CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO Cmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional Home page: www.crc.org.br - E-mail: cursos@crcrj.org.

br

DIPJ - Lucro Presumido

Lusia Angelete lusiaangelete@ig.com.br
11/05/2011

OBJETIVO DA DIPJ
A DIPJ 2011 deve emitir informaes para a Secretaria da Receita Federal do Brasil sobre as apuraes dos seguintes impostos e contribuies devidos pela pessoa jurdica no anocalendrio 2010: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica IRPJ; Imposto sobre Produtos Industrializados IPI; e Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL. Utilizar (www.receita.fazenda.gov.br): -Programa DIPJ 2011 para coletar os dados -Programa RECEITA NET e a Certificao Digital para transmitir os dados pela Internet

ENTREGA OBRIGATORIA
Pessoas jurdicas, inclusive as equiparadas; Entidades submetidas aos regimes de liquidao extrajudicial e falimentar, pelo perodo em que perdurarem os procedimentos para a realizao de seu ativo e liquidao do passivo; Entidades imunes e isentas do imposto de renda; Os fundos de investimento imobilirio que aplicarem recursos em empreendimento imobilirio que tenha como incorporador, construtor ou scio, quotista que possua, isoladamente ou em conjunto com pessoa a ele ligada, mais de vinte e cinco por cento das quotas do Fundo.

CENTRALIZAO NA MATRIZ DA PJ

NO ENTREGAM DIPJ
Por no estarem obrigados: Consrcio de empresas Pessoas fsicas no equiparadas a pessoas jurdicas; a Condomnio de edificaes; Fundos em condomnio e clubes de investimento; Sociedade em conta de participao; Pessoas jurdicas domiciliadas no exterior. Por Dispensa: Empresas no SIMPLES NACIONAL, que apresentam a DASN. Pessoas jurdicas inativas (que no realizaram, durante o anocalendrio, qualquer atividade operacional, no operacional, financeira ou patrimonial), que apresentam a Declarao de Inatividade; rgos pblicos, as autarquias e as fundaes pblicas.

DECLARAO DO SIMPLES NACIONAL Ativas - Inativas - MEI

DECLARAO DE INATIVA - Normal

PRAZOS PARA ENTREGA

Declarao do Simples Nacional
ME/EPP e Inativa no SN: ultimo dia til de maro. Em 2011, prorrogado para 15/04/2011 MEI: ultimo dia til do ms de maio.

DIPJ: ultimo dia til do ms de junho Inativa demais : ultimo dia til do ms de maro. Extino, fuso, ciso ou incorporao:
Evento de janeiro a abril: ultimo dia til do ms de junho Evento nos demais meses do ano: ultimo dia til do ms seguinte ao evento.

RETIFICAO
A DIPJ entregue pode ser retificada, independentemente de autorizao, e tem a mesma natureza da declarao original, substituindo-a na ntegra. A pessoa jurdica que retificar a DIPJ para alterar valores informados na DCTF, tambm deve retificar a DCTF. No admitida retificao: que tenha por objeto mudana de regime de tributao, salvo nos casos determinados em lei, para fins de se adotar o lucro arbitrado. A partir do inicio do procedimento de fiscalizao.

ATENO: Guardar a gravao do recibo de entrega para informar o numero na DIPJ retificadora.

PENALIDADES
ATRASO NA ENTREGA: Multa de 2% ao ms-calendrio ou frao sobre o imposto de renda devido, limitada a vinte por cento do imposto. Multa mnima: Empresas no Simples Nacional: R$ 200,00 Demais empresas: R$ 500,00 Reduo: 50% : para declarao em atraso apresentada antes de qualquer procedimento de ofcio; 25%: se apresentada a declarao no prazo fixado em intimao.

INCORREES OU OMISSES: Multa de R$ 20,00 para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas.

10

DIPJ BASICA LUCRO PRESUMIDO

PASTA CADASTRO Ficha 01 - Dados Iniciais Ficha 02 - Dados Cadastrais Ficha 03 - Dados do Representante e do Responsvel Pasta IRPJ: Ficha 14 A - Apurao do Imposto de Renda sobre o Lucro Presumido PASTA CSLL: Ficha 18 A - Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido PASTA INFORMAES: Ficha 57 - Demonstrativo do Imposto de Renda, CSLL e Contribuio Previdenciria Retidos na Fonte Ficha 60 - Identificao de Scios ou Titular (LR, LP e LA) Ficha 61 A - Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular (LR, LP e LA) Ficha 70 - Informaes Previdencirias PASTA IPI INDUSTRIAS OU EQUIPARADAS Ficha 19 - Estabelecimentos Industriais ou Equiparados Ficha 20 - Apurao do Saldo do IPI Ficha 21 - Entradas e Crditos Ficha 22 - Sadas e Dbitos Ficha 23 - Remetentes de Insumos/Mercadorias Ficha 24 - Entradas de Insumos/Mercadorias Ficha 25 - Destinatrios de Produtos/Mercadorias/Insumos Ficha 26 - Sadas de Produtos/Mercadorias/Insumos

11

DIPJ INFORMAES COMPLEMENTARES

PREOS DE TRANSFERNCIA OPERAES COM O EXTERIOR Ficha 29 A - Pessoa Vinculada/Interposta Pessoa/Pas com Tributao Favorecida Ficha 29 B - Pessoa No Vinculada/No Interposta Pessoa/Pas sem Tributao Favorecida Ficha 30 - Exportaes (Entradas de Divisas) Ficha 31 - Contratantes das Exportaes Ficha 32 - Importaes (Sadas de Divisas) Ficha 33 - Operaes com o Exterior - Contratantes das Importaes INFORMAES ECONMICAS Ficha 40 - Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao Ficha 41 - Comrcio Eletrnico Ficha 42 - Royalties Recebidos do Brasil e do Exterior Ficha 43 - Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior Ficha 44 - Royalties Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior Ficha 45 - Pagamentos ou Remessas a Ttulo de Servios, Juros e Dividendos a Beneficirios do Brasil e do Exterior Ficha 46 - Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico Ficha 47 - Capacitao de Informtica e Incluso Digital Ficha 48 Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Recompe, Retaero, Recine, Cinema Perto de Voc e Recopa Ficha 50 - Zonas de Processamento de Exportao (ZPE)

12

DIPJ INFORMAES COMPLEMENTARES INFORMAES GERAIS

Ficha 52 - Rendimentos Recebidos do Exterior ou de No Residentes Ficha 53 - Pagamentos ao Exterior ou a No Residentes Ficha 54 - Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econmica Ficha 55 - Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao (LR, LP e LA) Ficha 56 - Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora (LR, LP e LA) Ficha 58 - Doaes a Campanhas Eleitorais (LR, LP e LA)l Ficha 59 - Ativos no Exterior Ficha 61 A - Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular (LR, LP e LA) Ficha 62 - Participao Permanente em Coligadas ou Controladas (LR, LP e LA) Ficha 63 - Fundos/Clubes de Investimento (LR, LP e LA) Ficha 64 - Participaes em Consrcios de Empresas (LR, LP e LA) Ficha 65 - Participantes do Consrcio (LR, LP e LA) Ficha 66 - Dados de Sucessoras (LR, LP e LA) Ficha 67 B - Outras Informaes (LP e LA) Ficha 68 A - Informaes de Optantes pelo Refis (LR, LP e LA) Ficha 69 - Informaes de Optantes pelo Paes

13

ABERTURA DA DIPJ

14

IMPORTAO DA ESCRITURAO FISCAL

As pessoas jurdicas com escriturao em meio magntico podero importar os dados para a DIPJ 2011, conforme instrues contidas no AJUDA do programa. Durante a importao, o programa critica e testa a validade dos dados e a compatibilidade dos registros. Os registros invlidos ou incompatveis constaro de relatrio de inconsistncias. Os erros no header ou no registro tipo R01 impediro a importao. Nos demais registros, impedem a importao do registro indicado. A declarao importada poder ser alterada ou complementada atravs da digitao convencional.

15

LUCRO PRESUMIDO
O Lucro Presumido uma forma OPCIONAL de apurao do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) pelas pessoas jurdicas com receita total anual de at R$ 48 milhes. Os tributos so devidos sobre um lucro estimado a partir das receitas auferidas em cada trimestre civil. Prazo de Opo: At o ltimo dia til do ms de abril de cada ano-calendrio. No inicio de atividades: at ultimo dia til do ms seguinte ao respectivo trimestre. ATENO: no poder optar fora do prazo para pagamento, caso tenha sido iniciado qualquer procedimento fiscal de ofcio contra a pessoa jurdica.

16

REQUISITO PARA OPTAR

NO SER OBRIGADA AO LUCRO REAL.
Empresas obrigadas ao lucro real: Com receita total, no ano anterior, acima de R$ 48.000.000,00 ou limite proporcional; Instituies financeiras ou equiparadas; Com incentivos fiscais de reduo ou iseno do imposto; No regime de estimativa; Com lucros, rendimentos ou ganhos de capital do exterior. Prestadoras, cumulativa e contnua, de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto e crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compra de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); Seguradoras de crditos imobilirios, financeiros e do agronegcio.

17

OPO AUTORIZADA SOB CONDIO

So admitidas no lucro presumido: Atividades imobilirias se no utilizarem custo orado Qualquer pessoa jurdica optante pelo REFIS 2000. Sociedades corretoras em geral, inclusive as de seguro, podem optar pelo Lucro Presumido, se no estiverem vinculadas ao sistema financeiro, como as corretoras de ttulos, valores mobilirio e cambio. As empresas dedicadas explorao da atividade rural incentivada, desde que renuncie aos incentivos fiscais a que teria direito na tributao pelo lucro real. As sociedades em conta de participao (SCP) podem optar pelo Lucro Presumido porque so independentes na escolha da forma de tributao de seus resultados.
18

LIMITE PROPORCIONAL E PERIODO DE APURAO

Limite Proporcional de Receita de empresas em inicio de atividades R$ 48.000.000,00 x nmero de meses em atividade 12

TRIM ESTRE 1 2 3 4

PERODO DE APURAO De 1. de janeiro a 31 de m aro De 1 de abril a 30 de junho De 1 de julho a 30 de setem bro De 1 de outubro a 31 de dezem bro

19

CALCULO DO IRPJ/CSLL
APURAO TRIMESTRAL LP = % lucratividade X Receita Bruta + Demais Receitas Onde: LP = base de calculo do IRPJ ou da CSLL Receita Bruta: A receita bruta compreende o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia, deduzida de Vendas canceladas ou devolvidas; Descontos incondicionais concedidos; Impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante e dos quais o vendedor dos bens ou prestador dos servios seja mero depositrio (IPI e impostos por substituio tributria) e de Sadas que no decorram de vendas. Demais Receitas: So receitas tributadas que no fazem parte dos objetivos sociais da pessoa jurdica

20

PERCENTUAIS DE LUCRATIVIDADE
Atividade Revenda de combustveis derivados de petrleo, lcool etlico carburante e gs natural Venda e Revenda de mercadorias Servios Hospitalares Venda de produtos ou industrializao por encomenda Atividade imobiliria (loteamento de terrenos, incorporao, venda de imveis construdos ou adquiridos para revenda) Transporte de Cargas Atividade rural Representao Comercial por conta prpria Outras no caracterizadas como de prestao de servios Servios de transportes, exceto de cargas Servios de: auxlio diagnstico e terapia, patologia clnica, imagenologia, anatomia patolgica e citopatolgica, medicina nuclear e anlises e patologias clnicas realizados por sociedades empresarias intermediao de negcios (corretagem em geral, inclusive de seguros, e de imveis) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza sociedades civis de profisso legalmente regulamentada (*) Reduzido metade se receita bruta anual de at R$ 120.00000 IRPJ 1,6% 8% CSLL 12%

16% 32% (*) 32%

21
32% 32%

EXEMPLO
Exemplo Receita Bruta Trimestral: R$ 209.459,00 Atividade empresarial: servios de lavanderia 1. Lucro Tributvel s/Receita Bruta : 32% x R$ 209.459,00 2. Rendimentos de Aplicaes Financeiras: (+) 3. Juros recebidos de clientes: (+) Base de clculo do IRPJ/CSLL: =

R$ 67.026,88 R$ 1.300,00 R$ 987,00 R$ 69.313,88

22

23

24

25

ATENO
REGIME DE CAIXA: Pode ser adotado o regime de caixa, desde que a empresa mantenha registro das parcelas recebidas, com meno da nota fiscal correspondente e o use uniformemente para calculo do PIS/COFINS/CSLL/IRPJ VARIAES CAMBIAIS ATIVAS: So consideradas pelo regime de caixa, exceto no caso de opo pelo regime de competncia. DCTF: Regime utilizado informado na DCTF do ms de janeiro de cada ano ou do ms de inicio de atividades, sendo irretratvel para todo o ano.
26

ATENAO
PREO DE TRANSFERENCIA No ltimo trimestre de cada ano, sero realizados os seguintes clculos na apurao dos impostos e contribuies na sistemtica do lucro presumido: a) valor resultante da aplicao dos percentuais de presuno de lucro sobre a parcela das receitas auferidas nas exportaes s pessoas vinculadas ou aos pases com tributao favorecida que exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa; b) o valor dos encargos suportados pela mutuaria que exceder o limite calculado com base na taxa Libor, para depsitos em dlares dos Estados Unidos da Amrica, pelo prazo de seis meses, acrescido de 3% anuais a ttulo de spread, proporcionalizados em funo do perodo a que se referirem os juros, quando pagos ou creditados a pessoa vinculada no exterior e o contrato no for registrado no Banco Central do Brasil; c) a diferena de receita, auferida pela mutuante, correspondente ao valor calculado com base na taxa a que se refere o inciso anterior e o valor contratado, quando este for inferior, caso o contrato, no registrado no Banco Central do Brasil, seja realizado com mutuaria definida como pessoa vinculada domiciliada no exterior. APLICAES FINANCEIRAS Os rendimentos auferidos em aplicaes financeiras sero adicionados ao lucro presumido ou arbitrado somente por ocasio da alienao, resgate ou sesso do ttulo ou aplicao regime de caixa.

27

RTT NO LUCRO PRESUMIDO

REGIME DE TRIBUTAO TRANSITORIA Determina a adicionar ou excluso da base de calculo do IRPJ os efeitos da utilizao de mtodos e critrios contbeis diferentes daqueles vigentes em 31 de dezembro de 2007 Lei 11.941/2009, conforme memria de clculo arquivada. O lucro presumido das empresas que adotaram as Normas Internacionais de Contabilidade (Lei 11.638/2007) dever ser apurado de acordo com a legislao de regncia do tributo, com utilizao dos mtodos e critrios contbeis vigentes em 31/12/2007. O contribuinte dever manter memria de clculo que permita: a) identificar o valor da receita auferida em cada perodo; e b) controlar os montantes das respectivas excluses e adies base de clculo, a que se refere o pargrafo nico do art. 10.

28

ALQUOTAS
IRPJ O Imposto de Renda calculado
alquota de 15 % sobre a base trimestral. Base trimestral > R$ 60.000,00: adicional de 10% sobre excedente (trimestre incompleto considerar R$ 20.000 por ms)
Exemplo
15% x R$ 69.313,88 = R$ 10.397,08 Adicional (*) = R$ 931,39 Imposto Total R$ 11.328,47 (*) 10% x (R$ 69.313,88 R$ 60.000,00)

CSLL Aplicar a base de clculo trimestral a alquota de: 15%: instituies financeiras e equiparadas 9% demais empresas Exemplo 9% x R$ 69313,88 = R$ 6.238,25

29

30

31

DEDUES DO VALOR DEVIDO

IR/CSLL retidos na fonte, inclusive por rgos pblicos Imposto de Renda sobre ganhos em bolsa de valores Bnus de Adimplncia Fiscal - Lei 10.637/2002, art. 38

Ateno: Os valores retidos somente podem ser compensados se a receita auferida tambm integrou a base de clculo do da contribuio

32

OUTRAS INFORMAES

33

34

35 Ateno: Todos os valores devem constar dos comprovantes de rendimentos fornecidos pelas respectivas fontes pagadoras.

Ateno: Limitado a 999 scios.

36

RENDIMENTOS DOS SOCIOS

INSS Pro labore Remunerao por servio prestado Alugueis Juros sobre o capital prprio Lucros (*) SIM SIM (se PF) NO NO NO IR SIM SIM SIM SIM NO

(*) Devem ser comprovados em Balano. No havendo comprovao admite-se a distribuio de lucros limitados ao resultado da seguinte operao: Base de Clculo trimestral do IRPJ (IRPJ + COFINS + PIS + CSLL devidos no trimestre)

37

38 Ateno: esses valores devem ser iguais aos informados na DIRF e/ou na GFIP

O custo mdio ponderado e o mtodo PEPS exigem controle permanente de estoque. O arbitramento ser utilizado para avaliar produtos acabados ou em fabricao de empresas sem contabilidade de custos integrada e coordenada. Na ausncia de registro permanente de estoques, o valor a ser atribudo s mercadorias quando da contagem fsica ser a importncia pela qual as mesmas foram adquiridas nas compras mais recentes, como j registradas na contabilidade, ou seja, livre do ICMS. Igual 39 procedimento dever ser observado na apurao do custo da mercadoria vendida: compras e estoque final, livres do ICMS.

40

41

42

PASTA DO IPI
Preenchida pela pessoa jurdica que tiver qualquer estabelecimento industrial ou equiparado a industrial sujeita a apurao do IPI, ainda que somente tenha dado sada a produto isento, tributado alquota zero ou com suspenso, ou que tenha somente informaes relativas ao saldo credor de IPI referente ao ano-calendrio anterior. As informaes a serem prestadas pelo estabelecimento industrial ou equiparado devem abranger, tambm, as operaes com produtos sujeitos imunidade e notributados, se houver. Esta pasta contm as fichas relativas ao IPI. Ficha 19 - Estabelecimentos Industriais ou Equiparados Ficha 20 - Apurao do Saldo do IPI Ficha 21 - Entradas e Crditos Ficha 22 - Sadas e Dbitos Ficha 23 - Remetentes de Insumos/Mercadorias Ficha 24 - Entradas de Insumos/Mercadorias Ficha 25 - Destinatrios de Produtos/Mercadorias/Insumos Ficha 26 - Sadas de Produtos/Mercadorias/Insumos

43

44