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Tabla de contenido

PUNTO DE EQUILIBRIO .................................................................................................................. 2 I.- GENERALIDADES ................................................................................................................... 2 II.- PASOS PARA HALLAR Y ANALIZAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO ............................................. 2 1. DEFINIR COSTOS ................................................................................................................ 2 2. CLASIFICAR COSTOS EN COSTOS VARIABLES (CV) Y EN COSTOS FIJOS (CF) ...................... 3 3. HALLAR COSTO VARIABLE UNITARIO ................................................................................ 3 4. APLICAR FRMULA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO ............................................................... 3 5. COMPROBAR RESULTADOS ............................................................................................... 5 6. ANLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO................................................................................ 5 III.- EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LOS COSTOS FIJOS, EL PRECIO DE VENTA Y LOS COSTOS VARIABLES SOBRE EL PRECIO DE EQUILIBRIO ........................................................................... 5 1.- COSTOS FIJOS: .................................................................................................................. 5 2.- PRECIO DE VENTA ............................................................................................................ 5 3.- COSTOS VARIABLES: ......................................................................................................... 6 IV.- CASO PRCTICO: ................................................................................................................. 7 V.- PROBLEMA: .......................................................................................................................... 8 VI.- BIBLIOGRAFIA: .................................................................................................................. 10

PUNTO DE EQUILIBRIO
I.- GENERALIDADES
El punto de equilibrio, en trminos de contabilidad de costos, es aquel punto de actividad (volumen de ventas) en donde los ingresos son iguales a los costos, es decir, es el punto de actividad en donde no existe utilidad ni prdida. Hallar el punto de equilibrio es hallar dicho punto de actividad en donde las ventas son iguales a los costos. Mientras que analizar el punto de equilibrio es analizar dicha informacin para que en base a ella podamos tomar decisiones.

Hallar y analizar el punto de equilibrio nos permite, por ejemplo:

Obtener una primera simulacin que nos permita saber a partir de qu cantidad de ventas empezaremos a generar utilidades. Conocer la viabilidad de un proyecto (cuando nuestra demanda supera nuestro punto de equilibrio). Saber a partir de qu nivel de ventas puede ser recomendable cambiar un Costo Variable por un Costo Fijo o viceversa, por ejemplo, cambiar comisiones de ventas por un sueldo fijo en un vendedor.

II.- PASOS PARA HALLAR Y ANALIZAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO


Veamos a continuacin cmo hallar y analizar el punto de equilibrio a travs de los siguientes pasos:
1. DEFINIR COSTOS

En primer lugar debemos definir nuestros costos. Lo usual es considerar como costos a todos los desembolsos, incluyendo los gastos de administracin y de

ventas, pero sin incluir los gastos financieros ni los impuestos (mtodo de los costos totales).
2. CLASIFICAR COSTOS EN COSTOS VARIABLES (CV) Y EN COSTOS FIJOS (CF)

Una vez que hemos determinado los costos que utilizaremos para hallar el punto de equilibrio, pasamos a clasificarlos o dividirlos en Costos Variables y en Costos Fijos:

Costos Variables: son los costos que varan de acuerdo con los cambios en los niveles de actividad, estn relacionados con el nmero de unidades vendidas, volumen de produccin o nmero de servicios realizado; ejemplos de costos variables son los costos incurridos en materia prima, combustible, salario por horas, etc. Costos Fijos: son costos que no estn afectados por las variaciones en los niveles de actividad; ejemplos de costos fijos son los alquileres, la depreciacin, los seguros, etc.

3. HALLAR COSTO VARIABLE UNITARIO

En siguiente paso consiste en hallar el Costo Variable Unitario (CVU), el cual se obtiene al dividir los Costos Variables Totales entre el nmero de unidades producidas y vendidas (Q).
4. APLICAR FRMULA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

La frmula para hallar el punto de equilibrio es:

Pe = CF / (PVU CVU)

Donde: Pe: punto de equilibrio (unidades a vender de tal modo que los ingresos sean iguales a los costos). CF: costos fijos. PVU: precio de venta unitario. CVU: costo variable unitario. IT=CT (ingreso total = costo total) DONDE: IT= Ingreso total

CT=Costo Total CVT= Costo variable total IT=p*c (ingreso total = precio de venta por unidad * cantidad) CVT = V*C (costo variable total = costo variable por unidad * cantidad ) El costo total (CT) es el costo variable total (CVT) mas el costo fijo total (F): CT = CVT + F (costo total = costo variable total + costo fijo total) Puesto que es igual a V*C, el costo total puede expresarse como CT= V*C+F (costo Total = costo variable por unidad * cantidad* costo fijo) El Punto de Equilibrio es el punto en el cual no existe utilidad. En ese punto: IT = CT (ingreso total = Costo total) Eso significa que P*C = V*C+F (Precio venta por unidad * cantidad = Costo variable *cantidad + costo fijo total El objetivo es encontrar la cantidad de unidades (C) requerida para alcanzar el punto de equilibrio. Esto puede hacerse usando el metodo sencillo de algebra para despejar C, asi: P*C V*C = F (Restando V*C de ambos lados de la ecuacin ) (precio de venta por unidad * cantidad costo variable * cantidad = costo fijo total) C*(P-V)=F (factorizando C en el lado izquierdo de la ecuacin) (cantidad* ( Precio de venta por unidad costo variable) = costo fijo total C= F/P-V (dividendo ambos lados de la ecuacion por (P-V) (precio de venta por unidad costo variable) (cantidad= costo fijo total/ precio de venta por unidad Costo variable) Obsrvese que esto concuerda con la formula para el punto de equilibrio en unidades es P-V (precio de venta por unidad- costo variable) , Tengase en cuenta, sin embargo, que esta formula se aplica solo si las unidades se venden por el mismo precio de venta y tienen costos variables similares por unidad de produccin

El resultado de la frmula ser en unidades fsicas; si queremos hallar el punto de equilibrio en unidades monetarias, simplemente debemos multiplicar el resultado por el precio de venta.
5. COMPROBAR RESULTADOS

Una vez hallado el punto de equilibrio, pasamos a comprobar el resultado a travs de la elaboracin de un estado de resultados.
6. ANLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Y, por ltimo, una vez hallado el punto de equilibrio y comprobado el resultado a travs de un estado de resultados, pasamos a analizarlo, por ejemplo, para saber cunto necesitamos vender para alcanzar el punto de equilibrio, o saber cunto debemos vender para generar determina utilidad.

III.- EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LOS COSTOS FIJOS, EL PRECIO DE VENTA Y LOS COSTOS VARIABLES SOBRE EL PRECIO DE EQUILIBRIO
El punto de equilibrios varios cuando cambia cualquiera de los 3 factores que se usan para determinar el punto de equilibrio. Obsrvese ahora un como un cambio en cada uno de estos factores afecta el punto de equilibrio.
1.- COSTOS FIJOS:

Cuando varan los costos fijos el punto de equilibrio cambiara en la misma direccin en que se modifican los costos fijos. Por ejemplo, si aumentan los costos fijos se incrementara el punto de equilibrio porque deben venderse ms unidades con el fin de cubrir los costos fijos mayores. Por ejemplo, supngase que los costos fijos anuales son $ 40 000.00 (cuarenta mil dlares americanos) en vez de $ 30 000.00 (treinta mil dlares americanos).El punto de equilibrio en unidades para el nivel ms alto de costos fijos se encuentra como sigue: Punto de equilibrio (en unidades) = costos fijos totales / margen de contribucin por unidad Punto de Equilibrio = $ 40 000.00 / ($9.00 - $1.00) = 5 000 unidades Obsrvese que un cambio en los costos fijos del 33.33% (de $ 30 000.00 a $ 40 000.00) aumenta el punto de equilibrio en un 33.33$ (de 3750 a 5000 unidades). Esta relacin siempre se mantendr cuando el ingreso total y el costo total son iguales (pueden representarse por medio de una lnea recta).
2.- PRECIO DE VENTA

Cuando vara el precio de venta por unidades el punto de equilibrio cambiara el direccin opuesta al cambio en el precio de venta. Es decir, si una firma puede aumentar (disminuir) su precio de venta se requerirn menos (mas) unidades para lograr el punto de equilibrio. Por ejemplo, supngase que puede

incrementarse el precio de venta por unidad de $9 a $11 aumentando el margen de contribucin por unidad a $ 10. El punto de equilibrio en unidades es entonces: Punto de equilibrio (en unidades) = costos fijos totales / margen de contribucin por unidad Punto de Equilibrio = $ 30 000.00 / ($11.00 - $1.00) = 3 000 unidades
3.- COSTOS VARIABLES:

El punto de equilibrio cambiara en la misma direccin en que varia el costo variable por unidad. Esto se debe a que el costo variable por unidad aumenta (disminuye) a medida que disminuye (aumenta) el margen de contribucin por unidad, por consiguiente deben venderse mas unidades para cubrir los costos fijos. Por ejemplo, si aumenta el costo variable por unidad, se incrementara el punto de equilibrio. Para ejemplificar esto, suponga que el costo variable por unidad, aumenta de 1 dlar a 4 dlares. El punto de equilibrio en unidades incrementara de 3750 a 6000 unidades como aparece a continuacin: Punto de equilibrio (en unidades) = costos fijos totales / margen de contribucin por unidad Punto de Equilibrio = $ 30 000.00 / ($9.00 - $4.00) = 6 000 unidades

US$ 30,000 Cantidad de unidades (C) (a) $

Costo fijo total

Costo Variable Total

Cantidad de unidades ( C ) (b)

Costo total

US$30,000

Cantidad de unidades (C) (C)

Cantidades de unidades (d)

Ingreso total

Costo total

Utilidad

perdid a Punto de equilibrio US$30,000

3,750 Cantidad de unidades (C) (e)

IV.- CASO PRCTICO:


S. Klein esperaba cerrar seis almacenes: S. Klein, pionero de los almacenes de descuento, esperaba cerrar seis de sus almacenes suburbanos en el rea de New York porque estaban perdiendo dinero, dijeron las fuentes informativas ayer Fundados en 1906 por desaparecido Sam Klein, los almacenes Klein fueron adquiridos por McCrory gracias a la apertura de grandes almacenes en centros

comerciales suburbanos, ese punto Klein sufri prdidas anuales desde aproximadamente 1959 hasta el ao pasado. Sin embargo, la cadena alcanzo su punto de equilibrio a finales de los aos sesentas y a comienzos de los setentas, antes de enfrentar sus prdidas ms importantes en los dos ltimos aos. En algunos casos, comentaron los observadores minoristas, los nuevos almacenes Klein resultaron demasiado grandes, 250 000 a 300 000 pies cuadrados, para determinado mercado, de manera que los altos costos operacionales convirtieron las potenciales ganancias en perdidas.

V.- PROBLEMA:
Veamos a continuacin un ejemplo sencillo de cmo hallar y analizar el punto de equilibrio: Una empresa dedicada a la comercializacin de camisas vende camisas a un precio de US$40, el costo de cada camisa es de US$24, se paga una comisin de ventas por US$2, y sus gastos fijos (alquiler, salarios, servicios, etc.) ascienden a US$3 500. Cul es el punto de equilibrio en unidades de venta y en dlares? y a cunto ascenderan las utilidades si se vendieran 800 camisas?
a. Hallando el punto de equilibrio:

PVU = 40 CVU: 24 + 2 = 26 CF = 3500 Aplicando la frmula: Pe = CF / (PVU CVU) Pe = 3500 / (40 26) Pe = 250 und. Pe en unidades monetarias= 250 x 40 = US$10 000 Comprobando: Ventas (PVU x Q): 40 x 250 (-) CV (CVU x Q): 26 x 250 (-) CF Utilidad Neta 10000 6500 3500 US$0

Conclusiones: el punto de equilibrio es de 250 unidades, es decir, se necesita vender 250 camisas para que los ingresos sean iguales a los costos; por tanto, a partir de la venta de 251 camisas, recin se estara empezando a generar utilidades, mientras que la venta de 249 camisas o de un nmero menor significara perdidas.
b. Utilidades si se vendiera 800 camisas:

Ventas (PVU x Q): 40 x 800 (-) CV (CVU x Q): 26 x 800 (-) CF Utilidad Neta

32000 20800 3500 US$7700

Conclusiones: al vender 250 camisas los ingresos igualaran los costos y, por tanto, se obtendra una utilidad de US$0; pero si se vendiera 800 camisas, se generara una utilidad de US$7 700. Por debajo de ese nivel de actividad la empresa tendra prdidas. Si el nivel de actividad fuera superior, la empresa obtendra beneficios. Para calcular el punto de equilibrio necesitamos conocer la siguiente informacin (para simplicidad vamos a suponer que la empresa tan slo fabrica un producto): 1. 2. 3. Costes fijos de la empresa Costes variables por unidad de producto Precio de venta del producto

La diferencia entre el precio de venta de cada producto y su coste variable es el margen que obtiene la empresa. Si se dividen los costes fijos entre el margen por producto obtendremos el nmero de productos que tendra que vender la empresa para llegar a cubrir todos sus costes fijos. En definitiva, estaramos calculando el punto de equilibrio. Toda esta explicacin resultar mucho ms comprensible con un ejemplo: Supongamos una empresa editorial, con unos costes fijos de 100.000 euros. Esta empresa tan slo edita un modelo de libro, que tiene un coste variable de 20 euros y su precio de venta es de 30 euros. El margen que la empresa obtiene de cada libro es: Margen = Precio de venta - coste variable = 30 - 20 = 10 euros El punto de equilibrio se calcula:

P.e. = Costes fijos / margen por producto = 100.000 / 10 = 10.000 libros. En definitiva: Si la empresa vende 10.000 libros no obtiene si beneficios ni prdidas. Si vende menos de 10.000 libros, tendr prdidas. Si vende ms de 10.000 libros, obtendr beneficios. El punto de equilibrio tambin se puede determinar de la siguiente manera: Se calcula el margen porcentual que la empresa obtiene en la venta de cada producto. En el ejemplo anterior, este margen sera: Margen = (Precio de venta - Costes variables) / Precio de venta = (30 - 20)/ 30 = 0,333 Es decir, el 33,3% del precio de venta es margen para la empresa. El punto de equilibrio ser: P.e. = Costes fijos / Margen = 100.000 / 0,333 = 300.000 euros Con este sistema el punto de equilibrio viene determinado en volumen de venta (euros) y no en n de unidades. Como se puede comprobar la solucin es idntica a la que obtuvimos con el primer sistema: Si el punto de equilibrio exige unas ventas de 300.00 euros y el precio de venta de cada libro es de 30 euros, quiere decir que la empresa tendr que vender 10.000 libros.

VI.- BIBLIOGRAFIA:
CONTABILIDAD DE COSTOS Conceptos y aplicaciones para la toma de decisiones gerenciales. Por R. POLIMENI, F. FABOZZI y A.A. ADELBERG; Edit. McGraw-Hill; Colombia 2003

Yosivzyucran

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