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Ficha Tcnica
Autor : Econ. Carlos Alberto Soto Caedo* Ttulo : Aspectos Conceptuales del Presupuesto dentro del Sector Pblico Peruano - Parte I Fuente : Actualidad Gubernamental, N 36 - Octubre 2011
Sumario
1. El Presupuesto Pblico. Concepto e importancia 2. Alcances del Presupuesto Pblico 3. Tipologa del Presupuesto Pblico
cual se materializa una serie sistematizada de vaticinios con respecto a la ocurrencia de determinados ingresos y gastos de todo el sector pblico de un pas, en un perodo dado que generalmente es un ao. Sin embargo, la importancia del Presupuesto Pblico es extraordinaria: constituye la base del ordenamiento scal de un Estado y es, al mismo tiempo, la garanta para la ciudadana de lo que le irrogar en trminos tributarios el nanciamiento del Estado, teniendo como contrapartida la realizacin de obras y la produccin y prestacin de bienes y servicios pblicos. A continuacin, consignamos dos deniciones que nos permiten entender de una manera ms completa y precisa el concepto e importancia del Presupuesto Pblico: El Presupuesto Pblico es un instrumento de programacin econmica, social y nanciera que posibilita al Estado el cumplimiento de sus funciones. Es el mecanismo a travs del cual todos los organismos del Estado asignan racionalmente los recursos pblicos para alcanzar sus objetivos1. - El Presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado que permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI). Asimismo, es la expresin cuanticada, conjunta y sistemtica de los gastos a atender durante el ao scal, por cada una de las entidades que forman parte del Sector Pblico y reeja los ingresos que nancian dichos gastos2. Tambin podemos sealar que el Presupuesto Pblico se puede conceptualizar y determinar su importancia desde varios
1 Ministerio de Economa y Finanzas. Gua de Orientacin para Presupuestar en los Gobiernos Locales. PRODES - USAID. Lima, 2007. Pg. 9. 2 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. Ley N 28411. Captulo III, El Presupuesto del Sector Pblico, Subcaptulo I, El Presupuesto y su Contenido. Artculo 8 - 8.1.
puntos de vista. Aqu lo haremos considerando al Presupuesto Pblico como instrumento de planicacin, como instrumento de poltica scal, como instrumento de gobierno, como instrumento de administracin y como documento. El Presupuesto como Instrumento de Planicacin - El Presupuesto Pblico es un instrumento que permite concretar la ejecucin de los planes de corto, mediano y largo plazo que tiene el Estado. En los respectivos programas presupuestarios se concretan las metas que se deben cumplir en cada ejercicio, se racionalizan los costos, se asignan recursos para la construccin de obras, produccin de bienes y prestacin de servicios, as como la realizacin de actividades de regulacin del sector pblico. El Presupuesto como Instrumento de Poltica Fiscal - El Presupuesto Pblico comprende las reas relacionadas con el nivel y la estructura de gastos, el nivel de ingresos, la distribucin de la carga impositiva y los efectos de los tributos en el sistema econmico. El Presupuesto como Instrumento de Gobierno - Gobernar implica fundamentalmente la toma de decisiones sobre distintas materias y aspectos que afectan de manera directa o indirecta, transitoria o permanentemente los diversos mbitos, sectores o actividades de un pas. Por tanto, esencialmente la funcin de gobernar comprende: a) La adopcin de un plan de accin del Estado para un perodo dado. b) La formulacin de una poltica global y polticas especcas para llevar adelante dicho plan.
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de permitir conocerlo e interpretarlo por quienes deben aprobarlo y administrarlo y difundirlo a la ciudadana.
c) La direccin de las actividades para la materializacin de tales polticas y para el seguimiento y evaluacin de su cumplimiento. Considerando que la mayor parte de las decisiones del Gobierno conducen a acciones que se maniestan en el Presupuesto Pblico, este constituye, obviamente, uno de los instrumentos ms importantes y apropiados para cumplir ecientemente la funcin de gobierno. El Presupuesto como Instrumento de Administracin - Una vez jado el programa de gobierno, es imprescindible llevarlo a la prctica, convertirlo en hechos, con lo cual se entra en el campo de la administracin. Normalmente cada dependencia o institucin pblica lleva a cabo una parte del conjunto de acciones necesarias para lograr un objetivo concreto. Para ello requiere conocer, con la mayor precisin posible, la naturaleza y cantidad del bien o servicio al cual contribuye con su labor. Por otra parte, debe saber con qu cantidad y calidad de recursos cuenta y cules son los procedimientos que tienen que emplearse en el proceso de combinacin de insumos para la produccin de bienes y servicios. Si bien es posible que tengan una idea precisa de lo que directamente le corresponde realizar y de los respectivos medios a utilizar, cada una podr llegar a un mejor nivel de ecacia si, adems, sabe lo que tienen que efectuar las otras dependencias con las que debe completar su accin para cumplir los objetivos bajo su responsabilidad. Esto es, acceder a una posicin ms clara y consciente si conoce el conjunto de responsabilidades de los dems organismos pblicos, as estarn mejor diseadas las medidas que deben adoptar y los instrumentos que deben aplicarse para una programacin y ejecucin coherente y ecaces. El presupuesto tiene que formularse y expresarse en una forma tal que permita a cada una de las personas responsables del cumplimiento de los objetivos concretos y del conjunto orgnico de acciones correspondientes, encontrar en l una verdadera gua de accin que elimine o minimice la necesidad de decisiones improvisadas. El Presupuesto como Documento - Finalmente, esta conceptualizacin del Presupuesto Pblico como un instrumento para diversos nes, debe complementarse con el sealamiento de sus caractersticas propias e intrnsecas. Por lo tanto, es imprescindible que el mismo est estructurado sobre la base de una metodologa apropiada, a n
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En sntesis, el Presupuesto por Programas persigue superar los defectos del Presupuesto Tradicional mediante la formulacin y ejecucin del presupuesto en funcin de los planes de trabajo y la asignacin de recursos para el cumplimiento de las metas jadas en ellos. Al preparar los programas de trabajo en conformidad a las directivas de los planes globales de largo plazo como son los planes de desarrollo econmico y social, la organizacin administrativa acta en funcin del cumplimiento de los objetivos jados por la comunidad y se transforma en instrumento de ejecucin y control de los planes de los organismos estatales o de desarrollo regional. Asimismo, el Presupuesto por Programas permite conocer los objetivos y las metas que se quiere lograr, el costo y magnitud de las actividades que se realizarn para alcanzarlos y la unidad administrativa responsable de la ejecucin de dichas actividades. 3.3. Presupuesto Base Cero Esta tcnica presupuestaria es de reciente data. Comienza a utilizarse a partir de 1973 en algunas entidades federales del Gobierno norteamericano3. Esta metodologa pretende determinar si las acciones que desarrollan los diferentes rganos que conforman el Estado son ecientes. Si se deben suprimir o reducir ciertas acciones con el n de propiciar la atencin de otras que se consideran ms prioritarias, mejorando de esta manera la toma de decisiones. El Presupuesto Base Cero se dene como un proceso operativo de planeamiento y presupuestacin, que requiere que cada directivo o gerente justique sus demandas presupuestarias desde cero, sin considerar perodos anteriores. De esta forma, debe siempre justicarse las causas por la que se planea gastar una determinada cantidad de dinero. Parte del supuesto de que ningn gasto presupuestario posee un derecho adquirido para subsistir en un siguiente perodo, sino que debe probarse su necesidad. Quienes tienen la obligacin de realizar esta revisin anual son los propios responsables de su ejecucin. Mediante el Presupuesto Base Cero, es posible, en un contexto de restriccin de recursos, jar prioridades en funcin de objetivos sobre la base de un clculo costo-benecio, de modo tal que sea posible reducir el presupuesto sin afectar las actividades prioritarias, reducir costos sin afectar operaciones, o reasignar recursos a aquellas actividades consideradas ms rentables. Para ello, es necesario identicar al interior de los organismos las reas responsables
3 Ver al respecto: HINDLE, Tim. MANAGEMENT. Las 100 ideas que hicieron historia. Editado por The Economist. Para la edicin en espaol. Buenos Aires, 2008. Pg. 243.
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se y en qu. En este paso la gerencia debe ordenar los paquetes en orden decreciente de benecio o importancia. Esto permite evaluar los benecios que derivarn de cada nivel de gasto, lo que facilitar la determinacin de su aprobacin o no. Una vez preparados los paquetes de decisin y luego de su clasicacin en orden de importancia, se decide cules sern los paquetes que recibirn nanciamiento. Es decir, se procede a la asignacin de recursos, los que se volcarn a las actividades ms importantes, nuevas o existentes. Para la preparacin del presupuesto nal, se toman los paquetes de decisin aprobados, se clasican de acuerdo con las unidades presupuestarias correspondientes y al sumar los costos de paquete se obtiene un presupuesto para cada unidad. La operatoria completa implicada por el Presupuesto Base Cero es compleja y se realiza por medio de un conjunto de formularios, que imprimen a la tcnica un aspecto muy burocrtico, pero que en realidad no es tal, ya que lo esencial no son los formularios, sino la claricacin de ideas que a travs de los mismos se procura. La idea es adquirir conciencia acerca de distintas alternativas en cuanto a niveles de prestacin de servicio y costo. En algunos casos tiene sentido elegir la alternativa ms costosa; en otros no. Lo importante es no dar por sentado un cierto nivel de prestacin de servicio, a partir del cual se confecciona el presupuesto. En muchos casos, el anlisis permite abrir lo que inicialmente se consider un paquete de decisin, para desglosar partes que tienen una prioridad ms baja de la que se dio al paquete en su totalidad. En el mbito pblico con frecuencia se realizan recortes presupuestarios que nicamente atienden a reducir los gastos. Un efecto tpico de este tipo de recortes es que los responsables de determinadas reas, para poder enfrentar y hacer viable tal reduccin, suspenden el mantenimiento de entre otros ejemplos maquinarias e infraestructura, lo que implica en el futuro un gasto mucho mayor en inversin. El problema central entonces al que hay que dar respuesta en estos casos, no es el de la reduccin de gastos, sino el de la asignacin racional de recursos en funcin de un conjunto de prioridades. La tcnica de Presupuesto Base Cero puede ser una de las respuestas a este problema. Como ya mencionamos, se basa fundamentalmente en la idea de partir de cero en la confeccin de un presupuesto, sin tomar el anterior como punto de referencia. Cada unidad debe justicar sus gastos como si recin ese ao comenzara a funcionar y disear tres escenarios de asignacin de recursos, con las correspondientes metas para cada uno de ellos. Para resumir los aspectos positivos, resaltamos la losofa fundamental del Presupuesto Base Cero en funcin de sus tres objetivos bsicos:
Obliga a replantear en profundidad lo que se est haciendo con el presupuesto en vigencia, y a fundamentarlo con la misma importancia con que se justicara un requerimiento de mayores recursos; Provoca que los recortes sean selectivos y no generalizables. Por ello la necesidad de formular paquetes de decisin debidamente priorizados, entre los que se seleccionan aquellos no habrn de ser desactivados. De esta forma, ante una restriccin de recursos, o un anlisis costobenecio negativo, los recortes afectarn determinados programas o actividades los menos prioritarios y no a todos. Esto tiene validez tambin en el sentido opuesto: un incremento del presupuesto debe tener una aplicacin clara, identicando productos y resultados esperados, y no diluirse en forma uniforme en un simple aumento general. La priorizacin de programas y actividades requiere la participacin de toda la organizacin, especialmente los jefes o responsables de programas, quienes conocen en profundidad y detalle el curso de las operaciones.
de ejecucin de actividades que por su naturaleza e importancia, contribuyen en forma signicativa al logro de objetivos. Estas reas se constituirn en reas de asignacin de recursos que recibirn el nombre de unidades de decisin. Estas unidades de decisin son las que como veremos a continuacin- formularn los paquetes de decisin para las actividades de las cuales son responsables. Los dos pasos siguientes y esenciales del PBC son la creacin de los paquetes de decisin y la calicacin de los mismos en un orden de prioridad. En principio, es necesario especicar qu se entiende por paquete de decisin. Se trata de un documento que identica y describe una actividad especca de manera que la gerencia pueda: a) Evaluarla y clasicarla de acuerdo con las dems actividades que compiten por obtener recursos; y b) Decidir si se aprueba o no. Uno de los elementos claves de este paso, es la identicacin y evaluacin de diferentes alternativas para llevar a cabo cada actividad. En este sentido, es fundamental tener en cuenta dos posibilidades: una que tome en consideracin distintas formas para llevar a cabo la misma funcin; y otra que plantee diferentes niveles de esfuerzo para realizar la misma funcin. En relacin con el primer punto, es necesario efectuar un anlisis que permita identicar diferentes formas en que se puede realizar una actividad despus del cual se selecciona la mejor y se descartan las dems. Respecto del segundo punto, se identican distintos niveles de esfuerzo y los gastos necesarios implicados por los mismos. En relacin con esto, se debe establecer un nivel de mnimo esfuerzo que garantice al menos, el cumplimiento bsico del propsito de la funcin. Y es necesario un paquete de decisin por cada uno de los niveles de esfuerzo establecidos. En este punto, se suele armar que uno de los buenos resultados del Presupuesto Base Cero se debe a la identicacin de distintos niveles de esfuerzo. Si solo se identicara un paquete de decisin al nivel del esfuerzo deseado, en muchas ocasiones la limitacin de recursos y el deseo de nanciar programas nuevos, causaran la eliminacin total de algunas funciones. Para estos casos en que la eliminacin total no es deseable, es posible entonces pensar en un nivel de esfuerzo inferior, que implique una menor cantidad de recursos. El segundo paso relevante es la clasicacin de los paquetes de decisin. Para realizar esta clasicacin, es necesario efectuar un anlisis de costos y benecios o de ser necesario, una evaluacin subjetiva. Esto permite decir cunto debe gastar-
En relacin con las dificultades que presenta el PBC, se destacan los temores entre los propios funcionarios y agentes, problemas administrativos y dicultades en la formulacin de los paquetes en decisin y en el proceso de clasicacin. En este sentido, muchas veces los administradores sienten aprensin ante cualquier proceso que los obligue a tomar decisiones, y en el caso del Presupuesto Base Cero son obligados a identicar claramente cada una de sus actividades, establecer costos y niveles de rendimiento, al mismo tiempo que clasicar y decidir entre un conjunto de prioridades. Por su parte, la resistencia de la organizacin tambin puede ejercer una inuencia negativa. Ya mencionamos que la tcnica demanda quizs cierto tiempo por lo menos en sus inicios y una cierta complicacin respecto de los formularios requeridos. Otro factor que puede inuir en el fracaso de este sistema, es la falta de apoyo por parte de la alta gerencia. Respecto de las dicultades para la formulacin de los paquetes de decisin, los principales problemas se relacionan con la determinacin de las actividades o funciones que requieren de la formulacin de un paquete de decisin y la denicin de un nivel mnimo de esfuerzo. Por ltimo, en el proceso de clasicacin puede no ser sencillo determinar a qu nivel de la organizacin ser clasicado cada uno de los paquetes y qu procedimiento se utilizar para ello. Por otra parte, el gran volumen de paquetes de decisiones de las organizaciones de gran tamao, puede convertirse en una carga difcil de manejar para la alta gerencia.
Continuar en la siguiente edicin...
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