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APUNTE TRIBUTARIO

NOVEDADES WEB
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Gastos de viaje y viáticos

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1. Introducción

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

En cumplimiento de la finalidad de realizar actividades propias del giro del negocio, muchas empresas se ven en la imperiosa necesidad de enviar a sus representantes hacia determinado lugar a efectos de cumplir con la labor encomendada. En tal sentido, la Ley del Impuesto la Renta nos establece pautas y límites a considerar para la calificación de los gastos incurridos por motivos de viaje, a efectos de su deducción como gasto para el cál- culo de la renta de Tercera Categoría, aspectos que serán materia de desarrollo en el presente apunte.

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2. Incidencia tributaria

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2.1. Criterio de causalidad y necesidad del viaje En virtud al articulo 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Ren- ta (LIR), a efectos de determinar la deducibilidad de los gastos de viaje y viáticos se debe tener en cuenta el criterio de causalidad, en virtud al cual los gastos serán deducibles en la medida que sean necesarios para producir la renta gravada y/o mantener la fuente productora de rentas. De esta manera, como primer aspecto a observar a fin que los

gastos de viaje y viáticos contemplados en el inciso r) del referido artículo resulten deducibles es acreditar la necesidad del viaje con la correspondencia y con la documentación pertinente indicando la duración del mismo, dicho criterio se puede apreciar en la RTF

) los

gastos de viaje materia de reparo se encuentran ligados a su acti- vidad comercial, toda vez que al tratarse de una empresa multina- cional realiza sus actividades en base a políticas regionales que se dictan prácticamente para todas sus actividades, siendo necesario efectuar coordinaciones con otras sucursales o subsidiarias y que

toda vez que la entidad es una sucursal

de una multinacional, resulta razonable que sus funcionarios que figuran en su planilla hayan efectuado viajes a las distintas (…), para efectuar reuniones de coordinación, (…), así como a recibir diversos cursos de capacitación necesarios para la mejor gestión de las actividades propias de la sucursal, determinándose por lo tanto la necesidad del viaje y con ello la causalidad.

Nº 01601-3-2010 que se pronuncia del siguiente modo: (

los destinos usuales,(

)

2.2. Acreditación de la realización del viaje Una vez acreditada la necesidad del viaje, se deberá sustentar la realización del viaje con el pasaje respectivo.

2.2.1 Requisitos que deben contener los Boletos de viaje – Trans- porte terrestre Este tipo de documentos son considerados como Comprobantes de Pago de acuerdo a lo dispuesto en el inciso l) del numeral 6.1. del artículo 4º del Reglamento de la materia, los mismos que son utilizados para sustentar costo o gasto y crédito deducible mas no crédito fiscal del IGV dado que dicho servicio se encuentra exonerado. Dichos comprobantes deben contener los siguientes requisitos:

comprobantes deben contener los siguientes requisitos: Informativo Caballero Bustamante   Boletos de

Informativo Caballero Bustamante

 

Boletos de transporte terrestre (1) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Deberá contener los siguientes requisitos:

Información impresa

 

Datos de identificación del transportista: (i) apellidos y nombres, denominación

razón social, (ii) Número de RUC, (iii) Dirección de la casa matriz y del establecimiento donde esta consignando el punto de emisión.

o

Denominación del comprobante: Boleto de viaje.

 

Numeración: serie y Nº correlativo.

Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión.

Numero de autorización otorgado por la SUNAT.

Destino del original y copia(s):

El

boleto de viaje en original y copia se emitirá de acuerdo al siguiente detalle:

original, pasajero y copia transportista.

 

El

boleto de viaje en original y dos (2) copias se emitirá de acuerdo al si-

guiente detalle: original: usuario; primera copia: pasajero y segunda copia:

transportista.

 

Información no necesariamente impresa

– Fecha de emisión.

– Datos de identificación del usuario; apellidos y nombres, denominación o razón social y numero de RUC.

– Datos de identificación del pasajero.

 

– Datos del servicio de transporte.

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

 

(1) Según los requisitos previstos en la Resolución de Superintendencia Nº 156- 2003/SUNAT (16.08.2003).

2.2.2. Requisitos que deben contener los Boletos de viaje –

Transporte aéreo Respecto a los boletos de transporte aéreo de pasajeros, éstos de- ben cumplir con los requisitos establecidos en la Resolución de Superintendencia Nº 166-2004/SUNAT (04.07.2004), los mismos que podrán ser emitidos también a través de medios electrónicos.

2.3. Composición de los Gastos por Viáticos El mencionado inciso r) del artículo 37º del TUO de la LIR. Respecto a los gastos de viáticos establece que estos están compuestos por los gas- tos de alojamiento, alimentación y movilidad, cabe precisar que éste último concepto fue incorporado por el artículo 14º del Decreto Legis- lativo Nº 970 (24.12.200), vigente a partir del 1 de enero del 2007.

2.4. Límite deducible de los Gastos por Viáticos Además de lo ya señalado dispone, que el importe del viático que se conceda no podrá exceder del doble del monto, que por este concepto concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía.

2.4.1. Límite deducible por viajes al interior del país

Mediante el Decreto Supremo Nº 028-2009-EF (05.02.2009) se dero- ga la escala de viáticos del sector público regulada por el Decreto Su- premo Nº 181-86-EF (31.05.1986), disponiendo la siguiente escala:

Nivel de Funcionarios Públicos, Empleados de Escala de Viáticos Confianza, Servidores Públicos y CAS
Nivel de Funcionarios Públicos, Empleados de
Escala de Viáticos
Confianza, Servidores Públicos y CAS
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Directores generales, Jefes de Oficina General, Gerentes
Generales, Gerentes Regionales, Asesores de Alta Dirección,
Directores Ejecutivos y Directores, Funcionarios que desem-
peñen cargos equivalentes y las personas contratadas bajo la
modalidad de Contratos Administrativos de Servicios - CAS
que desempeñen funciones equivalentes.
S/. 210.00

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe Derechos Reservados

Límite máximo deducible = S/. 210 x 2 = S/. 420 Nuevos soles

En consecuencia el límite diario máximo deducible para el sector privado a partir del 06.02.2009 asciende a S/. 420.00.

2.4.2. Documentación sustentatoria

En el caso de viajes realizados en el interior del país, los gastos

por viáticos deberán sustentarse con los respectivos comproban- tes de pago, los cuales, deberán estar a nombre de la empresa y cumplir con todos los requisitos previstos en el Reglamento de la materia, tal como lo dispone el inciso n) del artículo 21º del reglamento de la Ley. Por otra parte, el Tribunal Fiscal al emitir la RTF Nº 04096-4-2010, con apropiado criterio manifiesta que no resulta relevante para efectos del Impuesto a la Renta si di- cho importe ha sido aprobado por la Junta General, sino que el contribuyente sustente los importes incurridos con documentos autorizados por la normatividad vigente.

2.4.2.1. Posibilidad de acreditar los gastos de viáticos registrán-

dolo en la planilla de remuneraciones (1) Al respecto, la Administración Tributaria en el Informe Nº 022-2009-SUNAT/2B0000, estipula que: Los gastos por concep- to de viáticos no se acreditan con la anotación de los mismos en la planilla de remuneraciones. No es posible justificar para fines del Impuesto a la Renta el gasto por los viáticos que requiere el personal desplazado para el cumplimiento de sus funciones mediante la anotación en la planilla de remuneraciones del pago de una cantidad con el detalle del concepto y días del desplaza- miento efectuado por el personal.

2.4.3. Límite deducible para viáticos por viajes al exterior

Para determinar el límite máximo deducible de viáticos por viajes al exterior, se debe considerar lo regulado en el D.S. Nº 047-2002-PCM (06.06.2002) que establece la escala de viáticos que se le otorga a los funcionarios y servidores del sector públi- co en función a la zona geográfica. En tal sentido, en virtud a lo establecido en el inciso r) del artículo 37ºdel TUO de la Ley del Impuesto a la Renta el límite será el doble de lo que se le otorgue a dichos servidores tal como se muestra en el siguiente cuadro:

   

Importe por viáticos al exterior deducible tributariamente por día

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

 

Zona

Límite viáticos que el Gobierno

Límite

Límite que puede ser declarado con Declaración Jurada

 

aplicable

Central otorga a sus de funcionarios mayor jerarquía

para

el sector

privado (*)

(C)

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

(A)

(B)

(30% x B )

África, América Central y América del Sur América del Norte Caribe y Oceanía Europa y Asia

US$ 200

US$ 400

US$ 120

US$ 220

US$ 440

US$ 132

US$ 240

US$ 480

US$ 144

US$ 260

US$ 520

US$ 156

(*) Constituye el doble del monto que corresponde a los funcionarios de mayor jerarquía.

Documentación Sustentatoria El inciso n) del Reglamento del TUO de la LIR, en concordancia con

lo regulado en el inciso r) del artículo 37º de la LIR, dispone que:

• Los gastos de alojamiento se sustentarán únicamente con los do- cumentos emitidos en el exterior referidos en el artículo 51º-A.

• Los gastos de alimentación y movilidad, se sustentarán con los comprobantes de pago o con una declaración jurada, has- ta el 30% referido en el numeral 2.1. El inciso n) del artículo 21º del Reglamento establece que con ocasión de cada viaje se puede sustentar los gastos por concepto de alimentación y movilidad, respecto de una misma persona,

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe Derechos Reservados

únicamente con una de las formas previstas antes señaladas. Es así, que en el caso que dichos gastos no se sustenten, únicamente bajo una de las formas previstas anteriormente señaladas, sólo procederá la deducción de aquellos gastos que se encuentren acreditados con documentos emitidos en el exterior de conformi- dad a las disposiciones legales del país respectivo, siempre que

conste en ellos la información señalada el artículo 51º-A de la LIR tal como lo señala el inciso o) del artículo 21º del Reglamen- to de la LIR, que se detallada a continuación:

a) El nombre, denominación o razón social.

b) El domicilio del transferente o prestador del servicio.

c) La naturaleza u objeto de la operación.

d) Fecha de la operación.

e) Monto.

Asimismo si dichos documentos se encontrasen en un idioma distinto al castellano, el contribuyente deberá presentar una tra- ducción al castellano cuando así lo solicite la SUNAT. Finalmente cabe indicar que tanto para los viáticos al exterior como dentro del país no le resulta aplicable la regulación dis- puesta en el inciso a1) del artículo 37º del TUO de la LIR.

En el Extranjero Alojamiento: Deberá sustentarse únicamente de acuerdo al artículo 51-A de la LIR.
En el Extranjero
Alojamiento: Deberá sustentarse
únicamente de acuerdo al artículo
51-A de la LIR.
Alimentación y movilidad
– Deberá sustentarse de acuerdo
GASTOS
Comprende:
al artículo 51-A de la LIR, o
DE VIAJE
– Alimentación
– Con una Declaración Jurada
Y VIÁTI-
– Hospedaje
la cual no deberá exceder del
COS
– Movilidad
30% de límite diario.
Interior del País
Deberán ser sustentados con com-
probantes de pago conteniendo los
requisitos que establece el Regla-
mento de Comprobantes de Pago.

2.5. Gastos de Terceros

2.5.1. Gastos de acompañantes

El inciso n) del artículo 21º del Reglamento de la Ley del Impues-

to a la Renta señala de manera expresa que no será deducible como gasto, aquellos que correspondan a los acompañantes de la persona a la que la empresa encomendó su representación. Esta postura es reforzada por la RTF Nº 03103-4-2010.

2.5.2. Gastos de pasajes y viáticos incurridos en favor de sujetos

no domiciliados Otro aspecto importante relacionado con el tema del presente apunte es el relacionado con los gastos de pasajes y viáticos asu- midos por la empresa por terceros no domiciliados que brindarán servicios a la empresa (domiciliado). De plano estos gastos se- rán reparados en razón a que el referido personal no mantienen una relación laboral con la empresa. En estos casos, los gastos asumidos representan para el no domiciliado mayor renta. Esta postura es sostenida por la RTF de observancia obligatoria N° 07645-4-2005, que advierte: Los gastos por concepto de pasajes, hospedaje y viáticos asumidos por un sujeto domiciliado (…) de un sujeto no domiciliado constituyen renta gravable de éste últi- mo. Cabe resaltar que, al incluir estos gastos como un costo del servicio tiene el efecto de hacer deducible los gastos asumidos.

2.5.3. Gastos de pasajes y viáticos incurridos en favor de per-

ceptores de renta de cuarta categoría Considerando que los gastos de pasajes y viáticos que se conside-

de cuarta categoría Considerando que los gastos de pasajes y viáticos que se conside- Informativo Caballero

Informativo Caballero Bustamante

ran aceptables para fines del Impuesto a la Renta, corresponden

a los realizados por el personal con el cual mantiene una rela-

ción laboral (relación de dependencia). En tal sentido se excluye liminarmente a los trabajadores independientes. Sin embargo, se determina que dichos gastos serán deducibles en tanto se consi- deren como parte de la retribución a percibir por el profesional independiente, el mismo que deberá incluir en el recibo por hono- rarios y sobre la cual deberá aplicarse la retención del IR de cuarta categoría a efectos de su deducción como gasto.

2.6. Otros gastos efectuados en el viaje Aquellos gastos efectuados por teléfono y otros que guarden re- lación directa con el viaje efectuado, sea al interior o al exterior del país, podrán ser deducibles en su totalidad siempre y cuando

se

acredite la causalidad con las operaciones del negocio y éstos

se

encuentren sustentados en el respectivo comprobante de pago

documento que haga sus veces en el caso de gastos realiza- dos en el exterior.

o

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

3. Aplicación Práctica

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

CASO PRÁCTICO Nº 1

CASO PRÁCTICO Nº 1

VIAJES AL EXTERIOR

Enunciado La empresa NUEVO HORIZONTE SAC realiza operaciones de exportación hacia Colombia, por lo que existe la necesidad que un funcionario de dicha empresa se traslade a dicho país para concretar acuerdos comerciales con posibles clientes. El viaje fue realizado du- rante el período comprendido entre el 02.11.2010 y el 04.11.2010. Para tal efecto a fin de terminar la deducibilidad de los gastos in- curridos por motivo de este viaje, la empresa ha proporcionado los datos siguientes:

Boletos de transporte áereo por el importe de US$ 420 Persona autorizada: Rosa Carrillo Día de partida : 02.11.2010 Día de regreso: 04.11.2010 Gastos de alojamiento: US$ 900 = S/. 2,530.00

El importe total por los gastos de alimentación y movilidad sin sus- tento ascienden a
El importe total por los gastos de alimentación y movilidad sin sus-
tento ascienden a US$ 540, equivalente en soles según el siguiente
detalle:
Concepto/días
02.11.2010 03.11.2010
04.11.2010 Resumen
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Alimentación
380.00 410.00
360.00 1,150.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Movilidad
130.00 130.00
170.00
430.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total S/.
510.00
460.00
450.00 1,580.00

Solución

a. Determinación del importe de los gastos de alimentación y movi- lidad no deducibles

Para la deducción del gasto mediante la Declaración Jurada, se de- berá verificar si excede o no el límite máximo aceptable tal como se detalla a continuación:

Límite máximo: 30% de US$ 400 = US$ 120.00

– Importe total de los gastos de alimentación y movilidad

– Importe deducible (límite diario US$ 120.00 x 3 días) Exceso del Límite deducible

US$ 540.00

US$ 360.00

US$ 180.00

del Límite deducible US$ 540.00 US$ 360.00 US$ 180.00 Informativo Caballero Bustamante APUNTE TRIBUTARIO b.

Informativo Caballero Bustamante

APUNTE TRIBUTARIO

b. Determinación del importe máximo aceptable por viáticos incu- rridos en el exterior

– Máximo aceptable (400 x 3)

– Gasto de alojamiento sustentado con documentos que cumplen rormalidades, artículo 51°-A

– Alimentación y movilidad

US$ 900.00

US$ 1,200.00

sustentada con Declaración Jurada US$ 360.00 1,260.00

Exceso del Límite deducible

US$ 60.00

c. Determinación del Importe reparable

– Gastos por alimentación y movilidad sustentada con Declaración Jurada que excede el máximo aceptable

– Exceso de límite de viaticos (alojamiento, alimentación y movilidad) Total gastos reparables

US$ 180.00

US$ 60.00

US$ 240.00

MODELO DE LA DECLARACIóN JURADA DECLARACIóN JURADA PARA SUSTENTAR GASTOS POR VIAJES AL EXTERIOR (*)
MODELO DE LA DECLARACIóN JURADA
DECLARACIóN JURADA PARA SUSTENTAR GASTOS
POR VIAJES AL EXTERIOR (*)
(Base Legal: Inciso r) del artículo 37º del TUO de Ley del Impuesto a la
Renta e inciso n) del artículo 21º de su Reglamento)
Rosa Carrillo, identificada con DNI Nº 06664124, funcionario de la empresa
NUEVO HORIZONTE S.A.C. con número de RUC Nº 20123451510, declaro
bajo juramento haber realizado el viaje al exterior a la ciudad de Bogotá en
el país de Colombia durante el periodo comprendido desde el 2 hasta el 4 del
mes de noviembre de 2010, incurriendo en los gastos que se detallan a conti-
nuación, los cuales no han podido ser sustentados con documentos emitidos
por el prestador del servicio:
I. Gastos de Alimentación (**)
Fecha
(dd/mm/aa)
Monto del gasto incurrido diariamente
(S/.)
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
02/11/2010
380.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
03/11/2010
410.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
04/11/2010
360.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total gasto de alimentación (S/.)
1,150.00
II. Gastos de Movilidad (**)
Fecha
(dd/mm/aa)
Monto del gasto incurrido diariamente
(S/.)
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
02/11/2010
130.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
03/11/2010
130.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
04/11/2010
170.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total gasto de movilidad (S/.)
430.00
III. Resumen
Monto del gasto incurrido diariamente
(S/.)
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Fecha
(dd/mm/aa)
Alimentación
Movilidad
TOTAL GASTOS INCURRIDOS (S/.)
1,150.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
430.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1,580.00
Los desembolsos anteriormente señalados han sido necesarios para la realización
de la labor encomendada a mi persona.
Me afirmo y me ratifico en lo expresado, en señal de lo cual firmo el pre-
sente documento en la ciudad de Lima, a los 05 días del mes de noviembre
de 2010.
Rosa Carrillo
D.N.I Nº 06664124
(*) Comprende únicamente los gastos de viáticos por alimentación y movilidad.
(**) La falta de alguno de los datos señalados en los rubros I y II sólo inhabilita
la sustentación del gasto por movilidad o alimentación, según corresponda.

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe Derechos Reservados

CASO PRÁCTICO Nº 2

CASO PRÁCTICO Nº 2

Enunciado

VIAJES AL INTERIOR

A fin de poder supervisar las obras de construcción de la nueva

planta de producción ubicado en la ciudad de Piura, por acuerdo de los accionistas se decidió que el Sr. Miguel Rodríguez, funcionario de la empresa "FOR LIFE S.A.", realice un viaje a dicha ciudad desde el 2 al 5 de noviembre 2010. La realización del viaje se sustenta en los boletos de transporte aéreo adquiridos por la empresa ascendente a S/. 780. Asimismo, la empresa le hizo entrega de S/. 2,800 con cargo a rendir cuenta, para cubrir los gastos de estadía en dicha ciudad. De acuerdo a la documentación presentada y la rendición de cuentas del trabajador, se efectuaron los siguientes gastos:

– Gastos de hospedaje

– Alimentación

– Movilidad con sustento (factura de taxi)

– Otros gastos sustentados con factura

– Otros gastos sin sustento Total de gastos efectuados

Valor

S/. 1,100

S/. 550

S/. 150

S/. 320

S/. 280

S/. 2,400

Determinar el importe máximo deducible por concepto de viá- ticos.

Solución Tal como ya lo hemos desarrollado, serán deducibles los gastos de viaje que sean indispensables de acuerdo a la actividad productora de renta gravada. Por lo tanto, en este caso la necesidad del viaje además del acuerdo adoptado por los accionistas, deberá acreditarse fehaciente- mente a través de la documentación complementaria, tal como sería el informe emitido por el funcionario, respecto a la supervisión realizada. Una vez acreditada la necesidad de dicho viaje, se deberá susten- tar los gastos realizados durante su permanencia en la ciudad de Piura con los respectivos comprobantes de pago.

Límite máximo a deducir por viáticos Límite diario = 2 x S/. 210.00 Límite diario: S/. 420.00

Importe deducible por viáticos Para determinar el monto deducible tributariamente, se deberá efectuar una comparación
Importe deducible por viáticos
Para determinar el monto deducible tributariamente, se deberá
efectuar una comparación entre el monto límite determinado en base
a los días de duración del viaje y los gastos desembolsados:
Límite
Días
Monto máximo
Gastos incurridos
Monto
diario
deducible
por viáticos
reparable
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
420.00 4 días
1,680.00
1,800.00 (*)
120.00

(*) (S/. 1,100 + 550 + 150) se considera el importe de la movilidad dado que dicho gasto se encuentra debidamente sustentado.

Importe total deducible

El importe deducible para efectos de Impuesto a la Renta, com-

prende a los conceptos siguientes: Conceptos Importe deducible
prende a los conceptos siguientes:
Conceptos
Importe deducible
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Pasajes
Viáticos
Otros gastos sustentados
780.00
1,680.00 (*)
320.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Importe total deducible
2,780.00

(*) El monto de los viáticos incurridos excede el límite máximo aceptado, por lo tanto únicamente se considerará deducible hasta el importe de dicho límite.

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe Derechos Reservados

Importe reparable Considerando que los gastos de viáticos incurridos en el interior, exceden el límite deducible, dicho exceso debe ser considerado como gasto reparable. Respecto a aquellos gastos incurridos que no se encuentran sus- tentados con el respectivo comprobante de pago, no podrán ser dedu- cibles para efectos del Impuesto a la Renta, según lo dispuesto en el inciso j) del artículo 44º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Conceptos Importe reparable
Conceptos
Importe reparable
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Viáticos que exceden el límite
Otros
120.00
280.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total
400.00
Tratamiento Contable

1. Por la entrega sujeta a rendición de cuenta El monto entregado al personal no es un beneficio (por lo tanto no califica como mayor retribución) sino constituye una condi- ción o elemento necesario para que efectúe sus labores en un lugar distinto al que desarrolla sus funciones. Por consiguiente, el registro contable que se debe realizar por dicha operación será el siguiente:

REGISTRO CONTABLE
REGISTRO CONTABLE
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––– x ––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
14
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
CUENTAS POR COBRAR AL PER-
SONAL, A LOS ACCIONISTAS (SO-
CIOS), DIRECTORES Y GERENTES
2,800.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
141 Personal
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1413 Entregas a rendir cuentas
Subdivisionaria
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
14133 Funcionarios
sugerida
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
10
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
104
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1041
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
Cuentas corrientes operativas
x/x Por la entrega del dinero a
rendir al Sr. Miguel Rodríguez.
–––––––––––––––– x ––––––––––––––
2,800.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

2. Por la rendición de los gastos Al retorno del viaje el trabajador deberá efectuar una liquidación donde informará el destino de los fondos entregados. Para efectos tributarios, los gastos se sustentan con los comprobantes de pago emitidos de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

REGISTRO CONTABLE
REGISTRO CONTABLE
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––– x ––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
63
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-
DOS POR TERCEROS
2,120.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
631 Transporte, correos y gastos de viaje
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
6313
1100
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
6314
550
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
6315
Alojamiento
Alimentación
Otros gastos de viaje
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
63151 Movilidad
150
Subdivisionarias
sugerida
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
63152 Otros-sustentados 320
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Informativo
Caballero Bustamante

APUNTE TRIBUTARIO / COMENTARIOS

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR
374.30
(*)
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
401
Gobierno Central
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
4011
Impuesto General a las Ventas
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40111
IGV- Cuenta propia
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42
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2,494.30
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421
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4212
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CUENTAS POR PAGAR COMER-
CIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y otros compro-
bantes por pagar
Emitidas
x/x Por el registro de gastos de viaje
del funcionario.
–––––––––––––––– x ––––––––––––––
(*) (S/. 1,100 + 550 + 320) x 19%.
(*) (S/. 1,100 + 550 + 320) x 19%.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––– x ––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
10
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EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
25.70
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101 Caja
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42 CUENTAS POR PAGAR COMER-
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
421
CIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y otros compro-
bantes por pagar
2,494.30
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
4212
Emitidas
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63
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631
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GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-
DOS POR TERCEROS
Transporte, correos y gastos de viaje
financieras
280.00
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6315
Otros gastos de viaje
Subdivisionaria
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63159
Otros - sin sustento
sugerida
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14
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141
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1413
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14133
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CUENTAS POR COBRAR AL PER-
SONAL, A LOS ACCIONISTAS (SO-
CIOS), DIRECTORES Y GERENTES
Personal
Entregas a rendir cuenta
Funcionarios
x/x Por la rendición de gastos por
viáticos y devolución de la diferencia.
–––––––––––––––– x ––––––––––––––
2,800.00
x –––––––––––––– 2,800.00 Informativo Caballero Bustamante Fuente:

Informativo Caballero Bustamante

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe Derechos Reservados