REGIMEN INTERMEDIO, DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES

Quienes pertenecen a este rgimen: Todos aquellos que exclusivamente realicen actividades empresariales; entre otra s, las siguientes: Comerciales, por ejemplo farmacia, refaccionara, restaurante, ferretera, etc. Industriales, como fbricas de ropa, alimentos, calzado, etc. Auto transporte, agrcolas, ganaderas, silvcola o de pesca. Cabe aclarar que para estar en este rgimen las ventas (ingresos) del ao 2002 no de bieron ser mayores a $4'000,000.00. Obligaciones: Registro Federal de Contribuyentes; Artculos 145 Fraccin I de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y 27 del Cdigo Fiscal de la Federacin. A partir de la fecha en que se inicie la actividad, se tiene un mes de plazo par a inscribirse. Este trmite se debe presentar en el Mdulo de Atencin del SAT que corresponda al dom icilio, con la siguiente documentacin: Documentos que se requieren para realizar el trmite: 1.Formulario de Registro R-1 y anexo 3 "REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. PERS ONAS FSICAS CON INGRESOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIN Y ADQUISICIN DE BI ENES, INTERESES Y PREMIOS" (ambos por duplicado), y formato de Solicitud de Cdula de Identificacin Fiscal con Clave nica de Registro de Poblacin, por duplicado, que se puede comprar en papeleras que vendan formas fiscales. 2. Acta de nacimiento en copia certificada (que dan en el Registro Civil). 3. Original y fotocopia de comprobante de domicilio fiscal. 4. Original y fotocopia de identificacin oficial (credencial de elector, cdula pro fesional o pasaporte) del contribuyente. 5. En caso de representacin legal, copia certificada y fotocopia del poder notari al. Comprobantes fiscales; A los clientes se les debern entregar comprobantes de las ventas que se hagan, qu e pueden ser: Copia de la nota de venta. Cuando as lo soliciten y proporcionen copia de la Cdula de Identificacin Fiscal, se debe entregar el original de las facturas con IVA desglosado. Dichas facturas d ebern contener la leyenda preimpresa "Efectos fiscales al pago".

Si en el ao 2001 se tributaba en el Rgimen de Actividades Empresariales y todava se tienen sin utilizar facturas que renen requisitos fiscales, no es necesario mand ar a imprimir nuevas facturas con la leyenda preimpresa "Efectos fiscales al pag o"; pueden seguirse utilizando hasta que se te terminen o hasta que pierdan su v igencia; slo habr que agregarles a mano, o con un sello, o a mquina, la leyenda "Ef ectos fiscales al pago". La prxima vez que se manden a imprimir facturas, hay que recordar que ya deben tener dicho requisito preimpreso. Asimismo, se debe recordar que las facturas se deben mandar a imprimir con impre ntas autorizadas por el SAT. En el comprobante debe indicarse si la venta se cobr en un solo pago o en plazos (a crdito). Si se cobra en un solo pago, deber indicarse en el comprobante el importe total d e la venta. Cuando se cobre a plazos, el comprobante deber contener el importe total de la ve nta, as como el monto del primer pago realizado y los impuestos que en ste se cobr en, y se podr anotar el importe de cada una de las parcialidades posteriores en e l reverso del comprobante. Si las ventas en el ao anterior fueron superiores a $1, 750,000.00, se est obligad o a utilizar mquina registradora de comprobacin fiscal o equipos o sistemas electrn icos de registro fiscal, y se entregar el comprobante que stos emitan. Por las compras y gastos que se hagan, se deben solicitar facturas con IVA desgl osado y dems requisitos fiscales. Contabilidad; Se llevar un solo libro en el que se anotarn las ventas y los gastos, as como los b ienes que se utilicen para la realizacin de las actividades. Pago De Impuestos: Impuesto Sobre la Renta; Ahora los pagos deben ser mensuales, a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. Dicho pago se determinar restando de la totalidad de las ventas obtenidas en el p eriodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al qu e corresponda el pago, los gastos que se comprueben con facturas que tengan desg losado el IVA, correspondientes al mismo periodo, y en su caso, las prdidas fisca les ocurridas en aos anteriores que no se hubieran disminuido. Al resultado que se obtenga conforme al prrafo anterior, para el ao 2003 se le apl icar la tarifa que sea publicada por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y que corresponda al periodo por el que se efecta el pago. Adems, se gozar de un subsidio contra el impuesto que resulte a cargo conforme al prrafo anterior, aplicando la tabla contenida en el artculo 114 de la Ley del Impu esto sobre la Renta, que tambin ser publicada por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para el periodo por el que se efecta el pago. Contra el impuesto determinado se disminuirn los pagos provisionales que se reali zaron anteriormente durante el mismo ao.

En caso de copropiedad, el representante comn determinar la utilidad o la prdida fi scal de dichas actividades, y efectuar los pagos provisionales por cuenta de la t otalidad de los copropietarios. Pago de 5% de impuesto a las entidades federativas; En caso de que el pago provisional que se debe pagar a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico sea menor que el pago de 5%, slo se deber enterar a la entidad federa tiva el que resulte menor. Si hay sucursales en dos o ms entidades federativas, se debern efectuar los pagos mensuales a cada una de dichas entidades, en la proporcin que representen los ing resos percibidos en dicha entidad con respecto al total de ingresos. Impuesto al Activo; Se est obligado al pago de este impuesto por los bienes que se utilicen para la r ealizacin de las actividades. En su caso, se podr disminuir del valor de los bienes el importe de las deudas, e xcepto las contratadas con el sistema financiero (bancos, casas de bolsa, entre otros). No se pagar el impuesto por el periodo preoperativo, ni por los ejercicios de ini cio de actividades y los dos siguientes.

Impuesto al Valor Agregado; Debe pagarse mensualmente junto con el impuesto sobre la renta, considerando el IVA que el contribuyente cobre efectivamente en el mes a los clientes, y en su c aso, restar el IVA que efectivamente pague a los proveedores en el mismo periodo. En su caso, disminuir del impuesto que corresponda al total de sus actividades, e l impuesto que le hubieran retenido en dicho periodo. Es importante saber que, a partir de 2003, los pagos mensuales que se efecten del impuesto al valor agregado son definitivos, es decir, ya no se tendr obligacin de efectuar declaracin anual ni ajuste por este impuesto; slo se deber proporcionar l a informacin que sobre dicho impuesto se solicite en las declaraciones del impues to sobre la renta. Impuesto sustitutivo del crdito al salario; Si se tienen trabajadores a los que se les realizan pagos por salarios, se est ob ligado a pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario. Por da se en este impuesto se deben realizar pagos provisionales mensuales a ms tardar el 17 del mes siguiente a aqul en que se pagaron los salarios. El pago provisional calcular aplicando la tasa de 4% sobre el total de las erogaciones efectuadas el mes al que corresponda el pago, por los siguientes conceptos:

- Salarios. - Otras prestaciones en efectivo o en especie que se otorguen a los trabajadores . Opcin para no pagar este impuesto:

Si as se desea, se puede optar por no pagar este impuesto siempre que se pague al SAT una cantidad equivalente al crdito al salario que se haya calculado para tod os los trabajadores con la tabla del artculo 115 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, sin que dicha cantidad exceda al impuesto sustitutivo del crdito al salari o. Dicha cantidad se deber enterar conjuntamente con las retenciones que en su ca so se hayan efectuado. En este caso, se podr comparar el crdito al salario que se haya pagado a los traba jadores contra el impuesto sustitutivo del crdito al salario, y cuando el crdito a l salario sea mayor, la diferencia se podr disminuir del impuesto sobre la renta a cargo o del retenido a terceros. Declaracin Anual: ISR; Ahora los pagos deben ser mensuales, a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. Dicho pago se determinar restando de la totalidad de las ventas obtenidas en el p eriodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al qu e corresponda el pago, los gastos que se comprueben con facturas que tengan desg losado el IVA, correspondientes al mismo periodo, y en su caso, las prdidas fisca les ocurridas en aos anteriores que no se hubieran disminuido. Al resultado que se obtenga conforme al prrafo anterior, para el ao 2003 se le apl icar la tarifa que sea publicada por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y que corresponda al periodo por el que se efecta el pago. Adems, se gozar de un subsidio contra el impuesto que resulte a cargo conforme al prrafo anterior, aplicando la tabla contenida en el artculo 114 de la Ley del Impu esto sobre la Renta, que tambin ser publicada por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para el periodo por el que se efecta el pago. Contra el impuesto determinado se disminuirn los pagos provisionales que se reali zaron anteriormente durante el mismo ao. En caso de copropiedad, el representante comn determinar la utilidad o la prdida fi scal de dichas actividades, y efectuar los pagos provisionales por cuenta de la t otalidad de los copropietarios. IMPAC: Se est obligado al pago de este impuesto por los bienes que se utilicen para la r ealizacin de las actividades. En su caso, se podr disminuir del valor de los bienes el importe de las deudas, e xcepto las contratadas con el sistema financiero (bancos, casas de bolsa, entre otros). No se pagar el impuesto por el periodo preoperativo, ni por los ejercicios de ini cio de actividades y los dos siguientes. Impuesto sustitutivo del crdito al salario; Si se realizan pagos por salarios, se est obligado a pagar el impuesto sustitutiv o del crdito al salario. El impuesto del ejercicio, o anual, se calcular con el mismo procedimiento que se

calculan los pagos provisionales. Es decir, el impuesto del ejercicio se calcular aplicando la tasa de 4% sobre el total de las erogaciones efectuadas en el ejercicio al que corresponda el pago, por los conceptos considerados para los pagos provisionales. Contra el impuesto anual, se podrn deducir los pagos provisionales efectuados en el mismo ejercicio. El impuesto del ejercicio se pagar en el ao 2004 mediante declaracin que se present ar en las mismas fechas de pago que las establecidas para el impuesto sobre la re nta. Si se opt por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, no ser necesa rio presentar la declaracin anual. Declaraciones informativas Tambin se debern presentar a ms tardar el da 15 de febrero del siguiente ao, entre ot ras, las siguientes declaraciones informativas: De crdito al salario pagado en el ao de calendario anterior. Por concepto de sueldos y salarios. De clientes y proveedores, cuando as lo requieran las autoridades fiscales. De retenciones de impuesto sobre la renta. De pagos y, en su caso, de retenciones a residentes en el extranjero Retenciones; Se deber efectuar la retencin del impuesto sobre la renta cuando se paguen sueldos o salarios a los trabajadores, y en su caso, entregarles en efectivo las cantid ades que resulten a su favor por concepto de crdito al salario. Asimismo, se les debern proporcionar constancias del monto de dichos pagos y rete nciones, a ms tardar en el mes de enero del ao siguiente. Deducciones; Se podrn disminuir de las ventas todas las compras, gastos e inversiones que sean estrictamente indispensables para el desarrollo de las actividades. Entre otras deducciones se encuentran las siguientes: Las devoluciones, descuentos o bonificaciones. Las adquisiciones de mercancas, materias primas, productos semiterminados o termi nados. Las cuotas pagadas por los patrones al IMSS. Las inversiones. En el caso de las inversiones, como son activos fijos, se podr deducir el importe de los pagos que efectivamente se hayan realizado en el ao por la compra de dich os bienes. Sin embargo, si las inversiones son en automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones y remolques, slo se podr deducir un porcentaje fijo cada ao. As mismo, los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas

, ganaderas, pesqueras o silvcola, podrn aplicar las facilidades administrativas q ue el Servicio de Administracin Tributaria otorgue para el cumplimiento de sus ob ligaciones fiscales. Requisitos de las deducciones; Para que las deducciones autorizadas se puedan restar de las ventas o ingresos, es necesario que cumplan, entre otros, con los siguientes requisitos. Que se hayan pagado en efectivo, en cheque, mediante traspasos entre bancos o ca sas de bolsa, etc. Que se renan los requisitos fiscales, en cada caso en particular, al realizar las operaciones, o a ms tardar el ltimo da del ao. Que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los ingresos. El importe del IVA en forma expresa y por separado. Requisitos para disminuir IVA El IVA que se cobre a los clientes se podr disminuir con el IVA que se pague a lo s proveedores, cuando se cumpla, entre otros, con los siguientes requisitos. Que los gastos, compras o inversiones sean deducibles para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Si el gasto o inversin es deducible parcialmente, el IV A slo se podr acreditar en la misma proporcin. Que el IVA que se va a disminuir haya sido efectivamente pagado a los proveedore s.