LEI 4994 ISSQN - Consolidação

CONSOLIDAO DA LEGISLAO RELATIVA AO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA ISSQN (Lei n 4994/1995 e alteraes, com as redaes em vigor)
) NDICE SISTEMTICO
TTULO I - DO IMPOSTO CAPTULO I - DA INCIDNCIA CAPTULO II - DA NO INCIDNCIA SEO II - DAS ISENES TTULO II - DA SUJEIO PASSIVA CAPTULO I - DO CONTRIBUINTE CAPTULO II - DO RESPONSVEL CAPTULO III - DO ESTABELECIMENTO CAPTULO IV - DA INSCRIO .................................... .................................... .................................... .................................... .................................... .................................... .................................... Art.1 Art.2 ao Art.3 Art.4 ao Art.5 Art.6 ao Art.7 Art.8 ao Art.8-A Art.9 ao Art.10 Art.11 ao Art.17
TTULO III - DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS CAPTULO I - DA OBRIGAO PRINCIPAL SEO I - DO LOCAL DA PRESTAO DE SERVIO ..... SEO II - DA BASE DE CLCULO DO IMPOSTO ...... SEO III - DA ALQUOTA ..................................... SEO IV - DO LANAMENTO ..................................... SEO V - DOS REGIMES DE PAGAMENTO DO IMPOSTO SEO VI - DAS OBRIGAES ACESSRIAS ................. SEO VII - DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA................. SEO VIII - DO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO ....... SEO IX - INFRAES E PENALIDADES ................. TTULO IV - DO PROCESSO FISCAL ...................................... ............................
Art.18 Art.19 ao Art.21 Art.22 ao Art.23-A Art.24 ao Art.24-A Art.25 ao Art.32 Art.33 ao Art.34-A Art.35 ao Art.39 Art.40 ao Art.42 Art.43 Art.44 ao Art.46 Art.47 ao Art.50 Art.51 ao Art.54 Art. 55 ao Art.66
TTULO V - DO PAGAMENTO DO DBITO FISCAL TTULO VI - DA CONSULTA TTULO VII - DISPOSIES FINAIS LISTA DE SERVIOS
...................................... ......................................
TTULO I DO IMPOSTO CAPTULO I DA INCIDNCIA Art.1 - O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza tem como fato gerador a prestao de servios constantes da lista anexa em territrio do Municpio de Sorocaba, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador. 1 - O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. 2 - Ressalvadas as excees expressas na lista anexa, os servios nela mencionados no ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias. 3 - O imposto de que trata esta Lei incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio. 4 - A incidncia do imposto independe: I - da denominao dada ao servio prestado; II - da existncia de estabelecimento fixo; III - do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou administrativas, relativas s atividades, sem prejuzo das cominaes cabveis; IV - do resultado financeiro obtido com a prestao de servios; V - da destinao dos servios, e VI - do recebimento do preo dos servios prestados. 5 - O fato gerador do imposto ocorre no momento da entrega do servio prestado, sendo irrelevantes para caracteriz-lo: I a natureza jurdica da operao de prestao do servio; II a validade jurdica do ato praticado, e III os efeitos dos fatos efetivamente ocorridos. CAPTULO II DA NO INCIDNCIA Art. 2 - O imposto no incide sobre: I - as exportaes de servios para o exterior do Pas; II - a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem Nova redao do Art.1 pela Lei n 6.954/2003 Art.2
Nova redao do 4 do Art.1 pela Lei n 7.901/2006 Art. 2
Novo dispositivo 5 do Art.1 pela Lei n 7.901/2006 Art.2
Nova redao pela Lei n 6.954/2003 Art.4 Nova redao dos itens I, II e III do Art.2 pela Lei n 6.954/2003 Art.6
como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados; III - o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras. Pargrafo nico. No se enquadram no disposto no inciso I os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior. Art. 3 - A no-incidncia do imposto no desobriga o contribuinte do cumprimento das obrigaes acessrias previstas nesta Lei. SEO II DAS ISENES Art.4 revogado pela Lei n 6343/2000 Art.18. Art.5 e seu Pargrafo nico revogados pela Lei n 5.528/97 Art.1 TTULO II DA SUJEIO PASSIVA CAPTULO I DO CONTRIBUINTE Art.6. Contribuinte o prestador do servio. Art.7 e seus itens revogados pela Lei n 6.954/2003 Art.11 CAPTULO II DO RESPONSVEL Art. 8 - So responsveis pela reteno na fonte e pelo recolhimento do ISSQN devido por servios prestados por contribuintes estabelecidos neste Municpio, as seguintes pessoas, ainda que imunes, isentas ou beneficirias de qualquer incentivo fiscal: I Os rgos da administrao direta da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como suas autarquias, empresas pblicas, sociedades de economia mista e as fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, em relao aos servios por eles tomados ou intermediados; II As pessoas jurdicas de direito privado, em relao aos servios por elas tomados ou intermediados. 1 - A obrigao de reteno na fonte e recolhimento do ISSQN por pessoas jurdicas de direito privado, nos termos do caput
Nova redao do Pargrafo nico do Art.2 pela Lei n 6.954/2003 Art.8
Nova redao do Art.6 pela Lei n 6.954/2003 Art.9
deste artigo, abrange o(s) seguinte(s) servio(s) da Lista anexa: I descritos nos subitens 1.01 a 1.08; II descritos nos subitens 3.03, 3.04 e 3.05; III descritos nos subitens 4.02, 4.03, 4.21, 4.22 e 4.23; IV descritos nos subitens 7.01, 7.02 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.11, 7.12, 7.13, 7.16, 7.17, 7.18, 7.19, 7.20 e 7.21; V descrito no subitem 8.02; VI descritos nos subitens 10.01 a 10.10; VII descritos nos subitens 11.01 a 11.04; VIII descritos nos subitens 14.01, 14.02, 14.03, 14.04, 14.05, 14.06, 14.10 e 14.12; IX descrito no item 16.01; X descritos nos subitens 17.01, 17.03, 17.04, 17.05, 17.06, 17.09, 17.10, 17.11, 17.12, 17.16, 17.17, 17.18, 17.20, 17.22 e 17.24; XI descrito no item 19.01; XII descritos nos subitens 20.01 a 20.03; XIII - descrito no item 24.01; XIV descrito no item 26.01; XV descrito no item 31.01; XVI descrito no item 32.01; e XVII descrito no item 33.01. 2 - Tambm so responsveis pela reteno na fonte e pelo recolhimento do imposto em relao aos servios tomados ou intermediados: I - os tomadores ou intermedirios de servios provenientes do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; II - os tomadores ou intermedirios dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.11, 7.12, 7.16, 7.17, 7.18, 7.19, 11.01, 11.02, 11.04, 12.01, 12.02, 12.03, 12.04, 12.05, 12.06, 12.07, 12.08, 12.09, 12.10, 12.11, 12.12, 12.14, 12.15, 12.16, 12.17, 16.01, 17.05, 17.10, 20.01, 20.02 e 20.03 da lista anexa, quando o prestador de servio no for estabelecido ou domiciliado neste municpio. III - os tomadores de servios prestados por profissional liberal ou autnomo que no faa prova de sua inscrio cadastral no Municpio; IV - os tomadores de servios prestados por pessoas jurdicas, quando estas no emitirem o documento fiscal correspondente ao servio, ou quando desobrigadas da emisso deste, no faam prova de sua inscrio no cadastro mobilirio no Municpio; 3 - Os responsveis mencionados neste artigo tambm so obrigados, na forma do regulamento, a emitirem e a entregarem ao prestador do servio, o recibo de reteno do imposto e, ainda, ao cumprimento das demais obrigaes acessrias estabelecidas na legislao. 4
4 - A reteno do imposto na fonte e o seu recolhimento sero feitos na forma e prazos estabelecidos em regulamento. Art. 8-A - Os responsveis a que se refere o Art. 8 desta Lei esto obrigados ao recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de ter efetuado sua reteno na fonte. 1 - A obrigatoriedade prevista no caput deste artigo ser dispensada, sem prejuzo da aplicao das penalidades legais cabveis, se o responsvel tributrio comprovar que o prestador do servio efetuou o recolhimento do imposto devido relativo ao servio tomado ou intermediado. 2 - Os responsveis tributrios mencionados nos incisos do caput do Art. 8 desta Lei no devero realizar a reteno do imposto na fonte, quando o servio for prestado por: I contribuintes enquadrados no regime de recolhimento do imposto por estimativa; II profissionais liberais ou autnomos inscritos em qualquer municpio; III prestadores de servios imunes ou isentos; IV sociedades uniprofissionais; V prestadores de servios que possuam medida liminar ou tutela antecipada dispensando-os do pagamento do imposto ou autorizando o depsito judicial do mesmo. 3 - A dispensa de reteno na fonte de que trata o pargrafo anterior condicionada apresentao pelo contribuinte do correspondente documento fiscal ou recibo de profissional autnomo, acompanhado de documento estabelecido em regulamento que comprove as condies previstas nos incisos deste artigo. 4 - A dispensa da reteno na fonte mencionada no Inciso II do 2 deste artigo no se aplica aos servios prestados por profissional autnomo inscrito em outro municpio, quando o imposto for devido no Municpio de Sorocaba, na forma do Art. 18 desta Lei, ainda que o profissional atenda as exigncias previstas no pargrafo anterior. 5 - Fica atribuda ao prestador do servio a responsabilidade subsidiria do pagamento total ou parcial do imposto no retido. 6 - O prestador do servio que sofrer reteno do imposto sobre servios na fonte dever exigir o comprovante de reteno do imposto e guard-lo para apresentao ao Fisco municipal, quando solicitado. 7 - So solidariamente responsveis pelo pagamento do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza: I os proprietrios ou locatrios, pessoa fsica ou jurdica, de ginsios, estdios, teatros, sales e assemelhados, que permitirem a explorao de atividades tributveis pelo imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, sem que o prestador do Novo dispositivo Art.8-A pela Lei n 7.901/2006 Art.4
servio tenha recolhido o imposto devido; II o empresrio, produtor ou contratante de artistas ou servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres. 8 - A solidariedade no comporta benefcio de ordem. 9 - O pagamento realizado por um dos obrigados aproveita aos demais. 10 - A responsabilidade solidria prevista no 7 deste artigo alcana todas as pessoas naturais ou jurdicas estabelecidas ou domiciliadas no municpio, ainda que beneficiadas por imunidade, iseno ou outro benefcio fiscal. CAPTULO III DO ESTABELECIMENTO Art.9. Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. 1 - Considera-se unidade econmica de prestao de servios o local distinto da sede ou domiclio do contribuinte, onde seja desenvolvida atividade de prestao de servios, de modo permanente ou temporrio, com auferimento de receita prpria. 2 - Considera-se unidade profissional de prestao de servios o local distinto da sede ou do domiclio do contribuinte, onde seja desenvolvida atividade de prestao de servios, de modo permanente ou temporrio, cuja receita seja atribuda a sua matriz, filial, sede ou domiclio. 3 - Para fins de caracterizao da unidade econmica ou profissional de prestao de servios, ser considerada a existncia de local prprio, alugado ou cedido ao contribuinte, distinto da sede ou do domiclio do tomador ou intermedirio do servio e os seguintes elementos, isolados ou conjuntamente: I a manuteno de pessoas, material, mquinas, instrumentos e equipamentos necessrios execuo dos servios pertencentes ao contribuinte ou colocado a sua disposio; II a existncia de estrutura organizacional ou administrativa; III a existncia de inscrio ou registro em rgos pblicos competentes; IV a indicao como domiclio para efeitos tributrios de correspondncias; V a permanncia ou nimo de permanecer no local, para explorao econmica de atividade de prestao de servios, exteriorizada atravs da indicao do endereo em impressos, formulrios, correspondncias, listas telefnicas, folder, banner ou qualquer outro meio de propaganda ou publicidade, contrato Nova redao do Art.9 pela Lei n 6.954/2003 Art.13
Novo dispositivo 1 ao 4 do Art.9 pela Lei n 7.901/2006 Art.5
de locao do imvel, contas de telefone, de energia eltrica, de gua, de gs, de provedor de Internet, em nome do prestador, seu representante ou preposto. 4 - So tambm considerados estabelecimentos prestadores os locais onde forem exercidas as atividades de prestao de servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres, de natureza itinerante. Art.10 e seu Pargrafo nico revogados pela Lei n 7.901/2006 Art.6 CAPTULO IV DA INSCRIO Art.11 - Todas as pessoas jurdicas ou equiparadas estabelecidas, ou que venham a se estabelecer, no Municpio de Sorocaba para o exerccio de atividade econmica e/ou sociais, contribuintes ou no do ISSQN, inclusive os rgos, empresas e entidades da Administrao Pblica Direta e Indireta de quaisquer dos poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios so obrigados a inscreverem-se no cadastro mobilirio do municpio, mantido pela Secretaria de Finanas. 1 - A inscrio no cadastro mobilirio do Municpio, mantido pela Secretaria de Finanas, tem efeito nico e exclusivo de registro fiscal do contribuinte e suas respectivas atividades para fim de controle da administrao tributria, no estando sujeita a qualquer modificao por ocorrncias de ordem no tributria. 2 - As pessoas naturais que exeram, ou venham a exercer, atividades sujeitas aos tributos municipais tambm so obrigadas a inscreverem-se no cadastro mobilirio do Municpio. 3 - A inscrio obrigatria inclusive no caso em que as pessoas gozem de imunidade, iseno ou qualquer outro benefcio fiscal concedido, em carter permanente ou provisrio. Art. 12 - A inscrio cadastral dos contribuintes e responsveis dever ser realizada antes do incio de suas atividades. 1 - As pessoas naturais devero realizar sua inscrio cadastral antes do incio das suas atividades. 2 - As alteraes dos dados cadastrais ocorridas posteriormente inscrio inicial e o encerramento de atividades do estabelecimento, devero ser informadas Secretaria de Finanas a partir da data da ocorrncia, nos termos do regulamento. Art. 13 - Cada estabelecimento, seja matriz ou filial, dever ter um nico nmero de inscrio no cadastro mobilirio, independente dos tributos mobilirios incidentes. 7 Nova redao do Art.11 pela Lei n 7.901/2006 Art.7
Art. 14 - O contribuinte inscrito receber documento comprobatrio da inscrio que intransfervel, devendo ser substitudo sempre que venha a ocorrer modificao em seus dados. Pargrafo nico - O nmero de inscrio municipal permanecer sempre o mesmo, independente de qualquer alterao cadastral. Art. 15 - Com relao inscrio mobiliria, sero estabelecidos em regulamento: I os procedimentos referentes inscrio, classificao, suspenso e cancelamento das pessoas fsicas e jurdicas no cadastro, bem como atualizao de dados e informaes cadastrais; II os dados dos sujeitos passivos que devero constar no cadastro; III as codificaes a serem adotadas para a classificao das pessoas naturais e jurdicas obrigadas ao cadastramento; IV os prazos e a forma do cumprimento das obrigaes constantes desta Seo; V outros elementos necessrios ao regular funcionamento do cadastro. Pargrafo nico - O Regulamento poder dispor ainda sobre a simplificao dos procedimentos da inscrio cadastral mobiliria. Art. 16 - A suspenso ou a baixa de inscrio cadastral, de ofcio ou a pedido do sujeito passivo, no implica em quitao de qualquer dbito de sua responsabilidade existente ou que venha a ser apurado. Art.17 - As obrigadas a realizar inscrio cadastral tambm so obrigadas a atenderem a convocao da Secretaria de Finanas para realizarem o recadastramento dos seus dados junto ao cadastro mobilirio do Municpio. 1 - Para os fins do disposto neste artigo, a Secretaria de Finanas fica autorizada a realizar sempre que necessrio o recadastramento dos sujeitos passivos, nas formas e prazos estabelecidos em Instruo Normativa, observada as demais condies estabelecidas nesta Lei e regulamento. 2 - O no atendimento, por parte do sujeito passivo, ao disposto no caput deste artigo, alm da sujeio s sanes previstas em Lei, implicar em suspenso ou cancelamento da sua inscrio cadastral mobiliria, na forma do regulamento. TTULO III DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS 8 Nova redao do Art.15 pela Lei n 7.901/2006 Art.7
CAPTULO I DA OBRIGAO PRINCIPAL SEO I DO LOCAL DA PRESTAO DE SERVIO Art.18 - O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I ao XX, quando o imposto ser devido no local: I do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do 1 do Art. 1 desta Lei; II - instalao de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.05 da lista de servios; III execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista de servios; IV demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da lista de servios; V edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista de servios; VI execuo de varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem 7.09 da lista de servios; VII execuo de limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista de servios; VIII execuo de decorao e jardinagem, de corte e poda de rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista de servios; IX controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 da lista de servios; X florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista de servios; XI execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.17 da lista de servios; XII limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.18 da lista de servios; XIII guarda ou estacionamento de bem, no caso dos servios Nova redao do Art.18 pela Lei n 7.901/2006 Art.8
descritos no subitem 11.01 da lista de servios; XIV dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da lista de servios; XV armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarde de bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da lista de servios; XVI execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista de servios; XVII execuo de transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista de servios; XVIII do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05 da lista de servios; XIX feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.10 da lista de servios; XX execuo dos servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais, rodovirios, ferrovirios e metrovirios descritos pelo item 20 da lista de servios. 1 - No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto neste Municpio, quando em seu territrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no. 2 - No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto neste Municpio, quando em seu territrio haja extenso de rodovia explorada. 3 - Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos servios executados em guas martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01 da lista anexa. SEO II DA BASE DE CLCULO DO IMPOSTO Art.19. A base de clculo do imposto o preo do servio. 1 - Incluem-se na base de clculo todas as importncias, despesas acessrias, juros, acrscimos, bonificaes ou outras vantagens a qualquer ttulo recebidas pelo contribuinte e que integrem o preo do servio, excludos os descontos ou abatimentos incondicionalmente concedidos. 2 - No desconhecimento ou na falta do preo do servio, ele poder ser fixado pela autoridade fiscal, em pauta que reflita o corrente na praa, e que qualquer diferena que venha a ser Nova redao do Art.19 pela Lei n 6.954/2003 Art.16
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apurada acarretar a exigibilidade do imposto sobre o respectivo montante, ou autorizada, pela mesma autoridade que o estabeleceu, a compensao, conforme o caso. 3 - Inexistindo preo corrente na praa, ser ele fixado: I - Pela repartio fiscal, mediante estimativa dos elementos conhecidos ou apurados; II - Pela aplicao do preo indireto, estimado em funo do proveito, utilizao ou colocao do objeto da prestao do servio. 4 - Havendo discordncia em relao ao preo fixado em pauta, caber ao prestador do servio comprovar a exatido do valor por ele declarado, que prevalecer como base de clculo. 5 - Quando os servios descritos nos subitens 3.04 e 22.01 da lista anexa forem prestados no territrio deste Municpio, bem como em territrio de outros municpios, a base de clculo ser a proporo do preo de servio que corresponder proporo, em relao ao total, conforme o caso, da extenso da ferrovia, da rodovia, das pontes, dos tneis, dos dutos e dos condutos de qualquer natureza, dos cabos de qualquer natureza, ou ao nmero de postes, existentes neste Municpio. Art. 20 - A base de clculo ser arbitrada pelo Fisco Municipal, na forma prevista em regulamento, sem prejuzo das penalidades cabveis, quando da ocorrncia das seguintes situaes, isolada ou conjuntamente: I Quando o contribuinte no possuir ou no colocar disposio do Fisco Municipal os elementos necessrios comprovao do preo, includos os casos de perda, extravio ou inutilizao de livros ou documentos fiscais; II Quando o contribuinte for omisso ou, pela inobservncia de formalidades intrnsecas ou extrnsecas, no merecer f os livros ou documentos exibidos; III Quando houver fundado suspeita de atos qualificados em lei como crimes ou contravenes ou que, mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao, atos esses evidenciados pelo exame de livros e documentos do contribuinte, ou apurados por quaisquer meios diretos ou indiretos; IV Quando houver fundado suspeita de que os valores lanados nos documentos fiscais no reflitam o preo real da prestao dos servios; V Quando os valores declarados nos documentos fiscais forem notoriamente inferiores ao preo corrente dos servios prestados. VI Quando no prestar, o contribuinte, aps regularmente notificado e intimado, os esclarecimentos exigidos pela autoridade fiscal ou prestar esclarecimentos insuficientes ou que no meream f; VII Servios prestados sem a determinao do preo ou a ttulo
Nova redao do 5 do Art.19 pela Lei n 6.954/2003 Art.17
Novo dispositivo inciso V do Artigo 22 pela Lei n 8.990/2009 Art. 11
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de cortesia. 1 - O arbitramento do preo do servio ser realizado com base nos preos praticados no mercado por outros contribuintes do mesmo ramo de atividade econmica ou de atividades assemelhadas, que tenham o mesmo porte daquele em relao ao qual estiver sendo feito o arbitramento. 2 - Inexistindo preo corrente no mercado, o arbitramento do preo ser ele fixado com base, no mnimo, no somatrio dos seguintes elementos, apurados mensalmente, acrescido da margem de lucro de 30% (trinta por cento): I folha de salrios pagos adicionada de honorrios de diretores, retiradas de proprietrios, scios ou gerentes e outras formas de remunerao; II 2% do valor de mercado do imvel, se alugado ou 0,4%, se prprio; III 1,5% do valor de mercado ou de custo dos mveis, das mquinas e equipamentos utilizados na prestao do servio; IV despesas gerais e os demais encargos obrigatrios do contribuinte; 3 - Para a fixao da base imponvel do imposto a ser lanado por arbitramento, nos casos previstos neste artigo, poder ser adotada, ainda, a mdia aritmtica dos valores apurados em perodos anteriores ou posteriores quele a ser arbitrado, devidamente corrigida pelo ndice inflacionrio utilizado para atualizao dos tributos. 4 - Havendo discordncia em relao ao preo arbitrado, caber ao prestador do servio comprovar a exatido do valor por ele apresentado, que prevalecer como base de clculo. Art. 21 - O montante do imposto considerado parte integrante e indissocivel do preo do servio, constituindo o respectivo destaque nos documentos fiscais mera indicao de controle. SEO III DA ALQUOTA Art.22 - A alquota do imposto de: I 2% (dois por cento) para os servios: a) relativos ao item 8.01, exceto os servios de ensino superior, da lista anexa; b) relativos aos servios de sade, prestados por hospitais; e c) relativos aos servios de sade, assistncia mdica e congneres, cujo tomador seja a Prefeitura de Sorocaba e os pagamentos ocorram com verba do Sistema nico de Sade SUS. II - 3% (trs por cento) para os servios constantes dos itens 7.02, 7.04 e 7.05 da lista anexa; Nova redao do Art.22 e seus itens pela Lei n 6.954/2003 Art.19 Nova redao do item I do Art.22 pela Lei n 8.183/2007, em vigor a partir de 1/01/2008
Novo dispositivo inciso II do Artigo 22 pela Lei n 8.990/2009 Art. 11 12
III - 4% (quatro por cento) para os servios constantes dos itens 4.01 a 4.23 (exceto os servios constantes das alneas b e c, do inciso I, deste Artigo), 5.01 a 5.09, 7.12 e 14.04 da lista anexa; IV - 5% (cinco por cento) para os demais itens constantes da lista anexa. V - Os servios constantes do item 21.01 da lista anexa so tributados mensalmente por meio de alquotas fixas, convertidas em moeda corrente nacional e atualizadas anualmente pelo IPCA-E/IBGE, ou outro ndice que vier substitu-lo, no considerada a importncia paga a ttulo de remunerao do prprio trabalho, na seguinte conformidade: a) Tabelio de Protesto de Letras e Ttulos .....................................................................................R$ 2.000,00 b) Oficial de Registro de Imveis, Ttulos e Documentos - Sede .....................................................................................R$ 1.500,00 c) Tabelionatos de Notas Sede................................R$ 1.000,00 d) Oficial de Registro Civil - Sede ................................R$ 300,00 e) Tabelionatos de Notas e Registro Civil: e.1) den......................................................................R$ 500,00 e.2) Brigadeiro Tobias .................................................R$ 150,00 1 a 3 do Art.22 revogados pela Lei n 6.954/2003 Art.20, Pargrafo nico 4 - As atividades, em funo do volume de faturamento anual, passam a utilizar as alquotas e descontos escalonados na forma da Tabela abaixo: TABELA n1 Alquota Atividades Itens Faixa de Art. 22 Faturamento Anual (em R$) I, II, III e IV At 120.000 2% De 120.000,01 at 3% 180.000.00 III e IV De 180.000.01 at 4% 240.000,00 IV Acima de 5% 240.000,00 5 - Decreto do Poder Executivo determinar a forma da aplicabilidade da Tabela n 1. 6 e 7 do Art.22, revogados pela Lei n 8.990/2009 Art.12 8 - Da base de clculo dos servios descritos no item 9.02, da lista de servios anexa, sero excludas as importncias que se constituam de repasses aos terceiros envolvidos na operao, com a respectiva indicao no documento fiscal emitido pelo contribuinte. 9 - Da base de clculo dos servios descritos no item 17.05 da Lista de Servios, sero excludas as importncias relativas ao efetivo pagamento de salrios e encargos sociais dos I, III e IV
Nova redao do item I do Art.22 pela Lei n 8.183/2007, em vigor a partir de 1/01/2008 Novo dispositivo inciso V do Artigo 22 pela Lei n 8.990/2009 Art. 11
Nova redao do 4 do Art.22 pela Lei n 5.528/97 Art.2 Nova redao da Tabela n 1 e do 5 do Art.22 pela Lei n 6.954/2003 Art.20 Desconto 0,00 1.200,00 3.000,00 5.400,00
Nova redao do 8 do Art.22 pela Lei n 8.990/2009 Art.13
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trabalhadores, inclusive impostos federais, conforme disposto em regulamento. Art.23. Os servios constantes dos itens I a IV deste Artigo sero tributados anualmente por meio de alquotas fixas, convertidas em moeda corrente nacional e atualizadas anualmente pelo IPCA-E/IBGE, ou outro ndice que vier substitu-lo, no considerada a importncia paga a ttulo de remunerao do prprio trabalho, na seguinte conformidade: I - Profissionais liberais de carreira universitria: ..........R$ 377,00 Nova redao do Art.23 pela Lei n 6.954/2003 Art.21
Nova redao do Art.23, I, pela Lei n 5.528/97 Art. 3 - Novo valor do item I pela Lei n 6.954/2003 Art.21 Nova redao do item II do Art.23 pela Lei n 7.901/2006 Art.12 - Novo valor do item II pela Lei n 6.954/2003 Art.21
II Profissionais autnomos das atividades de: Tcnicos em geral, agente de propriedade artstica, literria ou industrial, agente ou representante de bens e negcios, analista, auxiliar de enfermagem, avaliador, consultor, corretor de bens mveis e imveis, corretor de seguros, decorador, despachante, modista, perito, professor, projetista, prottico, e demais profissionais autnomos cujas atividades no estejam contidas na relao do cadastro tributrio mobilirio: .....................R$ 0,00 III - Profissionais autnomos das atividades de: Mecnicos, funileiros, afiadores, serralheiros, relojoeiros, instrutores, ourives, consertadores de objetos, alfaiates, carpinteiros, marceneiros, montadores, tapeceiros, fotgrafos, desenhistas, guias tursticos, intrpretes, tradutores, garons, massagistas, pedreiros, pintores, encanadores, eletricistas, motoristas de transporte municipal, cobradores, datilgrafos, atendentes de enfermagem, arteses, barbeiros, cabeleireiros, depiladores, manicures, costureiros, bordadeiros, jardineiros, sapateiros, vidraceiros e vendedores ambulantes: ............R$ 0,00 IV - Profissionais autnomos das atividades de: Professor de pr-escola, 1 e 2 graus, com ou sem formao universitria, mas enquanto no exerccio das atividades nesses graus do ensino, pescador, guarda noturno, faxineiro, vendedor de bilhetes de loteria, lavador: ...........................................R$ 0,00 V - Outros profissionais autnomos no compreendidos nos itens anteriores: ..........................................................................R$ 0,00 1 - Aos profissionais liberais e aos profissionais autnomos de especializao tcnica, que no sejam scios ou empregados de sociedades a qualquer ttulo, relacionados nos itens I e II, conceder-se-o descontos de: 100% (cem por cento) no primeiro ano, 50% (cinqenta por cento) no segundo ano de exerccio profissional e de 30% (trinta por cento) no terceiro, quarto e quinto anos, contados a partir da inscrio no respectivo Conselho a que estiverem vinculados. 2 - O profissional liberal integrante de sociedade de
Novo valor do item 8.990/2009 Art.14
II pela Lei n
Novo valor do item III pela Lei n 7.901/2006 Art.12
Novo valor do item IV pela Lei n 6.954/2003 Art.21 Novo valor do item V pela Lei n 7.901/2006 Art.12 Nova redao do 1 do Art.23 pela Lei n 7.901/2006 Art.12
Nova redao do 2 do Art.23 pela Lei n 14
profissionais e que preste servios exclusivamente em nome desta no estar sujeito ao imposto na forma prevista neste artigo, observado, todavia, o disposto no Art. 23-A e seus pargrafos, desta Lei. 3 - Para fins do disposto neste artigo, entende-se por profissional liberal ou autnomo: I a pessoa natural que execute pessoalmente prestao de servio inerente a sua categoria profissional e que no tenha a seu servio empregados ou terceiros, para auxili-lo no desempenho de suas atividades; II a pessoa natural que, executando pessoalmente prestao de servio inerente a sua categoria profissional, possua at 02 (dois) empregados para auxili-lo no desempenho de suas atividades. 4 - Para efeito deste artigo, considera-se prestao pessoal de servios aquela exercida sob a forma de trabalho pessoal em que todas as etapas de elaborao e execuo de seu objeto sejam efetuadas pelo prprio contribuinte. 5 - Os prestadores de servios no enquadrados no 3 deste artigo equiparam-se pessoa jurdica, para fins de tributao do imposto. 6 - O profissional liberal ou autnomo que exercer sua atividade em estabelecimento prprio est sujeito Taxa de Fiscalizao de instalao e de Funcionamento, nos termos da lei aplicvel. 7 - Os contribuintes equiparados pessoa jurdica, na condio de pessoa fsica, ficam obrigados ao cumprimento das obrigaes acessrias. 8 - A tributao favorecida prevista neste artigo poder ser revista de ofcio pela autoridade fiscal a qualquer momento, sempre que se comprovar que o contribuinte no esteja atendendo as condies estabelecidas para o gozo do benefcio. Art. 23-A - As sociedades uniprofissionais recolhero o imposto mensalmente, calculado pela cota fixa mensal de R$ 36,30 (trinta e seis reais e trinta centavos) sobre cada profissional habilitado, scio, empregado ou no, que preste pessoalmente servio em nome da sociedade, assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da lei aplicvel. 1 - Considera-se sociedade uniprofissional para fins do disposto neste artigo, a associao de profissionais de uma mesma carreira universitria, sob a forma de sociedade simples, para a prestao, de forma individualizada, dos servios constantes dos subitens 4.01, 4.02, 4.06, 4.08, 4.11, 4.12, 4.13, 4.14, 4.15, 4.16, 5.01, 7.01, 17.14, 17.16, 17.19 da lista de servios anexa. 2 - O valor mnimo da cota estabelecida no caput deste artigo ser atualizado anualmente pelo IPCA-E do IBGE, ou outro
7.901/2006 Art.12
Novo dispositivo 3 ao 8 do Art.23 pela Lei n 7.901/2006 Art.12
Novo dispositivo Art.23-A pela Lei n 7.901/2006 Art.13
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ndice que vier substitu-lo. 3 - As sociedades de que trata este artigo ficam obrigadas ao cumprimento das obrigaes acessrias estabelecidas pela legislao tributria municipal. SEO IV DO LANAMENTO Art. 24 - O lanamento do imposto : I por homologao a) nos casos em que a legislao estabelecer a obrigatoriedade de recolhimento mensal e de entrega da Declarao Mensal de Servios DMS pelo contribuinte ou responsvel, com base nos documentos fiscais e/ou contbeis; b) nos casos em que o contribuinte ou responsvel realizar a confisso de dvida por meio da Declarao Mensal de Servios DMS e no efetuar o recolhimento do imposto respectivo; c) no caso do recolhimento espontneo fora do prazo, efetuado pelo contribuinte ou responsvel, com multa e juros de mora previstos na legislao, excluda a penalidade por infrao. II por arbitramento, observado o disposto no Art. 20. desta Lei; III de ofcio: a) no caso de imposto calculado na forma do Art. 31. desta Lei; b) quando se tratar de profissionais liberais ou autnomos observado o disposto no Art. 23. desta Lei, e quando se tratar da hiptese prevista no Art. 24-A; c) mediante auto de infrao ou notificao de lanamento de dbito, quando o contribuinte ou responsvel no efetuar o recolhimento integral do imposto na forma e prazo estabelecidos. 1 - O clculo e o recolhimento do imposto, na forma do item I, a, devido por pessoa jurdica ou pessoa a esta equiparada ser feito pelo prprio contribuinte e considerar-se- como base de clculo o somatrio dos preos dos servios prestados durante o ms de competncia. 2 - A constituio do crdito e seu lanamento, na forma prevista nos incisos II e III, a e b, ser feita pelo Fisco Municipal na forma do regulamento. 3 - O lanamento de ofcio do crdito tributrio a que alude o inciso III, alnea c, ser realizado por meio de notificao de lanamento de dbito ou por auto de infrao, conforme estabelecido em regulamento. 4 - O imposto devido na forma do Art. 23. correspondente ao exerccio em que ocorrer a abertura ou cancelamento de inscrio, bem como a exerccios anteriores abertura, deve ser recolhido pelo contribuinte no ato da inscrio ou do cancelamento no cadastro, em tantos trimestres quantos forem aqueles de atividade no ano da inscrio, cancelamento ou exerccios anteriores, considerando-se trimestre qualquer frao Nova redao do Art.24 pela Lei n 7.901/2006 Art.14
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de ms dele integrante, ainda que 1 (um) dia. 5 - O lanamento do imposto ser feito em conformidade com os seguintes regimes de tributao: I apurao mensal; II arbitramento; III de ofcio: a) estimativa; b) especial; e c) por antecipao. Art. 24-A - Ser efetuado lanamento de ofcio de ISSQN incidente nos subitens 7.02, 7.04 e 7.05 da lista de servios anexa, tomando-se por base o disposto no 2 do Art. 19 desta Lei, para recolhimento pelo proprietrio do imvel com responsabilidade solidria ao prestador de servios respectivo, em funo das informaes contidas em processos administrativos relacionados a projetos de construo civil submetidos anlise pela Secretaria da Habitao, Urbanismo e do Meio Ambiente SEHAUM, nos termos em que dispuser o regulamento. 1 - A repartio competente da Secretaria da Habitao, Urbanismo e do Meio Ambiente SEHAUM somente expedir Alvar de Licena aps comprovao do lanamento do imposto devido ou manifestao formalizada no respectivo processo administrativo atravs da fiscalizao tributria, nos termos em que dispuser o regulamento. 2 - A Secretaria de Finanas atravs de seus setores competentes, certificada da concluso da obra, proceder s devidas alteraes no cadastro imobilirio. 3 - O lanamento do ISSQN e as alteraes no cadastro imobilirio independem de qualquer pronunciamento do proprietrio do imvel ou responsvel. 4 - O lanamento de ofcio do ISSQN previsto no caput deste Artigo ser feito na forma e prazos determinados em regulamento. 5 - O valor do lanamento de ofcio do ISSQN quando no recolhido na respectiva data de vencimento ser imediatamente inscrito em Dvida Ativa. SEO V DOS REGIMES DE PAGAMENTO DO IMPOSTO Art. 25 - A forma e os prazos para recolhimento do imposto previsto nesta Lei sero fixados em regulamento. Art. 26 - Quando ocorrer o pagamento a maior do imposto, no regime de apurao mensal, este poder ser compensado nos recolhimentos subseqentes, na forma que dispuser o Nova redao do Art.25 pela Lei n 7.901/2006 Art.16 Nova redao do Art.26 pela Lei n 7.901/2006 Art.16 Novo dispositivo Art.24-A pela Lei n 7.901/2006 Art.15
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regulamento. Art. 27 - Regime especial de recolhimento do imposto ser adotado para os contribuintes profissionais liberais ou autnomos, nos termos desta Lei. Art.28 revogado pela Lei n 6.954/2003 Art.24 Art. 28-A - O valor do imposto a recolher pelo estabelecimento enquadrado no regime de estimativa ser determinado por ato do Fisco Municipal. Art.29 e seu Pargrafo nico revogados pela Lei n 6.954/2003 Art.25 Art. 29-A - Cada estabelecimento do mesmo contribuinte considerado autnomo para efeito de recolhimento do imposto relativo prestao de servios por ele efetuada, respondendo o contribuinte pelos dbitos, acrscimos e penalidades referentes a quaisquer deles. Art.30, seus itens e seu Pargrafo nico revogados pela Lei n 6.954/2003 Art.26 Art. 30-A - facultada Secretaria de Finanas, tendo em vista as peculiaridades de cada atividade, adotar outra forma de recolhimento, podendo determinar que esse se faa antecipadamente, operao por operao, ou por estimativa em relao aos servios de cada perodo. Pargrafo nico - Os bilhetes de ingressos em diverses pblicas devero ter data do evento, a critrio do Fisco, bem como numerao tipogrfica seqencial, classificados por sries e valores para cada casa de espetculos previamente aprovados pela Secretaria de Finanas, conforme disposto em regulamento. Art. 31 - Quando o volume ou modalidade da prestao do servio aconselhar tratamento fiscal mais adequado, o imposto poder ser calculado por estimativa, observado o disposto neste artigo, na forma e condies estabelecidas em regulamento. 1 - O enquadramento do sujeito passivo no regime de estimativa poder, a critrio do Fisco Municipal, ser feito individualmente por categorias de contribuintes ou por grupos de atividades econmicas. 2 - Na fixao do valor do imposto por estimativa, levar-se-o em conta os seguintes elementos: I o preo corrente de servios; II o volume e a rotatividade do servio no perodo considerado; III os fatores de produo usados na execuo do servio; Novo dispositivo Art.30-A pela Lei n 7.901/2006 Art.16 Novo dispositivo Art.29-A pela Lei n 7.901/2006 Art.16 Novo dispositivo Art.28-A pela Lei n 7.901/2006 Art.16 Nova redao do Art.27 pela Lei n 7.901/2006 Art.16
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IV o tempo despendido na elaborao do servio e a natureza especfica da atividade; V a margem de lucro praticada; e VI as peculiaridades do servio prestado por cada contribuinte, durante o perodo considerado para clculo da estimativa. 3 - Na impossibilidade de aplicao do disposto no 2 deste artigo, o clculo do valor do imposto por estimativa poder, alternativamente, ser parametrizado nas disposies constantes no 2 do Art. 20 desta Lei. 4 - O Fisco Municipal poder suspender a qualquer tempo a aplicao do sistema de clculo e recolhimento do imposto por estimativa, de modo geral ou individual, ou quanto determinada categoria de contribuintes ou grupos de atividades econmicas. Art. 32 - Os valores estimados podero ser revisados a qualquer tempo, por iniciativa do Fisco Municipal ou a requerimento do contribuinte. 1 - A reviso da estimativa por solicitao de contribuinte somente ser feita quando comprovada a existncia de elementos suficientes que a justifique ou quando da supervenincia de fatores que modifiquem a situao fiscal do contribuinte. 2 - Independentemente de procedimento fiscal e sempre que verificar haver o preo total dos servios prestados no exerccio excedido a estimativa, o contribuinte recolher, at o dia 10 de janeiro do exerccio seguinte, o imposto devido sobre a diferena, sob pena de lavratura do competente auto de infrao, aps esse prazo. 3 - O contribuinte ter direito restituio ou a compensao do imposto pago a maior por estimativa se, ao final do exerccio, comprovar por documento hbil e idneo que o preo total efetivo dos servios prestados seja inferior ao estimado. SEO VI DAS OBRIGAES ACESSRIAS Art. 33 - As pessoas jurdicas de direito pblico e privado, os rgos e entidades da administrao pblica direta e indireta de quaisquer dos poderes da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal, estabelecidos no Municpio de Sorocaba, so obrigadas a entregar Secretaria de Finanas, a Declarao Mensal de Servios DMS com informaes fiscais sobre os servios prestados, intermediados e/ou tomados. 1 - Os contribuintes equiparados s pessoas jurdicas so tambm obrigados a cumprir o disposto no caput deste artigo. 2 - O reconhecimento de imunidade, a concesso de iseno ou estabelecimento de regime diferenciado para o pagamento do imposto no afasta a obrigatoriedade de cumprimento do Nova redao do Art.33 pela Lei n 7.901/2006 Art.17 Nova redao do Art.32 pela Lei n 7.901/2006 Art.16
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disposto no caput deste artigo. 3 - O regulamento estabelecer os dados a serem informados, os prazos e a forma de entrega das informaes, dispondo, ainda, sobre os casos de dispensa do cumprimento da obrigao acessria estabelecida neste artigo. Art. 34 - Os valores do ISSQN informados na Declarao Mensal de Servios DMS, na forma do Art. 33 desta Lei e do regulamento, constituem confisso de dvida, sujeito a sua inscrio em Dvida Ativa para fins de cobrana, na forma da legislao aplicvel, no caso do no pagamento nos prazos estabelecidos. 1 - Para os fins do disposto neste artigo, os valores do imposto informados ao Fisco Municipal, mediante entrega da Declarao Mensal de Servios - DMS pelos sujeitos passivos, equivale ao prprio lanamento. 2 - A inscrio do crdito tributrio em Dvida Ativa, na forma deste artigo, ser realizada com base na anlise dos dados declarados pelo sujeito passivo, independentemente da realizao de procedimento fiscal externo e sem prejuzo da reviso a posteriori do lanamento pelo Fisco Municipal e da aplicao das penalidades legais cabveis, se for o caso. Art. 34-A - Os contribuintes do imposto so obrigados a emitir documentos fiscais e a manter escriturao contbil e fiscal destinada ao registro das operaes de servios prestados e a atender as exigncias da administrao tributria, conforme disposto em regulamento. 1 - Os modelos de documentos e livros fiscais, a forma e o prazo de sua emisso e escriturao, bem como as disposies sobre dispensa ou obrigatoriedade de manuteno, sero estabelecidos em regulamento ou em normas complementares expedidas pela Secretaria de Finanas. 2 - Os documentos, os impressos de documentos, os livros comerciais, contbeis e fiscais so de exibio obrigatria ao fisco, devendo ser conservados por quem deles tiver feito uso, durante o prazo decadencial. 3 - O contabilista ou escritrio de contabilidade regularmente inscrito no cadastro mobilirio e devidamente autorizado pelo contribuinte, poder manter sob sua guarda, livros e documentos fiscais de seus clientes, devendo exibi-los fiscalizao quando por ela solicitados. 4 - O reconhecimento da imunidade ou concesso de benefcio fiscal no dispensa o contribuinte do cumprimento das obrigaes previstas neste artigo. 5 - No tem aplicao qualquer disposio legal excludente da obrigao de exibir ou limitativa do direito do fisco de examinar mercadorias, livros, documentos, papis, contratos, programas, Nova redao do Art.34 pela Lei n 7.901/2006 Art.17
Novo dispositivo Art.34-A pela Lei n 7.901/2006 Art.18
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arquivos magnticos e outros que reflitam o exerccio de atividades dos contribuintes. SEO VII DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA Art.35 - A fiscalizao do imposto compete, privativamente, Secretaria de Finanas, atravs de setor especfico, conforme determinado em Lei. Art.36. As atividades da Secretaria de Finanas, dentro de sua rea de competncia e atuao, tero precedncia sobre os demais setores da Administrao Pblica. Art. 37 - O movimento real tributvel realizado pelo contribuinte em determinado perodo pode ser apurado por meio de levantamento fiscal, podendo ser considerados os valores dos servios prestados, servios recebidos, despesas, porte do estabelecimento, ramo de atividade, encargos diversos, lucro e outros elementos informativos. 1 - No levantamento fiscal podem ser usados meios indicirios, desde que fundamentados. 2 - O levantamento fiscal pode ser renovado sempre que sejam apurados dados no considerados quando de sua elaborao. 3 - A diferena apurada por meio de levantamento fiscal ser considerada decorrente de prestao de servios tributada. Art. 38 - No podem embaraar a ao fiscalizadora e, mediante notificao escrita, so obrigados a exibir os impressos, os documentos, os livros, os programas e os arquivos magnticos relacionados com o imposto e a prestar informaes solicitadas pelo fisco: I - as pessoas inscritas ou obrigadas inscrio no cadastro mobilirio ou que tomem parte nas operaes ou prestaes sujeitas ao imposto; II - os que, embora no contribuintes, sejam tomadores ou prestadores de servios s pessoas sujeitas a inscrio no cadastro mobilirio de contribuintes do imposto; Art. 39 - Quando o livro, documento, impresso, papel, programa e arquivo magntico devam permanecer retidos, a autoridade responsvel pode determinar, a pedido do interessado, que deles se extraia total ou parcialmente, cpia autenticada para entrega ao contribuinte, retendo os originais. SEO VIII DO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO 21 Nova redao do Art.35 pela Lei n 6.954/2003 Art. 29 Nova redao do Art.36 pela Lei n 6.954/2003 Art. 30
Art.40. Atravs de regulamento, sero disciplinados os prazos e perodos para o recolhimento do imposto. 1 - A repartio arrecadadora declarar, na guia, a importncia recolhida, far a necessria autenticao e devolver uma das vias ao sujeito passivo, para que a conserve em seu estabelecimento pelo prazo regulamentar; 2 - A guia obedecer ao modelo aprovado pela Prefeitura; 3 - Os recolhimentos sero escriturados pelo sujeito passivo, na forma e condies regulamentares. 4 do Artigo 40 revogado pela Lei n 6954/2003 Art.32. Art.41 e seus revogados pela Lei n 7.901/2006 Art.19 Art.42 revogado pela Lei n 7.901/2006 Art.19 SEO IX INFRAES E PENALIDADES Art. 43 - As infraes aos dispositivos desta Lei sujeitam o contribuinte s penalidades descritas nos itens e alneas deste artigo. I Multa de R$ 300,00 (trezentos reais) ao contribuinte prestador de servios que: a) no solicitar autorizao de impresso de documento fiscal aps sua inscrio cadastral mobiliria; b) tendo sido autorizada a impresso de documentos fiscais, no providenciar a respectiva confeco; c) recusar a exibio de documentos fiscais, embaraar a ao fiscal, no atender notificao fiscal ou sonegar documentos para a apurao do preo do servio ou da fixao da estimativa; d) no entregar a Declarao Mensal de Servios DMS, bem como ao tomador de servios; e) deixar de efetuar a inscrio cadastral, na forma e nos prazos regulamentares; f) no atender a solicitao para realizar recadastramento de dados cadastrais, na forma e nos prazos regulamentares; g) deixar de comunicar as alteraes de dados cadastrais e a baixa por encerramento de atividade, na forma e nos prazos regulamentares; h) apresentar, viciar ou falsificar documento fiscal ou, ainda, emitir documento fiscal falsificado, por documento; i) obrigado ao pagamento do imposto deixar de emitir documento fiscal, por documento; j) emitir documento fiscal no tributvel para proveito prprio ou alheio com fim de produo de qualquer efeito fiscal, por documento; e k) quando da omisso ou informao de forma incorreta; bem
Nova redao do Art.40 pela Lei n 6.954/2003 Art. 31
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como ao tomador de servio, por documento. II Multa de R$ 100,00 (cem reais) para profissional liberal ou autnomo, em relao s alneas do item anterior, no que couber; III multa de R$ 30,00 (trinta reais) para cada documento fiscal: a) aos que, obrigados ao pagamento do imposto, adulterarem, extraviarem, suprimirem ou utilizarem incorretamente o documento fiscal; b) impresso ou outro documento previsto em regulamento aos que imprimirem para si ou para terceiros e para aqueles que solicitarem a impresso, sem a devida autorizao exigida. TTULO IV DO PROCESSO FISCAL Art. 44 - Quando verificada infrao legislao tributria ou falta de recolhimento ou recolhimento a menor do ISSQN, deve ser emitido auto de infrao ou notificao de lanamento de dbito, com identificao do Auditor Fiscal de Tributos/Fiscal de Tributos responsvel com imediata cincia ao sujeito passivo, para que este realize o pagamento respectivo ou apresente defesa por escrito, no prazo determinado em regulamento, a contar da data em que considerado regularmente notificado. 1 - O sujeito passivo ser considerado regularmente cientificado do auto de infrao ou da notificao do lanamento de dbito: I por Correios via AR, com prova de recebimento pelo sujeito passivo, seu mandatrio ou preposto; II por edital publicado na impressa oficial do Municpio de Sorocaba; III pessoalmente, por servidor indicado pelo Fisco Municipal, com acolhimento de recebimento pelo sujeito passivo, mandatrio ou preposto, quando o auto de infrao ou notificao de lanamento de dbito for lavrado na presena de quaisquer dos nomeados. 2 - A assinatura do notificado no importa em confisso de culpa ou de dvida, nem a sua falta ou recusa, em nulidade do lanamento, mas a circunstncia ser mencionada pelo responsvel pela notificao. 3 - Findo o prazo sem a apresentao de defesa ser o dbito inscrito em Dvida Ativa para a sua cobrana na forma da legislao pertinente. 4 - Apresentada a defesa contra o lanamento, o processo ser despachado para parecer pelo Auditor Fiscal de Tributos e/ou Fiscal de Tributos responsvel pelo lanamento, encaminhando-o ao seu chefe imediato para anlise e relatrio que ser submetido ao Chefe da Diviso de Fiscalizao Tributria para deciso em primeira instncia administrativa. Nova redao do Art.44 pela Lei n 7.901/2006 Art.21
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5 - As incorrees ou omisses do auto no acarretam a sua nulidade, quando dele constem elementos suficientes para determinar, com segurana, a natureza da infrao, o montante do dbito e o infrator. 6 - Da deciso de primeira instncia administrativa, ser o contribuinte notificado do julgamento na forma do 1 deste artigo, podendo, dentro do prazo determinado em regulamento, se a deciso no lhe for favorvel, apresentar recurso de reviso, em ltimo grau administrativo. 7 - O recurso de reviso ser apreciado pelo Diretor da rea de Administrao Tributria, que aps anlise e relatrio de sua lavra, o submeter deciso do Secretrio de Finanas. 8 - Da deciso de segunda e ltima instncia administrativa, ser o contribuinte notificado na forma do 1 deste artigo, ficando definitivamente julgado o lanamento do crdito tributrio na esfera administrativa. Art. 45 - Nenhum lanamento poder ser anulado ou inscrito em Dvida Ativa, sem o despacho fundamentado do chefe imediato do responsvel pelo lanamento. Art. 46 - O contribuinte fica obrigado a atender, no prazo determinado em regulamento, s notificaes expedidas pela autoridade fiscal para entrega de documentos fiscais, contbeis e outros dados necessrios para anlise e fiscalizao a partir do recebimento. Pargrafo nico - O regulamento estabelecer as normas complementares destinadas a regular elaborao, tramitao e julgamento do Processo Administrativo Fiscal. TTULO V DO PAGAMENTO DO DBITO FISCAL Art. 47 - O Fisco Municipal poder autorizar o parcelamento de crdito tributrio decorrente de notificao de lanamento de dbito, enquanto no esgotado o respectivo prazo de vencimento. Pargrafo nico - O parcelamento implica em confisso irretratvel e inequvoca da dvida, expressa renncia a qualquer defesa ou recurso administrativos e desistncia dos j interpostos. Art. 48 - O regulamento estabelecer a forma e condies em que o parcelamento poder ser autorizado, no podendo o nmero de parcelas mensais ser superior a 60 (sessenta). Pargrafo nico - O pagamento da primeira parcela dever ser feito imediatamente aps o deferimento do pedido. Nova redao do Art.47 pela Lei n 7.901/2006 Art.22 Nova redao do Art.45 pela Lei n 7.901/2006 Art.21 Nova redao do Art.46 pela Lei n 7.901/2006 Art.21
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Art. 49 - O valor do parcelamento autorizado nos termos dos artigos 47 e 48 desta Lei, quando no recolhido na respectiva data de vencimento, ser imediatamente inscrito em Dvida Ativa. Art. 50 - Sem prejuzo das medidas administrativas e judiciais cabveis, a falta de pagamento ou o pagamento a menor dos crditos tributrios nos prazos estabelecidos, incidir: I - multa moratria de 0,2% (zero vrgula dois por cento) ao dia, limitado a 20% (vinte por cento), sobre o valor principal, quando o sujeito passivo, espontaneamente, pagar o dbito ou apresentar fiscalizao tributria documentos fiscais para apurao de dbito correspondente aos servios prestados; II as multas previstas nos itens anteriores sero aplicadas em dobro, no caso de haver sido realizada reteno de imposto na fonte e no houver sido efetuado e seu recolhimento nos prazos estabelecidos. 1 - o crdito tributrio ser acrescido de juros de mora mensal pela Taxa SELIC, sobre a somatria do valor principal e multa moratria respectiva, considerando-se como ms completo qualquer frao deste e no ms de pagamento a taxa de 1% (um por cento). 2 - A falta de pagamento do imposto, quando constatado em ao fiscal, sujeitar o contribuinte s seguintes multas punitivas, de forma complementar, sem prejuzo da incidncia de multa e juros de mora. I 20% (vinte por cento) do valor do imposto devido: a) quando o contribuinte que no efetuou o recolhimento do tributo de sua responsabilidade na sua totalidade, dentro dos prazos estabelecidos; b) quando o responsvel tributrio efetuou o pagamento do imposto a menor; apurao de diferena na aplicao das alquotas e para aqueles que deixaram de efetuar a respectiva reteno na fonte. II 80% (oitenta por cento) do valor do imposto devido, sem prejuzo das sanes criminais, tendo o contribuinte efetuado a reteno na fonte e deixado e recolher o tributo no prazo regulamentar. TTULO VI DA CONSULTA Art. 51 - Todo aquele que tenha legtimo interesse, pode formular consulta sobre a aplicao da legislao tributria municipal, nas condies estabelecidas em Regulamento. 1 - A apresentao da consulta pelo contribuinte ou responsvel impede, at o prazo fixado na resposta, o incio de qualquer procedimento fiscal destinado apurao de infrao relacionada com a aplicao da legislao sobre a matria
Nova redao do Art.49 pela Lei n 7.901/2006 Art.22 Nova redao do Art.50 pela Lei n 7.901/2006 Art.22
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consultada. 2 - A consulta, se o tributo for considerado devido, no ilide a incidncia de acrscimos legais, dispensada a exigncia de multa de mora, se formulada no prazo previsto para recolhimento do tributo e se o interessado adotar o entendimento contido na resposta, no prazo que lhe for assinado. Art. 52 - No produzir qualquer efeito a consulta formulada: I - sobre o fato praticado por contribuinte ou responsvel, em relao ao que tiver sido: a) lavrado auto de infrao; b) lavrado termo de apreenso de livros, mercadorias ou documentos; c) lavrado termo de incio de trabalho fiscal; d) expedida notificao; II - sobre matria objeto de ato normativo; III - sobre matria que tiver sido objeto de deciso proferida em processo administrativo j findo, de interesse do consulente; IV - sobre matria objeto de consulta anteriormente feita pelo consulente e respondida pelo rgo competente; V - em desacordo com as normas da legislao pertinente consulta. Art. 53 - O Fisco Municipal responder consulta dentro de 30 (trinta) dias da data do recebimento do pedido de consulta, sendo que a resposta aproveita exclusivamente ao consulente, nos exatos termos da matria de fato descrita na consulta. Pargrafo nico - A observncia pelo consulente da resposta dada consulta, exime-o de qualquer penalidade e exonera-o de pagamento do tributo considerado no devido, enquanto prevalecer o entendimento nela consubstanciado e no houver modificao na legislao sobre o qual se amparou a resposta. Art. 54 - A resposta dada consulta pode ser modificada ou revogada a qualquer tempo. Pargrafo nico - A revogao ou modificao produzir efeitos a partir da cincia do consulente ou a partir da vigncia do ato normativo. TTULO VII DISPOSIES FINAIS Art.55 revogado pela Lei n 7.901/2006 Art.24 Art.56 revogado pela Lei n 7.901/2006 Art.24 Art. 57 - Sendo insatisfatrio os meios normais de fiscalizao, o Executivo poder exigir a adoo de instrumentos ou documentos especiais necessrios perfeita apurao dos 26 Nova redao do Art.53 pela Lei n 7.901/2006 Art.23
servios prestados, da receita auferida e do imposto devido. Art. 58 - Ficam sujeitos apreenso na forma regulamentar, os livros, documentos e papis que constituam prova material de infrao legislao municipal atinente ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza. Art. 59 - Ser desconsiderada pelo Fisco Municipal eventual diferena ocorrida na apurao, por meio de ao fiscal, do recolhimento do ISSQN, considerando-se os acrscimos legais, desde que o valor seja igual ou inferior a R$ 150,00 (cento e cinqenta reais). Art. 60 - Fica o Poder Executivo autorizado a celebrar convnios com a Unio, os Estados, o Distrito Federal e outros Municpios, com o objetivo de assegurar a melhoria da arrecadao e da fiscalizao tributria e o combate sonegao. Pargrafo nico - Fica tambm o Poder Executivo autorizado a celebrar convnios com os rgos representativos de classe, devidamente constitudos por lei federal especfica, no que tange s informaes referentes ao registro ou matrcula dos profissionais. Art. 61 - Os contribuintes com dbito do imposto inscrito em Dvida Ativa ficam proibidos de participar de licitao e celebrar contratos com a Administrao Municipal, bem como receber da Municipalidade crditos ou restituies de indbitos do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza. Art. 62 - Os contribuintes do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza somente podero receber da Municipalidade valores ou crditos por servios executados, quando comprovarem a regularidade do pagamento do imposto correspondente. Art. 63 - As convenes entre particulares, relativas responsabilidade pelo cumprimento de obrigaes ou encargos tributrios no se ope Fazenda Municipal. Art. 64 - A Secretaria de Finanas, pelo seu Secretrio ou por delegao, poder expedir instrues normativas, objetivando disciplinar a aplicao da legislao tributria relativa ao imposto, respeitada a hierarquia das Leis. Art. 65 - Os valores constantes desta Lei sero atualizados, anualmente, a partir de 1 de janeiro de cada exerccio financeiro, pelo IPCA-E do IBGE, ou outro ndice que vier substitu-lo. Nova redao do Art.65 pela Lei n 7.901/2006 Art.27 Nova redao do Art.59 pela Lei n 7.901/2006 Art.25
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Art. 66 - Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 1.996, ficando revogadas as disposies da Lei n 3.447, de 5 de dezembro de 1.990, e todas as demais que vieram a modific-la.
LISTA DE SERVIOS 1 Servios de informtica e congneres. 1.01 Anlise e desenvolvimento de sistemas. 1.02 Programao. 1.03 Processamento de dados e congneres. 1.04 Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos. 1.05 Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao. 1.06 Assessoria e consultoria em informtica. 1.07 Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados. 1.08 Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. 2 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 2.01 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 3 Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres. 3.01 (VETADO Lei complementar n 116, de 31 de julho de 2003) 3.02 Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda. 3.03 Explorao de sales de festas, centro de convenes, escritrios virtuais, stands, quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza. 3.04 Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza.
Nova Lista de Servios pela Lei n 6.954/2003
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3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio. 4 Servios de sade, assistncia mdica e congneres. 4.01 Medicina e biomedicina. 4.02 Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia, quimioterapia, ultra-sonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e congneres. 4.03 Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontos-socorros, ambulatrios e congneres. 4.04 Instrumentao cirrgica. 4.05 Acupuntura. 4.06 Enfermagem, inclusive servios auxiliares. 4.07 Servios farmacuticos. 4.08 Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia. 4.09 Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e mental. 4.10 Nutrio. 4.11 Obstetrcia. 4.12 Odontologia. 4.13 Ortptica. 4.14 Prteses sob encomenda. 4.15 Psicanlise. 4.16 Psicologia. 4.17 Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres. 4.18 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. 4.19 Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres. 4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 4.21 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 4.22 Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres. 4.23 Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicao do beneficirio. 5 Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres. 5.01 Medicina veterinria e zootecnia. 5.02 Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na rea veterinria. 5.03 Laboratrios de anlise na rea veterinria. 5.04 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. 5.05 Bancos de sangue e de rgos e congneres. 29
5.06 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 5.07 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 5.08 Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congneres. 5.09 Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria. 6 Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e congneres. 6.01 Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres. 6.02 Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres. 6.03 Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres. 6.04 Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades fsicas. 6.05 Centros de emagrecimento, spa e congneres. 7 Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres. 7.01 Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congneres. 7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.03 Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia. 7.04 Demolio. 7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres, com material fornecido pelo tomador do servio. 7.07 Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e congneres. 7.08 Calafetao. 30
7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. 7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. 7.11 Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores. 7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos. 7.13 Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao, higienizao, desratizao, pulverizao e congneres. 7.14 (VETADO Lei complementar n 116, de 31 de julho de 2003) 7.15 (VETADO Lei complementar n 116, de 31 de julho de 2003) 7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres. 7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres. 7.18 Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres. 7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 7.20 Aerofotogrametria (inclusive interpretao), cartografia, mapeamento, levantamentos topogrficos, batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e congneres. 7.21 Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao, testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos minerais. 7.22 Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres. 8 Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e educacional, instruo, treinamento e avaliao pessoal de qualquer grau ou natureza. 8.01 Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior. 8.02 Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer natureza. 9 Servios relativos a hospedagem, turismo, viagens e congneres. 9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apartservice condominiais, flat, apart-hotis, hotis residncia, residence-service, suite service, hotelaria martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre 31
Servios). 9.02 Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo de programas de turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e congneres. 9.03 Guias de turismo. 10 Servios de intermediao e congneres. 10.01 Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros, de cartes de crdito, de planos de sade e de planos de previdncia privada. 10.02 Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores mobilirios e contratos quaisquer. 10.03 Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade industrial, artstica ou literria. 10.04 Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturizao (factoring). 10.05 Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios. 10.06 Agenciamento martimo. 10.07 Agenciamento de notcias. 10.08 Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculao por quaisquer meios. 10.09 Representao de qualquer natureza, inclusive comercial. 10.10 Distribuio de bens de terceiros. 11 Servios de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilncia e congneres. 11.01 Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes. 11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. 11.03 Escolta, inclusive de veculos e cargas. 11.04 Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie. 12 Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres. 12.01 Espetculos teatrais. 12.02 Exibies cinematogrficas. 12.03 Espetculos circenses. 12.04 Programas de auditrio. 12.05 Parques de diverses, centros de lazer e congneres. 12.06 Boates, taxi-dancing e congneres. 12.07 Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 32
12.08 Feiras, exposies, congressos e congneres. 12.09 Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no. 12.10 Corridas e competies de animais. 12.11 Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a participao do espectador. 12.12 Execuo de msica. 12.13 Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.14 Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por qualquer processo. 12.15 Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres. 12.16 Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres. 12.17 Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza. 13 Servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia. 13.01 (VETADO Lei complementar n 116, de 31 de julho de 2003) 13.02 Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congneres. 13.03 Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo, trucagem e congneres. 13.04 Reprografia, microfilmagem e digitalizao. 13.05 Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia. 14 Servios relativos a bens de terceiros. 14.01 Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.02 Assistncia tcnica. 14.03 Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.04 Recauchutagem ou regenerao de pneus. 14.05 Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer. 14.06 Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao 33
usurio final, exclusivamente com material por ele fornecido. 14.07 Colocao de molduras e congneres. 14.08 Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres. 14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento. 14.10 Tinturaria e lavanderia. 14.11 Tapearia e reforma de estofamentos em geral. 14.12 Funilaria e lanternagem. 14.13 Carpintaria e serralheria. 15 Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito. 15.01 Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques pr-datados e congneres. 15.02 Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como a manuteno das referidas contas ativas e inativas. 15.03 Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral. 15.04 Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congneres. 15.05 Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e congneres, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais. 15.06 Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao central; licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia. 15.07 Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-smile, Internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo. 15.08 Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito; emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres; 34
servios relativos a abertura de crdito, para quaisquer fins. 15.09 Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing). 15.10 Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de atendimento; fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns, fichas de compensao, impressos e documentos em geral. 15.11 Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados. 15.12 Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios. 15.13 Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro de exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios relativos a carta de crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de cmbio. 15.14 Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres. 15.15 Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento. 15.16 Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios relacionados transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral. 15.17 Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio de cheques quaisquer, avulso ou por talo. 15.18 Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios relacionados a crdito imobilirio.
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16 Servios de transporte de natureza municipal. 16.01 Servios de transporte de natureza municipal. 17 Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres. 17.01 Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares. 17.02 Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e infra-estrutura administrativa e congneres. 17.03 Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou administrativa. 17.04 Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-de-obra. 17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. 17.06 Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios. 17.07 (VETADO Lei complementar n 116, de 31 de julho de 2003) 17.08 Franquia (franchising). 17.09 Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas. 17.10 Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres. 17.11 Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS). 17.12 Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de terceiros. 17.13 Leilo e congneres. 17.14 Advocacia. 17.15 Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica. 17.16 Auditoria. 17.17 Anlise de Organizao e Mtodos. 17.18 Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza. 17.19 Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares. 17.20 Consultoria e assessoria econmica ou financeira. 17.21 Estatstica. 17.22 Cobrana em geral. 17.23 Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro, seleo, gerenciamento de informaes, administrao de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a 36
operaes de faturizao (factoring). 17.24 Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres. 18 Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 18.01 - Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 19 Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres. 19.01 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres. 20 Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios. 20.01 Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres. 20.02 Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres. 20.03 Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios, movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres. 21 Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 21.01 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 22 Servios de explorao de rodovia. 22.01 Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, 37
monitorao, assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais. 23 Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. 23.01 Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. 24 Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres. 24.01 - Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres. 25 - Servios funerrios. 25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres. 25.02 Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos. 25.03 Planos ou convnio funerrios. 25.04 Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios. 26 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 26.01 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 27 Servios de assistncia social. 27.01 Servios de assistncia social. 28 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 28.01 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 29 Servios de biblioteconomia. 29.01 Servios de biblioteconomia. 30 Servios de biologia, biotecnologia e qumica. 30.01 Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
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31 Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. 31.01 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. 32 Servios de desenhos tcnicos. 32.01 - Servios de desenhos tcnicos. 33 Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres. 33.01 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres. 34 Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. 34.01 - Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. 35 Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 35.01 - Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 36 Servios de meteorologia. 36.01 Servios de meteorologia. 37 Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 37.01 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 38 Servios de museologia. 38.01 Servios de museologia. 39 Servios de ourivesaria e lapidao. 39.01 - Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo tomador do servio). 40 Servios relativos a obras de arte sob encomenda. 40.01 - Obras de arte sob encomenda.
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CONSOLIDAO DA LEGISLAO RELATIVA AO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA ISSQN (Lei n 4994/1995 e alteraes, com as redaes em vigor)

Nova redao do 4 do Art.1 pela Lei n 7.901/2006 Art. 2

Novo dispositivo 5 do Art.1 pela Lei n 7.901/2006 Art.2

Nova redao do Pargrafo nico do Art.2 pela Lei n 6.954/2003 Art.8

Nova redao do Art.6 pela Lei n 6.954/2003 Art.9

Nova redao do Art.8 pela Lei n 7.901/2006 Art.3

Novo dispositivo 1 ao 4 do Art.9 pela Lei n 7.901/2006 Art.5

Nova redao do Art.12 pela Lei n 7.901/2006 Art.7

Nova redao do Art.16 pela Lei n 7.901/2006 Art.7

Nova redao do Art.17 pela Lei n 7.901/2006 Art.7

Nova redao do 5 do Art.19 pela Lei n 6.954/2003 Art.17

Nova redao do Art.20 pela Lei n 7.901/2006 Art.9

Novo dispositivo inciso V do Artigo 22 pela Lei n 8.990/2009 Art. 11

Novo dispositivo inciso II do Artigo 22 pela Lei n 8.990/2009 Art. 11 12

Nova redao do 8 do Art.22 pela Lei n 8.990/2009 Art.13

Novo valor do item 8.990/2009 Art.14

Novo valor do item III pela Lei n 7.901/2006 Art.12

Nova redao do 2 do Art.23 pela Lei n 14

Novo dispositivo 3 ao 8 do Art.23 pela Lei n 7.901/2006 Art.12

Novo dispositivo Art.23-A pela Lei n 7.901/2006 Art.13

Nova redao do Art.31 pela Lei n 7.901/2006 Art.16

Novo dispositivo Art.34-A pela Lei n 7.901/2006 Art.18

Nova redao do Art.40 pela Lei n 6.954/2003 Art. 31

Nova redao do Art.43 pela Lei n 7.901/2006 Art.20

Nova redao do Art.48 pela Lei n 7.901/2006 Art.22

Nova redao do Art.60 pela Lei n 7.901/2006 Art.25

Nova Lista de Servios pela Lei n 6.954/2003

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