Feuerschutzsteuergesetz 1952, Wohnhaus-Wiederaufbaugesetz und Bundesgesetz betr. die Gewhrung von Gebhrenbefreiungen fr Anleihen von Gebietskrperschaften: Es erfolgt eine Anpassung an eine nderung im Abgabenverwaltungsorganisationsgesetz 2010. Die Kreditvertrags- und Darlehensvertragsgebhr soll abgeschafft werden. Die Befreiung der bertragung einer direkten Leistungszusage an eine Pensionskasse im Versicherungssteuergesetz soll entfallen. Kraftfahrzeugsteuergesetz 1992: Die Kraftfahrzeugsteuer fr Kraftfahrzeuge mit einem hchsten zulssigen Gesamtgewicht von mehr als 3,5 Tonnen soll zur Strkung der Wettbewerbsfhigkeit der sterreichischen Transportwirtschaft gesenkt werden. Stempelmarkengesetz: Dieses Bundesgesetz soll auer Kraft treten, da Gebhren nicht mehr mittels Stempelmarken entrichtet werden. Energieabgabenvergtungsgesetz: Der Kreis der Anspruchsberechtigten soll auf Produktionsbetriebe eingeschrnkt werden. Investmentfondsgesetz 1993 und Immobilien-Investmentfondsgesetz: Die Besteuerung von Investmentfonds soll an das System der Besteuerung von Kapitalvermgen angepasst und vereinfacht werden. Normverbrauchsabgabegesetz 1991: Die Anschaffung von umweltfreundlichen Fahrzeugen soll gefrdert und das Bonus-Malus System in zwei Etappen verschrft werden. Kommunalsteuergesetz 1993: Es soll eine terminologische Anpassung an das Insolvenzrechtsnderungsgesetz 2010 erfolgen. Bundesabgabenordnung: Anpassungen der Buchfhrungspflicht fr land- und forstwirtschaftliche Betriebe an die Umsatzgrenze des UGB in Hhe von 700 000 Euro.

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Abgabenverwaltungsorganisationsgesetz 2010: Vereinheitlichung der Zustndigkeit fr die KESt-Rckzahlung an beschrnkt Krperschaftsteuerpflichtige. Festlegung der Zustndigkeit fr die neue Flugabgabe beim Finanzamt fr Gebhren, Verkehrsteuern und Glcksspiel. Abgabenexekutionsordnung: Es werden Anpassungen an die Bestimmungen des gerichtlichen Exekutionsverfahrens in der Exekutionsordnung vorgenommen. Glcksspielgesetz: Die Voraussetzungen zur Erteilung und Ausbung von Konzessionen zum Betrieb physischer Spielbankbetriebssttten sowie einer Lotteriekonzession in sterreich durch eine Kapitalgesellschaft mit Sitz in einem EU/EWR-Mitgliedstaat werden an die EuGH-Rechtsprechung angepasst. Befreiung bestimmter Ausnahmen des Glcksspielmonopols von der Glcksspielabgabe. Eine Klarstellung von Regelungsdetails der Straf- und Verfahrensbestimmungen und redaktionelle Berichtigungen werden vorgenommen. Tabaksteuergesetz 1995: Umsetzung der Richtlinie 2010/12/EU durch nderung technischer Definitionen von Tabakwaren und Umstellung auf den gewichteten Durchschnittspreis als Referenzwert der Tabakbesteuerung. Anpassung der Steuerstze fr Zigaretten, Zigarren/Zigarillos und Feinschnitttabake fr selbst gedrehte Zigaretten. Entfall der Tabaksteuerbefreiung fr so genannte Deputatwaren. Tabakmonopolgesetz 1996: Umstellung der Trafikantenmindesthandelsspannen fr Zigaretten und Feinschnitttabak durch Bezugnahme auf den gewichteten Durchschnittspreis. Minerallsteuergesetz 1955: Als kologische Manahme zur Verringerung des CO2-Ausstoes soll ein Zuschlag von 20 Euro je Tonne ausgestoenes CO2 vorgesehen werden, was einer Steuererhhung von 4 Cent/Liter Benzin und von 5 Cent/Liter Diesel entspricht. Verwaltungsgerichtshofgesetz 1985 und Verfassungsgerichtshofgesetz 1953: Es erfolgt eine Anpassung an eine nderung im Abgabenverwaltungsorganisationsgesetz 2010. Finanzausgleichsgesetz 2008: Die Stabilittsabgabe und die Flugabgabe werden in den Katalog der gemeinschaftlichen Bundesabgaben aufgenommen. Alternativen: Keine. Auswirkungen des Regelungsvorhabens: Finanzielle Auswirkungen: Auswirkungen auf das Abgabenaufkommen: Die Konsolidierungsmanahmen fhren zu folgendem Mehraufkommen bzw. Minderaufkommen (in Mio. Euro): 2011 Stabilittsabgabe Flugabgabe Einkommensteuer Krperschaftsteuer Umsatzsteuer Gebhren Energieabgabenvergtung 500 60 15 50 82 -150 0 2012 500 90 35 280 86 -150 100 2013 500 90 85 280 86 -150 100 2014 500 90 235 300 86 -150 100

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Normverbrauchsabgabe Tabaksteuer Minerallsteuer Kraftfahrzeugsteuer Summe

25 100 417 -30 1 069

25 150 470 -30 1 556

55 150 470 -30 1 636

55 150 470 -30 1 806

Die brigen steuerlichen nderungen fhren zu einem jhrlichen Mehraufkommen von 40 Mio. Euro. (Abschaffung Alleinverdienerabsetzbetrag fr Steuerpflichtige ohne Kinder +100 Mio. Euro, Forschungsprmie inkl. Abschaffung der Forschungsfreibetrge -80 Mio. Euro, Umsatzsteuerpflicht bei Luftfahrzeugen +15 Mio. Euro, brige Manahmen in den Materiengesetzen in Summe + 5 Mio. Euro). - Abgabenaufkommen verteilt auf die Gebietskrperschaften: Aus den Konsolidierungsmanahmen ergeben sich fr die Gebietskrperschaften folgende Auswirkungen auf die Ertragsanteile und aufkommensabhngige Transfers (in Mio. Euro): 2011 Bund Lnder Gemeinden Summe 663 263 143 1 069 2012 987 368 201 1 556 2013 1 040 386 210 1 636 2014 1 154 422 230 1 806

Vom Mehraufkommen aus den brigen steuerlichen nderungen in Hhe von 40 Mio. Euro entfallen 26,7 Mio. Euro auf den Bund, 8,7 Mio. Euro auf die Lnder und 4,6 Mio. Euro auf die Gemeinden als Ertragsanteile und aufkommensabhngige Transfers. Wirtschaftspolitische Auswirkungen: Auswirkungen auf die Beschftigung und den Wirtschaftsstandort sterreich: Die Manahmen sind vor dem Hintergrund zu beurteilen, dass eine Nicht-Konsolidierung der ffentlichen Finanzen im Wege eines hheren Zinsniveaus und steigenden Staatsschulden deutlich negativ auf den Wirtschaftsstandort und damit die Beschftigung wirken wrden. Das Schlieen von Steuer-Schlupflchern und die Anlastung von sozialen Kosten an die Verursacher ermglicht unverzerrtere Investitions- und Konsumentscheidungen, was nachhaltiges Wachstum und die Beschftigung frdert. Allfllige Wettbewerbseffekte oder Ausweichreaktionen werden durch hnliche Manahmen oder Abgabenhhen in wichtigen Handelspartnerlndern gering gehalten. Zudem sind die Einzelmanahmen graduell, was den Bestand an Investitions- und Konsumgtern volkswirtschaftlich nicht entwertet, aber mittelfristig den Investitionsanreiz erhht. Beschftigung strkend wirken die Stimulierung von Forschung und Entwicklungsausgaben sowie die direkte Verbilligung von Krediten. In der Gesamtbeurteilung und vor dem Hintergrund der erwarteten Wirtschaftsentwicklung ist kurzfristig mit keinen messbar negativen Wachstumseffekten zu rechnen und mittel- bis langfristig berwiegen die positiven Effekte auf den Wirtschaftsstandort und die Beschftigung, welche aber auch schwer quantifizierbar sind. Auswirkungen auf die Verwaltungslasten fr Brger/innen und Unternehmen: Stabilittsabgabegesetz: Die neue Informationsverpflichtung fr Kreditinstitute liegt unter der Bagatellgrenze gem 5 Abs. 2 der Standardkostenmodell-Richtlinien, BGBl. II 278/2009. Flugabgabegesetz: Es sind keine neuen Informationsverpflichten fr Unternehmen vorgesehen, da die enthaltenen Informationsverpflichtungen bereits im Luftfahrtsicherheitsgesetz normiert sind. Die Fluglinien liefern den Groteil der notwendigen Daten bereits jetzt auf Grund des Luftfahrtsicherheitsgesetzes an die Flugplatzhalter. Durch das FlugAbgG wird zwar der Umfang der Meldung erweitert, doch liegt diese Erweiterung unter der in 5 Abs. 2 der Standardkostenmodell-Richtlinien, BGBl. II 278/2009 angefhrten Bagatellgrenze fr Unternehmen. Es sind keine neuen Informationsverpflichtungen fr Brger/innen vorgesehen. Die im 9 Abs. 2 enthaltene Informationsverpflichtung des privaten Halters eines motorisierten Passagierflugzeugs an

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den Flugplatzhalter stellt eine Verpflichtung gegenber Dritte dar, welche gem der Standardkostenmodell-Richtlinie im Bereich der Brger/innen nicht erfasst wird. Einkommensteuergesetz 1988: In der Novelle sind neue Informationsverpflichtungen fr Unternehmen enthalten, die voraussichtlich Dokumentations-/Aufzeichnungsaufwnde verursachen. Eine genaue Quantifizierung kann erst im Zuge des Begutachtungsprozesses erfolgen. Gebhrengesetz 1957: Die Novelle enthlt zwei genderte Informationsverpflichtungen fr Unternehmen. Es wird durch diese insgesamt eine Entlastung von rund 4 330 000 Euro pro Jahr erreicht. Investmentfondgesetz 1996 und Immobilien-Investmentfondgesetz : Die Novelle fhrt zu keinen wesentlichen Auswirkungen fr Unternehmen gem 5 Abs. 2 Standardkostenmodell-Richtlinien, BGBl. II 278/2009. Bundesabgabenordnung: Die Novelle enthlt eine genderte Informationsverpflichtung fr Unternehmen. Es wird durch diese insgesamt eine Entlastung von rund 980 000 Euro pro Jahr verursacht. In den brigen Materiengesetzen sind keine neuen Informationsverpflichtungen fr Unternehmen vorgesehen. Es sind in keinem der Materiengesetze neue Informationsverpflichtungen fr Brger/innen vorgesehen. Auswirkungen in umweltpolitischer Hinsicht, insbesondere Klimavertrglichkeit: Personenflge werden verteuert und damit klimaschdliches Reiseverhalten unattraktiver gemacht. Die weitere kologisierung der Normverbrauchsabgabe setzt Lenkungseffekte fr den Ankauf umweltfreundlicherer Kraftfahrzeuge. Der CO2-Zuschlag bei der Minerallsteuer hilft den Anstieg der CO2-Emissionen einzudmmen. Die Ausdehnung des Werkverkehrs soll den Umstieg auf umweltfreundliche Massenbefrderungsmittel frdern. Auswirkungen in konsumentenschutzpolitischer sowie sozialer Hinsicht: Durch die Anhebung der Pendlerpauschale und den Zuschlag zur Negativsteuer werden die Mehrkosten, die fr Pendler entstehen, teilweise abgefedert. Geschlechtsspezifische Auswirkungen: Die nderungen im vorliegenden Entwurf lassen eine sinnvolle Zuordnung zu Mnnern und Frauen nicht zu. Verhltnis zu Rechtsvorschriften der Europischen Union: Mit dem Gesetzentwurf wird die Richtlinie 2010/12/EU zur nderung der Richtlinien 92/79/EWG, 92/80/EWG und 95/59/EG hinsichtlich der Struktur und der Stze der Verbrauchsteuern auf Tabakwaren sowie der Richtlinie 2008/118/EG ber das allgemeine Verbrauchsteuersystem (ABl. EG Nr. L 50 vom 27.2.2010, S. 1) in nationales Recht umgesetzt. Die sonstigen vorgeschlagenen Regelungen sind mit den Rechtsvorschriften der Europischen Union vereinbar, sofern sie in deren Anwendungsbereich fallen. Besonderheiten des Normerzeugungsverfahrens: Keine.