CASO PRCTICO:

1. La Empresa SERVICENTRO SAN MARTIN, De Arce Requejo Jorge Luis Con RUC:
10335911895, Con domicilio en la Av. Hroes del Cenepa LA PECA BAGUA. Se Dedica
a la venta de combustible, lavado, engrase, etc. En agosto 2011 Vende combustible a
CONASUR SAC segn Factura N 040-5810 el da 08/01/2011por un monto de
35.596.56 incluido IGV, hasta la fecha no se cobro.
El 01/06/2011, la empresa CONASUR SAC decide cancelar esa su deuda, para lo cual,
solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva Factura con fecha
05/06/2011.Calcular la retencin del IGV retenido y asientos contables.

SOLUCION:
El 08/01/2005 se da nacimiento a dicha venta
---------------- 1 ---------------12 CLIENTES..........................35.596.56
.....121 Facturas x Cobra
40.......TRIBUTOS POR PAGAR....................5.429.98
...........401 Gobierno Central
.................4011 IGV
70.......VENTAS.....................................30.166.58
..........701 Mercadera
8/1 Por la Provisin de la venta
segn Factura N 040-5810
---------------- 2 ---------------10 CAJA Y BANCOS...................35.596.56
.....101 Caja
12.......CLIENTES........................................ 35.596.56
..........121 Facturas x Cobra
x/x Por la cobranza de la Factura
.....N 040-5810 emitida
.....a CONASUR SAC
---------------- 3 ---------------40.......TRIBUTOS POR PAGAR.........................2.135.79
..........401 Gobierno Central

................4011 IGV
10 CAJA Y BANCOS...................2.135.79
.....101 Caja
x/x Por Aplicacin de retencin segn comprobante de retencin
.....N 040-5810 emitida
.....a CONASUR SAC
El 01/06/2011, la Empresa CONASUR SAC decide cancelar su deuda, para lo cual,
solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva con fecha 05/06/2011.
Primeramente el da 01/06/2011, recibimos la Factura N 040-5810, y el da 05/06/2011,
anularemos esa Factura N 040-5810, emitiendo la NOTA DE CREDITO N 001-2010, por
anulacin total de la Factura N 040-5810
---------------- 2 ---------------74 DSCTOS REBAJ.Y BONIF. CONCEDIDAS.....35.596.56
.....741 Dsctos Rebaj.y Bonif. Concedidas
40 TRIBUTOS POR PAGAR............................5.429.98
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
12.......CLIENTES.....................................................30.166.58
..........121 Facturas x Cobra
x/x Por la anulacin total de la
.....Factura N 040-5810 emitida
.....a CONASUR SAC, segn
.....Nota de Crdito N 001-2010
Luego emitimos la nueva Factura de Venta N 040-6060
---------------- 3 ---------------12 CLIENTES............................35.596.56
.....121 Facturas x Cobra
40.......TRIBUTOS POR PAGAR.........................5.429.98
..........401 Gobierno Central
................4011 IGV
70.......VENTAS..........................................30.166.58
..........701 Mercadera
x/x Por la Provisin de la nueva
.....Factura N 040-6060 emitida
.....a CONASUR SAC
Finalmente hacemos la cobranza de dicha Factura.
---------------- 4 ---------------10 CAJA Y BANCOS...................35.596.56
.....101 Caja

12.......CLIENTES........................................35.596.56
..........121 Facturas x Cobra
x/x Por la cobranza de la Factura
.....N 040-6060 emitida
.....a CONASUR SAC
NOTA ACLARATORIA:
Al momento de registrar la Nota de Crdito emitida por nuestra Empresa, deber ir en el
Registro de Ventas, con Signo Negativo o con Lapicero Rojo.
Los Descuentos dentro de Factura NO SE CONTABILIZAN por que se refiere a
operaciones normales que la Empresa realiza y que forman parte de los precios de
ventas; en tal razn, estos no forman parte de ninguna cuenta contable y no deben
registrarse como tal.
Pero los Descuentos fuera de Factura SI SE CONTABILIZAN y estarn respaldados
con la respectiva NOTA DE CREDITO.
Cuando sea un Descuento, una rebaja bonificacin concedida se utilizara la cuenta 74
DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS
Si se trata de una devolucin total o parcial de mercaderas, se utilizara la cuenta:
70 VENTAS, divisionaria 708 Devolucin sobre Ventas.
Si se trata de descuentos por pronto pago se utilizara la cuenta:
67 CARGAS FINANCIERAS, divisionaria 675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago.
NOTA:
Las Notas de Dbito son comprobantes que son emitidos por el Vendedor, para recuperar
ciertos gastos o desembolsos que se incurri para efectivizar la cobranza, como por
ejemplo, los gastos de protesto, gastos bancarios, intereses, etc.
CASO PRCTICO N 02
EMISIN DE NOTA DE DEBIDO POR EL VENDEDOR
La Empresa EL AVE FENIX EIRL, con RUC: 20480569246, dedicndose a la venta de
articular de ferretera, vende al crdito a MARIO BROSS SA, por un importe de S/.
10.000.00 mas IGV emitindose una Letra de Cambio pagadero a 30 das.
TRATAMIENTO CONTABLE:
------------------- 1 -------------------

12 Clientes................................18,000
.....121 Facturas x Cobrar
40.......Tributos x Pagar....................................8,000
...........401 Gob. Central
.................4011 IGV
70.......Ventas...............................................10,000
..........701 Mercaderas
x/x Provisin de la Venta
------------------- 2 ------------------12 Clientes................................18,000
.....123 Letras x Cobrar
12.......Clientes..............................................18,000
..........121 Facturas x Cobrar
x/x Por el Canje de Letras x Facturas
Cumplido dicho plazo, el Aceptante (MARIO BROSS) al no cumplir con pagar dicha letra
de cambio en los 30 das. Tan pronto suceda, se procede a ir al notario para hacer el
Protesto de la Letra de Cambio.
------------------- 3 ------------------63 Servicios Prestados x Terceros.....100
.....632 Honor., Comis.y Corretajes
40 Tributos x Pagar..........................18
.....401 Gob. Central
...........4011 IGV
46.......Cuentas x Pagar Diversas...........................118
..........469 Otras Cuentas x Pagar
x/x Por la Provisin de los Gastos
.....Notariales y Protesto de la Letra
.....de Cambio pagado al Notario Pblico.
------------------- 4 ------------------46 Cuentas x Pagar Diversas..........118
....469 Otras Cuentas x Pagar
10.......Caja y Bancos........................................118
..........101 Caja
x/x Por el pago de los gasto de
.....protesto al Banco asumido por
.....Ave Fnix.
------------------- 5 ------------------94 Gastos de Administracin............100
79.......CICC......................................................100
x/x Destino del Gasto
Los gastos de protesto incurridos AVE FNIX, se cobraran a MARIO BROOS mediante

una NOTA DE DEBITO.

------------------- 6 ------------------12 Clientes...................................118
.....124 Nota de Dbito
40.......Tributos x Pagar.....................................18
...........401 Gob. Central
................4011 IGV
77.......Ingresos Financieros..............................100
..........779 Otros Ingresos
x/x Provisin de la Nota de
.....Dbito por el cobro de los
.....gastos notariales y protesto
.....Incurrido ante el Notario.
Nota:
las Notas de Dbito se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor
con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u
otros.
Luego cuando MARIO BROSS decide pagar, el asiento contable ser de la siguiente
forma:
------------------- 7 ------------------10 Caja y Bancos.....................18,118
.....101 Caja
12.......Clientes...............................................18,000
..........121 Facturas x Cobrar
12.......Clientes...................................................118
..........124 Nota de Dbito
x/x Por el cobro de la Letra de
.....Cambio y la Nota de Dbito.