PUC MINAS ARCOS DIREITO 10 PERODO 2 SEMESTRE/2011 EXERCCIO DE PREVIDENCIRIO RELATIVO AO CUSTEIO DA SEGURIDADE SOCIAL Orientaes: a) Entrega: 14/05/2011;

11; b) individual. QUESTES: 6. Explicar a forma de pagamento (data do pagamento e se constitui ou no obrigao acessria) e a alquota de cada uma das contribuies sociais, conforme quadro apresentado adiante: CONTRIBUIES PARA A SEGURIDADE SOCIAL * SEGURADOS - Empregado, Empregado Domstico e Trab. Avulso Quanto a forma de recolhimento, a contribuio encargo da empresa, empregador e do empregador domstico. Tradicionalmente, esse encargo colocado junto fonte pagadora classificado como substituio tributria. Porm, Fabio Zambitte Ibrahim, entende tal classificao equivocada, sendo que, na verdade a reteno na fonte mera obrigao intrumental (ou acessria). TABELA VIGENTE Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso, para pagamento de remunerao a partir de 1 de Julho de 2011 Alquota para fins de Salrio-de-contribuio recolhimento (R$) ao INSS (%) at 1.107,52 8,00 de 1.107,53 at 1.845,87 9,00 de 1.845,88 at 3.691,74 11,00 - Contribuinte Individual e Segurado Facultativo Para os contribuintes individuais e facultativos filiados ao RGPS (Regime Geral de Previdncia Social), sua contribuio de 20% sobre o salrio-decontribuio, independentemente da data de inscrio. E ainda, o contribuinte individual obrigado a complementar, diretamente, a contribuio at o valor mnimo mensal do salrio-de-contribuio, quando as remuneraes recebidas no ms, por servios prestados a pessoas jurdicas, for inferior a este. Salrio-de-contribuio: - Para o segurado contribuinte individual - a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria. - Para o segurado facultativo - o valor por ele declarado, durante o ms, observados os limites mnimo e mximo do salrio-de-contribuio.

- Segurado Especial Ao contrrio dos demais segurados, a contribuio do segurado especial no , necessariamente, mensal, pois esta somente existe quando h alguma venda de produto rural. Se o segurado est no perodo entre safras, no h venda e, portanto, no h contribuio, embora o mesmo continue sendo segurado obrigatrio do RGPS, com plena cobertura previdenciria. A alquota de contribuio do segurado especial de 2,0 % da receita bruta proveniente da comercializao da sua produo (art. 25,I, da Lei n 8212/91). Acresce-se a esta o percentual de 0,1%, para o custeio das prestaes por acidente de trabalho (art. 25, II, da Lei n 8212/91). No total, a contribuio do segurado especial para a previdncia social de 2,1%. * EMPREGADOR DOMSTICO Enquanto os empregadores contribuem sobre a folha de salrio de seus empregados, o empregador domstico recolhe mensalmente para a Previdncia Social 12% sobre o salrio de contribuio de seu empregado. Alm disso, o responsvel pelo pagamento tanto de sua parte quanto a do trabalhador. O recolhimento deve ser feito por meio da Guia da Previdncia Social (GPS). * EMPRESAS - Faturamento COFINS A COFINS incide a uma alquota de 3% sobre a receita bruta das empresas tributadas pelo lucro presumido e 7,6% pelas empresas tributadas com base no lucro real. Os contribuinte com base no lucro real podero deduzir o custo de produo ou de comercializao e pagamentos efetuadas a pessoas jurdicas das referidas receitas. No so passveis de compensao pagamentos a pessoas fsicas, salrios e encargos sociais. - Lucro CSLL A CSL incide sobre o lucro real a uma alquota de 9% (nove por cento). A CSL tem os mesmos vencimentos do Imposto de Renda, mensal ou trimestral de acordo com a opo do contribuinte para recolhimento do IRPJ. A CSLL tambm incide sobre o lucro real e sua base de clculo a mesma do Imposto de Renda, porm no tem adicional. Inclusive a CSLL no dedutvel do lucro real para clculo do Imposto de Renda. H no entendimento de vrios tributaristas uma bitributao. - Contrib. S/ Remunerao paga aos Segurados Empregado e Avulso - SAT - Contrib. S/ Remunerao paga aos Contribuintes Individuais - Contrib. s/ valor bruto da Fatura ou NF relativa Prestao de Servios de Cooperados Neste caso, h contribuio de 15% sobre o valor burto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho. - Outras formas de contribuies de Empresas

* SOBRE A RECEITA DE CONCURSOS DE PROGNSTICOS O inciso III do art. 195 estabelece uma contribuio social incidente sobre a receita de concursos de prognsticos. So considerados concursos de prognsticos: todo e qualquer sorteio de nmeros, loterias, apostas, inclusive a realizada em reunies hpicas, nos mbitos federal, estadual, do Distrito Federal e municipal. A receita da Seguridade Social ser a renda lquida de tais concursos, assim considerada o total da arrecadao, deduzidos os valores destinados a pagamento de prmios, impostos e despesas de administrao, conforme for determinado na legislao especfica.

7. Marque V/F e JUSTIFIQUE AS FALSAS : ( F ) No ms de outubro de 2011, Lauro, autnomo, exercendo por conta prpria atividade econmica, realizou diversos reparos nas instalaes eltricas da Santa Casa de Misericrdia, entidade beneficente de assistncia social, prestando servios, nessa competncia, apenas referida instituio e recebendo R$ 1.500,00 pelo trabalho. Nessa situao, a entidade beneficente estar obrigada a descontar, do total pago a Lauro, o equivalente a 11% de sua remunerao, bem como efetuar o repasse em favor da previdncia social. Justificativa: Entidade beneficente de assistncia social isenta de contribuio para a seguridade social conforme preceitua o pargrafo 7 do art. 195 da Constituio Federal. ( V ) Considerando que um segurado auferisse, em dois empregos, remuneraes de R$ 1.200,00 em cada um, sua contribuio ser de 9% em cada emprego, com recolhimento atravs de desconto pelos empregadores. ( F ) No ms de outubro de 2011, Olavo, eletricista, prestou servios para pessoa jurdica no valor de R$ 450,00 (quatrocentos reais), sendo-lhe descontado o valor da contribuio social alquota de 11%. Como Olavo no realizou outros servios no referido ms, no dever recolher diretamente mais nenhum valor de contribuio social para seguridade social. Justificativa: Olavo por se um contribuinte individual, dever necessariamente contribuir sobre um salrio mnimo. Portanto ele dever contribuir at atingir o valor do salrio mnimo, considerando a alquota de 11%. ( ) Jos Joaquim, advogado, prestou servios no ms de outubro de 2011 para uma Instituio Financeira, no valor de R$ 1.500,00 (um mil reais), bem como para algumas pessoas fsicas, percebendo junto a estas um total de R$ 2.500,00 em honorrios. Alm disso, empregado de uma empresa, onde tem remunerao mensal de R$ 2.000,00 (dois mil reais). A alquota efetiva de contribuio relativa ao referido ms de Jos Joaquim ser de 11% sobre o teto mximo do salrio-de-contribuio para o RGPS, qual seja, R$ 3.689,66. ( ) No caso acima, se Jos Joaquim no tivesse prestado servios para a referida Instituio Financeira, deveria completar a sua contribuio, recolhendo diretamente o valor correspondente a 20% sobre R$ 1.689,66, at o dia 16 de novembro de 2011, uma vez que o empregador descontaria de seu salrio a contribuio de 11%.

( V ) No integram o salrio-de-contribuio os benefcios pagos, na forma da lei, pelo RGPS, salvo o salrio-maternidade. ( V ) Da contribuio do empregado salrio-maternidade, 13 salrio, aviso prvio e frias indenizados somente os dois primeiros citados esto sujeitos contribuio. ( V ) O desconto da contribuio social previdenciria, por parte do responsvel pelo recolhimento, sempre se presumiro feitos, oportuna e regularmente, mesmo que provada a omisso na sua realizao. ( V ) O limite mnimo do salrio-de-contribuio do empregado no igual ao do contribuinte individual. (V ) Como o contribuinte individual equipara-se empresa, para os efeitos da Lei 8.213/91, em relao a segurado, seu empregado, deve aquele descontar a contribuio deste, no percentual de 11%, para posterior recolhimento, alm do empregador contribuir com 20% sobre o total de sua remunerao. (F) Considerando que um indivduo se vinculasse ao RGPS no momento de sua contratao por uma empresa, ento no haveria nova filiao desse indivduo ao mesmo regime, caso viesse a exercer, concomitantemente, outra atividade econmica, na condio de trabalhador autnomo. Justificativa: Ele dever se filiar novamente. Segundo a Lei 8.213, artigo 11,2, dia que todo aquele que exercer concomitante, mais de uma atividade remunerada sujeita ao RGPS, obrigatoriamente filiado em relao a cada uma delas. No decreto o art. 9, 13, que tem a mesma redao. (V) Para os segurados em geral somente sero computadas os salrios-de-contribuio referente aos meses das contribuies efetivamente recolhidas