La Multa DIOT Es ILEGAL - Tesis - El Conta Punto Com

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ILEGAL la multa por presentar la DIOT a peticin de la autoridad -TesisPosted: July 20th, 2011 | Author: El Conta |
Eres un contribuyente al que el SAT ha ATORMENTADO con estas multas que van de $7,406.00 a $14,811.00?
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Esto es lo que ha resuelto la Sala Regional del Noroeste II del TFJFA:
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- - Copio y pego - R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao IV. No. 41. Mayo 2011. p. 193
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VI-TASR-VII-55 MULTA.- ES ILEGAL LA IMPUESTA EN TRMINOS DEL ARTCULO 82, FRACCIN XXVI, DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, SI EL MOTIVO DE SU IMPOSICIN, FUE QUE EL CONTRIBUYENTE PRESENT LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS A REQUERIMIENTO DE LA AUTORIDAD O FUERA DEL PLAZO DEL REQUERIMIENTO.- Los artculos 81, fraccin XXVI y 82, fraccin XXVI, del Cdigo Fiscal de la Federacin, establecen que son infracciones relacionadas con la obligacin de pago de las contribuciones, as como de presentacin de declaraciones, solicitudes, avisos, informaciones o expedir constancias, el no proporcionar la informacin a que se reere la fraccin VIII, del artculo 32, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, a travs de los medios, formatos electrnicos y plazos establecidos en dicha ley, o presentarla incompleta o con errores; cuya infraccin ser sancionada con una multa de $7,406.00 a $14,811.00; por lo que, si los motivos que originaron la sancin impuesta con base al segundo numeral citado, consistieron en la presentacin de la informacin mensual de operaciones con terceros a requerimiento de la autoridad y fuera del plazo de dicho requerimiento; es inconcuso que dicho supuesto de infraccin no est regulado por el artculo 81, fraccin XXVI, del Cdigo Fiscal de la Federacin, pues tal precepto legal no establece que sea infraccin presentar las declaraciones a requerimiento de las autoridades scales o fuera del plazo de requerimiento, resultando improcedente la imposicin de la multa prevista por el artculo 82, fraccin XXVI, del Cdigo en cita. Juicio Contencioso Administrativo Nm.481/10-02-01-6.- Resuelto por la Sala Regional del Noroeste II del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 20 de octubre de 2010, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Carlos Miguel Moreno Encinas.Secretaria: Lic. Mara Teresa Sujo Nava. Y como dijo Garralda, "Sabe qu? No se deje !!"
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27 Comments on ILEGAL la multa por presentar la DIOT a peticin de la autoridad -Tesis-

1.
1: Diana
said at 11:42 am on July 20th, 2011:
Muy interesante su aportacin, pero que pasa con las multas ya pagadas? y como cancelo una multa por DIOT?
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Gracias. 2.
2: LUCAS
TONIS said at 5:13 pm on July 20th, 2011:
si pienso lo mismo que Dianita la de las vueltecitas, que pasa con la multas pagadas y como cancelo las multas ? interesante, si alguien lo sabe no sean evidiosos y compartan. 3.
3: Eus
said at 6:48 pm on July 20th, 2011:
Tengo multa en proceso por haber presentado aviso de compensacin a requerimiento de la autoridad. Si se encuentra tesis al respecto lo agradecer. Saludos 4.
4: ROBERTO
said at 6:53 pm on July 20th, 2011:
Comparto la misma opinin como cancelamos estas multas ya impuestas 5.

5: roberto
gonzalez said at 10:34 pm on July 20th, 2011:
las multas ya pagadas al sat es muy dicl que te devuelvan pero lo que si podrias hacer es defendrte scalmente mediante fundamentos como este. Pero en denitiva lo mas recomendable es presentar tus declaracionesa en tiempo y en forma siempre 6.
6: FrankGamez1
said at 12:42 pm on July 21st, 2011:
si el s.a.t. ha emitido una multa por d.i.o.t. aun cuando este pagada se puede interponer un recurso de defensa con fundamento en esa tesis
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7.
7: Lic.
Csar Glez. said at 1:13 pm on July 21st, 2011:
Muy util la aportacin, en cuanto a las multas pagadas, es cierto que resulta dicil que el SAT haga una devolucin, pero no es imposible, el hecho de que se hayan pagado no quiere decir que se haya consentido el acto, por lo que estando en tiempo se puede impugnar dicha multa ante TFJFA. 8.
8: Oscar
Entiendo que con esto, puedo interponer recurso de revocacin, pero como lo redacto y como adecuo esta tesis. 9.
9: El
Conta said at 5:16 pm on July 21st, 2011:
Ledo en Facebook: Escribe el colega Alfredo Vivar: Las multa DIOT las he ganado alegando su ilegalidad toda vez que lo que obliga a presentar el art. 32 fraccin VIII de la LIVA, es de operaciones con PROVEEDORES, nunca menciona con TERCEROS, sin embargo la autoridad requiere y sanciona por no presentar informacin de operaciones con TERCEROS y claro que no es lo mismo. Todo proveedor es un tercero, pero no todo tercero es un proveedor. Saludos!!! 10.
10: diana
Buen aporte de Alfredo Vivar, estaria bien que nos pudiera dar algun ejemplo de como redactar el recurso, si es que se puede, claro. 11.
11: LUCAS
TONIS said at 9:48 am on July 22nd, 2011:
claro muy de acuerdo con Alfredo Vivar, si pudieran postear alguna redaccion de su interpretacion fundamentada con los respectivos articulos para que nos sirva de defensa a todos los colegas, pero tambien seria importante saber a quien dirigimos ese documento y a que ocinas del SAT.
3 de 10
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12.
12: Alfredo
Vivar said at 10:43 am on July 22nd, 2011:
A peticin de los colegas, con gusto comparto el modelo de impugnacin de la multa DIOT, alegando su ilegalidad en atencin a que el trmino TERCEROS no es lo mismo que PROVEEDORES. Espero les sirva. Es procedente declarar la nulidad lisa y llana de las resoluciones impugnadas, por indebida fundamentacin y motivacin de la obligacin scal omitida, lo que trae aparejada una violacin de los artculos 38, fraccin IV, y 75 del Cdigo Fiscal de la Federacin, como se ha mencionado las multas que se me han impuesto se basa en el hecho de que supuestamente present la declaracin informativa de operaciones con terceros a requerimiento de la demandada, sin embargo los motivos expresados en las resoluciones que se combaten no tienen sustento legal, ya que no existe ninguna disposicin legal que me imponga la obligacin de una declaracin informativa de operaciones con terceros; por consiguiente las multas impuestas se encuentran indebidamente motivada, pues se expresan supuestas obligaciones omitidas (declaraciones informativas de operaciones con terceros), no obstante que dicha obligacin no existe. Suponiendo sin conceder, que la demandada en realidad se est reriendo a la obligacin formal que dispone el artculo 32, fraccin VIII, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, dicha obligacin legal no encuadra en los motivos o las omisiones descritas en las resoluciones sancionadoras, como lo podr constatar esa H. Sala, en las pruebas correspondientes. En efecto, la fraccin VIII del artculo 32 de la Ley citada con anterioridad claramente seala que los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado, estn obligados a proporcionar mensualmente a las autoridades scales la siguiente informacin (nfasis aadido): la informacin correspondiente sobre el pago, retencin, acreditamiento y traslado del Impuesto al Valor Agregado en las operaciones con sus proveedores Es decir, la norma jurdica hace referencia a la obligacin de proporcionar informacin respecto de las operaciones celebradas con los proveedores; no obstante, las resoluciones donde se me imponen las sanciones, slo hacen referencia a que no present la declaracin informativa de operaciones con terceros. Como esa H. Sala, podr comprobar, existe la siguiente diferencia: a) El artculo 32, fraccin VIII, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, obliga a proporcionar la informacin de las operaciones con proveedores. b) La demandada motiva la imposicin de las multas en el hecho de que proporcion la informacin mensual de operaciones con terceros correspondiente al mes de enero, febrero y marzo 2009, a requerimiento de autoridad Cuando se hace referencia a las operaciones con terceros, no se debe olvidar que un tercero es cualquier persona fsica o moral que tiene relaciones jurdicas con el contribuyente, tales como los clientes o los proveedores de bienes y servicios de toda naturaleza; en cambio, cuando se hace referencia a los proveedores del contribuyente, ese concepto es ms limitado, pues no incluye a todas las personas que tienen relaciones jurdicas con el contribuyente, y quedan fuera de dicho concepto todos los clientes. Por ello se puede armar que el concepto terceros no signica lo mismo que proveedores, pues el primero constituye un gnero y el segundo slo es una especie. A mayor abundamiento, el trmino terceros es ms amplio que el trmino proveedores, de modo que se sera totalmente inexacto armar que signican lo mismo, pues llevara a concluir que cuando las disposiciones legales hacen referencia a las personas fsicas, tambin incluye a las personas morales. En este sentido, cuando la autoridad demandada arma que present la informacin mensual de operaciones con terceros correspondiente a los meses de enero, febrero y marzo del 2009 a requerimiento de autoridad, ese hecho u omisin no encuadra en la hiptesis normativa que establece el artculo 32, fraccin VIII, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, pues este artculo no obliga a los contribuyentes a proporcionar informacin de sus operaciones con terceros. 13.
13: Name
(required) said at 11:41 am on July 22nd, 2011:
Estimado: Observo que se promovi en Juicio de Nulidad. Es posible promoverlo mediante el Recurso de Revocacin con los mismos resultados? 14.
14: FrankGamez1
said at 11:43 am on July 22nd, 2011:
felicito a mi amigo elconta.com por su pagina y tocar este tema de tanta actualidad como las multas diot se agradece la aportacion del colega alfredo vivar, otro gran ejemplo de lo que es la fuerza del #cptwitter saludos
NOTA DEL ADMINISTRADOR:
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08/02/12 17:34
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15.
15: Alfredo
Vivar said at 12:15 pm on July 22nd, 2011:
Lo puede presentar en recurso, sin embargo no todas las Administraciones Juridicas aceptan este agravio, es ms seguro y efectivo el juicio. Pero puede intentarlo. Saludos!! 16.
16: Alfredo
Vivar said at 11:33 am on July 25th, 2011:
Estimado colegas, les comparto el AGRAVIO desarrollado en base a la tesis sealada en el rubro de este topico. Es procedente dejar sin efectos el acto que vengo impugnando por que es ilegal y viola lo establecido en el artculo 38 fraccin IV, en relacin con el artculo 16 Constitucional. Por que carece de la debida fundamentacin y motivacin. Lo anterior toda vez que los fundamentos expuestos por la autoridad no son exactamente aplicables al caso concreto, ya que para la emisin del crdito scal que se impugna la Autoridad fundamenta su actuacin en los artculos 81 FRACCION XXVI para sealar la conducta que pretende sancionar y el artculo 82 XXVI, para imponer la sancin que pretende sancionar, Sin embargo, no existe ninguna relacin entre la conducta tipicada como infraccin y la sancin que pretende aplicarse, por lo tanto la fundamentacin de este acto es incorrecta, pues para que exista una adecuada fundamentacin de un acto de Autoridad, es necesario que en los mismos, se sealen los preceptos legales exactamente aplicables al caso concreto, situacin que en el presente caso no aconteci pues para la imposicin de la multa, se me pretende sancionar aplicando una disposicin que no corresponde a la conducta cometida y ms bien se pretende aplicar por analoga o por extrapolacin de una situacin a otra una sancin distinta, lo que en nuestro sistema de derecho es ilegal, tal y como se ha declarado en diversas tesis y jurisprudencias. En efecto, en el contenido del crdito scal se precisa lo siguiente: EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA DETERMINO MULTA POR NO CUMPLIR EN EL PLAZO ESTABLECIDO EL REQUERIMIENTO NO. 101181Y8000038 QUE SE NOTIFICO EL 2011/06/16, CON EL CUAL SE LE REQUERIO LA PRESENTACION DE LA INFORMACION DE OPERACIONES CON TERCEROS CORRESPONDIENTES AL MES DE ABRIL DE 2011. La Autoridad seala que la conducta consistente en haber presentado la obligacin de pago a requerimiento de la Autoridad, debe ser sancionada, y para estos efectos seala en el apartado de sanciones lo siguiente: ARTCULO 82.-A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones, solicitudes, documentacin, avisos o informacin, as como de expedir constancias a que se reere el artculo 81 de este Cdigo, se impondrn las siguientes multas: XXVI. De $8,410.00 a $16,820.00, a la establecida en la fraccin XXVI. Sin embargo el artculo 81 fracciones XXVI, no prev como una infraccin el presentar obligaciones a requerimiento de la autoridad pues este solo prev la infraccin para la no presentacin al disponer lo siguiente: Artculo 81.- Son infracciones relacionadas con la obligacin de pago de las contribuciones, as como de presentacin de declaraciones, solicitudes, documentacin, avisos, informacin o expedir constancias. XXVI. No proporcionar la informacin a que se reere la fraccin VIII del artculo 32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado a travs de los medios, formatos electrnicos y plazos establecidos en dicha Ley, o presentarla incompleta o con errores. Como es de observarse en ninguna de las hiptesis contenidas en el citado artculo CONTEMPLA UNA SANCIN PARA LA CONDUCTA DE PRESENTAR DECLARACIONES A REQUERIMIENTO DE LA AUTORIDAD, pues solo contempla sanciones para la NO PRESENTACIN. Es aplicable el siguiente criterio sostenido por la Sala Regional del Noroeste II visible en la revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa; sexta poca, Ao IV, Mayo de 2011, VI-TASR-VII-55 que a la letra menciona: MULTA.- ES ILEGAL LA IMPUESTA EN TRMINOS DEL ARTCULO 82, FRACCIN XXVI, DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, SI EL MOTIVO DE SU IMPOSICIN, FUE QUE EL CONTRIBUYENTE PRESENT LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS A REQUERIMIENTO DE LA AUTORIDAD O FUERA DEL PLAZO DEL REQUERIMIENTO. Los artculos 81, fraccin XXVI y 82, fraccin XXVI, del Cdigo Fiscal de la Federacin, establecen que son infracciones relacionadas con la obligacin de pago de las contribuciones, as como de presentacin de declaraciones, solicitudes, avisos, informaciones o expedir constancias, el no proporcionar la informacin a que se reere la fraccin VIII, del artculo 32, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, a travs de los medios, formatos electrnicos y plazos establecidos en dicha ley, o presentarla incompleta o con errores; cuya infraccin ser sancionada con una multa de $7,406.00 a $14,811.00; por lo que, si los motivos que originaron la sancin impuesta con base al segundo numeral citado, consistieron en la presentacin de la informacin mensual de operaciones con terceros a requerimiento de la autoridad y fuera del plazo de dicho requerimiento; es inconcuso que dicho supuesto de infraccin no est regulado por el artculo 81, fraccin XXVI, del Cdigo Fiscal de la Federacin, pues tal precepto legal no establece que sea infraccin presentar las declaraciones a requerimiento de las autoridades scales o fuera del plazo de requerimiento, resultando
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improcedente la imposicin de la multa prevista por el artculo 82, fraccin XXVI, del Cdigo en cita. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 481/10-02-01-6.- Resuelto por la Sala Regional Del Noroeste II del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 20 de octubre de 2010, por unanimidad de votos.-Magistrado Instructor: Carlos Miguel Moreno Encinas.- Secretaria: Lic. Mara Teresa Sujo Nava. (Lo resaltado es nuestro) Tal como se desprende de la tesis antes transcrita los preceptos invocados por la autoridad no contemplan una sancin para la presentacin de declaraciones a requerimiento de la autoridad pues solo contemplan para la no presentacin por lo que resulta del todo ilegal la multa que me fue impuesta por lo que es procedente dejar sin efectos la multa que se me imputa. 17.
17: Gilberto
Vargas said at 12:17 pm on July 25th, 2011:
Me gusta la interpretacin que hace Alfredo Vivar del artculo 32, fraccin VIII de la LIVA en relacin con el 81 y 82 en sus respectivas fracciones XXVI, sin embargo, la tesis con la que se inicia este post me parece muy discutible y yo personalmente, no les concedera la nulidad por ese concepto, ya que si bien es cierto, que el artculo 81, fraccin XXVI del Cdigo Fiscal de la Federacin, no sanciona el presentar la DIOT a requerimiento de la autoridad scal, dicho requerimiento impide que se pueda considerar el cumplimiento de la obligacin formal de manera espontnea de conformidad con el artculo 73, fraccin II del mismo ordenamiento tributario, esto es, en efecto, de presentarse la DIOT aun cuando extemporneamente de manera espontnea, sin requerimiento de la autoridad, no habra lugar a la imposicin de una multa, pero si ya medi requerimiento el cumplimiento deja de ser espontneo y me parece que entonces si se llegan a surtir alguna de las hiptesis de infraccin contenidas en la fraccin XXVI del artculo 81, del Cdigo Fiscal. Ahora, un consejo que les doy para esta clase de multas: cuando sancionan a los contribuyentes por este tipo de infracciones, generalmente lo hacen mediante un formulario mltiple de pago, en el cual jams detallan el procedimiento de actualizacin de la multa impuesta, esto es, la cantidad que le imponen no fue la que el legislador estableci, sino la actualizada en trminos del prrafo sexto del articulo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, que si bien es cierto resulta vlido imponer, se debe de detallar pormenorizadamente dicho procedimiento de re-expresin de cantidades en el cuerpo de la resolucin, luego, de no hacerlo, dicha ilegalidad, surtira la cauasal de invalidez prevista en el artculo 51, fraccin III de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y hara procedente declarar su nulidad. Finalmente, para aquellos comentaristas que preguntaban como lograr que le devuelvan lo que pagaron por las multas que les impusieron, yo les recomendara que aun cuando las hayan pagado, como dicho pago no implica el consentimiento de la resolucin promuevan juicio contencioso administrativo dentro de los 45 das siguientes a la fecha en que les noticaron la multa, hagan valer sus conceptos de nulidad a n de que se anule la resolucin y luego podrn ya con sentencia rme ocurrir a la autoridad scal a que les haga una compensacin o devolucin de lo indebidamente pagado. 18.
18: IVAN
SANTOS said at 3:52 pm on August 18th, 2011:
Gracias a todas las personas de buena voluntad,que emitieron el ocio de revocacion o nulidad en relacion al DIOT.,es reconfortante saber que todavia hay gente buena onda y digo esto por que yo he pagado un buen billete para que se me haga un recurso de revocacion, que al nal se pierde y vengo pagando la multa mas la comosion que se me cobra por dicho recurso.gracias y espero que esto sea publicable 19.
19: Ma
elena Saldaa said at 2:33 pm on August 24th, 2011:
Ayuda, tengo unas multa por la Diot ya caducaron mi pregunta es ya no puedo meter un recurso, va sonar sarcastico pero facture menos de lo que se van a pagar esas multas, ayudenme por favor. 20.
20: Alfredo
Vivar said at 5:35 pm on August 24th, 2011:
Habra que revisar la notiacin, existe la posibilidad de impugnarlas en mi opinin la estrategia de defensa sera controvertir la noticacin de la multa, si se logra desvirtuar es un hecho que se gana la cancelacin de la multa, pero es importante que lo vea un abogado scalista. 21.
21: Ma
elena Saldaa said at 10:55 am on August 25th, 2011:
Gracias por su respuesta, le comente a un abogado scalista y me dice que ya no se puede por que la noticacin fue personal y la multa no llego via correo, directamente yo no la recibi fue mi esposo, entonces no me queda mas que ir a llorar y pedirles que no embargen. Saludos 22. 22: Cruvi said at 10:23 pm on September 14th, 2011:
6 de 10
08/02/12 17:34
Existe la posibilidad de impugnar dichas multas, an despus de haber fenecido el plazo de los 45 das para impugnar las resoluciones, tal y como lo seala Alfredo Vivar, habra que analizar las noticaciones tanto del requerimiento como de las multas. 23.
23: renato
said at 2:28 pm on September 23rd, 2011:
hola tengo un cliente como arrendador y le noticaron dos multas por no presentar diot de mayo y junio 2011, si alguien me puede orientar como hacerle para no pagar las multas ya que sus ingresos son minimos se los agradecere mucho por la orientacion gracias 24.
24: santiago
said at 3:24 pm on October 18th, 2011:
yo estoy en la situacion del compaero renato le llegaron 2 multas diot de mayo y junio 2011 esta mi cliente en la misma situacion 25.
25: BERTA GONZALEZ
said at 11:07 pm on October 31st, 2011:
Hola, ojala me puedan orientar, mi tia acudio a revisar su situacion scal en hacienda y salio de ahi con la novedad de que tenia tres creditos scales, de las cuales dos resultaron ser de la DIOT y una por no presentar la declaracion provisional de ISR en 2007. En este caso no hay noticacin previa de la omisin de la declaracin y mucho menos de la multa, al acudir a las ocinas le imprimieron el formato para pagar la multa del pago provisional y las correspondientes a las DIOT pues ni cuando pagarlas. Es alentador saber que hay manera de impugnarlas, pero no se cual es la mejor forma. Adems quisiera saber si la impugnacin la puede presentar de manera personal o a traves de un abogado o contador? Agradecere su respuesta. 26.
26: ASESOR
FISCAL said at 5:40 am on November 14th, 2011:
Buen da a todos los lectores de este sitio web. Es la primer ocasin que escribo en este foro por lo que espero que mi participacin sea de utilidad para ustedes. Respecto a la inquietud sobre impugnar multas les invito a ver algunos puntos que considero son de vital importancia para la procedencia de la noticacin. Dichos puntos estn basados en los principios de legalidad y seguridad jurdica consagrados en los artculos 14 y 16 de nuestra constitucin. El Contribuyente: Todo acto de autoridad que se deba noticar deber hacerse de forma personal al contribuyente o su representante legal. De no encontrarse se dejara citatorio para que espere al da siguiente hbil a n de llevarse a cabo la noticacin del acto o resolucin emitida. (de realizarse con persona extraa al contribuyente esta es una noticacin de forma indirecta cuya seguridad jurdica es combatible a pesar de haber transcurrido el trmino legal de 45 das. Continuar leyendo aqu: http://elconta.com/?p=8644 27.
27: CONTADOR
PRINCIPIANTE said at 7:44 pm on November 23rd, 2011:
muchas gracias por este post, se los agradezco y mas por los comentarios y todo es una exelente pagina me a servido de mucho y pues por todas mis dudas aqui les he resuelto, gracias
NOTA DEL ADMINISTRADOR: Tu comentario automticamente ha sido transformado a minsculas. Por favor desactiva el bloqueo de maysculas cuando escribas tus comentarios. Gracias.
28.
28: Miros
said at 11:51 am on December 9th, 2011:
Hola buenas Tardes, tengo 2 clientes muy pequenos que tributan x honorarios, a ellos les llego una multa diot son hermanas a una si recibio la multa ella peronalmente, el requerimiento no, la otra no tiene requerimiento ni multa, solo le empezaron a llamar x telefono para decirle que debia 8,860 pesos a las dos el dia de hoy llego un noticador que pretende embargar, como les puedo ayudar me urge no tienen el dinero para pagar !!!
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