D.S. N 082-2002-EF.

- Aprueba Reglamento de la Ley que dispone la devolucin del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal a los Titulares de la Actividad Minera durante la Fase de Exploracin. (16.05.02) DECRETO SUPREMO N 082-2002-EF EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA CONSIDERANDO: Que, mediante la Ley N 27623 se ha establecido que los titulares de concesiones mineras a que se refiere el Decreto Supremo N 014-92-EM, Texto Unico Ordenado de la Ley General de Minera, tendrn derecho a la devolucin definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal que les sean trasladados o que paguen para la ejecucin de sus actividades durante la fase de exploracin; Que, por la Ley N 27662 se modific el segundo prrafo del Artculo 2 de la Ley N 27623 sealndose que la referida devolucin se efectuar dentro de los 90 (noventa) das siguientes de solicitada, mediante nota de crdito negociable, conforme a las disposiciones legales vigentes, siempre y cuando el beneficiario se encuentre al da en el pago de los impuestos a que est afecto; Que, el Artculo 3 de la Ley N 27623 dispuso que, por decreto supremo refrendado por los Ministros de Economa y Finanzas y de Energa y Minas, se expedirn las normas complementarias y reglamentarias mediante las cuales se establecer el alcance, procedimiento y otros aspectos necesarios para la mejor aplicacin de lo dispuesto en el citado dispositivo; Que, en tal sentido, resulta necesario dictar las disposiciones complementarias y reglamentarias para la mejor aplicacin de lo establecido en la Ley N 27623 , modificada por la Ley N 27662; De conformidad con lo dispuesto en el Artculo 3 de la Ley N 27623 , modificada por la Ley N 27662 , y el numeral 8 del Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per; DECRETA: Artculo 1.- Aprubase el Reglamento de la Ley N 27623 y norma modificatoria, el cual consta de diecisis (16) artculos y dos (2) Disposiciones Finales y Transitorias, el mismo que forma parte integrante del presente Decreto Supremo. Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por los Ministros de Economa y Finanzas y de Energa y Minas, y entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los trece das del mes de mayo del ao dos mil dos. ALEJANDRO TOLEDO, Presidente Constitucional de la Repblica. PEDRO PABLO KUCZYNSKI, Ministro de Economa y Finanzas. JAIME QUIJANDRIA SALMON, Ministro de Energa y Minas. REGLAMENTO DE LA LEY N 27623, MODIFICADA POR LA LEY N 27662, QUE DISPONE LA DEVOLUCION DEFINITIVA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL A LOS TITULARES DE LA ACTIVIDAD MINERA DURANTE LA FASE DE EXPLORACION DEFINICIONES Artculo 1.- A los fines del presente reglamento, se entender por: a) Ley: Ley N 27623, modificada por la Ley N 27662. b) Beneficiarios: Las personas naturales o jurdicas que sean titulares de concesiones mineras a que se refiere el Decreto Supremo N 014-92-EM, Texto Unico Ordenado de la Ley General de Minera, y que celebren con el Estado un Contrato de Inversin en Exploracin. No estn incluidos aquellos que hayan iniciado operaciones productivas. c) Contrato de Inversin en Exploracin: Contrato celebrado con el Estado, segn lo establecido en el Artculo 1 de la Ley, que ser suscrito por la Direccin General de Minera, segn modelo que ser aprobado por Resolucin Ministerial del Ministerio de Energa y Minas. d) Programa de Inversin: Programa de Inversin en Exploracin, que debidamente aprobado, se anexar al Contrato, previamente a la suscripcin de este ltimo. e) Impuesto: Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal. f) Solicitud de Devolucin: Formulario, por medio del cual el Beneficiario solicita a la SUNAT la

devolucin del Impuesto. Este documento ser proporcionado por dicha entidad. g) Cdigo Tributario: Texto Unico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias. h) SUNAT: Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria. i) ADUANAS: Superintendencia Nacional de Aduanas. Cuando se haga mencin a un artculo, sin citar el dispositivo legal al cual corresponde, se entender referido al presente Reglamento. REGIMEN Artculo 2.- El Rgimen aplicable a los Beneficiarios consiste en la devolucin definitiva, mediante Notas de Crdito Negociables, del Impuesto que haya sido trasladado o pagado en las operaciones de importacin y/o adquisicin local de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, y contratos de construccin que se utilicen directamente en la ejecucin de las actividades de exploracin de recursos minerales en el pas durante la fase de exploracin. Para efecto de lo establecido en el presente artculo, se entiende por "devolucin definitiva", a la restitucin del Impuesto, la misma que no est condicionada al hecho que el Beneficiario inicie operaciones productivas. AMBITO DE APLICACION DEL REGIMEN Artculo 3.- El Rgimen a que se refiere el artculo precedente ser de aplicacin, en calidad de Beneficiarios, a los titulares de concesiones mineras a que se refiere el Decreto Supremo N 01492-EM, Texto Unico Ordenado de la Ley General de Minera, que no habiendo iniciado operaciones productivas, realicen actividades de exploracin de recursos minerales en el pas y suscriban un Contrato de Inversin en Exploracin con el Estado. Para estos efectos, se entiende que el titular de la concesin minera ha iniciado operaciones productivas, cuando realice la primera transferencia a ttulo oneroso de los minerales extrados del rea donde se haya ejecutado el Programa de Inversin, de acuerdo a lo que establezca el Contrato de Inversin en Exploracin suscrito, o procedentes de cualquier otra concesin minera. No se entender como inicio de actividades productivas las transferencias, a cualquier ttulo, que hayan sido autorizadas por el Ministerio de Energa y Minas, de minerales o concentrados destinados a estudios de las caractersticas mineralgicas y pruebas metalrgicas, con el fin de establecer el diseo y optimizacin de los procesos y/o condiciones de comercializacin de los minerales, concentrados o los metales contenidos. Tampoco constituye inicio de operaciones productivas las transferencias de bienes o la prestacin de servicios, a ttulo oneroso, que no correspondan a su actividad productora de sustancias minerales, siempre que no tengan carcter habitual que evidencie un giro adicional del Beneficiario. Los sujetos que hubiesen suscrito Contratos de Estabilidad Tributaria, con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley, y que no hayan iniciado operaciones productivas, podrn acogerse al Rgimen, siempre y cuando suscriban el Contrato de Inversin en Exploracin correspondiente y cumplan con lo dispuesto en la Ley y el presente Reglamento. VIGENCIA DEL REGIMEN Artculo 4.- El Rgimen se aplicar a partir de la fecha de suscripcin del Contrato de Inversin en Exploracin respectivo, hasta el trmino del plazo de vigencia de la fase de exploracin, el inicio de las operaciones productivas, la resolucin del Contrato antes mencionado por cualquiera de las partes, lo que ocurra primero. El Contrato de Inversin en Exploracin tendr una duracin mxima que corresponda a la vigencia de la Ley al momento de la suscripcin de dicho contrato. COBERTURA DEL REGIMEN Artculo 5.- La cobertura del Rgimen, comprender la devolucin del Impuesto que haya sido trasladado o pagado en todas las importaciones o adquisiciones locales de bienes, prestacin o utilizacin de servicios y contratos de construccin que se utilicen directamente en la ejecucin de las actividades de exploracin de recursos minerales en el pas durante la fase de exploracin, que se efecten a partir de la fecha de suscripcin del Contrato de Inversin en Exploracin correspondiente, y se cumpla con los requisitos establecidos en la Ley y en este Reglamento.

CONDICIONES PARA LA VALIDEZ DE LA COBERTURA Artculo 6.- Los bienes, servicios y contratos de construccin que otorgarn el derecho a la devolucin del Impuesto, sern aqullos que cumplan con las siguientes condiciones, segn sea el caso: a) Tratndose de bienes de capital, stos debern ser registrados de conformidad con lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento. b) Tratndose de contratos de construccin, se considerar a las actividades contenidas en la Divisin 45 de la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU), siempre que se efecten en cumplimiento del Programa de Inversin contenido en el Contrato de Inversin en Exploracin correspondiente, y se registren de conformidad con lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento. c) Los bienes y los servicios, debern estar comprendidos en la lista que se apruebe por Resolucin Ministerial del Ministerio de Energa y Minas, previa opinin favorable del Ministerio de Economa y Finanzas, quien remitir su opinin en el plazo de siete (7) das hbiles contados a partir de la fecha de recepcin de la lista propuesta. El detalle de la lista de bienes y servicios que apruebe la Resolucin Ministerial, ser incluido en el Contrato respectivo. La referida lista de bienes y servicios podr ser modificada o ampliada a solicitud del beneficiario, para lo cual ste deber presentar al Ministerio de Energa y Minas, la sustentacin apropiada para la inclusin de otros bienes y/o servicios que utilizar directamente en la ejecucin de sus actividades de exploracin. El Ministerio de Energa y Minas evaluar dicha solicitud en un plazo no mayor de veinte (20) das tiles desde la presentacin de la solicitud. De no mediar observaciones a la misma, vencido dicho plazo, dicho Ministerio proceder a emitir la Resolucin Ministerial modificatoria o ampliatoria correspondiente, previa opinin favorable del Ministerio de Economa y Finanzas, quien remitir su opinin en el plazo de siete (7) das hbiles contados a partir de la fecha de recepcin de la lista propuesta. Las solicitudes de devolucin del Impuesto pagado nicamente procedern respecto de aquellos bienes y servicios adquiridos o importados con posterioridad a la fecha de aprobacin de la nueva lista en la que se encuentren incluidos. d) El valor del Impuesto que haya gravado la adquisicin local y/o importacin del bien o el contrato de construccin, segn corresponda, no ser inferior a dos (2) UIT, vigente al momento de la adquisicin o importacin. Para estos efectos, se tendr en cuenta lo siguiente: i) Tratndose de bienes importados o adquiridos localmente, el impuesto ser determinado por el total de bienes incluidos en una misma subpartida nacional, consignados en un mismo comprobante de pago o documento de ADUANAS, segn sea el caso. ii) Tratndose de contratos de construccin, se considerar el monto total del impuesto correspondiente a cada contrato de construccin, independientemente del impuesto consignado en las facturas correspondientes a los pagos parciales. En caso que algn bien del activo fijo sujeto al Rgimen sea vendido antes que transcurra el plazo de dos (2) aos contados a partir de la fecha de haberse puesto en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin, se aplicar el reintegro previsto en el Artculo 22 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Lo indicado en el inciso d), no ser aplicable a los servicios. Artculo 7.- El monto mnimo que deber acumularse para solicitar la devolucin ser de cuatro (4) UIT, vigente al momento de presentacin de la solicitud, monto que no ser aplicable a la ltima solicitud de devolucin que presente el Beneficiario. Esta solicitud se presentar mensualmente en la dependencia de la SUNAT correspondiente. La devolucin definitiva del Impuesto que haya sido trasladado o pagado en las importaciones o adquisiciones locales de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, y contratos de construccin que se utilicen directamente en la ejecucin de las actividades de exploracin de recursos minerales en el pas durante la fase de exploracin, se realizar mediante Notas de Crdito Negociables, en moneda nacional, que sern entregadas por la SUNAT, y se efectuar dentro de los noventa (90) das siguientes de solicitada, siempre y cuando el Beneficiario no tenga deudas tributarias exigibles, conforme a lo previsto en el Artculo 115 del Cdigo Tributario.

Artculo 8.- Las Notas de Crdito Negociables constituyen documentos valorados con poder cancelatorio, que pueden ser transferidas a terceros por endoso, podrn ser redimidas en forma inmediata mediante el giro de un cheque no negociable, el mismo que ser entregado al Beneficiario en la fecha en que hubiera sido entregada la Nota de Crdito Negociable, opcin que slo podr ser ejercida por el Beneficiario cuando efecte su solicitud de devolucin, y podrn ser utilizadas por su titular, para el pago de la deuda tributaria correspondiente a cualquier tributo que constituya ingreso del Tesoro Pblico, respecto del cual tenga la calidad de contribuyente. Sern de aplicacin al Rgimen, las disposiciones del Ttulo I del Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto Supremo N 126-94-EF y normas modificatorias, en tanto no se opongan a lo sealado en la Ley y el presente Reglamento. Artculo 9.- En los casos de joint ventures y otros contratos de colaboracin empresarial, cada parte contratante podr solicitar la devolucin sobre la parte del Impuesto que se le hubiera atribuido segn la participacin de gastos en cada contrato, debiendo para tal efecto acumular el monto mnimo a que se refiere el Artculo 7. Para efecto de lo dispuesto en el inciso d) del Artculo 6 del presente dispositivo deber considerarse el valor del Impuesto antes de la atribucin indicada en este artculo. Artculo 10.- Para efectos de acogerse al Rgimen, los contribuyentes debern presentar ante la SUNAT, la siguiente documentacin: a) Solicitud de Devolucin, la cual deber presentarse ante la dependencia de la SUNAT que corresponda. b) Copia autenticada por fedatario de la SUNAT del Contrato de Inversin en Exploracin el cual ser presentado, por nica vez, cuando el Beneficiario presente su primera Solicitud de Devolucin. Asimismo se adjuntar copia autenticada por fedatario de la SUNAT de todo aquel documento que modifique el citado Contrato, cuando corresponda. c) Relacin detallada de los comprobantes de pago, notas de dbito o crdito, documentos de pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones Unicas de Aduana y otros documentos emitidos por ADUANAS que respalden las adquisiciones materia del Rgimen, correspondientes al perodo por el que se solicita la devolucin. Mediante Resolucin de Superintendencia, la SUNAT podr disponer que esta relacin sea presentada a travs de medios magnticos. Los comprobantes de pago y dems documentos que figuran en la relacin mencionada en el prrafo anterior, debern ser exhibidos y/o proporcionados a la SUNAT, en caso que sta as lo requiera. Tratndose de joint ventures y otros contratos de colaboracin empresarial, el sujeto que se encontrar obligado a poner a disposicin los comprobantes de pago y dems documentos indicados en este inciso, ser el operador de dichos contratos. d) Escrito que deber contener el monto del Impuesto solicitado en devolucin y su distribucin entre cada uno de los participantes del contrato de colaboracin empresarial, de ser el caso. Este documento tendr carcter de declaracin jurada. e) Otros documentos e informacin que la SUNAT requiera para asegurar el uso correcto del procedimiento de devolucin. La devolucin del Impuesto se podr solicitar a partir del mes siguiente de la fecha de anotacin en el Registro de Compras, de los comprobantes de pago y dems documentos indicados en el inciso c) del presente artculo. En caso que el Beneficiario presente la informacin de manera incompleta, la SUNAT establecer el plazo en el cual dicho sujeto deber subsanar las omisiones; en caso contrario, se considerar la solicitud como no presentada. Asimismo, cuando la SUNAT lo solicite, se deber poner a su disposicin, en forma inmediata, la documentacin y registros contables correspondientes; en caso contrario, se denegar la solicitud de devolucin.(*)
(*)Aclarado por el D.S. N 150-2002-EF, publicado el 26.09.02 Nota.- El presente dispositivo aprueba lista general de bienes y servicios cuya adquisicin otorgar derecho a devolucin definitiva del IGV e Impuesto de Promocin Municipal a titulares de actividad minera durante la fase de exploracin.

Artculo 11.- Los contribuyentes que gocen indebidamente del Rgimen, debern restituir el monto total del impuesto devuelto indebidamente, siendo de aplicacin la Tasa de Inters Moratorio (TIM) y el procedimiento previsto en el Artculo 33 del Cdigo Tributario, por el perodo comprendido entre la fecha en que se puso a disposicin del solicitante el monto del Impuesto, cuya devolucin fue solicitada y la fecha en que se produzca la restitucin; sin perjuicio de la responsabilidad administrativa y/o penal a que hubiera lugar. La SUNAT realizar el cobro mediante compensacin, Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, segn corresponda. Artculo 12.- El Ministerio de Energa y Minas informar peridicamente a la SUNAT, segn sea el caso, acerca de las importaciones o adquisiciones locales de bienes, servicios y contratos de construccin que realicen los Beneficiarios, para la ejecucin de las actividades de exploracin de recursos minerales en el pas durante la fase de exploracin. La SUNAT establecer la forma y condiciones en que deber ser remitida la informacin a que se refiere el prrafo anterior.(*)
(*)Aclarado por el D.S. N 150-2002-EF, publicado el 26.09.02) Nota.- El presente dispositivo aprueba lista general de bienes y servicios cuya adquisicin otorgar derecho a devolucin definitiva del IGV e Impuesto de Promocin Municipal a titulares de actividad minera durante la fase de exploracin.

Artculo 13.- El Contrato de Inversin en Exploracin a que se refiere el Artculo 1 de la Ley, es de adhesin, de acuerdo a un modelo aprobado por Resolucin Ministerial del Ministerio de Energa y Minas. Este Contrato indicar, entre otros aspectos, el plazo de vigencia de la fase de exploracin, las actividades de exploracin de recursos minerales en el pas que se realizarn durante la fase de exploracin y el monto de la inversin que se compromete a realizar el Beneficiario, segn el Programa de Inversin. Los Contratos sern suscritos, en representacin del Estado, por el Director General de Minera del Ministerio de Energa y Minas, dentro de los cinco (5) das calendario siguientes a la fecha de aprobacin del Programa de Inversin. Los Contratos de Inversin en Exploracin a los que se refiere el Artculo 1 de la Ley podrn ser objeto de cesin de posicin contractual, siempre que cuenten con la autorizacin previa de la Direccin General de Minera del Ministerio de Energa y Minas, para tal efecto. La cesin de posicin contractual se formalizar mediante la celebracin de un addndum al Contrato de Inversin en Exploracin. El Ministerio de Energa y Minas, mediante Resolucin Ministerial, podr dictar las disposiciones complementarias que se requieran. Artculo 14.- Para efectos de la suscripcin del Contrato de Inversin en Exploracin, los titulares de concesiones mineras a que se refiere el Decreto Supremo N 014-92-EM, Texto Unico Ordenado de la Ley General de Minera, debern presentar ante la Direccin General de Minera del Ministerio de Energa y Minas una solicitud de suscripcin del Contrato al amparo de lo establecido en la Ley, acompaando el Programa de Inversin correspondiente, por un monto no menor al equivalente en moneda nacional a US$ 500,000.00 (Quinientos Mil y 00/100 dlares de los Estados Unidos de Norteamrica). El Programa de Inversin deber incluir una memoria descriptiva, presupuesto y cronograma de ejecucin de la inversin que se proponga realizar. Igualmente, deber adjuntarse copia de los poderes debidamente inscritos ante el Registro respectivo, acreditando la capacidad del representante del titular de la concesin minera para suscribir el Contrato de Inversin en Exploracin. La Direccin General de Minera del Ministerio de Energa y Minas, bajo responsabilidad de su titular, deber aprobar el Programa de Inversin dentro de los treinta (30) das calendario siguientes a la fecha de su presentacin; transcurridos stos y de no haber pronunciamiento por dicha Direccin, se dar automticamente por aprobado ste. El Programa de Inversin, antes mencionado, podr modificarse en el curso de su ejecucin. La aprobacin de cualquier modificacin deber solicitarse a la Direccin General de Minera del

Ministerio de Energa y Minas, siendo de aplicacin todas las normas que regulan la presentacin y aprobacin de nuevos programas. De ser el caso, luego de la aprobacin de las modificaciones al Programa de Inversin, se proceder a adecuar el Contrato respectivo mediante addndum. Artculo 15.- Los Beneficiarios sustentarn la ejecucin de los Programas de Inversin realizados, mediante la presentacin a la Direccin General de Minera del Ministerio de Energa y Minas de una declaracin jurada refrendada por una Sociedad de Auditora en la cual se detalle las inversiones y/o adquisiciones realizadas. La mencionada declaracin jurada deber estar acompaada de un informe tcnico sustentatorio preparado por la referida sociedad. La Direccin General de Minera del Ministerio de Energa y Minas, bajo responsabilidad de su titular, deber verificar que el Beneficiario cumpli con ejecutar los Programas de Inversin y emitir la Constancia de Ejecucin de los Programas de Inversin en un plazo mximo de noventa (90) das calendario, contados a partir de la fecha de presentacin de la declaracin jurada. La Resolucin Directoral que apruebe el Programa Ejecutado ser remitida a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria dentro de los siete (7) das calendario siguientes a su expedicin. Artculo 16.- Por Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas se podrn dictar las disposiciones necesarias para la mejor aplicacin del Rgimen. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES Primera.- Lo dispuesto en este Reglamento podr ser de aplicacin a las operaciones de importacin y/o adquisicin local de bienes, prestacin o utilizacin de servicios y/o contratos de construccin, que realicen los titulares de concesiones mineras a que se refiere el Decreto Supremo N 014-92-EM, Texto Unico Ordenado de la Ley General de Minera, a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento, siempre que stos no hayan iniciado operaciones productivas y cumplan con los requisitos establecidos en la Ley y el presente Reglamento. Para este efecto, deber suscribirse el Contrato de Inversin en Exploracin correspondiente. Segunda.- Mediante Resolucin de Superintendencia, la SUNAT se podrn establecer las disposiciones complementarias que se requieran para la mejor aplicacin del Rgimen. ********************