(Despert RH) Manual Pratico de Auditoria Trabalhista

Manual de Auditoria Trabalhista
MANUAL PRTICO DE AUDITORIA TRABALHISTA Para pesquisar rapidamente uma palavra, tecle CTRL+L Sumrio: (clique no ttulo para acessar o tema desejado) Introduo Siglas Utilizadas Auditoria Trabalhista Seleo dos Documentos Papis de Trabalho Relatrio 1. Documentao 2. Registro de Ponto e Jornada de Trabalho 3. Folha de Pagamento 4. INSS 5. Segurana e Medicina do Trabalho 6. Autnomos 7. Resciso de Contrato de Trabalho 8. Reclamatrias 9. Frias 10. Dcimo Terceiro Salrio 11. Outros 12. Procedimentos Prvios de Auditoria na Terceirizao 13. Controles Internos na rea de Pessoal
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INTRODUO Nesta obra apresentada a base prtica de auditoria trabalhista, incluindo exemplo de relatrio, de acordo com a legislao laboral vigente. A importncia da auditoria trabalhista por demais conhecida, j que qualquer empregador deve ater-se aos pressupostos legais, visando prevenir contingncias trabalhistas e previdencirias. Esta uma obra com direitos autorais REGISTRADOS, no podendo ser reproduzida, distribuda, comercializada por qualquer meio sem autorizao por escrito do detentor dos direitos autorais. Permitida a reproduo de apenas 1 (uma) cpia para uso exclusivo e pessoal do adquirente. A ntegra da legislao bsica trabalhista voc poder encontrar em: http://www.planalto.gov.br/leg.asp Smulas do TST voc encontra em http://apolo.tst.gov.br/brs/bden.shtml Jurisprudncia (decises dos tribunais trabalhistas): http://apolo.tst.gov.br/jurisprudencia/brs/genep.html Portarias, Ordens de Servios e demais regulamentaes do Ministrio do Trabalho: www.mte.gov.br No caso da legislao do INSS, obtenha a mesma em http://www81.dataprev.gov.br/sislex/ Em alguns casos, inclumos a referncia diretamente internet, bastando clicar sobre a rea marcada (neste caso voc dever estar conectado internet para poder acessar a legislao respectiva).
SIGLAS UTILIZADAS CAGED: Cadastro Geral de Empregados e Desempregados CIPA ou Cipa: Comisso Interna de Preveno de Acidentes CLT: Consolidao das Leis do Trabalho (Decreto-Lei 5.452/43) CTPS: Carteira de Trabalho e Previdncia Social DSR: Descanso Semanal Remunerado GFIP: Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social. GPS: Guia da Previdncia Social HE: horas extras IN: Instruo Normativa INSS: Instituto Nacional de Seguridade Social IR: Imposto de Renda IRF ou IRRF: Imposto de Renda Retido na Fonte LC: Lei Complementar MTb ou MTE: Ministrio do Trabalho e Emprego NR: Norma Regulamentadora de Segurana e Sade no Trabalho OS: Ordem de Servio PAT: Programa de Alimentao do Trabalhador PIS: Programa de Integrao Social (Lei Complementar 7/70) SRF: Secretaria da Receita Federal VT: Vale Transporte
AUDITORIA TRABALHISTA A importncia da Auditoria - autofiscalizao da empresa - diminui erros e prejuzos das rotinas auditadas - na situao de auditoria interna, cria filtra e peneira as tarefas de maior importncia, criando rgos de controle de qualidade do trabalho. - funciona como um freio na empresa, para evitar desvios, furtos, pagamentos indevidos e outras irregularidades. A falta de fiscalizao no Setor de Pessoal e Recursos Humanos d a sensao de desleixo, propiciando pequenos erros, que de incio so involuntrios, porm tornam-se a porta para desvios, fraudes, etc. - ferramenta de orientao tcnica e assessoramento - preveno e melhoria da atividade de administrao dos funcionrios na empresa

Procedimentos de Auditoria Exame fsico: verificao in loco, a qual fornece ao Auditor a formao de sua opinio quanto existncia fsica de um item. Confirmao: o procedimento de auditoria pelo qual o Auditor se respalda em documentao formal e isenta de pessoas independentes entidade. Exame dos documentos originais: procedimento voltado para a comprovao das transaes evidenciadas por documentao comprobatria dessas transaes, observando sempre os seguintes aspectos: -autenticidade -normalidade -aprovao -registro Conferncia dos Clculos: procedimento voltado para a constatao da adequao das operaes aritmticas, sendo mesmo, o mais comum dos procedimentos de auditoria, e se revestindo de vital importncia na exatido da formao de opinio. Investigao minuciosa: procedimento voltado para o exame me profundidade do assunto auditado podendo aplicar-se sobre um documento, uma anlise, uma informao obtida, etc. Inqurito: consiste na formulao de perguntas ( questionrios) e na obteno de respostas satisfatrias, sendo um dos procedimentos de maior importncia. Observao: procedimento mais objetivo implica o envolvimento de poder de constatao visual do auditor, dependendo de habilidades pessoais desenvolvidas no decorrer das experincias profissionais. Pode revelar erros, dificuldades, inadequaes e deficincias, exigindo senso crtico muito aguado para evitar juzos de valor no plenamente embasados. recomendvel anlise criteriosa dos dados obtidos antes de formar uma opinio. SELEO DOS DOCUMENTOS O Auditor dever selecionar um determinado ms para fazer os procedimentos de Auditoria, normalmente o ms anterior ao da visita. Para o incio das anlises o Auditor deve ter em mos a folha analtica de pagamento, atravs da visualizao desta solicitar o seguinte: -dossis (pastas) de funcionrios contratados recentemente; (o Auditor dever solicitar ao RH, listagem contento nome dos funcionrios, data de admisso e salrio). -dossis (pastas) de funcionrios com desconto de IRRF; -dossis (pastas) de funcionrios com desconto de vale transporte, vale-alimentao, farmcia, mercado, seguro de vida e outros descontos; -dossis (pastas) de funcionrios com horas extras de 50%, 100%. Adicional noturno, adicional de periculosidade, comisses e outras situaes; (alm de outras finalidades, essas pastas sero utilizadas para verificar as mdias variveis, pois normalmente nas pastas dos funcionrios encontram-se os recibos de pagamento de salrios); -dossis (pastas) de funcionrios com acidente de trabalho; -dossis (pastas) de funcionrios que j gozaram frias; -dossis (pastas) de funcionrios que percebem salrio famlia; -dossis (pastas) de funcionrios com categoria diferenciada (contadores, engenheiros, outros); -dossis (pastas) de funcionrios demitidos sem justa causa e com justa causa, com pedido de demisso, abandono de emprego, etc; -dossis (pastas) de telefonistas; -outras situaes que chamou a ateno do Auditor atravs da visualizao da na folha de pagamento; -guias de recolhimento de INSS, FGTS, IRRF, contribuio sindical; -RAIS, CAGED;

-Comprovante de Adeso ao PAT -folha de pagamento do 13 salrio do ano anterior; -recibo de pagamentos de autnomos; -reclamatrias trabalhistas para verificar o recolhimento do INSS e do IRRF. *Obs.: importante que o Auditor ao verificar as situaes contidas na folha de pagamento, relacione o nome dos funcionrios e solicite as respectivas pastas contendo os documentos (entre 02 a 04 pastas por situao e se for o caso estender os testes) tendo em vista a evitar possveis tendncias de serem selecionados os funcionrios que esto com a documentao em dia. PAPIS DE TRABALHO O Auditor dever deixar evidenciado em papis de trabalho as anlises efetuadas, observando o seguinte: -cada profissional tem uma forma diferente de demonstrar os testes efetuados; -com relao documentao, o auditor poder somente anotar no papel de trabalho os itens no observados pela empresa, podendo ser adotado o exemplo em anexo Exemplo de Papel de Trabalho; -tirar fotocpias de documentos que podem ser alterados ou preenchidos posteriormente; -de preferncia fotocopiar os cartes pontos com incorrees; -anotar 02 ou mais clculos, demonstrando o procedimento de horas extras, adicional noturno, DSR, outros. Se for possvel fotocopiar alguns casos de incorrees, o que vai facilitar a confeco do relatrio e servir de prova da incorreo. -utilizar a fotocpia do recibo de frias, resciso como papel de trabalho, evidenciando a reviso sobre as mesmas; -Em geral, importante que o Auditor faa fotocpia dos documentos que contm incorrees para constarem no seu arquivo e serem utilizadas como prova em contestaes por parte do cliente; -Separar a documentao por sees, conforme o assunto. RELATRIO O trabalho do Auditor se resume no relatrio, portanto deve levantar com clareza todos os dados que vo fazer parte do relatrio de auditoria. Antes do trmino dos trabalhos, o Auditor dever apresentar e discutir os pontos levantados com o responsvel pela seo do RH, caso permanea alguma dvida pode-se retornar s anlises. Essa discusso evita muitas vezes de refazer o relatrio ou chegar alguma informao incorreta Diretoria da empresa, um excelente relatrio pode ser ofuscado por um ponto mal colocado ou redigido. Para o bom andamento do trabalho, o relatrio pode ser iniciado e desenvolvido no cliente, e concludo no escritrio, para isso, os Modelos de Relatrios de Auditoria constantes desta obra iro facilitar o desempenho do auditor. 1. DOCUMENTAO a) CONTRATO DE TRABALHO Verificar se: a1) foi celebrado por escrito entre a empresa e o funcionrio; (1.16) a2) est assinado pela empresa e pelo funcionrio, contrato sem assinatura no vlido, no entanto muitas vezes o contrato elaborado mas no assinado entre as partes; (1.16) a3) est devidamente preenchido, ocorre em alguns casos que o contrato est assinado em branco; (1.19) a4) consta clusula de horrio de trabalho;

a5) consta clusula para o desconto de vales, farmcia, seguros, associaes, mercado. Sem a previso contratual que permita tais descontos, qualquer desconto em folha poder questionado e o funcionrio solicitar devoluo dos valores descontados (exceto os descontos legais INSS, IRRF...). Se a empresa no mencionou clusula de desconto em contrato de trabalho, o Auditor dever recomendar que se faa um aditivo contratual, para que a empresa tenha a documentao contratual hbil autorizando os descontos; (1.16; 10.08) a6) houve alterao do horrio de trabalho do funcionrio, a qual dever ser feita mediante aditivo contratual. Ao ser contratado foi estipulado um determinado horrio de trabalho, qualquer horrio diferente do contratado poder ser caracterizado como quebra de contrato (a no ser que a alterao de horrio de trabalho esteja prevista no contrato). O funcionrio poder alegar que a empresa, por presso, o forou a trabalhar em horrio diferente do combinado trazendo-lhe prejuzo. Quando houver previso de que o funcionrio poder mudar de horrio, mencionar no contrato de trabalho; (1.11) a7) est documentada, qualquer alterao do contrato a pedido do funcionrio, mediante solicitao da alterao e respectivo termo de aditivo contratual; a8) contrato de experincia no extrapolou h 90 dias, caso ultrapasse os 90 dias ( includo o 1 dia), alertar a empresa que devido ao funcionrio aviso prvio multa FGTS e demais verbas trabalhista proveniente a demisso do funcionrio, pois o contrato de experincia passa a vigorar por prazo indeterminado; a9) o contrato de experincia foi prorrogado apenas 02 vezes, no prazo de 90 dias; a terceira prorrogao o torna contrato por prazo indeterminado; a10) outros dados que o Auditor julgar necessrio na ocasio da Auditoria. b) ACORDO DE COMPENSAO Na maioria das vezes, os funcionrios trabalham de segunda a sexta 8hs48min para compensar o sbado, h a diminuio do trabalho de um dia da semana ou algumas horas em um dia e o respectivo aumento da carga horria em outros dias da semana. Todos os funcionrios que aderem a esse tipo de compensao devem manter o acordo de compensao por escrito com a empresa. Em uma reclamatria trabalhista, se a empresa no mantiver o acordo de compensao, as horas superiores a 08 horas dirias sero consideradas como horas extras, ou seja, o funcionrio reivindicar 48 minutos extras todos os dias. (1.9) e (1.10) Os profissionais que fazem os clculos trabalhistas para fins judiciais (reclamatrias trabalhistas), ao verificarem que na documentao do funcionrio no consta o acordo de compensao de horas, computam como horas extras as excedentes a 08 horas dirias, em 05 anos, totalizam 57.600 minutos ou 960 horas extras (48 min x 20 dias no ms x 12 meses no ano x 05 anos). Se o funcionrio percebe R$ 2.000,00 mensais, por exemplo, gera uma contingncia trabalhista de R$ 13.090,90 de horas extras [(2.000,00 /220)x50% x 960] + 3.141,81 de DSR (13.090,90/25x6), ainda tem o clculo do 13 salrio, das Frias e FGTS sobre as horas extras e DSR. Portanto, o Auditor dever atentar seriamente ao assunto. c) SALRIO FAMLIA (1.2) Documentos necessrios para a percepo do salrio-famla: c1) Ficha de Salrio Famlia, devidamente preenchida; c2) Termo de Responsabilidade para fins de salrio famlia, assinado pelo funcionrio; c3) Apresentar anualmente cpia do Carto de vacinao para filhos at 06 anos de idade; c4) Apresentar semestralmente comprovante de freqncia escolar para filhos a partir dos 07 anos de idade, nos meses de maio e novembro de cada ano. Caso a empresa pagou o salrio famlia sem que o funcionrio apresentasse os documentos acima, em uma fiscalizao, O INSS autuar a empresa no valor do salrio-famlia acrescido de juros e multas (de ofcio).
d) EXAMES MDICOS (1.26) (5.17) O Auditor dever verificar se foram feitos os exames mdicos solicitados pela legislao.

De acordo com o Artigo 168 da Consolidao das Leis do Trabalho, e Item 7.4.1 da Norma Regulamentadora Relativa Segurana e Medicina no Trabalho NR 7 - Programa de Controle Mdico e Sade Ocupacional, obrigatria a realizao de exames mdicos admissionais, peridicos e demissionais: d1) Admissional - na admisso do funcionrio obrigatrio o exame mdico admissional; d2) Peridicos - a cada ano ou em intervalos menores (normalmente semestral) para trabalhadores expostos a riscos; d3) Peridicos - anual, quando menores de dezoito anos e maiores de quarenta e cinco anos de idade; d4) Peridicos - cada dois anos, para os trabalhadores entre dezoito anos e quarenta e cinco anos de idade; d5) Demissional - na sada do funcionrio da empresa obrigatrio o exame mdico demissional. e) ACORDO DE PRORROGAO DE HORAS Acordo de prorrogao de horas, no qual o funcionrio concorda em prorrogar a jornada de trabalho. Deve ser solicitada para os funcionrios que prorrogam a jornada de trabalho. (1.7) (1.8) f) COMPROVANTE DE ENTREGA E DEVOLUO DA CTPS Comprovante de entrega e devoluo da CTPS, os funcionrios devem entregar a CTPS empresa e esta devolv-la em 48 horas, mediante recibo. O Auditor dever verificar se h o comprovante de entrega e devoluo da CTPS na ocasio da admisso, na sada para frias e na sada do funcionrio da empresa. No suficiente ter apenas o comprovante de devoluo da CTPS, necessrio que a empresa mantenha tambm cpia do comprovante de entrega (no qual a empresa protocola o recebimento da CTPS ao funcionrio), pois somente com o comprovante de entrega e de devoluo, a empresa comprova que permaneceu apenas 48 horas com a CTPS do funcionrio. (1.6) g) DECLARAO DE ENCARGOS DE FAMLIA PAR FINS DE I.R. Declarao de Encargos de Famlia para fins de I. R. os funcionrios que tenham reteno de I.R e deduzam dependentes devero apresentar esta Declarao, seno a empresa ter que reembolsar com juros e multas o valor dos dependentes deduzidos sem o comprovante, em uma eventual fiscalizao. Tambm, a Receita Federal vem exigindo essa Declarao at mesmo para os funcionrios que no tenham dependentes, sob pena de multa administrativa. (1.3) h) DECLARAO DE UTILIZAO DO VALE-TRANSPORTE h1) Todo funcionrio admitido dever fazer a opo pela UTILIZAO ou NO Utilizao do Vale Transporte, mediante declarao; h2)Os funcionrios que optaram em receber o Vale-Transporte devero fazer ANUALMENTE a declarao de trajeto, atualizando o trajeto e as linhas de nibus utilizadas, sob pena do benefcio ser considerado como rendimento tributvel do trabalhador, incidindo INSS, FGTS, IRRF. (1.5) i) OUTROS DOCUMENTOS i1) Quando a empresa efetua o fechamento de horas extras, comisses, descontos de faltas, etc., no perodo, a ttulo de exemplo, compreendido entre o dia 25 do ms anterior at o dia 24 do ms em curso, sendo os eventos posteriores ao dia 24 contabilizados na folha do ms seguinte. ( ou seja a folha de pagamento no tem como base o dia 01 ao dia 30 de cada ms),verificar se a empresa possui termo de anuncia, descrevendo no referido documento os procedimentos adotados, e que o mesmo seja autenticado pelos funcionrios; (1.4) i2) nas jornadas de compensao de 12 x 36, verificar se h acordo de compensao por escrito; (1.10) i3) verificar se horrio de trabalho foi alterado sem aditivo contratual alterao unilateral de contrato; (1.11) i4) h documento de nomeao para funcionrio que recebe gratificao de funo; (1.12) i5) caso no conste a jornada de trabalho no cabealho do carto ponto ou a empresa no utilize o carto ponto dever manter quadro de horrio de trabalho; (1.14) i6) caso trabalhem menores na empresa dever constar quadro da proteo do trabalho do menor; (1.15)

i7) verificar a data que consta no recibo de pagamento de salrio, se for posterior ao 5 dia til do ms seguinte ou estiver em branco (e no houver comprovante de depsito at o 5 dia til) a empresa est passvel de multa por atraso de salrio; (1.17) i8) alertar sobre as conseqncias dos documentos pagos por fora; (1.18) i9) registro de empregado dever ser mantido por estabelecimento no podendo ser centralizado; (1.20) i10) verificar se a empresa possui o livro de inspeo do trabalho; (1.21) i11) comprovante de entrega das EPIs ( Equipamento de Proteo Individual) a empresa dever manter em arquivos protocolos que comprovem que a empresa entregou os Equipamentos de Proteo Individual ( protetor auricular, calados, roupas, etc); i12) comprovante de entrega do Regulamento da empresa aos funcionrios. j)FICHA DE REGISTRO DE FUNCIONRIOS (1.1) Se esto preenchidas com os seguintes dados do funcionrio: j1) nome; j2) n da CTPS e srie; j3) n da RG e do CPF; j4) n do PIS; j5) data de admisso; j6) horrio e local de trabalho; j7 endereo do funcionrio; j8) filiao. Se esto atualizadas quanto: j9) atualizao salarial; j10) frias gozadas; j11) contribuio sindical; j12) alterao do horrio de trabalho; j13) anotao da comunicao de acidentes de trabalho CAT; j.14) anotao de interrupo do contrato de trabalho. 2. REGISTRO DE PONTO E JORNADA DE TRABALHO Atravs da anlise do carto ponto o Auditor poder constatar vrias incorrees que podero ocasionar multas, bem como reclamatrias trabalhistas. VERIFICAR SE: a1) Excesso de jornada de trabalho Funcionrios vm excedendo sua jornada de trabalho em mais de duas horas dirias. A Constituio Federal e as Leis Trabalhistas permitem ao funcionrio trabalho de no mximo 10 horas dirias, mediante acordo de prorrogao de jornada de trabalho. Qualquer excesso superior a 10 horas dirias, em uma fiscalizao, ter multa de at 3.782,8472 UFIR. No sbado compensado ou no domingo/feriado haver excesso de jornada somente se o funcionrio trabalhar mais de 10 horas dirias; (2.1)

a2) Intervalo mnimo de 11 horas entre uma jornada e outra Foi observado o intervalo mnimo para repouso intra-jornada de onze horas consecutivas. Entre uma jornada e outra o funcionrio dever descansar 11 horas, multa de 37,8285 UFIRs a 3.782,8472 UFIRs, bem como o funcionrio poder reclamar como horas extras se trabalhar nesse intervalo; (2.2) A3) TRABALHO NOS DIAS DESTINADOS AO DESCANSO SEMANAL Funcionrios vm trabalhando nos dias destinados ao descanso semanal. Multa de at 3.782,8472 UFIR. O funcionrio deve descansar no dia estipulado no seu carto ponto ou no mximo trocar esse descanso por outro dia, desde que seja anterior ao dia do prximo descanso; (2.3) A4) INTERVALO DE 15 MINUTOS EM JORNADA DE 06 HORAS - MARCAO No carto ponto est assinalado (no cabealho) ou registrado o intervalo de 15 minutos de descanso obrigatrio para jornadas de trabalho com 06 horas de durao. Multa de at 3.782,8472 UFIR; (2.4) A5) MARCAO DA JORNADA COM ANTECEDNCIA Funcionrios marcam suas jornadas de trabalho com antecedncia. Os minutos extras no dia a dia somam uma enorme quantidade de horas extras no prazo de 05 anos, as quais podem ser reivindicadas pelo funcionrio; (2.5) A6) AUTORIZAO PARA HORAS EXTRAS Os funcionrios que fazem horas extras esto autorizados para realizao das mesmas. O objetivo verificar se h ou no a necessidade do empregado trabalhar depois do horrio normal (o qual oneroso para a empresa), a solicitao para que o responsvel autorize a hora extra, ajuda a inibir a realizao de atividades desnecessrias ou que poderiam ficar para o dia seguinte. (2.6) A7) COMPENSAO DE INCIO DE TRABALHO ANTECIPADO COM SADA ANTECIPADA OU VICE-VERSA feita a compensao do horrio na entrada com horrio na sada do funcionrio. Ocorre que alguns funcionrios costumam chegar ao trabalho antes do horrio previsto e em contrapartida saem antes do trmino o horrio previsto no carto ponto. Essa prtica no aconselhvel, pois legalmente a empresa tem 02 a 03 meses para descontar faltas e atrasos do funcionrio, no entanto o funcionrio tem 05 anos para reclamar a hora extra em atraso. Dessa forma, em uma reclamatria trabalhista, o funcionrio exige as horas que trabalhou com antecedncia e a empresa fica impedida de descontar as horas no trabalhadas, at porque, se no descontou, concedeu como benefcio ao funcionrio; (2.7) A8) NO PREENCHIDO O CABEALHO DO CARTO PONTO Em cartes pontos no est pr-assinalado o horrio de trabalho. Necessidade de manter o quadro de horrio de trabalho; (2.8) A9) HORAS EXTRAS EM ATIVIDADES INSALUBRES Funcionrios que trabalham em atividades insalubres esto prorrogando a jornada de trabalho. Multa de at 3.782,8472 UFIR; (2.9) A10) REGISTRO EM PAPELETA DE TRABALHO EXTERNO Funcionrios externos no registram jornada de trabalho em papeleta de trabalho externo. Neste caso, os responsveis pelo RH comentam que de acordo com a CLT os funcionrios externos no precisam anotar sua jornada de trabalho, no entanto, o Auditor dever recomendar que esses funcionrios registrem o carto ponto para evitar reclamatrias. Muitas vezes no ocorre o registro porque a empresa deveria pagar horas extras e est assumindo o risco, porm o risco da empresa e deve ser relatado; (2.10) A11) MARCAO DO PONTO PARA FUNCIONRIOS EM CARGOS DE SUPERVISO Funcionrios em cargos de superviso e gerncia esto dispensados de marcar o ponto, porm a dispensa da marcao do ponto somente para funcionrios que percebem a gratificao de funo no holerite, aqueles que no percebem a gratificao de funo, mesmo sendo supervisores e gerentes, podem reclamar hora extra a qualquer momento, por essa razo devem anotar o ponto; (2.11) a12) Horrio de trabalho est de acordo com pr-assinalao no cabealho do carto ponto

A marcao no carto de ponto deve corresponder jornada pr-assinalada no mesmo. Lembrando que o carto ponto substitui o quadro de horrio, se funcionrio trabalhar perodo antes ou depois do seu horrio normal pode reclamar essas horas como extraordinrias, sem que o empregador tenha tempo hbil descontar o horrio no trabalhado (o funcionrio faz reclamao trabalhista aps sua sada da empresa). A questo do horrio de trabalho anotado no carto ponto relevante, pois qualquer mudana no horrio estipulado no contrato de trabalho dever ser feita mediante aditivo contratual, caso contrrio o funcionrio poder alegar que foi obrigado a cumprir outro horrio, diferente do estipulado em contrato; (2.12) A13) INTERVALO MNIMO DE 01 HORA PARA ALIMENTAO E REPOUSO No foi observado o intervalo para alimentao e repouso. Para jornada de trabalho superior a 06 horas dirias o funcionrio ter no mnimo de 01 hora e no mximo de 02 horas de intervalo. Haver multa se a empresa no observar o mnimo de 01 hora, no caso de concesso de mais de 02 horas a empresa dever pagar hora extraordinria; (2.13) A14) PONTO COM RASURAS O registro de ponto est com rasuras, situao que poder desqualific-lo como prova a favor da empresa; (2.14) A15) PONTO NO ASSINADO Cartes ponto esto sem assinatura do funcionrio, o qual poder ser desqualificado; (2.15) A16) MARCAO REPETITIVA H marcao repetitiva no carto ponto indcio de que o carto no reflete a realidade, impossvel o funcionrio registrar sua jornada sempre na mesma hora de entrada, de intervalos e de sada; (2.16) A17) PLANTES DISTNCIA Nos casos de Planto distncia esto sendo marcadas as horas trabalhadas; (2.17) A18) PLANTES DISTNCIA Nos Plantes distncia est sendo pago o adicional 1/3 somente sobre horas de planto (a disposio da empresa- em casa) e no sobre as horas j computadas na folha de pagamento como trabalhadas; (2.18) A19) CARACTERIZAO DE TURNO ININTERRUPTO DE REVEZAMENTO TRABALHO 06 HORAS DIRIAS H caracterizao do turno ininterrupto de revezamento. Em atividades que funcionam 24 horas sem paralisao e o funcionrio trabalha em horrio diversificado, por exemplo: uma semana de manh, outra semana noite, a este funcionrio, conforme a Constituio Federal, compete trabalhar apenas 06 horas dirias (objetivo compensar seu relgio biolgico que fica desajustado devido o trabalho alternado de dia e noite); (2.19) a20) Compensao de atrasos e faltas com horas extras H compensao de atrasos e faltas com jornada extraordinria. A marcao de jornada de trabalho, em desacordo com a pr-assinalada no carto ponto, dever ser descontada, nos casos de faltas e atrasos, e paga como horas suplementares, no caso de horas excedentes. Pois, em uma reclamatria trabalhista o funcionrio poder reivindicar as horas extras no remuneradas, j as faltas e atrasos a empresa tem um curto prazo para o desconto do funcionrio e no podero ser compensadas na justia do trabalho; (2.20) A21) BANCO DE HORAS Na empresa h a possibilidade de adotar a sistemtica do Banco de Horas compensao de horas extras, com o objetivo de desonerar; (2.21) A22) HOMOLOGAO DO BANCO DE HORAS -O Banco de Horas est homologado no Sindicato, seno perde a validade; (2.22) A23) SUPRESSO DE HORAS EXTRAS -A empresa pode realizar a supresso das horas extras com habitualidade, objetivando evitar a integrao das mesmas no salrio do funcionrio; (2.23) A24) TELEFONISTA - JORNADA DE 06 HORAS

- As telefonistas tm jornada de trabalho de 06 horas. As horas excedentes sexta devem ser pagas como extraordinrias; (2.24) A25) TROCA DE PLANTES - H a troca de plantes, alertar sobre a possibilidade de pagar horas extras nas trocas de plantes; ( 2.25) a26) Servio fora do horrio - O funcionrio presta servio fora do horrio de trabalho; (2.26) A27) FUNCIONRIOS COM JORNADA DE 180 HORAS E QUE TRABALHAM 220 HORAS MENSAIS - Verificar se os funcionrios que trabalham 180 horas/ms podem ter jornada normal de 220 horas/ms; (2.27) A28) HORAS EXTRAS DO CARTO PARA FECHAR COM A FOLHA DE PAGAMENTO - As Horas extras apontadas no carto ponto constam na folha de pagamento do funcionrio. (2.28) 3. FOLHA DE PAGAMENTO
a) CONFERNCIA DA FOLHA DE PAGAMENTO COM O CARTO PONTO E DEMAIS RELATRIOS PARA O PAGAMENTO DAS VERBAS SALARIAIS O Auditor deve manter os seguintes raciocnios para realizar as recomendaes de auditoria: - se a empresa estiver pagando a menor s verbas trabalhistas, em relatrio dever mencionar que h diferenas no pagamento de verbas trabalhista e que eventualmente poder haver reclamatrias trabalhistas em funo da incorreo; - se a empresa estiver pagando a maior s verbas trabalhistas, deve demonstrar em relatrio as respectivas diferenas, recomendando o acerto para evitar o desembolso desnecessrio. - A empresa tem um curtssimo prazo para descontar do funcionrio as verbas pagas a maior, no entanto os valores pagos a menor ao funcionrio podem ser reivindicados em at 02 anos aps sua sada da empresa, para reclamar os ltimos 05 anos; - No importa se o erro a favor ou contra a empresa, ocorrendo o erro deve ser comentado em relatrio; - Solicitar a Conveno Coletiva de Trabalho dos funcionrios, normalmente cada Sindicato tem suas peculiaridades, bem como se atentar para o fato que as empresas com filiais em outras regies devem adotar a CCT da respectiva regio. a1) Atravs de testes por amostragem o Auditor dever selecionar cartes ponto e conferir se os dados apontados no carto ponto esto refletindo na folha de pagamento. Exemplo: - n de dias trabalhados, - n de faltas, - n de horas extras c/ 50%, - n de horas extras c/100%, - n de horas de adicional noturno, - outros a2) no caso do pagamento de comisses, solicitar ao responsvel pelo RH a origem das comisses, documento do setor comercial autorizando o pagamento de tal valor. Se no houver relatar como ponto de controle interno. b) CLCULOS NA FOLHA DE PAGAMENTO QUE DEVEM SER AVERIGUADOS (3.12) (3.13) (3.14) (3.15) (3.16) (3.17) O Auditor dever conferir os clculos constantes na folha de pagamento, observando as leis trabalhistas e a CONVENO COLETIVA DE TRABALHO de cada categoria e cada estabelecimento da empresa (matriz, filial, escritrio). Normalmente, a Conveno Coletiva de Trabalho tem suas peculiaridades que interferem no clculo na folha de pagamento. O Auditor deve atentar para as categorias estabelecidas em bases sindicais diferentes, pois tm exigncias distintas ( Ex.: funcionrio da matriz e da filial), bem como funcionrios no mesmo estabelecimento, mas com categorias diferenciadas. Verificar o clculo de: b1)Hora extra com adicional de 50% 44 horas semanais

(salrio base : 220) + 50%= 36 horas semanais (telefonista, turno ininterrupto revezamento, enfermagem, etc.) (salrio base : 180) x + 50%= b2) Hora extra com adicional de 100% (domingos e feriados) (salrio base : 220) + 100%= (salrio base : 180) + 100%= b3) Hora extra insalubre (salrio base + insalubridade) : 220 + 50%= b4) Hora extra periculosa (salrio base + periculosidade) : 220 + 50%= b5) Hora extra noturna A Hora extra noturna devida se o funcionrio trabalhou em horrio extraordinrio das 22:00hs at as 05:00hs do dia seguinte. (salrio base : 220 + 50%) + 20% = b6) DSR horas extras (valor HE 50% + valor HE 100%) x (n de domingos+ feriados no ms) n de dias teis (incluir o sbado) -b7) DSR comisses (valor das comisses pagas no ms) x (n de domingos+ feriados no ms) n de dias teis (incluir o sbado) b8) DSR adicional noturno (valor Adicional Noturno no ms) x (n de domingos+ feriados no ms) n de dias teis (incluir o sbado) b9) DSR clculo global Normalmente na folha de pagamento calculo o DSR global sobre todas as variveis (horas extras, adicional noturno, insalubridade, etc) no ms (valor total das verbas variveis ) x (n de domingos+ feriados no ms) n de dias teis (incluir o sbado) b10) DSR insalubridade (valor Adic. Insalubridade ) x (n de domingos+ feriados no ms) n de dias teis (incluir o sbado) b11) Insalubridade Divide-se em grau mnimo (10%), mdio (20%) e mximo (40%), calculada sobre o salrio mnimo Exemplo grau mdio [(Salrio mnimo x 20%): 220] x n de horas trabalhadas em condies insalubres Obs.: DSR s/ insalubridade quando o funcionrio trabalha o ms todo em atividades insalubres, sendo pago integralmente 20% sobre o salrio mnimo no se calcula o DSR sobre a insalubridade, pois o funcionrio est percebendo a insalubridade sobre as 220 horas mensais. Porm, quando trabalha algumas horas no ms (exemplo 95 horas) deve ser calculado o DSR sobre as horas de insalubridade, devido o DSR no estar incluso nas horas pagas. b12) periculosidade

Calculada em 30% sobre o salrio base do empregado nas atividades que configure trabalho exposto a materiais explosivos ou inflamveis e eletricidade. Exemplo: tanques de combustveis, caldeiras, eletricidade. A periculosidade determinada pelo Engenheiro ou Mdico de Trabalho mediante percia. salrio base x 30% b13) Adicional Noturno (3.20) (3.21) (3.22) Considera-se noturno, nas atividades urbanas, o trabalho realizado entre as 22:00 horas de um dia s 5:00 horas do dia seguinte. Nas atividades rurais das 21:00 s 4:00hs. A hora normal tem a durao de 60 (sessenta) minutos e a hora noturna, por disposio legal, nas atividades urbanas, computada como sendo de 52 (cinqenta e dois) minutos e 30 (trinta) segundos. A hora noturna, nas atividades urbanas, deve ser paga com um acrscimo de no mnimo 20% sobre o valor da hora diurna e 25 % nas atividades rurais, exceto condies mais benficas previstas em acordo, conveno coletiva ou sentena normativa. Salrio base x 20% = b14) Penso Alimentcia (3.3) (3.4) (3.5) A penso alimentcia deduz a base de clculo para fins de reteno do IRRF. O Auditor dever verificar a forma que o juiz determinou para o pagamento da penso alimentcia: - sobre o valor bruto do salrio Sobre o valor bruto aplica o percentual determinado pelo juiz. -sobre o valor lquido do salrio Quando o juiz determina percentual sobre o valor lquido do salrio, dever ser utilizada a seguinte frmula: P = { { RT CP [ ( A / 100 ) x ( RT CP ( D x PDD ) P ) ] + PD } x ( PP / 100 ) } Legenda P RT CP A D PDD PD PP Penso alimentcia Rendimentos tributveis Contribuio previdenciria Alquota do imposto de renda que estaria sujeito os rendimentos antes do clculo da penso alimentcia. Numero de dependentes, exceto os beneficirios da penso Parcela a deduzir por dependente Parcela a deduzir do imposto calculado, de acordo com a tabela progressiva Percentual da penso alimentcia
Clculo referente ao ms de ago/99. P= P= P= P= P= P= { { 1.833,00 138,08 [ ( 15,00 / 100 ) x ( 1.833,00 138,09 ( 2 x 90,00 ) P ) ] + 135,00 } x ( 20,00 / 100 ) } { { 1.694,92 [ 0,15 x ( 1.514,91 P ) ] + 135,00 } x 0,20 } { { 1.694,92 [ 227,23 0,15P ] + 135,00 } x 0,20 } { { 1.694,92 227,23 + 0,15P + 135,00 } x 0,20 } { { 1.602,69 + 0,15P } x 0,20 } { 320,54 + 0,03P }
P =320,54 + 0,03P P 0,03P = 320,54 0,97P = 320,54 P= P= 320,54 / 0,97 330,45

Calculando o IRRF IRRF = { [ ( 1.833,00 138,08 180,00 - 330,45 ) x 0,15 ] 135,00 } = 42,67 tirando a prova: Rendimentos Contribuio previdenciria IRRF Base de clculo penso Penso alimentcia 20 % Apurando as divergncias EVENTO Penso Alimentcia Imposto de renda EMPRESA 250,00 54,74 AUDITORIA 330,45 42,67 1.833,00 ( 138,08 ) ( 42,67 ) 1.652,25 330,45
-As importncias descontadas a menor do funcionrio, para pagamento da requerente da penso judicial, podero ser exigidas da empresa, pelo no cumprimento da determinao judicial. D) DESCONTO DO VALE TRANSPORTE VERIFICAR SE: d1) a empresa est observando o limite de 6% para o desconto do vale-transporte sobre o salrio-base e comisses (no podendo efetuar o desconto sobre horas extras, adicional noturno, insalubridade, DSR, e outros adicionais); d2) o funcionrio apresenta anualmente a Declarao de Utilizao do Vale Transporte; (1.5) d3) os clculos esto sendo feitos proporcionais aos dias trabalhados no ms, em funo das admisses e demisses; d4) os vales no utilizados pelo funcionrio esto sendo descontados na resciso ou se existe evidncia de que os mesmos foram devolvidos pelo funcionrio (as devolues podem ser constatadas no formulrio de controle de estoque dos vales, caso a empresa no tenha controle, o auditor deve mencionar tal situao em relatrio); (7.10) d5) o desconto do vale est sendo integral at o limite do valor do preo pago pela aquisio, para os funcionrios cujo desconto de 6% superior ao preo pago pelo vale, ou seja, no pode descontar valor maior do que o vale-transporte custa para a empresa; e) DESCONTO DO IRRF Lembrando que o auditor deve ter em mos a tabela atualizada para o clculo do IRRF incidente sobre verbas salariais. e1) o IRRF sobre a folha tem sua incidncia pelo regime de caixa, ou seja, a base de clculo o pagamento, assim diferenas salariais, de horas extras e etc, tero a incidncia acumulada na data do pagamento; e2) no h reteno do IRRF, quando o valor do desconto for inferior a R$ 10,00, exceto quando se referir ao 13 salrio, pois sua tributao exclusiva na fonte, sendo devida a reteno at mesmo se o desconto for inferior a R$ 10,00; (3.18) e3) para fins de reteno do IRRF sobre frias gozadas (normais) deve ser somado o salrio base + salrio varivel + 1/3 constitucional + abono pecunirio; ( art. 625 RIR/99) e4) Verbas que no incidncia tm incidncia do IRRF na folha de pagamento: Abono do Pis, pago pela empresa e reembolsado pelo governo; Abonos eventuais - as importncias recebidas a ttulo de ganhos eventuais e abonos expressamente desvinculados do salrio, por fora da lei; Aviso Prvio Indenizado (Enunciado 305 TST); Ajuda de custo, parcela nica, mudana de local de trabalho, art. 470 da CLT; Reembolso bab, pago conforme legislao trabalhista, para crianas at 06 anos;

Bolsa de Estgio, conforme Lei n 6.494/77; Convnios Mdicos, reembolso de despesas com medicamentos, culos, aparelhos ortopdicos, despesas mdicohospitalares e outras similares, desde que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa; Creche reembolso, conforme a legislao para crianas at 06 anos de idade; Despesas de veculos ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do empregado; Dirias com viagens, desde que no excedam a 50% da remunerao percebida pelo funcionrio; Direitos Autorais recebido em decorrncia de cesso de direitos autorais; Dispensa Imotivada, inciso I. art. 10 das Disposies Constitucionais Transitrias; Abono de frias, art. 144 da CLT; 1/3 do Abono de frias. Art. 143 da CLT; Frias indenizadas e respectivo adicional constitucional; Frias em dobro, art. 137 da CLT; Indenizao art. 14 Lei 5.889/73; Indenizao art. 479 da CLT; Indenizao art. 9, da Lei 7238/84, relativa a dispensa no perodo de 30 dias que antecede a data-base do empregado; Indenizao por tempo de servio, anterior a 05 de outubro de 1988, empregado no optante pelo FGTS; Indenizao recebida a ttulo de incentivo a demisso; Licena-prmio indenizada; Multa, prevista no 8 do art. 477 da CLT; PAT, nos termos da lei; Vale-transporte, nos termos da lei; Participao do empregado nos lucros da empresa; Plano Educacional art. 21 Lei 9394/96; Previdncia Complementar; Salrio-famlia; Seguro de vida pago a totalidade dos funcionrios; Transporte, alimentao e habitao fornecidos pela empresa, para trabalhar em local distante do da sua residncia; Vesturio e Equipamentos utilizados no local de trabalho;
e5) as demais verbas tero a incidncia do IRRF, porm existindo dvidas o auditor dever consultar a tabela de incidncias de IRRF.; Em nov/2003, vigora a seguinte tabela progressiva mensal (verificar posteriores alteraes) Base de Clculo R$ At 1.058,00 De 1.058,00 at 2.115,00 Acima de 2.115,00 Deduo por dependente: R$ 106,00 Observao: MEDIDA PROVISRIA N 202, DE 23 DE JULHO 2004. Art. 1 Fica excluda, para fins de incidncia na fonte e no ajuste anual do imposto de renda da pessoa fsica, a quantia de R$ 100,00 (cem reais) mensais do total dos rendimentos tributveis provenientes do trabalho assalariado pagos nos meses de agosto a dezembro do ano-calendrio de 2004. Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se, tambm, ao dcimo terceiro salrio, para fins de incidncia do imposto de renda na fonte. Verificar se: e6) o clculo do IRRF do funcionrio selecionado est correto, para isso soma-se todas as verbas salariais (salrio, HE, adicionais noturnos, periculosidade, etc), diminui-se o desconto do INSS, da penso alimentcia (se houver) e os dependentes, dessa forma, tem a base de clculo. Sobre a base de clculo aplicar a tabela progressiva. (Salrio INSS P. Alimentcia Dependentes = base de clculo IRRF); e7) os dependentes deduzidos do IR esto declarados na Declarao de Encargos de famlia para fins de IR (nmero menor ou maior deve ser mencionado no relatrio); Alquota % 15% 27,5% Parcela a deduzir R$ 158,70 423,08

e8) o salrio pago no ms seguinte e empregador faz adiantamento durante o ms, a reteno dever ser efetuada da seguinte forma: no dia do pagamento: a base de clculo o total dos vencimentos menos o valor do adiantamento; no dia do adiantamento: a base de clculo : a base de clculo do dia do pagamento mais o valor do adiantamento que est sendo pago; (art.621 RIR/99) e9) o salrio pago at o ltimo dia til do prprio ms e o empregador faz adiantamento durante o ms: no haver reteno do IRRF por ocasio do adiantamento, somente no final do ms por ocasio do pagamento. Isso porque o adiantamento e o salrio so pagos dentro do mesmo ms; e10) o total do IRRF na folha de pagamento do ms selecionado confere com os DARFs recolhidos; e11) a empresa vem recolhendo regularmente o IRRF, caso contrrio pode ser enquadrada como crime de apropriao indbita; (4.10) f) DESCONTO DO INSS O Auditor deve ter em mos a tabela atualizada para o clculo do INSS incidente sobre verbas salariais. Verificar se: f1) o INSS est sendo descontado dos empregados de acordo com a tabela mensal de contribuio previdenciria, divulgada pelo INSS, abaixo demonstramos, a ttulo de exemplo, a tabela vigente em nov/2003, o Auditor dever tomar conhecimento sobre a tabela atualizada a ser utilizada na data base da auditoria. Salrio-de-contribuio R$ At 560,81 De 560,82 at 720,00 De 720,01 at 934,67 De 934,68 at 1.869,34 Alquota para fins de recolhimento INSS - % 7,65% 8,65% 9,00% 11,00%
A PARTIR DE JANEIRO/2004 (Portaria MPS 12/2004) SALRIOS-DE-CONTRIBUIO ALQUOTAS at R$ 720,00 7,65 % de R$ 720,01 at R$ 1.200,00 9,00 % de R$ 1.200,01 at R$ 2.400,00 11,00 % TABELA DE CONTRIBUIO DOS SEGURADOS EMPREGADO, EMPREGADO DOMSTICO E TRABALHADOR AVULSO, PARA PAGAMENTO DE REMUNERAO A PARTIR DE 01 DE MAIO DE 2004 ANEXO II, da Portaria INSS 479 de 07/mai./2004 Salrio-de-contribuio R$ At 752,62 De 752,63 at 780,00 De 780,01 at 1.254,36 De 1.254,37 at 2.508,72 Alquota para fins de recolhimento INSS - % 7,65%* 8,65%* 9,00% 11,00%
* Alquota reduzida para salrios e remuneraes at trs salrios mnimos, em razo do disposto no inciso II do art. 17 da Lei n 9311, de 24 de outubro de 1996, que instituiu a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e de Direitos de Natureza Financeira - CMPF. f2) est sendo descontado o INSS sobre todas as verbas de natureza salarial, para isso o Auditor dever ter em mos relao das verbas que tem incidncia ou no da contribuio; f3) a empresa vem recolhendo o INSS descontado dos funcionrios, caso contrrio pode ser enquadrada como crime de apropriao indbita; (4.10) f4) contribuio previdenciria empregos simultneos: De acordo com o Inciso I, do Artigo 28, da Lei 8.212/91, entendese como salrio de contribuio, para o empregado e trabalhador avulso, a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a

retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, portanto, aplica-se, quando de empregos simultneos, a proporcionalidade na base de clculo da contribuio. g) SALRIO FAMLIA Verificar se: g1)o funcionrio que percebe a quota do salrio famlia (R$ 13,48* por filho menor de 14 anos) no tem seus vencimentos maiores que R$ 560,81* mensal, no esquecer que o vencimento mensal considerado o salrio base + salrio varivel (HE, adicionais, insalubridade). Por exemplo: o salrio base de R$ 500,00, o funcionrio tem direito ao salrio famlia, no entanto se em um ms acrescer ao vencimento mais R$ 61,00, perfazendo R$ 561,00, nesse ms no ter direito em receber o salrio famlia; (* em nov/2003 verificar o valor atualizado); Observao: A partir de 01/mai./2004, conforme art. 4, da Portaria do INSS n 479, de 07/05/2004, o salrio-famlia ser pago da seguinte forma: Art. 4 - O valor da cota do salrio famlia por filho ou equiparado de qualquer condio, at quatorze anos de idade, ou invlido de qualquer idade, a partir de 01 de maio de 2004, de: I - R$ 20,00 (vinte reais) para o segurado com remunerao mensal no superior a R$ 390,00 (trezentos e noventa reais); II - R$ 14,09 (catorze reais e nove centavos) para o segurado com remunerao mensal superior a R$ 390,00 (trezentos e noventa reais) e igual ou inferior a R$ 586,19 (quinhentos e oitenta e seis reais e dezenove centavos). Pargrafo 1 - Para os fins deste artigo, considera-se remunerao mensal do segurado o valor total do respectivo salrio-de-contribuio, ainda que resultante da soma dos salrios-de-contribuio correspondentes a atividades simultneas. Pargrafo 2 - O direito cota do salrio-famlia definido em razo da remunerao que seria devida ao empregado no ms, independentemente do nmero de dias efetivamente trabalhados. Pargrafo 3 - Todas as importncias que integram o salrio-de-contribuio sero consideradas como parte integrante da remunerao do ms, exceto o 13 salrio e o adicional de frias previsto no inciso XVII do art. 7 da Constituio Federal de 1988, para efeito de definio do direito cota de salrio-famlia. Pargrafo 4 - A cota do salrio-famlia devida proporcionalmente aos dias trabalhados nos meses de admisso e demisso do empregado. g2) o funcionrio apresentou o termo de responsabilidade, com o nome os filhos com direito ao salrio famlia; (1.2) g3) foi apresentado o atestado anual de vacinao para os filhos at 06 anos de idade; (1.2) g4) foi apresentado semestralmente (maio e novembro de cada ano) o comprovante de freqncia escolar dos filhos a partir dos 07 anos; (1.2) g5) o valor da cota do salrio famlia para o segurado empregado est sendo calculado proporcional aos dias trabalhados nos meses de admisso e demisso; g6) no est sendo pago o salrio-famlia no perodo entre a suspenso do benefcio, motivada pela falta de comprovao da freqncia escolar ou pela falta de atestado de vacinao e seu reativamento, salvo se provada a freqncia escolar regular no perodo ou apresentado o atestado de vacinao obrigatria, respectivamente. (Bases: Decreto n 3.048/99, artigo 84 e Instruo Normativa INSS n 57/01, art. 230) h) DESCONTOS DE FARMCIA, MERCADO, ASSOCIAO.... ( 10.8) Verificar se: h1) no contrato de trabalho do funcionrio consta clusula que permite tais descontos. A empresa pode manter o comprovante autorizando desconto especfico, mas se no constar clusula no contrato de trabalho autorizando tal desconto, estar a empresa quebrando as clusulas contratuais, exigindo do funcionrio o que no foi combinado, assim prejudicando o desconto em folha de pagamento e em uma eventual reclamatria trabalhista poder ser exigido o reembolso do valor; h2) no arquivo de funcionrios tem autorizao para o desconto. Exemplo: desconto de farmcia de R$ 50,00, a empresa deve manter a nota fiscal ou autorizao especfica de desconto de R$ 50,00, na qual o funcionrio autoriza o desconto daquela importncia na folha de pagamento, ou seja, para cada ms dever ter comprovante de que foi o funcionrio que

adquiriu a mercadoria. J foi convencionado no contrato de trabalho que a empresa poder descontar os gastos com farmcia, no entanto a empresa precisa manter um documento comprovando que foi o funcionrio quem utilizou o medicamento, caso questione que a despesa no foi realizada por ele; i) DESCONTO DA CONTRIBUIO SINDICAL (3.1) (3.2) CONTRIBUIO DOS EMPREGADOS i1) a Contribuio Sindical dos empregados ser recolhida de uma s vez e corresponder remunerao de um dia de trabalho, qualquer que seja a forma de pagamento. i2) nos termos do art. 582, 1, letras "a" e "b" da CLT, considera-se um dia de trabalho o equivalente a: a) uma jornada normal de trabalho, se o pagamento ao empregado for feito por unidade de tempo (hora, dia, semana, quinzena ou ms); b) 1/30 (um trinta avos) da quantia percebida no ms anterior, se a remunerao for paga por tarefa, empreitada ou comisso. i3) o desconto da contribuio sindical corresponde a um dia normal de trabalho, ou seja, vai ser composta da remunerao que corresponda jornada diria normal do empregado. Assim, as horas extras no iro compor, uma vez que estas horas so realizadas alm da jornada normal. i4) Salrio Pago em Utilidades Quando o salrio for pago em utilidades, ou nos casos em que o empregado receba, habitualmente, gorjetas, a Contribuio Sindical corresponder a 1/30 avos da importncia que tiver servido de base, no ms de janeiro para a contribuio do empregado Previdncia Social (art. 582, 2 da CLT). i5) Desconto Os empregadores so obrigados a descontar da folha de pagamento de seus empregados, relativa ao ms de maro de cada ano, a Contribuio Sindical por estes devidas aos respectivos sindicatos. i6)Admisso Antes do Ms de Maro Empregado admitido no ms de janeiro ou fevereiro, que no consta anotao na CTPS de que foi feito desconto da Contribuio Sindical na empresa que trabalhou anteriormente, ter o desconto da Contribuio Sindical tambm no ms de maro, ou seja, no ms destinado ao desconto. i7) Admisso no Ms de Maro Deve-se verificar se o empregado no sofreu o desconto respectivo na empresa anterior, caso em que este no poder sofrer outro desconto. Referida hiptese dever ser anotada na ficha de Registro de Empregados. Caso no tenha ocorrido qualquer desconto, o mesmo dever ocorrer no prprio ms de maro, para recolhimento em abril. i8) Admisso Aps o Ms de Maro Os empregados que forem admitidos depois do ms de maro sero descontados no primeiro ms subseqente ao do incio do trabalho. Como exemplo, pode-se ter aquele empregado admitido no ms de abril, sem que tenha havido em outra empresa o desconto da Contribuio Sindical, o seu desconto ser efetuado em maio e o respectivo recolhimento ser em junho (art. 602 da CLT). i9) Empregado Afastado O empregado que se encontra afastado da empresa no ms de maro, sem percepo de salrios, por motivo de doena, acidente do trabalho ou licena no remunerada, dever sofrer o desconto da Contribuio Sindical no primeiro ms subseqente ao do reincio do trabalho. Exemplo: Empregado sofreu acidente de trabalho em fevereiro, e s retornou atividade em junho. O desconto da Contribuio Sindical dever ser efetuado em julho e recolhido em agosto. i10) Aposentado

O aposentado que retorna atividade como empregado e, portanto, includo em folha de pagamento, fica sujeito normalmente ao desconto da Contribuio Sindical. O art. 8, inciso VII da Constituio Federal determina tambm que o aposentado filiado tem direito de votar e ser votado nas organizaes sindicais. i11) Profissional liberal com vnculo empregatcio Considera-se profissional liberal aquele que exerce com independncia ou autonomia profisso ligada aplicao de seus conhecimentos tcnicos e para a qual possua diploma legal que o autorize ao exerccio da respectiva atividade. Os profissionais liberais podero optar pelo pagamento da Contribuio Sindical unicamente entidade sindical representativa da respectiva profisso, desde que a exera, efetivamente, na firma ou empresa e, como tais, sejam nelas registradas. Neste caso, o profissional dever exibir a prova da quitao da contribuio, dada por sindicato de profissionais liberais, onde o empregador deixar de efetuar, no salrio do contribuinte, o desconto a que se refere o art. 582 da CLT. i12)Profissional Liberal Com Vnculo Empregatcio - No Exerccio da Atividade Equivalente a Seu Ttulo Os empregados que, embora liberais, no exeram na empresa atividade equivalente a seu ttulo, devero contribuir entidade sindical da Categoria Profissional preponderante da empresa, ainda que, simultaneamente, fora da empresa, exera sua atividade liberal e efetue a respectiva Contribuio Sindical.
j) Equiparao Salarial (3.7) (3.8) (3.9) Verificar se h funcionrios exercendo a mesma funo na empresa, no entanto com salrios diferentes. A equiparao salarial ocorre no prazo de at 02 anos da admisso de um e outro funcionrio ( 1, art. 461- CLT), exemplo: a)funcionrio admitido em 02.01.2000 e outro em 15.11.2001, pode ser pedido a equiparao salarial, pois a diferena entre a admisso de um e outro de 01 ano e 11 meses; b)funcionrio admitido em 02.01.2000 e outro em 01.03.2002, no pode ser pedido a equiparao salarial, pois a diferena entre a admisso de um e outro de 02 anos e 02 meses, ou seja, prazo superior a 02 anos. Para evitar a equiparao salarial o Auditor dever recomendar a empresa a criao do Quadro de Carreira (2, art. 461CLT), bem como a empresa deve abandonar a prtica de registrar quase todos os funcionrios com uma nica funo (exemplo: auxiliar administrativo, auxiliar de escritrio, etc). Em uma reclamatria trabalhista o funcionrio poder vir a reivindicar a equiparao salarial, alegando exercer a mesma funo, porm com salrio distinto, com base no artigo 461 da CLT. l) Reajuste Salarial Verificar se: l1) a empresa vem concedendo os reajustes salariais estipulados em conveno coletiva de trabalho; (3.10) l2) vem sendo efetuado corretamente o clculo proporcional para o reajuste salarial dos funcionrios que foram admitidos aps a ltima data-base da categoria, no caso em que esses funcionrios receberam reajuste integral, solicitar a autorizao por escrito do responsvel que autorizou o reajuste integral, no apresentado o documento de autorizao por escrito, comentar em relatrio. m) Salrio abaixo do estipulado em conveno coletiva Verificar se a empresa no remunera seus funcionrios com salrios inferiores aos estipulados pela Conveno Coletiva de Trabalho. (3.11) n) Reduo da jornada noturna Verificar se a empresa vem reduzindo a jornada de trabalho noturna de seus funcionrios de 60 minutos para 52 min e 30 seg. (3.20) (3.21) (3.22). 4. INSS

a) CONFERNCIA DAS GUIAS DE RECOLHIMENTO a1) Partindo do resumo total da folha de pagamento (no qual consta resumo da folha, das frias e rescises), somar todas as verbas trabalhistas que tm incidncia de INSS; (4.3) a2) confrontar o somatrio das verbas que tm incidncia de INSS com o total da remunerao + 13 salrio constante na pgina inicial da Gfip (qualquer diferena no explicada significa o pagamento a menor ou a maior de INSS); (4.3) a3) conferir se o desconto dos segurados na folha + INSS Patronal + SAT (Seguro Acidente do Trabalho) esto sendo calculados e preenchidos corretamente da GPS; a4) conferir as contribuies a ttulo de terceiros na GPS; a5) conferir se a empresa est recolhendo corretamente o percentual do SAT, atravs da tabela integrante do Decreto 3.048/99; (pode ser que as empresas esto enquadradas incorretamente); (4.11) (4.12) a6) conferir atividade preponderante para fins do enquadramento do SAT; (4.11) (4.12) a7) conferir se est recolhendo corretamente o percentual da Contribuio para Terceiros, atravs da tabela de cdigos de cdigos de terceiros e cdigos FPAS; a8) normalmente seleciona-se 01 ms para aplicar os testes e procedimentos de Auditoria Trabalhista, no entanto, os recolhimentos para o INSS e FGTS devem ser conferidos no mnimo em um perodo de 04 a 05 meses e se o Auditor julgar necessrio ampliar a base dos testes (principalmente se forem detectadas diferenas); a9) lembrando, verbas que NO tem incidncia de INSS (para conferncia o Auditor deve manter uma tabela atualizada de Incidncias de INSS): Abono do Pis, pago pela empresa e reembolsado pelo governo; Abonos eventuais- as importncias recebidas a ttulo de ganhos eventuais e abonos expressamente desvinculados do salrio, por fora da lei; Aviso Prvio Indenizado (Enunciado 305 TST); Ajuda de custo, parcela nica, mudana de local de trabalho, art. 470 da CLT; Reembolso bab, pago conforme legislao trabalhista, para crianas at 06 anos; Bolsa de Estgio, conforme Lei n 6.494/77; Convnios Mdicos, reembolso de despesas com medicamentos, culos, aparelhos ortopdicos, despesas mdicohospitalares e outras similares, desde que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa; Creche reembolso, conforme a legislao para crianas at 06 anos de idade; Despesas de veculos ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do empregado; Dirias com viagens, desde que no excedam a 50% da remunerao percebida pelo funcionrio; Direitos Autorais recebido em decorrncia de cesso de direitos autorais; Dispensa Imotivada, inciso I. art. 10 das Disposies Constitucionais Transitrias; Abono de frias, art. 144 da CLT; 1/3 do Abono de frias. Art. 143 da CLT; Frias indenizadas e respectivo adicional constitucional; Frias em dobro, art. 137 da CLT; Indenizao art. 14 Lei 5.889/73; Indenizao art. 479 da CLT; Indenizao art. 9, da Lei 7238/84, relativa a dispensa no perodo de 30 dias que antecede a data-base do empregado; Indenizao por tempo de servio, anterior a 05 de outubro de 1988, empregado no optante pelo FGTS; Indenizao recebida a ttulo de incentivo a demisso; Licena-prmio indenizada; Multa, prevista no 8 do art. 477 da CLT; PAT, nos termos da lei; Vale-transporte, nos termos da lei; Participao do empregado nos lucros da empresa; Plano Educacional art. 21 Lei 9394/96; Previdncia Complementar; Salrio-famlia; Seguro de vida pago a totalidade dos funcionrios;

Transporte, alimentao e habitao fornecidos pela empresa, para trabalhar em local distante do da sua residncia; Vesturio e Equipamentos utilizados no local de trabalho;
b) OUTROS PROCEDIMENTOS b1) todo sistema tem uma tabela de parmetros de incidncia de INSS, FGTS, IRRF e outras verbas, na qual constam todas as verbas cadastradas e as respectivas incidncias. O Auditor dever verificar minuciosamente se as verbas e as respectivas incidncias esto cadastradas corretamente na tabela (com o auxlio de tabelas de incidncia de INSS/FGTS/IRRF divulgadas por boletins informativos). Esta anlise propiciar a deteco de possveis erros. Tambm, na tabela de incidncias cadastrada no sistema poder ser verificada a correta indexao das verbas trabalhistas (horas extras, adicionais e etc.) (4.3) (4.4) (4.5) b2) Visualizar se a GPIP est preenchida corretamente; informaes sobre o preenchimento da GFIP, constam no Manual da GFIP, aprovado pela Instruo Normativa INSS/DC n 86/2003; (4.19) b3) Verificar se a GRFP (GRFC) est preenchida corretamente; informaes sobre o preenchimento da GRFC, constam no Manual da GFIP, aprovado pela Instruo Normativa INSS/DC n 86/2003; (4;16) b4) Verificar se a GPS est exposta no quadro de avisos da empresa. (4.15) b5) ARQUIVOS DIGITAIS EXIGIDOS PELO INSS O auditor dever verificar se a empresa est em ordem com os arquivos digitais, caso contrrio fazer meno no relatrio. Por determinao da Lei 10.666/2003, desde 01/07/20003, as empresas e equiparados devem arquivar e conservar em meio digital ou assemelhado, durante 10 anos, sistemas e arquivos utilizados para registro de negcios e atividades econmicas ou financeiras, escriturao de livros ou produo de documentos de natureza contbil, fiscal, trabalhista e previdenciria. A Portaria INSS-DIREP 42/2003, estabelece a forma de apresentao, a documentao de acompanhamento e as especificaes tcnicas dos arquivos digitais a serem entregues ao auditor-fiscal da Previdncia Social. b6) REGISTRO CONTBIL DO INSS O Auditor dever visualizar se a Contabilidade da empresa est observando os seguintes procedimentos: As remuneraes pagas, devidas ou creditadas aos trabalhadores devero estar devidamente escriturados nos Livros Dirio e Razo, os quais so exigidos pela fiscalizao aps noventa dias contados da ocorrncia dos fatos geradores das contribuies sociais, devendo: I - atender ao princpio contbil do regime de competncia; e II - registrar, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuies sociais de forma a identificar, clara e precisamente, as rubricas integrantes e as no-integrantes do salrio de contribuio, bem como as contribuies sociais previdencirias descontadas dos segurados, as contribuies sociais a cargo da empresa, os valores retidos de empresas prestadoras de servios, os valores pagos a cooperativas de trabalho e os totais recolhidos, por estabelecimento da empresa, por obra de construo civil e por tomador de servios. Esto desobrigados da apresentao de escriturao contbil o pequeno comerciante, a pessoa jurdica tributado pelo lucro presumido e SIMPLES desde que escriturem o Livro Caixa e o Livro de Registro de Inventrio. (Base art. 65, da Instruo Normativa INSS n 100/2003) b6) APOSENTADORIA ESPECIAL O Auditor dever verificar, atravs dos Laudos Tcnicos, PPRA, etc, se no h casos de aposentadoria especial na empresa, bem como se os recolhimentos esto sendo efetuados, conforme especificado abaixo: Exercendo o segurado atividade em condies especiais que possam ensejar aposentadoria especial aps quinze, vinte ou vinte e cinco anos de trabalho sob exposio a agentes nocivos prejudiciais sua sade e integridade fsica, devida pela empresa ou equiparada a contribuio adicional destinada ao financiamento das aposentadorias especiais, conforme previsto no pargrafo 6 do art. 57 da Lei n 8213, de 1991 e nos pargrafos 1 e 2 do art. 1 e no art. 6, todos da Lei n 10666, de 2003, observado o disposto no pargrafo 2 do art. 406, sendo estes:

I - sobre a remunerao paga, devida ou creditada ao segurado empregado e trabalhador avulso, conforme o tempo exigido para a aposentadoria especial seja de quinze, vinte ou vinte e cinco anos, respectivamente: a) quatro, trs e dois por cento, para fatos geradores ocorridos no perodo de 01 de abril de 1999 a 31 de agosto de 1999; b) oito, seis e quatro por cento, para fatos geradores ocorridos no perodo de 01 de setembro de 1999 a 29 de fevereiro de 2000; e c) doze, nove e seis por cento, para fatos geradores ocorridos a partir de 01 de maro de 2000. II - sobre a remunerao paga ou creditada ao contribuinte individual filiado cooperativa de produo, doze, nove e seis por cento, para fatos geradores ocorridos a partir de 01 de abril de 2003, conforme o tempo exigido para a aposentadoria especial seja de quinze, vinte ou vinte e cinco anos, respectivamente: III - sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios emitida por cooperativa de trabalho em relao aos servios prestados por cooperados a ela filiados, nove, sete e cinco por cento, para fatos geradores ocorridos a partir de 01 de abril de 2003, observado o disposto no art. 302, conforme o tempo exigido para a aposentadoria especial seja de quinze, vinte ou vinte e cinco anos, respectivamente. (Base: 2, Instruo Normativa INSS n 100/2003) b7) PAGAMENTO DO SALRIO-MATERNIDADE Para os benefcios requeridos a partir de 01.09.2003, tendo em vista a vigncia da Lei 10710/2003, cabe empresa pagar o salrio-maternidade devido respectiva empregada gestante. Para os benefcios requeridos at 01.09.2003, o pagamento do salrio-maternidade feito diretamente pela previdncia social. O Auditor dever verificar tambm a documentao exigida pelo INSS para o pagamento do Salrio Maternidade, bem como observar se a empresa est deduzindo do recolhimento do INSS sobre o 13 Salrio (no dia 20/12 de cada ano) a parcela referente ao 13 Salrio proporcional aos meses em que a funcionria ficou afastada recebendo o Salrio Maternidade. C) FGTS c1) Partindo do resumo total da folha de pagamento (no qual consta resumo da folha, das frias e rescises), somar todas as verbas trabalhistas que tm incidncia de FGTS. c2) Confrontar o somatrio das verbas que tm incidncia de FGTS com o total da remunerao + 13 salrio constante na pgina inicial da Gfip (qualquer diferena no explicada significa o pagamento a menor ou a maior de FGTS); No esquecer que para o fechamento do recolhimento do FGTS deduzir o FGTS do ms constante na GRFP. c3) Normalmente seleciona-se 01 ms para aplicar os testes e procedimentos de Auditoria Trabalhista, no entanto, os recolhimentos para o FGTS devem ser conferidos no mnimo em um perodo de 04a 05 meses e se o Auditor julgar necessrio ampliar a base dos testes. c4) Das verbas acima citadas que no tm incidncia de INSS, para fins de FGTS somente o aviso prvio tem a incidncia de FGTS, as demais verbas tambm no tm incidncia de FGTS. 5. SEGURANA E MEDICINA DO TRABALHO a) CIPA a1) estabelecimentos desobrigados a manter a Cipa, em funo do nmero de funcionrios, devero indicar funcionrio que ficar responsvel pela Cipa NR-5, item 5.6.4; (5.1) a2) pelo nmero de funcionrios verificar se a empresa est obrigada ou no constituio da CIPA, conforme Quadro I, da NR-5; (5.2) a3) verificar no livro de atas: se as reunies esto transcritas no livro de atas; se as reunies transcritas esto assinadas pelo participante;
Manual de Auditoria Trabalhista se as reunies esto sendo realizadas nas datas determinadas pelo Calendrio Anual da CIPA enviada ao Ministrio do Trabalho; (5.3) (5.4) (5.5) (5.6)
a4) verificar se foi realizada a SIPAT Semana Interna de Preveno de Acidentes, a qual realizada anualmente. O Auditor dever analisar, tambm, se h documentos comprobatrios da realizao da SIPAT, tal como lista de presena das palestras, bem como se h comunicado ao Ministrio do Trabalho para a realizao da SIPAT NR-5 item 5.1.6, subitem o; a5) se a empresa promoveu treinamento para os membros da CIPA, titulares e suplentes, antes da posse. Normalmente h um certificado na pasta do funcionrio que realizou o curso da CIPA NR-5, itens 5.32 a 5.37; a6) compete ao empregador convocar eleies para escolha dos representantes dos empregados na CIPA, no prazo mnimo de 60 (sessenta) dias antes do trmino do mandato em curso; a7) elaborao da ficha de anlise de acidentes anexo II, item 5.16 NR-5, para cada acidente deve ser elaborado o anexo II, portanto o Auditor dever verificar se para cada CAT (Comunicao de Acidente de Trabalho) foi feito o anexo II; (5.7) a8) quantidade de tcnicos de segurana de trabalho em relao ao nmero de funcionrio na empresa (ver quadro II, NR4); (5.8) (5.10) a9) quantidade de profissionais em engenharia e em medicina de trabalho (Quadro II da NR-4); (5.9) (5.10) b) OUTROS ASSUNTOS b1) verificar se a empresa possui o PPRA -Programa de Preveno de Riscos Ambientais, NR-9; O PPRA visa preservao da sade e da integridade dos trabalhadores, atravs da antecipao, reconhecimento, avaliao e conseqente controle da ocorrncia de riscos ambientais existentes ou que venham a existir no ambiente de trabalho, tendo em considerao a proteo do meio ambiente e dos recursos naturais. O PPRA dever ser efetuado, sempre que necessria e pelo menos uma vez ao ano, devendo ser realizada uma anlise global do PPRA para avaliao do seu desenvolvimento e concretizao dos ajustes necessrios e estabelecimento de novas metas e prioridades. (5.11) b2) verificar se a empresa possui o PCMSO -Programa de Controle Mdico e Sade Ocupacional, NR-7; as empresas que possuam empregados, independente do tamanho e grau de risco, desde que estejam regidos pela CLT, so obrigadas a implantar o Programa de Controle Mdico e Sade Ocupacional. um programa que especifica procedimentos e condutas a serem adotadas pelas empresas em funo dos riscos aos quais os empregados se expem no ambiente de trabalho, deve ser feito em conjunto com o PPRA; (5.12) b3) verificar se foi efetuado o relatrio anual do PCMSO; (5.13) b4) fazer uma breve inspeo fsica, verificando: vencimento dos extintores; se os funcionrios esto usando as EPIs NR-6, conforme PPRA (luvas, equipamento adequado para solda, botas adequadas nos casos de umidade; mscaras no caso de poeira, calados adequados, protetores auriculares nos casos de barulho, roupas especiais para entrar em cmaras frias, etc.); escadas e pisos escorregadios esto equipados com antiderrapantes; se h algum local com possibilidades de acidentes;
outras anlises podero ser feitas verificando as disposies contidas nas Normas Regulamentadoras; (5.14) (5.15)
b5) verificar se tcnico habilitado inspecionou os compressores e vasos de presso NR-13; (5.16) b6) livro de Inspeo de caldeiras NR-13 verificar se so efetuadas as inspees regularmente; c) EXAMES MDICOS (5.17) Nos testes efetuados na documentao do funcionrio o Auditor dever verificar se a empresa esta cumprindo os prazos para realizar os exames mdicos em seus funcionrios. De acordo com o Artigo 168 da Consolidao das Leis do Trabalho, e Item 7.4.1 da Norma Regulamentadora Relativa Segurana e Medicina no Trabalho NR 7 - Programa de Controle Mdico e Sade Ocupacional, obrigatria a realizao de exames mdicos admissionais, por ocasio da admisso do funcionrio, peridicos e demissionais, na sada do funcionrio da empresa.

O item 7.4.3.2, da NR-7, determina que os exames mdicos peridicos devem ser feitos nos seguintes intervalos: a)A cada ano ou em intervalos menores para trabalhadores expostos a riscos; b)Anual, quando menores de dezoito anos e maiores de quarenta e cinco anos de idade; c)A cada dois anos, para os trabalhadores entre dezoito anos e quarenta e cinco anos de idade; d) PPP Perfil Profissiogrfico Previdencirio d1) a Instruo Normativa DC/INSS n 78/2002, em seu artigo 148 instituiu um novo documento denominado Perfil Profissiogrfico Previdencirio - PPP, cuja exigibilidade se iniciaria em janeiro de 2003. No dia 23 de dezembro de 2002 foi publicada a Instruo Normativa n 84, revogando a Instruo Normativa DC/INSS 78/2002 e adiando a data de incio da obrigatoriedade do Perfil Profissiogrfico Profissional para 01 de julho de 2003. Observao: A instruo Normativa 84/2002 foi revogada pela Instruo Normativa DC/INSS 95 de 07/10/2003, onde passou a tratar do PPP nos artigos 146 a 148. J a Instruo Normativa DC/INSS 90/2003, publicada em 18.06.2003, adiou novamente o incio da exigncia do PPP para 01.11.2003. E atendendo aos pleitos dos empresrios, que reivindicavam maior prazo de adequao, a Instruo Normativa DC INSS 96/2003 fixou o novo prazo de exigncia do PPP para 01.01.2004. d2) Empresas que esto obrigadas a emitir o PPP O PPP foi criado para substituir os antigos formulrios denominados: SB 40, DISES BE 5235, DSS 8030 e DIRBEN 8030; os quais sempre foram de preenchimento obrigatrio apenas para aqueles trabalhadores que laboram expostos a agentes nocivos sua sade. Somente os trabalhadores que tinham direito a se aposentar precocemente, com a chamada aposentadoria especial recebiam os formulrios substitudos pelo PPP. Observe-se tambm que o PPP foi institudo pela Instruo Normativa DC/INSS n 78/2002 (posteriormente pela Instruo Normativa DC/INSS n 84, de 17.12.2002, DOU 23.12.2002), dentro do captulo que trata da forma da comprovao do tempo de atividade habitual e permanente em condies nocivas sade, para fins de obteno da aposentadoria especial. Todas as informaes que devem constar do PPP se direcionam para este objetivo, ou seja, caracterizar as condies de trabalho para gerao do benefcio de aposentadoria especial. d3) A controvrsia atual A controvrsia, contudo, acabou por ser dirimida pelo INSS que em resposta consulta que lhe foi especificamente formulada sobre a obrigatoriedade ou no de manuteno e fornecimento do PPP para todos os trabalhadores, expressamente firmou posio que: ... o preenchimento do formulrio intitulado perfil profissiogrfico previdencirio - PPP, conforme consta no anexo XV da Instruo Normativa INSS/DC n 78/2002 s dever ser fornecido ao segurado que constou na GFIP como exposto a agentes nocivos, pois que ele dever comprovar este fato quando do pedido de aposentadoria, conforme determina a legislao acima citada. ... (Consulta n 19.401.1/030/2002). Surpreendentemente, o mesmo rgo regional do INSS encaminhou novo ofcio entidade que formulou a consulta original, alterando o posicionamento anterior pois o rgo estaria se adequando ao que orienta a Diretoria de Arrecadao do INSS. Pelo novo posicionamento esboado na Consulta Tcnica n 143/2002 o PPP ... dever ser elaborado para todos os segurados empregados, por todas as empresas, independentemente de estarem ou no expostos a agentes nocivos. ... Discordarmos do novo posicionamento do INSS. Nossa concluso no sentido de que o PPP deve ser preenchido, atualizado e entregue ao trabalhador no momento da resciso somente em relao queles empregados que durante o contrato de trabalho estejam em contato com agentes nocivos sade. Empregado que no est exposto a estes agentes no precisa ter PPP. As empresas que optarem por no elaborar o PPP para os trabalhadores isentos de agentes nocivos correro o risco de autuao pelo INSS. Neste cenrio e ante a provvel ameaa do INSS, as empresas e as entidades sindicais patronais podero buscar um pronunciamento preventivo da Justia. Pelo que se v, caber ao judicirio esclarecer por definitivo a exigncia ou no da elaborao generalizada do novo documento. Mais recentemente, em 27.10.2003, o Dirio Oficial da Unio publicou a Instruo Normativa 96/2003 do INSS, que estabeleceu:

Expressamente o PPP dever ser elaborado de forma individualizada para seus empregados, trabalhadores avulsos e cooperados, expostos a agentes nocivos qumicos, fsicos, biolgicos ou associao de agentes prejudiciais sade ou integridade fsica, considerados para fins de concesso de aposentadoria especial. Aps a implantao do PPP em meio magntico, pela Previdncia Social, esse documento ser exigido para todos os segurados, independentemente do ramo de atividade da empresa e da exposio a agentes nocivos.
Desta forma, o PPP deve ser preenchido, atualizado e entregue ao trabalhador no momento da resciso somente em relao queles empregados que durante o contrato de trabalho estejam em contato com agentes nocivos sade. Empregado que no est exposto a estes agentes no precisa ter PPP, pelo menos por enquanto, at que a Previdncia Social faa a implantao do respectivo documento em meio magntico. Outra observao importante que a dispensa provisria do PPP para os trabalhadores de determinada empresa no significa que a mesma est dispensada de outras obrigaes e normas ambientais, como o PPRA - Programa de Preveno de Riscos Ambientais (NR-9) e o PCMSO - Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional (NR-7). d4) Documentao disposio da fiscalizao De acordo com o artigo 188 da IN DC-INSS 84/2002, o Agente de Inspeo do INSS, solicitar empresa, por estabelecimento, os seguintes documentos: 1. 2. 3. 4. PPRA - Programa de Preveno de Riscos Ambientais - NR-9; PCMSO - Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional - NR-7 (normas regulamentadoras tambm exigidas pelo Ministrio do Trabalho e Emprego); PPP - Perfil Profissiogrfico Previdencirio; Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP); (no caso das empresas onde exista exposio a riscos ambientais, conforme a Legislao, as empresas pagam Previdncia, alquotas suplementares referente ao SAT. Estas informaes tambm devero estar relacionadas aos cdigos informados na GFIP). Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS e Informaes Previdncia Social (GRFP); Laudo Tcnico de Condies Ambientais do Trabalho (LTCAT) Comunicao de Acidente do Trabalho CAT (art. 68 Decreto 3048/99, introduzido pelo Decreto 4032/01).
5. 6.
d5) Multas: As multas relacionadas ao PPP esto definidas no art. 283, II, o, j e n do Decreto 3.048/99, adiante reproduzido: Art. 283. Por infrao a qualquer dispositivo das Leis ns 8.212 e 8.213, ambas de 1991, para a qual no haja penalidade expressamente cominada neste Regulamento, fica o responsvel sujeito a multa varivel de R$ 636,17 (seiscentos e trinta e seis reais e dezessete centavos) a R$ 63.617,35 (sessenta e trs mil seiscentos e dezessete reais e trinta e cinco centavos), conforme a gravidade da infrao, aplicando-se-lhe o disposto nos artigos 290 a 292, e de acordo com os seguintes valores: I - .... II a partir de R$ 6.361,73 (seis mil trezentos e sessenta e um reais e setenta e trs centavos) nas seguintes infraes: .... j) deixar a empresa, o servidor de rgo pblico da administrao direta e indireta, o segurado da previdncia social, o serventurio da Justia ou o titular de serventia extrajudicial, o sndico ou seu representante, o comissrio ou o liquidante de empresa em liquidao judicial ou extrajudicial, de exibir os documentos e livros relacionados com as contribuies previstas neste Regulamento ou apresent-los sem atender s formalidades legais exigidas ou contendo informao diversa da realidade ou, ainda, com omisso de informao verdadeira; ... n) deixar a empresa de manter laudo tcnico atualizado com referncia aos agentes nocivos existentes no ambiente de trabalho de seus trabalhadores ou de emitir documento de comprovao de efetiva exposio em desacordo com o respectivo laudo; e o) deixar a empresa de elaborar e manter atualizado perfil profissiogrfico abrangendo as atividades desenvolvidas pelo trabalhador e de fornecer a este, quando da resciso do contrato de trabalho, cpia autntica deste documento. Observe-se que por fora do artigo 373 do Decreto 3048/1999, os valores expressos em moeda corrente referidos no Regulamento, exceto aqueles referidos no art. 288, so reajustados nas mesmas pocas e com os mesmos ndices utilizados para o reajustamento dos benefcios de prestao continuada da previdncia social. Desta forma, o valor da multa j atualizado pela Portaria MPAS 727 corresponder no mnimo a R$ 9.910,20 e no mximo a R$ 99.102,12, conforme a gravidade da infrao, a partir de 1 de junho de 2003.

Observao: As multas pelo descumprimento as obrigaes previdencirias so constantes do Artigo 8, incisos IV a V, da Portaria INSS 479 de 07/05/2004 Art. 8 - A partir de 01 de maio de 2004: .......... IV - o valor da multa pelo descumprimento das obrigaes, indicadas no: a) "caput" do art. 287 do Regulamento da Previdncia Social - RPS, varia entre R$ 136,30 (cento e trinta e seis reais e trinta centavos) e R$ 13.629,45 (treze mil seiscentos e vinte e nove reais e quarenta e cinco centavos); b) inciso I do pargrafo nico do art. 287, de R$ 30.287,66 (trinta mil duzentos e oitenta e sete reais e sessenta e seis centavos); e c) inciso II do pargrafo nico do art. 287, de R$ 151.438,28 (cento e cinqenta e um mil quatrocentos e trinta e oito reais e vinte e oito centavos); V - o valor da multa pela infrao a qualquer dispositivo do Regulamento da Previdncia Social - RPS, para a qual no haja penalidade expressamente cominada (art. 283), varia, conforme a gravidade da infrao, de R$ 1.035,92 (um mil trinta e cinco reais e noventa e dois centavos) a R$ 103.591,44 (cento e trs mil quinhentos e noventa e um reais e quarenta e quatro centavos); Nota: a partir de 19.11.2003, a alnea o do inciso II do art. 283 do Regulamento da Previdncia Social foi revogada pelo Decreto 4882/2003. Desta forma, a multa aplicvel ao PPP s caber por falta de apresentao do laudo tcnico atualizado de agentes nocivos. e) Penalidades pelo descumprimento das Normas Regulamentadoras (so ao todo 30 NRs) As infraes aos preceitos legais e/ou regulamentadores sobre segurana e sade dos trabalhadores, sujeitam a empresa, se detectados, multa prevista no Item 28.3, da Norma Regulamentadora Relativa Segurana e Medicina no Trabalho NR 28 Fiscalizao e Penalidades, cujo valor poder variar de 378,0000 UFIRs a 6.304,0000 UFIRs. 6. AUTNOMOS Verificar se: a.1) a empresa est acumulando as bases para fins de recolhimento do IRRF, quando feito mais de um pagamento no ms ao autnomo, deve-se acumular as bases de clculo para fins de recolhimento de IRRF e deduzir o I.R retido nos pagamentos anteriores, conforme determina o Pargrafo 2, artigo 620 do RIR/99; ( 6.1) a.2) est correto o recolhimento do IRRF e INSS dos autnomos que transportam cargas, lembrando que a base de clculo dos tributos ser reduzida a 40% (art. 629 do RIR/99) para fins de clculo do IRRF, e a 20% ( 4, art. 201, Decreto 3048/99) para fins de recolhimento do INSS. Para os autnomos que transportam pessoas, a base de clculo para fins de IRRF ser reduzida para 60% (art. 629 RIR/99); (6.2) (6.3) (6.4) a.3) est sendo recolhido em GPS, juntamente com o recolhimento do INSS, o SEST e o SENAT dos freteiros autnomos, utilizando a alquota de 2,5%, sobre a base reduzida do INSS (20% - 4, art. 201, Decreto 3048/99), bem como os valores relativos a estas contribuies podero ser descontados (retidos) no RPA do freteiro autnomo, conforme Lei n 8.706/93; (6.3) a4) no h relao de emprego dos autnomos, devido ao fato de estarem subordinados s ordens da empresa, prestam servios de natureza no eventual e trabalham exclusivamente para a empresa, situaes que caracterizam vnculo empregatcio conforme artigo 3 da CLT; (6.5) a5) Reteno do INSS devido por contribuintes autnomos A partir de 01.04.2003, a empresa obrigada a arrecadar a contribuio previdenciria do contribuinte individual a seu servio, mediante desconto na remunerao paga, devida ou creditada a este segurado. A contribuio, em razo da deduo prevista no 4 do art. 30 da Lei n 8.212, de 1991, corresponde a 11% (onze por cento) do total da remunerao paga, devida ou creditada, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, ao segurado contribuinte individual, observado o limite mximo do salrio-de-contribuio. A contribuio a ser descontada pela entidade beneficente de assistncia social isenta das contribuies sociais patronais, corresponde a 20% (vinte por cento) da remunerao paga, devida ou creditada ao contribuinte individual a seu servio, observado o limite mximo do salrio-de-contribuio. a6) se a empresa mantm folha de pagamento dos autnomos, de acordo com o Artigo 225, do Decreto 3.048/99, obrigatria a elaborao de folha de pagamento, dos valores pagos, aos segurados a seu servio. (4.22)

a7) a empresa relaciona os autnomos na GFIP, a fiscalizao do INSS vem exigindo multa do mesmo valor da contribuio para o INSS dos autnomos no relacionados em GFIP; (4.19) a8) consta nos recibos de pagamento de autnomo o nmero da inscrio no INSS ou PIS, conforme resoluo 637/98 INSS, a qual obrigatria, at mesmo para preencher a GFIP. (4.18) a9) INSS sobre servios prestados por cooperativas de trabalho -Verificar se a empresa vem recolhendo o INSS a alquota de 15 % sobre o valor das notas fiscais das cooperativas de trabalho, conforme inciso IV, do art. 63,da Instruo Normativa do INSS n 71 de 10/05/2002, lembrando que podem ser deduzidos da base de clculo os materiais fornecidos pelo contratada conforme artigos 105 e 106 da referida Instruo Normativa, os quais determinam limitao da deduo da base de clculo. Exemplo: para fins de transporte a base de clculo pode ser reduzida para at 30% do valor da nota fiscal. A partir de 01.04.2004, o assunto acima passa a ser disciplinado pelo art. 93, Inciso IV, da Instruo Normativa INSS n 100 de 18/12/2003,quando obrigatoriedade do recolhimento, sendo que nos artigos 297 a 301 trata das redues das bases de clculo (4.21) -Verificar clculos sobre cooperativa mdica. (4.23) 7. RESCISO DE CONTRATO DE TRABALHO Selecionar rescises com eventos diferentes de desligamento. Exemplo: Despedida sem justa causa, Pedido de Demisso, Despedida com Justa Causa, Desligamento por encerramento de contrato de experincia ou outro tipo e outras situaes existentes na empresa. a) Verificar: a1) clculos de frias indenizadas e se as respectivas mdias das variveis foram calculadas com base no perodo aquisitivo das frias; (7.1) a2) clculos de frias proporcionais e se as respectivas mdias das variveis foram calculadas com base no perodo proporcional das frias; a3) o aviso prvio indenizado aumenta as frias proporcionais e o 13 salrio no mnimo em 01/12 avos; a4) clculo do 13 Salrio e se as respectivas mdias das variveis foram calculadas com base no perodo que devido; a5) mdia das variveis do aviso prvio indenizado deve ser a dos ltimos doze meses; a6) observando que para funcionrios que percebem horas extras e outros adicionais, e tm mais de um ano de admisso o clculo para as frias, frias proporcionais, 13 salrio e aviso prvio indenizados so diferentes, com isso o Auditor ter um pouco mais de trabalho para calcular uma a uma, porm pode utilizar os exemplos citados para o clculo das mdias de 13 Salrio e Frias; (7.1) ( 7.2) a7) se o aviso prvio trabalhado se completa exatamente no dia indicado, caso o empregado seja demitido 01 dia depois do prazo (normalmente 30 dias), a empresa corre o risco de ainda ter que pagar o aviso prvio indenizado. A contagem inclui o 1 dia do aviso prvio. Exemplo: Aviso prvio de 10.05 a 09.06 = 31 dias, a empresa deveria pagar o aviso prvio indenizado ao funcionrio pelo motivo que passou um dia da data estipulada, tornando-se nulo o aviso prvio trabalhado. O perodo correto seria 10.05 a 08.06; a8) se a empresa observou o prazo para o pagamento da resciso de contrato de trabalho que o 1 dia til imediato ao trmino do contrato (quando aviso prvio trabalhado) e at o dcimo dia, contado da data da notificao da demisso (quando aviso prvio indenizado) ( 6, art 477 CLT). Com certeza o Sindicado ao qual homologou a resciso cobrou a multa de um salrio-base a favor do funcionrio, no entanto, o Auditor dever abordar um ponto de ateno, pois tal situao traz prejuzo empresa; a9) clculo do Desconto do IRRF: as bases de clculo para frias, 13 salrio e salrio do ms + horas extras e outras so distintas, isto , calcula-se o IRRF em separado do 13 salrio, das frias e dos saldos de salrios + horas extras+ adicionais; Para o IRRF das frias soma todas as verbas de frias (indenizadas, proporcionais, 1/3 constitucional e variveis); Aviso prvio indenizado no sofre reteno de IRRF; No h reteno de IRRF para valores inferiores a R$ 10,00, exceto o 13 salrio que exclusivo na fonte sobre reteno de qualquer valor, mesmo inferior a R$ 10,00;

As verbas indenizadas no sofrem incidncia de IRRF, no entanto o Auditor dever verificar Incidncias; Tabela de
a10) clculo do desconto do INSS, sendo que o desconto do INSS sobre o 13 Salrio em separado das demais verbas; a11) o Salrio Famlia dever ser pago proporcional aos dias trabalhados; Observao: A partir de 01/mai./2004, conforme art. 4, da Portaria do INSS n 479 de 07/05/2004. o salrio-famlia ser pago da seguinte forma: Art. 4 - O valor da cota do salrio famlia por filho ou equiparado de qualquer condio, at quatorze anos de idade, ou invlido de qualquer idade, a partir de 01 de maio de 2004, de: I - R$ 20,00 (vinte reais) para o segurado com remunerao mensal no superior a R$ 390,00 (trezentos e noventa reais); II - R$ 14,09 (catorze reais e nove centavos) para o segurado com remunerao mensal superior a R$ 390,00 (trezentos e noventa reais) e igual ou inferior a R$ 586,19 (quinhentos e oitenta e seis reais e dezenove centavos). Pargrafo 1 - Para os fins deste artigo, considera-se remunerao mensal do segurado o valor total do respectivo salrio-de-contribuio, ainda que resultante da soma dos salrios-de-contribuio correspondentes a atividades simultneas. Pargrafo 2 - O direito cota do salrio-famlia definido em razo da remunerao que seria devida ao empregado no ms, independentemente do nmero de dias efetivamente trabalhados. Pargrafo 3 - Todas as importncias que integram o salrio-de-contribuio sero consideradas como parte integrante da remunerao do ms, exceto o 13 salrio e o adicional de frias previsto no inciso XVII do art. 7 da Constituio Federal de 1988, para efeito de definio do direito cota de salrio-famlia. Pargrafo 4 - A cota do salrio-famlia devida proporcionalmente aos dias trabalhados nos meses de admisso e demisso do empregado. a12) se foram efetuados os descontos do vale-transporte e vale-refeio referentes aos dias que faltam para concluir o ms; (7.10) a13) se h relao com a memria de clculo da mdia das variveis (horas extras e outros adicionais), as quais devem constar por exigncia legal; (7.5) a14) se a empresa est entregando o Comprovante de Rendimentos Pagos ou Creditados para fins de I.R., juntamente com a Resciso; (7.9) a15) se h extrato com os saldos do FGTS depsito, o qual foi utilizado para efetuar o clculo da multa rescisria de 50%; (7.15) a16) se funcionrios foram demitidos e recontratados acerto para o funcionrio receber o FGTS; (7.13) a17) se funcionrios no esto sendo demitidos e readmitidos com salrios a menor; (7.12) a18) se a empresa no est demitindo funcionrios com direito estabilidade: sindicalistas, cipeiros, funcionrios que se acidentaram no trabalho, gestantes, etc. (7.11) 8. RECLAMATRIAS
a) Contribuio previdenciria s/ parcelas pagas ao reclamante a1) conferir valores recolhidos na GPS com reclamatria trabalhista; a2) o auditor deve atentar que sobre as verbas indenizatrias (aviso prvio, frias indenizadas, FGTS) no tem incidncia de INSS; a3) a incidncia de INSS ocorre sobre as verbas de natureza salarial (salrios, horas extras, DSR, adicionais, 13 salrio); a4) de acordo com o Artigo 276 do Decreto 3.048/99, nas aes trabalhistas que resultarem em pagamento de verbas sujeitas contribuio previdenciria, o recolhimento da referida contribuio ser feito no dia dois do ms seguinte ao da liquidao da sentena. A5) em reclamatria trabalhista que discrimina apenas o percentual das verbas trabalhistas e indenizatrias. O Auditor dever atentar de que, devero constar discriminadamente, todas as verbas pagas, as quais devero manter relao com o processo. O simples arbitramento de percentuais sobre as verbas remuneratrias e indenizatrias constantes dos acordos

homologados, no ser aceito pelo INSS como discriminao de verbas, neste caso, a base de clculo da contribuio previdenciria ser o total do acordo homologado. (art. 276, Decreto 3.048/99); (8.1) (8.3) B) RECLAMATRIAS TRABALHISTAS CONTRIBUIO DO SEGURADO (4.13) (4.14) Verificar se a empresa vem calculando as contribuies previdencirias, parcela do empregado, incidente sobre as verbas pagas quando da quitao de acordo ou reclamatria trabalhista, aplicando a tabela progressiva. Conforme item 19.5, da Ordem de Servio Conjunta n 66/97, do INSS, quando a sentena ou o acordo no indicar o perodo a que corresponde, a contribuio do empregado reclamante ser apurada mediante a aplicao da alquota mnima sobre o valor total pago ou creditado, sem considerar o limite mximo do salrio-de-contribuio da respectiva competncia. Como na prtica, os acordos trabalhistas no discriminam ms a ms as verbas com incidncia de INSS, o clculo do seguro deve contemplar a alquota mnima (7,65%) sobre o valor da verba paga que incide INSS. Em muitos casos as empresas aplicam sempre a alquota mxima (11%), o que est incorreto. C) RECOLHIMENTO DO IMPOSTO NA FONTE (8.2) (8.3) c1) verificar se foi retido e nem recolhido o imposto de renda sobre as parcelas pagas provenientes da reclamao trabalhista. c2) O Artigo 718 do Decreto 3.000/99, determina que o imposto incidente sobre os rendimentos tributveis pagos em cumprimento de deciso judicial ser retido na fonte, quando for o caso, pela pessoa fsica ou jurdica obrigada ao pagamento, no momento em que, por qualquer forma, o rendimento se torne disponvel para o beneficirio. c3) o artigo 722, do Decreto n 3.000, de 26/mar./99, determina que a fonte pagadora fica obrigada ao recolhimento do imposto, ainda que no o tenha retido. c4) caso a fonte pagadora no efetue a reteno do imposto a que est obrigada, o rendimento ser considerado lquido, devendo ser efetuado o reajustamento da base de clculo, conforme determina o artigo 725, do citado Decreto, assumindo a fonte pagadora o nus do imposto. d) Diferenas Salariais Recebidas acumuladamente na reclamatria trabalhista As diferenas salariais so tributadas de acordo com a natureza do rendimento: d1) os rendimentos tributveis, inclusive juros e correo monetria, sujeitam-se incidncia do imposto de renda na fonte no ms do efetivo recebimento e na Declarao de Ajuste Anual; d2) as frias so tributadas em separado quando do seu recebimento e somadas aos demais rendimentos na declarao; d3) o 13 salrio tributado em separado, exclusivamente na fonte. d4) os rendimentos isentos ou no-tributveis no integram a base de clculo para efeito de incidncia do imposto de renda na fonte e na declarao de rendimentos. Base: PN Cosit n 5, de 1995. E) Auditoria em verbas pagas nas Reclamatrias Trabalhistas e1)Rescises 1) So devolvidos ou descontados integralmente os tickts refeio e alimentao, o vale transporte? Existem normas sobre a devoluo, controle, nos ltimos meses os demitidos devolveram, h evidncias da devoluo? Para evitar que Setor de Pessoal receba os referidos tickets, os embolse e no retornem para a empresa; 2) H demisses seguidas de admisses, lesando os direitos do funcionrio, contrariando o artigo 468 da CLT? ocorrendo: perda de anunios, aumento de jornada de trabalho, perda de funo comissionada;

3) H atraso no acerto das rescises? Culminando em multas para a empresa e a favor dos funcionrios? Verificar atitudes e investigar se no ocorre fraudes. e2) Reclamatrias O Auditor dever ficar atento a clculos nas reclamatrias, multas em geral por atraso nos acordos, taxas pagas, depsitos iniciais e no recuperados, dentre outros: 1) H atrasos no pagamento de acordos trabalhistas normais ou parcelados? Em alguns casos h voluntariedade no atraso para existir multas, quando o acordo pago em dinheiro, para posteriormente a multa ser embolsada pelo preposto; 2) A empresa perde algumas aes por revelia? investigado o motivo? Pode haver o ajuizamento fantasma, ou seja, vrias vezes ajuizar a ao do mesmo empregado, quando no h controle das aes; 3) Os cheques emitidos para o pagamento de despesas processuais da Reclamao trabalhista esto de acordo com os documentos? Confrontar os documentos constantes no dossi das reclamatrias com dos cheques emitidos na contabilidade. Verificar, alm da exadito dos documentos, a qualidade dos documentos, pois podem existir falsos depsitos, depsitos esquecidos, cheques no correspondentes; 4) So solicitados cheques para o pagamento de custas judiciais, sem a prvia conferncia da respectiva tabela de valores, se os mesmos correspondem solicitao. Recibos de pagamentos a advogados devem estar discriminados: honorrios, taxas, reembolso de custas. Tambm, deve atentar se a empresa no est isenta de custas judiciais e a mesma cobrada indevidamente. Solicitar ao advogado, relao oficial com taxas e custas judiciais, para comparar valores. O fato muitas vezes psicolgico, se h algum que exija determinado controle, reduz muito o risco do existir uma fraude, porm se corre solto a probabilidade aumenta; 5) Normalmente a empresa deposita valores recursais no incio do processo, conforme exigncia legal, no entanto, em alguns casos acaba-se fazendo acordo com o funcionrio, em outros a ao tem longo tempo de durao, onde a empresa acerta a lide trabalhista, porm os valores que foram depositados inicialmente ficam no esquecimento, no sendo resgatados. Esses valores rendem atualizaes e juros, a empresa deve solicitar Alvars Judiciais para reaver as quantias. A situao exposta comum, o Setor de Pessoal no mantm controle, a Contabilidade faz o lanamento em contas de despesas (o que no o correto) ou no prprio Ativo, mas tambm no tem controle dos valores. O Auditor poder fazer ou recomendar que a empresa faa levantamento dos ltimos dez anos ou mais anos, provavelmente haver algum valor perdido; 6) O Auditor pode verificar a atuao do Preposto e das testemunhas nos processos, no sentido de observar se os mesmo tm conhecimentos necessrios sobre matria em discusso. A empresa poder ter futuros prejuzos se no preparar devidamente essas pessoas. A averiguao poder ser feita mediante entrevista; 7) Verificar se os documentos dos ex-empregados so guardados com o devido zelo e ordem, a falta de documentos acarretar empresa na condenao ao pagamento de verbas j liquidadas, portanto haver o desembolso em duplicidade; 8) Muitas vezes as Percias so desfavorveis para as empresas, por falta de um melhor atendimento ao Perito, quer no esclarecimento do que est sendo periciado, quer na entrega dos documentos necessrios. As Percias so requeridas freqentemente para balizar divergncias nos clculos trabalhistas, ou seja, o advogado do empregado apresenta um clculo, a empresa apresenta outro, contrata-se um Perito indicado pelo juiz, onde este tem toda a credibilidade. Este Perito tem uma margem de erros e acertos, tanto para mais como para menos, cabe a empresa disponibilizar um funcionrio para auxili-lo na localizao dos documentos, explicaes, contestar certos clculos, que podem no estar errados, mas se feitos por outros procedimentos admissveis, ser mais benfico empresa, relacionamento, etc. Como de praxe, o advogado do empregado, pede tudo e um pouco mais, a empresa persegue o menor valor possvel, nesse embate vale o clculo do Perito indicado pelo juiz. Dar uma ateno especial a esse profissional, como foi citado, haver resultados positivos para a empresa. O Auditor pode verificar se ocorre ou no essa situao, atravs da visualizao de casos absurdos nas ltimas percias ou indagando ao setor responsvel se esse posicionamento adotado pela empresa; 9) As principais irregularidades ou fraudes encontradas na liquidao das reclamatrias e que devem ser pormenorizadamente averiguadas so: - Leitura integral da sentena e anlise dos tribunais: sobre o que mantiveram ou modificaram ( comum ser pleiteado alm do que foi julgado); - Constar parcelas no reivindicadas na inicial: por exemplo, na reclamatria inicial o funcionrio pede somente horas extras, no entanto sem mencionar integrao nos Repousos Semanais Remunerados. Caso no clculo constem os repousos, este julgado est incorreto, pois o julgador deve conceder apenas o que solicitado ( e tem como parmetro a ao inicial, no podendo haver inovaes sob pena de nulidade da deciso) o que no solicitado na inicial e concedido ilegal, pois o juiz , por lei, pode se manifestar somente sobre os pedidos reivindicados na ao, no podendo acrescentar nem deixar de se manifestar sobre o assunto constante da petio inicial. Nesta situao ocorreu negligncia do advogado, se os valores j foram pagos difcil o ressarcimento; - Nmero de avos de frias e 13 Salrio excessivos; - excesso de dias teis;

-erro no clculo das demais verbas; 10) Penhora Verificar: - se existem bens penhorados em duplicidade; - motivo pelo qual foi necessria a penhora: perda do prazo, clculos excessivos e difceis de serem defendidos; - os prazos, e se houve algum descuido por parte do advogado ou empregado da empresa; 11) Acordos fora do habitual, encobrem fraudes ou so confeccionados fraudulentamente; Acordos sem homologao judicial podero ocasionar uma nova discusso processual do objeto que se fundamentou o prprio Acordo, podendo ser desfeito e a empresa arcar novamente com o valor. 9. FRIAS a) Frias indenizadas e no gozadas a1) verificar perante o setor de Pessoal, se a empresa paga as frias ao funcionrio sem que o funcionrio goze o perodo de frias a que tem direito. Assim, o funcionrio pode reclamar novamente o direito s frias no gozadas. Normalmente o setor de Pessoal repassa essa informao ao Auditor, pois salvaguarda o profissional de RH de futuras indagaes de seus Diretores; (9.1) b) Frias - mdia de variveis (9.2) b1) para o clculo da mdia das variveis (horas extras, adicionais, etc) deve ter como base o perodo aquisitivo das frias; b2) para no calcular verba por verba e depois atualiz-las (em caso de alterao salarial, pois as variveis, com exceo de gratificao e prmios, devem ser atualizadas pelo ltimo salrio) e facilitar o clculo, o Auditor poder adotar o seguinte critrio: b2.1) somar todas as verbas indexveis ao salrio (horas extras, adicional noturno, adicional de insalubridade, adicional de periculosidade, DSR e outras); b2.2) dividir a somatria pelo salrio base do ms de competncia = a um ndice; b2.3) somar todos os ndices; b2.4) dividir a soma dos ndices pelo n de meses = mdia; b2.5) multiplicar o resultado da diviso pelo salrio do ms do pagamento das frias = mdia de variveis atualizada at o ms do pagamento das frias. Exemplo: Dados: Perodo aquisitivo: 01/06/2002 a 31/05/2003 A partir de 01/set/2003 o funcionrio passou a receber R$ 1.200,00 mensalmente Frias pagas no ms de outubro/2003 Valores das horas extras, Adicional Noturno e DSR em R$ R$ HE 50% 100,00 135,00 R$ HE 100% 50,00 100,00 200,00 110,00 125,00 400,00 150,00 R$ DSR 30,00 27,00 20,00 40,00 21,00 22,00 80,00 40,00 R$ Adic.Not 100,00 80,00 100,00 120,00 120,00 Soma variveis 280,00 242,00 220,00 120,00 360,00 0,00 131,00 167,00 0,00 480,00 240,00 R$ salrio 600,00 600,00 600,00 600,00 600,00 600,00 600,00 600,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00 ndice variav / sal 0,467 0,403 0,367 0,200 0,600 0,218 0,278 0,480 0,240
Ms jun/02 jul/02 ago/02 set/02 out/02 nov/02 dez/02 jan/03 fev/03 mar/03 abr/03
20,00
50,00

mai/03 300,00 100,00 80,00 50,00 Total das variveis Mdia -divide por 12 meses ( nmero de meses do perodo) Mdia Salrio do ms do pagamento das frias Valor das Variveis em R$, no ms do pagamento das frias Clculo 1/3 constitucional sobre salrio varivel 530,00 1.000,00 0,530 3,783 12 0,315 1.200,00 378,33 126,11
A indexao do salrio varivel ao salrio base do ms facilita a conferncia dos clculos das variveis, caso contrrio o Auditor deveria calcular a mdia segregando verba por verba. b2.6) observar que no exemplo acima citado, as gratificaes, prmios e outras verbas no calculadas em funo do salrio do funcionrio devero ser calculadas a parte e somadas mdia pelo valor original sem atualizao. b2.7) as comisses tambm no so atualizadas em funo dos reajustes salariais dos funcionrios, no entanto, na maioria das vezes a Conveno Coletiva de Trabalho divulga tabela de atualizaes, visando o clculo das mdias de comisses. Em outros casos, a Conveno determina que ser feita a mdia dos ltimos 03 ou 06 meses de comisso e comparados com os ltimos 12 meses, devendo ser pago a mdia maior. O Auditor dever ficar atento ao que estipula a Conveno da classe a que o funcionrio recolhe a Contribuio Sindical, no havendo disposio o clculo da mdia dever ser efetuado com base no perodo aquisitivo e sem atualizaes. c) Frias na Resciso (9.4) c1) frias vencidas e indenizadas na resciso - a mdia das verbas variveis (horas extras, adicionais, etc) ser calculada tendo em vista o perodo aquisitivo das frias. As empresas normalmente utilizam incorretamente a mdia dos ltimos doze meses (salvo conste em Conveno Coletiva); c2) frias proporcionais - a mdia varivel (horas extras, adicionais, etc) ser calculada tendo em vista o perodo proporcional das frias. O perodo proporcional que se refere a 02.01.x1 at 30.06.x1, a mdia dever ser calculada em funo das horas extras e outros adicionais no perodo de 02.01 a 30.06.x1; c3) normalmente ocorre erro no clculo de frias vencidas, frias proporcionais, 13 salrio e aviso prvio indenizado na resciso porque se utiliza, por comodismo e incorretamente, a mdia dos ltimos 12 meses para o clculo das variveis. A mdia das horas extras, adicionais e etc. deve ser calculada distintamente para cada verba, pois todas tm perodos diferentes de abrangncia, tambm, a legislao trabalhista determina que esses demonstrativos constem em anexo a resciso de contrato de trabalho. c4) o clculo dos avos das frias deve ser considerado em funo do perodo aquisitivo e no do ms de admisso. Por exemplo: O funcionrio foi admitido no dia 16.01, computa-se para fins de frias um ms em 15.02, dois meses em 15.03 e assim por diante. d) Integrao das Frias na Folha de Pagamento (9.5) -As frias devem ser integradas (inseridas) na folha de pagamento conforme o perodo de competncia. Exemplo: Funcionrio entrou em frias no dia 16 de abril; No recibo so pagas integralmente as frias; Na folha de pagamento deve constar segregado 15 dias trabalhados + 15 dias de frias com os respectivos adicionais que constituiro base de clculo para o INSS e o FGTS; No prximo ms constaro na folha de pagamento 15 dias de frias e respectivos adicionais + dias trabalhados no ms; Caso dispuser de forma diferente na folha de pagamento a empresa estar pagando em um ms a mais e em outro a menos o INSS e o FGTS. e) Antecipao de frias (9.6) - Verificar se a empresa antecipa as frias, antes do funcionrio ter completado o perodo aquisitivo.

f) Frias - outros procedimentos Verificar se: f1) a empresa est calculando corretamente as frias, o 1/3 constitucional, o abono de frias, o INSS, o IRRF; f2) a empresa est observando o prazo de 30 dias para a comunicao (aviso) das frias art. 135 CLT; f3) a empresa est observando o prazo de 02 dias para o pagamento das frias antes do incio do gozo - art. 145 CLT; f4) funcionrios esto gozando frias em mais de um perodo - art.134 CLT, normalmente o responsvel do Setor informa se h casos; f5) a empresa est observando os art. 139 a 141, nos casos de frias coletivas; f6) funcionrios esto trabalhando ou trabalharam dois anos ou mais sem tirar frias art. 134 e 137 da CLT, so devidas frias em dobro. 10. DCIMO TERCEIRO SALRIO a) Clculos a1) funcionrios admitidos at 17/01 1 parcela salrio do ms : 2 2 parcela salrio do ms 1 parcela a2) funcionrios admitidos aps 17/01 1 parcela {[(salrio do ms anterior ao do pagamento) x n de meses trabalhado] : 2 }= 12 2 parcela {[(salrio de dezembro) x n de meses trabalhado] 1 parcela}= 12 b) Verbas variveis perodo integral (12 meses) b1) para o clculo da mdia das variveis (horas extras, adicionais, etc) deve ter como base o perodo trabalhado; b2) para no calcular verba por verba e depois atualiz-las (em caso de alterao salarial, pois as variveis, com exceo de gratificao e prmios, devem ser atualizadas pelo ltimo salrio) e facilitar o clculo, o Auditor poder adotar o seguinte critrio: b2.1) somar todas as verbas indexveis ao salrio (horas extras, adicional noturno, adicional de insalubridade, adicional de periculosidade, DSR e outras); b2.2) dividir a somatria pelo salrio base do ms de competncia = a um ndice; b2.3) somar todos os ndices; b2.4) dividir a soma dos ndices pelo n de meses = mdia; b2.5) multiplicar o resultado da diviso pelo salrio do ms do pagamento do 13 salrio = mdia de variveis atualizada at o ms do pagamento do 13 salrio.
Ms
R$ HE 50%
R$ HE 100%
R$ DSR
R$ Adic.Not
soma variveis
R$ Salrio
ndice variav / sal

jan/03 120,00 50,00 30,00 100,00 fev/03 140,00 27,00 80,00 Mar/03 90,00 20,00 100,00 Abr/03 120,00 mai/03 180,00 40,00 120,00 Jun/03 jul/03 100,00 21,00 Ago/03 125,00 20,00 22,00 Set/03 Out/03 250,00 80,00 Nov/03 150,00 50,00 40,00 Dez/03 200,00 80,00 80,00 50,00 Total das variveis Mdia -divide por 12 meses (nmero de meses do perodo) Mdia Salrio do ms do pagamento do 13 salrio Valor das Variveis em R$, no ms do pagamento do 13 salrio 300,00 247,00 210,00 120,00 340,00 0,00 121,00 167,00 0,00 330,00 240,00 410,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 600,00 600,00 600,00 600,00 600,00 600,00 12 0,430 600,00 257,79 0,750 0,618 0,525 0,300 0,850 0,202 0,278 0,550 0,400 0,683 5,156
** O Auditor dever observar que o 13 salrio pago at o dia 20.12 de cada ano, dessa forma o RH ainda no fez o fechamento da folha de pagamento do ms de dezembro e nem sabe se o funcionrio fez ou no horas extras, para bater o clculo o Auditor dever somar a diferena do 13 salrio pago na folha de dezembro, paga at o 5 dia til do ms de janeiro. Ou se preferir desconsiderar as mdias do ms de dezembro e dividir por 11 para achar a mdia aritmtica. A indexao do salrio varivel ao salrio base do ms facilita a conferncia dos clculos das variveis, caso contrrio o Auditor deveria calcular a mdia segregando verba por verba. b3) observar que no exemplo acima citado, as gratificaes, prmios e outras verbas no calculadas em funo do salrio do funcionrio, devero ser calculadas a parte e somadas mdia pelo valor original sem atualizao. b4) As comisses tambm no so atualizadas em funo dos reajustes salariais dos funcionrios, no entanto, na maioria das vezes a Conveno Coletiva de Trabalho divulga tabela de atualizaes, visando o clculo das mdias de comisses. Em outros casos, a Conveno determina que ser feita a mdia dos ltimos 03 ou 06 meses de comisso e comparados com os ltimos 12 meses, devendo ser pago a mdia maior. O Auditor dever ficar atento ao que estipula a Conveno da classe a que o funcionrio recolhe a Contribuio Sindical, no havendo disposio o clculo da mdia dever ser efetuado com base no perodo aquisitivo e sem atualizaes. c) Conferncia do clculo das variveis perodo proporcional Exemplo: Funcionrio admitido em 01.06.03 R$ HE 50% R$ HE 100% R$ DSR R$ Adic.Not soma variveis 200,00 0,00 242,00 0,00 360,00 240,00 430,00 R$ Salrio 700,00 800,00 800,00 800,00 800,00 800,00 800,00 ndice variav / sal 0,286 0,303 0,450 0,300 0,538 1,876 7 0,268 800,00
Ms
Jun/03 150,00 50,00 jul/03 Ago/03 200,00 20,00 22,00 Set/03 Out/03 280,00 80,00 Nov/03 150,00 50,00 40,00 Dez/03 200,00 100,00 80,00 50,00 Total das variveis Mdia -divide por 07 meses (nmero de meses de jun a dez) Mdia Salrio do ms do pagamento do 13 salrio

Valor total das Variveis em R$, no ms do pagamento do 13 salrio Divide por 12 Resultado da diviso por 12 multiplica pelo nmero de meses trabalhados no ano - jun a dez Resultado da multiplicao por 7 = total proporcional das verbas variveis Observar os comentrios constantes no demonstrativo anterior. d) O funcionrio que trabalha em um ms frao igual ou superior a 15 dias tem direito ao 13 Salrio. e) Reembolso do INSS referente 13 Salrio do perodo em que a funcionria esteve em licena Maternidade. O Auditor dever verificar se a empresa est deduzindo do recolhimento do INSS a parcela proporcional do 13 salrio proveniente ao perodo em que a funcionria esteve em Licena Maternidade, que devida pelo INSS e que a partir de 01.09.2003, tendo em vista a vigncia da Lei 10710/2003, cabe empresa pagar o salrio-maternidade devido respectiva empregada gestante. 11. OUTROS a) Programa de Alimentao do Trabalhador PAT a1) verificar se a empresa vem concedendo o benefcio da cesta bsica para todos os seus funcionrios, no podendo ser pago como incentivo de assiduidade, em dinheiro ou como prmio Alertamos que, para no ser considerada verba remuneratria, e em conseqncia base de clculo para contribuio previdenciria, FGTS e imposto de renda, faz-se necessrio que a empresa observe as exigncias contidas na Lei 6.321/76, cujo benefcio deve ser fornecido indistintamente a todos os funcionrios, no podendo condicionar produo ou freqncia ou pago em dinheiro. (10.1) a2) verificar se a empresa que vem concedendo o benefcio do vale alimentao/refeio para seus funcionrios est inscrita no PAT, mediante protocolo. Para no ser considerado verba remuneratria, e em conseqncia base de clculo para contribuio previdenciria, FGTS e imposto de renda, faz-se necessrio que a empresa observe as exigncias contidas na Lei 6.321/76. (10.2) b) Proviso de frias e 13 salrio Conferir por amostragem os clculos dos relatrios de proviso de frias e 13 salrios: b1)Frias e 13 Salrio nmero de meses com direito s frias e ao 13 salrio; se no relatrio constam as verbas variveis de frias e 13 salrio (horas extras, DSR e outros adicionais); clculo de 1/3 constitucional das frias; Encargo de FGTS 8,5%; Encargo de frias ( empresa 20%, SAT 3%, Terceiros 5,8 % -> total de 28,8%), este percentual varia conforme tabela de cdigos FPAS; se a empresa possui empregados com aposentadoria especial, deve ser feita a proviso relativa ao percentual de aposentadoria especial; (10.3) 214,37 12 17,86 7 125,05
c) CONTRIBUIO SINDICAL CATEGORIAS DIFERENCIADAS (10.5) Verificar se a contribuio das categorias diferenciadas e dos profissionais liberais est sendo recolhida conforme o disposto abaixo. CATEGORIA DIFERENCIADA O conceito de categoria profissional diferenciada encontra-se disposto no 3 do art. 511 da CLT, onde se estabelece que essa categoria aquela "que se forma dos empregados que exercem profisses ou funes diferenciadas por fora do estatuto profissional especial ou em conseqncia de condies de vida singulares", a qual, quando organizada e reconhecida como sindicato na forma da lei, detm todas as prerrogativas sindicais (art. 513 da CLT).

c1) Contribuio Sindical - Recolhimento Separado A Contribuio Sindical de trabalhadores enquadrados em categoria diferenciada destina-se s entidades que os representem, desconsiderando, portanto, o enquadramento dos demais empregados da empresa onde trabalhem. Referida Contribuio Sindical (categoria diferenciada) recolhida separadamente dos demais empregados, ou seja, daqueles pertencentes categoria preponderante. c2) Relao das Categorias Profissionais Diferenciadas - Aeronautas; - Oficiais Grficos; - Aerovirios; - Operadores de Mesas Telefnicas (telefonistas em geral); - Agenciadores de Publicidade; - Prticos de Farmcia; - Artistas e Tcnicos em Espetculos de Diverses (cengrafos e cenotcnicos, atores teatrais, inclusive corpos de corais e bailados, atores cinematogrficos e trabalhadores circenses, manequins e modelos); - Professores; - Cabineiros (ascensoristas); - Profissionais de Enfermagem, Tcnicos, Duchistas, Massagistas e Empregados em Hospitais e Casas de Sade; - Profissionais de Relaes Pblicas; - Carpinteiros Navais; - Propagandistas, Propagandistas-Vendedores e Vendedores de Produtos Farmacuticos; - Classificadores de Produtos de Origem Vegetal; - Publicitrios; - Condutores de Veculos Rodovirios (motoristas); - Radiotelegrafistas (dissociada); - Empregados Desenhistas Tcnicos, Artsticos, Industriais, Copistas, Projetistas Tcnicos e Auxiliares; - Radiotelegrafistas da Marinha Mercante; - Jornalistas Profissionais (redatores, reprteres, revisores, fotgrafos, etc.); - Secretrias; - Maquinistas e Foguistas (de geradores termoeltricos e congneres, exclusive martimos); - Tcnicos de Segurana do Trabalho; - Msicos Profissionais; - Tratoristas (excetuados os rurais); - Trabalhadores em Atividades Subaquticas e Afins; - Trabalhadores em Agncias de Propaganda; - Trabalhadores na Movimentao de Mercadorias em Geral; - Vendedores e Viajantes de Comrcio. c3) Profissional liberal com vnculo empregatcio Considera-se profissional liberal aquele que exerce com independncia ou autonomia profisso ligada aplicao de seus conhecimentos tcnicos e para a qual possua diploma legal que o autorize ao exerccio da respectiva atividade. Os profissionais liberais podero optar pelo pagamento da Contribuio Sindical unicamente entidade sindical representativa da respectiva profisso, desde que a exera, efetivamente, na firma ou empresa e, como tal, sejam nelas registradas. Neste caso, o profissional dever exibir a prova da quitao da contribuio, dada por sindicato de profissionais liberais, onde o empregador deixar de efetuar, no salrio do contribuinte, o desconto a que se refere o art. 582 da CLT. c4) Profissional Liberal Com Vnculo Empregatcio - No Exerccio da Atividade Equivalente a Seu Ttulo Os empregados que, embora liberais, no exeram na empresa atividade equivalente a seu ttulo, devero contribuir entidade sindical da Categoria Profissional preponderante da empresa, ainda que, simultaneamente, fora da empresa, exera sua atividade liberal e efetue a respectiva Contribuio Sindical. c5)Advogados Empregados Os advogados empregados que contribuem para a Ordem dos Advogados do Brasil - OAB ficam isentos da Contribuio Sindical (Estatuto da OAB). c6) Tcnicos em Contabilidade

De acordo com o Despacho do Ministro do Trabalho no processo MTb n 325.719/82, os tcnicos em contabilidade tm direito opo para efeito da Contribuio Sindical unicamente ao Sindicato dos Contabilistas, desde que observem os seguintes requisitos: - exeram efetivamente na empresa a respectiva profisso; - sejam registrados na respectiva profisso; - exibam prova de quitao da contribuio concedida pelo Sindicato dos Contabilistas; - opo em poder do empregador. c7) Anotaes em ficha ou livro de registro A empresa dever anotar na ficha ou na folha do livro de Registro de Empregados as informaes relativas Contribuio Sindical paga. A citada anotao deve ser feita para efeitos de controle da empresa, uma vez que a Portaria MTb n 3.626/91, alterada pela Portaria MTb n 3.024/92, no exige as referidas anotaes. c8) QUADRO DAS PROFISSES LIBERAIS 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. Advogados. Mdicos. Odontologistas. Mdicos Veterinrios. Farmacuticos. Engenheiros (civis, de minas, mecnicos, eletricistas, industriais e agrnomos). Qumicos (qumicos industriais, qumicos industriais agrcolas e engenheiros qumicos). Parteiros. Economistas. Aturios. Contabilistas. Professores (privados). Escritores. Atores Teatrais. Compositores Artsticos, Musicais e Plsticos. Assistentes Sociais. Jornalistas. Protticos Dentrios. Bibliotecrios. Estatsticos. Enfermeiros. Administradores. Arquitetos. Nutricionistas. Psiclogos. Gelogos. Fisioterapeutas, Terapeutas Ocupacionais, Auxiliares de Fisioterapia e Auxiliares de Terapia Ocupacional. Zootecnistas. Profissionais Liberais de Relaes Pblicas. Fonoaudilogos. Socilogos. Biomdicos. Corretores de Imveis. Tcnicos Industriais de nvel mdio (2 grau). Tcnicos Agrcolas de nvel mdio (2 grau). Tradutores. Tcnico em Biblioteconomia.
d) Emprstimos a funcionrios (10.4) d.1) os emprstimos feitos a funcionrios no firmados mediante contrato, e sem clusula de cobrana de encargos financeiros, podero ser considerados pelo fisco, como adiantamentos salariais e tributados na fonte, na ocasio da liberao dos recursos. d.2) alm do contrato de emprstimo, deve haver previso no contrato de trabalho sobre o desconto de emprstimos. e) CAGED E RAIS (10.6)

e1) conferir se o total de funcionrios ativos contidos nas informaes prestadas ao CAGED bate com o total constante na folha de pagamento; e2) verificar se o CAGED vem sendo entregue no prazo estipulado pela legislao; e3) Verificar se a RAIS vem sendo entregue anualmente, inclusive dos estabelecimentos da empresa que no tm movimento. f) Outros f1) Controle de vale-transporte e vale-alimentao (10.7) Verificar se a empresa tem planilhas de controle da movimentao do vale-transporte e vale alimentao ( compra , entrega aos funcionrios e saldo em poder do RH) f2) Autorizao para descontos (10.8) Verificar se h contrato de trabalho ou aditivo contratual com clusula de autorizao para os descontos relativos ao seguro de vida grupo , tique lanchonete, plano de sade, etc. Entendemos que as autorizaes constantes no tquete da lanchonete, no tquete da farmcia ou na adeso do planto de sade e seguro de vida em grupo constituem apenas assinaturas para comprovar a qualquer tempo que foi o funcionrio o adquirente dos medicamentos, produtos ou do plano de sade, no tendo igual fora de contrato de trabalho ou aditivo, at mesmo, porque no celebrado entre o empregador e o empregado. Conforme o disposto no Artigo 462 da Consolidao das Leis do Trabalho, a empresa somente poder efetuar descontos dos vencimentos dos funcionrios, no decorrentes de lei, acordo ou conveno coletiva, se expressamente por eles autorizados, para tanto entendemos ser necessria a autorizao da parcela a ser descontada. Recomendar a confeco de documento de autorizao para desconto, o qual dever constar em clusula contratual, na ocasio da admisso do funcionrio, ou atravs de termo aditivo do contrato de trabalho. f3) Seguro desemprego (10.9) Verificar se a empresa vem entregando as vias do formulrio do requerimento para seguro desemprego, sem destacar o protocolo de recebimento assinado pelo funcionrio. De acordo com o Artigo 5 da Resoluo 71/94 do Conselho Deliberativo do Fundo de Amparo ao Trabalhador CODEFAT, a parte inferior do referido documento, destacvel, e servir de comprovante de entrega do requerimento do seguro desemprego. O 2, do Artigo 4 da Resoluo supra citada, determina que o empregador que deixar de entregar os documentos necessrios ao seguro desemprego, estar sujeito a multa prevista no Artigo 25 da Lei 7.998/90, a qual varia de 400,00 UFIRs 40.000,00 UFIRs. f4) Folha Negativa Arredondamento (10.10) norma na empresa, quando da ocorrncia de saldo negativo na folha de pagamento, efetuar o zeramento do recibo de salrios atravs do evento Estouro do Ms , cujo valor lanado descontado no ms seguinte. Porm, muitas vezes o arredondamento lanado em valores expressivos em relao ao salrio base do funcionrio. Verificamos que as ocorrncias de saldos negativos da folha de pagamento ocorrem geralmente nos casos de funcionrios em frias, porm h o desconto do convnio farmcia, lanchonete e plano de sade. Para evitar possveis questionamentos pelo fisco recomendar a criao de um evento com o ttulo adiantamento por folha negativa, no qual seriam lanados os valores para zeramento da folha negativa, de forma que este evento seja auto explicativo. 12. PROCEDIMENDOS PRVIOS DE AUDITORIA TERCEIRIZAO (Fonte Prof. Ibraim Lisboa)

- Identificar na empresa se h projeto de terceirizao. A terceirizao deve ser bem estudada pela Diretoria da empresa, pois se no feita adequadamente, trar prejuzos empresa (co-responsabilidade trabalhista e tributria). - Procurar conhecer detalhadamente as metas a serem atingidas com o projeto de terceirizao, de uma forma global na empresa. - Avaliar os riscos envolvidos e as conseqncias, nas esferas legal, trabalhista e previdenciria. - Definir qual dever ser o perfil do prestador de servios, sendo ele uma empresa de prestao de servios ou profissional autnomo, qual ser a sua especialidade e qualidades esperadas. - Avaliar como manter os setores em funcionamento, utilizando-se de prestadores de servios. - Verificar se foram desenvolvidos programas de treinamento interno, a fim de evitar qualquer postura de direo, fiscalizao ou controle. A empresa contratante no pode, diretamente dar ordem, fiscalizar ou controlar os prestadores de servios terceirizados, deve eleger um representante da contratada, atravs de clusula contratual, que ter acesso direto contratante para receber qualquer instruo acerca dos servios que esto sendo realizados. Qualquer relao direta do funcionrio da empresa terceirizada com a contratada se configura o vnculo empregatcio e solidariedade, no pode haver: subordinao, controle de horrio e controle de freqncia). - Avaliar a possibilidade de transformar alguns empregados com caractersticas de empreendedores em parceiros. - Avaliar os critrios que foram adotados para a deciso de terceirizar. - Verificar se foram observados os aspectos legais, econmicos, financeiros, tcnicos e a questo da oportunidade. - Identificar quem dentro da empresa aprova os processos de terceirizao e desterceirizao. Em relao a rea trabalhista, a terceirizao de servios, de acordo com o inciso III do Enunciado 331 do TST, ser permitida nos casos de vigilncia, conservao e limpeza, e tambm, em servios especializados desde que inexistentes os requisitos da pessoalidade ou subordinao direta. Destarte, se a empresa contratante exigir a prestao de servios e os funcionrios da contratada ficarem subordinados s ordens da contratante, caracterizar o vnculo empregatcio. O inciso IV do referido Enunciado tambm estipula a responsabilidade subsidiaria do tomador de servios, caso a empresa contratada no quitar os dbitos trabalhistas de seus empregados, desde que essa seja chamada a lide pelo reclamante e conste do titulo executivo judicial. Smula 331 TST: Contrato de prestao de servios. Legalidade - Inciso IV alterado pela Res. 96/2000, DJ 18.09.2000 I - A contratao de trabalhadores por empresa interposta ilegal, formando-se o vnculo diretamente com o tomador dos servios, salvo no caso de trabalho temporrio (Lei n 6.019, de 03.01.1974). II - A contratao irregular de trabalhador, mediante empresa interposta, no gera vnculo de emprego com os rgos da administrao pblica direta, indireta ou fundacional (art. 37, II, da CF/1988). III - No forma vnculo de emprego com o tomador a contratao de servios de vigilncia (Lei n 7.102, de 20.06.1983) e de conservao e limpeza, bem como a de servios especializados ligados atividade-meio do tomador, desde que inexistente a pessoalidade e a subordinao direta. IV - O inadimplemento das obrigaes trabalhistas, por parte do empregador, implica a responsabilidade subsidiria do tomador dos servios, quanto quelas obrigaes, inclusive quanto aos rgos da administrao direta, das autarquias, das fundaes pblicas, das empresas pblicas e das sociedades de economia mista, desde que hajam participado da relao processual e constem tambm do ttulo executivo judicial (art. 71 da Lei n 8.666, de 21.06.1993). FATORES COMPROMETEDORES DA TERCEIRIZAO Contratual - Qualquer desleixo contratual, como falta de cuidado do tomador na elaborao do contrato de prestao de servios, principalmente no que tange s condies em que sero prestados os servios, poder haver presuno de subordinao, o que comprometer o processo de terceirizao. A ausncia de clusulas importantes no contrato entre as partes contribuir para prejuzos futuros. M administrao - Quando o contrato de terceirizao for mal administrado, tal fato poder gerar srias conseqncias, podendo inviabilizar a continuidade do processo. Conseqncias da m administrao - aumento dos riscos - desligamentos de funcionrios que j foram treinados e que no sero reaproveitados pelo prestador de servios - deteriorao do relacionamento com as entidades sindicais - intervenincia sindical nociva - custo das demisses - m escolha do prestador de servios - dificuldades de relacionamento entre o tomador e o prestador de servios

- erro de avaliao do perfil do candidato e prestador de servio - falta ou excesso de especializao do prestador de servios - dificuldades na formao da parceria, aumento de dependncia do prestador de servios e outras conseqncias jurdicas, estruturais e comportamentais O QUE AUDITAR NOS CONTRATOS DE TERCEIRIZAO Um dos grandes desafios para que a terceirizao tenha sucessos nas empresas EVITAR a todo o custo: a direo, a fiscalizao ou controle, a subordinao( dar ordens) , o controle freqncia, o controle de ponto dos funcionrios da empresa terceirizada. A relao deve ser impessoal, por meio de um responsvel da contratante, eleito em clusula contratual. Essa forma de tratamento pode ser facilmente constatada pelo Auditor, durante os dias em que estiver na empresa auditada. Tambm, as clusulas contratuais devem ser atentamente observadas. - Verificar pelo contrato social se a atividade-fim da prestadora compatvel com a atividade-meio do tomador: se for contratado servio de limpeza, no contrato social da contratada deve constar como atividade a prestao de servios de limpeza). - Forma de execuo dos servios e em que condies: constar no contrato de prestao de servios o nome da pessoa que responde pelos funcionrios da contratada, bem como clara descrio dos trabalhos a serem efetuados pelos funcionrios da contratada, sem subordinao, com impessoal, sem controle de freqncias. Qualquer sugesto, reclamao, elogios, comando ou solicitao de servios deve ser feito diretamente pessoa responsvel pela equipe, conforme conste no contrato. - Forma de avaliao, pelo tomador, dos resultados dos servios prestados: no contrato deve haver previso da prova de avaliao dos servios, a qual deve ser por intermdio de relatrios por escrito. - Verificar a existncia de clusula constando os materiais, equipamentos e instrumentos que a contratada vai utilizar nos servios. - Verificar a existncia de clusula onde a contratada informa como administrar o comportamento de seus empregados: constar no contrato de prestao de servios o nome da pessoa que responde pelos funcionrios da contratada, como j foi citado, o qual aplicar advertncias, suspenses e demisses, horrio da realizao dos trabalhos, etc. A empresa contratante no pode demitir, fazer comentrio ou outros procedimentos com os funcionrios da empresa contratada. Qualquer comentrio, deciso, reclamao deve ser tratado diretamente com a pessoa responsvel constante no contrato, ou seja, a pessoa que est fazendo a limpeza (por exemplo) a pessoa jurdica e no a pessoa fsica que executa o servio. s vezes complicado, como exemplo: em determinada situao um servio fica incompleto, a pessoa que executou est sua frente, porm o funcionrio da empresa contratante deve encaminhar sua reivindicao (por telefone) ao responsvel e este responsvel solicitar o servio completo; diferentemente caracteriza o vnculo empregatcio, facilmente provado por testemunhas. - Verificar se consta clusula onde a contratada declara a sua responsabilidade a respeito dos acidentes do trabalho e cumprimento das normas do tomador em relao preveno de acidentes. - Fornecimento de EPI e EPC, pela contratada. - Citao de no haver qualquer vnculo empregatcio entre o tomador e os empregados da prestadora. - Verificar se consta clusula prevendo em caso do tomador vir a ser interpelado judicialmente pelo fato da prestadora no ter cumprido alguma de suas responsabilidades trabalhistas ou previdencirias, com referncia a sua mo-de-obra este poder assumir o pagamento. - Verificar se consta previso (em funo do item anterior) de que o tomador poder interpor ao civil, para retroceder o seu contrato, para que haja ressarcimento das perdas. - Definio de preo do contrato, data do pagamento e sua composio para os efeitos dos reajustes. - Verificar se consta do contrato prazo de vigncia. - Proibio da utilizao dos empregados da contratada em outras funes da contratante. - Forma de resciso do contrato. - Clusula eximindo a contratante da responsabilidade solidria trabalhista. - Forma de alterao do contrato.

- Definio do Foro. - Encerramento, data, assinatura e testemunhas (2 no mnimo). PONTOS PARA AUDITAR NOS DOCUMENTOS DA EMPRESA PRESTADORA DE SERVIOS - cpia autenticada dos contratos de trabalho de todos os empregados da contratada que estiverem trabalhando no estabelecimento do Tomador; - cumprimento das determinaes das Normas Regulamentadoras em matria de preveno de Acidentes no trabalho; - PCMSO; - Cipa; - dimensionamento do SESMT; - fornecimento de EPIs e instalaes de EPCs; - apresentao peridica da guias GRPS, IRRF, PIS; - folha de pagamento destacada dos empregados que prestam servios nas instalaes da contratante; - conferncia de: horas trabalhadas, carto ponto, horas extras, pagamento de frias, licena maternidade e dos adicionais noturno, de insalubridade e de periculosidade. Na verdade, a empresa contratante deve fazer Auditoria peridica nos procedimentos trabalhistas da contratada, com o objetivo de resguardar a contratante da solidariedade trabalhista e tributria, ou seja, estar ciente dos riscos que a contratada corre, os quais podero ser assumidos involuntariamente pela contratante, pela co-responsabilidade. Essa auditoria peridica dever constar no contrato das partes, sob pena de resciso do mesmo. TIPOS DE FRAUDES COMUNS NA TERCEIRIZAO - uma empresa cria outra que ir absorver o seu setor de manuteno, que ir lhe prestar servios com exclusividade; - empresa contrata o servio de outra, sem ampla e total autonomia da prestadora, que no direciona o trabalho, no assume os riscos da atividade e no aufere os lucros do empreendimento econmico; - empresa ajusta um servio com uma prestadora cujo objeto social no guarda harmonia com a prestao dos servios ou com a execuo da obra; - empresa contrata um servio de outra, e os empregados da prestadora ficam inteira disposio da tomadora, que direciona o trabalho realizado, com amplo poder de mando e comando sobre aqueles, com interferncia nos trabalhos a nvel econmico e administrativo. 13. CONTROLES INTERNOS NA REA DE PESSOAL Controles internos Propsitos dos Controles Internos - Salvaguardar seus ativos, seus recursos humanos, financeiros e fsicos; - Garantir segurana, fidelidade, integridade e tempestividade dos dados contbeis e informaes financeiras; - Prevenir e detectar fraudes, erros, atos de desperdcio, abusos e prticas anti-econmicas ou corruptas e outros atos ilegais; - Observar a Lei e regulamentos; - Conduzir e executar regularmente seus negcios, programas, projetos, atividades e funes de forma produtiva, econmica e eficaz; - produzir informaes gerenciais em relatrio de resultados e concluses. Caractersticas de um controle interno eficiente SEGREGAO a caracterstica que estabelece a independncia entre a execuo operacional, a guarda dos bens e contabilizao. SISTEMA DE AUTORIZAO a caracterstica que estabelece o controle das operaes atravs de mtodos e processos de aprovao, conforme as responsabilidades e riscos envolvidos. SISTEMA DE REGISTRO - a caracterstica que estabelece a existncia de um plano de contas, a classificao dos dados dentro de uma estrutura formal de contas e a preparao das demonstraes financeiras. Questionrio de levantamento de dados dos Controles Internos de Auditoria Trabalhista 1) Quais anlises so preparadas que possibilitem Diretoria/ Gerncia avaliar a variao nas contas relacionadas aos empregados? 2) Como tais anlises so utilizadas? 3) Como a Diretoria utiliza tais anlises para detectar eventuais transaes no usuais e relativamente significativas?

4) Como avaliada a razoabilidade de saldos corretos, tais como despesas de salrios e ordenados com os respectivos encargos sociais de INSS, FGTS, Provises de frias e de 13 Salrio? 5) Quais pessoas ( nome, cargo, e funo) aprovam: - admisso do empregado? - demisso do empregado? - solicitao de admisso? - elaborao da folha de pagamento? - nmeros finais da folha de pagamento? - efetuao do pagamento? - efetuao dos registros contbeis? 6) Como so autorizadas as contrataes de novos empregados? 7) Como so autorizadas as demisses de empregados? 8) Como so definidos os valores de salrios a serem pagos? 9) Como so definidas as faixas salariais? 10) Como so autorizados os descontos? 11) Como so autorizados os benefcios? 12) Quais so os procedimentos existentes para a conferncia e aprovao da folha de pagamento? 13) Quais so os procedimentos que asseguram que todos os salrios so provisionados e pagos? 14) Que procedimentos existem para garantir que todas as admisses so inseridas na folha de pagamentos, e que todas as demisses so excludas da folha de pagamentos? 15) Quais so os relatrios emitidos pelos Auditores Internos e quem os recebe? 16) Quais so os procedimentos que garantem que os descontos no feitos aos empregados no menor prazo possvel ou, no mais tardar, no ms seguinte concesso de benefcios? 17) Que procedimentos existem para assegurar que o montante dos salrios lquidos a pagar corresponde ao montante da folha de pagamento? 18) Quais os controles que reconciliam a movimentao fsica dos empregados com os registros contbeis e fiscais? 19) H inspees fsicas dos empregados em perodos relativamente curtos e em carter de surpresa? 20) Relacione e descreva os documentos e procedimentos necessrios para a admisso e demisso de funcionrios? 21) Descreva procedimentos que possibilitam, a cada nova admisso, certificar-se de que deve haver uma demisso, ou se trata de expanso de atividades. 22) Evidencie os procedimentos e controles que no so utilizados para controlar a movimentao fsica dos funcionrios e descreva quais os documentos que suportam tais procedimentos e controles. 23) No caso de empregados com servios externos (tcnicos em manuteno, vendedores, cobradores, etc.) descreva quais os documentos internos e procedimentos que asseguram que os mesmos continuam trabalhando. 24) Que procedimentos so utilizados para aprovao e controle das horas adicionais trabalhadas? 25) Que procedimentos existem para analisar a relao horas/adicionais/empregado/setor ou departamento? 26) Que procedimentos existem e qual a documentao suporte para assegurar que todos os empregados estejam includos na folha de pagamento? 27) Quais so os controles existentes no caso de pagamento por trabalho executado (tarefa)? 28 Que procedimentos de conferncia da folha so utilizados e quem os efetua? 29) Como so controlados os saldos de salrios no reclamados? Controles internos da rea de recursos humanos 1) Na contratao de funcionrios Responsvel pelo setor solicita a contratao de funcionrio; Diretor Administrativo ou ligado rea aprova a contratao; Solicitao autorizada encaminhada ao Setor de Recursos Humanos; Responsvel pelo RH analisa o processo e, conforme poltica da empresa, aprova ou devolve o processo para melhor anlise do setor solicitante, objetivando adequar a contratao poltica da empresa; Antes de iniciar a seleo, o RH deve analisar com o setor solicitante se no h a possibilidade de aproveitamento de funcionrios do prprio setor ou de outro setor, essa atitude de valorizao profissional dentro da empresa deixa os funcionrios orgulhosos e contentes com a organizao na qual trabalham, tanto os promovidos como os demais, havendo satisfao, expectativa e esperana, elementos bsicos para a MOTIVAO do trabalhador; RH inicia processo de seleo do funcionrio, atravs de empresas de recrutamento, jornais, Agncias Estaduais de Fomento de Emprego ou outros meios; Aps entrevistas do RH, do responsvel pelo setor e do psiclogo com os candidatos, seleciona-se o funcionrio que ser contratado, bem como define os candidatos que podero ser chamados em 2 ou 3 opo; O candidato selecionado encaminhado para fazer o exame mdico admissional; Entrega a Carteira de Trabalho para o efetivo registro e assina a Ficha de Registro do Funcionrio; O funcionrio deve apresentar cpia dos seguintes documentos: Foto recente do funcionrio Carteira de Identidade (RG) CPF
a) b) c)

d) e) f) g) h) Ttulo de Eleitor Certificado de Reservista Comprovante de endereo Certido de casamento e nascimento dos filhos (se for casado e/ou tiver filhos) Caderneta de vacinao e comprovante de freqncia escolar para filhos menores de 07 anos, quando perceberem salrio famlia i) Diploma de formao superior ou tcnica, se houver. j) Carta de referncia do empregador anterior k) Certificado de escolaridade (ltimo curso concludo) l) Carta de Fiana m) Atestado de Antecedentes criminais a) b) c) d) e) f) g) h) O funcionrio deve assinar os seguintes documentos: Contrato de trabalho Clusula contratual contendo autorizao de descontos: farmcia, supermercado, plano de sade, associao, etc. (descontos quando convencionados no contrato de trabalho e respeitados as limitaes da lei so consideraes legais) Acordo de compensao e prorrogao de horrio se houver Acordo de compensao do Banco de Horas Declarao de encargos de famlia para fins de reteno de imposto de renda (mesmo para funcionrio que no tenha dependentes) Declarao de opo ou no opo para fins de Vale Transporte Termo de responsabilidade e Ficha de Salrio Famlia para funcionrios que percebero salrio famlia Comprovante da entrega e da devoluo da CTPS.
Todos os documentos devem permanecer na pasta documental do funcionrio. 2) Controles das horas extras e suas implicaes Para evitar fraudes e pagamentos indevidos, as horas extras so pagas mediante autorizao diria. As autorizaes genricas contribuem para o aumento do custo com Horas Extras. As autorizaes devem conter detalhes sobre o motivo das horas extras; Para evitar o pagamento de horas extras, a empresa deve implementar o Banco de Horas.
O Artigo 59, 2, da Consolidao das Leis do Trabalho, com a nova redao dada pela Lei n 9.601/98, e posteriores alteraes, permite que seja dispensado o acrscimo de salrio se, por fora de acordo ou conveno coletiva de trabalho, o excesso de horas em um dia for compensado pela correspondente diminuio em outro dia, de maneira que no exceda, no perodo mximo de 360 dias, a soma das jornadas semanais de trabalho previstas, nem seja ultrapassado o limite de 10 horas dirias. A compensao das horas extras, atravs do sistema Banco de Horas deve ser feita mediante acordo com os funcionrios, homologado com o sindicato da classe. As horas extras devem ser pagas em conformidade com a anotao no carto ponto; As faltas e os atrasos vm sendo descontados na folha de pagamento, conforme apontadas no carto ponto; O RH vem fazendo reunies peridicas com os responsveis dos diversos setores, discutindo os motivos, necessidades e se as horas extras podem ser reduzidas mediante coordenao de tarefas, bem como buscando alternativas. Em uma empresa tudo pode ser modificado, desde que haja participao de funcionrios, gerncia e administrao; e as atitudes estejam sendo tomadas a curto e longo prazo, modificar uma cultura no fcil pior a empresa falir, se a empresa que voc trabalha no fizer esse esforo, a concorrente far. Horas extras oneram o salrio, INSS, FGTS, Frias, 13 Salrio, aviso prvio, acidentes de trabalho, desgastam o funcionrio, sua famlia e o pior que viciam, pois o funcionrio ganha um pouco mais no final do ms e quer continuar ganhando; O carto ponto contm a assinatura do funcionrio e do responsvel pelo setor; Um funcionrio deve confeccionar a folha de pagamento e outro funcionrio de departamento independente conferir; Acordo de compensao de jornada de trabalho obrigatrio quando o funcionrio trabalho a mais em alguns dias para compensar outro, exemplo: funcionrio trabalha de Segunda a Sexta , 08 horas e 48 minutos, e no trabalha no Sbado. Caso a empresa no possua esse acordo por escrito ou meno do acordo no contrato de trabalho, o funcionrio ter direito a 48 minutos extras por dia + DSR + 13 salrio + frias + FGTS, fazendo a conta em 05 anos, um funcionrio que percebe R$ 2.000,00, por ms, computando todas essas verbas aproximadamente em 05 anos ter a receber em uma reclamatria trabalhista a quantia de R$ 20.369,23 [( 16 HE/ms + 20% ( DSR)= 19,20 HE x R$ 13,64 ( valor hora normal + 50%) =R$ 261,88 x 60 meses = R$ 15.713,28 + R$ 1.309,44 (13 sal) + 1.741,55 (frias)+ R$ 1.594,96 (FGTS) = R$20.359,23]. Em uma reclamatria, o primeiro item que o Perito que faz o clculo analisa ( j existe software em que imputado o perodo e ltimo valor da hora extra e o clculo automtico); (base: artigo 7, inciso XVI da Constituio Federal)

O funcionrio no pode ultrapassar ao limite de 02 horas extras dirias ou ao total de dez trabalhadas no dias (art. 59 da CLT, multa de 37,8285 UFIRs a 3.782,8472 UFIRS, dobrada na reincidncia, oposio ou desacato); Alm das multas aplicadas pela fiscalizao, se o funcionrio que estiver no regime de Bano de Horas exceder o limite acima, ser descaracterizado o Banco de Horas devendo a empresa pagar as horas extras na totalidade, horas que o funcionrio poder reclamar na justia. O funcionrio poder trabalhar at 10 horas extras dirias no Sbado, dia o qual compensado e que no ter problemas com excesso (multas, excluso do Banco de Horas); Dispensa de marcao de ponto em cargos de superviso e gerncia, no sendo devidas quaisquer horas extras, somente quando o funcionrio perceber em separado no seu holerit acrscimo de 40% ( quarenta por cento) a ttulo de cargo de confiana (inciso II e nico do art. 62 da CLT). Exemplo: contrata gerente por R$ 1.500,00 e paga-lhe destacado no recebido de salrio + R$ 600,00 (40%) a ttulo de cargo de confiana; Mesmo que esteja anotado na CTPS, conforme inciso I, do art. 62 da CLT, o funcionrio que exerce atividade externa (cobrador, vendedor, propagandista, motorista de caminho) deve anotar as horas de trabalho em papeleta ou registro de ponto, para que fique provado que no excedeu a jornada de 08 horas dirias e faa prova a favor da empresa em questionamentos trabalhistas. Agora, h casos em que os funcionrios excedem e em muito s 08:00 horas dirias e no marcado o ponto para encobrir tal situao (at para evitar multas trabalhistas), em tal situao a empresa est ciente da contingncia trabalhista. Porm, h funcionrios que no chegam a trabalhar 08 horas dirias e depois exigem horas extras e esse o motivo pelo qual a empresa deve usar o controle de jornada externa. Alguns cuidados devem ser tomados com o carto marcado manualmente pelo funcionrio: a) no pode haver marcao repetitiva, exemplo: funcionrio trabalha todos os dias das 8:00 s 12:00 e das 14:00 s 18:000, o juiz vai considerar o ponto invlido, por no expressar a realidade, por isso, orientar o funcionrio para anotar os minutos 08:01 s 11:56 e das 13:57 s 18:02 ; b) o ponto deve ser assinado pelo funcionrio; c) no poder haver rasuras; d) observar os horrios de intervalo para refeio, no mnimo de 01 hora; Observar o intervalo mnimo de 01 hora e mximo de 02 horas (por conta do funcionrio), para alimentao e descanso; ( art. 71 da CLT) Observar o intervalo de 11 horas entre uma jornada e outra, isso ocorre quando o funcionrio faz horas extras; ( art. 66 da CLT) Nas jornadas inferiores a 06 horas (ex: telefonistas, enfermagem, etc.) dever haver intervalo de 15 minutos, por conta do empregador e deve ser registrado pelo funcionrio ou anotado no cabealho do carto ponto; ( 1, art. 71 CLT). Em atividades que funcionam 24 horas sem paralisao e o funcionrio trabalha em horrio diversificado, por exemplo: uma semana de manh, outra semana noite, a este funcionrio, conforme a Constituio Federal, compete trabalhar apenas 06 horas dirias objetivo compensar seu relgio biolgico que fica desajustado devido o trabalho alternado de dia e noite), trabalho superior s 06 horas ser considerado extraordinrio; ( artigo 7, inciso XIV da Constituio Federal) Jornada 12 X 36, conforme previsto na Conveno Coletiva de Trabalho, no entanto, mediante acordo individual ou coletivo firmado com os funcionrios. Obs.: se na Conveno Coletiva de Trabalho, a qual o funcionrio pertence, no constar previso de jornada 12 X 36, mesmo com acordo individual no ser vlido e sero consideradas como horas extras as superiores a 08 horas dirias. Exemplo: vigia. A empresa contrata vigia e este recolhe a Contribuio Sindical para o Sindicado laboral da atividade da empresa, o qual no prev em Conveno jornada 12 x 36. H um srio risco da empresa ser obrigada a pagar 04 horas extras por dia trabalhado, em uma reclamatria trabalhista, nesta situao seria melhor contratar uma empresa de vigilncia at por causa das escalas e folgas;
3) Salrio, reajuste salarial e aumento salarial - A empresa deve ter uma poltica salarial adequada e devidamente aprovada pela Diretoria. Essa poltica denomina-se Quadro de Cargos e Salrios (Quadro de Carreiras); Qualquer contratao, reajuste, aumento salarial deve ser efetuado de acordo com os cargos e salrios constantes da poltica da empresa e autorizado pela Diretoria; O Quadro de Cargos e Salrios existente na empresa evita que os funcionrios peam, em reclamatrias trabalhistas, a equiparao salarial, de acordo com o 1, art. 461 da CLT. O risco de contingncia trabalhista com equiparao salarial acontece nas empresas que registram quase todos os seus funcionrios como auxiliar de escritrio, auxiliar de administrao, auxiliar de produo e assim por diante. Dessa forma, no prazo de dois anos, se um funcionrio registrado como auxiliar de escritrio com salrio de R$ 500,00 e outro vem a ser registrado tambm como auxiliar de escritrio mas com salrio de R$ 1.200,00, o primeiro poder pedir equiparao salarial na justia; O Quadro de Cargos e Salrios evitar aumentos abusivos de salrios motivados por favoritismo na empresa; 4) FOLHA DE PAGAMENTO E DESCONTOS Todas as verbas pagas devem estar de acordo com o Carto Ponto, as excees devem estar autorizadas por escrito pela Diretoria. A no utilizao do carto ponto abre brecha para reclamao de horas extras, bem como reivindicao do cargo de confiana. Como citado acima, os supervisores e gerentes dispensados do ponto, caberia pagar 40% sobre o salrio a ttulo de cargo de confiana, conforme inciso II do art. 62 da CLT ( na verdade ao invs de contrat-lo por R$ 3.000,00, contrata-lo-ia por R$ 2.142,85 + 857,15 (40% funo gratificada) = R$ 3.000,00); Efetuar os descontos de faltas e atrasos, conforme consta no carto ponto. Pela legislao e jurisprudncia trabalhista a empresa tem de 02 a 03 meses para efetuar esses descontos em folha de pagamento, aps esse prazo, fica caracterizado que o funcionrio ficou disposio da empresa ou a empresa perdoou tais descontos no cabendo mais os descontos;

enquanto que as horas extras, adicionais, reflexos e outras verbas trabalhista, o trabalhador tem 02 anos, aps seu desligamento da empresa, para reivindicar os ltimos 05 anos. Exemplo: Se ultrapassar ao prazo de 02 anos, da data do desligamento, no poder mais reclamar seus direitos ( prescrio), se faltar 02 meses para 02 anos ( um ano e 10 meses aps o desligamento), poder reivindicar os ltimos 03 anos e 02 meses. Dessa forma, compensar faltas e atrasos com horas extras, sem acordo de Banco de Horas, homologado pelo Sindicato da classe, significa, em casos de reclamatrias trabalhistas, pagar 02 vezes as horas extras, adicionais e reflexos ( DSR, 13 sal., frias, FGTS); Efetuar os descontos de DSR das faltas e dos atrasos no considerados como justificados, para evitar pagamentos e maior e/ou favoritismo a funcionrios ( quando uns so punidos e outros no, sem critrio especfico ou se o critrio foi desconsiderado para o benefcio de alguns empregados, sem autorizao); Efetuar controle das faltas para desconto de frias e 13 salrio, conforme estipulado na Lei; Os adicionais de insalubridade, periculosidade devem ser pagos somente mediante Laudo Tcnico atualizado, no qual conste a necessidade ou no do pagamento e se os EPIs (Equipamentos de Proteo Individual) atenuam os riscos no sendo necessrio o pagamento dos respectivos adicionais. Normalmente as empresas pagam esses adicionais sem eles serem devidos, pois Laudo Tcnico os descaracteriza, dessa forma pode haver caracterizao de aposentadoria especial ( assunto que ser comentado em outro tpico); As comisses devem ser pagas na folha de pagamento, mediante relatrio de comisses emitido pelo setor de vendas e autorizado pelo responsvel do setor. Relatrio que deve ficar no setor de pessoal, disposio para a qualquer tempo ser conferido. O percentual das comisses deve ser pago conforme estipulado no contrato de trabalho, atentando ao pagamento se o clculo tem como base o faturamento bruto ou somente as duplicatas recebidas no ms (caso a base for o faturamento, mesmo as duplicatas no recebidas, a empresa deve lembrar que est antecipando salrios, DSR, INSS, FGTS e 13 salrio e frias, sobre um valor ainda no recebido); Prmio e gratificaes devem ser pagos mediante autorizao; Controles sobre estoque e desconto do vale transporte; Controles sobre estoque e desconto do vale refeio, cesta bsica e, ainda, controle sobre o nmero de pessoas que fazem refeio e das refeies que so pagas aos fornecedores; Controle sobre o desconto de farmcia, plano de sade, mercado, etc., para evitar favoritismo e fraudes com descontos a menor do funcionrio daqueles estipulados pela Diretoria, para isso, deve existir uma poltica de descontos e benefcios a ser seguido pelo RH; Descontos de IRRF e INSS esto sendo feitos pela tabela atualizada de cada tributo; As dedues de IRRF esto de acordo com o nmero de dependentes declarado pelo funcionrio na Declarao de Encargos de Famlia para fins de IR; Para o pagamento da verba de salrio famlia vem sendo observados: a) limite do salrio do funcionrio e idade de 14 anos de seu filho; b) carto de vacina atualizado anualmente para filhos at 05 anos; c) comprovante semestral de freqncia escolar para filhos a partir dos 07 anos de idade; d) Termo de responsabilidade e Ficha de salrio famlia; Uma verificao detalhada no relatrio de incidncias sobre as verbas da folha pagamento e parametrizao adequada pode evitar erros. Reviso, de preferncia por Auditoria Independente, para verificar se esto corretos os clculos de adicionais de horas extras, DSR, adicionais noturnos, de insalubridade, periculosidade, verbas salariais, descontos de INSS, IRRF, Contribuio Sindical e outras verbas ligadas folha de pagamento, ao menos uma vez por ano.
5) INSS, FGTS, IRRF, FRIAS, 13 SALRIO O setor de pessoal deve conferir e manter composio de valores que serviram de base de clculo do INSS e do FGTS. No deve confiar cegamente nos valores fornecidos pelo sistema, pois todos os parmetros de incidncia so imputados no programa da folha de pagamento, podendo existir erros de incidncias, os quais podem ser corrigidos mediante a composio de saldos. Dirias de viagens at 50% da remunerao no tm incidncia de INSS, FGTS, 13 Salrio e Frias. Se as dirias forem superiores a 50% da remunerao (salrios, horas extras, adicionais, etc., no incluindo a prpria diria) recomendvel que a empresa adote o formulrio de prestao de contas, no qual o funcionrio apresenta todas as despesas de viagens (hotel, restaurante, locomoo, etc.) e ficando na folha de pagamento, a ttulo de dirias, somente despesas efetivadas e no comprovadas, mediante autorizao da Diretoria; (inciso VIII, do Pargrafo 9, do artigo 214, do Decreto n 3.048/99). Salrio Maternidade pago pela empresa e descontado do recolhimento INSS, bem como o 13 Salrio sobre o salrio maternidade deve ser descontado do recolhimento do INSS em 20 de dezembro de cada ano, a partir de 01.09.2003, tendo em vista a vigncia da Lei 10.710/2003. Os valores retidos e no recolhidos, a ttulo de impostos e contribuies, constituem-se perante a legislao atual como crime de apropriao indbita, conforme artigo 95, da Lei n 8.212/91. Portanto, os tributos retidos dos funcionrios devem ser recolhidos, mesmo que a empresa esteja em crise financeira, pois, alm da penalidade citada, esses tributos no podem ser parcelados; Os recolhimentos de INSS, FGTS e IRRF devem ser feitos mediante visto de autorizao e conferncia pelo responsvel do RH ou do Setor de Pessoal; Por amostragem o setor de Pessoal dever conferir a mdia das variveis (horas extras, DSR, adicionais, prmios, gratificaes, etc.) para o clculo de frias e 13 salrio. Lembrando que a mdia das variveis para o clculo de frias

deve ser relativa ao perodo aquisitivo das frias, enquanto que a mdia para o clculo do 13 salrio deve ser a do ano corrente. RESCISES - Antes de demitir o funcionrio, o responsvel do setor dever ter cincia da Indenizao art. 9, da Lei 7238/84, relativa a dispensa no perodo de 30 dias que antecede a data-base do empregado. Exemplo: data-base da categoria 01/05: a) se o empregado for dispensado 30 dias antes dessa data, ou seja at 02/04, dever indenizar o funcionrio com um salrio mensal; b) se for aviso prvio indenizado deve projetar os 30 dias do aviso prvio como se fosse devido, assim o funcionrio demitido em 03/03, mediante aviso prvio indenizado, computando mais 30 dias do aviso prvio indenizado, o aviso venceria em 02/04, assim a empresa dever pagar o aviso prvio indenizado mais um salrio mensal a ttulo do artigo 9 da Lei 7.238/84, deve haver uma programao para demisso do funcionrio; - observando que para funcionrios que percebem horas extras e outros adicionais, e tm mais de um ano de admisso o clculo para as frias, frias proporcionais, 13 salrio e aviso prvio indenizados so diferentes: - clculos de frias indenizadas e se as respectivas mdias das variveis foram calculadas com base no perodo aquisitivo das frias; - clculos de frias proporcionais e se as respectivas mdias das variveis foram calculadas com base no perodo proporcional das frias; - o aviso prvio indenizado aumenta as frias proporcionais e o 13 salrio no mnimo em 01/12 avos; - clculo do 13 Salrio e se as respectivas mdias das variveis foram calculadas com base no perodo que devido; - mdia das variveis do aviso prvio indenizado deve ser a dos ltimos doze meses; - se o aviso prvio trabalhado se completa exatamente no dia indicado, caso o empregado seja demitido 01 dia depois do prazo (normalmente 30 dias), a empresa corre o risco de ainda ter que pagar o aviso prvio indenizado. A contagem inclui o 1 dia do aviso prvio. Exemplo: Aviso prvio de 10.05 a 09.06 = 31 dias, a empresa deveria pagar o aviso prvio indenizado ao funcionrio pelo motivo que passou um dia da data estipulada, tornando-se nulo o aviso prvio trabalhado. O perodo correto seria 10.05 a 08.06; - se a empresa observou o prazo para o pagamento da resciso de contrato de trabalho que o 1 dia til imediato ao trmino do contrato (quando aviso prvio trabalhado) e at o dcimo dia, contado da data da notificao da demisso (quando aviso prvio indenizado) ( 6, art 477 CLT). Com certeza o Sindicado ao qual homologa a resciso cobra a multa de um salrio-base a favor do funcionrio; - clculo do Desconto do IRRF: as bases de clculo para frias, 13 salrio e salrio do ms + horas extras e outras so distintas, isto , calcula-se o IRRF em separado do 13 salrio, das frias e dos saldos de salrios + horas extras+ adicionais; Para o IRRF das frias soma todas as verbas de frias (indenizadas, proporcionais, 1/3 constitucional e variveis); Aviso prvio indenizado no sofre reteno de IRRF; No h reteno de IRRF para valores inferiores a R$ 10,00, exceto o 13 salrio que exclusivo na fonte sobre reteno de qualquer valor, mesmo inferior a R$ 10,00; As verbas indenizadas no sofrem incidncia de IRRF;
- clculo do desconto do INSS, sendo que o desconto do INSS sobre o 13 Salrio em separado das demais verbas; - o Salrio Famlia dever ser pago proporcional aos dias trabalhados; - se foram efetuados os descontos do vale-transporte e vale-refeio referentes aos dias que faltam para concluir o ms; - se foram efetuados os descontos de todos os benefcios: vale farmcia, seguros, mercado, etc.; -se h relao com a memria de clculo da mdia das variveis (horas extras e outros adicionais), as quais devem constar por exigncia legal; - se h extrato com os saldos do FGTS depsito, o qual foi utilizado para efetuar o clculo da multa rescisria de 50%; - se funcionrios foram demitidos e recontratados acerto para o funcionrio receber o FGTS, configurando fraude contra o FGTS; - se funcionrios no esto sendo demitidos e readmitidos com salrios a menor; - se a empresa no est demitindo funcionrios com direito estabilidade: sindicalistas, cipeiros, funcionrios que se acidentaram no trabalho, gestantes, etc.

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