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Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co
DESCUENTOS COMERCIALES
Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co
Estos descuentos se aplican solo una vez en el momento de la compra o venta con el propsito de incentivar al cliente para que compre mayor volumen o simplemente cancele de forma inmediata.
Se calculan sobre el valor de la factura antes de IVA (subtotal), por eso se llaman descuentos a pie de factura. No se contabilizan. O sea que primero se calcula el valor del descuento y luego se realiza el asiento contable por el valor neto.
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MCEL
DISTRIBUIDORA OCCIDENTE Y CARIBE CELULAR S.A. Calle 77 No. 54-43 Tel. 5115053 Medelln-Colombia - Somos Agerntes Retenedores de IVA NIT. 800.155.573-0
Resolucin DIAN No. 1101010101 Fecha: 2010/02/01 Desde el No. 01000 al 03000
SEOR (ES) FECHA FACTURA
DIA
1
DIA
MES
4 4
2011 2011
CANT.
AO
AO
02397
FECHA VENCIMIENTO
1 E71 E63
SON:
MES
Contado
VALOR UNITARIO VALOR TOTAL
12 11
400.000 500.000
4.800.000 5.500.000
SUBTOTAL Dos millones ciento ochenta y seis mil 10.300.000 DESCUENTO seiscientos pesos M/L *********************************** 1.030.000 , IVA 1.483.200
ESTA FACTURA DE VENTA ES UN TITULO VALOR NEGOCIABLE Y SE ASIMILA EN SUS EFECTOS LEGALES A UNA LETRA DE CAMBIO SEGUN (ART. 772.773.774.776.777.778.779 DEL COD.DE COM.) DESPUES DEL VENCIMIENTO SE COBRARA INTERESES DE MORA SEGN LO FIJADO POR LA SUPERFINANCIERA.
Revisa bien la factura DISC MCEL (con calculadora en mano) antes de seguir.
VALOR TOTAL
10.753.200
RECIBI CONFORME
______________________
________________________
FIRMA Y SELLO
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= = = = = =
En este caso el descuento fue del 10%, luego: $10.300.000 * 10% = $1.030.000. El valor neto de la compra: $10.300.000 - $1.030.000 = $ 9.270.000. Entonces el IVA sera: $9.270.000 * 16% = $ 1.483.200. La retencin en la fuente se calcula sobre el valor de la compra despus del descuento y antes de IVA, es decir, sobre el valor neto de la compra, as: $9.270.000 * 3.5% = $324.450. El valor total a pagar ser de: $10.428.750. Tendremos que realizar un cheque girado por este valor para cancelar la factura. Como debemos utilizar el sistema de CAUSACION, aunque la compra haya sido de contado, siempre se contabilizar como si hubiese sido a crdito. Posteriormente se contabiliza en otro comprobante (COMPROBANTE DE EGRESOS) el valor del cheque girado en el momento del pago.
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01/04/11
Inventario de mercanca
IVA descontable por compra de bienes
Observemos que la compra se contabiliza por el valor neto de la compra, es decir, despus de restarle el descuento, por esta razn es que decimos que el descuento a pie de factura no se contabiliza.
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Discomcel S.A.*************************************************************
Diez millones cautrocientos veintiocho mil setecientos cincuenta pesos M/L ******************** ************************************************************************************** LINCELL LTDA. Nit. 800.600.400-4
LinCell
CO MUNICACI N VIA CELULAR LTDA.
COMPROBANTE DE EGRESO
00003
Valor
Cancelacion
FC2397
10,428,750
AK-514587001
Revis
Banco
Bancolombia
Aprob
Forma de Pago
Efectivo
Cheque
Contabiliz
Discomcel S.A.
John F.
c.c./NIT.
800,155,573
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En la cuenta 220501 el Doc. Ref. ser la Factura de compra que estamos cancelando.
01/04/11
220501
Proveedores Nacionales
10.428.750
800.155.573
11100501
Bancolombia
800.155.573
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Ahora miremos que pasa cuando la empresa realiza una venta. Ejemplo 1. La empresa vende mercanca as:
LinCell
COMUNICACIN VIA CELULAR LTDA. Calle 30 No. 43-34 local 1102 C.C. Platinum Plaza Tel. 5115051 Medelln-Colombia IVA Rgimen Comn Somos Agentes Retenedores de IVA por Compras a Regimen Simplificado NIT. 800.600.400-4
Resolucin DIAN No. 11000001245155 Fecha: 2010/02/15 Desde el No. 00001 al 02000
SEOR (ES) FECHA FACTURA
DIA MES AO
3
DIA
4
MES
2011
AO
00001
FECHA VENCIMIENTO
Nit. 800,900,320-1
CONCEPTO CANT.
Contado
VALOR UNITARIO VALOR TOTAL
E71 E63
SON:
7 5
750.000 800.000
SUBTOTAL
DESCUENTO
5.250.000 4.000.000
IVA
VALOR TOTAL
ESTA FACTURA DE VENTA ES UN TITULO VALOR NEGOCIABLE Y SE ASIMILA EN SUS EFECTOS LEGALES A UNA LETRA DE CAMBIO SEGUN (ART. 772.773.774.776.777.778.779 DEL COD.DE COM.) DESPUES DEL VENCIMIENTO SE COBRARA INTERESES DE MORA SEGN LO FIJADO POR LA SUPERFINANCIERA.
LinCell
RECIBI CONFORME
______________________
________________________
FIRM A Y SELLO
Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co
MCEL
DISTRIBUIDORA OCCIDENTE Y CARIBE CELULAR S.A. Calle 77 No. 54-43 Tel. 5115053 Medelln-Colombia - Somos Agerntes Retenedores de IVA NIT. 800.155.573-0
Resolucin DIAN No. 1101010101 Fecha: 2010/02/01 Desde el No. 01000 al 03000
SEOR (ES) FECHA FACTURA
DIA
1
DIA
MES
4 4
2011 2011
CANT.
AO
AO
02397
FECHA VENCIMIENTO
1 E71 E63
SON:
MES
Contado
VALOR UNITARIO VALOR TOTAL
12 11
400.000 500.000
4.800.000 5.500.000
SUBTOTAL Dos millones ciento ochenta y seis mil 10.300.000 DESCUENTO seiscientos pesos M/L *********************************** 1.030.000 , IVA 1.483.200
ESTA FACTURA DE VENTA ES UN TITULO VALOR NEGOCIABLE Y SE ASIMILA EN SUS EFECTOS LEGALES A UNA LETRA DE CAMBIO SEGUN (ART. 772.773.774.776.777.778.779 DEL COD.DE COM.) DESPUES DEL VENCIMIENTO SE COBRARA INTERESES DE MORA SEGN LO FIJADO POR LA SUPERFINANCIERA.
Revisa bien la factura DISC MCEL (con calculadora en mano) antes de seguir.
VALOR TOTAL
10.753.200
RECIBI CONFORME
______________________
________________________
FIRMA Y SELLO
Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co
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$ $ $ $ $ $
En este caso el descuento fue del 5%, luego: $9.250.000 * 5% = $462.500. El valor neto de la compra: $9.250.000 - $462.500 = $ 8.787.500. Entonces el IVA sera: $8.787.500 * 16% = $ 1.406.000. La retencin en la fuente se calcula sobre el valor de la compra despus del descuento y antes de IVA, es decir, sobre el valor neto de la compra, as: $8.787.500 * 3.5% = $307.563. El valor total a recibir ser de: $9.885.937. Recibiremos un cheque por este valor.
En este caso contabilizaremos la venta en un comprobante que se llama: COMPROBANTE DE VENTAS. Como debemos utilizar el sistema de CAUSACION, aunque la venta haya sido de contado, siempre se contabilizar como si hubiese sido a crdito. Posteriormente se contabiliza en otro comprobante (COMPROBANTE DE INGRESOS) el valor del dinero obtenido en el momento del pago.
Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co
Observemos que el valor de la venta se registr despus del descuento comercial a pie de factura.
03/04/11
Venta de celulares
Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co
03/04/11
613595 143501
4.770.000 4.770.000
FV0001 FV0001
800.900.320 800.900.320
Finalmente, para realizar el asiento a precio de costo sumamos los CMV de ambas referencias, asi: CMV celulares Nokia E71 = $2.520.000 CMV celulares Nokia E63 = $2.250.000 Material didctico elaborado por John Fredy CMV celulares = $4.770.000
Nokia E63: En la factura aparece con precio unitario de $500.000. Si le restamos el descuento del 10%, entonces: $500.000-$50.000 = $450.000 c/u. Por lo tanto: $450.000 * 5 unidades vendidas = $2.250.000. Este ser el CMV de los nokia E63