Comparacion Codigo Fiscal Modificaciones 2012

DECRETO QUE REFORMA, ADICIONA Y DEROGA DIVERSAS DISPOSICIONES DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
20/10/2011 TEXTO VIGENTE TEXTO DEL PROYECTO COMENTARIOS
Artculo 14. ....................................................... Se entiende que se efectan enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades, cuando se efecten con clientes que sean pblico en general, se difiera ms del 35% del precio para despus del sexto mes y el plazo pactado exceda de doce meses. No se consideran operaciones efectuadas con el pblico en general cuando por las mismas se expidan comprobantes que cumplan con los requisitos a que se refiere el artculo 29-A de este Cdigo. III. En el caso de ndices de precios, stos debern ser publicados por el banco central o por la autoridad monetaria equivalente, para que se considere al subyacente como determinado en un mercado reconocido. Tratndose de operaciones financieras derivadas referidas a tasas de inters, al tipo de cambio de una moneda o a otro indicador, se entender que los instrumentos subyacentes se negocian o determinan en un mercado reconocido cuando la informacin respecto de dichos indicadores sea del conocimiento pblico y publicada en un medio impreso, cuya fuente sea una institucin reconocida en el mercado de que se trate. Artculo 17-A. . .................................................
Artculo 14. ....................................................... Se entiende que se efectan enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades, cuando se efecten con clientes que sean pblico en general, se difiera ms del 35% del precio para despus del sexto mes y el plazo pactado exceda de doce meses. No sSe consideran operaciones efectuadas con el pblico en general cuando por las mismas se expidan los comprobantes fiscales simplificados que cumplan con los requisitos a que se refiere el artculo 29-A de este Cdigo. III. En el caso de ndices de precios, stos debern ser publicados por el banco centralInstituto Nacional de Estadstica y Geografa,o por la autoridad monetaria equivalente o por la institucin competente para calcularlos, para que se considere al subyacente como determinado en un mercado reconocido. Tratndose de operaciones financieras derivadas referidas a tasas de inters, al tipo de cambio de una moneda o a otro indicador, se entender que los instrumentos subyacentes se negocian o determinan en un mercado reconocido cuando la informacin respecto de dichos indicadores sea del conocimiento pblico y publicada en un medio impreso, cuya fuente sea una institucin reconocida en el mercado de que se trate. Artculo 17-A. ......................................................
Sin cambio. Se precisa en sentido positivo el supuesto de cuando se consideran operaciones con el pblico en general, es decir cuando se expidan comprobantes fiscales simplificados.
Sin cambio. Sin cambio. Se cambia connotacin de banco central por INEGI, derivado de la entrada en vigor del artculo 59, fraccin III de la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfica.
Artculo 16-C. .................................................... Artculo 16-C. ......................................................
Sin cambio.
1 de 59
En los casos en que el Indice Nacional de En los casos en que el Indice Nacional de Se cambia connotacin de Banco de Mxico
Precios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del periodo, no haya sido publicado por el Banco de Mxico, la actualizacin de que se trate se realizar aplicando el ltimo ndice mensual publicado. Para los efectos fiscales, los certificados tendrn una vigencia mxima de dos aos, contados a partir de la fecha en que se hayan expedido. Antes de que concluya el periodo de vigencia de un certificado, su titular podr solicitar uno nuevo. En el supuesto mencionado el Servicio de Administracin Tributaria podr, mediante reglas de carcter general, relevar a los titulares del certificado de la comparecencia personal ante dicho rgano para acreditar su identidad y, en el caso de las personas morales, la representacin legal correspondiente, cuando los contribuyentes cumplan con los requisitos que se establezcan en las propias reglas. Si dicho rgano no emite las reglas de carcter general, se estar a lo dispuesto en los prrafos sexto y sptimo de este artculo.
Precios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del periodo, no haya sido publicado por el Instituto Nacional de Estadstica y GeografaBanco de Mxico, la actualizacin de que se trate se realizar aplicando el ltimo ndice mensual publicado. Para los efectos fiscales, los certificados tendrn una vigencia mxima de cuatro dos aos, contados a partir de la fecha en que se hayan expedido. Antes de que concluya el periodo de vigencia de un certificado, su titular podr solicitar uno nuevo. En el supuesto mencionado el Servicio de Administracin Tributaria podr, mediante reglas de carcter general, relevar a los titulares del certificado de la comparecencia personal ante dicho rgano para acreditar su identidad y, en el caso de las personas morales, la representacin legal correspondiente, cuando los contribuyentes cumplan con los requisitos que se establezcan en las propias reglas. Si dicho rgano no emite las reglas de carcter general, se estar a lo dispuesto en los prrafos sexto y sptimo de este artculo.
por INEGI, derivado de la entrada en vigor del artculo 59, fraccin III de la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfica.
Sin cambio. Sin cambio. A fin de disminuir la carga administrativa a contribuyentes en la renovacin de certificado de firma electrnica avanzada, propone ampliar el periodo de vigencia ste, de dos a cuatro aos. los su se de
Artculo 17-D. . .................................................. Artculo 17-D. ......................................................
............................................................................. ............................................................................... Sin cambio. Artculo 20. ....................... Artculo 20. ......................... En los casos en que las leyes fiscales as lo establezcan a fin de determinar las contribuciones y sus accesorios, se aplicar el ndice nacional de precios al consumidor, el cual ser calculado por el Banco de Mxico y En los casos en que las leyes fiscales as lo establezcan, a fin de determinar las contribuciones y sus accesorios, se aplicar el ndice Nnacional de pPrecios al cConsumidor, el cual ser calculado por el Banco de Sin cambio. Se cambia connotacin de Banco de Mxico por INEGI, derivado de la entrada en vigor del artculo 59, fraccin III de la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y
2 de 59
se publicar en el Diario Oficial de la MxicoInstituto Nacional de Estadstica y Geogrfica. Federacin dentro de los primeros diez das del Geografa y se publicar en el Diario Oficial de la mes siguiente al que corresponda. Federacin dentro de los primeros diez das del mes siguiente al que corresponda. ............................................................................ ............................................................................ Sin cambio. Los medios de pago sealados en el sptimo Se establece que los sistemas electrnicos, prrafo de este artculo, tambin sern aplicables incluidas las transferencias electrnicas de a los productos y aprovechamientos. fondos, podrn que ser utilizadas como medios de pago de productos y aprovechamientos. ............................................................................ ............................................................................ Artculo 20-Bis. El Indice Nacional de Precios al Consumidor a que se refiere el segundo prrafo del artculo 20, que calcula el Banco de Mxico, se sujeta a lo siguiente: Artculo 20-Bis. El Indice Nacional de Precios al Consumidor a que se refiere el segundo prrafo del artculo 20 de este Cdigo, que calcula el Banco de MxicoInstituto Nacional de Estadstica y Geografa, se sujeta a lo siguiente: Sin cambio. Se cambia connotacin de Banco de Mxico por INEGI, derivado de la entrada en vigor del artculo 59, fraccin III de la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfica.
............................................................................. ................................................................................ Sin cambio. II. Debern cotizarse los precios correspondientes a cuando menos 1000 productos y servicios especficos agrupados en 250 conceptos de consumo, los cuales abarcarn al menos 35 ramas de los sectores agrcola, ganadero, industrial y de servicios, conforme al catlogo de actividades econmicas elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica. El Banco de Mxico publicar en el Diario Oficial de la Federacin los estados, zonas conurbadas, ciudades, artculos, servicios, conceptos de consumo y ramas a que se refieren las fracciones I y II as como las cotizaciones utilizadas para calcular el Indice. II. Debern cotizarse los precios Se precisa nombre del INEGI. correspondientes a cuando menos 1000 productos y servicios especficos agrupados en 250 conceptos de consumo, los cuales abarcarn al menos 35 ramas de los sectores agrcola, ganadero, industrial y de servicios, conforme al catlogo de actividades econmicas elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica, y Geografa e Informtica. El Banco de MxicoInstituto Nacional de Estadstica y Geografa publicar en el Diario Oficial de la Federacin los estadoslas entidades federativas, zonas conurbadas, ciudades, artculos, servicios, conceptos de consumo y ramas a que se refieren las fracciones I y II de Se cambia connotacin de Banco de Mxico por INEGI, derivado de la entrada en vigor del artculo 59, fraccin III de la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfica y se precisa redaccin.
3 de 59
............................................................................. ................................................................................ Sin cambio.
este artculo, as como las cotizaciones utilizadas Se adecua la connotacin de estados por para calcular el Indice Nacional de Precios al entidades federativas para que la disposicin Consumidor. resulte aplicable al Distrito Federal, de conformidad con lo dispuesto por el artculo 1 de la Ley de Coordinacin Fiscal. Artculo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizar desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte, adems debern pagarse recargos en concepto de indemnizacin al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularn aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el periodo a que se refiere este prrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada ao para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualizacin de la contribucin o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora ser la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unin. Artculo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizar desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte, adems debern pagarse recargos enpor concepto de indemnizacin al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularn aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el periodo a que se refiere este prrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada ao para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualizacin de la contribucin o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora ser la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unin, para tal efecto, la tasa se considerar hasta la centsima y, en su caso, se ajustar a la centsima inmediata superior cuando el dgito de la milsima sea igual o mayor a 5 y cuando la milsima sea menor a 5 se mantendr la tasa a la centsima que haya resultado. Se clarifica la mecnica para calcular la tasa de recargos por mora, la cual deber considerarse hasta la centsima y, en su caso, ajustarse a la centsima inmediata superior cuando el dgito de las milsimas sea igual o mayor a 5 y cuando la milsima sea menor a 5 se mantendr la tasa a la centsima que haya resultado y se precisa redaccin.
............................................................................ ................................................................................ Artculo 22-B. Las autoridades fiscales Artculo 22-B. Las autoridades fiscales Se eliminan como formas de pago para efectuarn la devolucin mediante depsito en efectuarn la devolucin mediante depsito en la devoluciones al cheque nominativo y a los la cuenta del contribuyente, para lo cual, ste cuenta del contribuyente que la solicita, para lo certificados especiales, quedando como nica
4 de 59
deber proporcionar en la solicitud de devolucin o en la declaracin correspondiente el nmero de su cuenta en los trminos sealados en el prrafo sexto del artculo 22 de este Cdigo. Para estos efectos, los estados de cuenta que expidan las instituciones financieras sern considerados como comprobante del pago de la devolucin respectiva. En los casos en los que el da que venza el plazo a que se refiere el precepto citado no sea posible efectuar el depsito por causas imputables a la institucin financiera designada por el contribuyente, dicho plazo se suspender hasta en tanto pueda efectuarse dicho depsito. Tambin se suspender el plazo cuando no sea posible efectuar el depsito en la cuenta proporcionada por el contribuyente por ser dicha cuenta inexistente, contenga errores el nmero de la cuenta o sta se haya cancelado, hasta en tanto el contribuyente proporcione el nmero de la cuenta correcta.
cual, ste deber proporcionar en la solicitud de forma de pago el depsito en la cuenta del devolucin o en la declaracin correspondiente el contribuyente que las solicita y se precisa nmero de su cuenta en los trminos sealados redaccin. en el prrafo sexto del artculo 22 de este Cdigo. Para estos efectos, los estados de cuenta que expidan las instituciones financieras sern considerados como comprobante del pago de la devolucin respectiva. En los casos en los que el da que venza el plazo a que se refiere el precepto citado no sea posible efectuar el depsito por causas imputables a la institucin financiera designada por el contribuyente, dicho plazo se suspender hasta en tanto pueda efectuarse eldicho depsito. Tambin se suspender el plazo mencionado cuando no sea posible efectuar el depsito en la cuenta proporcionada por el contribuyente por ser stadicha cuenta inexistente o haberse cancelado o cuando el nmero de la cuenta proporcionado por el contribuyente sea errneo, contenga errores el nmero de la cuenta o sta se haya cancelado, hasta en tanto el contribuyente proporcione elun nmero de la cuenta vlidocorrecta. Las personas fsicas que hubiesen obtenido en el ejercicio inmediato anterior ingresos inferiores a $170,370.00, podrn optar por que la devolucin se les realice mediante cheque nominativo. En estos casos, se considerar que la devolucin est a disposicin del contribuyente al da hbil siguiente en que surta efectos la notificacin de la autorizacin de la devolucin respectiva. La devolucin tambin podr realizarse mediante certificados especiales expedidos a nombre de
5 de 59
Las personas fsicas que hubiesen obtenido en el ejercicio inmediato anterior ingresos inferiores a $170,370.00, podrn optar por que la devolucin se les realice mediante cheque nominativo. En estos casos, se considerar que la devolucin est a disposicin del contribuyente al da hbil siguiente en que surta efectos la notificacin de la autorizacin de la devolucin respectiva. La devolucin tambin podr realizarse mediante certificados especiales expedidos a
nombre de los contribuyentes o a nombre de terceros, cuando as se solicite, los que se podrn utilizar para cubrir cualquier contribucin que se pague mediante declaracin, ya sea a su cargo o que deba enterar en su carcter de retenedor. En este caso, se entender que la devolucin est a disposicin del contribuyente a partir de la fecha en que la autoridad le notifique que el certificado especial est a su disposicin. Se podrn expedir certificados especiales, previa autorizacin de la Tesorera de la Federacin, a nombre de terceros en los siguientes supuestos: I. Cuando quien solicita la devolucin sea una persona moral que determine su resultado fiscal consolidado para los efectos del impuesto sobre la renta y el tercero a favor de quien se solicita se expida el certificado especial sea una persona moral del mismo grupo incorporada en el rgimen de consolidacin. II. Cuando una persona moral del Rgimen Simplificado a que se refiere el artculo 79 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta solicite que el certificado especial sea expedido a nombre de alguno de sus integrantes. III. Cuando los contribuyentes soliciten que el certificado especial sea expedido a nombre de la Administracin Pblica Federal Centralizada o Paraestatal. Igualmente podrn expedirse a favor del Distrito Federal, de los Estados o Municipios, as como de sus organismos descentralizados, siempre que en este caso se obtenga autorizacin previa de las autoridades fiscales.
los contribuyentes o a nombre de terceros, cuando as se solicite, los que se podrn utilizar para cubrir cualquier contribucin que se pague mediante declaracin, ya sea a su cargo o que deba enterar en su carcter de retenedor. En este caso, se entender que la devolucin est a disposicin del contribuyente a partir de la fecha en que la autoridad le notifique que el certificado especial est a su disposicin. Se podrn expedir certificados especiales, previa autorizacin de la Tesorera de la Federacin, a nombre de terceros en los siguientes supuestos: I. Cuando quien solicita la devolucin sea una persona moral que determine su resultado fiscal consolidado para los efectos del impuesto sobre la renta y el tercero a favor de quien se solicita se expida el certificado especial sea una persona moral del mismo grupo incorporada en el rgimen de consolidacin. II. Cuando una persona moral del Rgimen Simplificado a que se refiere el artculo 79 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta solicite que el certificado especial sea expedido a nombre de alguno de sus integrantes. III. Cuando los contribuyentes soliciten que el certificado especial sea expedido a nombre de la Administracin Pblica Federal Centralizada o Paraestatal. Igualmente podrn expedirse a favor del Distrito Federal, de los Estados o Municipios, as como de sus organismos descentralizados, siempre que en este caso se obtenga autorizacin previa de las autoridades fiscales.
6 de 59
IV. Se trate de contribuyentes que dictaminen u opten por dictaminarse para efectos fiscales de conformidad con el artculo 32-A de este Cdigo. Artculo 27. Las personas morales, as como las personas fsicas que deban presentar declaraciones peridicas o que estn obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen, debern solicitar su inscripcin en el registro federal de contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria y su certificado de firma electrnica avanzada, as como proporcionar la informacin relacionada con su identidad, su domicilio y en general sobre su situacin fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este Cdigo. Asimismo, las personas a que se refiere este prrafo estarn obligadas a manifestar al registro federal de contribuyentes su domicilio fiscal; en el caso de cambio de domicilio fiscal, debern presentar el aviso correspondiente, dentro del mes siguiente al da en el que tenga lugar dicho cambio salvo que al contribuyente se le hayan iniciado facultades de comprobacin y no se le haya notificado la resolucin a que se refiere el artculo 50 de este Cdigo, en cuyo caso deber presentar el aviso previo a dicho cambio con cinco das de anticipacin. La autoridad fiscal podr considerar como domicilio fiscal del contribuyente aqul en el que se verifique alguno de los supuestos establecidos en el artculo 10 de este Cdigo, cuando el manifestado en las solicitudes y avisos a que se refiere este artculo no corresponda a alguno de
IV. Se trate de contribuyentes que dictaminen u opten por dictaminarse para efectos fiscales de conformidad con el artculo 32-A de este Cdigo. Artculo 27. Las personas morales, as como las personas fsicas que deban presentar declaraciones peridicas o que estn obligadas a expedir comprobantes fiscales por los actos o las actividades que realicen o por los ingresos que perciban, debern solicitar su inscripcin en el registro federal de contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria y su certificado de firma electrnica avanzada, as como proporcionar la informacin relacionada con su identidad, su domicilio y en general sobre su situacin fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este Cdigo. Asimismo, las personas a que se refiere este prrafo estarn obligadas a manifestar al registro federal de contribuyentes su domicilio fiscal,; en el caso de cambio de domicilio fiscal, debern presentar el aviso correspondiente, dentro del mes siguiente al da en el que tenga lugar dicho cambio, salvo que al contribuyente se le hayan iniciado facultades de comprobacin y no se le haya notificado la resolucin a que se refiere el artculo 50 de este Cdigo, en cuyo caso deber presentar el aviso previo a dicho cambio con cinco das de anticipacin. La autoridad fiscal podr considerar como domicilio fiscal del contribuyente aqul en el que se verifique alguno de los supuestos establecidos en el artculo 10 de este Cdigo, cuando el manifestado en las solicitudes y avisos a que se refiere este artculo no corresponda a alguno de los supuestos de Se precisa que se trata de comprobantes fiscales a que se refiere el CFF. Asimismo, se ajusta la redaccin para establecer que la obligacin de inscribirse al RFC ser por los comprobantes que se expidan por los actos o actividades que se realicen, as como por los ingresos que perciban los contribuyentes, ello para considear los supuestos de la LIVA y LISR.
7 de 59
los supuestos de dicho precepto. .. Artculo 28. En los casos en los que las dems disposiciones de este Cdigo hagan referencia a la contabilidad, se entender que la misma se integra por los sistemas y registros contables a que se refiere la fraccin I de este artculo, por los papeles de trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros sociales sealados en el prrafo precedente, por los equipos y sistemas electrnicos de registro fiscal y sus registros, por las mquinas registradoras de comprobacin fiscal y sus registros, cuando se est obligado a llevar dichas mquinas, as como por la documentacin comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones fiscales.
dicho precepto. .. En los casos en los que las dems disposiciones fiscalesde este Cdigo hagan referencia a la contabilidad, se entender que la misma se integra por los sistemas y registros contables a que se refiere la fraccin I de este artculo, por los papeles de trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros sociales sealados en el prrafo precedente, as como por los comprobantes fiscales o documentacin comprobatoria de ingresos y deduccionespor y, en su caso, las mquinas registradoras de comprobacin fiscal, los equipos y o sistemas electrnicos de registro fiscal y sus respectivos registros, por las mquinas registradoras de comprobacin fiscal y sus registros, cuando se est obligado a llevar dichas mquinas, as como poradems de la documentacin comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones fiscales. Sin cambio. Se precisa de manera especifica que los comprobantes fiscales (digitales, impresos, estados de cuenta, simplificados, de mercancas y los que autorice el SAT), as como la documentacin comprobatoria de ingresos y deducciones, forman parte de la contabilidad de los contribuyentes y se adecua redaccin para que esta definicin sea aplicable a todas las disposiciones fiscales. Asimismo, se elimina la precisin de que slo ser parte de la contabilidad los asientos de las mquinas registradoras cuando se tenga la obligacin de llevar dichas mquinas, toda vez que los nicos contribuyentes que actualmente tienen dicha obligacin son los contribuyentes del rgimen intermedio, pero con la reforma que se propone los comprobantes que se expidan a travs de mquinas, equipos o sistemas, podrn emitirse por los sujetos de cualquier rgimen y los mismos sern considerados como comprobantes simplificados para operaciones con el pblico en general, por lo cual la limitante impactara para cuestiones de conservacin de la contabilidad, tratndose de sujetos distintos a los del rgimen intermedio. Se reubican supuestos que provienen de los anteriores artculos 183 de la LISR y 253 del RLISR. Asimismo, se especifica el supuesto del criterio normativo 16/2010/CFF.
8 de 59
Artculo 28. ........................................................... Sin cambio.
Cuando en la contabilidad se plasmen datos en idioma distinto al espaol o los valores se consignen en moneda extranjera, las autoridades fiscales podrn solicitar su traduccin y que se
proporcione el tipo de cambio utilizado, segn sea el caso. Artculo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir comprobantes por las actividades que se realicen, los contribuyentes debern emitirlos mediante documentos digitales a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria. Los comprobantes fiscales digitales debern contener el sello digital del contribuyente que lo expida, el cual deber estar amparado por un certificado expedido por el referido rgano desconcentrado, cuyo titular sea la persona fsica o moral que expida los comprobantes. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce, o usen servicios debern solicitar el comprobante fiscal digital respectivo. Artculo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir comprobantes fiscales por los actos o las actividades que se realicen o por los ingresos que se perciban, los contribuyentes debern emitirlos mediante documentos digitales a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria. Los comprobantes fiscales digitales debern contener el sello digital del contribuyente que lo expida, el cual deber estar amparado por un certificado expedido por el referido rgano desconcentrado, cuyo titular sea la persona fsica o moral que expida los comprobantes. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, o usen reciban servicios debern solicitar el comprobante fiscal digital respectivo. Se precisa que cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir comprobantes fiscales, estos sern digitales. Asimismo, se establece la precisin de que los comprobantes tambin se emitirn por los actos o actividades, as como por los ingresos que se perciban, para considerar los supuestos de la LIVA y LISR. La parte eliminada ya se encuentra contenida en la fraccin II de este artculo y en el artculo 29-A, fraccin II del CFF de este proyecto, como requisito de los comprobantes digitales. Por ltimo, se ajusta redaccin para sealar que los servicios se reciben y no se usan.
Los contribuyentes a que se refiere el prrafo Los contribuyentes a que se refiere el prrafo Se ajusta redaccin, ya que los requisitos de anterior, debern cumplir adems con las anterior, debern cumplir adems con las los comprobantes fiscales digitales se reubican obligaciones siguientes: obligaciones siguientes: en el artculo 29-A del CFF de este proyecto. I. Contar con un certificado de firma electrnica I. Contar con un certificado de firma electrnica Sin cambio. avanzada vigente. avanzada vigente. Con el fin de simplificar el proyecto y presentarlo como una reforma integral, se transcribe el texto completo de la fraccin an y cuando no hay cambios al referido texto. II. Tramitar ante el Servicio de Administracin II. Tramitar ante el Servicio de Administracin Sin cambio. Tributaria el certificado para el uso de los sellos Tributaria el certificado para el uso de los sellos Con el fin de simplificar el proyecto y digitales. digitales. presentarlo como una reforma integral, se transcribe el texto completo de la fraccin an y cuando no hay cambios al referido texto.
9 de 59
Los contribuyentes podrn optar por el uso de uno o ms certificados de sellos digitales que se utilizarn exclusivamente para la emisin de los comprobantes mediante documentos digitales. El sello digital permitir acreditar la autora de los comprobantes fiscales digitales que emitan las personas fsicas y morales. Los sellos digitales quedan sujetos a la misma regulacin aplicable al uso de una firma electrnica avanzada. Los contribuyentes podrn tramitar la obtencin de un certificado de sello digital para ser utilizado por todos sus establecimientos o locales, o bien, tramitar la obtencin de un certificado de sello digital por cada uno de sus establecimientos. El Servicio de Administracin Tributaria establecer mediante reglas de carcter general los requisitos de control e identificacin a que se sujetar el uso del sello digital de los contribuyentes. La tramitacin de un certificado de sello digital slo podr efectuarse mediante formato electrnico, que cuente con la firma electrnica avanzada de la persona solicitante. III. Cubrir, para los comprobantes que emita, los requisitos establecidos en el artculo 29-A de este Cdigo, con excepcin del previsto en la fraccin VIII del citado precepto.
Los contribuyentes podrn optar por el uso de Se ajusta redaccin que era reiterativa para el uno o ms certificados de sellos digitales que se sello digital y se precisa que son comprobantes utilizarn exclusivamente para la emisin fiscales. expedicin de los comprobantes fiscales mediante documentos digitales. El sello digital permitir acreditar la autora de los comprobantes fiscales digitales que emitan expidan las personas fsicas y morales. Los sellos digitales, el cual quedan sujetos a la misma regulacin aplicable al uso de unala firma electrnica avanzada. Los contribuyentes podrn tramitar la obtencin de un certificado de sello digital para ser utilizado por todos sus establecimientos o locales, o bien, tramitar la obtencin de un certificado de sello digital por cada uno de sus establecimientos. El Servicio de Administracin Tributaria establecer mediante reglas de carcter general los requisitos de control e identificacin a que se sujetar el uso del sello digital de los contribuyentes. Sin cambio. Con el fin de simplificar el proyecto y presentarlo como una reforma integral, se transcribe el texto completo de la fraccin an y cuando no hay cambios al referido texto.
La tramitacin de un certificado de sello digital Se ajusta redaccin. slo podr efectuarse mediante formato electrnico, que cuente con la firma electrnica avanzada de la persona solicitante. III. Cubrir, para los comprobantes que emita,Cumplir los requisitos establecidos en el artculo 29-A de este Cdigo, con excepcin del previsto en la fraccin VIII del citado precepto. Se ajusta redaccin, toda vez que los requisitos de los comprobantes fiscales digitales se reubican en el artculo 29-A del CFF de este proyecto y los comprobantes en papel con dispositivo de seguridad se reubicaron en el artculo 29-B, fraccin I del mismo. requisitos de los comprobantes
10 de 59
Tratndose de operaciones que se realicen con Tratndose de operaciones que se realicen con el Los
el pblico en general, los comprobantes fiscales digitales debern contener el valor de la operacin sin que se haga la separacin expresa entre el valor de la contraprestacin pactada y el monto de los impuestos que se trasladen y reunir los requisitos a que se refieren las fracciones I y III del artculo 29-A de este Cdigo, as como los requisitos previstos en las dems fracciones contenidas en este artculo. IV. Remitir al Servicio de Administracin Tributaria, el comprobante respectivo a travs de los mecanismos digitales que para tal efecto el Servicio de Administracin Tributaria determine mediante reglas de carcter general y antes de su expedicin, para que ese rgano desconcentrado proceda a:
pblico en general, los comprobantes fiscales digitales debern contener el valor de la operacin sin que se haga la separacin expresa entre el valor de la contraprestacin pactada y el monto de los impuestos que se trasladen y reunir los requisitos a que se refieren las fracciones I y III del artculo 29-A de este Cdigo, as como los requisitos previstos en las dems fracciones contenidas en este artculo.
simplificados pasan al artculo 29-C del CFF de este proyecto, aclarando que conforme al actual esquema stos sern los que se expidan a travs de mquinas registradoras, equipos o sistemas de comprobacin fiscal o los impresos por medios propios, electrnicos o a travs de terceros.
IV. Remitir al Servicio de Administracin Se precisa que son comprobantes fiscales Tributaria, antes de su expedicin, el digitales y se ajusta redaccin. comprobante fiscal digital respectivo a travs de los mecanismos digitales que para tal efecto el Servicio de Administracin Tributaria determine dicho rgano desconcentrado mediante reglas de carcter general, y antes de su expedicin, para que ese rgano desconcentrado con el objeto de que ste proceda a:
a) Validar el cumplimiento de los requisitos a) Validar el cumplimiento de los requisitos Se precisa redaccin, toda vez que la totalidad establecidos en la fraccin III de este artculo. establecidos en la fraccin III de este el artculo de los requisitos de los comprobantes fiscales 29-A de este Cdigo. se reubican en el artculo 29-A del CFF de este proyecto. b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital. b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital. Sin cambio. Con el fin de simplificar el proyecto y presentarlo como una reforma integral, se transcribe el texto completo de la fraccin an y cuando no hay cambios al referido texto. c) Incorporar el sello digital del Servicio de c) Incorporar el sello digital del Servicio de Sin cambio. Administracin Tributaria. Administracin Tributaria. Con el fin de simplificar el proyecto y presentarlo como una reforma integral, se transcribe el texto completo de la fraccin an
11 de 59
y cuando no hay cambios al referido texto. El Servicio de Administracin Tributaria podr autorizar a proveedores de certificacin de comprobantes fiscales digitales para que efecten la validacin, asignacin de folio e incorporacin del sello a que se refiere esta fraccin. Los proveedores de certificacin de comprobantes fiscales digitales a que se refiere el prrafo anterior, debern estar previamente autorizados por el Servicio de Administracin Tributaria, cumpliendo con los requisitos que al efecto se establezcan en las reglas de carcter general por dicho rgano desconcentrado. El Servicio de Administracin Tributaria podr autorizar a proveedores de certificacin de comprobantes fiscales digitales para que efecten la validacin, asignacin de folio e incorporacin del sello a que se refiere esta fraccin. Sin cambio. Con el fin de simplificar el proyecto y presentarlo como una reforma integral, se transcribe el texto completo de la fraccin an y cuando no hay cambios al referido texto.
Los proveedores de certificacin de Se ajusta redaccin. comprobantes fiscales digitales a que se refiere el prrafo anterior, debern estar previamente autorizados por el Servicio de Administracin Tributaria, y cumplirendo con los requisitos que al efecto se establezcan dicho rgano desconcentrado enmediante las reglas de carcter general por dicho rgano desconcentrado. El Servicio de Administracin Tributaria podr Se ajusta redaccin. revocar las autorizaciones emitidas a los proveedores a que se refiere esta fraccin en cualquier momento, cuando incumplan con alguna de las obligaciones establecidas en este artculo o en las disposicionesreglas de carcter general que les sean aplicables. Para los efectos del segundo prrafo de esta fraccin, el Servicio de Administracin Tributaria podr proporcionar la informacin necesaria a los proveedores autorizados de certificacin de comprobantes fiscales digitales. V. Entregar o enviar a sus clientes el comprobante fiscal digital a ms tardar dentro de los tres das siguientes a aqul en que se realice la operacin y, en su caso, Pproporcionarles a sus clientes, la impresin una representacin Sin cambio. Con el fin de simplificar el proyecto y presentarlo como una reforma integral, se transcribe el texto completo de la fraccin an y cuando no hay cambios al referido texto. Se establece un trmino razonable para la entrega y envo de la representacin impresa del comprobante fiscal digital, aclarndose que dicho plazo ser a partir del momento en que se realice la operacin, con la disposicin se
12 de 59
El Servicio de Administracin Tributaria podr revocar las autorizaciones emitidas a los proveedores a que se refiere esta fraccin en cualquier momento, cuando incumplan con alguna de las obligaciones establecidas en este artculo o en las disposiciones de carcter general que les sean aplicables. Para los efectos del segundo prrafo de esta fraccin, el Servicio de Administracin Tributaria podr proporcionar la informacin necesaria a los proveedores autorizados de certificacin de comprobantes fiscales digitales. V. Proporcionar a sus clientes, la impresin del comprobante fiscal digital cuando as les sea solicitado. El Servicio de Administracin Tributaria determinar mediante reglas de carcter general, las especificaciones que
deber reunir la impresin de los citados impresa del comprobante fiscal digital cuando as comprobantes. les sea solicitado. El Servicio de Administracin Tributaria determinar, mediante reglas de carcter general, las especificaciones que deber reunir la impresin representacin impresa de los citados comprobantes fiscales digitales.
da certeza a los clientes para que exista un plazo determinado para la expedicin y entrega de comprobantes y a la vez a la autoridad se le permite tener el parmetro para imponer la sancin que establece el artculo 83, fraccin VII del CFF de este proyecto. Se homologa terminologa precisando que son comprobantes fiscales digitales.
Los contribuyentes debern conservar y Los contribuyentes debern conservar y registrar Se elimina prrafo, toda vez que con la registrar en su contabilidad los comprobantes en su contabilidad los comprobantes fiscales reforma al artculo 28 del CFF de este fiscales digitales que expidan. digitales que expidan. proyecto, se precisa de manera especifica que los comprobantes fiscales son parte de la contabilidad de los contribuyentes. Los comprobantes fiscales digitales debern archivarse y registrarse en los trminos que establezca el Servicio de Administracin Tributaria. Los comprobantes fiscales digitales debern archivarse y registrarse en los trminos que establezca el Servicio de Administracin Tributaria. Se elimina precisin ya que resulta innecesaria, toda vez de conformidad con lo establecido en el artculo 30, cuarto prrafo del CFF, los documentos con firma electrnica avanzada o sello digital, debern conservarse de conformidad con las reglas de carcter general que emita el SAT. Se elimina prrafo, toda vez que con la reforma al artculo 28 del CFF, se precisa de manera especifica que los comprobantes fiscales son parte de la contabilidad de los contribuyentes. Se elimina supuesto toda vez que los requisitos de los comprobantes digitales se integrarn en el artculo 29-A del CFF de este proyecto, por lo cual las leyes fiscales ya no contendrn requisitos y las dems opciones de los comprobantes fiscales estarn previstas en el artculo 29-B del citado Cdigo.
13 de 59
Los comprobantes fiscales digitales, as como los archivos y registros electrnicos de los mismos se consideran parte de la contabilidad del contribuyente, quedando sujetos a lo dispuesto por el artculo 28 de este Cdigo.
Los comprobantes fiscales digitales, as como los archivos y registros electrnicos de los mismos se consideran parte de la contabilidad del contribuyente, quedando sujetos a lo dispuesto por el artculo 28 de este Cdigo.
VI. Cumplir con los requisitos que las leyes VI. Cumplir con los requisitos que las leyes fiscales establezcan para el control de los fiscales establezcan para el control de los pagos, pagos, ya sea en una sola exhibicin o en ya sea en una sola exhibicin o en parcialidades. parcialidades.
VII. Cumplir con las especificaciones que en VII. Cumplir con las especificaciones que en Se reenumera fraccin y se precisa redaccin. materia de informtica, determine el Servicio de materia de informtica, determine el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. carcter general. Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con base en los comprobantes fiscales digitales, incluso cuando dichos comprobantes consten en documento impreso, para comprobar su autenticidad, debern consultar en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria si el nmero de folio que ampara el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si el certificado que ampare el sello digital se encuentra registrado en dicho rgano desconcentrado y no ha sido cancelado. Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con base en los comprobantes fiscales digitales, incluso cuando dichosstos comprobantes consten en documentorepresentacin impresoa, para podrn comprobar su autenticidad, debern consultar consultando en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria si el nmero de folio que ampara el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si al momento de la emisin del comprobante fiscal digital el certificado que ampare el sello digital se encuentraencontraba vigente y registrado en dicho rgano desconcentrado y no ha sido cancelado. Los contribuyentes que mediante reglas de carcter general determine eEl Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general, podrn establecer facilidades administrativas para que los contribuyentes emitanemitir sus comprobantes fiscales digitales por medios propios o a travs de proveedores de servicios, cumpliendo con los requisitos que al efecto establezca ese rgano desconcentrado. Tratndose de operaciones cuyo monto no exceda de $2,000.00, los contribuyentes podrn emitir sus comprobantes fiscales en forma impresa por medios propios o a travs de terceros, siempre y cuando renan los requisitos que se precisan en el artculo 29-A de este Se precisa que es una representacin impresa del comprobante fiscal digital y que el certificado de sello digital se encuentra vigente y no cancelado, conforme al actual esquema de comprobantes fiscales digitales. Asimismo, se considera el supuesto relativo a que la consulta en la pgina de Internet del SAT de la autorizacin del nmero de folio del comprobante fiscal digital y la vigencia del certificado que ampare el sello digital son opcionales para los contribuyentes, supuesto que ya se encuentra previsto en la regla I.2.9.1.3. RMF 2011.
Los contribuyentes que mediante reglas de carcter general determine el Servicio de Administracin Tributaria podrn emitir sus comprobantes fiscales digitales por medios propios o a travs de proveedores de servicios, cumpliendo con los requisitos que al efecto establezca ese rgano desconcentrado.
Se precisa redaccin para aclarar que el SAT, mediante reglas de carcter general podr establecer facilidades para que los contribuyentes emitan CFD por medios propios y a travs de proveedores de servicio.
Tratndose de operaciones cuyo monto no exceda de $2,000.00, los contribuyentes podrn emitir sus comprobantes fiscales en forma impresa por medios propios o a travs de terceros, siempre y cuando renan los requisitos que se precisan en el artculo 29-A
La facilidad de que los contribuyentes puedan imprimir comprobantes fiscales en papel con dispositivo de seguridad, se reubica en el artculo 29-B, fraccin I del CFF de este proyecto, adecundola a lo sealado en la
14 de 59
de este Cdigo, con excepcin del previsto en Cdigo, con excepcin del previsto en las regla I.2.9.3.3. de la RMF 2011. las fracciones II y IX del citado precepto. fracciones II y IX del citado precepto. Para emitir los comprobantes fiscales a que se refiere el prrafo anterior, los contribuyentes debern solicitar la asignacin de folios al Servicio de Administracin Tributaria a travs de su pgina de Internet, y cumplir con los requisitos que al efecto se establezcan mediante reglas de carcter general. Los contribuyentes debern proporcionar trimestralmente al Servicio de Administracin Tributaria a travs de medios electrnicos, la informacin correspondiente a los comprobantes fiscales que hayan expedido con los folios asignados conforme al prrafo anterior. El Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general establecer las especificaciones para cumplir con lo previsto en este prrafo. De no proporcionar la informacin sealada en este prrafo, no se autorizarn nuevos folios. Para poder deducir o acreditar fiscalmente con base en los comprobantes a que se refiere el quinto prrafo de este artculo, quien los utilice deber cerciorarse de que el nombre, denominacin o razn social y clave de inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes de quien aparece en los mismos son los correctos, as como comprobar la autenticidad del dispositivo de seguridad y la correspondencia con los datos del emisor del comprobante, en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria. Para emitir los comprobantes fiscales a que se refiere el prrafo anterior, los contribuyentes debern solicitar la asignacin de folios al Servicio de Administracin Tributaria a travs de su pgina de Internet, y cumplir con los requisitos que al efecto se establezcan mediante reglas de carcter general. Los contribuyentes debern proporcionar trimestralmente al Servicio de Administracin Tributaria a travs de medios electrnicos, la informacin correspondiente a los comprobantes fiscales que hayan expedido con los folios asignados conforme al prrafo anterior. El Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general establecer las especificaciones para cumplir con lo previsto en este prrafo. De no proporcionar la informacin sealada en este prrafo, no se autorizarn nuevos folios. Para poder deducir o acreditar fiscalmente con base en los comprobantes a que se refiere el quinto prrafo de este artculo, quien los utilice deber cerciorarse de que el nombre, denominacin o razn social y clave de inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes de quien aparece en los mismos son los correctos, as como comprobar la autenticidad del dispositivo de seguridad y la correspondencia con los datos del emisor del comprobante, en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria. La facilidad de que los contribuyentes puedan imprimir comprobantes fiscales en papel con dispositivo de seguridad, se reubica en el artculo 29-B, fraccin I del CFF de este proyecto.
La primera parte de este prrafo se reubic en el artculo 29-B. fraccin I, inciso c), segundo prrafo del CFF de este proyecto. La facilidad que contiene la segunda parte del prrafo, de que los contribuyentes puedan imprimir comprobantes fiscales en papel con dispositivo de seguridad, se reubica en el artculo 29-B, fraccin I de este proyecto.
La facilidad de que los contribuyentes puedan imprimir comprobantes fiscales en papel con dispositivo de seguridad, se reubica en el artculo 29-B, fraccin I, ltimo prrafo del CFF de este proyecto.
15 de 59
Los proveedores de los dispositivos de seguridad a que se refiere la fraccin VIII del artculo 29-A de este Cdigo debern proporcionar al Servicio de Administracin Tributaria la informacin relativa a las operaciones con sus clientes en los trminos que fije dicho rgano desconcentrado mediante reglas de carcter general. Los contribuyentes con local fijo estn obligados a registrar el valor de los actos o actividades que realicen con el pblico en general, as como a expedir los comprobantes respectivos conforme a lo dispuesto en este Cdigo, su Reglamento y en las reglas de carcter general que para esos efectos emita el Servicio de Administracin Tributaria. Cuando el adquirente de los bienes o el usuario del servicio solicite comprobante que rena los requisitos para efectuar deducciones o acreditamientos de contribuciones, debern expedir dichos comprobantes adems de los sealados en este prrafo. Los comprobantes que se expidan conforme a este artculo debern sealar en forma expresa si el pago de la contraprestacin que ampara se hace en una sola exhibicin o en parcialidades. Cuando la contraprestacin se pague en una sola exhibicin, en el comprobante que al efecto se expida se deber indicar el importe total de la operacin y, cuando as proceda en trminos de las disposiciones fiscales, el monto de los impuestos que se trasladan, desglosados por tasas de impuesto. Si la contraprestacin se paga en parcialidades, en el comprobante se
Los proveedores de los dispositivos de seguridad a que se refiere la fraccin VIII del artculo 29-A de este Cdigo debern proporcionar al Servicio de Administracin Tributaria la informacin relativa a las operaciones con sus clientes en los trminos que fije dicho rgano desconcentrado mediante reglas de carcter general. Los contribuyentes con local fijo estn obligados a registrar el valor de los actos o actividades que realicen con el pblico en general, as como a expedir los comprobantes respectivos conforme a lo dispuesto en este Cdigo, su Reglamento y en las reglas de carcter general que para esos efectos emita el Servicio de Administracin Tributaria. Cuando el adquirente de los bienes o el usuario del servicio solicite comprobante que rena los requisitos para efectuar deducciones o acreditamientos de contribuciones, debern expedir dichos comprobantes adems de los sealados en este prrafo. Los comprobantes que se expidan conforme a este artculo debern sealar en forma expresa si el pago de la contraprestacin que ampara se hace en una sola exhibicin o en parcialidades. Cuando la contraprestacin se pague en una sola exhibicin, en el comprobante que al efecto se expida se deber indicar el importe total de la operacin y, cuando as proceda en trminos de las disposiciones fiscales, el monto de los impuestos que se trasladan, desglosados por tasas de impuesto. Si la contraprestacin se paga en parcialidades, en el comprobante se deber
Se elimina dicho supuesto, toda vez que conforme al nuevo esquema los dispositivos de seguridad son proporcionados por el SAT y no por un proveedor.
La posibilidad de expedir comprobantes fiscales simplificados para personas que realizan operaciones con el pblico en general, se encuentra prevista en el artculo 29-C del CFF de este proyecto. La segunda parte del prrafo se reubica en el artculo 29-C, segundo prrafo del CFF de este proyecto.
Se trata de requisitos generales de comprobantes fiscales digitales, los cuales se integran al artculo 29-A, fraccin VII del CFF de este proyecto.
16 de 59
deber indicar, adems del importe total de la operacin, que el pago se realizar en parcialidades y, en su caso, el monto de la parcialidad que se cubre en ese momento y el monto que por concepto de impuestos se trasladan en dicha parcialidad, desglosados por tasas de impuesto. Cuando el pago de la contraprestacin se haga en parcialidades, los contribuyentes debern expedir un comprobante por cada una de esas parcialidades, el cual deber contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III, IV y, en su caso, VIII tratndose de comprobantes impresos o IX en el caso de comprobantes fiscales digitales, del artculo 29-A de este Cdigo, anotando el importe y nmero de la parcialidad que ampara, la forma como se realiz el pago, el monto de los impuestos trasladados, desglosados por tasas de impuesto cuando as proceda y, en su caso, el nmero y fecha del comprobante que se hubiese expedido por el valor total de la operacin de que se trate. Cuando los comprobantes no renan algn requisito de los establecidos en este artculo o en el artculo 29-A de este Cdigo no podrn deducirse o acreditarse fiscalmente.
indicar, adems del importe total de la operacin, que el pago se realizar en parcialidades y, en su caso, el monto de la parcialidad que se cubre en ese momento y el monto que por concepto de impuestos se trasladan en dicha parcialidad, desglosados por tasas de impuesto. Cuando el pago de la contraprestacin se haga en parcialidades, los contribuyentes debern expedir un comprobante por cada una de esas parcialidades, el cual deber contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III, IV y, en su caso, VIII tratndose de comprobantes impresos o IX en el caso de comprobantes fiscales digitales, del artculo 29-A de este Cdigo, anotando el importe y nmero de la parcialidad que ampara, la forma como se realiz el pago, el monto de los impuestos trasladados, desglosados por tasas de impuesto cuando as proceda y, en su caso, el nmero y fecha del comprobante que se hubiese expedido por el valor total de la operacin de que se trate. Se trata de requisitos generales de comprobantes fiscales digitales, los cuales se reubican al artculo 29-A, fraccin VII del CFF de este proyecto.
Cuando los comprobantes no renan algn Se reubica como ltimo prrafo del artculo 29requisito de los establecidos en este artculo o en A del CFF de este proyecto. el artculo 29-A de este Cdigo no podrn deducirse o acreditarse fiscalmente.
Para los efectos de este artculo, se entiende Para los efectos de este artculo, se entiende por Se suprime definicin de pago, ya que cada por pago el acto por virtud del cual el deudor pago el acto por virtud del cual el deudor cumple Ley de la materia (IVA, IETU, etc.) define lo cumple o extingue bajo cualquier ttulo alguna o extingue bajo cualquier ttulo alguna obligacin. que debe considerarse como tal. obligacin. Artculo 29-A.- Los comprobantes a que se Artculo 29-A. Los comprobantes fiscales En este artculo se precisan los requisitos de refiere el artculo 29 de este Cdigo, adems de digitales a que se refiere el artculo 29 de este los comprobantes fiscales digitales y se
17 de 59
los requisitos que el mismo establece, debern Cdigo, adems de los requisitos que el mismo precisa que reunir lo siguiente: establece, debern reunir contener los siguientes digitales. requisitos: I. Contener impreso el nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida. Tratndose de contribuyentes que tengan ms de un local o establecimiento, debern sealar en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. I. Contener impreso el nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y La clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida y el rgimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. Tratndose de contribuyentes que tengan ms de un local o establecimiento, debern se deber sealar en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales.
son
comprobantes
fiscales
El SAT ya cuenta con la informacin del nombre, denominacin o razn social de los contribuyentes, as como del domicilio fiscal y tomando en consideracin que el comprobante fiscal ya debi ser validado previamente, se considera que es suficiente el requisito de la clave del RFC, sin embargo se considera necesario mantener el requisito del local o establecimiento, ya que para el caso de rgimen intermedio y REPECOS, dicho dato es relevante para distribuir el ingreso a las entidades federativas y se precisa que son comprobantes fiscales. Asimismo, al ser comprobante fiscal digital, el calificativo de impreso es innecesario. Se recoge la obligacin de sealar rgimen fiscal, lo cual se realizaba a travs de las leyendas, de conformidad con los artculos 82, fraccin III segundo prrafo, 109, fraccin XXVIII y 133, fraccin III LISR, as como en las reglas I.3.7.2 y I.13.5.2. RMF 2011 y 1.6.24. y 4.5.18., fracciones VII RCGMCE 2011.
II. Contener el nmero de folio asignado por el Servicio de Administracin Tributaria o por el proveedor de certificacin de comprobantes fiscales digitales y el sello digital a que se refiere la fraccin IV, incisos b) y c) del artculo 29 de este Cdigo.
II. Contener eEl nmero de folio asignado por el Servicio de Administracin Tributaria o por el proveedor de certificacin de comprobantes fiscales digitales y el sello digital del Servicio de Administracin Tributaria, a que se refierereferidos en la fraccin IV, incisos b) y c) del artculo 29 de este Cdigo, as como el sello digital del contribuyente que lo expide.
Se precisa redaccin, toda vez que los supuestos del nmero de folio y el sello digital, se encuentran previstos en el artculo 29, fraccin IV, incisos b) y c) del CFF de este proyecto. Asimismo, se reubica el requisito que se encontraba en fraccin IX del de este artculo, precisando que el comprobante fiscal digital
18 de 59
deber contar con el sello y no el certificado, toda vez que conforme a lo establecido en el artculo 29, fraccin II, segundo prrafo del CFF de este proyecto, ser el sello digital el que permitir acreditar la autora de los comprobantes fiscales digitales que expidan las personas fsicas y morales. III. Lugar y fecha de expedicin. III. El Llugar y fecha de expedicin. Se precisa redaccin. IV. Clave del registro federal de contribuyentes IV. La Cclave del registro federal de Se precisa redaccin. de la persona a favor de quien se expida. contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. Cuando no se cuente con la clave del registro federal de contribuyentes a que se refiere esta fraccin, se sealar la clave genrica que establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, los comprobantes fiscales que se expidan en estos trminos sern considerados como comprobantes fiscales simplificados por lo que las operaciones que amparen se entendern realizadas con el pblico en general y no podrn acreditarse o deducirse las cantidades que en ellos se registren. Se precisa la clave del RFC genrica para los casos de comprobantes que se expidan al pblico en general y residentes en el extranjero no inscritos en el RFC, precisndose que los comprobantes que se expidan en dichos trminos sern considerados como simplificados y la operacin realizada con el pblico en general, por lo cual no sern deducibles o acreditables fiscalmente. Cabe destacar que la RMF 2011 establece varios supuestos para cumplir con obligaciones a travs de RFC genrico, entre las cuales se encuentran las reglas I.2.7.1.1., I.2.8.1.3., I.2.9.1.1., I.2.9.1.4., I.2.9.3.4., II.2.5.1.3., II.2.7.1.5. y II.2.7.1.6. Se precisan las especificaciones de los comprobantes fiscales para devolucin de IVA a turistas y Duty Free, las cuales se encontraban en las reglas I.2.9.1.4. RMF 2011 y 4.5.18., fracciones V y VI RCGMCE 2011, no obstante para otorgar seguridad jurdica a los contribuyentes, se precisa de forma genrica
19 de 59
Tratndose de comprobantes fiscales que se utilicen para solicitar la devolucin del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros o que amparen ventas efectuadas a pasajeros internacionales que salgan del pas va area, terrestre o martima, as como ventas en establecimientos autorizados para la exposicin y
ventas de mercancas extranjeras o nacionales a pasajeros que arriben al pas en puertos areos internacionales, conjuntamente con la clave genrica a que se refiere el prrafo anterior debern contener los datos de identificacin del turista o pasajero, del medio de transporte en que ste salga o arribe al pas, segn sea el caso, adems de cumplir con los requisitos que seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. V. Cantidad y clase de mercancas descripcin del servicio que amparen.
que los datos que podr solicitar el SAT, sern los relacionados con la identificacin del turista o pasajero y del medio de transporte por el que arriben o salgan del pas.
o V. La Ccantidad, unidad de medida y clase de los Se precisa redaccin agregando el supuesto bienes o mercancas o descripcin del servicio o de uso o goce de bienes y se reubica requisito del uso o goce que amparen. que se encontraba previsto en la regla II.2.5.1.3., fraccin VIII RMF 2011. Asimismo, se ajusta requisito para considerar el sealamiento respecto de bienes, ya que en trminos del artculo 1, fraccin I de la LIVA y 16, fraccin I del CFF, en relacin con el 75, fraccin I del Cdigo de Comercio, se establece la distincin entre bienes y mercancas. Los comprobantes que se expidan en los Se crea prrafo a efecto de precisan supuestos que a continuacin se indican, especificaciones de los comprobantes fiscales. debern cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se especifica: a) Los que expidan las personas fsicas que Este requisito proviene del artculo 83, sptimo cumplan sus obligaciones fiscales por conducto prrafo de la LISR. del coordinado, las cuales hayan optado por pagar el impuesto individualmente de conformidad con lo establecido por el artculo 83, sptimo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, debern identificar el vehculo que les corresponda.
20 de 59
b) Los que amparen donativos deducibles en Estos requisitos provienen del artculo 46, trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, fracciones V y VI y segundo prrafo del RCFF. debern sealar expresamente tal situacin y contener el nmero y fecha del oficio constancia de la autorizacin para recibir dichos donativos o, en su caso, del oficio de renovacin correspondiente. Cuando amparen bienes que hayan sido deducidos previamente, para los efectos del impuesto sobre la renta, se indicar que el donativo no es deducible. c) Los que se expidan por la obtencin de Este requisito proviene de los artculos 145, ingresos por arrendamiento y en general por 186 de la LISR, 189 y 254 del RLISR. otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, debern contener el nmero de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificacin del certificado de participacin inmobiliaria no amortizable. d) Los que expidan los contribuyentes sujetos al Este requisito proviene del artculo 19, fraccin impuesto especial sobre produccin y servicios II, ltimo prrafo de la LIEPS. que enajenen tabacos labrados de conformidad con lo establecido por el artculo 19, fraccin II, ltimo prrafo de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, debern especificar el peso total de tabaco contenido en los tabacos labrados enajenados o, en su caso, la cantidad de cigarros enajenados. e) Los que expidan los fabricantes, Este requisito proviene del artculo 13 de la ensambladores o distribuidores autorizados de LFISAN. automviles nuevos, as como aqullos que importen automviles para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del pas y en los Estados de Baja California, Baja California Sur y la regin parcial del Estado de Sonora, debern contener la clave vehicular que
21 de 59
corresponda a la versin enajenada, de conformidad con las reglas de carcter general que para tal efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria. Cuando los bienes o las mercancas no puedan Esta facilidad proviene de la regla 1.6.18. ser identificados individualmente, se har el RCGMCE 2011, la cual tambin resultar sealamiento expreso de tal situacin. aplicable para bienes, en trminos de la modificacin realizada al primer prrafo de esta fraccin. VI. Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso. VI. VEl valor unitario consignado en nmero e Se precisa redaccin y se seccionan importe total consignado en nmero o letra, as requisitos; la parte eliminada pasa a la fraccin como el monto de los impuestos que en los VII de este artculo. trminos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso. Los comprobantes que se expidan en los Se crea prrafo a efecto de preciar supuestos que a continuacin se indican, especificaciones de los comprobantes fiscales. debern cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se especifica: a) Los que expidan los contribuyentes que Este requisito proviene de los artculos 176, enajenen lentes pticos graduados, debern fraccin I de la LISR y 240, penltimo prrafo separar el monto que corresponda por dicho del RLISR. concepto. b) Los que expidan los contribuyentes que Este requisito proviene del artculo 176, presten el servicio de transportacin escolar, fraccin VII de la LISR. debern separar el monto que corresponda por dicho concepto. c) Los relacionados con las operaciones que Este requisito proviene del artculo 1-C, dieron lugar a la emisin de los documentos fraccin III de la Ley del IVA. pendientes de cobro de conformidad con lo establecido por el artculo 1o.-C, fraccin III de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, debern consignar la cantidad efectivamente pagada por
22 de 59
el deudor cuando los adquirentes hayan otorgado descuentos, rebajas o bonificaciones. VII. El importe total consignado en nmero o Este requisito se encontraba en la anterior letra, conforme a lo siguiente: fraccin VI del artculo 29-A, la cual se secciona. a) Cuando la contraprestacin se pague en una Este requisito se encontraba en el artculo 29, sola exhibicin, en el comprobante fiscal se dcimo primer prrafo del CFF. sealar expresamente dicha situacin, adems se indicar el importe total de la operacin y, cuando as proceda, el monto de los impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos. Los contribuyentes que realicen las operaciones a que se refieren los artculos 2o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; 19, fraccin II de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, y 11, tercer prrafo de la Ley Federal del Impuesto sobre Automviles Nuevos, no trasladarn el impuesto en forma expresa y por separado, salvo tratndose de la enajenacin de los bienes a que se refiere el artculo 2o., fraccin I, incisos A) y F), de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, cuando el adquirente sea, a su vez, contribuyente de este impuesto por dichos bienes y as lo solicite. Se reubican las excepciones de los anteriores artculos 32, fraccin III, sptimo prrafo de la LIVA, 19, fraccin II de la LIEPS y 11, tercer prrafo de la LFISAN.
Tratndose de contribuyentes que presten Se reubica supuesto del anterior artculo 32, servicios personales, cada pago que perciban por fraccin III, sexto prrafo de la LIVA. la prestacin de servicios se considerar como una sola exhibicin y no como una parcialidad. b) Cuando la contraprestacin se pague en Este requisito se encontraba en el artculo 29, parcialidades, se emitir un comprobante fiscal dcimo segundo prrafo del CFF. por el valor total de la operacin de que se trate Para el caso de los impuestos retenidos, se
23 de 59
en el que se indicar expresamente tal situacin y reitera el supuesto establecido para pago en se expedir un comprobante fiscal por cada una exhibicin, con sus respectivas parcialidad. Estos ltimos comprobantes debern excepciones. contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV de este artculo, adems de sealar el nmero y fecha del comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operacin, el importe total de la operacin, el monto de la parcialidad que ampara y el monto de los impuestos retenidos, as como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso anterior. c) Sealar la forma en que se realiz el pago, ya sea en efectivo, transferencias electrnicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de dbito, de crdito, de servicio o las denominadas monederos electrnicos que autorice el Servicio de Administracin Tributaria, indicando al menos los ltimos cuatro dgitos del nmero de cuenta o de la tarjeta correspondiente. VII. Nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la cual se realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas de importacin. VIII. Tener adherido un dispositivo de seguridad en los casos que se ejerza la opcin prevista en el quinto prrafo del artculo 29 de este Cdigo que cumpla con los requisitos y caractersticas que al efecto establezca el Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general. VIII. El Nnmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la cual se realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas de importacin. VIII. Tener adherido un dispositivo de seguridad en los casos que se ejerza la opcin prevista en el quinto prrafo del artculo 29 de este Cdigo que cumpla con los requisitos y caractersticas que al efecto establezca el Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general. Se sealan cuales son las formas para realizar el pago, ajustando el supuesto con el establecido en el artculo 31 fraccin III de la LISR. Se precisa redaccin para aclarar que los monederos electrnicos tambin son tarjetas y deben estar autorizadas por el SAT. Se precisa redaccin y se reenumera fraccin, adems de que se elimina requisito de sealar la aduana por la cual se realiz la importacin, ya que dicho dato se puede corroborar en el pedimento. La facilidad de que los contribuyentes puedan imprimir comprobantes fiscales en papel con dispositivo de seguridad, se reubica en el artculo 29-B, fraccin I del CFF de este proyecto.
24 de 59
Los dispositivos de seguridad a que se refiere el prrafo anterior debern ser adquiridos con los proveedores que autorice el Servicio de Administracin Tributaria.
Los dispositivos de seguridad a que se refiere el prrafo anterior debern ser adquiridos con los proveedores que autorice el Servicio de Administracin Tributaria.
La facilidad de que los contribuyentes puedan imprimir comprobantes fiscales en papel con dispositivo de seguridad, se reubica en el artculo 29-B, fraccin I del CFF de este proyecto, precisando que el dispositivo ser proporcionado directamente por el SAT y no por un proveedor.
IX. El certificado de sello contribuyente que lo expide.
digital
del IX. El certificado de sello digital del contribuyente Este requisito se fusiona con el de la fraccin II que lo expide. de este artculo. Los dispositivos de seguridad referidos en la fraccin VIII de este artculo que no hubieran sido utilizados por el contribuyente en un plazo de dos aos contados a partir de la fecha en que se hubieran adquirido, debern destruirse y los contribuyentes debern dar aviso de ello al Servicio de Administracin Tributaria, en los trminos que ste establezca mediante reglas de carcter general. La facilidad de que los contribuyentes puedan imprimir comprobantes fiscales en papel con dispositivo de seguridad, se reubica en el artculo 29-B, fraccin I del CFF de este proyecto.
Los dispositivos de seguridad referidos en la fraccin VIII de este artculo que no hubieran sido utilizados por el contribuyente en un plazo de dos aos contados a partir de la fecha en que se hubieran adquirido, debern destruirse y los contribuyentes debern dar aviso de ello al Servicio de Administracin Tributaria, en los trminos que ste establezca mediante reglas de carcter general. Los contribuyentes que realicen operaciones con el pblico en general, respecto de dichas operaciones debern expedir comprobantes simplificados en los trminos que seale el Servicio de Administracin Tributaria en reglas de carcter general que para estos efectos emita. Dichos contribuyentes quedarn liberados de esta obligacin cuando las operaciones con el pblico en general se realicen con un monedero electrnico que rena los requisitos de control que para tal efecto establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general.
Los contribuyentes que realicen operaciones con Este supuesto se reubica en el artculo 29-C el pblico en general, respecto de dichas del CFF de este proyecto. operaciones debern expedir comprobantes simplificados en los trminos que seale el Servicio de Administracin Tributaria en reglas de carcter general que para estos efectos emita. Dichos contribuyentes quedarn liberados de esta obligacin cuando las operaciones con el pblico en general se realicen con un monedero electrnico que rena los requisitos de control que para tal efecto establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. Las cantidades que estn amparadas en los Este supuesto proviene del anterior artculo 29, comprobantes fiscales que no renan algn penltimo prrafo del CFF.
25 de 59
requisito de los establecidos en esta disposicin o en los artculos 29 29-B de este Cdigo, segn sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo sealado por las disposiciones fiscales, no podrn deducirse o acreditarse fiscalmente. Artculo 29-B. Los contribuyentes, en lugar de aplicar lo sealado en los artculos 29 y 29-A de este Cdigo, podrn optar por las siguientes formas de comprobacin fiscal: I. Comprobantes fiscales en forma impresa por medios propios o a travs de terceros, tratndose de contribuyentes cuyos ingresos para efectos del impuesto sobre la renta, declarados en el ejercicio inmediato anterior, no excedan de la cantidad que establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. Dichos comprobantes debern expedirse y entregarse al realizar los actos o actividades o al percibir los ingresos, y cumplir con los requisitos siguientes: En este artculo se reubica la regulacin de los comprobantes fiscales en papel con dispositivo de seguridad, el estado de cuenta y otras formas alternas de comprobacin fiscal. Se reubica supuesto del anterior artculo 29, quinto prrafo del CFF (seccionado), relativo a los comprobantes fiscales en papel con dispositivo de seguridad. Se modifica supuesto para recoger la facilidad establecida en la regla I.2.9.3.3., con lo cual se elimina la limitante relativa a que el comprobante fiscal en papel sea nicamente para operaciones menores a $2,000.00, ya que mismo podr expedirse cuando se obtengan ingresos inferiores a los que se establezcan en reglas de carcter general. Asimismo, se precisa el momento en que debern expedirse y entregarse esta clase de comprobantes para otorgar seguridad jurdica al cliente y determinar el momento en que podr establecerse la infraccin a que se refiere el artculo 83, fraccin VII. a) Los establecidos en el artculo 29-A de este Se reubica supuesto del anterior artculo 29, Cdigo, con excepcin del previsto en la fraccin quinto prrafo del CFF (seccionado), relativo a II del citado artculo. los comprobantes fiscales en papel con dispositivo de seguridad. Cabe destacar que se elimina la referencia de la fraccin IX, toda
26 de 59
vez que esta se fusiona con el supuesto de la fraccin II del artculo 29-A de este proyecto. b) Contar con un dispositivo de seguridad, mismo que ser proporcionado por el Servicio de Administracin Tributaria, el cual deber cumplir con los requisitos y caractersticas que al efecto establezca el citado rgano desconcentrado mediante reglas de carcter general. Se reubica supuesto del anterior artculo 29-A, fraccin VIII, primer prrafo del CFF, precisando que el dispositivo ser proporcionado por el SAT, de conformidad con el esquema previsto en la RMF. Se elimina la referencia a los proveedores de dispositivos de seguridad que se encontraba previsto en el artculo 29, noveno prrafo del CFF, dado que el actual esquema contempla que el dispositivo de seguridad es proporcionado directamente por el SAT y lo imprime el propio contribuyente. Se reubica supuesto del anterior artculo 29-A, segundo prrafo del CFF. Se cambia la regulacin de que el dispositivo de seguridad debe destruirse, toda vez que actualmente lo que existe es un cdigo de barras bidimensional que simplemente pierde vigencia, la cual deber sealarse en el comprobante; en tal virtud, se elimina la obligacin relativa a la presentacin del aviso de destruccin de dispositivos de seguridad.
Los dispositivos de seguridad a que se refiere este inciso debern ser utilizados dentro de los dos aos siguientes a que sean proporcionados por el Servicio de Administracin Tributaria, en el comprobante respectivo se deber sealar dicha vigencia.
c) Contar con un nmero de folio que ser Se reubica supuesto del artculo 29, sexto proporcionado por el Servicio de Administracin prrafo del CFF. Tributaria, a travs del procedimiento que para tal efecto establezca el citado rgano desconcentrado mediante reglas de carcter general. Los contribuyentes debern presentar Se reubica supuesto del artculo 29, sptimo trimestralmente al Servicio de Administracin prrafo del CFF. Se precisa que la informacin Tributaria declaracin informativa con la se presentar a travs de declaraciones
27 de 59
informacin correspondiente a los comprobantes informativas. fiscales que hayan expedido con los folios asignados. En caso de que no se proporcione dicha informacin no se autorizarn nuevos folios. Para poder deducir o acreditar fiscalmente con base en los comprobantes fiscales a que se refiere esta fraccin, quien los utilice deber cerciorarse que la clave del registro federal de contribuyentes de quien los expide es correcta y podrn verificar la autenticidad del dispositivo de seguridad a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria. Se reubica supuesto del artculo 29, octavo prrafo del CFF, ajustndolo para que la consulta en la pgina de Internet del SAT de que la autenticidad del dispositivo de seguridad sea opcional para los contribuyentes, situacin que ya se encuentra previsto en la regla I.2.9.1.3. RMF 2011, para el caso de comprobantes digitales y se homologa para los que se expidan en papel con dispositivo de seguridad. Se regula el supuesto y los requisitos del estado de cuenta, con lo cual se deja sin efectos la regulacin del anterior artculo 29-C del CFF. Asimismo, se elimin como supuesto para la comprobacin fiscal lo relativo al cheque ya que es inoperante en la prctica. Se reubica supuesto del artculo 29-C, tercer prrafo del CFF, relativo a que el estado de cuenta tambin puede ser de manera electrnica. En relacin con los requisitos que se reubican, se precisa que los mismos se encontraban previstos en anterior el artculo 29-C, en los siguientes trminos: a) El sealamiento en forma expresa y por separado de los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable (fraccin II). b) Clave del RFC de quien enajene los bienes,
28 de 59
II. Los estados de cuenta impresos o electrnicos que expidan las entidades financieras, las sociedades financieras comunitarias y los organismos de integracin financiera rural a que se refiere la Ley de Ahorro y Crdito Popular, o las personas morales que emitan tarjetas de crdito, de dbito, de servicio o las denominadas monederos electrnicos autorizadas por el Servicio de Administracin Tributaria, siempre que en el estado de cuenta se consignen los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable, contenga la clave de inscripcin en el registro federal de contribuyentes tanto de quien enajene los bienes, otorgue su uso o goce o preste el servicio, como de quien los adquiera, disfrute su uso o goce o reciba el servicio, y estos ltimos registren en su contabilidad las operaciones amparadas en el estado de cuenta.
otorgue su uso o goce o preste el servicio, (fraccin II y segundo prrafo del artculo). c) Clave del RFC de quien adquiera los bienes, disfrute su uso o goce o reciba el servicio (primer prrafo). Nota: Para conocer quin es la persona que puede utilizar la forma de comprobacin, sta debe estar identificada en el propio estado de cuenta (nombre, domicilio, clave del RFC, etc.); ahora bien, dado que para los comprobantes fiscales digitales se eliminan algunos requisitos como lo son el nombre y el domicilio a favor de quien se expiden siendo suficiente contener el RFC, para el estado de cuenta nicamente subsiste la obligacin de contener el RFC de adquiera los bienes, los que disfruten su uso o goce temporal o de reciba el servicio de que se trate. d) Vincular operacin registrada en el estado de cuenta con la contabilidad (fraccin IV). Por ltimo, se precisa redaccin para aclarar que los monederos electrnicos tambin son tarjetas y deben estar autorizadas por el SAT. Los estados de cuenta a que se refiere el prrafo Se precisa supuesto cuando el estado de anterior que se expidan sin que contengan los cuenta se expida sin que los impuestos que se impuestos que se trasladan desglosados por tasa trasladan desglosados por tasa aplicable. aplicable, tambin podrn utilizarse como medio de comprobacin para los efectos de las deducciones o acreditamientos autorizados en las leyes fiscales, siempre que se trate de actividades gravadas con las tasas y por los montos mximos que seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de
29 de 59
carcter general. III. Los comprobantes fiscales emitidos conforme a las facilidades administrativas que mediante reglas de carcter general determine el Servicio de Administracin Tributaria. Se crea fraccin a efecto de sustentar las facilidades en materia de comprobacin que actualmente se otorgan a travs de la RMF, destacando las siguientes: Las formas o recibos oficiales con que se realice el pago de contribuciones, productos, aprovechamientos o bases de licitacin (regla I.2.8.1.2., fraccin I RMF 2011). La escritura pblica o pliza, en las operaciones que se celebren ante fedatario pblico (regla I.2.8.1.2., fraccin II RMF 2011). Los boletos de pasajeros expedidos por lneas de transportes areo o terrestre (regla I.2.8.1.2., fracciones III y V RMF 2011) Documentacin expedida por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en Mxico, respecto de servicios prestados en el extranjero (regla I.2.8.1.4. RMF 2011) Los comprobantes que emitan las agencias de viajes, respecto de las operaciones que realicen en calidad de comisionistas de prestadores de servicios (regla I.2.8.1.6. RMF 2011) Comprobantes de pago de erogaciones por cuenta de terceros (regla I.2.8.1.7. RMF 2011) Comprobantes que amparan enajenacin de diesel para consumo final de los agricultores (regla I.12.6. RMF 2011) Los conocimientos de embarque que expidan las empresas navieras (regla 1.6.22. RCGMCE
30 de 59
2011) Los comprobantes que amparen las operaciones de compraventa, prestacin de servicios o arrendamiento de bienes, afectos al autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo (regla 3.6. RFA 2011) Artculo 29-C. Los contribuyentes que realicen operaciones con el pblico en general y los que se encuentren obligados por las leyes fiscales, debern expedir comprobantes fiscales simplificados en los trminos siguientes: En este artculo se establecen los supuestos para emitir comprobantes fiscales simplificados, cuando se realicen operaciones con el pblico en general, el cual proviene del artculo 29, fraccin III, segundo prrafo del CFF. Asimismo, se prev que cuando las disposiciones fiscales establezcan la obligacin de emitir comprobantes fiscales simplificados, estos debern contener los requisitos de esta fraccin, derivado de las reformas a las notas de venta (artculo 139, fraccin V LISR), relaciones con requisitos fiscales (artculo 84 LISR). I. Cuando utilicen o estn obligados a utilizar mquinas registradoras de comprobacin fiscal o equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal, los comprobantes fiscales que emitan dichas mquinas, equipos o sistemas, debern cumplir con los requisitos siguientes: Se establecen supuestos para comprobantes fiscales simplificados, cuando stos se emitan a travs de maquinas registradoras, supuesto que se encontraba establecido en el artculo 139, fraccin V, segundo prrafo de la LISR. Asimismo, se reubican los supuestos de equipos y sistemas de registro fiscal que establece el artculo 134, tercer prrafo de la LISR, y los requisitos que para tal efecto prev el artculo 171, fracciones I, inciso c), II, inciso b) y III, inciso a) del RLISR.
a) Los establecidos en el artculo 29-A, fracciones Se reubican los requisitos que se encontraban I y III de este Cdigo. establecidos en el artculo 171, fracciones I,
31 de 59
inciso c), II, inciso b) y III, inciso a) del RLISR. Cabe destacar que el requisito de la fraccin V del artculo 29-A se establece de manera separada en el inciso d) de esta fraccin. b) El nmero de folio. Se reubican requisitos que se encontraban establecidos en el artculo 171, fraccin I, inciso c) del RLISR. Cabe destacar que el requisito de nmero consecutivo cambia de connotacin por el de nmero de folio.
c) El valor total de los actos o actividades Se reubican requisitos que se encontraban realizados. establecidos en el artculo 171, fracciones I, inciso c), II, inciso b) y III, inciso a) del RLISR. d) La cantidad, unidad de medida y clase de los Se reubican requisitos que se encontraban bienes o mercancas o descripcin del servicio o establecidos en el artculo 171, fracciones I, del uso o goce que amparen. inciso c), II, inciso b) y III, inciso a) del RLISR. Se reubica el requisito de la fraccin V del artculo 29-A de este proyecto, a efecto de que a este tipo de comprobantes no le resulte aplicable de manera general, lo relativo a las especificaciones de comprobantes. e) El nmero de registro de la mquina, equipo o Se reubican requisitos que se encontraban sistema y, en su caso, el logotipo fiscal. establecidos en el artculo 171, fraccin I, inciso c) del RLISR. II. Comprobantes fiscales impresos por medios propios, por medios electrnicos o a travs de terceros, los cuales debern contener los requisitos siguientes: Se reubican los requisitos de la nota de venta, los cuales se encontraban contenidos en el anterior artculo 139, fraccin V de la LISR, pero la regulacin se adapta para contemplar un comprobante fiscal simplificado que se aplique para distintos supuestos como lo son la relacin del coordinado y el amparo de mercancas en transporte, adems se precisa que ste comprobante podr ser impreso por medios propios o a travs de terceros, o por
32 de 59
medios electrnicos, ya que el mismo no tiene efectos fiscales para deducciones y acreditamientos, de esta manera se recoge sin limitantes lo sealado en el artculo 51, fraccin III del Reglamento del CFF, el cual permite que los contribuyentes puedan usar como comprobante fiscal los que generen sus propios sistemas. a) Los establecidos en el artculo 29-A, fracciones Se reubica requisito de la nota de venta, I y III de este Cdigo. misma que se convierte en comprobante fiscal simplificado, contenido en el anterior artculo 139, fraccin V de la LISR. Cabe destacar que el requisito de la fraccin V del artculo 29-A se establece de manera separada en el inciso d) de esta fraccin, a efecto de que no le apliquen las especificaciones de comprobantes. b) El nmero de folio. Se precisa para este tipo de comprobantes fiscales el requisito especifico de nmero de folio, el cual se encontraba contemplado en el anterior artculo 139, fraccin V de la LISR para la nota de venta, misma que se convirti en comprobante fiscal simplificado. Este requisito proviene de los artculos 32, fraccin III, quinto prrafo de la LIVA y 19, fraccin II, segundo prrafo de la LIEPS, sin embargo se redacta de manera genrica para que considere a todos los impuestos que se trasladen.
c) El valor total de los actos o actividades realizados, sin que se haga la separacin expresa entre el valor de la contraprestacin pactada y el monto de los impuestos que se trasladen. Cuando el comprobante fiscal simplificado sea expedido por algn contribuyente obligado al pago de impuestos que se trasladen, dicho impuesto se incluir en el precio de los bienes, mercancas o servicios que ampare el comprobante.
d) La cantidad, unidad de medida y clase de los Se precisa requisito de la nota de venta,

33 de 59
bienes o mercancas o descripcin del servicio o misma que se convierte en comprobante fiscal del uso o goce que amparen. simplificado, contenido en el anterior artculo 139, fraccin V de la LISR. Se precisa el requisito de la fraccin V del artculo 29-A de este proyecto, a efecto de que a este tipo de comprobantes no le resulte aplicable de manera general. Los contribuyentes que realicen operaciones con el pblico en general, salvo los que tributen conforme al Ttulo IV, Captulo II, Seccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, debern expedir comprobantes fiscales cuando el adquirente de los bienes o mercancas o el usuario del servicio los solicite para efectuar deducciones o acreditamientos de contribuciones. Se reubica supuesto del anterior artculo 29, dcimo prrafo del CFF, a efecto de que cuando se emitan comprobantes fiscales simplificados y adems se solicite un comprobante fiscal con requisitos, el mismo pueda ser expedido, estableciendo una para REPECOS, toda vez que los mismos no pueden emitir comprobantes con requisitos fiscales, ya que dicha circunstancia ocasionara que salieran del rgimen Se reubica supuesto contenido en el anterior artculo 29-A, ltimo prrafo del CFF. Asimismo, se contempal el supuesto para liberar de la obligacin de expedir comprobante, cuando la operacin se realice a travs de tarjetas de crdito, debito o monederos electrnicos. Se establece la posibilidad de liberar de la obligacin de expedir comprobantes simplificados cuando el pago se haga mediante transferencias electrnicas mediante telfonos mviles, de conformidad con las circulares 14/2011 de 17 de junio de 2011 y 1/2006 Bis 41 de 7 de julio del mismo ao, emitidas por el Banco de Mxico. Se contempla la opcin de liberar de la
34 de 59
Los contribuyentes que realicen operaciones con el pblico en general quedarn liberados de la obligacin de expedir comprobantes fiscales simplificados cuando las operaciones se realicen con transferencias electrnicas mediante telfonos mviles o con tarjetas de crdito, de dbito, de servicio o las denominadas monederos electrnicos autorizadas por el Servicio de Administracin Tributaria. Asimismo, dicho rgano desconcentrado podr establecer mediante reglas de carcter general facilidades para la emisin de los comprobantes fiscales simplificados a que se refiere este artculo o liberar de su emisin cuando se trate de operaciones menores a la contraprestacin que se determine en las citadas reglas.
obligacin de expedir comprobantes fiscales cuando se amparen contraprestaciones mnimas. Cabe destacar que actualmente la regla I.2.8.1.3., ltimo prrafo RMF 2011, nicamente establece la obligacin de expedir comprobante simplificado cuando el importe de la operacin sea igual o mayor de $100.00. Se precisa redaccin para aclarar que los monederos electrnicos tambin son tarjetas y deben estar autorizadas por el SAT. Las cantidades que estn amparadas en los Se precisa que los comprobantes simplificados comprobantes fiscales simplificados no podrn no sern deducibles o acreditables. deducirse o acreditarse fiscalmente. Artculo 29-B. En el transporte de mercancas por el territorio nacional, sus propietarios o poseedores, debern acompaarlas, segn sea el caso, con el pedimento de importacin; la nota de remisin; de envo; de embarque o despacho, adems de la carta de porte. Dicha documentacin deber contener los requisitos a que se refiere el artculo 29-A. Artculo 29-BD. En el transporte de mercancas por el territorio nacional, sus propietarios o poseedores, debern acompaarlas, segn sea el caso con la documentacin siguiente:, Se divide el primer prrafo de este artculo, a efecto de distinguir los supuestos de los comprobantes para el transporte de mercancas de procedencia extranjera y nacionales.
I. Tratndose del transporte de mercancas de procedencia extranjera por el territorio nacional, con el pedimento de importacinla documentacin comprobatoria a que se refiere la Ley Aduanera;. II. Tratndose del transporte de mercancas nacionales, la nota de remisin; de envo; de embarque o despacho, adems de la carta de porte. Dicha documentacin deber contenercon el comprobante fiscal que cumpla con los requisitos a que se refiere el artculo 29Aestablecidos en este Cdigo.
Se precisa que el transporte de mercancas de procedencia extranjera se regulara de conformidad con lo establecido en la Ley Aduanera. Se precisa que el transporte de mercancas nacionales se amparar con un comprobante fiscal que cumpla con los requisitos establecidos en el CFF.
35 de 59
Los propietarios de las mercancas debern proporcionar, a quienes las transporten, la documentacin con que debern acompaarlas conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior. No se tendr tal obligacin en los casos de mercancas o bienes para uso personal o menaje de casa, as como tratndose de productos perecederos, dinero o ttulos valor y mercancas transportadas en vehculos pertenecientes a la Federacin, los Estados o los municipios, siempre que dichos vehculos ostenten el logotipo que los identifique como tales. No ser necesario que las mercancas en transporte se acompaen con la documentacin a que se refiere este artculo, cuando dichas mercancas se transporten para su entrega al adquirente y se acompaen con la documentacin fiscal comprobatoria de la enajenacin, la cual no deber haber sido expedida con anterioridad mayor de 15 das a la fecha de su transportacin. Cuando el transporte de las mercancas no est amparado con la documentacin a que se refiere este artculo, o cuando dicha documentacin sea insuficiente para acreditar la legal importacin o tenencia de las mismas, quienes transporten las mercancas estarn obligados a efectuar el traslado de las mismas y de sus medios de transporte al recinto fiscal que la autoridad les indique, a fin de que se lleve a cabo la verificacin fsica de las mercancas y, en su caso, de la documentacin
Los propietarios de las mercancas debern Se precisa redaccin. proporcionar, a quienes las transporten, la documentacin con que debern acompaarlas conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior. No se tendr tal la obligacin de amparar en los casosel transporte de mercancas o bienes cuando stos sean para uso personal o menaje de casa, as como tratndose de productos perecederos, dinero o ttulos valor y mercancas transportadas en vehculos pertenecientes a la Federacin, los estadoslas entidades federativas o los municipios, siempre que dichos vehculos ostenten el logotipo que los identifique como tales. No ser necesario que las mercancas en transporte se acompaen con la documentacin a que se refiere este artculo, cuando dichas mercancas se transporten para su entrega al adquirente y se acompaen con la documentacin fiscal comprobatoria de la enajenacin, la cual no deber haber sido expedida con anterioridad mayor de 15 das a la fecha de su transportacin. Cuando el transporte de las mercancas no est amparado con la documentacin a que se refiere la Ley Aduanera y este artculo, o cuando dicha documentacin sea insuficiente para acreditar la legal importacin o tenencia de las mismas, quienes transporten las mercancas estarn obligados a efectuar el traslado de las mismas y de sus medios de transporte al recinto fiscal que la autoridad les indique, a fin de que se lleve a cabo la verificacin fsica de las mercancas y, en su caso, de la documentacin que las Se precisa redaccin, se cambia el trmino de estados por entidades federativas, de conformidad con lo establecido en el artculo 1, segundo prrafo de la Ley de Coordinacin Fiscal.
Se elimina prrafo, toda vez que conforme a la nueva regulacin que establece este artculo se distingue entre el transporte de mercancas nacionales y extranjeras, precisndose para cada caso con que documentacin se podr amparar cada una.
Se ajusta supuesto para establecer que la legal importacin o tenencia de las mercancas se realiza de conformidad con lo dispuesto por la Ley Aduanera.
36 de 59
que las ampare. La verificacin del cumplimiento de las obligaciones a que se refiere este artculo, slo podr efectuarse por las autoridades competentes, de conformidad con las leyes fiscales federales.
amparedicha autoridad proceda conforme a lo dispuesto en las disposiciones aplicables. La verificacin del cumplimiento de las obligaciones a que se refiere este artculo, slo podr efectuarse por las autoridades competentes, de conformidad con las leyes fiscales federales y cuando se trate de mercancas de procedencia extranjera, resultar aplicable la regulacin que para tal efecto establezca la Ley Aduanera. Artculo 29-C. En las transacciones de adquisiciones de bienes, del uso o goce temporal de bienes, o de la prestacin de servicios en que se realice el pago mediante cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario, mediante traspasos de cuenta en entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, tarjeta de crdito, de dbito o de servicio o mediante monedero electrnico, podr utilizar como medio de comprobacin para los efectos de las deducciones o acreditamientos autorizados en las leyes fiscales, el original del estado de cuenta de quien realice el pago citado, siempre que se cumpla lo siguiente: I. Consignen en el cheque la clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se libre el cheque. Se presume, salvo prueba en contrario, que se cumpli con este requisito, cuando en el estado de cuenta que al efecto expida la institucin de crdito o casa de bolsa se seale dicha clave del beneficiario del cheque.
37 de 59
Se precisa que el ordenamiento que regular la vigilancia del cumplimiento de obligaciones, tratndose del transporte de mercancas de procedencia extranjera, ser la Ley Aduanera.
Artculo 29-C. En las transacciones de adquisiciones de bienes, del uso o goce temporal de bienes, o de la prestacin de servicios en que se realice el pago mediante cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario, mediante traspasos de cuenta en entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, tarjeta de crdito, de dbito o de servicio o mediante monedero electrnico, podr utilizar como medio de comprobacin para los efectos de las deducciones o acreditamientos autorizados en las leyes fiscales, el original del estado de cuenta de quien realice el pago citado, siempre que se cumpla lo siguiente: I. Consignen en el cheque la clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se libre el cheque. Se presume, salvo prueba en contrario, que se cumpli con este requisito, cuando en el estado de cuenta que al efecto expida la institucin de crdito o casa de bolsa se seale dicha clave del beneficiario del cheque.
La regulacin y los requisitos del estado de cuenta se reubican en el artculo 29-B, fraccin II del CFF de este proyecto. Se elimina la regulacin relativa al cheque por considerar que no es operable en la prctica. Conforme al nuevo esquema el nico requisito para identificar al adquirente de bienes, o disfrute de su uso o goce o reciba servicios, ser su clave del RFC.
II. Cuenten con el documento expedido que contenga la clave del registro federal de contribuyentes del enajenante, el prestador del servicio o el otorgante del uso o goce temporal de los bienes; el bien o servicio de que se trate; el precio o contraprestacin; la fecha de emisin y, en forma expresa y por separado los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable. III. Registren en la contabilidad, de conformidad con el Reglamento de este Cdigo, la operacin que ampare el cheque librado o el traspaso de cuenta. IV. Vinculen la operacin registrada en el estado de cuenta directamente con el documento a que se refiere la fraccin II del presente artculo, con la adquisicin del bien, con el uso o goce, o con la prestacin del servicio de que se trate y con la operacin registrada en la contabilidad, en los trminos del Reglamento de este Cdigo.
II. Cuenten con el documento expedido que contenga la clave del registro federal de contribuyentes del enajenante, el prestador del servicio o el otorgante del uso o goce temporal de los bienes; el bien o servicio de que se trate; el precio o contraprestacin; la fecha de emisin y, en forma expresa y por separado los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable. III. Registren en la contabilidad, de conformidad con el Reglamento de este Cdigo, la operacin que ampare el cheque librado o el traspaso de cuenta. IV. Vinculen la operacin registrada en el estado de cuenta directamente con el documento a que se refiere la fraccin II del presente artculo, con la adquisicin del bien, con el uso o goce, o con la prestacin del servicio de que se trate y con la operacin registrada en la contabilidad, en los trminos del Reglamento de este Cdigo.
Los requisitos de la clave del registro federal de contribuyentes del enajenante, el prestador del servicio o el otorgante del uso o goce temporal de los bienes y el sealar por separado los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable, se reubican al artculo 29-B, fraccin II de este proyecto.
El requisito de vincular operacin registrada en el estado de cuenta con la contabilidad, se reubican al artculo 29-B, fraccin II de este proyecto.
V. Conserven el original del estado de cuenta V. Conserven el original del estado de cuenta respectivo, durante el plazo que establece el respectivo, durante el plazo que establece el artculo 30 de este Cdigo. artculo 30 de este Cdigo. El original del estado de cuenta que se expida en trminos del primer prrafo de este artculo deber contener la clave de inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes de quien enajene los bienes, otorgue su uso o goce, o preste el servicio. En caso de que el estado de cuenta seale los datos a que se refiere la fraccin II de este artculo, no ser necesario contar con el documento a que se refiere la El original del estado de cuenta que se expida en trminos del primer prrafo de este artculo deber contener la clave de inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes de quien enajene los bienes, otorgue su uso o goce, o preste el servicio. En caso de que el estado de cuenta seale los datos a que se refiere la fraccin II de este artculo, no ser necesario contar con el documento a que se refiere la citada El requisito de la clave del registro federal de contribuyentes del enajenante, el prestador del servicio o el otorgante del uso o goce temporal de los bienes, se reubican al artculo 29-B, fraccin II de este proyecto.
38 de 59
citada fraccin.
fraccin.
Se presumir que el estado de cuenta es Se presumir que el estado de cuenta es original Esta regulacin se reubica en el artculo 29-B, original cuando el mismo sea exhibido de forma cuando el mismo sea exhibido de forma impresa, fraccin II, primer prrafo del CFF de este impresa, o bien de manera electrnica. o bien de manera electrnica. proyecto. Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en este artculo, adems de los requisitos establecidos en el mismo, debern cumplir con los requisitos que en materia de documentacin, cheques, monederos electrnicos y estados de cuenta, establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. Quienes opten por aplicar lo dispuesto en este artculo, debern permitir a los visitadores, en el ejercicio de sus facultades de comprobacin, consultar a travs de medios electrnicos la informacin relativa a los estados de cuenta de que se trate, directamente en las instituciones de crdito o casas de bolsa, que hubiesen emitido dichos estados de cuenta. Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en este artculo, adems de los requisitos establecidos en el mismo, debern cumplir con los requisitos que en materia de documentacin, cheques, monederos electrnicos y estados de cuenta, establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. Quienes opten por aplicar lo dispuesto en este artculo, debern permitir a los visitadores, en el ejercicio de sus facultades de comprobacin, consultar a travs de medios electrnicos la informacin relativa a los estados de cuenta de que se trate, directamente en las instituciones de crdito o casas de bolsa, que hubiesen emitido dichos estados de cuenta.
Lo dispuesto en este artculo se aplicar sin Lo dispuesto en este artculo se aplicar sin perjuicio de las dems obligaciones que en perjuicio de las dems obligaciones que en materia de contabilidad deban cumplir los materia de contabilidad deban cumplir los contribuyentes. contribuyentes. Ante el incumplimiento de cualquiera de los requisitos establecidos en este artculo, o bien, en el caso de que los datos contenidos en los estados de cuenta no correspondan con la informacin de los estados de cuenta proporcionados por las entidades financieras, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo o las personas morales autorizadas para emitir tarjetas de crdito, de dbito o de Ante el incumplimiento de cualquiera de los requisitos establecidos en este artculo, o bien, en el caso de que los datos contenidos en los estados de cuenta no correspondan con la informacin de los estados de cuenta proporcionados por las entidades financieras, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo o las personas morales autorizadas para emitir tarjetas de crdito, de dbito o de servicio o
39 de 59
servicio o monederos electrnicos que emitan los citados estados de cuenta, los mismos no sern considerados como comprobantes fiscales para los efectos de las deducciones o acreditamientos autorizados en las leyes fiscales. VII. Expedir los estados de cuenta cumpliendo con lo previsto en el artculo 29-C de este Cdigo y en las reglas de carcter general que al efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria. Artculo 32-E. Las personas morales autorizadas para emitir tarjetas de crdito, de dbito o de servicio o monederos electrnicos, debern expedir los estados de cuenta, en trminos de las disposiciones aplicables, y de acuerdo con lo previsto en el artculo 29-C de este Cdigo, y en las reglas de carcter general que al efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria.
monederos electrnicos que emitan los citados estados de cuenta, los mismos no sern considerados como comprobantes fiscales para los efectos de las deducciones o acreditamientos autorizados en las leyes fiscales. Sin cambio.
Artculo 32-B. . Artculo 32-B.
VII. Expedir los estados de cuenta cumpliendo Los estados de cuenta como comprobantes con lo previsto en el artculo 29-CB, fraccin II de fiscales fueron reubicados en el artculo 29-B este Cdigo y en las reglas de carcter general fraccin II del CFF de este proyecto. que al efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria. .. Artculo 32-E. Las personas morales autorizadas para emitirque emitan tarjetas de crdito, de dbito, o de servicio o las denominadas monederos electrnicos autorizadas por el Servicio de Administracin Tributaria, debern expedir los estados de cuenta, en trminos de las disposiciones aplicables de las disposiciones aplicables, y de acuerdo con lo previsto en el artculo 29-CB fraccin II de este Cdigo, y en las reglas de carcter general que al efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria. Sin cambio. Los estados de cuenta como comprobantes fiscales fueron reubicados en el artculo 29-B fraccin II del CFF de este proyecto. Asimismo, se precisa redaccin para aclarar que los monederos electrnicos tambin son tarjetas.
.. . Sin cambio.
Artculo 42. . V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedicin de comprobantes fiscales y de la presentacin de solicitudes o avisos en materia del Registro Federal de Contribuyentes; el Artculo 42. ........................... Sin cambio. V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedicin de comprobantes fiscales y de la presentacin de solicitudes o avisos en materia del rRegistro fFederal de cContribuyentes; el Se precisa que las facultades comprobacin tambin resultan aplicables para el caso de mquinas registradoras, ya que stos son comprobantes fiscales simplificados, de conformidad con lo establecido en el artculo 29-C del CFF de este proyecto.
40 de 59
cumplimiento de obligaciones en materia aduanera derivadas de autorizaciones o concesiones o de cualquier padrn o registro establecidos en las disposiciones relativas a dicha materia; verificar que la operacin de los sistemas y registros electrnicos, que estn obligados a llevar los contribuyentes, se realice conforme lo establecen las disposiciones fiscales; as como para solicitar la exhibicin de la documentacin o los comprobantes que amparen la legal propiedad, posesin, estancia, tenencia o importacin de las mercancas, y verificar que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohlicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que contenan dichas bebidas hayan sido destruidos, de conformidad con el procedimiento previsto en el artculo 49 de este Cdigo. Artculo 47. Las autoridades fiscales debern concluir anticipadamente las visitas en los domicilios fiscales que hayan ordenado, cuando el visitado se encuentre obligado a dictaminar sus estados financieros por contador pblico autorizado o cuando el contribuyente haya ejercido la opcin a que se refiere el prrafo quinto del artculo 32-A de este Cdigo. Lo dispuesto en este prrafo no ser aplicable cuando a juicio de las autoridades fiscales la informacin proporcionada en los trminos del artculo 52-A de este Cdigo por el contador pblico que haya dictaminado, no sea suficiente para conocer la situacin fiscal del
cumplimiento de obligaciones en materia aduanera derivadas de autorizaciones o concesiones o de cualquier padrn o registro establecidos en las disposiciones relativas a dicha materia; verificar que la operacin de laos mquinas, sistemas y registros electrnicos, que estn obligados a llevar los contribuyentes, se realice conforme lo establecen las disposiciones fiscales; as como para solicitar la exhibicin de la documentacin o los comprobantes que amparen la legal propiedad, posesin, estancia, tenencia o importacin de las mercancas, y verificar que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohlicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que contenan dichas bebidas hayan sido destruidos, de conformidad con el procedimiento previsto en el artculo 49 de este Cdigo.
.. . Sin cambio.
Artculo 47. Las autoridades fiscales debern concluir anticipadamente las visitas en los domicilios fiscales que hayan ordenado, cuando el visitado se encuentre obligado a dictaminar sus estados financieros por contador pblico autorizado o cuando el contribuyente haya ejercido la opcin a que se refiere el prrafo quinto del artculo 32-A de este Cdigo. Lo dispuesto en este prrafo no ser aplicable cuando a juicio de las autoridades fiscales la informacin proporcionada en los trminos del artculo 52-A de este Cdigo por el contador pblico que haya dictaminado, no sea suficiente para conocer la situacin fiscal del contribuyente, Se establece como excepcin de la conclusin anticipada de la visita, el hecho de que el dictamen no se presente en los plazos que establece el CFF.
41 de 59
contribuyente, cuando no presente dentro de los plazos que establece el artculo 53-A, la informacin o documentacin solicitada, ni cuando en el dictamen exista abstencin de opinin, opinin negativa o salvedades, que tengan implicaciones fiscales.
cuando no presente dentro de los plazos que establece el artculo 53-A, la informacin o documentacin solicitada, ni cuando en el dictamen exista abstencin de opinin, opinin negativa o salvedades, que tengan implicaciones fiscales, ni cuando el dictamen se presente fuera de los plazos previstos en este Cdigo. Artculo 52. Cuando el contador pblico registrado no d cumplimiento a las disposiciones referidas en este artculo, en el Reglamento de este Cdigo o en reglas de carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria o no aplique las normas o procedimientos de auditora, la autoridad fiscal, previa audiencia, exhortar o amonestar al contador pblico registrado, o suspender hasta por dos aos los efectos de su registro, conforme a lo establecido en este Cdigo y alsu Reglamento de este Cdigo. Si hubiera reincidencia o el contador hubiere participado en la comisin de un delito de carcter fiscal, o no exhiba, a requerimiento de autoridad, los papeles de trabajo que elabor con motivo de la auditora practicada a los estados financieros del contribuyente para efectos fiscales, se proceder a la cancelacin definitiva de dicho registro. En estos casos se dar inmediatamente aviso por escrito al colegio profesional y, en su caso, a la Federacin de Colegios Profesionales a que pertenezca el contador pblico en cuestin; para llevar a cabo las facultades a que se refiere este prrafo., el Servicio de Administracin Tributaria deber Sin cambio. Se modifica prrafo para establecer los requisitos y las formalidades que debern cumplir las autoridades fiscales al realizar el procedimiento sancionador del contador pblico registrado, con el fin de otorgar mayor seguridad jurdica a dichos sujetos.
.. . Sin cambio.
Artculo 52. . Cuando el contador pblico registrado no d cumplimiento a las disposiciones referidas en este artculo, o no aplique las normas o procedimientos de auditora, la autoridad fiscal, previa audiencia, exhortar o amonestar al contador pblico registrado, o suspender hasta por dos aos los efectos de su registro, conforme al Reglamento de este Cdigo. Si hubiera reincidencia o el contador hubiere participado en la comisin de un delito de carcter fiscal, o no exhiba a requerimiento de autoridad, los papeles de trabajo que elabor con motivo de la auditora practicada a los estados financieros del contribuyente para efectos fiscales, se proceder a la cancelacin definitiva de dicho registro. En estos casos se dar inmediatamente aviso por escrito al colegio profesional y, en su caso, a la Federacin de Colegios Profesionales a que pertenezca el contador pblico en cuestin; para llevar a cabo las facultades a que se refiere este prrafo.
42 de 59
observar el siguiente procedimiento: a) Determinada la irregularidad, sta ser notificada al contador pblico registrado en un plazo que no exceder de seis meses contados a partir de la terminacin de la revisin del dictamen, a efecto de que en un plazo de quince das siguientes a que surta efectos dicha notificacin manifieste por escrito lo que a su derecho convenga, y ofrezca y exhiba las pruebas que considere pertinentes. La autoridad fiscal admitir toda clase de pruebas, excepto la testimonial y la de confesin de las autoridades mediante absolucin de posiciones. Las pruebas se valorarn en los trminos del artculo 130 de este Cdigo. b) Agotado el periodo probatorio a que se refiere la fraccin anterior, con vista en los elementos que obren en el expediente, la autoridad fiscal emitir la resolucin que proceda. c) La resolucin del procedimiento se notificar en un plazo que no exceder de doce meses, contado a partir del da siguiente a aqul en que se agote el plazo sealado en la fraccin I que antecede.
.. . Sin cambio.
Artculo 63. . Las autoridades fiscales presumirn como cierta la informacin contenida en los comprobantes fiscales digitales, en los comprobantes fiscales en forma impresa con dispositivo de seguridad y en las bases de datos que lleven, o tengan en su poder o a las Artculo 63. Sin cambio. Las autoridades fiscales presumirn como cierta Se precisa que la presuncin de legalidad la informacin contenida en los comprobantes resulta aplicable a todos los comprobantes fiscales digitales, en los comprobantes fiscales en fiscales. forma impresa con dispositivo de seguridad y en las bases de datos que lleven, o tengan en su poder o a las que tengan acceso.
43 de 59
que tengan acceso. Artculo 69. El personal oficial que intervenga en los diversos trmites relativos a la aplicacin de las disposiciones tributarias estar obligado a guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados por los contribuyentes o por terceros con ellos relacionados, as como los obtenidos en el ejercicio de las facultades de comprobacin. Dicha reserva no comprender los casos que sealen las leyes fiscales y aquellos en que deban suministrarse datos a los funcionarios encargados de la administracin y de la defensa de los intereses fiscales federales, a las autoridades judiciales en procesos del orden penal o a los Tribunales competentes que conozcan de pensiones alimenticias o en el supuesto previsto en el artculo 63 de este Cdigo. Dicha reserva tampoco comprender la informacin relativa a los crditos fiscales firmes de los contribuyentes, que las autoridades fiscales proporcionen a las sociedades de informacin crediticia que obtengan autorizacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico de conformidad con la Ley para Regular las Sociedades de Informacin Crediticia, ni la que se proporcione para efectos de la notificacin por terceros a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 134 de este Cdigo, ni la que se proporcione a un contribuyente para verificar la informacin contenida en los comprobantes fiscales que pretendan deducir o acreditar, expedidos a su nombre en trminos del artculo 29 de este Artculo 69. El personal oficial que intervenga en Se precisan referencias para que aplique a los diversos trmites relativos a la aplicacin de todos los comprobantes fiscales a que se las disposiciones tributarias estar obligado a refiere el CFF y se ajusta redaccin. guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados por los contribuyentes o por terceros con ellos relacionados, as como los obtenidos en el ejercicio de las facultades de comprobacin. Dicha reserva no comprender los casos que sealen las leyes fiscales y aquellos en que deban suministrarse datos a los funcionarios encargados de la administracin y de la defensa de los intereses fiscales federales, a las autoridades judiciales en procesos del orden penal o a los Tribunales competentes que conozcan de pensiones alimenticias o en el supuesto previsto en el artculo 63 de este Cdigo. Dicha reserva tampoco comprender la informacin relativa a los crditos fiscales firmes de los contribuyentes, que las autoridades fiscales proporcionen a las sociedades de informacin crediticia que obtengan autorizacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico de conformidad con la Ley para Regular las Sociedades de Informacin Crediticia, ni la que se proporcione para efectos de la notificacin por terceros a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 134 de este Cdigo, ni la que se proporcione a un contribuyente para verificar la informacin contenida en los comprobantes fiscales que se pretendan deducir o acreditar, expedidos a su nombre en los trminos del artculo 29 de este ordenamiento.
44 de 59
ordenamiento. Artculo 70. . Para efectuar el pago de las cantidades que resulten en los trminos de este artculo, las mismas se ajustarn de conformidad con el antepenltimo prrafo del artculo 20 de este Cdigo.
. Sin cambio.
Artculo 70. . Sin cambio. Para efectuar el pago de las cantidades que Se precisa referencia, derivado de la adicin resulten en los trminos de este artculo, las del decimo segundo prrafo del artculo 20 de mismas se ajustarn de conformidad con el este proyecto. dcimoantepenltimo prrafo del artculo 20 de este Cdigo. El monto de las multas y cantidades en moneda nacional establecidas en la Ley Aduanera se actualizarn conforme a las disposiciones establecidas en el artculo 17-A de este Cdigo, relativas a la actualizacin de cantidades en moneda nacional que se establecen en este ordenamiento. Con el fin de que las multas y cantidades en moneda nacional previstas en la Ley Aduanera puedan actualizarse conforme lo dispone el artculo 5, primer prrafo, de dicho ordenamiento en relacin con el artculo primero, fraccin I de las disposiciones transitorias del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Aduanera, publicado en el DOF el 30 de diciembre de 2002, se establece que el monto de las multas y cantidades en moneda nacional contenidos en la citada Ley se actualizarn conforme a las disposiciones establecidas en el artculo 17-A de este CFF. Sin cambio.
.. .
Artculo 81. IX. No proporcionar la informacin a que se refiere el artculo 20, penltimo prrafo de este Cdigo, en los plazos que establecen las disposiciones fiscales.
Artculo 81.
IX. No proporcionar la informacin a que se Se precisa referencia, derivado de la adicin refiere el artculo 20, penltimodcimo primer del decimo segundo prrafo del artculo 20 de prrafo de este Cdigo, en los plazos que este proyecto. establecen las disposiciones fiscales.
.. . Sin cambio.
XXXII. No proporcionar la informacin a que se XXXII. No proporcionar la informacin a que se La informacin que se debe proporcionar al
45 de 59
refiere el sptimo prrafo del artculo 29 de este refiere el sptimo prrafo del artculo 29-B, SAT correspondiente a los folios de los Cdigo. fraccin I, inciso c), segundo prrafo de este comprobantes fiscales se encontraba en el Cdigo. artculo 29, sptimo prrafo, el cual fue reubicado en el artculo 29-B, fraccin I, inciso c), segundo prrafo del CFF de este proyecto. XXXIII. No proporcionar la informacin a que se XXXIII. No proporcionar la informacin a que se Se elimina la infraccin para los proveedores refiere el noveno prrafo del artculo 29 de este refiere el noveno prrafo del artculo 29 de este de dispositivos de seguridad, toda vez que Cdigo.(Se deroga) Cdigo. conforme al nuevo esquema los dispositivos de seguridad son proporcionados directamente por el SAT y no por un proveedor. .. . Sin cambio. XXXV. La omisin de destruir los dispositivos de seguridad no utilizados en trminos del artculo 29-A de este Cdigo; as como no presentar el aviso correspondiente al Servicio de Administracin Tributaria una vez destruidos en trminos de las disposiciones correspondientes. XXXV. La omisin de destruir losUtilizar dispositivos de seguridad que no se encuentren vigentesno utilizados en trminos del artculo 29AB, fraccin I, inciso b), segundo prrafo de este Cdigo; as como no presentar el aviso correspondiente al Servicio de Administracin Tributaria una vez destruidos en trminos de las disposiciones correspondientes. Se cambia supuesto de infraccin, en virtud de que se modific la regulacin de que el dispositivo de seguridad debe destruirse, ya que actualmente lo que existe es un cdigo de barras bidimensional que simplemente pierde vigencia, en trminos de lo establecido en el artculo 29-B, fraccin I, inciso b), segundo prrafo del CFF de este proyecto. Se elimina la infraccin relacionada con la presentacin del aviso de destruccin de dispositivos de seguridad, toda vez que conforme al nuevo esquema de comprobantes impresos stos son proporcionados por el SAT y ya no existe la obligacin de destruirlos, sino que pierden su vigencia, en tal virtud, se estima que no es necesario presentar aviso alguno. Artculo 82. . Artculo 82. Sin cambio. XXXIII. De $8,000.00 a $15,000.00, para la XXXIII. De $8,000.00 a $15,000.00, para la Se elimina la sancin para los proveedores de establecida en la fraccin XXXIII.(Se deroga) establecida en la fraccin XXXIII. dispositivos de seguridad, toda vez que conforme al nuevo esquema los dispositivos de seguridad son proporcionados directamente
46 de 59
por el SAT y no por un proveedor.
.. . Sin cambio.
XXXV. De $8,000.00 a $15,000.00 por cada dispositivo de seguridad que no se hubiere destruido o respecto de cuya destruccin no se hubiera presentado el aviso al Servicio de Administracin Tributaria, para la establecida en la fraccin XXXV. XXXV. De $8,000.00 a $15,000.00 por cada dispositivo de seguridad que no se hubiere destruidose utilice sin que se encuentre vigente o respecto de cuya destruccin no se hubiera presentado el aviso al Servicio de Administracin Tributaria, para la establecida en la fraccin XXXV. Se ajusta supuesto de sancin, en virtud de que se modific la regulacin de que el dispositivo de seguridad debe destruirse, ya que actualmente lo que existe es un cdigo de barras bidimensional que simplemente pierde vigencia, en trminos de lo establecido en el artculo 29-B, fraccin I, inciso b), segundo prrafo del CFF de este proyecto. Se elimina la sancin relacionada con la presentacin del aviso de destruccin de dispositivos de seguridad, toda vez que conforme al nuevo esquema de comprobantes impresos stos son proporcionados por el SAT y ya no existe la obligacin de destruirlos, sino que pierden su vigencia, en tal virtud, se estima que no es necesario presentar aviso alguno. Artculo 83. .. Artculo 83. VII. No expedir o no entregar comprobante de sus actividades, cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin requisitos fiscales. VII. No expedir, o no entregar o no enviar los comprobantes fiscales de sus actividades, cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan los requisitos fiscalessealados en este Cdigo, su Reglamento o en las reglas de carcter general que al efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria. Sin cambio. Se precisa la obligacin de expedir comprobante fiscal y se ajusta redaccin para que resulte aplicable a todos los comprobantes fiscales que no cumplan con requisitos. Asimismo, se ajusta el supuesto de sancin relativa a no enviar el comprobante fiscal, acorde con lo establecido en el artculo 29, fraccin V de este proyecto.
Sin cambio.
IX. Expedir comprobantes fiscales asentando IX. Expedir comprobantes fiscales asentando Se ajusta supuesto de infraccin, ya que se nombre, denominacin, razn social o domicilio nombre, denominacin, razn social o domiciliola consider que es suficiente con el requisito del de persona distinta a la que adquiere el bien, clave del registro federal de contribuyentes de RFC y se precisa redaccin para aclarar que
47 de 59
contrate el uso o goce temporal de bienes o el persona distinta a la que adquiere el bien o el los servicios se adquieren. uso de servicios. servicio, o a la que contrate el uso o goce temporal de bienes o el uso de servicios. Sin cambio. XI. No cumplir con los requisitos sealados por los artculos 31, fraccin I y 176, fraccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y expedir los comprobantes correspondientes, tratndose de personas autorizadas para recibir donativos deducibles. XI. No cumplir con los requisitos sealados por los artculos 31, fraccin I y 176, fraccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y expedir los comprobantes correspondientes, tratndose de personas autorizadas para recibir donativos deduciblesExpedir comprobantes fiscales que sealen corresponder a donativos deducibles sin contar con la autorizacin para recibir donativos deducibles a que se refieren los artculos 95, 96, 97, 98 y 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 31 y 114 del Reglamento de dicha Ley, segn sea el caso. XIV. (Se deroga)No incluir en el documento que ampare la enajenacin de un vehculo, la clave vehicular que corresponda a la versin enajenada, a que se refiere el artculo 13 de la Ley Federal del Impuesto sobre Automviles Nuevos. .. Artculo 84. Se elimina supuesto de infraccin, toda vez que en la fraccin VII de este artculo ya existe una infraccin genrica para los comprobantes que se expidan sin cumplir con requisitos fiscales, dentro de los cuales se encuentran los relacionados con donativos. Se considera como supuesto de infraccin, el relativo a la expedicin de comprobantes fiscales que amparen donativos deducibles, sin contar con la autorizacin correspondiente. Sin cambio. Se elimina supuesto de infraccin, toda vez que en la fraccin VII de este artculo ya existe una infraccin genrica para los comprobantes que se expidan sin cumplir con requisitos fiscales, dentro de los cuales se encuentra la clave vehicular. Sin cambio. Sin cambio.
XIV. No incluir en el documento que ampare la enajenacin de un vehculo, la clave vehicular que corresponda a la versin enajenada, a que se refiere el artculo 13 de la Ley Federal del Impuesto sobre Automviles Nuevos. Artculo 84. .
IV. De $12,070.00 a $69,000.00, a la sealada IV. Para el supuesto de la fraccin VII, las Se divide la fraccin en apartados, para en la fraccin VII. Tratndose de contribuyentes siguientes, segn corresponda: facilitar le descripcin de las sanciones por que tributen conforme al Ttulo IV, Captulo II, cada tipo de contribuyentes. Seccin III, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la multa ser de $1,210.00 a $2,410.00. En el caso de reincidencia, las autoridades fiscales podrn, adems, clausurar preventivamente el establecimiento del
48 de 59
contribuyente por un plazo de 3 a 15 das. Para determinar dicho plazo, las autoridades fiscales tomarn en consideracin lo previsto por el artculo 75 de este Cdigo. a) De $12,070.00 a $69,000.00. En caso de reincidencia, las autoridades fiscales podrn, adicionalmente, clausurar preventivamente el establecimiento del contribuyente por un plazo de tres a quince das; para determinar dicho plazo, se tomar en consideracin lo previsto por el artculo 75 de este Cdigo., a la sealada en la fraccin VII. b) Tratndose de contribuyentes que tributen conforme al Ttulo IV, Captulo II, Seccin III, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la multa ser Dde $1,210.00 a $2,410.00 tratndose de contribuyentes que tributen conforme al Ttulo IV, Captulo II, Seccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En caso de reincidencia, adicionalmente las autoridades fiscales podrn aplicar la clausura preventiva a que se refiere el inciso anterior. En el caso de reincidencia, las autoridades fiscales podrn, adems, clausurar preventivamente el establecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a 15 das. Para determinar dicho plazo, las autoridades fiscales tomarn en consideracin lo previsto por el artculo 75 de este Cdigo. c) De $12,070.00 a $69,000.00 tratndose de contribuyentes que cuenten con la autorizacin para recibir donativos deducibles a que se refieren los artculos 95, 96, 97, 98 y 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 31 y 114 del Reglamento de dicha Ley, segn corresponda. En caso de reincidencia, adems se revocar la Se establece supuesto general de sancin por el incumplimiento de la obligacin de expedir comprobantes conforme a las disposiciones vigentes.
Se establece supuesto de sancin especfico para sujetos del rgimen de pequeos contribuyentes.
Derivado de la eliminacin de la infraccin contenida en el anterior artculo 83, fraccin XI del CFF de este proyecto, cuando los comprobantes que amparen donativos no cumplan con los requisitos que establecen las disposiciones fiscales, les resultar aplicable la sancin genrica establecida en este artculo.
49 de 59
autorizacin para recibir donativos deducibles.
En tales consideraciones, establece supuesto de sancin especfico para las donatarias autorizadas. Sin cambio. Se elimina sancin, dado que para todos los supuestos en los que el comprobante fiscal no cumpla con los requisitos que establecen las disposiciones fiscales, se aplicar la sancin contenida en la fraccin IV, inciso c) de este artculo. Se establece sancin para el caso de la infraccin de expedir comprobantes fiscales que amparen donativos deducibles, sin contar con la autorizacin correspondiente.
X. De $700.00 a $11,600.00 y la cancelacin de X. De $700.00 a $11,600.00 y la cancelacin de la autorizacin para recibir donativos la autorizacin para recibir donativos deducibles, deducibles, a la comprendida en la fraccin XI. a la comprendida en la fraccin XIDe tres a cinco veces el monto o valor sealado en el comprobante fiscal que ampare el donativo, a la comprendida en la fraccin XI.
XII. De $1,220.00 a $3,680.00, a la comprendida en la fraccin XIV, por cada documento en el que se omita incluir la clave vehicular referida.
.. XII. (Se deroga)De $1,220.00 a $3,680.00, a la comprendida en la fraccin XIV, por cada documento en el que se omita incluir la clave vehicular referida.
Sin cambio. Se elimina sancin, dado que para todos los supuestos en los que el comprobante fiscal no cumpla con los requisitos que establecen las disposiciones fiscales, se aplicar la sancin genrica contenida en la fraccin IV, inciso a) de este artculo. Sin cambio. Se homologa Lla infraccin de sancin por no proporcionar la informacin conforme al artculo 32-B, se homologa con la multa prevista en la fraccin IV de este artculo. Sin cambio.
VII. De $70.00 a $140.00, por cada estado de cuenta no emitido en trminos del artculo 32-B de este Cdigo, y de $10,000.00 a $15,000.00 por no proporcionar la informacin, a las sealadas en la fraccin VII.
.. VII. De $70.00 a $140.00, por cada estado de cuenta no emitido en trminos del artculo 32-B de este Cdigo, y de $10,000.00279,507.00 a $15,000.00559,014.00, por no proporcionar la informacin, a las sealadas en la fraccin VII.
Artculo 84-B. .. Artculo 84-B. .
Artculo 84-I. Se considera infraccin en la que Artculo 84-I. Se considera infraccin en la que Los estados de cuenta como comprobantes pueden incurrir las personas morales pueden incurrir las personas morales autorizadas fiscales fueron reubicados en el artculo 29-B
50 de 59
autorizadas para emitir tarjetas de crdito, de dbito o de servicio o monederos electrnicos, en relacin con las obligaciones a que se refiere el artculo 32-E de este Cdigo, el no expedir los estados de cuenta cumpliendo con lo previsto en el artculo 29-C de este Cdigo y en las reglas de carcter general que para tal efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria. Artculo 84-J. A las personas morales que cometan la infraccin a que se refiere el artculo 84-I de este Cdigo, se les impondr una multa de $70.00 a $140.00 por cada operacin que no cumpla con los requisitos a que se refiere el artculo 32-E de este Cdigo, asentada en un estado de cuenta. Artculo 84-L. A las personas morales a que se refiere el artculo 84-I de este Cdigo, que cometan la infraccin a que se refiere el artculo 84-K de este Cdigo se les impondr una multa de $50,000.00 a $60,000.00, por no proporcionar la informacin del estado de cuenta que se haya requerido. Artculo 100.- La accin penal en los delitos fiscales perseguibles por querella, por declaratoria y por declaratoria de perjuicio de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, prescribir en tres aos contados a partir del da en que dicha Secretara tenga conocimiento del delito y del delincuente; y si no tiene conocimiento, en cinco aos que se computarn a partir de la fecha de la comisin
para emitirque emitan tarjetas de crdito, de dbito, o de servicio o las denominadas monederos electrnicos autorizadas por el Servicio de Administracin Tributaria, en relacin con las obligaciones a que se refiere el artculo 32-E de este Cdigo, el no expedir los estados de cuenta cumpliendo con lo previsto en el artculo 29-CB, fraccin II de este Cdigo y en las reglas de carcter general que para tal efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria. Artculo 84-J. A las personas morales que cometan la infraccin a que se refiere el artculo 84-I de este Cdigo, se les impondr una multa de $70.00 a $140.00 por cada estado de cuenta no emitido en trminosoperacin que no cumpla con los requisitos a que se refiere del artculo 32E de este Cdigo, asentada en un estado de cuenta. Artculo 84-L. A las personas morales a que se refiere el artculo 84-I de este Cdigo, que cometan la infraccin a que se refiere el artculo 84-K de este Cdigo se les impondr una multa de $50,000.00279,507.00 a $60,000.00559,014.00, por no proporcionar la informacin del estado de cuenta que se haya requerido. Artculo 100.- La accin penal en los delitos fiscales perseguibles por querella, por declaratoria y por declaratoria de perjuicio de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, prescribir en tres aos contados a partir del da en que dicha Secretara tenga conocimiento del delito y del delincuente; y si no tiene conocimiento, en cinco aos que se computarn a partir de la fecha de la comisin del delito. En
fraccin II del CFF de este proyecto. Asimismo, se precisa redaccin para aclarar que los monederos electrnicos tambin son tarjetas.
Se homologa redaccin a la establecida en el artculo 84-B, fraccin VII del CFF debido a que establece un supuesto similar.
Se homologa la multa con la establecida en el artculo 84-B, fraccin VII del CFF, toda vez que sancionan conductas similares.
Se modifica el artculo para establecer que la accin penal prescribir en un plazo igual al trmino medio aritmtico de la pena que seale el Cdigo para el delito de que se trate, que en ningn caso ser menor de cinco aos. Este plazo ser continuo y no se interrumpir.
51 de 59
del delito. En los dems casos, se estar a las los dems casos, se estar a las reglas del reglas del Cdigo Penal aplicable en materia Cdigo Penal aplicable en materia federalEl federal. derecho a formular la querella, la declaratoria y la declaratoria de perjuicio de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico precluye y, por lo tanto, se extingue la accin penal, en cinco aos, que se computarn a partir de la comisin del delito. Este plazo ser continuo y en ningn caso se interrumpir. La accin penal en los delitos fiscales prescribir en un plazo igual al trmino medio aritmtico de la pena privativa de la libertad que seala este Cdigo para el delito de que se trate, pero en ningn caso ser menor de cinco aos. Con excepcin de lo dispuesto por los artculos 105 y 107, primer prrafo, del Cdigo Penal Federal, la accin penal en los delitos fiscales prescribir conforme a las reglas aplicables previstas por dicho Cdigo. Artculo 109. . Sin cambio. V. Sea responsable por omitir presentar, por ms de doce meses, las declaracin declaraciones que tengan carcter de definitivas, as como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribucin correspondiente. VI. Comercialice los dispositivos de seguridad a que se refiere la fraccin VIII del artculo 29-A de este Cdigo. Se entiende que se comercializan los citados dispositivos cuando la autoridad encuentre dispositivos que contengan datos de identificacin que no correspondan al contribuyente para el que fueron autorizados.(Se deroga) Se agrega supuesto de delito fiscal para el caso de las declaraciones definitivas y se precisa que es la declaracin del ejercicio fiscal.
Artculo 109. .. V. Sea responsable por omitir presentar, por ms de doce meses, la declaracin de un ejercicio que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribucin correspondiente.
VI. Comercialice los dispositivos de seguridad a que se refiere la fraccin VIII del artculo 29-A de este Cdigo. Se entiende que se comercializan los citados dispositivos cuando la autoridad encuentre dispositivos que contengan datos de identificacin que no correspondan al contribuyente para el que fueron autorizados.
Se elimina supuesto de delito fiscal, toda vez que conforme al nuevo esquema los dispositivos de seguridad son proporcionados directamente por el SAT y no por un proveedor, por lo cual se estima que no es posible que se encuadre en el supuesto de la comercializacin de dichos dispositivos.
52 de 59
VII. Darle efectos fiscales a los comprobantes VII. DarleD efectos fiscales a los comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no renan los cuyos dispositivos de seguridaden forma impresa requisitos de los artculos 29 y 29-A de este cuando no renan los requisitos del los artculos Cdigo. 29 y 29-A 29-B, fraccin I de este Cdigo.
Se homologa tipo penal con el establecido en la fraccin VIII de este artculo, a efecto de que ste sea igual tanto para comprobantes digitales como comprobantes impresos. Adems, se precisa que la regulacin del comprobante impreso se encuentra establecida en el artculo 29-B, fraccin I del CFF de este proyecto. Sin cambio. Se elimina supuesto de delito fiscal, toda vez que conforme al nuevo esquema los dispositivos de seguridad son proporcionados directamente por el SAT y no por un proveedor, por lo cual se estima que no es posible que se encuadre en los supuestos a que se refiere esta fraccin.
III. Fabrique, falsifique, reproduzca, enajene gratuita u onerosamente, distribuya, comercialice, transfiera, transmita, obtenga, guarde, conserve, reciba en depsito, introduzca a territorio nacional, sustraiga, use, oculte, destruya, modifique, altere, manipule o posea dispositivos de seguridad, sin haberlos adquirido en trminos del artculo 29-A, fraccin VIII de este Cdigo. Artculo 185. .. Tan pronto como el postor cumpla con el requisito a que se refiere el prrafo anterior, se citar al contribuyente para que, dentro de un plazo de tres das hbiles, entregue las facturas o documentacin comprobatoria de la enajenacin de los mismos, la cual deber expedirla cumpliendo, en lo conducente, con los requisitos a que se refiere el artculo 29-A de este Cdigo, apercibido de que si no lo hace, la autoridad ejecutora emitir el documento correspondiente en su rebelda.
Sin cambio. III. Fabrique, falsifique, reproduzca, enajene gratuita u onerosamente, distribuya, comercialice, transfiera, transmita, obtenga, guarde, conserve, reciba en depsito, introduzca a territorio nacional, sustraiga, use, oculte, destruya, modifique, altere, manipule o posea dispositivos de seguridad, sin haberlos adquirido en trminos del artculo 29-A, fraccin VIII de este Cdigo.(Se deroga) Artculo 185. ..
Artculo 113. Artculo 113. ..
Sin cambio.
Tan pronto como el postor cumpla con el requisito Se ajusta redaccin para especificar que son a que se refiere el prrafo anterior, se citar al comprobantes fiscales. contribuyente para que, dentro de un plazo de tres das hbiles, entregue las facturas o documentacin comprobatorialos comprobantes fiscales de la enajenacin de los mismos, la cuallos cuales debern expedirsela cumpliendo, en lo conducente, con los requisitos a que se refiere el artculo 29-A de este Cdigo, apercibido de que si no lo hace, la autoridad ejecutora emitir el documento correspondiente en su rebelda. .. Sin cambio.
53 de 59
Transitorios Primero.- El presente Decreto entrar en vigor el Se establece el plazo de la entrada en vigor 1 de enero de 2012. del presente decreto. Segundo.- La reforma al dcimo prrafo del artculo 17-D del Cdigo Fiscal de la Federacin ser aplicable a los certificados de firma electrnica avanzada que se expidan a partir de la entrada en vigor del presente Decreto. Se precisa que el plazo de 4 aos a que se refiere el artculo 17-D, dcimo prrafo del CFF, ser aplicable a los certificados de firma electrnica avanzada que se expidan a partir de la entrada en vigor del presente Decreto y sin perjuicio de lo establecido en el artculo 17H del propio Cdigo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior se aplicar sin perjuicio de que los certificados a que dicho prrafo se refiere queden sin efectos de conformidad con los supuestos establecidos en el artculo 17-H del Cdigo Fiscal de la Federacin. Tercero.- A partir del 1 de enero de 2012, las disposiciones que establece el Cdigo Fiscal de la Federacin en materia de comprobantes fiscales prevalecern sobre aqullas que en materia de comprobantes fiscales se establecen en las leyes fiscales federales, sin que los aspectos diversos a los requisitos de los comprobantes fiscales se alteren por las disposiciones del presente Decreto. Adicionalmente se estar a lo siguiente: I.- Las referencias que en la Ley del Impuesto sobre la Renta se hacen a los trminos comprobante, comprobantes, comprobante de pago, documentacin, documentacin comprobatoria, documentacin que rena los requisitos de las disposiciones fiscales, recibos o recibos por honorarios, contenidas en los artculos 18, fracciones I, inciso a) y II; 20, fraccin IX; 31,
Se establece que en materia de comprobantes fiscales prevalecen los requisitos establecidos en el CFF sobre los que se encuentren dispersos en las dems leyes fiscales.
Se establece que en diversas disposiciones de la LISR, cuando se haga referencia a los trminos comprobante, comprobantes, comprobante de pago, documentacin, documentacin comprobatoria, documentacin que rena los requisitos de las disposiciones fiscales, recibos o recibos por honorarios, se entendern hechas al comprobante fiscal,
54 de 59
fracciones III, primer prrafo, VI, VII, primer prrafo, IX, segundo prrafo, XIX, primer y segundo prrafos y XXIII inciso b), numeral 4, segundo prrafo; 32, fracciones V, segundo, tercero y quinto prrafos y XXVII, segundo prrafo; 36, quinto prrafo; 81, sexto prrafo; 82, fraccin III; 83, sptimo prrafo; 84, fracciones I y II, y su segundo y tercer prrafos; 86, fraccin II; 101, fracciones II y V; 102, primer prrafo; 106, sexto prrafo; 109, fracciones XIII y XXVIII, primer prrafo; 121, fraccin IV; 125, fracciones I, segundo prrafo y VIII; 133, fraccin III; 139, fracciones III y IV, segundo prrafo; 140, tercer prrafo; 145, fraccin III, y su segundo prrafo; 172, fracciones IV, primer prrafo, IX, X, segundo prrafo y XV; 176, tercer prrafo; 183, cuarto prrafo, y 186, cuarto prrafo, se entendern hechas al comprobante fiscal regulado en el Cdigo Fiscal de la Federacin, excepto cuando se trate de erogaciones por viticos o gastos de viaje en el extranjero, en cuyo caso subsistir la referencia a documentacin comprobatoria. Las referencias a la nota de venta se entendern hechas al comprobante fiscal simplificado previsto en el artculo 29-C del Cdigo Fiscal de la Federacin. II.- Para los efectos del artculo 139, fraccin IV, tercer prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los contribuyentes que reciban pagos con transferencias electrnicas mediante telfonos mviles o tarjetas de crdito, de dbito, de servicio o las denominadas monederos electrnicos autorizadas por el Servicio de Administracin Tributaria, no dejarn de tributar en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes.
excepto cuando se trate de erogaciones por viticos o gastos de viaje en el extranjero, en cuyo caso subsistir la referencia a documentacin comprobatoria. Para el caso de nota de venta, la referencia se entender hecha al comprobante fiscal simplificado.
Se establece excepcin para que los contribuyentes que tributen en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes, cuando reciban un estado de cuenta derivado de operaciones que realicen con transferencias electrnicas mediante telfonos mviles o tarjetas de crdito, de dbito, de servicio o las denominadas monederos electrnicos, stos no salgan del rgimen.
55 de 59
III.- Cuando la Ley del Impuesto sobre la Renta haga referencia a traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, incluso del propio contribuyente, se entendern comprendidas las transferencias electrnicas de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de Mxico. La relacin de operaciones que entregue la integradora a sus integradas en los trminos del artculo 84, fraccin II y su segundo y tercer prrafos, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deber reunir los requisitos del comprobante fiscal a que se refiere el artculo 29-B, fraccin I, inciso a) del Cdigo Fiscal de la Federacin. IV.- La referencia al trmino comprobantes que se hace en los artculos 6, fraccin IV, primer prrafo y 18, fraccin II de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica se entender hecha al comprobante fiscal previsto en el Cdigo Fiscal de la Federacin. La referencia al comprobante que rena requisitos fiscales que se hace en el artculo 17, sptimo prrafo de la Ley antes citada, se entender hecha al comprobante fiscal simplificado previsto en el artculo 29-C del Cdigo referido. V.- Las referencias que se hacen a los artculos 1o.-C, fraccin III, primer prrafo; 5, fraccin II; 32, fracciones III y V, primer prrafo, y 33, primer prrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado a los trminos comprobante, comprobantes, documento o documentacin, se entendern hechas al comprobante fiscal previsto en el Cdigo Fiscal de la Federacin. Tratndose del
Se precisa referencia de traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, misma que se entender aludida a transferencias electrnicas de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de Mxico. Se precisa que la relacin que entregan las empresas integradoras, nicamente debern de cumplir con los requisitos del comprobante en papel, con excepcin de los folios y el dispositivo de seguridad.
Se establece que en diversas disposiciones de la LIETU, cuando se haga referencia al trmino comprobantes, se entendern hechas al comprobante fiscal, excepto para el caso del artculo 17 de dicha Ley, en donde la alusin a comprobante se referir a comprobante simplificado.
Se establece que en diversas disposiciones de la LIVA, cuando se haga referencia a los trmino comprobante, comprobantes, documento o documentacin, se entendern hechas al comprobante fiscal, excepto para el caso del artculo 2o.-C de dicha Ley, en donde la alusin a comprobantes se referir a comprobante simplificado.
56 de 59
comprobante fiscal a que se refiere el artculo 2o.-C, sexto y sptimo prrafos de la Ley antes citada, la referencia a comprobantes se entender hecha al comprobante fiscal simplificado a que se refiere el artculo 29-C del Cdigo Fiscal de la Federacin. La referencia al trmino estados de cuenta mensuales en los que se asentarn las cantidades que se hayan cobrado en el mes inmediato anterior, que se hace en el artculo 1o.C de la Ley mencionada en el prrafo que antecede se entender hecha a la relacin mensual en la que se asienten las cantidades cobradas en el mes inmediato anterior. VI.- Las referencias que se hacen en los artculos 4, fraccin III; 8, fracciones I, inciso d) y IV, inciso d), segundo prrafo, y 19, fracciones II, primer y segundo prrafos y VI, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios a los trminos comprobantes o comprobante de enajenacin se entendern hechas al comprobante fiscal previsto en el Cdigo Fiscal de la Federacin. VII.- La referencia a los trminos comprobante y documento que ampare la enajenacin que se hace en los artculos 9, fraccin III y 13, primer prrafo de la Ley Federal sobre Automviles Nuevos se entendern hechas al comprobante fiscal previsto en el Cdigo Fiscal de la Federacin. Cuarto.- Para los efectos de la actualizacin del monto de las multas y cantidades en moneda nacional prevista en el artculo 70, ltimo prrafo, en relacin con el artculo 17-A, sexto prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin, se considerar
Se cambia referencia de estado de cuenta por relacin, a efecto de que no se confunda con el estado de cuenta que se regula en el artculo 29-B, fraccin II del CFF.
Se establece que en diversas disposiciones de la LIEPS, cuando se haga referencia a los trminos comprobantes o comprobante de enajenacin, se entendern hechas al comprobante fiscal.
Se establece que en diversas disposiciones de la LIEPS, cuando se haga referencia a los trminos comprobante y documento que ampare la enajenacin, se entendern hechas al comprobante fiscal.
Se precisa la ltima fecha de actualizacin de las multas previstas en la Ley Aduanera y del ltimo INPC.
57 de 59
que la actualizacin de dichos montos se realiz por ltima vez en julio de 2003, que se dieron a conocer en el Anexo 2 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2003, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 28 de abril de 2003, modificado mediante resolucin publicada en el referido rgano informativo el 29 de julio del mismo ao y como ltimo ndice Nacional de Precios al Consumidor que se utiliz para la actualizacin mencionada el correspondiente a mayo de 2003. Quinto.- Para los efectos del artculo 70, ltimo prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin, las cantidades establecidas en los artculos 16-A y 16-B de la Ley Aduanera se actualizarn de conformidad con lo dispuesto en el sptimo prrafo del artculo 17-A del Cdigo referido. Sexto.- La primera actualizacin del monto de las multas y cantidades establecidas en la Ley Aduanera que se realice con motivo de la adicin al artculo 70 del Cdigo Fiscal de la Federacin prevista en el presente Decreto, entrar en vigor a partir del 1 de enero de 2012 y para su determinacin se considerar el periodo comprendido desde el ltimo mes cuyo ndice Nacional de Precios al Consumidor se utiliz para el clculo de la ltima actualizacin y el mes inmediato anterior a la entrada en vigor del presente Decreto. Para estos efectos, el factor de actualizacin se obtendr de conformidad con lo dispuesto en el sexto prrafo del artculo 17-A del citado Cdigo. Sptimo.- Para los delitos previstos en el Cdigo Fiscal de la Federacin que se hayan cometido con anterioridad a la entrada en vigor del
Se establece el procedimiento de actualizacin para las cantidades establecidas en la Ley Aduanera (prevalidacin de pedimentos).
Se establece la mecnica de obtencin del factor de actualizacin, para el caso de multas establecidas en Ley Aduanera.
Se especifica, para evitar retroactividad de la Ley en perjuicio de los contribuyentes.

58 de 59
presente Decreto se aplicarn los plazos de prescripcin y las reglas de cmputo de los mismos, previstos en las disposiciones vigentes al momento en que se hubieren llevado a cabo, por lo que para ellos se seguir considerando como la fecha en la que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico toma conocimiento del delito y del delincuente la de la emisin del Dictamen Tcnico Contable elaborado por el Servicio de Administracin Tributaria. Octavo.- La reforma al artculo 100 del presente Se adiciona transitorio para establecer la Cdigo, relativa a la prescripcin de la accin entrada en vigor del artculo 100 del CFF. penal, entrar en vigor el 31 de agosto de 2012.
59 de 59

Comparacion Codigo Fiscal Modificaciones 2012

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Comparacion Codigo Fiscal Modificaciones 2012

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

DECRETO QUE REFORMA, ADICIONA Y DEROGA DIVERSAS DISPOSICIONES DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

20/10/2011 TEXTO VIGENTE TEXTO DEL PROYECTO COMENTARIOS

Artculo 16-C. .................................................... Artculo 16-C. ......................................................

Artculo 17-D. . .................................................. Artculo 17-D. ......................................................

............................................................................. ................................................................................ Sin cambio.

Artculo 28. ........................................................... Sin cambio.

IX. El certificado de sello contribuyente que lo expide.

d) La cantidad, unidad de medida y clase de los Se precisa requisito de la nota de venta,

Artculo 32-B. . Artculo 32-B.

por el SAT y no por un proveedor.

autorizacin para recibir donativos deducibles.

Artculo 84-B. .. Artculo 84-B. .

Artculo 113. Artculo 113. ..

Se especifica, para evitar retroactividad de la Ley en perjuicio de los contribuyentes.

Das könnte Ihnen auch gefallen