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PREGUNTAS Y RESPUESTAS DECLARACIN ANUAL 2010 PERSONAS FSICAS Contenido Disposiciones generales Rgimen de sueldos y salarios y conceptos asimilados
Rgimen de actividad empresarial y profesional Rgimen de actividad empresarial (intermedio) Rgimen de actividad empresarial (pequeos contribuyentes) Rgimen de arrendamiento de bienes inmuebles Rgimen de enajenacin de bienes Rgimen de adquisicin de bienes Rgimen de intereses Rgimen de dividendos Firma electrnica avanzada (Fiel) Pgina 2 26 36 38 39 40 42 44 45 49 51
Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, Col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 1
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
DISPOSICIONES GENERALES
1. Cul es el monto de la multa por De $ 980.00 a $ 12,240.00, por cada una de las no presentar la declaracin anual del obligaciones no declaradas. 2010 en tiempo y a travs de los medios electrnicos que establezcan De $ 10,030.00 a $ 20,070.00, por no presentar las declaraciones en los medios electrnicos que las disposiciones fiscales? establezcan las disposiciones fiscales estando obligado a ello. 2. Qu personas fsicas estn Las que obtuvieron ingresos, entre otros, por los obligadas a presentar la declaracin siguientes conceptos: anual del 2010? Por prestar servicios profesionales (honorarios). Por rentar bienes inmuebles. Por realizar actividades empresariales (comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, silvcolas, de pesca y de autotransporte), excepto aquellas que tributen en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes. Por enajenar bienes. Por adquirir bienes. Por percibir cuando: salarios en los siguientes casos, Artculos 81 fraccin I, 82 fraccin I del CFF y Anexo 5 de la RMF para 2008, publicado en el DOF el 10 de febrero de 2009.
Artculos 117 fraccin III, 161 fraccin II, 175 de la LISR y Regla I.3.16.1., de la RMF para 2010, publicada en el DOF el 11 de junio de 2010.
Adems obtuvieron otros ingresos acumulables distintos a salarios. Dejaron de prestar servicios antes del 31 de diciembre de 2010, o cuando hubieran prestado servicios a dos ms empleadores en forma simultnea. Obtuvieron ingresos por salarios de personas no obligadas a efectuar las retenciones, (organismos internacionales y los Estados extranjeros o embajadas).
PREGUNTA
RESPUESTA Obtuvieron ingresos anuales por salarios y/o conceptos asimilados a salarios que excedieron de $ 400,000.00 Hayan comunicado por escrito al patrn a ms tardar el 31 de diciembre de 2010, que presentarn declaracin anual por su cuenta. Quienes slo obtuvieron ingresos por intereses reales superiores a $100,000.00. Quienes adems de los intereses reales, obtuvieron ingresos por otros conceptos por los que est obligado a presentar declaracin anual, (servicios profesionales, arrendamiento de inmuebles, entre otros) sin importar el monto de cada uno o la suma de los mismos. Quienes percibieron intereses reales y salarios, y la suma de ambos excede de $400,000.00, sin importar el monto por cada uno de dichos conceptos. Quienes percibieron intereses reales y salarios, y la suma de ambos fue de hasta $400,000.00, pero el monto de los intereses fue mayor a $100,000.00.
FUNDAMENTO LEGAL
Por intereses en los siguientes casos:
3. Cundo se presenta declaracin anual del 2010?
Los que percibieron otros ingresos, por ejemplo: las deudas condonadas por el acreedor o pagadas por otra persona, por inversiones en el extranjero, por intereses moratorios, y/o por penas convencionales, etctera. la En abril de 2011. Artculo 175 primer prrafo de la LISR Sin embargo se podr presentar durante febrero o marzo y Regla I.3.16.2., de la RMF para 2010, de 2011, cuando se realice en estos meses, se publicada en el DOF el 11 de junio de 2010, modificada en la 2 y 3 RMRMF, considerar presentada el 1 de abril de dicho ao.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
4. Cundo se public la tarifa para el clculo del ISR de la declaracin anual del 2010? 5. Qu gastos personales se pueden deducir en la declaracin anual del 2010?
esta ltima publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2010. Artculo 177 de la LISR y Anexo 8, El 31 de diciembre de 2010, en el Diario Oficial de la rubro C, numeral 1, de la 3 RMRMF Federacin. para 2010, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2010. Honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios. Artculos 176 de la LISR, 228 y 240 al 243 del RLISR. Gastos funerales, hasta por un monto mximo de un salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. Cuando se contraten servicios funerarios a futuro, se podrn deducir en el ao en que se utilice el servicio. Los gastos anteriores sern deducibles cuando sean para el contribuyente, su cnyuge, concubino (a), hijos, nietos, padres o abuelos, siempre que dichas personas no hayan percibido durante el ao ingresos en cantidad igual o superior a un salario mnimo general (SMG) del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. rea geogrfica A B C 1 SMG elevado al ao 57.46 x 365 55.84 x 365 54.47 x 365 Monto para 2010 20,972.90 20,381.60 19,881.55
Donativos no onerosos ni remunerativos, hasta por un monto que no exceda de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en 2009, antes de aplicar las deducciones personales.
PREGUNTA
RESPUESTA Intereses reales, efectivamente pagados durante 2010, por crditos hipotecarios destinados a casa habitacin, contratados con el sistema financiero, Fovissste e Infonavit, entre otros organismos pblicos, siempre que el monto del crdito no exceda de 1500,000 unidades de inversin (UDIS). Concepto (x) (=) UDIS Valor de la UDIS al 31 de diciembre de 2009 Valor en pesos M.N. para 2010 Cantidades 1500,000 4.340166 6510,249.00
FUNDAMENTO LEGAL
Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o en las cuentas de planes personales de retiro, as como las efectuadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este ltimo caso cumplan con el requisito de permanencia para los planes de retiro. El monto mximo es hasta 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ao, sin que dichas aportaciones excedan de 5 salarios mnimos generales (SMG) del rea geogrfica del contribuyente elevados al ao. 5 SMG elevado al ao 57.46 x 5 X 365 55.84 x 5 X 365 54.47 x 5 X 365 Monto para 2010 104,864.50 101,908.00 99,407.75
rea geogrfica A B C
PREGUNTA
RESPUESTA Primas por seguros de gastos mdicos complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones pblicas de seguridad social, siempre que el beneficiario sea el contribuyente, su cnyuge o concubino (a), sus ascendientes (padres, abuelos) o descendientes (hijos, nietos) en lnea recta. Gastos de transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o se incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se seale por separado en el comprobante correspondiente. El impuesto local sobre ingresos por salarios, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda de 5%.
FUNDAMENTO LEGAL
6. Qu conceptos se consideran Los gastos estrictamente indispensables efectuados por Artculos 176 fraccin I de la LISR, y como gastos mdicos? concepto de: 240 del RLISR. Medicinas que se incluyan en las facturas que expidan los hospitales, cuando el paciente se encuentre hospitalizado. Honorarios a enfermeras. Compra o alquiler de aparatos para rehabilitacin. Anlisis, estudios clnicos o prtesis (incluye la compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por un monto de $2,500.00, siempre y cuando se describan las caractersticas en el comprobante o se cuente con diagnstico de un oftalmlogo u optometrista).
PREGUNTA 7. En el caso de servidores pblicos, pueden considerar deducibles las aportaciones adicionales que se efecten al seguro de separacin individualizado en el clculo de su declaracin anual?
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL Artculo 176 fraccin V de la LISR y Artculo 224-A del RLISR.
NO, toda vez que las aportaciones adicionales al seguro de separacin individualizado (por ejemplo Aseguradora Metlife), no son deducibles para la determinacin de la declaracin anual de personas fsicas, tomando en consideracin que si se pretende deducir conforme a la fraccin V del artculo 176 de la LISR, los seguros de separacin individualizados NO cumplen con los requisitos que establece dicha fraccin, ya que, en principio la mayora de dichos seguros no establecen lmite de edad, es decir, el riesgo que amparan es la presentacin de la renuncia o despido del funcionario, sin que importe qu edad tiene el asegurado, esto tomando en consideracin que el segundo prrafo de la mencionada fraccin precisa que dichos seguros pueden establecerse por medio de cuentas, para ser "...destinados exclusivamente para ser utilizados cuando el titular llegue a los 65 aos de edad o en los casos de invalidez o incapacidad del titular..." 8. Los gastos mdicos pagados en el NO, ya que para que proceda dicha deduccin se deber extranjero, se pueden considerar comprobar con documentacin que rena requisitos como deducciones personales en la fiscales y que las cantidades correspondientes hayan declaracin anual? sido efectivamente pagadas en el ao de calendario de que se trate a instituciones o personas residentes en el pas.
Artculos 176, penltimo prrafo de la LISR, 244 y 245 del RLISR y Artculo 9, fraccin I, inciso b) del CFF.
Slo sern deducibles los gastos erogados en el extranjero por estos conceptos, cuando hayan sido realizados por funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, siempre que por el carcter de sus funciones permanezcan en el extranjero por ms de 183 das en el ao de calendario de que se trate. 9. Es acreditable el IVA que se pag No, toda vez que no se trata de una deduccin Artculo 173, fraccin VIII de la LISR. en los gastos personales? autorizada, por lo que al ser una deduccin personal, el
PREGUNTA
RESPUESTA IVA pagado se considera parte del gasto efectuado.
FUNDAMENTO LEGAL
Como se muestra en la factura que antecede, la cantidad que deber considerarse como deduccin personal es el monto total incluyendo el IVA ($ 22,156.00). 10. Qu datos informativos En su caso; los ingresos que se percibieron en 2010 por obligatorios se deben manifestar en los conceptos y montos que se mencionan a la declaracin anual del 2010? continuacin, an y cuando ya se hayan pagado los impuestos correspondientes:
Artculos 106, primer y segundo prrafos, 175, segundo prrafo de la LISR, 238-A y 238-B del RLISR y Regla I.3.10.2., de la RMF para 2010, publicada en el DOF el 11 de junio de 2010.
PREGUNTA a) Prstamos b) Premios c) Donativos
RESPUESTA Que en lo individual o en su conjunto excedieron de 600,000 pesos.
FUNDAMENTO LEGAL
As como los siguientes ingresos exentos del ISR: Si el monto que percibi en 2010, excedi de 500,000 pesos y si la suma del total de viticos percibidos representa ms de 10% de sus ingresos por salarios. Que en lo individual o en su conjunto excedieron de 500,000 pesos. Artculo 32 Fraccin VII de la LIVA, y Regla II.5.5.1., de la RMF para 2010, publicada en el DOF el 11 de junio de 2010.
d) Viticos cobrados
e) Enajenacin de la casa habitacin del contribuyente f) Herencias o legados 11. Las personas fsicas que nicamente estn obligadas a proporcionar la informacin que del IVA se les solicite en las declaraciones del ISR, cmo debern presentarla? 12. En la Declaracin Automtica cuando se tienen 2 ms patrones, los ingresos exentos que aparecen precargados son los que se deben considerar para determinar el ISR anual?
Debern proporcionarla mediante el anexo 5 (Informacin del IVA) en la declaracin anual a travs de la forma oficial 13 Declaracin del ejercicio. Personas fsicas o bien en el programa DeclaraSAT, segn corresponda.
No, ya que el programa contiene precargados los Artculo 109 fraccin XI de la LISR. ingresos exentos por cada uno de sus patrones, por lo que, para evitar la duplicidad de los ingresos exentos por Ley, deber editar dicho rubro, sin duplicar, los correspondientes a prima vacacional, PTU y aguinaldo, siempre y cuando no excedan de las siguientes cantidades:
PREGUNTA Concepto Prima vacacional 15 SMG* PTU 15 SMG* Aguinaldo 30 SMG*
RESPUESTA A 57.46 x 15 = 861.90 57.46 x 15 = 861.90 57.46 x 30 = 1,723.80 B 55.84 x 15 = 837.60 55.84 x 15 = 837.60 55.84 x 30 = 1,675.20 C 54.47 x 15 = 817.05 54.47 x 15 = 817.05 54.47 x 30 = 1,634.10
FUNDAMENTO LEGAL
13. Cuntas opciones existen para presentar por medios electrnicos la declaracin anual de las personas fsicas?
* Salario mnimo general (SMG). Existen dos opciones:
Regla II.2.11.1., de la RMF para 2010 DeclaraSAT: requiere instalarlo en su computadora, lo publicada en el DOF el 11 de junio de cual es muy rpido y sencillo; lo puede obtener en el 2010. portal de internet del SAT en: Informacin y servicios / Software / Descarga de software / DeclaraSAT versin 2011.
Declaracin Automtica: no requiere de instalacin ya que funciona en lnea directamente en el portal de internet del SAT en Informacin y servicios / Declaracin anual / Declaracin automtica. 14. Cmo se presenta la declaracin Presentacin y pago va Internet Artculo 20, sptimo prrafo del CFF, anual por Internet y en su caso, Artculo 11 del RCFF y las Reglas cmo puedo realizar el pago Las personas fsicas presentarn va Internet, a travs I.3.16.1., II.2.11.1., II.2.12.1., correspondiente? del programa DeclaraSAT, las declaraciones anuales II.2.12.2., II.2.12.3., y II.2.12.4., de correspondientes al ejercicio fiscal del ISR, IETU, IMPAC la RMF para 2010, publicada en el DOF o que requieran acreditamiento de IDE. el 11 de junio de 2010. Una vez enviada la declaracin, si resulta impuesto a cargo, por cualquiera de los impuestos manifestados, se deber ingresar al portal bancario capturando el monto de los impuestos a cargo, el
PREGUNTA
RESPUESTA nmero de operacin y la fecha de presentacin contenidos en el acuse de recibo electrnico enviado por el SAT. En caso de no existir impuesto a cargo, se tendr por presentada la declaracin con la obtencin del acuse de recibo electrnico proporcionado por el SAT. Presentacin va Internet y pago por ventanilla bancaria Una vez enviada va Internet la declaracin del ISR e IETU o que requieran acreditar IDE, y se resulte impuesto a cargo, opcionalmente se podr optar por presentar el pago a travs de las ventanillas bancarias pudiendo presentar las hojas de ayuda que emite el DeclaraSAT. En caso de no existir cantidad a pagar por la totalidad de los impuestos a que est obligado, an cuando por alguno o la totalidad de dichos impuestos exista saldo a favor, se podr presentar la forma oficial 13 Declaracin del Ejercicio. Personas fsicas ante la ALSC que corresponda al domicilio fiscal o en la ventanilla bancaria debido recabar el sello de la oficina receptora. Salarios y otros conceptos asimilados Cuando nicamente se obtengan salarios, se podr presentar la declaracin anual del ISR utilizando la forma oficial 13A Declaracin del ejercicio. Personas fsicas. Sueldos, salarios y conceptos asimilados.
FUNDAMENTO LEGAL
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
En caso de obtener impuesto a cargo, el pago deber realizarse a travs de ventanilla bancaria. Cuando no exista cantidad a pagar o bien exista saldo a favor, se podr presentar la forma oficial 13A Declaracin del ejercicio. Personas fsicas. Sueldos, salarios y conceptos asimilados ante la ALSC que corresponda al domicilio fiscal o en la ventanilla bancaria debido recabar el sello de la oficina receptora. Cuando en el clculo anual se haya requerido acreditar el IDE, se presentar la declaracin anual a travs de Internet a utilizando el programa DeclaraSAT. En caso de obtener impuesto a cargo se efectuar el pago correspondiente a travs de ventanilla bancaria o bien a travs del portal de los bancos autorizados. Si no se obtuvo cantidad a pagar o bien se obtuvo saldo a favor, bastar con el envo de la declaracin por Internet y el acuse de recibo electrnico emitido por el SAT. Salarios, enajenacin de bienes, adquisicin de bienes e intereses Cuando adicionalmente a los salarios se perciban ingresos por enajenacin de bienes, adquisicin de bienes e intereses y la suma de todos sea hasta $ 400,000 pesos, se presentar la declaracin anual a travs de la forma oficial 13 Declaracin del ejercicio. Personas fsicas, debiendo presentarla, en caso de obtener impuesto a cargo, en la ventanilla
PREGUNTA
RESPUESTA bancaria. En caso de no existir cantidad a pagar por la totalidad de los impuestos a que est obligado, an cuando por alguno o la totalidad de dichos impuestos exista saldo a favor, sta se presentar ante la ALSC que corresponda al domicilio fiscal o en la ventanilla bancaria debido recabar el sello de la oficina receptora. Salarios con otros ingresos En caso de que adicionalmente a los obtengan ingresos de otros captulos de la la suma de todos sus ingresos del ejercicio 400,000 pesos, presentarn se declaracin travs del programa DeclaraSAT salarios, se Ley del ISR y excedan de $ va internet a
FUNDAMENTO LEGAL
Al determinar un impuesto a cargo, se deber ingresar al portal bancario capturando el monto de los impuestos a cargo, el nmero de operacin y la fecha de presentacin contenidos en el acuse de recibo electrnico enviado por el SAT. En caso de no existir impuesto a cargo, se tendr por presentada la declaracin con la obtencin del acuse de recibo electrnico proporcionado por el SAT. Intereses Quienes nicamente perciban ingresos acumulables por intereses reales en el ejercicio, que excedan de $100,000.00, debern presentar la declaracin anual a travs de la pgina de Internet del SAT, mediante la utilizacin del Programa DeclaraSAT, o mediante la
PREGUNTA
RESPUESTA forma oficial 13 Declaracin del ejercicio. Personas fsicas.
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Si se realizan actividades empresariales y en el ejercicio inmediato anterior, se obtuvieron ingresos hasta $ 2160,130.00, o bien si no realiza dichas actividades y obtuvo ingresos en dicho ejercicio hasta $ 370,310.00; el pago de las contribuciones se efectuar en efectivo, transferencia electrnica de fondos a favor de la TESOFE o a travs de cheque personal. 15. En qu momento se tiene por Se considera que ha cumplido con la obligacin cuando Reglas II.2.11.1. y II.2.12.1., de la cumplida la obligacin, cuando la se d alguno de los siguientes supuestos: RMF para 2010, publicada en el DOF el declaracin anual se presente por 11 de junio de 2010. a) Sin impuesto a cargo: Cuando se enve al SAT la internet? informacin va internet y la citada dependencia le envi por la misma va, el acuse de recibo electrnico, el cual deber contener el nmero de operacin, fecha de presentacin y el sello digital generado por dicho rgano. b) Con impuesto a cargo: Cuando enve al SAT la informacin va internet y realice el pago correspondiente mediante transferencia electrnica de fondos en el portal de internet del banco donde tenga su cuenta. El banco enviar por la misma va, el recibo bancario de pago de contribuciones federales con sello digital generado por sta, que permita autentificar la operacin realizada y su pago. c) Ventanilla bancaria: Cuando enve al SAT la informacin va internet y realice el pago correspondiente ante las ventanillas bancarias de las instituciones de crdito autorizadas. 16. En qu momento se debe Deber imprimir la hoja de ayuda despus de haber Programa DeclaraSAT. imprimir la hoja de ayuda que emite realizado el envo de la declaracin anual, ya que
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
el DeclaraSAT para presentarla en la necesita anotar los siguientes datos en la pantalla que se ventanilla bancaria? muestra a continuacin: Nmero de operacin de recibido en el SAT y Fecha de declaracin del ejercicio
Los datos mencionados se obtendrn del acuse de recibo electrnico que emite el SAT.
17. Si al trmino del ejercicio las deducciones autorizadas son mayores que los ingresos obtenidos para efectos del IETU, qu se obtiene como resultado?
De conformidad con la LIETU, se obtiene un crdito Artculos 8 primer prrafo, 11 primer fiscal, mismo que se podr actualizar y acreditar contra prrafo y 11 de la LIETU. el IETU del ejercicio, as como contra los pagos provisionales del citado impuesto, en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo. Ejemplo de la determinacin del crdito fiscal por exceso de deducciones actualizado:
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
18. El crdito fiscal, obtenido por exceso de deducciones del IETU contra el ISR causado en el ejercicio podr acreditarse en la declaracin anual?
Concepto $ Ingresos gravados en el 2010 120,000.00 Deducciones autorizadas en el (-) 125,000.00 2010 Exceso de deducciones en el (=) 5,000.00 2010 ( x ) Tasa 17.50% Crdito fiscal por exceso de (=) 875.00 deducciones en el 2010 Factor de actualizacin ( x ) INPC Dic. 2010 = 144.639 1.0296 INPC Jun. 2010 = 140.470 Crdito fiscal por exceso de (=) 900.90 deducciones actualizado No, el crdito fiscal por exceso de deducciones del IETU Artculo 11 de la LIETU y artculo 22 de ya no podr acreditarse contra el ISR, solo se la LIF. considerar un crdito fiscal aplicable contra los pagos provisionales o la declaracin anual del IETU.
PREGUNTA 19. Si se obtuvieron ingresos por salarios y adems se perciben ingresos por otra actividad por la que se est obligado al pago del IETU cmo se determina el ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU?
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
Deber dividir el total de ingresos acumulables Artculo 8 de la LIETU. obtenidos, para efectos del ISR, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, entre el total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio (considerando los salarios), el cociente que se obtenga se multiplicar por el ISR causado en el ejercicio, y el resultado ser el ISR efectivamente pagado en el ejercicio que se podr acreditar contra el IETU. Ejemplo: Persona fsica que obtiene ingresos por salarios y honorarios. Determinacin del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU Concepto Total de ingresos acumulables por honorarios en el ejercicio Total de ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio (honorarios y salarios) Proporcin ISR causado en el ejercicio ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU* $ 100,000.00 180,000.00 0.5555 15,000.00 8,332.50
(/) (=) (x) (=)
20. Qu conceptos se pueden El acreditamiento por sueldos y salarios gravados y Artculos 8, 11 y ARTCULO SEXTO acreditar contra el IETU del ejercicio? TRANSITORIO de la LIETU y Decreto aportaciones de seguridad social por el que se otorgan diversos El crdito fiscal por inversiones (adquiridas de 1998 a beneficios fiscales en materia de los 2007). impuestos sobre la renta y empresarial
PREGUNTA
RESPUESTA El ISR propio del ejercicio efectivamente pagado. Los pagos provisionales del IETU. Otros crditos fiscales aplicables, como pueden ser: Por inventarios. Por deduccin Inmediata / Prdidas Fiscales.
FUNDAMENTO LEGAL a tasa nica publicado en el DOF el 5 de noviembre de 2007.
Por enajenacin a plazos. 21. Cul es el monto mximo Los donativos sern deducibles hasta por un monto de Artculos 5 fraccin VIII de la LIETU y deducible de donativos para efectos 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base 176, fraccin III de la LISR. del IETU? para calcular el ISR en el 2009, antes de aplicar las deducciones personales. 22. Cmo puedo recuperar el IDE Restando el IDE efectivamente pagado en el ao efectivamente pagado en el ejercicio? contra el ISR que le resulte a cargo en dicho ao, salvo que hubiese sido restado contra el ISR retenido a terceros o compensado contra otros impuestos federales o hubiese sido solicitado en devolucin. La diferencia que en su caso exista puede restarla al ISR que haya retenido a terceros (por ejemplo a sus trabajadores). Si an existiera diferencia, puede compensarse contra los pagos provisionales de otros impuestos federales, como el IETU o el IVA. Si despus de lo anterior subsiste alguna diferencia a favor, puede solicitarse en devolucin. 23. Para solicitar la devolucin del NO, ya que no se establece como requisito para solicitar IDE del ejercicio tendr que ser la devolucin. dictaminada por un contador pblico registrado? 24. Qu cantidad se debe capturar En el campo Monto del IDE se captura el total del IDE en la seccin del IDE, en el campo que le haya retenido la institucin financiera (banco) en Monto del IDE dentro del programa el 2010. En este caso tambin deber capturar el RFC de Artculo 7 de la LIDE y Regla I.11.25., de la RMF para 2010, publicada en el DOF el 11 de junio de 2010.
Artculos 7 de la LIDE.
Programa DeclaraSAT.
PREGUNTA DeclaraSAT?
RESPUESTA la institucin del sistema financiero que efectuado la recaudacin del citado impuesto. le haya
FUNDAMENTO LEGAL
25. Qu debo hacer para solicitar la Cuando se determine un saldo a favor del ISR en un devolucin del saldo a favor del ISR monto igual a $11,510.00 y hasta $150,000.00, para que me result en mi declaracin obtener su devolucin deber realizar lo siguiente: anual del 2010 cuando este sea igual a $11,510.00 y hasta $150,000.00? Seleccione el campo de Devolucin en el Programa DeclaraSAT o Declaracin Automtica. Anote en el Programa DeclaraSAT o Declaracin Automtica el nombre del banco y su CLABE a 18 dgitos que proporcionan los bancos en los estados de cuenta. Enve su declaracin por internet con su Firma Electrnica Avanzada.
Artculo 22, 22-B y 22-C del CFF y Regla I.2.5.2., publicada en el DOF el 11 de junio de 2010, modificada en la 2 RMRMF para 2010, en el DOF el 3 de diciembre de 2010 y en la 4 RMRMF para 2010; y Ficha de trmite 7/CFF Solicitud de devolucin de saldos a favor del ISR, del Anexo 1-A de la RMF para 2010, publicada en el DOF el 11 de junio de 2010.
PREGUNTA
RESPUESTA El saldo a favor se depositar en su cuenta bancaria mediante el programa de devoluciones automticas, sin necesidad de que realice un trmite adicional.
FUNDAMENTO LEGAL
Los contribuyentes que no realicen el procedimiento que antecede (ya sea a travs de la forma oficial o que lo hayan hecho por internet sin firmar con su Fiel), debern solicitar la devolucin del saldo a favor manifestado en la declaracin anual a travs del Formato Electrnico de Devoluciones, disponible en el apartado Mi portal, en la pgina de internet del SAT. 26. Qu debo hacer para solicitar la Cuando se determine un saldo a favor del ISR en un Artculo 22, 22-B y 22-C del CFF y devolucin del saldo a favor del ISR monto superior a $150,000.00, para obtener su Regla I.2.5.2., publicada en el DOF el que me result en mi declaracin devolucin deber realizar lo siguiente: 11 de junio de 2010, modificada en la anual del 2010 cuando este es 2 RMRMF para 2010, en el DOF el 3 superior a $150,000.00? Seleccione el campo de Devolucin en el Programa de diciembre de 2010 y en la 4 DeclaraSAT o Declaracin Automtica, o bien marque RMRMF para 2010; y Ficha de trmite con una X el recuadro Devolucin en la forma fiscal 7/CFF Solicitud de devolucin de que utilice. saldos a favor del ISR, del Anexo 1-A Anote en el Programa DeclaraSAT o Declaracin de la RMF para 2010, publicada en el Automtica o en la forma fiscal correspondiente el DOF el 11 de junio de 2010. nombre del banco y su Clabe a 18 dgitos que proporcionan los bancos en los estados de cuenta. En caso de utilizar el DeclaraSAT o la Declaracin Automtica, enve su declaracin por internet con su Firma Electrnica Avanzada. Adicionalmente deber solicitar la devolucin del saldo a favor manifestado en la declaracin anual a travs del Formato Electrnico de Devoluciones, disponible en el apartado Mi portal, en la pgina de internet del SAT.
PREGUNTA 27. Qu debo hacer para solicitar la devolucin del saldo a favor del ISR cuando haya obtenido ingresos por concepto de copropiedad, sociedad conyugal o sucesin?
RESPUESTA Se deber solicitar travs del Formato Electrnico de Devoluciones, el cual se encuentra disponible en el apartado de Mi portal, en la pgina de internet del SAT.
FUNDAMENTO LEGAL
28. Se podr obtener la devolucin del saldo a favor del ISR mediante cheque nominativo? 29. En caso de obtener ISR a cargo en la declaracin anual, puedo pagar en parcialidades?
Artculo 22, 22-B y 22-C del CFF y Regla I.2.5.2., publicada en el DOF el 11 de junio de 2010, modificada en la 2 RMRMF para 2010, en el DOF el 3 de diciembre de 2010 y en la 4 RMRMF para 2010; y Ficha de trmite 7/CFF Solicitud de devolucin de saldos a favor del ISR, del Anexo 1-A de la RMF para 2010, publicada en el DOF el 11 de junio de 2010. S, las personas fsicas que hubiesen obtenido en el Artculo 22-B del CFF y Anexo 5 de la ejercicio inmediato anterior ingresos inferiores a RMF para 2008, publicado en el DOF el 170,370.00, podrn optar por que la devolucin se les 10 de febrero de 2009. realice mediante cheque nominativo. S, podr efectuar el pago del ISR hasta en seis Artculo 175, primer prrafo de la LISR parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que dicha y Regla I.3.16.3., de la RMF para 2010, declaracin la presente a ms tardar en abril de 2011. publicada en el DOF el 11 de junio de 2010; modificada en la 4 RMRMF para 2010. NO, siempre y cuando presente la declaracin anual a ms tardar el 30 de abril de 2011 a travs de los medios electrnicos, y cumpla con los siguientes requisitos: a) Que seale en la misma declaracin la opcin de pago en parcialidades, y b) Que indique el nmero de parcialidades elegidas. La primera parcialidad ser la cantidad que resulte de dividir el monto total del adeudo, entre el nmero de parcialidades que haya elegido, sin exceder de seis, y deber pagarse al presentarse la declaracin anual. Regla I.3.16.3., de la RMF para 2010, publicada en el DOF el 11 de junio de 2010; modificada en la 4 RMRMF para 2010.
30. Tengo que presentar algn escrito para solicitar el pago en parcialidades del ISR determinado en la declaracin anual?
31. Cul es el procedimiento para calcular la cantidad que se debe pagar mensualmente al optar por pagar en parcialidades el ISR determinado en la declaracin anual?
Regla I.3.16.3., de la RMF para 2010, publicada en el DOF el 11 de junio de 2010; modificada en la 4 RMRMF para 2010.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
Ejemplo: Concepto ISR a cargo Parcialidades Pago de la parcialidad $ 60,000.00 6 primera 10,000.00
(/) (=)
Las dems parcialidades se pagarn en cada uno de los siguientes meses consecutivos, utilizando la forma oficial FMP-1 que se deber solicitar en la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal. La ltima parcialidad deber cubrirse a ms tardar en el mes de septiembre de 2011. Para calcular el importe de la segunda y siguientes parcialidades, se multiplicar el pago de la primera parcialidad por el factor de 1.057. El resultado deber pagarse a ms tardar el ltimo da de cada uno de los meses del periodo. Ejemplo: Concepto Pago de la primera parcialidad Factor Pago de la segunda y dems parcialidades $ 10,000.00 1.057 10,570.00
(X) (=)
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
Mes Parcialidad $ Abril 1. parcialidad 10,000.00 Mayo 2. parcialidad 10,570.00 Junio 3. parcialidad 10,570.00 Julio 4. parcialidad 10,570.00 Agosto 5. parcialidad 10,570.00 Septiembre 6. parcialidad 10,570.00 32. Qu debo hacer si no recuerdo Ingrese al portal del SAT/seccin accesos Portal del SAT. Obtencin de CIECF a mi CIECF? rpidos/Obtencin de la CIECF a travs de travs de internet. internet/Aplicacin de obtencin de CIECF a travs de internet/Olvido de Clave CIECF. Capture su RFC para contestar la pregunta secreta que le realizar el sistema, la cual debe coincidir con la que originalmente se registr.
PREGUNTA 33. Las personas fsicas que en la declaracin anual determinen impuestos federales a su cargo, pueden pagarlos mediante tarjeta de crdito?
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
S, se aceptar como medio de pago de las Artculo 20, ltimo prrafo del CFF y contribuciones federales y sus accesorios, las tarjetas de Regla I.2.1.19., de la 4 RMRMF para crdito o dbito emitidas por las instituciones de crdito 2010. autorizadas como auxiliares por la TESOFE, y conforme a las modalidades que se publiquen en el Portal de internet del SAT.
34. Para pagar las contribuciones a cargo, mediante y tarjeta de crdito o dbito, pueden ser de las emitidas por cualquier banco? 35. Para efectuar el pago de contribuciones federales anuales mediante tarjeta de crdito o dbito, ste deber realizarse a travs de ventanilla bancaria?
Solo sern aceptadas aquellas que hayan sido emitidas Artculo 20, ltimo prrafo del CFF y por las instituciones de crdito autorizadas como Regla I.2.1.19., de la 4 RMRMF para auxiliares por la Tesorera de la Federacin (TESOFE). 2010. Conforme a las modalidades que se publican en la pgina Artculo 20, ltimo prrafo del CFF; de Internet del SAT: Regla I.2.1.19., de la 4 RMRMF para 2010; el apartado E del Anexo 4 de la BBVA Bancomer, recibir dichos pagos va Resolucin Miscelnea Fiscal para 2010 internet y a travs de ventanilla bancaria y el Portal de internet del SAT.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
BANAMEX, slo a travs de ventanilla bancaria. BANORTE, solo tarjeta de crdito, va internet. Se entendern realizados en la fecha en que stos se Artculo 20, ltimo prrafo del CFF; reciban en la institucin de crdito (Banco), de acuerdo Regla I.2.1.19., de la 4 RMRMF para al horario y polticas establecidas para este servicio en 2010. cada uno de ellos. Artculo 20, ltimo prrafo del CFF; Regla I.2.1.19., de la 4 RMRMF para 2010.
36. Si se pagan los impuestos determinados en la declaracin anual, mediante tarjeta de crdito o dbito, en qu fecha se considera efectuado el pago? 37 Para efectuar el pago de No, toda vez que esta forma de cubrir contribuciones es impuestos determinados en la considerada como un medio ms de pago. declaracin anual, mediante tarjeta de dbito o crdito, es necesario presentar un aviso ante el SAT? 38. A partir de qu fecha se podrn BBVA Bancomer recibe dichos pagos va internet y a pagar los impuestos determinados en travs de ventanilla bancaria a partir del 1 de abril la declaracin anual mediante tarjeta 2011. de crdito o dbito? BANAMEX, se reciben desde el 4 de abril 2011.
Artculo 20, ltimo prrafo del CFF; Regla I.2.1.19., de la 4 RMRMF para 2010; el apartado E del Anexo 4 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2010 y el Portal de internet del SAT.
BANORTE, a partir del 21 de abril 2011, va internet. 39. Hasta qu monto de impuestos El lmite est definido por el crdito o fondos que tenga Portal de internet del SAT. se puede pagar mediante tarjeta de cada contribuyente. crdito o dbito?
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE SUELDOS Y SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS

40. En qu caso estoy obligado a Cuando: Artculo 117 fraccin III, de la LISR. presentar declaracin anual, si nicamente obtuve en el 2010, Obtuvo ingresos anuales mayores a $400,000.00. ingresos por sueldos, salarios y Haya comunicado por escrito a su patrn a ms tardar conceptos asimilados? el 31 de diciembre de 2010 que presentara su declaracin anual por su cuenta.
Adems haya obtenido otros ingresos acumulables

distintos de sueldos y salarios. 2010.
Dej de prestar servicios antes del 31 de diciembre de Hubiera prestado servicios a dos o ms empleadores
en forma simultnea en 2010.
Obtuvo ingresos por salarios de personas no obligadas

a efectuar las retenciones (organismos internacionales y los Estados extranjeros o embajadas). 41. En qu casos estoy obligado a presentar declaracin anual cuando obtuve ingresos por salarios e intereses?
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
42. A travs de qu medio se A travs de: presenta la declaracin anual cuando El programa DeclaraSAT versin 2011. se tienen ingresos exclusivamente por sueldos, salarios y conceptos La Declaracin Automtica versin 2011. asimilados? Forma oficial 13-A y su anexo 1. 43. En la Declaracin Automtica cuando se tienen 2 ms patrones, los ingresos exentos que aparecen precargados son los que se deben considerar para determinar el ISR anual? S, aclarando que en la acumulacin de todos los ingresos, los exentos de la LISR slo se considerarn una sola vez por concepto, hasta el lmite establecido para los mismos, como a continuacin se indica en cada una de las reas geogrficas: Concepto Prima vacacional PTU Aguinaldo 44. En caso de no coincidir las cantidades precargadas en la Declaracin Automtica con las cantidades asentadas en mi constancia que me expidi mi patrn qu cantidades debo considerar? A 57.46 15 SMG 861.90 15 SMG 861.90 30 SMG 1,723.80 B 55.84 15 SMG 837.60 15 SMG 837.60 30 SMG 1,675.20 C 54.47 15 SMG 817.05 15 SMG 817.05 30 SMG 1,634.10
Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.11.1., II.2.12.1., II.2.12.2., y II.2.12.4., de la RMF para 2010, publicada en el DOF el 11 de junio de 2010.
Artculos 109 fraccin XI de la LISR y 128 del RLISR.
Se sugiere acuda con su patrn para verificar que las cantidades asentadas en su constancia coincidan con la declaracin informativa que present su patrn ante el SAT. En caso de que dichas cantidades coincidan, lo conveniente es hacer la correccin en la Declaracin Automtica, procedimiento que usted mismo podr realizar.
PREGUNTA 45. La Declaracin Automtica versin 2011 cuenta con hoja de ayuda para realizar pagos a travs de ventanilla bancaria?
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL Automtica versin
S. Una vez que haya enviado la declaracin va internet, le Declaracin emitir el sistema el acuse de recibo electrnico que 2011. contendr un nmero de operacin, el cul debe anotar manualmente en la hoja de ayuda en el campo correspondiente, para as poder realizar el pago, misma que encontrar en la vista preliminar de la declaracin.
46. Cuando se obtuvieron ingresos de dos ms patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de subsidio para el empleo en efectivo qu debe hacer con dichas cantidades en la declaracin anual?
Deber disminuir las cantidades que le fueron entregadas en efectivo por concepto de subsidio para el empleo de las retenciones del ISR que por pagos de salarios le hubieran efectuado los patrones.
ARTCULO OCTAVO del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del ISR, del CFF, de la LIEPS, del IVA, y se establece el Subsidio para el Empleo, publicado en el DOF el 1 de octubre de 2007.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
47. Cul es el subsidio para el La suma mensual de las cantidades que le correspondieron en Artculo Octavo del Decreto por el empleo que se acredita contra el el ejercicio por concepto de subsidio para el empleo. que se reforman, adicionan y ISR a cargo del ejercicio? derogan diversas disposiciones de la Ley del ISR, del CFF, de la LIEPS, del IVA, y se establece el Subsidio para el Empleo, publicado en el DOF el 1 de octubre de 2007.
48. Obtengo ingresos por salarios, pero no cuento con mi constancia de percepciones y retenciones, puedo presentar mi declaracin anual del 2010?
NO, ya que en la constancia se consideran los datos Artculos 118, fraccin III de la LISR necesarios para realizar el clculo del ISR anual. y 153 del RLISR. Dicha constancia deber ser entregada por su patrn a ms tardar el 28 de febrero del 2011. En los casos de retiro del trabajador se deber proporcionar dentro del mes siguiente a aqul en el que ocurri la separacin. Lo ms conveniente es que le solicite al patrn la correccin Artculo 109, fraccin XI de la LISR. de su constancia, ya que los ingresos exentos no pueden ser superiores a los establecidos en la LISR, mismos que a continuacin se sealan: A 57.46 15 SMG B 55.84 15 SMG C 54.47 15 SMG
49. Si la constancia de sueldos y salarios contiene ingresos exentos que exceden de los lmites establecidos en la LISR cul es el monto que debo considerar?
Concepto Prima vacacional
PREGUNTA
RESPUESTA 861.90 PTU Aguinaldo 15 SMG 861.90 30 SMG 1,723.80 837.60 15 SMG 837.60 30 SMG 1,675.20 817.05 15 SMG 817.05 30 SMG 1,634.10
FUNDAMENTO LEGAL
50. En ingresos por indemnizacin, cmo se obtiene la tasa que se aplica para determinar el ISR a los ingresos no acumulables?
Dividiendo el impuesto sobre ingresos acumulables (cantidad Artculo 112 ltimo prrafo de la despus de aplicar a la base del ISR la tarifa del artculo 177 LISR. de la LISR), entre la base del impuesto (cantidad antes de aplicar la tarifa del artculo 177 de la LISR). El cociente obtenido se multiplica por 100 y el resultado se expresar en por ciento. Ejemplo: Para efectos de este ejemplo el clculo inicia a partir de la base del ISR es decir despus de la suma de los ingresos acumulables menos las deducciones personales (en caso de tenerlas), adems para la determinacin de los exentos por indemnizacin se considerar que el contribuyente labor 15 aos en la empresa dentro del rea geogrfica A. Determinacin del ISR del ejercicio 2010 (Artculo 177 de la LISR) Concepto (-) (=) (x) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior % sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal $ 509,902.00 392,841.97 117,060.03 30.00% 35,118.00
PREGUNTA (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (=)
RESPUESTA Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos no acumulables ISR causado del ejercicio Retenciones de ISR ISR a favor del ejercicio 2010 Determinacin de la tasa Concepto (/) (=) (x) (=) ISR sobre ingresos acumulables Base del ISR Cociente 100 Tasa expresada en % Concepto (-) ( =) (-) ( =) ( x) ( =) Ingresos por indemnizacin Ingresos exentos por indemnizacin (57.46 x 90 x 15) Ingresos gravados por indemnizacin ltimo sueldo mensual ordinario Ingresos no acumulables Tasa ISR sobre ingresos no acumulables $ 108,821.40 509,902.00 0.2134 100 21.34% $ 1245,000.00 77,571.00 1167,429.00 41,500.00 1125,929.00 21.34% 240,273.24 73,703.40 108,821.40 0.00 108,821.40 240,273.24 349,094.64 373,450.00 24,355.00
FUNDAMENTO LEGAL
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
51. Si en la constancia de percepciones y retenciones no se seala el monto de los ingresos exentos mnimos, se podr elaborar el clculo de la declaracin anual considerando stos?
S se podr elaborar la declaracin anual, pero no se considerarn los ingresos exentos mnimos, en virtud de que no estn sealados en la constancia. Sin embargo, se sugiere que el contribuyente acuda con su patrn a fin de que subsane esta omisin, o en su defecto, le confirme que no tuvo ingresos exentos.
Artculo 118 fraccin III de la LISR.
52. Tratndose de ingresos por Artculo 140 del RLISR. Cuando el trabajador convenga con el patrn en que el jubilacin en pago nico cul es el pago de la jubilacin, pensin o haber de retiro, se monto del ingreso exento para el realice en pago nico, no se pagar el ISR por ste, 2010? cuando la cantidad de dicho pago no exceda de noventa veces el salario mnimo general del rea geogrfica del trabajador, elevados al ao. Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos del artculo 112 de la LISR. rea geogrfica A B C 90 SMG elevados al ao 57.46 x 90 x 365 55.84 x 90 x 365 54.47 x 90 x 365 Cantidad anual exenta para 2010 1887,561.00 1834,344.00 1789,339.50
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
53. Tratndose de ingresos por El equivalente a 90 veces al salario mnimo general del Artculo 109 Fraccin X de la LISR. indemnizacin cul es el monto del rea geogrfica del contribuyente por cada ao de ingreso exento para el 2010? servicio. Toda fraccin de ms de 6 meses se considera un ao completo. rea geogrfica A B C 54. Qu cantidades debo capturar en la seccin de Subsidio para el empleo, en los campos de Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio y Subsidio para el empleo entregado (diferencias) dentro del programa DeclaraSAT? 90 SMG x aos de servicios 57.46 x 90 x cada ao de servicios 55.84 x 90 x cada ao de servicios 54.47 x 90 x cada ao de servicios
En el campo Subsidio para el empleo Programa DeclaraSAT. correspondiente en el ejercicio; capture la cantidad que se encuentra en su: Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crdito al salario del Anexo 1 de la DIM, campo MONTO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE LE CORRESPONDI AL TRABAJADOR DURANTE EL EJERCICIO. Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidio para el empleo (forma oficial 37), campo J. MONTO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE LE CORRESPONDI AL TRABAJADOR DURANTE EL EJERCICIO (2008 y posteriores) que se encuentra en el numeral 2 de la cartula de la citada forma.
PREGUNTA
RESPUESTA En el campo Subsidio para el empleo entregado (diferencias) en el ejercicio, capture la cantidad que se encuentra en su: Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crdito al salario del Anexo 1 del DIM, campo Monto del subsidio para el empleo entregado en efectivo al trabajador durante el ejercicio que declara. Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidio para el empleo (forma oficial 37), campo c1. MONTO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ENTREGADO EN EFECTIVO AL TRABAJADOR DURANTE EL EJERCICIO QUE DECLARA que se encuentra en el numeral 6 de la pgina 3 de la citada forma.
FUNDAMENTO LEGAL
55. Cuando se obtienen ingresos por El ingreso acumulable por indemnizacin ser el menor, Artculo 112 de la LISR. indemnizacin cul es el ingreso entre el ingreso gravado por indemnizacin y el ltimo acumulable? sueldo mensual ordinario (USMO).
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
56. Si se obtienen ingresos nicamente por sueldos, salarios y conceptos asimilados, se tiene la obligacin de presentar la declaracin anual del IETU?
NO, toda vez los ingresos obtenidos por concepto de Artculo 1 de la LIETU. sueldos, salarios y conceptos asimilados derivan de una prestacin de servicios subordinada y la LIETU considera nicamente los ingresos obtenidos por:
Enajenacin de bienes. Prestacin de servicios independientes. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL

57. Quines estn obligados a Las personas fsicas que perciban ingresos derivados de Artculos 120, 130, 133 fraccin VI, presentar declaracin anual bajo este actividades empresariales o de la prestacin de servicios 175 primer prrafo de la LISR y 7 de la rgimen fiscal? profesionales (honorarios); las personas fsicas LIETU. residentes en el extranjero con uno o varios establecimientos permanentes en el pas, con ingresos derivados de dichas actividades. Se consideran actividades empresariales, las comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas. Se considera ingreso por la prestacin de un servicio profesional las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente. 58. A travs de qu medio se presenta la declaracin anual por A travs de: actividades empresariales y El programa DeclaraSAT versin 2011, o profesionales? La Declaracin Automtica versin 2011. 59. Si obtengo ingresos por actividades empresariales y profesionales conjunta o separadamente puedo deducir la inversin por adquisicin de automviles en 2010? S, hasta por una cantidad de $175,000.00, efectuando la depreciacin del 25% anual para efectos del ISR, ya que para IETU se deducir en su totalidad hasta el lmite sealado. Ejemplo: Adquisicin de $250,000.00 automvil en enero de 2010 por Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.11.1., II.2.12.1., II.2.12.2. y II.2.12.4., de la RMF para 2010, publicada en el DOF el 11 de junio de 2010. Artculos 40 fraccin VI, 42 fraccin II, 123 fraccin IV, 124 de la LISR; 5 de la LIETU y Regla I.3.12.1.1., de la RMF para 2010, publicada en el DOF el 11 de junio de 2010.
PREGUNTA
RESPUESTA Concepto Valor del automvil (-) (=) Lmite deducible Cantidad no deducible para efectos del ISR e IETU $ 250,000.00 175,000.00 75,000.00
FUNDAMENTO LEGAL
Determinacin de la depreciacin anual del automvil (ISR) Concepto Lmite deducible del automvil (x) (=) Porcentaje de depreciacin Depreciacin anual $ 175,000.00 25% 43,750.00
Por otra parte, los contribuyentes que nicamente presten servicios profesionales y que en el 2009 sus ingresos no hayan rebasado de 1079,912.43 pesos, podrn deducir las erogaciones por inversiones efectivamente realizadas en el 2010 para adquisicin de activos fijos, gastos y cargos diferidos. Esto no es aplicable tratndose de automviles, terrenos y construcciones para los cuales se aplicar el porcentaje de depreciacin que establece la LISR para cada caso en particular.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (INTERMEDIO)

60. Tienen obligacin de presentar S. declaracin anual los contribuyentes bajo este rgimen fiscal? 61. A travs de qu medio se presenta la declaracin anual del A travs de: Rgimen Intermedio? El programa DeclaraSAT versin 2011, o Artculos 133 fraccin VI, 134, 175 primer prrafo de la LISR y 7 de la LIETU. Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.11.1., II.2.12.1., II.2.12.2. y II.2.12.4., de la RMR para 2010, publicada en el DOF el 11 de junio de 2010.
La Declaracin Automtica versin 2011.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (PEQUEOS CONTRIBUYENTES)

62. Estoy obligado a presentar NO, en virtud de que la LISR establece que los pagos Artculos 139 fraccin VI, 175 primer declaracin anual bajo este rgimen? que realizan los contribuyentes del rgimen de pequeos prrafo de la LISR y 17 de la LIETU. son definitivos.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

63. Quines estn obligados a Las personas fsicas que obtengan ingresos por Artculos 145 fraccin IV de la LISR y 7 presentar declaracin anual bajo este arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce de la LIETU. rgimen? temporal de bienes inmuebles, sin importar el monto de los ingresos que obtengan en el ao. 64. A travs de qu medio se A travs de: presenta la declaracin anual por El programa DeclaraSAT versin 2011, o ingresos de arrendamiento de bienes inmuebles? La Declaracin Automtica versin 2011. Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.11.1., II.2.12.1., II.2.12.2. y II.2.12.4., de la RMF para 2010, publicada en el DOF el 11 de junio de 2010.
65. Si obtengo ingresos por S, ya que la opcin elegida en los pagos provisionales Artculo 183 del RLISR. arrendamiento de bienes inmuebles, puede cambiarse al presentar la declaracin anual del y en los pagos provisionales del ISR ao al que correspondan. apliqu la deduccin opcional (35% del total de los ingresos) en la declaracin anual puedo cambiar de opcin, para aplicar las deducciones autorizadas? 66. Qu deducciones autorizadas Los pagos por impuesto predial efectuados durante el Artculos 142, 173 fraccin VI de la tengo derecho a efectuar como 2010, as como las contribuciones locales de mejoras, LISR y artculo 5 de la LIETU. persona fsica en la declaracin anual de planificacin o de cooperacin para obras pblicas. del 2010, si obtengo ingresos por Los gastos de mantenimiento y por consumo de agua, arrendamiento de bienes inmuebles? cuando no los pague el arrendatario. Intereses reales pagados por prstamos para compra, construccin o mejoras del inmueble. Salarios, comisiones y honorarios pagados (hasta 10% de los ingresos anuales obtenidos). Primas de seguros sobre los bienes en arrendamiento. Inversiones en construcciones, mejoras y adiciones.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
O bien; En lugar de aplicar las deducciones autorizadas arriba mencionadas, podr aplicar la deduccin opcional del 35% del total de los ingresos tanto por arrendamiento de casa habitacin como por arrendamiento de local comercial, adems de las erogaciones por impuesto predial efectuadas en el 2010. Esta deduccin opcional del 35% no es aplicable para efectos del IETU. Los contribuyentes que obtengan ingresos por subarrendamiento de bienes inmuebles, slo podrn deducir el importe de las rentas pagadas al arrendador.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE ENAJENACIN DE BIENES

67. Quines estn obligados a Las personas fsicas que obtengan ingresos por presentar declaracin anual bajo este enajenacin de bienes, para efectos de ISR. rgimen? 68. Cuando se trata de enajenacin Los obtenidos por la enajenacin de la casa habitacin de bienes qu ingresos se del contribuyente, siempre que el monto de la encuentran exentos para efectos del contraprestacin obtenida no exceda de un milln ISR? quinientas mil UDIS y la transmisin se formalice ante fedatario pblico. Los obtenidos en la enajenacin de bienes muebles, distintos de las acciones, de las partes sociales, de los ttulos valor y de las inversiones del contribuyente, cuando en un ao de calendario la diferencia entre el total de enajenaciones y el costo comprobado de la adquisicin de los bienes enajenados, no exceda de tres veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. 69. A travs de qu medio se A travs de: presenta la declaracin anual de enajenacin de bienes? El programa DeclaraSAT versin 2011 o; Forma oficial 13 anexo 2 y en su caso anexos 1 y 5. Artculos 14 CFF; 147, 175, 177 de la LISR y 4, fraccin VII de la LIETU. Artculo 109, fraccin XV, incisos a) y b) de la LISR.
Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.11.1., II.2.12.1., II.2.12.2. y II.2.12.4., de la RMF para 2010, publicada en el DOF el 11 de junio de 2010.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
70. Cules son las deducciones El costo comprobado de adquisicin actualizado. Artculo 148 de la LISR. autorizadas a que tienen derecho las El importe de las inversiones en construcciones, personas fsicas que obtengan mejoras y ampliaciones actualizadas. ingresos por enajenacin de bienes? Los gastos notariales, impuestos y derechos por escrituras y avalos. El impuesto local por enajenacin de inmuebles. Las comisiones y mediaciones pagadas. 71. A partir de qu monto las Cuando hayan obtenido ingresos totales por dicho Artculos 175 tercer prrafo de la LISR personas fsicas estn obligadas a concepto superiores a 500,000 pesos. y 238-A del RLISR. informar en la declaracin anual del 2010, los ingresos exentos obtenidos por concepto de enajenacin de su casa habitacin?
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE ADQUISICIN DE BIENES

72. Quines estn obligados a Las personas fsicas que obtengan ingresos por presentar la declaracin anual bajo donacin, tesoros, bienes adquiridos por prescripcin, este rgimen? construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en inmuebles que al trmino del contrato queden a beneficio del propietario, sin importar el monto de ingresos que obtengan en el ao, as como aquellas personas que determinen diferencias entre el valor de avalos y el de enajenacin. 73. A travs de qu medio se A travs de: presenta la declaracin anual de los El programa DeclaraSAT versin 2011 o; ingresos por adquisicin de bienes? Artculos 155, 175 y 177 de la LISR.
Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.11.1., II.2.12.1., II.2.12.2. y II.2.12.4., de la RMF para 2010, publicada en el DOF el Forma oficial 13 anexo 2 y en su caso anexo 1 11 de junio de 2010. segn corresponda. 74. Cules son las deducciones Las contribuciones locales y federales, excepto el ISR. Artculo 156 de la LISR. autorizadas que tienen derecho a Los gastos notariales y de juicios efectuados con efectuar en la declaracin anual las motivo de la adquisicin. personas fsicas que obtengan ingresos por adquisicin de bienes? Los gastos de avalo. Las comisiones y mediaciones pagadas.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE INTERESES
75. Qu conceptos se consideran Los rendimientos de crditos de cualquier clase, Artculo 9 primer prrafo y 158 de la intereses? independientemente del nombre con que se les designe. LISR y Reglas I.3.1.6., de la RMF 2010, publicada en el DOF el 11 de Entre otros: junio de 2010, modificada en la 2 Los rendimientos de deuda pblica, de bonos u RMRMF 2010, publicada en el DOF el 3 obligaciones, incluyendo descuentos, primas y de diciembre de 2010; I.3.2.9. y premios. I.3.15.5., de la RMF 2010, publicada Los premios de reportos o de prstamos de valores. en el DOF el 11 de junio de 2010. El monto de las comisiones con motivo de apertura o garanta de crditos. El monto de contraprestaciones relativas a la aceptacin de un aval, del otorgamiento de una garanta o responsabilidad de cualquier clase, excepto contraprestaciones a instituciones de seguros o fianzas. La ganancia en enajenacin de bonos, valores y otros ttulos de crdito, siempre que se coloquen entre el gran pblico inversionista conforme a las reglas generales que al efecto expida el SAT. 76. En qu casos las personas Cuando en el ejercicio 2010 la suma de ambos conceptos Artculo 175 segundo prrafo de la fsicas que obtengan ingresos por no exceda de $ 400,000 pesos y siempre que los ingresos LISR y Regla I.3.16.1., primer prrafo intereses y salarios no estn por concepto de intereses reales no excedan de de la RMF 2010, publicada en el DOF el obligadas a presentar declaracin $ 100,000 pesos y sobre dichos ingresos se haya aplicado 11 de junio de 2010. anual? la retencin correspondiente. 77. En dnde se puede obtener la En la constancia de percepciones y retenciones por Artculo 59, fraccin II de la LISR y informacin correspondiente a intereses se reflejan dichos conceptos. Regla I.2.10.13., de la RMF 2010, intereses reales y nominales para publicada en el DOF el 11 de junio de presentar la declaracin anual? 2010, modificada en la 2 RMRMF para 2010, publicada en el DOF el 3 de diciembre de 2010.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
78. A travs de qu medio se A travs de: presenta la declaracin anual cuando El programa DeclaraSAT versin 2010, se obtienen ingresos por intereses? La Declaracin Automtica versin 2010 o;
Forma oficial 13 anexo 2, y en su caso, anexo 1. 79. En operaciones de factoraje La ganancia derivada de los derechos de crdito Artculo 9, segundo prrafo de la LISR. financiero qu se considera inters? adquiridos por las empresas de factoraje financiero y sociedades financieras de objeto mltiple. 80. Qu se considera inters para La diferencia entre el total de pagos y el monto original Artculo 9, tercer prrafo de la LISR. efectos de contratos de de la inversin. arrendamiento financiero?
PREGUNTA 81. Los integrantes o accionistas de una sociedad de inversin en instrumentos de deuda, estn obligados a acumular los ingresos por intereses? 82. En qu casos los ingresos por intereses obtenidos por personas fsicas estn exentos del ISR?
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL y segundo
S, tienen la obligacin de acumular los ingresos por Artculo 103 primero intereses reales devengados a su favor y sern prrafos de la LISR. acumulables en el ao en el que los devengue la sociedad de inversin correspondiente.
Los intereses pagados por instituciones de crdito, Artculo 109 fraccin XVI incisos a) y siempre que provengan de cuentas de cheques, para el b) de la LISR. depsito de sueldos y salarios, pensiones o haberes de retiro o depsitos de ahorro, cuyo saldo promedio diario de la inversin no exceda de 5 salarios mnimos generales del rea geogrfica del D.F., elevados al ao Los intereses pagados por sociedades cooperativas de ahorro y prstamo y por las sociedades financieras populares, provenientes de inversiones cuyo saldo promedio diario no exceda de 5 salarios mnimos generales del rea geogrfica del D. F., elevados al ao. rea geogrfica (D.F.) A Cantidad anual exenta para 2010 104,864.50 Artculo 221 del RLISR y Regla I.3.15.16., de la RMF 2010, publicada en el DOF el 11 de junio de 2010, reformada en la 4ta. RMRMF para 2010.
5 SMG diarios elevados al ao 57.46 x 5 x 365
83. Cul es el factor de aplicacin El factor es de 0.0336 acumulable del ejercicio 2010 para el ingreso acumulable por intereses y ganancia cambiaria de inversiones en el extranjero?
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
84. Cuando se obtienen ingresos por Se deber capturar el monto de los intereses nominales Programa DeclaraSAT. intereses qu cantidad se debe que aparece en su constancia de percepciones y capturar en la seccin de retenciones. Retenciones, en el campo Monto de los ingresos pagados dentro del programa DeclaraSAT?
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE DIVIDENDOS
85. Quines estn obligados a presentar la declaracin anual bajo este rgimen? 86. A travs de qu medio se presenta la declaracin anual cuando se obtienen ingresos por dividendos? Las personas fsicas dividendos o utilidades. A travs de: El programa DeclaraSAT versin 2010 o; que obtengan ingresos por Artculos 165 y 175 de la LISR.
Forma oficial 13 anexo 2, y en su caso anexo 1 segn corresponda. 87. Cmo se determina el ISR Multiplicando el dividendo o utilidad percibido por el Artculos 10, primer prrafo y 165, pagado por la sociedad que factor de 1.4286 y al resultado se le aplica la tasa del primer prrafo de la LISR y ARTCULO distribuy los dividendos o 30% vigente en el 2010. SEGUNDO de Disposiciones de Vigencia utilidades? Temporal de la LISR, publicadas en el Ejemplo: DOF el 07 de diciembre de 2009.
Concepto Dividendos o utilidades (x) (=) (x) (=) Factor de acumulacin Ingresos acumulables Tasa del ISR ISR pagado por la sociedad $ 341,800.00 1.4286 488,295.48 30% 146,488.64
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
88. Cules son los prstamos Aquellos que renan los siguientes requisitos: Artculo 165 fraccin II de la LISR. hechos a socios o accionistas que no Que sean consecuencia normal de las operaciones se consideran dividendos o de la persona moral. utilidades? Que se pacten a plazo menor de un ao. Que el inters pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federacin para la prrroga de crditos fiscales. Que efectivamente se cumplan las condiciones pactadas.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
FIRMA ELECTRNICA AVANZADA (FIEL)

89. Tratndose de personas fsicas Cuando obtengan un saldo a favor en el ISR mayor o Artculo 22-C del CFF y Regla I.2.5.2., de la RMF para 2010, publicada en el en qu supuesto se encuentran igual a $ 11,510 pesos. DOF el 11 de junio de 2010, modificada obligadas a firmar su declaracin en la 2 RMRMF para 2010 en el DOF el anual del 2010 con Fiel? 3 de diciembre de 2010 y en la 4 RMRMF para 2010. 90. Para ingresar a la aplicacin de envo de la declaracin anual del 2010 se puede utilizar la Fiel? 91. Qu se debe hacer si un contribuyente perdi o quiere verificar la vigencia de su certificado digital de Fiel? S, podr utilizar la Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente, al igual que la Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) actualizada. Para recuperar o verificar la vigencia de su certificado deber ingresar al portal del SAT www.sat.gob.mx / Oficina Virtual / Firma Electrnica Avanzada (Fiel) / Descarga de Certificados. (Se debe tener a la mano la CIEC). 92. Qu debo hacer si no recuerdo la Deber solicitar su revocacin ante la Administracin contrasea de la Fiel? Local de Servicios al Contribuyente de su preferencia acompaando los siguientes documentos: Regla II.2.13.1., de la RMF para 2010, publicada en el DOF el 11 de junio de 2010. Portal del SAT. Firma Electrnica Avanzada (Fiel).
Artculos 17-D y 17-H del CFF; Ficha de trmite 100/CFF, contenida en el Anexo 1-A de la RMF 2010, publicado en el DOF el 11 de junio de 2010; Portal del Escrito libre* con firma autgrafa del contribuyente, SAT / Oficina virtual / Firma Electrnica en el que seale la causa por la cual solicita la Avanzada (Fiel). revocacin del certificado (por duplicado). Original y fotocopia de una identificacin oficial del contribuyente. *Ejemplo de escrito libre:
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
93. Qu debo hacer si el certificado Deber solicitar su renovacin ante cualquier Mdulo de Artculo 17-D del CFF y Ficha de digital de la Fiel ya no est vigente? Servicios Tributarios, acompaando los siguientes trmite 99/CFF, contenida en el Anexo requisitos: 1-A de la RMF 2010, publicado en el DOF el 11 de junio de 2010; Portal del Descargue el programa Solcedi y genere los SAT / Oficina virtual / Firma Electrnica archivos de su llave privada (extensin *.key) y de Avanzada (Fiel). requerimiento (extensin *.req), guarde una copia en una USB o CD. Identificacin oficial.
PREGUNTA
RESPUESTA Una vez que haya finalizado su trmite, descargue su certificado de Fiel en entrega de certificados. Si present su archivo de requerimiento con dispositivo USB al acudir al Mdulo del Servicio Tributario a tramitar su Fiel, podr solicitar un respaldo del certificado en ese momento.
FUNDAMENTO LEGAL
94. Qu debo hacer si el certificado Para renovar su certificado por internet, deber contar digital de la Fiel est por vencer y con los elementos de la Fiel vigente, esto es, el archivo deseo renovarlo? del Certificado digital vigente (*.cer); archivo de la Llave privada del certificado vigente (*.key) y contrasea de la llave privada, la cual captur al momento de generar sus archivos. Generar un nuevo archivo de requerimiento, para lo cual descargar y descomprimir la aplicacin Solcedi, ingrese al rubro Sistema y elija la opcin Requerimiento Fiel y llene los datos que le solicitan. Seleccione la opcin Solicitud de Renovacin; la aplicacin pedir que seleccione y capture sus datos; elija la ruta donde guardar el archivo de renovacin (*.Ren). Nota: Las contraseas de clave privada y de revocacin pueden ser las mismas que utiliz en los certificados de Fiel anteriores. Ingrese al servicio de Renovacin de certificados en la pgina Web del SAT y enve el archivo (*.Ren); seleccione la opcin renovacin del certificado, elija la ruta donde se encuentra guardado el archivo de
Artculo 17-D del CFF y Ficha de trmite 99/CFF, contenida en el Anexo 1-A de la RMF 2010, publicado en el DOF el 11 de junio de 2010; Portal del SAT / Oficina virtual / Firma Electrnica Avanzada (Fiel).
PREGUNTA
RESPUESTA renovacin (*.Ren), presione el botn Renovar e imprima su comprobante de renovacin. Una vez impreso su comprobante de renovacin, desde la pgina Web, en descarga de certificados, ingrese al rubro Recuperacin de Certificados, escriba su clave de RFC y elija la opcin Buscar, posteriormente de clic al Nmero de Serie del certificado activo y guarde su nuevo archivo de certificado.
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PREGUNTAS Y RESPUESTAS DECLARACIN ANUAL 2010 PERSONAS FSICAS Contenido Disposiciones generales Rgimen de sueldos y salarios y conceptos asimilados

Por intereses en los siguientes casos:

3. Cundo se presenta declaracin anual del 2010?

RESPUESTA IVA pagado se considera parte del gasto efectuado.

PREGUNTA a) Prstamos b) Premios c) Donativos

RESPUESTA Que en lo individual o en su conjunto excedieron de 600,000 pesos.

PREGUNTA Concepto Prima vacacional 15 SMG* PTU 15 SMG* Aguinaldo 30 SMG*

* Salario mnimo general (SMG). Existen dos opciones:

RESPUESTA forma oficial 13 Declaracin del ejercicio. Personas fsicas.

(/) (=) (x) (=)

FUNDAMENTO LEGAL a tasa nica publicado en el DOF el 5 de noviembre de 2007.

RGIMEN DE SUELDOS Y SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS

Adems haya obtenido otros ingresos acumulables

Obtuvo ingresos por salarios de personas no obligadas

Artculos 109 fraccin XI de la LISR y 128 del RLISR.

FUNDAMENTO LEGAL Automtica versin

Concepto Prima vacacional

PREGUNTA (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (=)

Artculo 118 fraccin III de la LISR.

RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL

RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (INTERMEDIO)

La Declaracin Automtica versin 2011.

RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (PEQUEOS CONTRIBUYENTES)

RGIMEN DE ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

RGIMEN DE ENAJENACIN DE BIENES

RGIMEN DE ADQUISICIN DE BIENES

FUNDAMENTO LEGAL y segundo

5 SMG diarios elevados al ao 57.46 x 5 x 365

FIRMA ELECTRNICA AVANZADA (FIEL)

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