MAPA MENTAL DEL INFORME COSO

El control interno puede considerarse "eficaz" cuando la direccin tiene una seguridad razonable de que: * Disponen de la informacin adecuada sobre hasta qu punto se estn logrando los objetivos operacionales de la organizacin. * Los estados financieros son preparados de forma fiable. * Se cumplen las leyes y normas aplicables. La determinacin de si un sistema de control interno es "eficaz" o no constituye una toma de postura subjetiva resultante del anlisis de si estn funcionando eficazmente los cinco componentes en su conjunto. Este funcionamiento proporciona un grado de seguridad razonable de que los objetivos establecidos van a cumplirse. CONTROL INTERNO CON ENFOQUE COSO El control interno consta de cinco componentes que se encuentran interrelacionados entre s: * Ambiente de control: el personal es el ncleo del negocio, como as tambin el entorno donde trabaja. * Evaluacin de riesgos: toda organizacin debe conocer los riesgos a los que enfrenta, estableciendo mecanismos para identificarlos, analizarlos y tratarlos. * Actividades de control: establecimiento y ejecucin de las polticas y procedimientos que sirvan para alcanzar los objetivos de la organizacin. * Informacin y comunicacin: los sistemas de informacin y comunicacin permiten que el personal capte e intercambie la informacin requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones. * Supervisin: Para que un sistema reaccione gil y flexiblemente de acuerdo con las circunstancias, deber ser supervisado. Como podemos ver en la matriz, existe una relacin directa entre los objetivos, que es lo que la entidad se esfuerza por conseguir, y los componentes, que representan lo que se necesita para cumplir dichos objetivos. Adems el control interno es relevante para la totalidad de la entidad o para cualquiera de sus unidades o actividades. Para graficar la idea, podemos mencionar el siguiente ejemplo: "La informacin y comunicacin es necesaria para las 3 categoras de objetivos: gestionar eficazmente las operaciones, preparar los estados financieros y verificar que se estn cumpliendo las leyes y normas. Por otra parte los 5 componentes son necesarios para poder lograr eficazmente, por ejemplo, los objetivos operacionales. El control interno es importante para la empresa en su totalidad o para cada una de sus partes (filiales, divisiones, unidades de negocio y actividades funcionales, como por ejemplo compras), de esta forma uno puede centrar su atencin, por ejemplo, al entorno de control para una categora de objetivo para una determinada divisin de una organizacin. El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una organizacin, diseado con el fin de proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la consecucin de sus objetivos, dentro de las siguientes categoras: * Eficiencia y eficacia de la operatoria. * Fiabilidad de la informacin financiera. * Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

El Informe COSO I y II

El 29 se septiembre del 2004 se lanz el Marco de Control denominado COSO II que segn su propio texto no contradice al COSO I, siendo ambos marcos conceptualmente compatibles. Sin embargo, este marco se enfoca a la gestin de los riesgos (ms all de la intencin de reducir riesgos que se plantea en COSO I) mediante tcnicas como la administracin de un portafolio de riesgos. El Informe COSO I y II Con el informe COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS), de 1992, se modificaron los principales conceptos del Control Interno dndole a este una mayor amplitud. El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de objetivos. La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existir el limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia con el beneficio que aporta; y, adems, siempre se corre el riesgo de que las personas se asocien para cometer fraudes. Se modifican, tambin, las categoras de los objetivos a los que est orientado este proceso. De una orientacin meramente contable, el Control Interno pretende ahora garantizar: Efectividad y eficiencia de las operaciones. Confiabilidad de la informacin financiera. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables. Salvaguardia de los recursos. A travs de la implantacin de 5 componentes que son: Ambiente de control (Marca el comportamiento en una organizacin. Tiene influencia directa en el nivel de concientizacin del personal respecto al control.) Evaluacin de riesgos (Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para alcanzar los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados con el cambio.) Actividades de control (Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a asegurar que se cumplan las directrices y polticas de la Direccin para afrontar los riesgos identificados.) Informacin y comunicacin (Sistemas que permiten que el personal de la entidad capte e intercambie la informacin requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.) Supervisin (Evala la calidad del control interno en el tiempo. Es importante para determinar si

ste est operando en la forma esperada y si es necesario hacer modificaciones.) El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente forma:

O sea, las empresas trazaran objetivos anuales encaminados a la eficiencia y eficacia de las operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, el cumplimiento de las leyes y la salvaguarda de los recursos que mantiene. Identificarn y evaluarn los riesgos que pongan en peligro la consecucin de estos objetivos; trazarn actividades de control para minimizar el impacto de estos riesgos; y activarn sistemas de supervisin para evaluar la calidad de este proceso. Todo lo anterior, con el sostn de un ambiente de control eficaz, y retroalimentado con un sistema de informacin y comunicacin efectivo. El Marco de Control denominada COSO II de Septiembre del 2004, establece nuevos conceptos que como se explic anteriormente no entran en contradiccin con los conceptos establecidos en COSO I. El nuevo marco amplia la visin del riesgo a eventos negativos o positivos, o sea, a amenazas u oportunidades; a la localizacin de un nivel de tolerancia al riesgo; as como al manejo de estos eventos mediante portafolios de riesgos