1.

Lucro Real a base de clculo do imposto sobre a renda apurada segundo registros contbeis e fiscais efetuados sistematicamente de acordo com as leis comerciais e fiscais. A apurao do lucro real feita na parte A do Livro de Apurao do Lucro Real, mediante adies e excluses ao lucro lquido do perodo de apurao (trimestral ou anual) do imposto e compensaes de prejuzos fiscais autorizadas pela legislao do imposto de renda, de acordo com as determinaes contidas na Instruo Normativa SRF n 28, de 1978, e demais atos legais e infralegais posteriores. Para atender legislao comercial e tributria, que exige o preenchimento anual da DIPJ Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica, a empresa dever Livro Dirio, o Balano Patrimonial, a

levantar e escriturar, em seu

Demonstrao do Resultado do Exerccio e a Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados. Os ajustes positivos ou negativos do lucro lquido do exerccio, apurado na contabilidade sero escriturados no Livro de Apurao do Lucro Real. A Lei que Regula o Lucro Real Lei 7.689/88 e Decreto 3000/99.

A receita bruta das vendas e servios compreende o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia, observando-se que: a) As pessoas jurdicas que explorem atividades imobilirias relativas a loteamentos de terrenos, incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda e venda de imveis construdos ou adquiridos para revenda, devem considerar como receita bruta o montante efetivamente recebido, relativo s unidades imobilirias vendidas; b) Nos casos de contratos com prazo de execuo superior a um ano, de construo por empreitada ou de fornecimento a preo predeterminado de bens ou servios a serem produzidos, deve ser computada na receita bruta parte do preo total da empreitada, ou dos bens ou servios a serem fornecidos, determinada mediante a aplicao, sobre esse preo

total, da percentagem do contrato ou da produo executada em cada ms. c) No caso de construes ou fornecimentos contratados com base em preo unitrio de quantidades de bens ou servios produzidos em prazo inferior a um ano, a receita deve ser includa no ms em que for completada cada unidade; d) A receita decorrente de fornecimento de bens e servios para pessoa jurdica de direito pblico ou empresa sob seu controle, empresas pblicas, sociedades de economia mista ou suas subsidirias, nos casos de empreitada ou fornecimento contratado nas condies do art. 10 e 2 do Decreto-lei n 1.598, de 1977, deve ser reconhecida no ms do recebimento; e) As receitas obtidas pelas empresas de factoring, representadas pela diferena entre a quantia expressa no ttulo de crdito adquirido e o valor pago, devem ser reconhecidas na data da operao. Os crditos quitados pelo Poder Pblico com ttulos de sua emisso, inclusive com Certificados de Securitizao, emitidos especificamente para essa finalidade, quando a receita deve ser reconhecida por ocasio do resgate dos ttulos ou de sua alienao sob qualquer forma. Na receita bruta no se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos cobrados

destacadamente do comprador ou contratante dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos servios seja mero depositrio - IPI. As receitas provenientes de atividade incentivada no compem a base de clculo do imposto na proporo do benefcio a que as pessoas jurdicas, submetidas ao regime de tributao com base no lucro real.

Apurao do Lucro Real:

Lucro Lquido (contabilidade)

(+) (-) (-) (=)

Adies (legislao fiscal) Excluses (legislao fiscal) Compensaes (legislao fiscal) Lucro Real

Para efeito da incidncia do imposto sobre a renda, o lucro real das pessoas jurdicas deve ser apurado na data de encerramento do perodo de apurao (Lei n 9.430, de 1996, arts. 1 e 2). O perodo de apurao encerra-se nos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro, no caso de apurao trimestral do imposto de renda; no dia 31 de dezembro de cada ano-calendrio, no caso de apurao anual do imposto de renda; na data da extino da pessoa jurdica, assim entendida a destinao total de seu acervo lquido; ou na data do evento, nos casos de incorporao, fuso ou ciso da pessoa jurdica. A pessoa jurdica incorporadora fica obrigada entrega da DIPJ na data do evento, no caso em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, no estivessem sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento (Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 5). Esto obrigadas ao regime de tributao com base no lucro real, em cada ano-calendrio, as pessoas jurdicas: a) Cuja receita total, no ano-calendrio anterior, seja superior ao limite de R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes de reais), ou de R$ 4.000.000,00 (quatro milhes de reais) multiplicado pelo nmero de meses do perodo, quando inferior a doze meses; b) Cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de

arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta; c) Que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; d) Que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do imposto; e) Que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado pagamento mensal do imposto de renda, determinado sobre a base de clculo estimada, na forma do art. 2 da Lei n 9.430, de 1996; f) Que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).