IPTU - aula

(Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana)

1. COMPETNCIA - CF, Art. 156, I - Sujeito Ativo : Municpios e DF

2. FUNO a funo do ITPTU predominantemente fiscal. Entretanto, exerce funo extrafiscal, com o objetivo de fazer com que a propriedade cumpra a sua funo social (vide CF, Art. 156, 1 e CF, Art. 186, 4, II).
Art. 156 (...): 1 Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4, inciso II, o imposto previsto no inciso I poder:(Redao dada pela Emenda Constitucional n 29, de 2000) I - ser progressivo em razo do valor do imvel; e (Includo pela Emenda Constitucional n 29, de 2000) II - ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel.(Includo pela Emenda Constitucional n 29, de 2000)

Art. 182. A poltica de desenvolvimento urbano, executada pelo Poder Pblico municipal, conforme diretrizes gerais fixadas em lei, tem por objetivo ordenar o pleno desenvolvimento das funes sociais da cidade e garantir o bem- estar de seus habitantes. 1 - O plano diretor, aprovado pela Cmara Municipal, obrigatrio para cidades com mais de vinte mil habitantes, o instrumento bsico da poltica de desenvolvimento e de expanso urbana. 2 - A propriedade urbana cumpre sua funo social quando atende s exigncias fundamentais de ordenao da cidade expressas no plano diretor. 3 - As desapropriaes de imveis urbanos sero feitas com prvia e justa indenizao em dinheiro. 4 - facultado ao Poder Pblico municipal, mediante lei especfica para rea includa no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietrio do solo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de: I - parcelamento ou edificao compulsrios; II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo; III - desapropriao com pagamento mediante ttulos da dvida pblica de emisso previamente aprovada pelo Senado Federal, com prazo de resgate de at dez anos, em parcelas anuais, iguais e sucessivas, assegurados o valor real da indenizao e os juros legais. VIDE ESTATUTO DAS CIDADES (LEI N 10.257, DE 10 DE JULHO DE 2001, que Regulamenta os arts. 182 e 183 da Constituio (Arts. 7 e 8) Federal, estabelece diretrizes gerais da poltica urbana e d outras providncias. OBS: A extrafiscalidade do IPTU materializa-se atravs da progressidade no tempo, isto , caso o proprietrio do imvel urbano no promova o seu adequado aproveitamento, poder ter o IPTU majorado progressivamente a cada ano, at o limite de 15%. Tal medida visa a fazer com que seja cumprida a funo social da
o

propriedade. Entretanto, para que a medida seja posta em prtica, faz-se necessria a sua instituio por meio de lei municipal.

3. FATO GERADOR -CF, Art. 156, I versus CTN, Art. 32

CF, Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana;

-CTN, Art. 29: a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza, como definido da lei civil, localizado fora da zona urbana do municpio. *Conceito de Zona Urbana CTN, Art. 32, 1 (LER) **JURISPRUDNCIA NO STJ: CRITRIO DA LOCALIZAO versus CRITRIO DA DESTINAO ECONMICA DA PROPRIEDADE, AFIM DE VERIFICAR A INCIDNCIA DE IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE (IPTU ou ITR?) (comentar em sala) 3.1 IMUNIDADES CF, Art. 150, VI e 4 c/c CTN, Art. 14 e Smula 724/ STF. -Smula 724/ STF: Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imvel pertencente a qualquer das entidades referidas pelo Art. 150, VI, c, da Constituio, desde que o valor dos aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades. 4. ALQUOTAS - As alquotas podero ser progressivas no tempo (CF, Art. 184, 4, II); - As alquotas podero ser progressivas em razo do valor do imvel (CF, Art. 156, I); e - As alquotas podero ser diferentes de acorde com a localizao e o uso do imvel.
CF, Art. 156: 1 Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4, inciso II, o imposto previsto no inciso I poder:(Redao dada pela Emenda Constitucional n 29, de 2000) I - ser progressivo em razo do valor do imvel; e (Includo pela Emenda Constitucional n 29, de 2000) II - ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel.(Includo pela Emenda Constitucional n 29, de 2000)

OBS:

- SMULA 589/STF: inconstitucional a fixao de adicional progressivo do imposto predial e territorial urbano em funo do nmero de imveis do contribuinte. - SMULA 668/STF: inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da Emenda Constitucional 29/2000, alquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da funo social da propriedade urbana. 5. BASE DE CLCULO -CTN, Art. 33 - o valor venal do imvel. - SMULA 160/STJ: - defeso, ao municpio, atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria.
- Vide CTN, Art 97, 2.

6) LANAMENTO CTN, Art. 149 (lanamento de ofcio)

7)SUJEITO PASSIVO CF, Art. 156, I versus CTN, Art. 34

- CF,Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana;

-CTN, Art. 34: - o contribuinte do imposto (IPTU) o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo. Vide Smulas STF N 539 e 583 Smulas STF N 539: constitucional a lei do municpio que reduz o imposto predial urbano sobre imvel ocupado pela residncia do proprietrio, que no possua outro. Smulas STF N 583: Promitente comprador de imvel residencial transcrito em nome de autarquia contribuinte do Imposto Predial e Territorial Urbano.

TEXTOS PARA LEITURA

Aplicao de alquotas diferenciadas do IPTU tem Repercusso Geral no STF. (*)Autor: Coriolano Almeida Camargo Os ministros do Supremo Tribunal Federal reconheceram, por meio do Plenrio Virtual, que existe repercusso geral na matria tratada no Recurso Extraordinrio (RE) 666156, que discute a possibilidade de aplicao de alquotas diferenciadas de IPTU (Imposto Predial e Territorial Urbano) para imveis edificados, no edificados, residenciais e no residenciais em perodo anterior Emenda Constitucional 29/2000. Vis a vis, a autora do recurso uma empresa do Rio de Janeiro que recorreu ao Supremo contra acrdo do Tribunal de Justia do Estado. Conforme deciso do TJ-RJ, a aplicao de alquotas diferenciadas de IPTU para imveis um instituto distinto da progressividade tributria, fundamentada no princpio da capacidade contributiva. Os advogados da empresa argumentam que a Lei municipal 691/84 (artigo 67), com a redao dada pela Lei municipal 2.955/99, no pode ser aplicada porque estabeleceu progressividade de alquotas do IPTU anteriormente edio da Emenda Constitucional 29/2000.

Por seu lado, o relator do recurso (RE 666156), ministro Ayres Britto, afirmou como ponto fulcral que a questo constitucional se encaixa na incidncia do Cdigo de Processo Civil (artigo 543-A, pargrafo 1), que estabelece critrios para a repercusso geral. De acordo com essa norma, para efeito de repercusso geral ser considerada a existncia de questes relevantes do ponto de vista econmico, poltico, social ou jurdico que ultrapassem os interesses subjetivos da causa.

Nesta vereda, os ministros do STF iro decidir se no perodo anterior Emenda Constitucional 29/2000 a lei poderia estabelecer alquotas de IPTU distintas para imveis residenciais, no residenciais, edificados e no edificados.

(*) Coriolano Almeida Camargo Advogado, scio fundador e CEO da Almeida Camargo Advogados, Presidente da Comisso de Direito Eletrnico da OAB/SP. Professor do Mackenzie, EPD, FADISP, FAZESP e outras Mais informaes podem ser acompanhadas no endereo eletrnico do STF: www.stf.jus.br

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REPERTRIO DE JURISPRUDNCIA

STF - AG.REG. NO RECURSO EXTRAORDINRIO RE 587485 SP (STF)

Data de Publicao: 14 de Fevereiro de 2012 Ementa: EMENTA Agravo regimental no recurso extraordinrio. IPTU. Alquotas progressivas com base no valor venal do imvel aps a edio da EC n 29 /2000. Constitucionalidade. 1. A agravante no trouxe qualquer argumento novo capaz de infirmar a deciso agravada. 2. A autorizao constitucional introduzida pela Emenda Constitucional n 29 /2000, que permite a progressividade de alquotas de IPTU com base no valor venal do imvel, no ofende clusula ptrea. 3. constitucional o regime de alquota... Encontrado em: EMENTA Agravo regimental no recurso extraordinrio. IPTU. Alquotas... Constitucional n 29 /2000, que permite a progressividade de alquotas de IPTU... o regime de alquotas progressivas de IPTU com base no valor venal do imvel
STF - AG.REG. NO RECURSO EXTRAORDINRIO RE 604390 SP (STF)

Data de Publicao: 7 de Fevereiro de 2012 Ementa: EMENTA Agravo regimental no recurso extraordinrio. IPTU. Imunidade. Templos de qualquer culto. Destinao do imvel. Reexame de fatos e provas. Incidncia da Smula n 279 /STF. 1. A deciso recorrida foi precisa ao firmar o entendimento de que "na hiptese dos autos, no h qualquer prova de que o imvel sobre o qual incide o IPTU seja utilizado com finalidade essencial aos servios religiosos" (fl. 41). 2. Para ultrapassar o entendimento firmado na deciso concernente destinao do imv... Encontrado em: EMENTA Agravo regimental no recurso extraordinrio. IPTU. Imunidade. Templos de qualquer culto. Destinao do imvel. Reexame de fatos e provas. Incidncia... sobre o qual incide o IPTU seja utilizado com finalidade essencial aos servios religiosos
STJ - AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO DE INSTRUMENTO...

Data de Publicao: 27/05/2011 Ementa: TRIBUTRIO. AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO DE INSTRUMENTO. IPTU. PORTODE SANTOS. EMPRESAS ARRENDATRIAS. COBRANA INDEVIDA. PRECEDENTES DOSTJ. AGRAVO NO PROVIDO. 1. A jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia firmou-se nosentido de ser indevida a cobrana de IPTU das sociedadesempresrias arrendatrias de reas no Porto de Santos, porquanto noexercem a posse com animus domini. 2. Agravo regimental no provido.. Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, ... Encontrado em: TRIBUTRIO. AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO DE INSTRUMENTO. IPTU. PORTODE SANTOS. EMPRESAS ARRENDATRIAS. COBRANA INDEVIDA. PRECEDENTES DOSTJ. AGRAVO NO PROVIDO... indevida a cobrana de IPTU das sociedadesempresrias arrendatrias de reas no

Processo: AI 436024 SP Relator(a): Min. DIAS TOFFOLI Julgamento: 19/06/2012 rgo Julgador: Primeira Turma Publicao: ACRDO ELETRNICO DJe-155 DIVULG 07-08-2012 PUBLIC 08-08-2012 Parte(s): MIN. DIAS TOFFOLI; MUNICPIO DE SANTOS; LUIZ CARLOS LOPES; LUIZ CARLOS LOPES; DEMIR TRIUNFO MOREIRA.

Ementa
EMENTA Agravo regimental no agravo regimental no agravo de instrumento. Constitucional. Tributrio. Taxa de coleta de lixo domiciliar. Base de clculo. Elementos do IPTU. Municpio de Santos. Constitucionalidade. Precedentes. 1. O Supremo Tribunal Federal, no julgamento do RE n 232.393/SP, firmou entendimento de que o fato de um dos elementos utilizados na fixao da base de clculo do IPTU - a metragem da rea construda do imvel - ser usado na determinao da alquota da taxa de coleta de lixo

no quer dizer que teria essa taxa base de clculo igual do IPTU: o custo do servio constitui a base imponvel da taxa. Todavia, para o fim de aferir, em cada caso concreto, a alquota, utiliza-se a metragem da rea construda do imvel, sendo certo que a alquota no se confunde com a base imponvel do tributo, que, no caso do IPTU, o valor do imvel (CTN, art. 23). 2. Os fundamentos do agravante, insuficientes para modificar a deciso ora agravada, demonstram apenas inconformismo e resistncia em pr termo ao processo, em detrimento da eficiente prestao jurisdicional. Nesse sentido, o RE n 408.537-AgR, Relator o Ministro Cezar Peluso, DJ de 6/3/08. 3. Agravo regimental no provido.

Deciso
Deciso: A Turma negou provimento ao agravo regimental, nos termos do voto do Relator. Unnime. Ausente, justificadamente, a Senhora Ministra Crmen Lcia. Presidncia do Senhor Ministro Dias Toffoli. 1 Turma, 19.6.2012
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AgRg no AGRAVO EM RECURSO ESPECIAL N 113.105 - SP (2011/0263766-3) RELATOR : MINISTRO TEORI ALBINO ZAVASCKI AGRAVANTE : MUNICPIO DE SANTOS PROCURADORA : MILENA DAVI LIMA E OUTRO (S) AGRAVADO : RODRIMAR S/A TRANSPORTES EQUIPAMENTOS INDUSTRIAIS E ARMAZNS GERAIS ADVOGADO : JOS ALBERTO CLEMENTE JUNIOR E OUTRO (S) EMENTA PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTRIO. IPTU. PORTO DE SANTOS. TAXA DE REMOAO DE LIXO DOMICILIAR. ESPECIFICIDADE E DIVISIBILIDADE. ARTS. 77 E 79 DO CTN. MATRIA DE NDOLE CONSTITUCIONAL. IPTU. PATRIMNIO DA UNIO. IMUNIDADE. PRECEDENTES DO STF E DO STJ. AGRAVO REGIMENTAL A QUE SE NEGA PROVIMENTO. VOTO O EXMO. SR. MINISTRO TEORI ALBINO ZAVASCKI (Relator): 1.As razes do agravo regimental no combatem os fundamentos da deciso agravada de que (a) no restou configurada a violao ao art. 535 do CPC e (b) o recurso especial no pode ser conhecido quanto cobrana da taxa de remoo de lixo domiciliar. Incide, quanto a tais pontos, a Smula 182/STJ, que estabelece a necessidade de especfico ataque ao fundamento da deciso agravada. 2.No mais, a deciso agravada do seguinte teor: 4.No assiste razo ao recorrente quanto tese da exigibilidade do IPTU. A matria j foi decidida pelo Supremo Tribunal Federal, consoante demonstra o seguinte precedente: AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO EXTRAORDINRIO. TRIBUTRIO. IPTU. PORTO DE SANTOS. IMUNIDADE. 1. A jurisprudncia deste Tribunal fixou entendimento no sentido de que os bens imveis que compem o acervo patrimonial do Porto de Santos so imunes incidncia do IPTU, vez que integram o domnio da Unio. Precedentes. Agravo regimental a que se nega provimento. (AgRg no RE 508.709/SP, 2 T., Min. Eros Grau, DJe de 27/06/2008) No mesmo sentido, outros precedentes do STF: AgRg no RE 597.563/SP, 2 T., Min. Eros Grau, DJe de 28/05/2009; AgRg no RE 357.447/SP, 2 T., Min. Ellen Gracie, DJ de 26/03/2004; RE 265.749/SP, 2 T., Min. Maurcio Corra, DJ de 12/09/2003; RE 253.394/SP, 1 T., Min. Ilmar Galvo, DJ de 11/04/2003. Do STJ, h os seguintes julgados: AgRg no Ag 1349385/SP, 2 T., Min. Cesar Asfor Rocha, DJe 16/03/2011; AgRg no REsp 1178989/SP, 1 T., Min. Benedito Gonalves, DJe 28/10/2010. Assim, por estar em consonncia com o entendimento jurisprudencial acima demonstrado, no merece reparos o acrdo recorrido.

O agravo regimental no traz qualquer subsdio apto a alterar esses fundamentos, razo pela qual deve ser mantido inclume o entendimento da deciso agravada. 3.Diante do exposto, nego provimento ao agravo regimental. o voto CERTIDAO Certifico que a egrgia PRIMEIRA TURMA, ao apreciar o processo em epgrafe na sesso realizada nesta data, proferiu a seguinte deciso: A Turma, por unanimidade, negou provimento ao agravo regimental, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Napoleo Nunes Maia Filho (Presidente) e Benedito Gonalves votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausente, justificadamente, o Sr. Ministro Francisco Falco. Licenciado o Sr. Ministro Arnaldo Esteves Lima.
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EXERCCIO DE FIXAO
1) Elaborar breve discurso, comparando o ITR com o IPTU, considerando os elementos estruturais: fato gerador e alquota. 2) O promitente comprador de imvel pertencente a autarquia fica sujeito ao pagamento do IPTU? 3) Suponha que o Partido dos Trabalhadores PT questione, mediante ADIn, uma lei municipal que reduz o IPTU de imveis urbanos pertencentes a proprietrios que no possuam outro imvel. Considerando o entendimento jurisprudencial predominante, tal Ao dever prosperar? 4) Quem eo contribuinte do IPTU? 5) Suponha que a Prefeitura do Rio de Janeiro venha a fixar um adicional progressivo do IPTU, em virtude do nmero de imveis do contribuinte. Qual o entendimento jurisprudencial predominante? 6) Discorrer sobre a funo do IPTU, considerando o elemento funo. 7) Suponha que um determinado sindicato venha a alugar um de seus imveis a terceira pessoa estranha atividade sindical. O imvel alugado ficar sujeito ao pagamento do IPTU? Justificar a resposta com base na doutrina, legislao e jurisprudncia.