Manual de Inform Fnanciera de Agentes de Intermediación

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de Economa y Finanzas
Superintendencia del Mercado de Valores
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PER - AO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
(Este Manual no ha sido publicado en el Diario Oficial "El Peruano", se descarg de la pgina web de la Superintendencia del Mercado de Valores, con fecha 20 de diciembre de 2011.)
MANUAL DE INFORMACIN FINANCIERA DE LOS AGENTES DE INTERMEDIACIN
Preparacin de los Estados Financieros y Anexos de Control de los Agentes de Intermediacin
Aprobado por: Resolucin SMV N 012-2011-SMV/01
Av. Santa Cruz 315 Miraflores Central : 610-6300 www.smv.gob.pe
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MANUAL DE INFORMACIN FINANCERA DE LOS AGENTES DE INTERMEDIACIN CONTENIDO
CAPTULO I Disposiciones relativas a la contabilidad para Agentes de Intermediacin 1 Normas de contabilidad aplicables a los Agentes de Intermediacin
CAPTULO II Disposiciones relativas a las cuentas de orden por intermediacin y anexos de control 1 2 Cuentas de Orden por Intermediacin Anexos de Control
CAPITULO III Disposiciones relativas a los estados financieros bsicos y Formatos 1 Estado de Situacin Financiera 2 Estado del Resultado Integral del Perodo 3 Estado de Cambios en el Patrimonio 4 Estado de Flujos de Efectivo
ANEXOS A B C D Plantilla de Estados Financieros Formatos de Anexos de Control Descripcin y Dinmica de Cuentas de Orden Catlogo del Plan de Cuentas de Orden por Intermediacin por operaciones por cuenta de clientes y por cuenta propia. Asientos Tipo de Registro de Operaciones
APENDICE
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CAPTULO I Disposiciones relativas a la contabilidad para Agentes de Intermediacin
NORMAS DE CONTABILIDAD APLICABLES A LOS AGENTES DE INTERMEDIACIN 1.1 Objetivo El presente Manual, tiene por objeto definir el esquema bsico de lineamientos contables aplicables a los Agentes de Intermediacin (AI) con nfasis en la separacin de los activos y pasivos derivados de las operaciones de intermediacin por cuenta propia y de terceros. 1.2 Conceptos que componen la estructura bsica de la contabilidad en los AI La contabilidad de los AI se ajustar a las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), de vigencia internacional. En tal virtud, los AI deben cumplir con las NIIF y su Marco Conceptual. As, los AI observarn los lineamientos contables de las NIIF. 1.3 Base Legal El presente Manual ha sido aprobado sobre la base de las siguientes disposiciones: a) Ley del Mercado de Valores y sus modificatorias. b) Reglamento de Agentes de Intermediacin y sus modificatorias. c) Reglamento de Informacin Financiera (en adelante RIF), el cual comprende el Manual para la Preparacin de la Informacin Financiera. d) Resolucin CONASEV N 102-2010-EF/94.01.1. e) Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94, que aprueba el Plan Contable General Empresarial (en adelante PCGE). 1.4 Estados Financieros Los Estados Financieros Bsicos de los AI, de acuerdo con las NIIF comprenden: Estado de Situacin Financiera, Estado del Resultado Integral, Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujos de Efectivo, as como el Estado de Situacin Financiera al principio del primer perodo comparativo, cuando sea aplicable y las Notas respectivas. El Estado de Situacin Financiera, de acuerdo con el RAI, incluye a las Cuentas de Orden por Intermediacin. Los AI debern presentar como informacin complementaria a los Estados Financieros, los Anexos de Control que se determinen, los mismos que tendrn carcter no pblico. Los Estados Financieros Bsicos de los AI, debern prepararse de acuerdo con lo establecido en las NIIF. Asimismo, para la presentacin de los estados financieros bsicos de los AI se observar, segn corresponda, lo dispuesto en el RIF y en el presente Manual. Dichos estados deben presentarse de acuerdo con los formatos indicados en el Anexo A del presente Manual.
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1.5 Anexos de Control Los Anexos de Control de los AI que se definen en el presente Manual para propsitos de supervisin y control, deben prepararse y presentarse de acuerdo con lo sealado en el presente Manual. Los mismos forman parte de la Informacin Financiera Mensual, as como de la Informacin Financiera Auditada Anual. 1.6 Plan de Cuentas Los AI deben aplicar el plan contable de acuerdo con lo establecido en el presente Manual. 1.7 Actividades y operaciones propias Para el registro de actividades u operaciones propias, los AI utilizarn las cuentas del PCGE que resulten aplicables en observancia de las NIIF, considerando la naturaleza de sus actividades. Adems, deben observar las especificaciones siguientes: Cuentas del Estado de Situacin Financiera A nivel de 2 dgitos: Se presentaran las cuentas con la descripcin y dinmica contable del PCGE. A nivel de 3, 4 y 5 dgitos: Se presentarn las subcuentas, divisionarias y sub divisionarias, que resulten aplicables. Se podr adecuar la nomenclatura establecida en el PCGE, observando la correspondiente naturaleza y definicin de la cuenta y lo establecido en el PCGE. Cuentas del Estado del Resultado Integral Se aplicar fundamentalmente la descripcin y dinmica contable del PCGE. Se podrn adecuar las nomenclaturas establecidas en el PCGE, observando la correspondiente naturaleza y contenido de la cuenta. Cuentas de Orden por Intermediacin Se deben utilizar las Cuentas de Orden por Intermediacin indicadas en el presente Manual. Las cuentas, subcuentas, divisionarias y sub divisionarias establecidas en el Plan de Cuentas de Orden deben ser implementadas en los registros o contabilidad del AI de manera obligatoria. 1.8 Operaciones de Intermediacin por cuenta de terceros y por cuenta propia Para el registro de actividades u operaciones de intermediacin de terceros y por cuenta propia, se utilizar el Plan de Cuentas de Orden por Intermediacin que se desarrolla en el presente Manual. Los AI podrn implementar subcuentas, divisionarias y sub divisionarias nuevas sin requerir autorizacin previa de la SMV, solo en caso que no exista el nivel de detalle de dgitos que el AI necesite con los fundamentos correspondientes, para un mayor nivel de especificacin y control contable. Ello, sin perjuicio que deban realizarse las reclasificaciones contables necesarias, en caso la SMV necesite abrir cuentas analticas en los niveles que los AI hubieran creado.
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1.9
Informacin financiera intermedia Los AI deben presentar a la SMV sus estados financieros bsicos correspondientes a cada cierre de mes, dentro de los plazos establecidos. Respecto de los periodos de presentacin en los estados financieros intermedios, considerando que el perodo intermedio es mensual, el Estado de Situacin Financiera se remitir al cierre del perodo intermedio comparado con la informacin financiera auditada al cierre del ejercicio inmediato anterior; el Estado del Resultado Integral del Perodo deber incluir cuando menos la informacin del periodo en curso, comparativo con el periodo mensual del ejercicio inmediato anterior y con la informacin correspondiente al perodo acumulado desde el inicio del ejercicio comparado con el mismo periodo acumulado del ejercicio inmediato anterior. Los dems estados financieros acumularn los saldos de las cuentas hasta el cierre del perodo intermedio y sern comparativos con los perodos correspondientes al ejercicio inmediato anterior.
1.10 Moneda de los Estados Financieros Los estados financieros bsicos, as como los anexos de control se presentarn conforme lo establecido en el apartado 5.103 del RIF. Adicionalmente, todos aquellos AI cuya moneda funcional es distinta al nuevo sol, debern informarlo a la SMV, indicando los factores relevantes que determinaron dicha moneda. 1.11 Validaciones y consistencias La informacin que se presente en el archivo estructurado correspondiente a los estados financieros bsicos de los AI sern objeto de validaciones y consistencias que se detallan en el Manual de Especificaciones para la remisin a la SMV de Informacin de los AI, las cuales podrn ser actualizadas y tendrn vigencia luego de su publicacin en el Portal de la SMV. 1.12 Difusin y publicacin El estado de situacin financiera, estado resultados integral del periodo, estado de cambios en el patrimonio y estado de flujo de efectivo de los AI, as como las Notas respectivas, deben ser publicados en el Portal de la SMV y en la pgina web oficial que el AI haya implementado.
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CAPTULO II Disposiciones relativas a las cuentas de orden por intermediacin y anexos de control 2.1 CUENTAS DE ORDEN POR INTERMEDIACIN Separacin de Activos y Pasivos Propios de los de terceros Con la finalidad de llevar un adecuado control de los recursos propios y los de sus clientes relacionados con la actividad de intermediacin, se han establecido procedimientos y registros diferenciados respecto a las transacciones de intermediacin por cuenta propia y de los clientes. Para este efecto, deber observarse que los fondos, valores, instrumentos financieros u otros activos de propiedad de terceros, que son custodiados o recibidos por la actividad de intermediacin que desarrolla un AI, as como los compromisos tomados por cuenta ajena; no deben reflejarse en cuentas de activo o pasivo del Estado de Situacin Financiera del AI, siempre que en su oportunidad y realidad se verifique fehacientemente que la propiedad de activos corresponde a terceros; o que se cuente con la evidencia que demuestre que determinado compromiso debe ser asumido por un tercero y no por el AI, considerando lo establecido por las normas aplicables. Esta forma de registro y de presentacin no exime al AI de sus obligaciones y responsabilidad por los recursos recibidos de terceros. Plan de cuentas de Orden de Intermediacin Considerando que el objetivo bsico de los estados financieros de una empresa, es proporcionar informacin a los usuarios sobre su situacin financiera, los cambios ocurridos en sta y sus resultados, as como servir de elemento importante en la toma de decisiones, es necesario, en el caso de los AI, establecer una separacin entre los activos y pasivos de aquellos que se derivan sus actividades propias.
Las cuentas de orden se clasificaran en dos grupos: (i) Cuentas de Control y Responsabilidad por Intermediacin de terceros (fondos y valores), y (ii) Cuentas de Control y Responsabilidad por cuenta propia. i) Cuentas de Control y Responsabilidad por Intermediacin de terceros Bajo este concepto, se deben presentar las operaciones de intermediacin efectuadas por cuenta de terceros, as como aquellas situaciones o eventos provenientes de la actividad de intermediacin por cuanta de terceros. Estas cuentas de control y responsabilidad, proporcionaran informacin, entre otros aspectos, sobre los siguientes eventos: a) Operaciones efectuadas por cuenta de clientes del AI. b) Los importes correspondientes a las cuentas por cobrar y pagar por la liquidacin de operaciones.
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c) Registro de operaciones con liquidacin a plazo realizadas por cuenta de clientes. d) Colaterales recibidos de clientes como garanta de operaciones a plazo. e) Otras cuentas que el AI considere necesarias para facilitar el registro contable o para cumplir con las disposiciones legales vigentes. ii) Cuentas de Control y Responsabilidad por cuenta propia Estas cuentas representan los compromisos que se deriven de las transacciones de intermediacin que el AI realice por cuenta propia, y que se encuentren pendientes de liquidacin, asimismo comprende a los compromisos y contingencias que dan origen a una relacin jurdica con terceros sin aumentar ni disminuir el patrimonio de la empresa, ni afectar sus resultados. Sin embargo, su ejecucin eventual podra significar una modificacin en la situacin financiera de la empresa. Mediante estas cuentas se deben brindar informacin principalmente sobre lo siguiente: a) Operaciones efectuadas por cuenta propia pendientes de liquidar b) Montos que complementen las cifras contenidas en el Estado de Situacin Financiera; c) Colaterales vendidos o entregados en garanta por el AI, y d) Otras cuentas que el AI considere necesarias para facilitar el registro contable o para cumplir con las disposiciones legales aplicables. 2.2 ANEXOS DE CONTROL Los Anexos de Control adems de servir para propsitos de supervisin y control, se utilizarn para la presentacin de la informacin gestionada a travs de las cuentas de orden de Intermediacin sealados en el presente Manual. Asimismo, los referidos anexos se utilizarn para la presentacin detallada de las principales cuentas del estado de situacin o de resultados, informacin sobre contingencias y la relativa a actividades complementarias desarrolladas por los AI. Por tanto, dado que se trata de aspectos operativos y de control propios de la actividad de intermediacin que desarrolla un AI y con el objetivo de uniformizar la presentacin de la informacin que se requiere para tener conocimiento de las posiciones y niveles de riesgo que presenta un agente a una fecha determinada, stos deben aplicar el Plan de Cuentas de Orden por Intermediacin y los Anexos de Control establecidos en el presente Manual. Se han diseado siete (7) anexos de control que complementan y detallan la informacin presentada en los estados financieros bsicos, cuyos modelos o formatos se presentan en el Anexo B.
Anexo de Control 1 Anexo de Control 2 Anexo de Control 3 Composicin del Efectivo y Equivalentes de Efectivo y Otros pasivos financieros corrientes (Sobregiros Bancarios) del Estado de Situacin Financiera Composicin del Efectivo de clientes en cuentas operativas de intermediacin Cuentas de Orden por Cuenta de Clientes
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Anexo de Control 4 Anexo de Control 5 Anexo de Control 6 Anexo de Control 7
Cuentas de Orden por Cuenta Propia Indicadores de las cuentas de custodia de fondos de clientes Indicadores de cuentas de operaciones y fondos propios del AI Composicin de Saldos de Clientes
Los anexos de control deben presentarse conjuntamente con la informacin financiera mensual e Informacin Financiera Anual Auditada. Con relacin a su periodicidad de presentacin corresponde a los anexos de control Nros 1 al 6 sean preparados mensualmente; mientras que el anexo de control Nro 7 su periodicidad de presentacin es trimestral. Normas para las cuentas de orden y anexos de control Para la elaboracin y presentacin de las cuentas de orden del Estado de Situacin Financiera y del anexo de control 4 Cuentas de Orden por Cuenta Propia se utilizarn los saldos que presenten las cuentas de orden, cuya descripcin y dinmica se expone en el Anexo C 1. En ese proceso de elaboracin, se deben utilizar las cuentas del estado de situacin financiera, de resultados y cuentas de orden establecidas en el presente Manual. De este modo, los AI deben establecer en sus procedimientos de registro contable, la utilizacin de las referidas cuentas o de las que conforman los rubros respectivos. Para tal efecto, en el Apndice 2 que forma parte del presente Manual, se exponen modelos de procedimientos de registro contable (asientos tipo) de las principales operaciones de intermediacin que realizan los AI, tanto por cuenta de terceros como por cuenta propia, que deben considerarse en los sistemas de informacin de los AI. Descripcin y dinmica contable del Plan de Cuentas de Orden Se presenta para cada cuenta de orden el siguiente detalle: Contenido Reconocimiento y medicin Nomenclatura de las subcuentas y divisionarias Clasificacin de las sub divisionarias Dinmica de la cuenta Disposiciones adicionales Preparacin y presentacin
Actualizacin del Plan de Cuentas de Orden por Intermediacin Las cuentas de orden por intermediacin, sus cdigos, descripcin y dinmica se podrn actualizar en funcin a las necesidades operativas de los AI. Presentacin de las Cuentas de Orden por Intermediacin
1 Descripcin y Dinmica Cuentas de Orden por Intermediacin Manual de Informacin Financiera de los AI 2 Asientos Tipo de Registro de Operaciones
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Las Cuentas de Orden debern presentarse en el Estado de Situacin Financiera. A tal fin se ha elaborado un catlogo o estructura del Plan de Cuentas de Orden por operaciones por cuenta de terceros y por cuenta propia (ver Anexo D). Se incluir una nota a los estados financieros indicando la naturaleza de cada cuenta, valuacin, saldos iniciales, movimientos durante el perodo, as como los saldos finales. A continuacin se detallan los rubros generales que agrupan a las diversas cuentas del Plan o Catlogo de Cuentas de Orden por operaciones por cuenta de los clientes del AI: Rubros Deudores 1. Fondos de clientes en cuentas de Intermediacin: Se presentar el acumulado de saldos deudores de las subcuentas o analticas 01041, 01042 y 0109. Estos importes formarn parte de la informacin que se presente en el Anexo de Control No. 7. 2. Cuentas corrientes de clientes con saldos deudores: Saldo acumulado de clientes con saldo deudor en sus cuentas corrientes, que comprende a la Cta. 012 Comitentes. 3. Cuentas por cobrar por liquidacin de operaciones: Saldo deudor de las subcuentas o analticas (por entidad) conformantes de las subcuentas de orden 0131, 0132 y 0133, as como la cuenta de orden 014. Con relacin a las cuentas de orden 013 y 014 - Operaciones por Liquidar Pas y Extranjero, formarn parte de este rubro los saldos que correspondan a aquellos originados nicamente por las operaciones de intermediacin con terceros. 4. Otras cuentas por cobrar de clientes y terceros: Saldo deudor de cuenta de orden 020 y 021. 5. Operaciones de venta con liquidacin a plazo: Saldo de cuenta 028. 6. Control de Operaciones de compra con liquidacin a plazo: Se presentar el saldo de la cuenta 027. 7. Margen de Garanta de Operaciones de compra a plazo con Garanta de Efectivo: Acumulado de las valorizaciones que se presenta en el numeral 6 del Anexo de Control 3. 8. Valores o instrumentos financieros de clientes: Acumulado de las valorizaciones que se presentan en los numerales del 1 al 5 del Anexo de Control 3. Rubros Acreedores 1. Cuentas corrientes de clientes con saldos acreedores: Saldo acumulado de clientes con saldo acreedor en sus cuentas corrientes que comprende a la Cuenta 012 Comitentes. 2. Cuentas por pagar por liquidacin de operaciones: Saldo acreedor de las subcuentas o analticas (por entidad) conformantes de las subcuentas de orden 0131, 0132 y 0133, as como la cuenta de orden 014 y cuenta de orden 015. Con relacin a las cuentas de orden 013 y 014 - Operaciones por Liquidar Pas y Extranjero, formarn parte de este rubro los saldos que correspondan a aquellos originados nicamente por las operaciones de intermediacin con clientes.
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3. Otras cuentas por pagar de clientes y terceros: Saldo acreedor de cuenta de orden 030. 4. Control de operaciones de venta con liquidacin a plazo: Saldo de cuenta 029. 5. Operaciones de compra con liquidacin a plazo: Saldo de cuenta 026. 6. Control de Mrgenes de Garanta de Operaciones de compra a plazo con Garanta de Operaciones de compra a plazo con Garanta de Efectivo. 7. Responsabilidad por valores o instrumentos financieros de clientes: se registra el importe consignado en el rubro Valores o Instrumentos Financieros de clientes o terceros. Presentacin de los Anexos de Control Los formatos de los anexos de control requeridos se encuentran en el anexo C. Asimismo se presentan las reglas mnimas de elaboracin de los anexos de control anteriormente mencionados: Anexo de Control 1: Composicin del Efectivo y Equivalentes de Efectivo y Otros pasivos financieros corrientes (Sobregiros Bancarios) del Estado de Situacin Financiera Se mostrarn los saldos que representan los fondos propios en cuentas administrativas y cuentas de intermediacin del AI para la realizacin de sus operaciones de cuenta propia. Para la elaboracin del presente anexo se debern considerar los saldos de las cuentas bancarias destinadas a estos fines, as como los saldos registrados en los rubros contables correspondientes. Anexo de Control 2: Composicin del Efectivo de clientes en las cuentas operativas de intermediacin Se mostrarn los saldos que representan los fondos destinados a las operaciones de intermediacin con sus clientes o terceros. Para la elaboracin del presente anexo se deben considerar los saldos de las cuentas bancarias destinadas a tales fines: fondos provenientes de los cobros a clientes y aquellos que sirvan para el pago a clientes, fondos provenientes de dividendos y otros beneficios recibidos por cuenta de clientes, as como las cuentas que correspondan a los saldos de efectivo que el AI podra mantener en entidades del extranjero, por operaciones de clientes canalizadas hacia intermediarios extranjeros, relacionados con la modalidad de cuenta global a que se refiere el RAI, u otras transacciones que requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa. Adicionalmente se consideraran los saldos registrados en las cuentas de orden 01041, 01042 y 0109. Anexo de Control 3: Cuentas de Orden por Cuenta de Clientes
A. Valores e instrumentos financieros de clientes o terceros bajo control (1+2+3)
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Se presentar la valorizacin de instrumentos financieros o valores de propiedad de clientes que se encuentran en custodia, depositados o bajo responsabilidad del AI, de conformidad con lo establecido en la normativa. Comprende: 1. Registro de anotaciones en cuenta matriz: Se presentar la valorizacin de los instrumentos financieros o valores representados por anotaciones en cuenta, que se encuentran registrados en la cuenta matriz administrada por el AI. 2. Recibidos en custodia fsica: Se presentar la valorizacin de los instrumentos financieros o valores representados en ttulos fsicos de propiedad de clientes. 3. En cuentas globales a nombre del intermediario: Se presentar los valores e instrumentos financieros de los clientes del AI, que se encuentran en una cuenta global en una entidad extranjera, a nombre del AI, segn lo establecido en el RAI. B. Valores e instrumentos financieros de clientes en custodia de terceros (4 + 5 ) Se presentar la valorizacin de instrumentos financieros o valores de propiedad de clientes que se encuentran bajo la responsabilidad del AI y que son custodiados por terceros, en virtud de contratos celebrados entre el AI y alguna entidad que se encarga de su custodia. Comprende: 4. Registro de anotaciones en cuenta matriz de terceros: Se presentar la valorizacin de los instrumentos financieros o valores representados por anotaciones en cuenta. 5. En custodia fsica de terceros: Se presentar la valorizacin de los instrumentos financieros o valores representados en ttulos fsicos de propiedad de clientes. C. Activos de Clientes en garanta bajo administracin de terceros Se presentar la valorizacin de los activos de clientes que han sido entregados por stos en garanta de operaciones intermediadas por el AI (operaciones de reporte, operaciones a plazo, entre otras), segn lo establecido por la normativa. 6. Efectivo de clientes en garanta: Se presentar el monto en garanta bajo esta modalidad. 7. Otros Activos: Para su valorizacin se aplicar el precio de mercado, y a falta de ste el criterio de valorizacin asignado por el AI. D. Administracin de carteras de clientes: Se presentar el importe valorizado de los activos de propiedad de clientes bajo administracin de cartera, de conformidad con lo establecido en el RAI. E. Dividendos recibidos en efectivo pendientes de pago, liquidacin o aplicacin: Se presentar el importe acumulado de los dividendos que se encuentran pendientes de pago, liquidacin o aplicacin. El AI deber contar con el detalle de clientes titulares o propietarios de estos dividendos. Los incisos F, G, H e I corresponden a los importes relacionados con las operaciones de compra o venta de Futuros o Forwards y operaciones de compra o venta de Opciones. En general para la valorizacin de los instrumentos financieros o valores que se presentan en este anexo se aplicarn como criterios de valorizacin: el precio de
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mercado, el valor nominal u otra informacin disponible sobre cada instrumento financiero, en ese orden. Cualquier situacin que impida o dificulte la valorizacin de los instrumentos financieros, valores o activos de clientes, debe ser revelado en las Notas a los Estados Financieros, indicndose el detalle correspondiente. Anexo de Control 4: Cuentas de Orden por Cuenta Propia A. Saldo deudor en cuenta corriente de operaciones de cuenta propia: Si el saldo del movimiento de la cuenta de orden 060 Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia es deudor, se presentar en este rubro. B. Saldo acreedor en cuenta corriente de operaciones de cuenta propia: Si el saldo del movimiento de la cuenta de orden 060 Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia es acreedor, se presentar en este rubro. C. Operaciones al contado propias pendientes de liquidacin: Se presentarn las operaciones al contado de compra o venta efectuadas por cuenta propia que estn pendientes de liquidacin. D. Operaciones de compra con liquidacin a plazo: Se presentar el saldo de la cuenta de orden 062 Operaciones de compra con liquidacin a plazo, segn el detalle requerido. E. Operaciones de venta con liquidacin a plazo: Se presentar el saldo de la cuenta de orden 064 Operaciones de venta con liquidacin a plazo, segn el detalle requerido. F. Responsabilidad por garantas y avales otorgados por obligaciones o compromisos propios: Se presentar el saldo de la cuenta de orden 066 Responsabilidad por garantas y avales otorgados por obligaciones o compromisos propios. G. Responsabilidad por garantas y avales otorgados por obligaciones o compromisos de terceros: Se presentar el saldo de la cuenta de orden 068 Responsabilidad por garantas y avales otorgados por obligaciones o compromisos de terceros. H. Venta de valores e instrumentos financieros propios: Se presentar el saldo acumulado durante el periodo corriente, de la venta de valores e instrumentos financieros propios. I. Costo de enajenacin de valores e instrumentos financieros propios: Se presentar el saldo acumulado durante el periodo corriente, del Costo de enajenacin de valores e instrumentos financieros propios. J. Activos propios otorgados en garanta de obligaciones o compromisos propios: Se presentar el saldo de la cuenta de orden 076 Activos propios en garanta de obligaciones o compromisos propios.
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K. Activos propios otorgados en garanta de obligaciones o compromisos de terceros: Se presentar el saldo de la cuenta de orden 078 Activos propios en garanta de obligaciones o compromisos de terceros. L. Acciones propias o derechos sobre acciones en garanta o sujetas a alguna restriccin o gravamen: Se presentar el importe de cualquier afectacin realizada sobre las acciones representativas del capital social del agente, sobre las cuales haya ocurrido alguna circunstancia que afecte su condicin. M. Registro de reclamos de clientes o terceros: Se presentar el importe acumulado de la responsabilidad contingente del AI por reclamos de clientes o terceros en su contra. El importe revelado debe ser consistente con el registro de reclamos, que se establece en el RAI. N. Lneas de crdito a favor: Importe de las lneas de crdito otorgadas por instituciones del sistema financiero en favor del AI. O. Operaciones de compra de futuros o forwards: Se presentar la sumatoria (importe acumulado), de los contratos de compra por cuenta propia por este tipo de operaciones. P. Operaciones de venta de futuros o forwards: Se presentar la sumatoria (importe acumulado), de los contratos de venta por cuenta propia por este tipo de operaciones. Q. Operaciones de compra de opciones: Se presentar la sumatoria (importe acumulado), de los contratos de compra por cuenta propia por este tipo de operaciones. R. Operaciones de venta de opciones: Se presentar la sumatoria (importe acumulado), de los contratos de venta por cuenta propia por este tipo de operaciones. S. Otras cuentas contingentes o de riesgo y compromiso: Se presentar el importe acumulado de las contingencias o eventos de riesgo o compromiso no revelados en algn rubro especfico. Anexo de Control 5: Indicadores de las cuentas de custodia de fondos de clientes Se mostrar la posicin al cierre de mes respecto de los saldos contables de los fondos de clientes en las cuentas de Intermediacin del AI. Anexo de Control 6: Indicadores de cuentas de operaciones y fondos propios del AI Se mostrar la posicin al cierre de cada mes de los saldos acreedores de clientes respecto de los saldos de efectivo disponibles en las cuentas de intermediacin del AI.
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Anexo de Control 7: Composicin de Saldos de Clientes Se mostrar por cada cliente los saldos registrados en sus estados de cuenta corriente, tanto la posicin neta deudora o acreedora. Asimismo, se registrar el saldo deudor de cada cliente, que componen parte del rubro cuentas por cobrar comerciales del Estado de Situacin Financiera. En el caso de que un cliente presente saldos mixtos (saldo acreedor en una moneda y saldo deudor en otra moneda), se deber efectuar los ajustes a efectos de obtener el saldo neto (acreedor o deudor) por cada cliente, expresado en su moneda funcional. Con relacin al tipo de cdigo de cliente, el AI deber presentar el cdigo RUT de cada cliente, de no contar con dicho cdigo, el AI deber explicar los motivos que le impiden su registro.
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CAPTULO III Disposiciones relativas a los estados financieros bsicos y formatos 3.1 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Objetivo del Estado de Situacin Financiera El Estado de Situacin Financiera deber cumplir con el objetivo de ser una herramienta til, deber mostrar de manera adecuada y sobre bases consistentes, la posicin de los AI en cuanto a sus activos, pasivos y patrimonio neto, as como las cuentas de orden, de tal forma que se puedan evaluar los recursos econmicos con que cuentan dichas entidades, as como su estructura financiera. Elementos que integran el Estado de Situacin Financiera Los elementos que integran el Estado de Situacin Financiera son: activos, pasivos y patrimonio neto, entendiendo como tales a los conceptos definidos en el Marco Conceptual de las NIC, as como a lo dispuesto en la Norma Internacional de Contabilidad No.1 - Presentacin de Estados Financieros. Las cuentas de orden, que se refieren en el presente Manual, forman parte de los elementos que integran la estructura del Estado de Situacin Financiera de los AI. Presentacin del Estado de Situacin Financiera Los rubros descritos en el formato del Estado de Situacin Financiera de los AI corresponden a los mnimos requeridos para su presentacin. Los AI deben desglosar mediante notas, el contenido de los conceptos de acuerdo con las disposiciones del presente Manual.
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3.2 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL DEL PERODO
Objetivo del Estado del Resultado Integral del Perodo El Estado del Resultado Integral del Perodo tiene por objetivo presentar informacin sobre las operaciones desarrolladas por el AI, as como otros eventos econmicos que le afectan, que no necesariamente provengan de decisiones o transacciones derivadas de los propietarios de la misma en su carcter de accionistas, durante un periodo determinado. Por consiguiente, el Estado del Resultado Integral del Perodo mostrar el incremento o decremento en el patrimonio de los AI, atribuible a las operaciones efectuadas por stas, durante un periodo establecido. Elementos que integran el Estado del Resultado Integral del Perodo Los elementos que integran el Estado del Resultado Integral del Perodo son: ingresos, costos, gastos, ganancias y prdidas, considerando como tales a los conceptos as definidos en el Marco Conceptual de las NIC, apartado Elementos bsicos de los estados financieros, as como lo sealado en la Norma Internacional de Contabilidad No. 1 Presentacin de Estados Financieros. Presentacin del Estado del Resultado Integral del Perodo Los rubros descritos en el formato del Estado del Resultado Integral de los AI corresponden a los mnimos requeridos para su presentacin. Los AI debern desglosar mediante notas, el contenido de los conceptos de acuerdo con las disposiciones del presente Manual.
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3.3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Objetivo del Estado de Cambios en el Patrimonio El estado de cambios en el patrimonio tiene por objetivo presentar informacin sobre los movimientos en la inversin de los accionistas de un AI, durante un periodo determinado. Por consiguiente, dicho estado financiero mostrar el incremento o decremento en el patrimonio de los AI, derivado de los movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas y al reconocimiento de resultados que afectan directamente al patrimonio del AI. Elementos que integran el Estado de Cambios en el Patrimonio Los elementos que integran el estado de cambios en el patrimonio, son los saldos de las partidas patrimoniales al inicio y final del periodo Para cada componente del patrimonio, se presentar una conciliacin entre los importes en libros, al inicio y al final del periodo, revelando por separado los cambios resultantes de (i) resultados, (ii) cada partida de otro resultado integral y iii) transacciones con los propietarios en su calidad de tales, mostrando por separado las contribuciones realizadas por los propietarios y las distribuciones a stos y los cambios en las participaciones de propiedad en subsidiarias que no den lugar a una prdida de control. Se considerar lo sealado en la Norma Internacional de Contabilidad No. 1. Presentacin del Estado de Cambios en el Patrimonio Los rubros descritos en el formato del Estado de Cambios en el Patrimonio de los AI corresponden a los mnimos requeridos para su presentacin. Los AI deben desglosar mediante notas, el contenido de los conceptos de acuerdo con las disposiciones del presente Manual.
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3.4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Objetivo del Estado de Flujos de Efectivo El estado de flujos de efectivo tiene como objetivo principal proporcionar a los usuarios de los estados financieros, informacin sobre la capacidad del AI para generar el efectivo y los equivalentes de efectivo, as como la manera en que los AI utilizan dichos flujos para cubrir sus necesidades. Cuando el estado de flujos de efectivo se usa conjuntamente con el resto de los estados financieros, proporciona informacin que permite a los usuarios: a) Evaluar los cambios en los activos y pasivos del AI y en su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia), y b) Evaluar tanto los montos como las fechas de cobros y pagos, con el fin de adaptarse a las circunstancias y a las oportunidades de generacin y aplicacin de efectivo y los equivalentes de efectivo. Definicin de trminos Actividades de operacin.- Son aqullas que constituyen la principal fuente de ingresos para el AI, incluyen otras actividades que no pueden ser clasificadas como de inversin o de financiamiento. Actividades de inversin.- Son aqullas relacionadas con la adquisicin y disposicin de activos de larga duracin, tales como, inmuebles, mobiliario y equipo, e inversiones permanentes. Actividades de financiamiento.- Son aqullas que implican movimientos en el tamao y composicin de los recursos provenientes de los accionistas del AI, de los acreedores otorgantes de financiamientos no relacionados con las actividades de operacin. Conceptos que integran el Estado de Flujo de Efectivo Los conceptos que comprenden el estado de flujo de efectivo son los importes relacionados a las actividades de operacin, inversin y financiamiento. La entidad deber informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos mtodos siguientes: mtodo directo y mtodo indirecto. Estructura del Estado de Flujos de Efectivo Los rubros descritos en el formato del Estado de Flujos de Efectivo de los AI corresponden a los mnimos requeridos para su presentacin. Los AI debern desglosar mediante notas, el contenido de los conceptos de acuerdo con las disposiciones del presente Manual.
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Anexo A
Plantilla de Estados Financieros
Estado de Situacin Financiera (Cifras expresadas en moneda) Cdigo (1) 0000 0001 1010 1020 1133 1030 1050 1060 1061 1070 1071 1102 CONCEPTO ACTIVO ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y equivalentes de efectivo Otros Activos Financieros Otros Activos no Financieros Cuentas por Cobrar Comerciales, neto Otras Cuentas por Cobrar, neto Cuentas por cobrar a Entidades Relacionadas Gastos Pagados por Anticipado Activos por Impuestos a las Ganancias Otros Activos Total de Activos Corrientes distintos de los activos o grupos de activos para su disposicin clasificados como mantenidos para la venta o como mantenidos para distribuir a los propietarios Activos no corrientes o grupos de activos para su disposicin clasificados como mantenidos para la venta Activos no corrientes o grupos de activos para su disposicin clasificados como mantenidos para distribuir a los propietarios Activos no corrientes o grupos de activos para su disposicin clasificados como mantenidos para la venta o como mantenidos para distribuir a los propietarios Al 30/06/2011 Al 31/12/2010 CONCEPTO PASIVO PASIVOS CORRIENTES Otros Pasivos Financieros Cuentas por pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Cuentas por pagar a Entidades relacionadas Provisiones Pasivos por Impuestos a la Ganancias Otros Pasivos no Financieros Provisin por Beneficios a los Empleados Total de Pasivos Corrientes distintos de los pasivos incluidos en grupos de activos para su disposicin clasificados como mantenidos para la venta Pasivos incluidos en grupos de activos para su disposicin clasificados como mantenidos para la venta TOTAL PASIVOS CORRIENTES Al 30/06/2011 Al Cdigo 31/12/2010 1400 1401 0.00 1431 0.00 1432 0.00 1403 0.00 1440 0.00 1435 0.00 1436 0.00 1433 0.00 1402 0.00 1434
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1103 1104 1065
0.00 0.00
0.00 0.00
1437 1461
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
1072 0002 1100 1090 1080 1091 1095 1106 1124 1129 1105 1107 1126 1127 1134 1131
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES Otros Activos Financieros Otros Activos no Financieros Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Cuentas por cobrar a entidades relacionadas Inversiones Contabilizadas utilizando el mtodo de la Participacin (*) Activos Intangibles distintos de la Plusvala Plusvala Propiedades, Planta y Equipo Propiedad de Inversin Activos por Impuestos a las Ganancias Diferidas Otros Activos TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL ACTIVOS
0.00
0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
PASIVOS NO CORRIENTES Otros Pasivos Financieros Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Cuentas por pagar a Entidades relacionadas Pasivos por impuestos a las Ganancias Diferidas Provisiones Provisin por Beneficios a los Empleados Otros Pasivos Otros Pasivos no Financieros TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital Emitido Primas de Emisin Acciones Propias en Cartera Otras reservas de Capital Ganancias (Perdidas) Acumuladas Otras Reservas en el Patrimonio Patrimonio Atribuible a los Propietarios de la Controladora (*) Participaciones No Controladoras (*) TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1462 1470 1471 1483 1480 1496 1482 1484 1485 1481 1497 1491 1511 1520 1530 1554 1555 1550 1549 1556 1557 1551 1552
0003
Cuentas de Control y Responsabilidad por Intermediacin de Terceros Fondos Fondos de clientes en cuentas de intermediacin Cuentas corrientes de clientes con saldos deudores Cuentas por cobrar por liquidacin de operaciones Otras cuentas por cobrar a cientes o terceros Operaciones de venta con liquidacin a plazo Control de Operaciones de compra con liquidacin a plazo Margen de Garanta de Operaciones de compra a plazo con Garantia de Efectivo Valores Valores o Instrumentos Financieros de clientes Cuentas de Control y Responsabilidad Por Cuenta Propia Cuentas Corrientes con saldo deudor por operaciones de cuenta propia Operaciones de venta con liquidacin a plazo Operaciones de compra con liquidacin a plazo Responsabilidad por garantas y avales otorgados Activos concedidos en custodia o garanta 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Cuentas de Control y Responsabilidad por Intermediacin de Terceros Fondos Cuentas corrientes de clientes con saldos acreedores Cuentas por pagar Liquidacin de operaciones Otras cuentas por pagar clientes o terceros Control de Operaciones de venta con liquidacin a plazo Operaciones de compra con liquidacin a plazo Control por Margenes de Garantia de Operaciones de compra a Plazos Gta. Efectivo 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0006
0100 0120 0130 0140 0190 0193 0400 0004 0300 0005 0504 0505 0600 0605 0500
0121 0131 0141 0192 0191 0401
Valores Responsabilidad por Valores o Instrumentos Financieros de clientes Cuentas de Control y Responsabilidad Por Cuenta Propia Cuentas Corrientes con saldo acreedor por operaciones de cuenta propia Control de Operaciones de venta con liquidacin a plazo Control de Operaciones de compra con liquidacin a plazo Control de Responsabilidad por garantas y avales otorgados Control por Activos concedidos en custodia o garanta 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0007 0301 0008 0503 0506 0601 0606 0501
(*) Solo aplicable para informacin financiera consolidada (1) Es el cdigo de la cuenta del archivo estructurado
Estado de Resultados Integral (Cifras expresadas en moneda) CONCEPTO PERIODO ESPECFICO Actual Ingresos Operacionales Ingresos Brutos por Comisiones y servicios en el mercado de valores Ganancia por la venta de Inversiones Financieras Intereses y dividendos Otros ingresos operacionales Total Ingresos Operacionales Costo de venta y servicios en el Mercado de Valores Costo de enajenacin de activos financieros Otros Costos Operacionales Total Costos Operacionales Ganancia (Prdida) Bruta Gastos de ventas Gastos de administracin Prdida por Venta de Inversiones Financieras Otros Ingresos Operativos Otros Gastos Operativos Ganancia (Prdida) Operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Diferencias de Cambio neto Participacin en los Resultados Netos de Asociadas y Negocios Conjuntos Contabilizados por el Mtodo de la Participacin Ganancia (Prdida) por Instrumentos Financieros Derivados Resultado antes del Impuesto a las Ganancias Gasto por Impuesto a las Ganancias Ganancia (Prdida) Neta de Operaciones Continuadas Ganancia (Prdida) Neta del Impuesto a las Ganancias Procedente de Operaciones Discontinuadas Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 Comparado PERIODO ACUMULADO Actual Comparado
Cdigo (1) 2000 2011 2020 2030 2033 2031 2041 2050 2055 2034 2051 2070 2060 2061 2100 2110 2071 2080 2090 2081 2091 2092 2121 2140 2141 2170 2161
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2200 2201 2202 2203 2204 2205 2206 2207 2208
Otro Resultado Integral: Diferencia de Cambio por Conversin de Operaciones en el Extranjero Ganancias (Prdidas) de Inversiones en Instrumentos de Patrimonio Variacin Neta por Coberturas del Flujo de Efectivo Ganancias por revaluacin de propiedades Participacin en Otro Resultado Integral de Asociadas Impuesto a las ganancias relativo a componentes de otro resultado integral Otro resultado integral del periodo, neto de impuestos RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL PERIODO 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2209 2210 2211 2212
Ganancia (perdida) atribuble a: Propietarios de la controladora Participaciones no controladoras Ganancia (Perdida) Neta del Ejercicio 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 SOLO APLICABLE PARA INFORMACION FINANCIERA CONSOLIDADA 0.00 0.00 0.00
2213 2214 2215 2216
Resultado Integral Total atribuible a: Propietarios de la controladora Participaciones no controladoras Ganancia (Perdida) Neta del Ejercicio Nota.0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
En caso de informacin Anual Individual o Anual Consolidada, slo se completa la informacin de los periodos acumulados. (1) Es el cdigo de la cuenta del archivo estructurado
Estado de Cambios en el Patrimonio (Cifras expresadas en moneda)
OTRAS RESERVAS DE CAPITAL Ganancias o Perdidas en la remedicin de activos financieros disponibles para la venta
SOLO APLICABLE PARA INFORMACION FINANCIERA CONSOLIDADA
Cod. (1)
Capital Emitido
Prima de Emisin
Acciones Propias en Cartera
Otras Reservas en el Patrimonio
Superavit de Revaluacin
Reservas por diferencias de cambio de conversin
Reservas de cobertura de Flujo de Caja
Otras reservas varias
Total Otras Reservas (suma)
Ganancias (perdidas) Acumulados
Patriminio atribuible a los propiertarios de la Controladora
Participaciones no Controladoras
TOTAL
Saldos inicial periodo actual Incremento (disminucin) por cambios en polticas contables Incremento (disminucin) por correcciones de Errores Saldo Inicial Reexpresado Cambios en el Patrimonio Resultado integral Ganancia (prdida) Otro resultado integral Resultado Integral Total del Ejercicio Emisin de Acciones Dividendos en Efectivo Declarado Incremento (disminucin) por otras aportaciones de los propietarios Disminucin (incremento) por otras distribuciones a los propietarios Incremento (disminucin) por transferencias y otros cambios Incremento (disminucin) por transacciones con acciones propias en cartera Incremento (disminucin) por cambios en la participacin de subsidiarias que no impliquen Perdida 3313 de Control 3314 Total Cambios en el Patrimonio 301A Saldos final periodo actual 3010 3211 3212 3213 3315 3316 3214 3215 3216 3217 3218 3219 3310 3311 3312
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
3020 3221 3222 3223 3325 3326 3224 3225 3226 3227 3228 3229 3320 3321 3322
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
3080 3281 3282 3283 3385 3386 3284 3285 3286 3287 3288 3289 3380 3381 3382
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
3090 3291 3292 3293 3395 3396 3294 3295 3296 3297 3298 3299 3390 3391 3392
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
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0.00 0.00 0.00 0.00
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30D0 32D1 32D2 32D3 33D5 33D6 32D4 32D5 32D6 32D7 32D8 32D9 33D0 33D1 33D2
0.00 0.00 0.00 0.00
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30E1 32E1 32E2 32E3 33E5 33E6 32E4 32E5 32E6 32E7 32E8 32E9 33E0 33E1 33E2
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30F0 32F1 32F2 32F3 33F5 33F6 32F4 32F5 32F6 32F7 32F8 32F9 33F0 33F1 33F2
0.00 0.00 0.00 0.00
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3060 3261 3262 3263 3365 3366 3264 3265 3266 3267 3268 3269 3360 3361 3362
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
30G0 32G1 32G2 32G3 33G5 33G6 32G4 32G5 32G6 32G7 32G8 32G9 33G0 33G1 33G2
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30H0 32H1 32H2 32H3 33H5 33H6 32H4 32H5 32H6 32H7 32H8 32H9 33H0 33H1 33H2
0.00 0.00 0.00 0.00
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30I0 32I1 32I2 32I3 33I5 33I6 32I4 32I5 32I6 32I7 32I8 32I9 33I0 33I1 33I2
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3323 0.00 0.00 3324 0.00 302A
3383 0.00 0.00 3384 0.00 308A
3393 0.00 0.00 3394 0.00 309A
33A3 0.00 0.00 33A4 0.00 30AA
33B3 0.00 0.00 33B4 0.00 30BA
33C3 0.00 0.00 33C4 0.00 30CA
33D3 0.00 0.00 33D4 0.00 30DA
33E3 0.00 0.00 33E4 0.00 30EA
33F3 0.00 0.00 33F4 0.00 30FA
3363 0.00 0.00 3364 0.00 306A
33G3 0.00 0.00 33G4 0.00 30GA
33H3 0.00 0.00 33H4 0.00 30HA
33I3 0.00 0.00 33I4 0.00 30IA
Saldos inicial periodo comparado Incremento (disminucin) por cambios en polticas contables Incremento (disminucin) por correcciones de errores Saldo Inicial Reexpresado Cambios en el Patrimonio Resultado integral Ganancia (prdida) Neta del Ejercicio Otro resultado integral Resultado Integral Total del Ejercicio Emisin de Acciones Dividendos en Efectivo Declarado Incremento (disminucin) por otras aportaciones de los propietarios Disminucin (incremento) por otras distribuciones a los propietarios Incremento (disminucin) por transferencias y otros cambios Incremento (disminucin) por transacciones con acciones propias en cartera Incremento (disminucin) por cambios en la participacin de subsidiarias que no impliquen perdida 3313 de control 3314 Total Cambios en el Patrimonio 301A Saldos final periodo comparado 3010 3211 3212 3213 3315 3316 3214 3215 3216 3217 3218 3219 3310 3311 3312 (1) Es el cdigo de la cuenta del archivo estructurado
0.00 0.00 0.00 0.00
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3020 3221 3222 3223 3325 3326 3224 3225 3226 3227 3228 3229 3320 3321 3322
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30H0 32H1 32H2 32H3 33H5 33H6 32H4 32H5 32H6 32H7 32H8 32H9 33H0 33H1 33H2
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30I0 32I1 32I2 32I3 33I5 33I6 32I4 32I5 32I6 32I7 32I8 32I9 33I0 33I1 33I2
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33I3 0.00 0.00 33I4 0.00 30IA
Estado de Flujos de Efectivo - Directo (Cifras expresadas en moneda) Del 01/06/2011 al 30/06/2011 Del 01/06/2010 al 30/06/2010
Cdigo (1) 4500 4501 4502 4503 4504 4505 4507 4508 4509 4510 4512 4514 4565 4516 4517 4518 4519 4520 4521 4522 4523 4524 4525 4526 4527 4528 4529 4530 4531 4532 4533 4534 4535 4536 4537 4538 4539 4540 4541 4542 4543 4544 4545 4546 4547 4548 4549 4550 4551 4552 4553 4554 4555 4556 4557 4558 4559 4560 4561 4562 4563
CONCEPTO FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE OPERACIN Cobros por actividades de operacin Cobros procedentes de la prestacin de servicios de intermediacin en el Mercado de Valores Cobros procedentes de la Venta de Valores Propios Cobros procedentes de comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias Cobros procedentes de contratos mantenidos con propsitos de intermediacin o para negociar Otros cobros por actividades de operacin Pagos Pagos Procedentes de la compra de valores propios Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios Pagos a y por cuenta de los empleados Pagos por costos de actividades de Operacin (Intermediacin y Contribucin) Otros pagos por intermediacin de clientes Dividendos recibidos Intereses pagados Intereses recibidos Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados) Otras entradas (salidas) de efectivo Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operacin FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE INVERSIN Procedentes de la prdida de control de subsidiarias u otros negocios Utilizados para obtener el control de subsidiarias u otros negocios Utilizados en la compra de participaciones no controladoras Otros cobros por la venta de patrimonio o instrumentos de deuda de otras entidades Otros pagos para adquirir patrimonio o instrumentos de deuda de otras entidades Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos Importes procedentes de la venta de propiedades, planta y equipo Compras de propiedades, planta y equipo Importes procedentes de ventas de activos intangibles Compras de activos intangibles Importes procedentes de otros activos a largo plazo Compras de otros activos a largo plazo Anticipos de efectivo y prstamos concedidos a terceros Cobros procedentes del reembolso de anticipos y prstamos concedidos a terceros Pagos derivados de contratos de futuro, a trmino, de opciones y de permuta financiera Cobros procedentes de contratos de futuro, a trmino, de opciones y de permuta financiera Dividendos recibidos Intereses recibidos Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados) Otras entradas (salidas) de efectivo Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de inversin FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE FINANCIACIN Procedentes de la emisin de acciones Procedentes de la emisin de otros instrumentos de patrimonio Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad Pagos por otras participaciones en el patrimonio Importes procedentes de prstamos Reembolsos de prstamos Pagos de pasivos por arrendamientos financieros Dividendos pagados Intereses pagados Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados) Otras entradas (salidas) de efectivo Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de financiacin Incremento neto (disminucin) en el efectivo y equivalentes al efectivo, antes del efecto de los cambios en la tasa de cambio Efectos de la variacin en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo Efectos de la variacin en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo Incremento (disminucin) neto de efectivo y equivalentes al efectivo Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del periodo Efectivo y equivalentes al efectivo al final del periodo
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
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(1) Es el cdigo de la cuenta del archivo estructurado
Estado de Flujos de Efectivo - Indirecto (Cifras expresadas en moneda) Del Del 01/06/2011 01/06/2010 al al 30/06/2010 30/06/2011 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Cdigo (1) 5515 5516 5517 5518 5520 5521 5522 5523 5524 5525 5526 5527 5528 5529 5530 5531 5532 5533 4515 4516 4517 4518 4519 4520 4521 4522 4523 4524 4525 4526 4527 4528 4529 4530 4531 4532 4533 4534 4535 4536 4537 4538 4539 4540 4541 4542 4543 4544 4545 4546 4547 4548 4549 4550 4551 4552 4553 4554 4555 4556 4557 4558 4559 4560 4561 4562 4563 (*)
CONCEPTO Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de operacin Ganancia (prdida) Ajustes por conciliacin de ganancias (prdidas) Ajustes por gasto por impuestos a las ganancias Ajustes por disminuciones (incrementos) en cuentas por cobrar de origen comercial Ajustes por disminuciones (incrementos) en otras cuentas por cobrar derivadas de las actividades de operacin Ajustes por incrementos (disminuciones) en cuentas por pagar de origen comercial Ajustes por incrementos (disminuciones) en otras cuentas por pagar derivadas de las actividades de operacin Ajustes por gastos de depreciacin y amortizacin Ajustes por deterioro de valor (reversiones de prdidas por deterioro de valor) reconocidas en el resultado del periodo Ajustes por provisiones Ajustes por prdidas (ganancias) de moneda extranjera no realizadas Ajustes por pagos basados en acciones Ajustes por ganancias (prdidas) de valor razonable Otros ajustes por partidas distintas al efectivo Ajustes por prdidas (ganancias) por la disposicin de activos no corrientes Otros ajustes para los que los efectos sobre el efectivo son flujos de efectivo de inversin o financiacin. Total de ajustes por conciliacin de ganancias (prdidas) Dividendos pagados (menos) Dividendos recibidos Intereses pagados (menos) Intereses recibidos Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados) Otras entradas (salidas) de efectivo Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operacin Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de inversin Flujos de efectivo procedentes de la prdida de control de subsidiarias u otros negocios* Flujos de efectivo utilizados para obtener el control de subsidiarias u otros negocios (menos)* Flujos de efectivo utilizados en la compra de participaciones no controladoras (menos)* Otros cobros por la venta de patrimonio o instrumentos de deuda de otras entidades Otros pagos para adquirir patrimonio o instrumentos de deuda de otras entidades (menos) Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos (menos) Importes procedentes de la venta de propiedades, planta y equipo Compras de propiedades, planta y equipo (menos) Importes procedentes de ventas de activos intangibles Compras de activos intangibles (menos) Importes procedentes de otros activos a largo plazo Compras de otros activos a largo plazo (menos) Anticipos de efectivo y prstamos concedidos a terceros (menos) Cobros procedentes del reembolso de anticipos y prstamos concedidos a terceros Pagos derivados de contratos de futuro, a trmino, de opciones y de permuta financiera (menos) Cobros procedentes de contratos de futuro, a trmino, de opciones y de permuta financiera Dividendos recibidos Intereses recibidos Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados) Otras entradas (salidas) de efectivo Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de inversin Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de financiacin Importes procedentes de la emisin de acciones Importes procedentes de la emisin de otros instrumentos de patrimonio Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad (pagos) Pagos por otras participaciones en el patrimonio (menos) Total Importes procedentes de prstamos Reembolsos de prstamos (menos) Pagos de pasivos por arrendamientos financieros (menos) Dividendos pagados (menos) Intereses pagados (menos) Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados) Otras entradas (salidas) de efectivo Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de financiacin Incremento neto (disminucin) en el efectivo y equivalentes al efectivo, antes del efecto de los cambios en la tasa de cambio Efectos de la variacin en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo Efectos de la variacin en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo Incremento (disminucin) neto de efectivo y equivalentes al efectivo Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del periodo Efectivo y equivalentes al efectivo al final del periodo Para presentacin de EEFF Consolidados
(1) Es el cdigo de la cuenta del archivo estructurado
PER Ministerio
SMV
Anexo B
Formatos de Anexos de Control
Anexo de Control 1 : Composicin del Efectivo y Equivalentes de efectivo y Otros Pasivos Financieros Corrientes (Sobregiros Bancarios) del Estado de Situacin Financiera* (Cifras expresadas en moneda) Saldo segn Cdigo de Saldo Libros al Descripcin Nmero de Cuenta Moneda Entidad al Cuenta 30/06/2011 30/06/2011 A1T001 Cuentas de Intermediacin por operaciones propias* A1T002 Cuentas corrientes nacionales A10100 Nombre Entidad Bancaria 1 0.00 0.00 A10200 Nombre Entidad Bancaria 2 0.00 0.00 A10300 Nombre Entidad Bancaria 3 0.00 0.00 A10400 Nombre Entidad Bancaria 4 0.00 0.00 A10500 Nombre Entidad Bancaria 5 0.00 0.00 A10600 Nombre Entidad Bancaria 6 0.00 0.00 A10700 Nombre Entidad Bancaria 7 0.00 0.00 A10800 Nombre Entidad Bancaria 8 0.00 0.00 A10900 Nombre Entidad Bancaria 9 0.00 0.00 A11000 Nombre Entidad Bancaria 10 0.00 0.00 A16000 Sub Total Cuentas Corrientes Nacionales 0.00 0.00 A1T003 A11100 A11200 A11300 A11400 A11500 A11600 A11700 A11800 A11900 A12000 A16002 A16003 A1T004 A1T005 A12200 A12300 A12400 A12500 A12600 A12700 A12800 A12900 A13000 A13100 A16005 A1T006 A13200 A13300 A13400 A13500 A13600 A13700 A13800 A13900 A14000 A14100 A16006 A1T007 A14200 A14300 A14400 A14500 A14600 A14700 A14800 A14900 A15000 A15100 A16007 A1T008 A15201 A15202 A15203 A16008 A1T009 A15301 A15302 A16009 A15200 A16010 A16009 A16010 Cuentas en el extranjero Nombre de Entidad 1 Nombre de Entidad 2 Nombre de Entidad 3 Nombre de Entidad 4 Nombre de Entidad 5 Nombre de Entidad 6 Nombre de Entidad 7 Nombre de Entidad 8 Nombre de Entidad 9 Nombre de Entidad 10 Sub Total Cuentas en el Extranjero Total Cuentas de Operaciones por Cuenta Propia Cuentas Administrativas Cuentas corrientes administrativas nacionales Nombre Entidad Bancaria 1 Nombre Entidad Bancaria 2 Nombre Entidad Bancaria 3 Nombre Entidad Bancaria 4 Nombre Entidad Bancaria 5 Nombre Entidad Bancaria 6 Nombre Entidad Bancaria 7 Nombre Entidad Bancaria 8 Nombre Entidad Bancaria 9 Nombre Entidad Bancaria 10 Sub Total Cuentas corrientes administrativas nacionales Cuentas de Ahorro Nombre Entidad Bancaria 1 Nombre Entidad Bancaria 2 Nombre Entidad Bancaria 3 Nombre Entidad Bancaria 4 Nombre Entidad Bancaria 5 Nombre Entidad Bancaria 6 Nombre Entidad Bancaria 7 Nombre Entidad Bancaria 8 Nombre Entidad Bancaria 9 Nombre Entidad Bancaria 10 Sub Total Cuentas de Ahorro Cuentas de efectivo en el extranjero Nombre de Entidad 1 Nombre de Entidad 2 Nombre de Entidad 3 Nombre de Entidad 4 Nombre de Entidad 5 Nombre de Entidad 6 Nombre de Entidad 7 Nombre de Entidad 8 Nombre de Entidad 9 Nombre de Entidad 10 Sub Total Cuentas en el extranjero Depsitos a Plazos Nombre de Entidad 1 Nombre de Entidad 2 Nombre de Entidad 3 Sub Total Depsitos a Plazo Fondos Restringidos Nombre de Entidad 1 Nombre de Entidad 2 Sub Total Fondos Restringidos Otras Sub Total Otras Total Cuentas Administrativas TOTAL * Saldos deudores de sub cuenta de orden 01049 Cuenta Corriente operaciones por cuenta propia 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
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0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Anexo de Control 2 : Composicin del Efectivo de clientes en las Cuentas Operativas de Intermediacin (Cifras expresadas en moneda) Saldo segn Saldo Libros Entidad al al 30/06/2011 Moneda 30/06/2011
Cdigo de Cuenta A2T001 A2T002 A2T003 A20100 A20200 A20300 A20400 A20500 A20600 A20700 A20800 A20900 A21000 A21100 A21200 A21300 A21400 A21500 A21600 A21700 A21800 A21900 A22000 A26001 A2T005 A23100 A23200 A23300 A23400 A23500 A23600 A23700 A23800 A23900 A24000 A26003 A2T006 A24100 A24200 A24300 A24400 A24500 A24600 A24700 A24800 A24900 A25000 A26004 A26005 Efectivo de clientes
Descripcin
Nmero de Cuenta
Cuentas corrientes nacionales operaciones y dividendos Cuentas corrientes operativas (Clientes) Nombre Entidad Bancaria 1 Nombre Entidad Bancaria 2 Nombre Entidad Bancaria 3 Nombre Entidad Bancaria 4 Nombre Entidad Bancaria 5 Nombre Entidad Bancaria 6 Nombre Entidad Bancaria 7 Nombre Entidad Bancaria 8 Nombre Entidad Bancaria 9 Nombre Entidad Bancaria 10 Nombre Entidad Bancaria 11 Nombre Entidad Bancaria 12 Nombre Entidad Bancaria 13 Nombre Entidad Bancaria 14 Nombre Entidad Bancaria 15 Nombre Entidad Bancaria 16 Nombre Entidad Bancaria 17 Nombre Entidad Bancaria 18 Nombre Entidad Bancaria 19 Nombre Entidad Bancaria 20 Sub Total Cuentas Corrientes Operaciones Cuentas corrientes de dividendos Nombre Entidad Bancaria 1 Nombre Entidad Bancaria 2 Nombre Entidad Bancaria 3 Nombre Entidad Bancaria 4 Nombre Entidad Bancaria 5 Nombre Entidad Bancaria 6 Nombre Entidad Bancaria 7 Nombre Entidad Bancaria 8 Nombre Entidad Bancaria 9 Nombre Entidad Bancaria 10 Sub Total Cuentas Corrientes Dividendos Cuentas de efectivo en el extranjero Entidad 1 Entidad 2 Entidad 3 Entidad 4 Entidad 5 Entidad 6 Entidad 7 Entidad 8 Entidad 9 Entidad 10 Sub Total Cuentas en el Extranjero TOTAL
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Anexo de Control 3 : Cuentas de Orden por Cuenta de Clientes (Cifras expresadas en moneda) Cdigo de Cuenta A33001 A33002 A30100 A30110 A30120 A30130 A30200 A30210 A30220 A30230 A30300 A30310 A30320 A30330 A33003 A30400 A30500 A30600 A33004 A30700 A30800 A30900 A33005 A33006 A31000 A31100 A31200 A33007 A31300 A31400 A31500 A33008 CONCEPTO A. Valores e instrumentos financieros de clientes en custodia o bajo control (1 + 2 + 3) 1. Registro de anotaciones en cuenta matriz Valorizados a precio de mercado o valor razonable (Suma Saldo Disponible + Total Bloqueos) - Saldo Disponible - Saldo Bloqueado por Reporte (Principal y Mrgenes) - Otros Bloqueos Valorizados a valor nominal (Suma Saldo Disponible + Total Bloqueos) - Saldo Disponible - Saldo Bloqueado por Reporte (Principal y Mrgenes) - Otros Bloqueos Valorizados por otro criterio (Suma Saldo Disponible + Total Bloqueos) - Saldo Disponible - Saldo Bloqueado por Reporte (Principal y Mrgenes) - Otros Bloqueos 2. Recibidos en custodia fsica Valorizados a precio de mercado o valor razonable Valorizados a valor nominal Valorizados por otro criterio 3. En cuentas globales a nombre del intermediario Valorizados a precio de mercado o valor razonable Valorizados a valor nominal Valorizados por otro criterio B. Valores e instrumentos financieros de clientes en custodia de terceros (4 + 5) 4. Registro de anotaciones en cuenta matriz de terceros Valorizados a precio de mercado o valor razonable Valorizados a valor nominal Valorizados por otro criterio 5. En custodia fsica de terceros Valorizados a precio de mercado o valor razonable Valorizados a valor nominal Valorizados por otro criterio A+B Total Valores o Instrumentos Financieros de Clientes C. Activos de clientes en garanta por Operaciones de Intermediacin bajo administracin de terceros (6 + 7) A33009 A33010 A31600 A31700 A31800 A33011 A31900 A32000 A32100 A33012 A33013 A33014 A33015 6. Efectivo de clientes en garanta En el pas En entidades del extranjero 7. Otros activos D. Administracin de carteras de clientes Efectivo de carteras administradas Valores e instrumentos financieros E. Dividendos recibidos en efectivo pendientes de pago, liquidacin o aplicacin F. Operaciones de compra de futuros o forwards G. Operaciones de venta de futuros o forwards H. Operaciones de compra de opciones I. Operaciones de venta de opciones Al 30/06/2011 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Anexo de Control 4 : Cuentas de Orden por Cuenta Propia (Cifras expresadas en moneda) Cdigo de CONCEPTO Cuenta A40100 A. Saldo deudor en cuenta corriente de operaciones de cuenta propia A40200 B. Saldo acreedor en cuenta corriente de operaciones de cuenta propia A44001 A40300 A40400 A44002 A40500 A40600 A40700 A40800 A44003 A40900 A41000 A41100 A41200 A44004 A41300 A41400 A41500 A41600 A41700 A41750 A44005 A41800 A41900 A42000 A42100 A42200 A42300 A44006 A42400 A42500 A44007 A42600 A42700 A42800 A42900 A44008 A43000 A43100 A43200 A43300 A43400 A43500 A43600 C. Operaciones al contado propias pendientes de liquidacin (1 + 2) 1. Operaciones de compra 2. Operaciones de venta D. Operaciones de compra con liquidacin a plazo (3 + 4 + 5 + 6) 3. Reporte 4. Operaciones a plazo 5. Operaciones de prstamo de valores 6. Otras operaciones E. Operaciones de venta con liquidacin a plazo (7 + 8 + 9 + 10) 7. Reporte 8. Operaciones a plazo 9. Operaciones de prstamo de valores 10. Otras operaciones F. Responsabilidad por garantas y avales otorgados por obligaciones o compromisos propios (11 + 12 + 13 + 14+15) 11. Cartas fianza 12. Plizas de caucin 13. Prendas Acciones BVL Otros Valores 14. Depsitos a Plazo o Cheques 15. Otros G. Responsabilidad por garantas y avales otorgados por obligaciones o compromisos de terceros (15 + 16 +17 + 18) 15. Cartas fianza 16. Plizas de caucin 17. Avales 18. Otros H. Venta de valores e instrumentos financieros propios I. Costo de enajenacin de valores e instrumentos financieros propios J. Activos propios otorgados en garanta de obligaciones o compromisos propios (19 + 20) 19. Contabilizados a valor de mercado o razonable 20. Contabilizados a otro valor K. Activos propios otorgados en garanta de obligaciones o compromisos de terceros (21 + 22) 21. Contabilizados a valor de mercado o razonable 22. Contabilizados a otro valor L. Acciones propias o derechos sobre acciones en garanta o sujetas a alguna restriccin o gravmen M. Registro de reclamos de clientes o terceros N Lneas de crdito a favor (23 + 24) 24. Lneas de crdito utilizadas 25. Lneas de crdito no utilizadas O. Operaciones de compra de futuros o forwards P. Operaciones de venta de futuros o forwards Q. Operaciones de compra de opciones R. Operaciones de venta de opciones S. Otras cuentas contingentes o de riesgo y compromiso Al 30/06/2011 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Anexo de Control 5: Indicadores de las cuentas de custodia de fondos de clientes (Cifras expresadas en moneda) Cdigo de CONCEPTOS Cuenta (Consolidado de todas la monedas slo saldos de clientes) A5T001 A. Saldos acreedores de clientes (Contable) A50100 A50200 A50300 A50400 A50500 A52001 A5T002 A50600 A5T003 A5T004 A50700 A50800 A50900 A51000 A5T005 A51100 1. Sumatoria de saldos acreedores de clientes segn sus estados de cuenta 2. Sumatoria de saldos acreedores de clientes por Dividendos por Pagar segn sus estados de cuenta de cliente 3. Sumatoria de saldos acreedores de clientes no identificados 4. Mas ajustes contables a saldos acreedores de clientes 5. Menos ajustes contables a saldos acreedores de clientes 6. Total saldos acreedores de clientes (1 + 2 + 3 + 4 - 5) Al 30/06/2011
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
B. Fondos de clientes en cuentas de intermediacin segn estados de cuenta (Saldos en Bancos o Entidades del Extranjero) 7. Sumatoria de saldos de fondos en cuentas de intermediacin (nacionales y extranjeros) Conciliacin Fondos entre saldos en bancos y saldos en libros C. Ajustes a saldos de bancos para conciliar con saldo contable 8. (+) Salidas en bancos no reducidas en libros
0.00
0.00 9. (-) Ingresos en bancos no aumentados en libros 0.00 10. (+) Ingresos en libros no aumentados en bancos 0.00 11. (-) Salidas en libros no reducidas en bancos 0.00 D. Otros Ajustes 12. (+/-) Ajuste por diferencia en tipo de cambio 0.00 13. Saldo Contable de fondos de clientes en cuentas de intermediacin (Libros bancos) ( 7 + 8 - 9 + 10 - 11 12) A52002 A52003 14. Comparativo (13 - 6)* 0.00
0.00
* En caso el importe resulte con saldo negativo la SAB deber explicar y sustentar la diferencia presentada
Anexo de Control 6 : Indicadores de cuentas de operaciones y fondos propios del AI (Cifras expresadas en moneda)
Cdigo de CONCEPTOS (Consolidado en todas la monedas de nicamente saldos por operaciones por cuenta propia) Cuenta A6T001 A. Saldo acreedor por operaciones por cuenta propia (Contable) A50100 A50200 A50300 A50400 A6T002 A50500 1. Saldo acreedor por operaciones propias 2. Mas ajustes contables a saldo acreedor por operaciones propias 3. Menos ajustes contables a saldo acreedor por operaciones propias 4. Total saldo acreedor por operaciones propias (1 + 2 - 3) B. Fondos propios en cuentas de intermediacin y administrativas segn estados bancarios (Saldo en Bancos) 5. Sumatoria de saldos de fondos propios en cuentas de intermediacin y administrativas
Al 30/06/2011
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00
A6T003 A6T004 A50600 A50700 A50800 A50900 A6T005 A51000 A51001
Conciliacin Fondos entre saldos en bancos y saldos en libros C. Ajustes a saldos de bancos para conciliar con saldo contable (Solo cuenta propia) 6. (+) Salidas en bancos no reducidas en libros 7. (-) Ingresos en bancos no aumentados en libros 8. (+) Ingresos en libros no aumentados en bancos 9. (-) Salidas en libros no reducidas en bancos D. Otros Ajustes 10. (+/-) Ajuste por diferencia en tipo de cambio 11. Saldo contable de fondos propios en cuentas de intermediacin y administrativas (Libros bancos) (5 + 6 - 7 + 8 - 9 10) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Anexo de Control 7 : Composicin de Saldos de Clientes (cifras expresadas en moneda)
Tipo de Cdigo del Cliente
Cdigo del Cliente
Saldo en Estado de Cuenta Cliente (Deudor) / Acreedor
Saldo Cuentas por cobrar Comerciales (Estado de Situacin Financiera)
(*) Anexo aplicable slo para los Intermedios Individuales mensuales de: marzo, junio, setiembre y diciembre de cada ao. As como, en la informacin trimestral consolidada y en la informacin anual individual y consolidada.
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Anexo C
Descripcin y Dinmica de Cuentas de Orden por Intermediacin
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Cuenta 010 Contenido
Cuentas Bancarias de Intermediacin
Centraliza los ingresos y egresos de efectivo por cuenta de clientes, que se originan de la funcin de intermediacin que desarrollan los AI en el mercado de valores, y que de conformidad con la normativa, corresponde administrar o canalizar. En esta cuenta se registran los cobros o pagos por operaciones de intermediacin efectuadas en dicho mercado, la recepcin y entrega de beneficios o de cualquier otro concepto relacionado a la intermediacin. Tambin incluye el pago de impuestos, efectuado a travs de la transferencia de fondos de esta cuenta hacia las cuentas de efectivo del Estado de Situacin Financiera (cuentas corrientes administrativas), observando la normatividad aplicable y la operatividad establecida. Reconocimiento y medicin Las transacciones se reconocen cuando ocurren por el importe del movimiento respectivo (ingresos o egresos). Nomenclatura de las subcuentas y divisionarias 0104 Cuentas corrientes en el Sistema Financiero Nacional 01041 Cuentas corrientes de operaciones de Clientes 01042 Cuentas corrientes de dividendos o beneficios de Clientes 01049 Cuenta Corriente de operaciones por cuenta propia 0109 Saldos de efectivo en entidades del extranjero Clasificacin de las subdivisionarias Los AI establecern las que sean necesarias para la administracin ms eficiente de los fondos de propiedad de terceros. Dinmica de la cuenta y subcuentas 01041 Cuentas corrientes de Operaciones de Clientes Es debitada por: Es acreditada por: El egreso de las cuentas de intermediacin del AI, del importe pagado a clientes por sus posiciones acreedoras en la liquidacin de operaciones efectuadas por cuenta de stos, de conformidad con lo establecido en el artculo 34 del RAI. El egreso de las cuentas de intermediacin del AI, de los fondos o devueltos a clientes, relativos a la cobertura o reposicin de mrgenes de garanta, o de cualquier otra obligacin a cargo de clientes o de terceros. El egreso por transferencia de fondos hacia las cuentas financieras de un intermediario extranjero, por operaciones de clientes relacionadas con la modalidad
El ingreso a las cuentas de intermediacin del AI del importe cobrado a clientes por sus posiciones deudoras en la liquidacin de operaciones efectuadas o por efectuarse por cuenta de stos, de conformidad con lo establecido en el artculo 34 del RAI. El ingreso a las cuentas de intermediacin del AI, de los fondos entregados por clientes, relativos a la cobertura o reposicin de mrgenes de garanta, o de cualquier otra obligacin a cargo de clientes o de terceros, que tienen que ser canalizados a travs del AI. Los intereses bancarios ganados.
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Dinmica de la cuenta y subcuentas Otros ingresos o dbitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa. de cuenta global a que se refiere el RAI. El egreso por transferencia hacia las cuentas corrientes de propiedad del AI, de las comisiones cobradas. El egreso o transferencia de fondos para efectuar el pago de los servicios de intermediacin a favor de terceros, incluyendo los impuestos correspondientes, hacia las cuentas de efectivo del Estado de Situacin (cuentas corrientes administrativas). Otros egresos o crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa.
01042 Cuentas corrientes de dividendos o beneficios de Clientes Dinmica de la cuenta y subcuentas Es debitada por: Es acreditada por: El egreso o transferencia por concepto de pago a los beneficiarios finales, de todos los conceptos (dividendos, intereses, amortizaciones, redenciones u otros conceptos) canalizados a travs del AI. El egreso por devolucin a los Emisores o terceros no clientes, de dividendos, intereses, amortizaciones, redenciones u otros conceptos, que no pudieron ser canalizados por el AI. El egreso por transferencias hacia las cuentas corrientes de propiedad del AI, por traslado de dividendos, intereses, amortizaciones, redenciones u otros conceptos relacionados con la tenencia de valores propios, segn corresponda y de conformidad con la normativa. Otros egresos o crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa.
Los ingresos provenientes de los Emisores o terceros no clientes, para ser canalizados por el AI al pago de dividendos, intereses, amortizaciones, redenciones u otros conceptos en favor de clientes o terceros. Los intereses bancarios ganados. Otros ingresos o dbitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa.
01049 Cuenta Corriente operaciones por cuenta propia Es debitada por: Es acreditada por: El ingreso por transferencias desde las cuentas de efectivo del Estado de Situacin, de propiedad del AI (cuentas corrientes administrativas), cuando corresponda, para la liquidacin de posiciones deudoras por operaciones de cuenta propia u otras, de conformidad con la normativa. El ingreso por transferencia desde la cuenta centralizadora de fondos para la liquidacin de operaciones intermediadas por el AI. Otros ingresos o dbitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa. El egreso por transferencia hacia las cuentas de efectivo en el Estado de Situacin (cuentas corrientes administrativas).
El egreso por transferencia a la cuenta centralizadora de fondos para la liquidacin de operaciones intermediadas por el AI.. Otros egresos o crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa.
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Dinmica de la cuenta y subcuentas 0109 Saldos de efectivo en entidades del extranjero Es debitada por: Es acreditada por: El egreso o transferencia de fondos de las cuentas financieras a nombre del AI en entidades del extranjero, por operaciones de clientes canalizadas hacia intermediarios extranjeros, relacionadas con la modalidad de cuenta global a que se refiere el RAI. Otros egresos o crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa.
El ingreso o transferencia de fondos a las cuentas financieras a nombre del AI en entidades del extranjero, por operaciones de clientes canalizadas hacia intermediarios extranjeros, relacionadas con la modalidad de cuenta global a que se refiere el RAI. Otros ingresos o dbitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa.
Disposiciones Adicionales 01041 Cuentas corrientes de operaciones de clientes 01042 Cuentas corrientes de dividendos o beneficios Se debe llevar el control del movimiento y saldo de fondos de estas cuentas, mediante los libros o registros correspondientes, as como la documentacin sustentatoria pertinente. Se debe realizar oportunamente la conciliacin mensual de estas cuentas, con el fin de sustentar la informacin financiera que se presente. Las diferencias que hubieren, deben encontrarse explicadas y documentadas. Los cheques girados con anterioridad a la fecha de presentacin de la informacin financiera anual, que estn pendientes de entrega, no deben disminuir el saldo de esta cuenta. Respecto del movimiento de estas subcuentas deber considerarse lo establecido en el RAI. 01049 Cuenta Corriente Operaciones por Cuenta Propia Las transferencias hacia y desde esta sub cuenta deben estar debidamente acreditados y reflejar a las operaciones realizadas por cuenta propia. 0109 Saldos de efectivo en entidades del extranjero Las divisionarias conformantes de estas cuentas deben identificar a la entidad del extranjero en la que se encuentran depositados los fondos correspondientes. Se debe llevar el control de movimientos y saldos de fondos de estas cuentas, mediante los libros o registros correspondientes, as como la documentacin sustentatoria pertinente. Respecto del movimiento de estas sub cuentas debern considerar lo establecido en los artculos 28, 34 y 90 del RAI. Preparacin y Presentacin Para efectos de preparacin y presentacin de los estados financieros bsicos y las cuentas de orden por intermediacin con terceros se debe tener en cuenta lo siguiente: El saldo deudor de las subcuentas o analticas 01041, 01042 y 0109 se presentarn en la cuenta Fondos de clientes en cuentas de Intermediacin, que forman parte de las cuentas de orden por intermediacin con terceros en el Estado de Situacin Financiera. Los saldos de la sub cuenta 01049 cuenta corriente operaciones por cuenta propia, se presentaran en el Estado de Situacin Financiera. Segn corresponda su saldo deudor o acreedor formaran parte de los rubros efectivo y equivalente de efectivo o sobregiros bancarios. Los saldos de la sub cuenta 01049 cuenta corriente operaciones por cuenta propia, se presentarn formando parte del anexo de control 1, en la seccin cuentas de intermediacin por operaciones propias.
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Comitentes
Centraliza el movimiento generado por las operaciones intermediadas por el AI por cuenta de sus clientes, as como sus respectivas liquidaciones y la aplicacin de los beneficios recibidos por cuenta de los clientes, que a su solicitud son registrados en este rubro. Reconocimiento y medicin Las operaciones de intermediacin efectuadas por el AI, por cuenta de sus clientes se reconocern en esta cuenta cuando dichas operaciones se realicen, por el monto neto que corresponde al cliente. Las plizas de operaciones con liquidacin a plazo o cuya liquidacin tenga un plazo de vencimiento mayor al establecido para las operaciones al contado, se reconocern en el estado de cuenta de cliente y en el registro de la cuenta comitentes en la fecha de vencimiento de la liquidacin. Clasificacin de las subdivisionarias Los AI establecern las que sean necesarias para la administracin ms eficiente de los movimientos que corresponda registrar en esta cuenta. Dinmica de la cuenta Es debitada por: El importe neto de las operaciones de compra a cargo de los clientes. La liquidacin en favor de clientes por sus operaciones de venta. La liquidacin de saldos acreedores en favor de clientes. El importe de las retenciones efectuadas de acuerdo con la normativa. Otros dbitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa. Es acreditada por: El importe neto de las operaciones de venta a liquidar en favor de los clientes. La liquidacin por los clientes de sus operaciones de compra. La liquidacin por los clientes de saldos deudores. La liquidacin de saldos deudores de clientes que son asumidos con fondos del AI. Los adelantos de efectivo de clientes para la realizacin de operaciones de compra. La recepcin de efectivo por concepto de los beneficios que a solicitud del cliente son transferidos a esta cuenta. El registro de la devolucin de retenciones efectuadas de acuerdo a normativa. Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa.
Disposiciones Adicionales Esta cuenta debe estar sustentada en los estados de cuenta individuales de los clientes y en la documentacin relacionada con la ejecucin y liquidacin de las operaciones que se registran en dichos estados de cuenta. Los estados de cuenta de clientes deben llevarse de manera individual, segn lo previsto en el RAI. Se deber distinguir en el estado de cuenta del cliente, aquellos importes que correspondan a operaciones por vencer y aquellas que se encuentren vencidas. Para efectos de la presentacin de los saldos en las cuentas de orden por Intermediacin con clientes en el Estado de Situacin Financiera, el AI deber identificar y separar los clientes que presenten saldo deudor de aquellos que tengan saldo acreedor, para su revelacin por separado en las cuentas respectivas denominadas Comitentes segn
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Disposiciones Adicionales su tipo de saldo. En los estados de cuenta de los clientes, deber verificarse de manera clara y oportuna, la liquidacin de las operaciones de compra o a cargo de los clientes, como cualquier otro movimiento registrado en los mismos, debiendo observarse lo sealado en el artculo 82 del RAI. El saldo acumulado deudor de los estados de cuentas de clientes, que se revele en el rubro Comitentes, debe estar sustentado por las operaciones de intermediacin respectivas y encontrarse dentro del plazo que corresponde a su liquidacin o en la fecha de generacin de dichos importes deudores. El AI no deber mantener saldos deudores en los referidos estados de cuenta de clientes, por un plazo mayor al que corresponde a su liquidacin. En caso el cumplimiento de la liquidacin de operaciones de compra de clientes sea asumida por el AI, se deber reconocer el efecto que este hecho genera tanto en cuentas de orden (012 Comitentes), como en la respectiva cuenta del Estado de Situacin Financiera. De modo tal, que el reconocimiento y mantenimiento del saldo deudor en el estado de situacin financiera, debe considerar que el crdito otorgado en favor de clientes cumpla con las condiciones establecidas para esa categora de activos en las NIIFs, debiendo llevarse un control detallado de estas cuentas, por titular y por vencimiento. Al respecto, los libros y registros de su sistema de informacin, as como la documentacin sustentatoria relacionada, deben evidenciar claramente la utilizacin de los fondos del AI para cumplir con dicha liquidacin. Forma parte de este rubro los fondos que corresponden a las aplicaciones por concepto de dividendos, que a solicitud de los comitentes han sido acreditados en esta cuenta. .
Preparacin y Presentacin Para efectos de preparacin y presentacin de los estados financieros bsicos y la presentacin de los rubros que forman parte de las cuentas de orden por intermediacin por cuenta de terceros en el Estado de Situacin se debe tener en cuenta lo siguiente: El saldo deudor acumulado de clientes en sus estados de cuentas se presentar en el rubro Comitentes con saldos deudores (cuenta de orden por intermediacin). El saldo acreedor acumulado de clientes en sus estados de cuenta se presentar en el rubro Comitentes con saldos acreedores (cuenta de orden por intermediacin). Los importes que el AI, haya asumido para el cumplimiento de la liquidacin de operaciones de compra de sus clientes u otros conceptos, se debern registrar en el Estado de Cuenta de Cliente, sin formar parte del saldo operativo del mismo.
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Operaciones por Liquidar en el Pas
Agrupa los compromisos y acreencias de terceros, que se derivan de las operaciones de clientes intermediadas por el AI en el pas, en funcin del tipo de liquidacin establecido para el tipo de operacin de que se trate, segn la normativa y procedimientos aplicables. Es una cuenta de naturaleza transitoria en la que se registran y controlan los saldos por liquidar a las contrapartes de las operaciones intermediadas por el AI. Reconocimiento y medicin Por el monto de las operaciones (precio por cantidad o monto bruto) realizadas. Nomenclatura de las subcuentas y divisionarias 0131 Liquidacin de fondos a travs de Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores (ICLV) 01311 Operaciones de rueda al contado 01312 Operaciones de reporte 01313 Operaciones de mercado de dinero 01314 Operaciones MIENM 01315 Otras operaciones 0132 Liquidaciones de fondos entre agentes de intermediacin 0133 Operaciones que tienen al mismo agente de intermediacin como contraparte Clasificacin de subdivisionarias adicionales Los AI establecern las que sean necesarias para la administracin ms eficiente de los movimientos que corresponda registrar en esta cuenta, considerando la identificacin del deudor o acreedor, segn corresponda. Dinmica de cuenta y subcuentas 0131 Liquidacin de fondos a travs de Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores (ICLV) Es debitada por: Es acreditada por: El importe de las operaciones de venta (precio por cantidad o monto bruto o nominal), que segn la normativa deben liquidarse a travs de la ICLV, y de acuerdo con los procedimientos establecidos por sta. La liquidacin de la posicin deudora que tiene el AI por el total de operaciones que tienen que liquidarse a travs de la ICLV. Otros dbitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa. El importe de las operaciones de compra (precio por cantidad o monto bruto o nominal), que segn la normativa deben liquidarse a travs de la ICLV, y de acuerdo con los procedimientos establecidos por sta. La liquidacin de la posicin acreedora que tiene el AI por el total de operaciones que tienen que liquidarse a travs de la ICLV. Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa.
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Dinmica de cuenta y subcuentas 0132 Liquidaciones de fondos entre agentes de intermediacin: Se utilizar esta sub cuenta siempre que por la naturaleza de las operaciones de que se trate, la normativa permita esta modalidad de liquidacin, y de acuerdo con los procedimientos establecidos. Es debitada por: Es acreditada por:
El importe de operaciones de venta que tienen como El importe de operaciones de compra que tienen como contraparte a otro AI y cuya liquidacin de fondos o contraparte a otro AI y cuya liquidacin de fondos o pago cobro se har directamente a ste. se har directamente a ste. La liquidacin de fondos o pago de las operaciones La liquidacin de fondos o cobro de las operaciones de de compra efectuadas bajo esta modalidad de venta efectuadas bajo esta modalidad de liquidacin. liquidacin. Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la Otros dbitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa. normativa. 0133 Operaciones que tienen al mismo agente de intermediacin como contraparte: Se utilizar esta sub cuenta siempre que por la naturaleza de las operaciones de que se trate, la normativa permita esta modalidad de liquidacin, y de acuerdo con los procedimientos establecidos. Es debitada por: Es acreditada por:
El importe de operaciones de venta que tienen como El importe de operaciones de compra que tienen como contraparte al propio AI y cuya liquidacin de fondos contraparte al propio AI y cuya liquidacin de fondos se se har bajo esta modalidad. har bajo esta modalidad. La liquidacin de las operaciones de compra La liquidacin de las operaciones de venta efectuadas efectuadas bajo esta modalidad de liquidacin. bajo esta modalidad de liquidacin. Otros dbitos que por su naturaleza requieran Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa. normativa. Disposiciones Adicionales En la dinmica de las divisionarias se considerar solamente el monto de la operacin (monto bruto), siempre que el procedimiento de liquidacin respectivo establezca que los servicios necesarios para la intermediacin se cobren o paguen de manera separada. Cabe referir que en el caso de las operaciones con el mercado extranjero, modalidad DVP-CAVALI, se incluye en el registro de la operacin la comisin del brker extranjero. Para efectos de presentacin de las cuenta de Control por Intermediacin con terceros Cuentas por cobrar por liquidacin de operaciones y Cuentas por Pagar por liquidacin de Operaciones, el AI deber identificar y separar los saldos deudores y acreedores de las cuentas divisionarias o analticas de esta cuenta, segn la entidad o contraparte que presente alguno de dichos saldos. Preparacin y Presentacin Para efectos de la preparacin y presentacin de los estados financieros bsicos y las cuentas de orden por intermediacin del Estado Situacin Financiera se debe tener en cuenta lo siguiente: El saldo deudor de las subcuentas o analticas (por entidad) conformantes de esta cuenta se presentar en la cuenta de orden denominada Cuentas por cobrar por liquidacin de operaciones. El saldo acreedor de las subcuentas o analticas (por entidad) conformantes de esta cuenta, se presentar en la cuenta de orden denominada Cuentas por pagar por liquidacin de operaciones.
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Operaciones por Liquidar en el Extranjero
Centraliza los compromisos y acreencias que se derivan por las operaciones de clientes intermediadas por el AI que se canalizan hacia intermediarios extranjeros, de conformidad con lo establecido en el RAI. Es una cuenta de naturaleza transitoria en la que se registran y controlan los saldos por liquidar con los referidos intermediarios extranjeros. Reconocimiento y medicin Por el monto de las operaciones (precio por cantidad o monto bruto) realizadas.
Clasificacin de subcuentas y divisionarias Los AI establecern las que sean necesarias en funcin del intermediario o entidad extrajera con la que se requiere llevar el control de las operaciones correspondientes. Dinmica de cuenta Es debitada por: Es acreditada por:
El importe de las operaciones de venta de clientes El importe de las operaciones de compra de clientes que que se han ejecutado a travs de un intermediario se han ejecutado a travs de un intermediario extranjero. extranjero. La liquidacin de las operaciones de compra efectuadas a travs de un intermediario extranjero. La liquidacin de las operaciones de compra efectuadas a travs de un intermediario extranjero. Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la Otros dbitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa. normativa. Disposiciones Adicionales Se deben considerar los procedimientos y requisitos establecidos para este tipo de operaciones en el RAI. Para efectos de presentacin en las cuentas de Control por intermediacin, el AI deber identificar y separar los saldos deudores y acreedores de las cuentas divisionarias o analticas de esta cuenta, segn la entidad o contraparte que presente alguno de dichos saldos. Preparacin y Presentacin Para efectos de preparacin y presentacin de los estados financieros bsicos y Cuentas de control por intermediacin se debe tener en cuenta lo siguiente: El saldo deudor de las subcuentas o analticas (por entidad) conformantes de la cuenta de orden 014 se presentar formando parte del saldo de la cuenta de orden por intermediacin denominada Cuentas por cobrar por liquidacin de operaciones, como parte conformante de su saldo. El saldo acreedor de las subcuentas o analticas (por entidad) conformantes de la cuenta de orden 014 se presentar formando parte del saldo de la cuenta de orden por intermediacin denominada Cuentas por pagar por liquidacin de operaciones.
PER Ministerio
SMV
Servicios de Intermediacin
Centraliza el control de los importes de todos los conceptos adicionales que se generan por la realizacin de operaciones de intermediacin. Dichos conceptos son de cargo de los clientes y operativamente son cobrados y pagados por el AI, segn la normativa y procedimientos aplicables. Nomenclatura de subcuentas 0151 Comisin Bolsas de Valores 0152 Comisin Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores 0153 Aportes al Fondo de Garanta 0154 Aportes al Fondo de Liquidacin 0155 Control de Impuesto General a las Ventas por operaciones de intermediacin 0156 Control de contribuciones SMV 0157 Comisin neta por intermediacin 0159 Otros Costos de Transaccin Clasificacin de subcuentas y divisionarias Las subcuentas mencionadas precedentemente son facultativas, es decir, su implementacin en los registros o contabilidad del AI no es obligatoria. El AI podr establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para la administracin ms eficiente de los movimientos que corresponda registrar en esta cuenta. Dinmica de la cuenta y subcuentas Es debitada por: Es acreditada por:
La liquidacin o transferencia de los conceptos El importe de los conceptos adicionales al monto de las adicionales originados por la realizacin de operaciones (precio por cantidad o monto bruto), que se operaciones de intermediacin. originan por la realizacin de operaciones de intermediacin, segn la normativa y operatividad Otros dbitos que por su naturaleza requieran aplicable, tales como: comisiones propias y de terceros, efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la contribuciones, aportes e impuestos, entre otros. normativa. Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa.
Disposiciones Adicionales El AI debe llevar un control adecuado y documentado de los mencionados conceptos adicionales, que adems de registrase agrupadamente en esta cuenta, generan cuentas o subcuentas del Estado de Situacin Financiera.
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SMV
Otras cuentas por cobrar por cuenta de clientes y terceros
Centraliza aquellos movimientos de clientes o terceros, no provenientes directamente de la ejecucin de operaciones de intermediacin, que por su naturaleza estn bajo el control de cobranza de parte del AI, de conformidad con las actividades que ste puede realizar y con la normativa. Clasificacin de subcuentas y divisionarias Los AI establecern las que sean necesarias para la administracin ms eficiente de los movimientos que corresponda registrar en esta cuenta. Dinmica de la cuenta Es debitada por: Es acreditada por:
El importe por cobrar bajo administracin o control La cobranza de los saldos a favor de los beneficiarios de del AI, bajo administracin o control del AI. los cobros efectuados por el AI. Otros dbitos que por su naturaleza requieran Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta. efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales Los movimientos que se registren en esta cuenta deben estar adecuadamente documentados o sustentados, de conformidad con las operaciones que realiza el AI y la normativa.
Preparacin y Presentacin Para efectos de preparacin y presentacin de los estados financieros bsicos y Cuentas de control por intermediacin del Estado de Situacin Financiera se debe tener en cuenta lo siguiente: El saldo de esta cuenta se presentar en la cuenta de orden por intermediacin denominada Otras cuentas por cobrar a terceros.
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SMV
Aranceles por operaciones a Plazo por cliente
Centraliza el total de aranceles registrados en las plizas de venta a plazo y compra plazo de los movimientos de clientes, que provienen de las operaciones de intermediacin a plazo por vencer. Nomenclatura de subcuentas y divisionarias 0211 Reporte 0212 Operaciones a plazo 0213 Operaciones de prstamo de valores 0219 Otras operaciones Clasificacin de subcuentas y divisionarias Los AI establecern las que sean necesarias para la administracin ms eficiente de los movimientos que corresponda regis esta cuenta. Los AI establecern las que sean necesarias para la administracin ms eficiente de los movimientos que corresponda registrar en esta cuenta. Dinmica de la cuenta Es debitada por: Es acreditada por:
El importe por cobrar respecto de los aranceles El cobro de los importes por aranceles correspondientes generados por las operaciones de reporte a plazo. a las operaciones de reporte a plazo. Otros dbitos que por su naturaleza requieran Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta. efectuarse en esta cuenta.
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SMV
Operaciones de Compra con Liquidacin a Plazo
Agrupa el importe de las operaciones de compra con liquidacin a plazo que se encuentran pendientes de liquidar, segn la definicin establecida en el RAI, efectuadas por el AI por cuenta de sus clientes. Nomenclatura de subcuentas y divisionarias 0261 Reporte 0262 Operaciones a plazo 0263 Operaciones de prstamo de valores 0269 Otras operaciones Clasificacin de subcuentas y divisionarias adicionales Los AI establecern las que sean necesarias para la administracin ms eficiente de los movimientos que corresponda registrar en esta cuenta. Dinmica de la cuenta y subcuentas Son debitadas por: Son acreditadas por:
El importe de las operaciones de compra con El registro de la cancelacin del control de la operacin liquidacin a plazo efectuadas por cuenta de clientes. de reporte a su vencimiento. Otros dbitos que por su naturaleza requieran Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta. efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales El AI debe llevar el registro y control adecuado de las operaciones de compra con liquidacin a plazo que intermedie, con el fin de dar cumplimiento a las disposiciones relacionadas que establece la normativa. En el caso de estas operaciones con contrapartes en AI distintas a la SAB, se registrar en la Cta. 027, el control de estos importes hasta su vencimiento. En el caso de estas operaciones con contrapartes en la misma AI, se registrar en la Cta. 028, hasta su vencimiento.
Preparacin y Presentacin Para efectos de preparacin y presentacin de los estados financieros bsicos y las cuentas de orden por Intermediacin del Estado de Situacin Financiera, el saldo de esta cuenta se presentar en el rubro denominado Operaciones de compra con liquidacin a plazo. De igual manera, las operaciones de reporte a plazo que an no hayan vencido se presentaran formando parte del estado de cuenta del clientes en una seccin adicional.
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Operaciones de Venta con Liquidacin a Plazo
Agrupa el importe de las operaciones de venta con liquidacin a plazo que se encuentran pendientes de liquidar, efectuadas por el AI por cuenta de sus clientes. Las operaciones de venta con liquidacin a plazo son aqullas cuya liquidacin debe efectuarse en un plazo mayor al plazo establecido para las operaciones al contado o los tres (3) das de ejecutadas, debindose considerar la modalidad de la operacin de que se trate. Nomenclatura de subcuentas y divisionarias 0281 Reporte 0282 Operaciones a plazo 0283 Operaciones de prstamo de valores 0289 Otras operaciones Clasificacin de subcuentas y divisionarias adicionales Los AI establecern las que sean necesarias para la administracin ms eficiente de los movimientos que corresponda registrar en esta cuenta. Dinmica de la cuenta y subcuentas Son debitadas por: El registro de la cancelacin del control de la operacin de reporte a su vencimiento. Otros dbitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta. Disposiciones Adicionales El AI debe llevar el registro y control adecuado de las operaciones de venta con liquidacin a plazo que intermedie, con el fin de dar cumplimiento a las disposiciones relacionadas que establece la normativa. En el caso de estas operaciones con contrapartes en AI distintas a la SAB, se registrar en la Cta. 029, el control de estos importes hasta su vencimiento. En el caso de estas operaciones con contrapartes en la misma AI, se registrar en la Cta. 028, hasta su vencimiento Son acreditadas por: El importe de las operaciones de venta con liquidacin a plazo efectuadas por cuenta de clientes Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta.
Preparacin y Presentacin Para efectos de preparacin y presentacin de los estados financieros bsicos y las cuentas de Orden por Intermediacin del Estado de Situacin Financiera, el saldo de esta cuenta se presentar en el rubro denominado Operaciones de venta con liquidacin a plazo. De igual manera, las operaciones de reporte a plazo que an no hayan vencido se presentaran formando parte del estado de cuenta del clientes en una seccin adicional.
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Otras cuentas por pagar por cuenta de clientes y terceros
Centraliza aquellos movimientos de clientes o terceros, no provenientes directamente de la ejecucin de operaciones de intermediacin, que por su naturaleza estn bajo el control de pago de parte del AI, de conformidad con las actividades que ste puede realizar y con la normativa. Clasificacin de subcuentas y divisionarias Los AI establecern las que sean necesarias para la administracin ms eficiente de los movimientos que corresponda registrar en esta cuenta. Dinmica de la cuenta Es debitada por: Es acreditada por:
La cobranza de los saldos en favor de los El importe por cobrar bajo administracin o control del AI. beneficiarios de los pagos efectuados por el AI. Otros dbitos que por su naturaleza requieran Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta. efectuarse en esta cuenta.
Preparacin y Presentacin Para efectos de preparacin y presentacin de los estados financieros bsicos y Cuentas de control por intermediacin del Estado de Situacin Financiera se debe tener en cuenta lo siguiente: El saldo de esta cuenta se presentar en la cuenta de orden por intermediacin denominada Otras cuentas por pagar a terceros.
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Dividendos recibidos en efectivo
Cuenta que centraliza el control de los dividendos recibidos en efectivo por el Agente de Intermediacin. El AI podr establecer subcuentas segn sus necesidades de informacin y control. Dinmica de la cuenta y subcuentas Es debitada por: El importe del pago o aplicacin de los dividendos recibidos en efectivo, segn los procedimientos y operativa correspondiente. Otros dbitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta. Es acreditada por: El importe de los fondos recibidos por el AI por concepto de dividendos en efectivo que son canalizados a travs del AI. Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales El AI deber llevar los registros de control que le permitan la presentacin de la informacin relativa a los dividendos recibidos en efectivo pendientes de pago, liquidacin o aplicacin que se requiere en el Anexo de Control 3.
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Estado de Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia
Cuenta de control que centraliza exclusivamente el movimiento generado por las operaciones intermediadas por el AI por cuenta propia, as como sus respectivas liquidaciones. Los registros en esta cuenta son independientes de los que deban efectuarse en cuentas del estado de situacin financiera o de resultados. Reconocimiento y medicin En la realizacin de operaciones por cuenta propia, por el monto neto de la operacin. Clasificacin de las subdivisionarias Los AI establecern las que sean necesarias para la administracin ms eficiente de los movimientos que corresponda registrar en esta cuenta. Dinmica de la cuenta: Es debitada por: Es acreditada por: El importe neto de las operaciones de venta por cuenta propia. La liquidacin de las operaciones de compra por cuenta propia del AI, o posiciones deudoras propias, mediante la transferencia de efectivo desde su cuenta bancaria administrativa, hacia su cuenta bancaria operativa por cuenta propia. Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa.
El importe neto de las operaciones de compra por cuenta propia. La liquidacin de las operaciones de venta por cuenta propia del AI, o posiciones acreedoras propias, mediante la transferencia de efectivo desde la cuenta bancaria operativa por cuenta propia, hacia la cuenta bancaria administrativa. Otros dbitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa.
Disposiciones Adicionales Debe llevarse un estado de cuenta de las operaciones efectuadas por cuenta propia, el cual debe sustentarse en la documentacin relacionada con la ejecucin y liquidacin de las operaciones por cuenta propia. En el estado de cuenta de operaciones efectuadas por cuenta propia deben poder verificarse de manera clara y oportuna, las liquidaciones efectuadas por el AI. El saldo deudor o acreedor que se presente en esta cuenta en el Anexo de Control 4, debe estar sustentado nicamente en operaciones de compra o de venta por cuenta propia, pendientes de liquidacin y que se encuentren dentro del plazo que corresponde a la liquidacin de la operacin u operaciones de compra o de venta que generaron dichos saldos.
Preparacin y Presentacin Para efectos de preparacin y presentacin de los estados financieros bsicos y anexos de control, el saldo de esta cuenta, debe corresponder solamente a operaciones de cuenta propia pendientes de liquidacin, que se encuentren dentro del plazo que corresponde a la liquidacin de la operacin u operaciones de compra o de venta que generaron dicho saldo. El saldo deudor o acreedor resultante en esta cuenta, a la fecha de preparacin de los estados financieros bsicos, se revelar en el rubro Saldo deudor en cuenta corriente de operaciones de cuenta propia o en el rubro Saldo acreedor en cuenta corriente de operaciones de cuenta propia del Anexo de Control 4, segn corresponda.
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Operaciones de Compra con Liquidacin a Plazo por cuenta propia
Agrupa el importe de las operaciones de compra con liquidacin a plazo que se encuentran pendientes de liquidacin, segn la definicin establecida en el RAI, efectuadas por el AI por cuenta propia. Su contra cuenta recproca es la 063 Control de operaciones de compra con liquidacin a plazo. Nomenclatura de subcuentas 0621 Reporte 0622 Operaciones a plazo 0623 Operaciones de prstamo de valores 0629 Otras operaciones Clasificacin de subcuentas y divisionarias adicionales Los AI establecern las que sean necesarias para la administracin ms eficiente de los movimientos que corresponda registrar en esta cuenta. Dinmica de la cuenta y subcuentas Son debitadas por: Son acreditadas por:
El importe de las operaciones de compra con El registro de la cancelacin del control de la operacin liquidacin a plazo efectuadas por cuenta propia. de reporte a su vencimiento. Otros dbitos que por su naturaleza requieran Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta. efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales El AI debe llevar el registro y control adecuado de las operaciones de compra con liquidacin a plazo que intermedie, con el fin de dar cumplimiento a las disposiciones relacionadas que establece la normativa. El registro de movimientos en esta cuenta siempre tiene como contra cuenta a su cuenta recproca 063 Control de operaciones de compra con liquidacin a plazo.
Preparacin y Presentacin Para efectos de preparacin y presentacin de los estados financieros bsicos y anexos de control, el saldo de las subcuentas de esta cuenta, se presentarn en el rubro Operaciones de compra con liquidacin a plazo del Anexo de Control 4, segn corresponda. Asimismo, los saldos de las cuentas 062 y 063, se reflejarn en las cuentas de control por cuenta propia en el Estado de Situacin Financiera.
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Operaciones de Venta con Liquidacin a Plazo por cuenta propia
Agrupa el importe de las operaciones de venta con liquidacin a plazo que se encuentran pendientes de liquidacin, segn la definicin establecida en el RAI, efectuadas por el AI por cuenta propia. Su contra cuenta recproca es la 065 Control de operaciones de venta con liquidacin a plazo. Nomenclatura de subcuentas 0641 Reporte 0642 Operaciones a plazo 0643 Operaciones de prstamo de valores 0649 Otras operaciones Clasificacin de subcuentas y divisionarias adicionales Los AI establecern las que sean necesarias para la administracin ms eficiente de los movimientos que corresponda registrar en esta cuenta. Dinmica de la cuenta y subcuentas Son debitadas por: Son acreditadas por: El importe de las operaciones de venta con liquidacin a plazo efectuadas por cuenta propia. Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta.
El registro de la cancelacin del control de la operacin de reporte a su vencimiento. Otros dbitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales El AI debe llevar el registro y control adecuado de las operaciones de venta con liquidacin a plazo que intermedie. El registro de movimientos en esta cuenta siempre tiene como contra cuenta a su cuenta recproca 065 Control de operaciones de venta con liquidacin a plazo.
Preparacin y Presentacin Para efectos de preparacin y presentacin de los estados financieros bsicos y anexos de control, el saldo de las subcuentas de esta cuenta, se presentarn en el rubro Operaciones de venta con liquidacin a plazo del Anexo de Control 4, segn corresponda. Asimismo, los saldos de las cuentas 064 y 065, se reflejarn en las cuentas de control por cuenta propia en el Estado de Situacin Financiera.
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Cuenta 066
Responsabilidad por garantas y avales otorgados por obligaciones o compromisos propios
Contenido Agrupa el importe de las responsabilidades contingentes que tiene el AI frente a terceros por garantas y avales otorgados por ste debido a obligaciones o compromisos propios. Su contra cuenta recproca es la 067 Control de responsabilidad por garantas y avales otorgados por obligaciones o compromisos propios. Reconocimiento y medicin Al asumir la responsabilidad se registrar por el valor al cual se liquidara sta. Nomenclatura de subcuentas 0661 Cartas fianza 0662 Plizas de caucin 0663 Prendas 06631 Acciones BVL 06632 Otros Valores 0664 Depsitos a Plazo o Cheques 0665 Otros Clasificacin de subcuentas y divisionarias adicionales Los AI establecern las que sean necesarias para la administracin ms eficiente de los movimientos que corresponda registrar en esta cuenta. Dinmica de la cuenta y subcuentas Son debitadas por: El importe de la responsabilidad eventual asumida por el AI. Otros dbitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta. Disposiciones Adicionales El AI debe llevar el registro y control adecuado de las responsabilidades eventuales que ha asumido frente a terceros por obligaciones o compromisos propios. El registro de movimientos en esta cuenta siempre tiene como contra cuenta a su cuenta recproca 067 Control de responsabilidad por garantas y avales otorgados por obligaciones o compromisos propios. Son acreditadas por: La extincin de la responsabilidad eventual del AI. La ejecucin de las garantas o avales otorgados. Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta.
Preparacin y Presentacin Para efectos de preparacin y presentacin de los estados financieros bsicos y anexos de control, el saldo de las subcuentas de esta cuenta, se presentarn en el rubro Responsabilidad por garantas y avales otorgados por obligaciones o compromisos propios del Anexo de Control 4, segn corresponda. Asimismo, los saldos de las cuentas 066 y 067, se reflejarn en las cuentas de control por cuenta propia en el Estado de Situacin Financiera, denominadas Responsabilidad y Control por Garantas y Avales Otorgados.
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SMV
Cuenta 068
Responsabilidad por garantas y avales otorgados por obligaciones o compromisos de terceros
Contenido Agrupa el importe de las responsabilidades contingentes que tiene el AI frente a terceros por garantas y avales otorgados por ste debido a obligaciones o compromisos de terceros. Su contra cuenta recproca es la 069 Control de responsabilidad por garantas y avales otorgados por obligaciones o compromisos de terceros. Reconocimiento y medicin Al asumir la responsabilidad se registrar por el valor al cual se liquidara sta. Nomenclatura de subcuentas 0681 Cartas fianza 0682 Plizas de caucin 0683 Prendas 0684 Otros Clasificacin de subcuentas y divisionarias adicionales Los AI establecern las que sean necesarias para la administracin ms eficiente de los movimientos que corresponda registrar en esta cuenta. Dinmica de la cuenta y subcuentas Son debitadas por: Son acreditadas por: La extincin de la responsabilidad eventual asumida por el AI. La ejecucin de las garantas o avales otorgados. Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta.
El importe de la responsabilidad eventual asumida por el AI. Otros dbitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales El AI debe llevar el registro y control adecuado de las responsabilidades contingentes que ha asumido frente a terceros por obligaciones o compromisos de terceros. El registro de movimientos en esta cuenta siempre tiene como contra cuenta a su cuenta recproca 069 Control de responsabilidad por garantas y avales otorgados por obligaciones o compromisos de terceros. Preparacin y Presentacin Para efectos de preparacin y presentacin de los estados financieros bsicos y anexos de control, el saldo de las subcuentas de esta cuenta, se presentarn en el rubro Responsabilidad por garantas y avales otorgados por obligaciones o compromisos de terceros del Anexo de Control 4, segn corresponda. Asimismo, los saldos de las cuentas 068 y 069, se reflejarn en las cuentas de control por cuenta propia en el Estado de Situacin Financiera, denominadas Responsabilidad y Control por Garantas y Avales Otorgados.
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Cuenta 076 Descripcin
Activos propios en garanta de obligaciones o compromisos propios
Agrupa el importe de activos del AI que se encuentran en garanta de obligaciones o compromisos propios. Su contra cuenta recproca es la 077 Control de activos propios otorgados en garanta de obligaciones o compromisos propios. Reconocimiento y medicin Al constituirse la garanta por el valor al cual se encuentra registrado el activo en garanta. Clasificacin de subcuentas y divisionarias adicionales Los AI establecern las que sean necesarias para la administracin ms eficiente de los movimientos que corresponda registrar en esta cuenta. Dinmica de la cuenta y subcuentas Es debitada por: Es acreditada por: El importe de los activos que dejan de estar en situacin de garanta de obligaciones o compromisos propios. Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta.
El importe de los activos en situacin de garanta de obligaciones o compromisos propios, segn cmo se encuentren registrados en la cuenta del Estado de Situacin Financiera respectiva. Otros dbitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales El AI debe llevar el registro y control adecuado de sus activos en situacin de garanta por obligaciones o compromisos propios. El registro de movimientos en esta cuenta siempre tiene como contra cuenta a su cuenta recproca 077 Control de activos propios otorgados en garanta de obligaciones o compromisos propios.
Preparacin y Presentacin Para efectos de preparacin y presentacin de los estados financieros bsicos y anexos de control, el saldo de esta cuenta, se presentar en el rubro Activos propios otorgados en garanta de obligaciones o compromisos propios del Anexo de Control 4. Asimismo, los saldos de las cuentas 076 y 077, se reflejarn en las cuentas de control por cuenta propia en el Estado de Situacin Financiera, denominadas Activos concedidos en custodia o garanta y su contra cuenta de Responsabilidad por los mismos.
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Cuenta 078 Descripcin
Activos propios en garanta de obligaciones o compromisos de terceros
Agrupa el importe de activos del AI que se encuentran en garanta de obligaciones o compromisos de terceros. Su contra cuenta recproca es la 079 Control de activos propios otorgados en garanta de obligaciones o compromisos de terceros. Reconocimiento y medicin Al constituirse la garanta por el valor al cual se encuentra registrado el activo en garanta. Clasificacin de subcuentas y divisionarias adicionales Los AI establecern las que sean necesarias para la administracin ms eficiente de los movimientos que corresponda registrar en esta cuenta. Dinmica de la cuenta Es debitada por: Es acreditada por: El importe de los activos que dejan de estar en situacin de garanta de obligaciones o compromisos de terceros. Otros crditos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta.
El importe de los activos en situacin de garanta de obligaciones o compromisos de terceros, segn cmo se encuentren registrados en la cuenta del Estado de Situacin Financiera respectiva. Otros dbitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales El AI debe llevar el registro y control adecuado de sus activos en situacin de garanta por obligaciones o compromisos de terceros. El registro de movimientos en esta cuenta siempre tiene como contra cuenta a su cuenta recproca 079 Control de activos propios otorgados en garanta de obligaciones o compromisos de terceros.
Preparacin y Presentacin Para efectos de preparacin y presentacin de los estados financieros bsicos y anexos de control, el saldo de esta cuenta, se presentar en el rubro Activos propios otorgados en garanta de obligaciones o compromisos de terceros del Anexo de Control 4. Asimismo, los saldos de las cuentas 078 y 079, se reflejarn en las cuentas de control por cuenta propia en el Estado de Situacin Financiera, denominadas Activos concedidos en custodia o garanta y su contra cuenta de Responsabilidad por los mismos.
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Anexo D
Catlogo del Plan de Cuentas de Orden por operaciones por cuenta de Clientes y por cuenta propia
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Cuentas Contables Cuenta 010 Sub cuenta 0104
PLAN DE CUENTAS DE ORDEN POR INTERMEDIACIN Catlogo de Cuentas de Orden de los AI - Operaciones por Cuenta de Clientes POR CUENTA DE TERCEROS
Div.
012 013
0109
01041 01042 01049
0131
014 015
0132 0133
01311 01312 01313 01314 01315
020 021 026
0151 0152 0153 0154 0155 0156 0157 0159
027 028
0261 0262 0263 0269
029 030 046
0281 0282 0283 0289
Denominacin Cuentas Bancarias de Intermediacin Cuentas Corrientes en el Sistema Financiero Nacional Cuenta Corrientes de Operaciones Cuentas de Dividendos o beneficios Cuenta Corriente Operaciones por Cuenta Propia Saldos de efectivo en entidades del extranjero Comitentes Operaciones por liquidar en el pas Liquidacin de fondos a travs de ICLV Operaciones de Rueda al Contado Operaciones de Reporte Operaciones de Mercado de Dinero Operaciones MIENM Otras operaciones Liquidacin de fondos entre agentes de intermediacin Operaciones que tienen el mismo agente de intermediacin como contraparte Operaciones por liquidar en el extranjero Servicios de intermediacin Comisin Bolsas de Valores (*) Comisin Instituciones de Compensacin y Liquidacin (*) Aportes Fondo de Garanta (*) Aportes Fondo de Liquidacin (*) Control de Impuesto General a las Ventas por operaciones de intermediacin (*) Control de contribuciones SMV (*) Comisin neta por intermediacin (*) Otros costos de Transaccin (*) Otras cuentas por cobrar por cuenta de clientes y terceros Aranceles por operaciones a plazo Operaciones de compra con liquidacin a plazo Reporte Operaciones a Plazo Operaciones de prstamo de valores Otras operaciones Control de Operaciones de compra con liquidacin a plazo Operaciones de venta con liquidacin a plazo Reporte Operaciones a Plazo Operaciones de prstamo de valores Otras operaciones Control de operaciones de venta con liquidacin a plazo Otras cuentas por pagar por cuenta de clientes y terceros Dividendos recibidos en efectivo de Clientes
PER Ministerio
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Catlogo de Cuentas de Orden de los AI - Operaciones por Cuenta Propia Cuentas Contables Sub Cuenta cuenta Div. 060 062 0621 0622 0623 0629 063 064 0641 0642 0643 0649 065 066 0661 0662 0663 06631 06632 06633 0664 067 068 0681 0682 0683 0684 POR CUENTA PROPIA Denominacin Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia Operaciones de compra con liquidacin a plazo Reporte Operaciones a Plazo Operaciones de prstamo de valores Otras operaciones Control de Operaciones de compra con liquidacin a plazo Operaciones de venta con liquidacin a plazo Reporte Operaciones a Plazo Operaciones de prstamo de valores Otras operaciones Control de Operaciones de venta con liquidacin a plazo Responsabilidad por garantas y avales por obligaciones o compromisos propios Cartas fianza Plizas de caucin Prendas Acciones BVL Otros Valores Depsitos a Plazo o Cheques Otros Control de Responsabilidad por garantas y avales otorgados por obligaciones o compromisos propios Responsabilidad por garantas y avales por obligaciones o compromisos de terceros Cartas fianza Plizas de caucin Avales Otros Control de Responsabilidad por garantas y avales otorgados por obligaciones o compromisos de terceros Activos propios en garanta de obligaciones o compromisos propios Control de activos propios en garanta de obligaciones o compromisos propios Activos propios otorgados en garanta de obligaciones o compromisos de terceros Control de activos propios otorgados en garanta de obligaciones o compromisos de terceros
069 076 077 078 079
PER Ministerio
SMV
APENDICE
Asientos Tipo de Registro de Operaciones
RUEDA - OPERACIONES AL CONTADO DE CLIENTES

1. Posicin Vendedora Operaciones de Compra < Operaciones de Venta = Saldo por cobrar a ICLV Tasa Aprox. Precio por Cantidad (P x Q) 1. Comision AI 2. Comision Bolsa 3. Comisin ICLV 4. Fondo de Garanta 5. Fondo de Liquidacin 6. SMV 1% 0.0775% 0.0650% 0.0075% 0.0050% 0.0500% Plizas de Compras 200,000 2,000 155 130 15 10 100 2,410 416 2,826 202,826 Plizas de Ventas 400,000 4,000 310 260 30 20 200 4,820 832 5,652 394,348 5,000 Total (Neto) 200,000 6,000 465 390 45 30 300 7,230 1,247 8,477 1080 84 70 8 5 0 1,247 1,247
IGV
7. Subtotal Comisiones e impuestos (1+2+3+4+5+6) 8. IGV (1+2+3+4+5) * 18% 9. Subtotal (7+8) 10. Neto Clientes 18%
11. Retencin a cuenta por ganancia de capital 5% (caso PN domiciliada)
(1) Por las operaciones de compra 012 01311 015 0151 0152 0153 0154 0155 0156 0157 Comitentes ICLV - Rueda Contado Servicios de intermediacin de terceros Comision Bolsa Comision ICLV Fondo de Garanta Fondo de Liquidacin IGV por operaciones de intermediacion de terceros Contribucin SMV Comisin neta por intermediacin 202,826 200,000 2,826 155 130 15 10 416 100 2,000
(1a) Reconocimiento de comisiones e impuestos a cargo del agente en cuentas patrimoniales 121 128 401 402 424 425 426 427 70 Comisiones por cobrar Cuentas por cobrar servicios de intermediacin IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Liquidacion Ingresos Operacionales 2,000 826 416 100 155 130 15 10 2,000
(2) Por las operaciones de venta 01311 012 015 0151 0152 0153 0154 0155 0156 0157 ICLV - Rueda Contado Comitentes Servicios de intermediacin de terceros Comisin Bolsa Comisin ICLV Fondo de Garanta Fondo de Liquidacin IGV por operaciones de intermediacion de terceros Contribucin SMV Comisin neta por intermediacin 400,000 394,348 5,652 310 260 30 20 832 200 4,000
(2a) Reconocimiento de comisiones e impuestos a cargo del agente en cuentas patrimoniales 121 128 401 402 424 425 426 Comisiones por cobrar Cuentas por cobrar servicios de intermediacin IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia 4,000 1,652 832 200 310 260 30

427 70 Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Liquidacion Ingresos Operacionales 20 4,000
(3) Cobranza a clientes compradores 01041 012 Cuentas corrientes de operaciones - clientes Comitentes 202,826 202,826
(4) Liquidacin de posicion vendedora con ICLV* 01041 Cuentas corrientes de operaciones - clientes 195,000 01311 ICLV - Rueda Contado 195,000 * (En la Liquidacin de la posicin vendedora, el AI recibe importe, neto de la retencin por ganancia de capital) (5) Pago a clientes vendedores (clientes con saldo a favor) 012 Comitentes 389,348 01041 Cuentas corrientes de operaciones - clientes 389,348 * (Por efecto de la retencin el Cliente vendedor, recibe un importe menor al neto de la pliza de venta en rueda de bolsa)
(6) Retencin a cuenta por ganancia de capital en operacin de venta 012 Comitentes 5,000 01311 ICLV - Rueda Contado 5,000 * (Por el importe retenido en Cavali por ganacias de capital) * El AI podr controlar en las subcuentas que considere conveniente los rubros que se encuentren afectados en el registro de la retencin por ganancias de capital. Despues de la liquidacin de operaciones (7) Cancelacion de cuentas de orden y transferencia de efectivo (salida) de cuentas operativas 015 0104 Servicios de intermediacin de terceros Efectivo de clientes en cuentas de intermediacin 8,477 8,477
(7a) Ingreso de efectivo a cuentas administrativas y cancelacion de provisiones 104 121 128 Cuentas corrientes Comisiones por cobrar Cuentas por cobrar servicios de intermediacin 8,477 6,000 2,477
Asientos 7 y 7a son simultneos y se efectan por la transferencia de fondos de las cuentas operativas (de intermediacin) a las administrativas (8) Pago de comisiones e impuestos 401 401 424 425 426 427 104 IGV Bolsa IGV ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Liquidacion Cuentas corrientes Por el pago efectuado contra la emisin de comprobantes o recibos de pago En el caso de Bolsa e ICLV se reconoce el crdito fiscal por el IGV pagado (9) Pago de IGV (Dbito Fiscal) y SMV 401 402 104 IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas corrientes Por el pago del IGV efectuado por el AI 1,085 300 1,385 88 74 465 390 45 30 1,092

1. Posicin Compradora Operaciones de Compra > Operaciones de Venta = Saldo por pagar a ICLV Tasa Aprox. Precio por Cantidad (P x Q) 1. Comisin AI 2. Comisin Bolsa 3. Comisin ICLV 4. Fondo de Garanta 5. Fondo de Liquidacin 6. SMV 1% 0.0775% 0.0650% 0.0075% 0.0050% 0.0500% Plizas de Compras 200,000 2,000 155 130 15 10 100 2,410 416 2,826 202,826 Plizas de Ventas 100,000 1,000 78 65 7.5 5 50 1,205 208 1,413 98,587 Total (Neto) -100,000 3,000 233 195 23 15 150 3,615 624 4,239 540 42 35 4 3 0 624 624
IGV
(1) Por las operaciones de compra 012 01311 015 0151 0152 0153 0154 0155 0156 0157 Comitentes ICLV - Rueda Contado Servicios de intermediacin de terceros Comisin Bolsa Comisin ICLV Fondo de Garanta Fondo de Liquidacin IGV por operaciones de intermediacin de terceros Contribucin SMV Comisin neta por intermediacin 202,826 200,000 2,826 155 130 15 10 416 100 2,000
(1a) Reconocimiento de comisiones e impuestos a cargo del agente en cuentas de balance y resultados 121 128 401 402 424 425 426 427 70 Comisiones por cobrar Cuentas por cobrar servicios de intermediacin IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Liquidacin Ingresos Operacionales - Por comisin operacin 2,000 826 416 100 155 130 15 10 2,000
(2) Por las operaciones de venta 01311 012 015 0151 0152 0153 0154 0155 0156 0157 ICLV - Rueda Contado Comitentes Servicios de intermediacin de terceros Comisin Bolsa Comisin ICLV Fondo de Garanta Fondo de Liquidacin IGV por operaciones de intermediacion de terceros Contribucin SMV Comisin neta por intermediacin 100,000 98,587 1,413 78 65 8 5 208 50 1,000
(2a) Reconocimiento de comisiones e impuestos a cargo del agente en cuentas de balance y resultados 121 128 401 402 424 425 426 Comisiones por cobrar Cuentas por cobrar servicios de intermediacin IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia 1,000 413 208 50 78 65 8

427 70 Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Liquidacion Ingresos Operacionales 5 1,000
(3) Cobranza a clientes compradores (Clientes con saldo en contra) (*) 01041 012 Cuentas corrientes de operaciones - clientes Comitentes 202,826 202,826
(4) Liquidacin de posicion compradora con ICLV 01311 01041 ICLV - Rueda Contado Cuentas corrientes de operaciones - clientes 100,000 100,000
(5) Pago a clientes vendedores (clientes con saldo a favor) 012 01041 Comitentes Cuentas corrientes de operaciones - clientes 98,587 98,587
Despues de la liquidacin de operaciones (6) Cancelacin de cuentas de orden y transferencia de efectivo (salida) de cuentas operativas 015 01041 Servicios de intermediacin de terceros Cuentas corrientes de operaciones - clientes 4,239 4,239
(6a) Ingreso de efectivo a cuentas administrativas y cancelacion de provisiones 104 121 128 Cuentas corrientes Comisiones por cobrar Cuentas por cobrar servicios de intermediacin 4,239 3,000 1,239
Asientos 6 y 6a son simultneos y se efectan por la transferencia de fondos de las cuentas operativas (de intermediacin) a las administrativas (7) Pago de comisiones e impuestos 401 401 424 425 426 427 104 IGV Bolsa IGV ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Liquidacion Cuentas corrientes Por el pago efectuado contra la emisin de comprobantes o recibos de pago En el caso de Bolsa e ICLV se reconoce el crdito fiscal por el IGV pagado (8) Pago de IGV (Dbito Fiscal) y SMV 401 402 104 IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas corrientes Por el pago del IGV efectuado por el AI (*) En caso que cliente(s) comprador(es) no paguen y si el AI cubre la liquidacin con fondos propios este registro debe ser reemplazado por los 2 registros simultneos siguientes: (9) Por la transferencia (salida) de fondos propios a cuentas de intermediacin para cubrir posicin 124 104 Cuentas por cobrar clientes por creditos otorgados intermediacin Cuentas corrientes 202,826 202,826 542 150 692 44 37 233 195 23 15 546
(9a) Por la transferencia (ingreso) de fondos propios a cuentas de intermediacin 01041 012 Cuentas corrientes de operaciones - clientes Comitentes 202,826 202,826
* En caso las operaciones de venta, que forman parte de la posicin compradora del AI, generen ganancias de capital, el registro de las retenciones seguiran similar metodologa a la efectuada en el modelo de posicin vendedora de la SAB.
RUEDA - OPERACIONES DE REPORTE DE CLIENTES

Posicin como Reportado (Operaciones realizadas con otras SABs) Tasa Aprox. Plizas de Venta Contado 200,000 1.0000% 0.0120% 0.0160% 0.0000% 0.0000% 0.0050% 2,000 24 32 0 0 10 2,066 370 2,436 197,564 Plizas de Compra Plazo 250,000 2,500 30 40 0 0 13 2,583 463 3,045 253,045
Precio por Cantidad (P x Q) 1. Comisin AI 2. Comisin Bolsa 3. Comisin ICLV 4. Fondo de Liquidacin 5. Fondo de Garanta 6. SMV
(1) Reconocimiento de comisiones e impuestos a cargo del agente en cuentas patrimoniales 121 128 401 402 424 425 70 Comisiones por cobrar Cuentas por cobrar servicios de intermediacin IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Ingresos Operacionales 2,000 436 370 10 24 32 2,000
(2) Por las operaciones de venta contado 01312 012 015 0151 0152 0155 0156 0157 ICLV - Operaciones de Reporte Comitentes Servicios de intermediacin de terceros Comisin Bolsa Comisin ICLV IGV por operaciones de intermediacion de terceros Contribucion SMV Comisin neta por intermediacin 200,000 197,564 2,436 24 32 370 10 2,000
(2a) Registro de operacin de compra plazo* - Caso de contraparte en otro AI 0261 0271* Op. de compra con Liquidacin a Plazo - Reporte Control de op. de compra con Liquidacin a Plazo - Reporte 250,000 250,000
(2b) Por el Registro de aranceles de operacin compra a plazo 021 015 Aranceles por Operaciones Plazo Servicios de Intermediacin 3,045 3,045
En la liquidacin de la operacin de venta contado (3) Cobro de operacin de venta contado a contraparte 01041 01312 Cuentas corrientes de operaciones - clientes ICLV - Operaciones de Reporte 200,000 200,000
Por Transferencia de depsitos a cuenta operativa clientes (3a) Pago de operacin de venta contado a cliente reportado 012 01041 Comitentes Cuentas corrientes de operaciones - clientes 197,564 197,564
(4) Cancelacin de cuentas de orden y transferencia de efectivo (salida) de cuentas operativas 015 01041 Servicios de intermediacin de terceros Cuentas corrientes de operaciones - clientes 2,436 2,436
(5) Ingreso de efectivo a cuentas administrativas y cancelacin de provisiones 104 Cuentas corrientes 2,436

121 128 Comisiones por cobrar Cuentas por cobrar servicios de intermediacin 2,000 436
Asientos 4 y 5 son simultneos y se efectan por la transferencia de fondos de las cuentas operativas (de intermediacin) a las administrativas. (6) Pago de comisiones e impuestos ( parte plazo) 401 401 424 425 104 IGV Bolsa IGV ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas corrientes Por el pago efectuado contra la emisin de comprobantes o recibos de pago En el caso de Bolsa e ICLV se reconoce el crdito fiscal por el IGV pagado (7) Pago de IGV (Dbito Fiscal) y SMV 401 402 104 IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas corrientes Por el pago del IGV y contribucin SMV efectuado por el AI Al vencimiento de operacin de compra a plazo (1) Operacin de compra a plazo al vencimiento 012 01312 021 Comitentes ICLV - Operaciones de Reporte Aranceles por operaciones a Plazo 253,045 250,000 3,045 360 10 370 4 6 24 32 66
(2) Saldo del registro de la operacin de compra a plazo - Cancelacin reconocimiento de operacin a su vencimiento
0271* 0261
Control de op. de compra con Liquidacion a Plazo - Reporte Op. de compra con Liquidacion a Plazo - Reporte
250,000 250,000
(3) Reconocimiento de comisiones e impuestos a cargo del agente en cuentas patrimoniales (Plazo) 121 128 401 402 424 425 70 Comisiones por cobrar Cuentas por cobrar servicios de intermediacin IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Ingresos Operacionales 2,500 545 463 13 30 40 2,500
El asiento ( 3 ) puede hacerse conjuntamente con el de la pliza de venta contado segn la normativa aplicable (4) Cobro de operacin de compra a plazo a cliente reportado 01041 012 Cuentas corrientes de operaciones - clientes Comitentes 253,045 253,045
Puede haber diferencia en importe cobrado si las comisiones e impuestos se reconocen conjuntamente con la primera operacin (venta contado) (5) Pago de operacin de compra plazo a contraparte 01312 01041 ICLV - Operaciones de Reporte Cuentas corrientes de operaciones - clientes 250,000 250,000
(6) Cancelacin de cuentas de orden y transferencia de efectivo (salida) de cuentas operativas 015 01041 Servicios de intermediacin de terceros Cuentas corrientes de operaciones - clientes 3,045 3,045
(7) Ingreso de efectivo a cuentas administrativas y cancelacin de provisiones

104 121 128 Cuentas corrientes Comisiones por cobrar Cuentas por cobrar servicios de intermediacin 3,045 2,500 545
Asientos ( 6 ) y ( 7 ) son simultneos y se efectan por la transferencia de fondos de las cuentas operativas (de intermediacin) a las administrativas (8) Pago de comisiones e impuestos 401 401 424 425 104 IGV Bolsa IGV ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas corrientes Por el pago efectuado contra la emisin de comprobantes o recibos de pago En el caso de Bolsa e ICLV se reconoce el crdito fiscal por el IGV pagado (9) Pago de IGV (Dbito Fiscal) y SMV 401 402 104 IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas corrientes Por el pago del IGV y contribucin SMV efectuado por el AI * Cuando corresponda a operaciones de reporte cruzadas la contraparte ser la cuenta 028 449 13 462 6 8 30 40 83

Posicin como Reportante
Tasa Aprox. Plizas de Compra Contado 200,000 1.0000% 0.0120% 0.0160% 0.0000% 0.0000% 0.0050% 2,000 24 32 0 0 10 2,066 370 2,436 202,436 Plizas de Venta Plazo 250,000 2,500 30 40 0 0 13 2,583 463 3,045 246,955 2,500
Precio por Cantidad (P x Q) 1. Comision AI 2. Comision Bolsa 3. Comisin ICLV 4. Fondo de Liquidacin 5. Fondo de Garanta 6. SMV
7. Subtotal Comisiones e impuestos (1+2+3+4+5+6) 8. IGV (1+2+3+4+5) * 18% 9. Subtotal (7+8) 10. Neto Clientes 11. Retencin def. por Interes 5% (caso PN domiciliada) 18%
Operacin de compra contado

(1) Por las operaciones de compra contado 012 01312 015 0151 0152 0153 0155 0156 0157 Comitentes ICLV - Operaciones de Reporte Servicios de intermediacin de terceros Comision Bolsa Comision ICLV Fondo de Garanta IGV por operaciones de intermediacion de terceros Contribucion SMV Comision neta por intermediacin 202,436 200,000 2,436 24 32 0 370 10 2,000
(1a) Reconocimiento de comisiones e impuestos a cargo del agente en cuentas patrimoniales 121 128 401 402 424 425 426 70 Comisiones por cobrar Cuentas por cobrar servicios de intermediacin IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia Ingresos Operacionales 2,000 436 370 10 24 32 0 2,000
(1b) Registro de operacin de venta plazo* 0291* Control de operaciones de venta con liquidacin a plazo - Reporte 0281 Operaciones de venta con liquidacin a plazo - Reporte (1c) Por el Registro de aranceles de operacin venta a plazo 021 015 Aranceles por Operaciones Plazo Servicios de Intermediacin
250,000 250,000
3,045 3,045
En la liquidacin de la operacin de compra contado (2) Cobro de operacin de compra a cliente reportante 01041 012 Cuentas corrientes de operaciones - clientes Comitentes 202,436 202,436
(3) Pago de operacin de compra contado a contraparte 01312 01041 ICLV - Operaciones de Reporte Cuentas corrientes de operaciones - clientes 200,000 200,000
(4) Cancelacion de cuentas de orden y transferencia de efectivo (salida) de cuentas operativas 015 01041 Servicios de intermediacin de terceros Cuentas corrientes de operaciones - clientes 2,436 2,436
(5) Ingreso de efectivo a cuentas administrativas y cancelacion de provisiones 104 Cuentas corrientes 2,436 121 Comisiones por cobrar 128 Cuentas por cobrar servicios de intermediacin Asientos 4 y 5 son simultneos y se efectan por la transferencia de fondos de las cuentas operativas (de intermediacin) a las administrativas (6) Pago de comisiones e impuestos 401 401 424 425 426 104 IGV Bolsa IGV ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia Cuentas corrientes Por el pago efectuado contra la emisin de comprobantes o recibos de pago En el caso de Bolsa e ICLV se reconoce el crdito fiscal por el IGV pagado (7) Pago de IGV (Dbito Fiscal) y SMV 401 402 104 IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas corrientes Por el pago del IGV y contribucin SMV efectuado por el AI 359 10 369 5 6 24 32 0 67
2,000 436
Al vencimiento de operacin de venta plazo

(1) Operacin de venta a plazo al vencimiento * 01312 ICLV - Operaciones de Reporte 247,500 012 Comitentes 021 Aranceles por operaciones a Plazo * (Por efecto de la retencin el AI recibe un importe menor al neto de la pliza de Venta a Plazo)
244,455 3,045
(1a) Saldo del registro de la operacin de venta a plazo - Cancelacin reconocimiento de operacin a su vencimiento
0281 0291*
Operaciones de venta con liquidacin a plazo - Reporte Control de operaciones de venta con liquidacin a plazo - Reporte
250,000 250,000
(1b) Reconocimiento de comisiones e impuestos a cargo del agente en cuentas patrimoniales 121 128 401 402 424 425 426 70 Comisiones por cobrar Cuentas por cobrar servicios de intermediacin IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia Ingresos Operacionales 2,500 545 463 13 30 40 0 2,500
El asiento (1b) puede hacerse conjuntamente con el de la pliza de compra contado segn la normativa aplicable (2) Cobro de operacin de venta plazo a contraparte 01041 01312 Cuentas corrientes de operaciones - clientes ICLV - Operaciones de Reporte 247,500 247,500
(3) Pago de operacin de venta plazo a cliente reportante* 012 Comitentes 244,455 01041 Cuentas corrientes de operaciones - clientes 244,455 * (Por efecto de la retencin el Cliente reportante, recibe un importe menor al neto de la pliza de reporte venta a plazo) Puede haber diferencia en importe cobrado si las comisiones e impuestos se reconocen conjuntamente con la primera operacin (compra)

(4) Cancelacion de cuentas de orden y transferencia de efectivo (salida) de cuentas operativas 015 01041 Servicios de intermediacin de terceros Cuentas corrientes de operaciones - clientes 3,045 3,045
(5) Ingreso de efectivo a cuentas administrativas y cancelacion de provisiones 104 121 128 Cuentas corrientes Comisiones por cobrar Cuentas por cobrar servicios de intermediacin 3,045 2,500 545
Asientos 4 y 5 son simultneos y se efectan por la transferencia de fondos de las cuentas operativas (de intermediacin) a las administrativas (6) Pago de comisiones e impuestos 401 401 424 425 426 104 IGV Bolsa IGV ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia Cuentas corrientes Por el pago efectuado contra la emisin de comprobantes o recibos de pago En el caso de Bolsa e ICLV se reconoce el crdito fiscal por el IGV pagado (7) Pago de IGV (Dbito Fiscal) y SMV 401 402 104 IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas corrientes Por el pago del IGV y contribucin SMV efectuado por el AI
* Cuando corresponda a operaciones de reporte cruzadas la contraparte ser la cuenta 026
6 8 30 40 0 83
449 13 462
RUEDA - OPERACIONES AL CONTADO CUENTA PROPIA

Operaciones de compra al contado por cuenta propia
Tasa Aprox. Precio por Cantidad (P x Q) 1. Comision AI 2. Comision Bolsa 3. Comisin ICLV 4. Fondo de Garanta 5. Fondo de Liquidacin 6. SMV 0.0000% 0.0775% 0.0650% 0.0075% 0.0050% 0.0500% Plizas de Compras 200,000 155 130 15 10 100 410 18% 56 466 200,466 200,466 200,000 466
7. Subtotal Comisiones e impuestos (1+2+3+4+5+6) 8. IGV (1+2+3+4+5) * 18% 9. Subtotal (7+8) 10. Neto (1) Por el registro de las operaciones 060 Estado de Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia 01311 ICLV - Rueda Contado 015 Servicios de Intermediacin (2) Reconocimiento en Cuentas Patrimoniales 11 Inversiones Financieras (*) 4211 CxP Comerciales - Operaciones Propias Contado 401 IGV 402 Impuestos por Pagar - Contribucin SMV 424 Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas 425 Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV 426 Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia 427 Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Liquidacion
200,466 200,000 56 100 155 130 15 10
(3 ) Por la transferencia de efectivo de cuentas administrativas 4211 CxP Comerciales - Operaciones Propias Contado 104 Cuentas Corrientes
200,466 200,466
(4) Por el ingreso de efectivo a cuentas operativas por operaciones de cuenta propia 01049 060 Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia Estado de Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia 200,466 200,466
(5) Por el traslado de efectivo a cuenta operativa 01041 Cuentas corrientes operaciones - clientes 01049 Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia (6) Liquidacin de compras por cuenta propia 01311 ICLV - Rueda Contado 01041 Cuentas corrientes operaciones - clientes
200,466 200,466
200,000 200,000
(7) Cancelacin de cuentas de orden y transferencia de efectivo a cuentas operativas 015 Servicios de Intermediacin 466 01041 Cuentas corrientes operaciones - clientes (8) Pago de comisiones e impuestos 401 401 424 425 426 427 104 IGV Bolsa IGV ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Liquidacion Cuentas corrientes Por el pago efectuado contra la emisin de comprobantes o recibos de pago 28 23 155 130 15 10
466
361
En el caso de Bolsa e ICLV se reconoce el crdito fiscal por el IGV pagado (9) Pago de IGV (Dbito Fiscal) y SMV 401 402 104 IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas corrientes Por el pago del IGV y contribucion SMV efectuado por el AI 5 100 105

Operaciones de venta al contado por cuenta propia Tasa Aprox. Precio por Cantidad (P x Q) 1. Comision AI 2. Comision Bolsa 3. Comisin ICLV 4. Fondo de Garanta 5. Fondo de Liquidacin 6. SMV 0.0000% 0.0775% 0.0650% 0.0075% 0.0050% 0.0500% Plizas de Ventas 300,000 0 233 195 23 15 150 615 84 699 299,301
7. Subtotal Comisiones e impuestos (1+2+3+4+5+6) 8. IGV (1+2+3+4+5) * 18% 9. Subtotal (7+8) 10. Neto (1) Reconocimiento en Cuentas Patrimoniales 1221 70 128 401 402 424 425 426 427 CxC Comerciales - Operaciones Propias Contado Ingresos Operacionales - Venta de Inversiones Financieras Cuentas por cobrar servisios de intermediacin IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Liquidacion 18%
299,301 299,301 699 84 150 233 195 23 15
(2) Por el costo de las inversiones financieras 69 11 Costo de enajenacin de inversiones financieras Inversiones Financieras (*) (*) Cdigo de cuenta contable puede ser 11 30, segn plan de cuentas de la empresa 299,301 299,301
(3) Por las operaciones de venta (Para acumular en cuenta de control de liquidacin de operaciones) 01311 060 015 ICLV - Rueda Contado Estado Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia Servicios de intermediacin 300,000 299,301 699
(4 ) Liquidacin de ventas por cuenta propia 01041 Cuentas corrientes operaciones - clientes 01311 ICLV - Rueda Contado
299,301 299,301
(5) Por el ingreso de efectivo a cuentas operativas de cuenta propia 01049 Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia 01041 Cuentas corrientes operaciones - clientes
299,301 299,301
(6) Por el traslado de efectivo a cuenta operativa cta. Propia 060 Estado de Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia 01049 Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia
299,301 299,301
( 7 ) Por el Ingreso de efectivo de cuentas administrativas 1221 CxC Comerciales - Operaciones Propias Contado 104 Cuenta Corriente
299,301 299,301
( 8 ) Cancelacin de cuentas de orden y transferencia de efectivo a cuentas operativas 015 Servicios de Intermediacin 699 01041 Cuentas corrientes operaciones - clientes (9 ) Pago de comisiones e impuestos 401 401 424 425 426 427 104 IGV Bolsa IGV ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Liquidacion Cuentas corrientes Por el pago efectuado contra la emisin de comprobantes o recibos de pago En el caso de Bolsa e ICLV se reconoce el crdito fiscal por el IGV pagado (10) Pago de IGV (Dbito Fiscal) y SMV 401 402 104 IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas corrientes Por el pago del IGV y contribucion SMV efectuado por el AI 7 150 42 35 233 195 23 15
699
542
157
RUEDA - OPERACIONES DE REPORTE DE CUENTA PROPIA

Operacin por cuenta propia como Reportante
Tasa Aprox. Pliza de Compra Contado 200,000 0% 0.0120% 0.0160% 0.0000% 0.0000% 0.0050% 24 32 0 0 10 66 10.08 76 200,076 Pliza de Venta Plazo 250,000 30 40 0 0 13 83 12.60 95 249,905 23 54 72 23 Suma
Operacin de compra al contado

(1) Por la operacin de reporte por cuenta propia (reportante) 1222 771 401 402 424 425 426 4212 CxC Comerciales - Operaciones Propias Reporte Intereses de prestamos otorgados - Operacin de reporte (*) IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia CxP Comerciales - Operaciones Propias Reporte 250,000 49,829 23 23 54 72 0 200,000
(*) Para efectos ilustrativos se ha considerado el total de intereses. Considerando el plazo de la operacin se diferirn los intereses y se reconocern en el periodo que corresponda, de conformidad con lo establecido en las NIIFs. (**) El registro de la operacin de Reporte debe corresponder a la naturaleza o sustancia econmica de la operacin. En este caso a modo ilustrativo se registra la operacin de reporte reconociendo que su naturaleza es la de un prstamo garantizado. Debe tenerse en cuenta que esta definicin podra ser tambin la de una transferencia de propiedad.
(1a) Por operacin de compra (Para acumular en cuenta de control de liquidacin de operaciones) 060 01312 015 Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia ICLV - Operaciones de Reporte Servicios de Intermediacin 200,076 200,000 76
(1b) Registro de operacin de venta plazo 065* 0641 Control de op. de venta con liquidacion a plazo - Reporte Op. de venta con liquidacion a plazo - Reporte 250,000 250,000
(1c) Registro registro de aranceles por operaciones de venta plazo

021 015 Aranceles por Operaciones a Plazo Servicios de Intermediacin 95 95
Liquidacin de Operacin de compra contado (2) Por la salida de efectivo de cuentas administrativas (transferencia a Cta. Operativa) 4212 104 CxP Comerciales - Operaciones Propias Reporte Cuenta Corriente 200,000 200,000
(2a) Liquidacin de compra contado por cuenta propia (salida) 01049 060 Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia Estado de Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia 200,076 200,076
(2b) Por la salida de efectivo de cuentas operativas por operaciones de cuenta propia 01312 01049 ICLV - Operaciones de Reporte Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia 200,000 200,000
(2c) Cancelacin de servicio intremediacin por operacin vv 015 01049 Servicios de Intermediacin Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia 76 76
(3) Pago de comisiones e impuestos 401 401 424 425 426 104 IGV Bolsa IGV ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia Cuentas corrientes propias Por el pago efectuado contra la emisin de comprobantes o recibos de pago En el caso de Bolsa e ICLV se reconoce el crdito fiscal por el IGV pagado (4) Pago de IGV (Dbito Fiscal) y SMV 402 104 Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas corrientes Por el pago de contribucin SMV efectuado por el AI 23 23 10 13 54 72 0 149
Al vencimiento de operacin de venta a plazo

(5) Registro Operacin de venta a plazo a vencimiento 01312 060 021 ICLV - Operaciones de Reporte Estado de Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia Aranceles por Operaciones a Plazo 250,000 249,905 95

(5a) Liquidacin de venta plazo por cuenta propia (ingreso de fondos) 01049 01312 Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia ICLV - Operaciones de Reporte 250,000 250,000
(6) Registro de operacin de compra plazo a su vencimiento 0641 065 Op. de venta con liquidacion a plazo - Reporte Control de op. de venta con liquidacion a plazo - Reporte 250,000 250,000
(7 ) Cancelacin de servicio intremediacin por operacin venta plazo 015 01049 Servicios de Intermediacin Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia 95 95
(8 ) Por la transferencia de efectivo (salida) a cuentas operativas 060 01049 Estado de Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia 249,905 249,905
( 9 ) Por el ingreso de efectivo a cuentas propias del AI 104 1222 Cuenta Corriente CxC Comerciales - Operaciones Propias Reporte 250,000 250,000
Asientos A3 y A4 son simultneos y se efectan por la transferencia de fondos de las cuentas operativas (de intermediacin) a cuentas corrientes propias
Asientos Tipo de operacin de reporte por cuenta propia como reportado

Operacin por cuenta propia como Reportado
Tasa Aprox. Pliza de Venta Contado 200,000 0% 0.0120% 0.0160% 0.0000% 0.0000% 0.0050% 24 32 0 0 10 66 10 76 199,924 Pliza de Compra Plazo 250,000 30 40 0 0 13 83 13 95 250,095 23 54 72 23 Suma
Operacin de venta al contado

(1) Por la operacin de reporte por cuenta propia (reportado) 1222 671 401 402 424 425 426 4212 CxC Comerciales - Operaciones Propias Reporte Intereses y gastos de prestamos - Operacin de reporte (*) IGV Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia CxP Comerciales - Operaciones Propias Reporte 200,000 50,171 23 23 54 72 0 250,000
(*) Para efectos ilustrativos se ha considerado el total de intereses. Considerando el plazo de la operacin se devengan los intereses y se reconocern en el periodo que corresponda, de conformidad con lo establecido en las NIIFs. (**) El registro de la operacin de Reporte debe corresponder a la naturaleza o sustancia econmica de la operacin. En este caso a modo ilustrativo se registra la operacin de reporte reconociendo que su naturaleza es la de un prstamo garantizado. Debe tenerse en cuenta que esta definicin podra ser tambin la de una transferencia de propiedad. (1a) Por reclasificacin de inversiones financieras en reporte por principal y margen (garanta) 114 112 Inversiones Financieras en garanta Inversiones Financieras (*) Cdigo de cuenta contable puede ser 11 30, segn plan de cuentas de la empresa
(1b) Por operacin de venta (Para acumular en cuenta de control de liquidacin de operaciones) 01312 060 015 ICLV - Operaciones de Reporte Estado de Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia Servicios de Intermediacin 200,000 199,924 76
(1c) Registro de operacin de compra a plazo

0621 063 Op. de compra con liquidacion a plazo - Reporte Control de op. de compra con liquidacion a plazo - Reporte 250,000 250,000
(1d) Registro de aranceles por operaciones de venta plazo 021 Aranceles por Operaciones a Plazo 015 Servicios de Intermediacin Liquidacin de Operacin de venta contado (2) Liquidacin de venta contado por cuenta propia (ingreso de fondos) 01049 01312 Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia ICLV - Operaciones de Reporte
95 95
200,000 200,000
(2a) Cancelacin de servicio intermediacin por operacin venta contado 015 01049 Servicios de Intermediacin Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia 76 76
(2b) Por la salida de efectivo de cuentas operativas por operaciones de cuenta propia 060 01049 Estado de Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia 199,924 199,924
(2c) Por el ingreso de efectivo a cuentas intermediacin por cuenta propia 104 1222 Cuenta Corriente CxC Comerciales - Operaciones Propias Reporte 200,000 200,000
Asientos 2b y 2c son simultneos y se efectan por la transferencia de fondos de las cuentas operativas (de intermediacin) a cuentas corrientes propias (3) Pago de comisiones e impuestos 401 401 424 425 426 104 IGV Bolsa IGV ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - Bolsas Cuentas por pagar servicios de intermediacin - ICLV Cuentas por pagar servicios de intermediacin - F Garantia Cuentas corrientes Por el pago efectuado contra la emisin de comprobantes o recibos de pago En el caso de Bolsa e ICLV se reconoce el crdito fiscal por el IGV pagado (4) Pago de IGV (Dbito Fiscal) y SMV 402 104 Impuestos por Pagar - Contribucin SMV Cuentas corrientes Por el pago del IGV y contribucin SMV efectuado por el AI 23 23 10 13 54 72 0 149
Al vencimiento de operacin de compra a plazo

(5) Registro en cuenta corriente propia de op. de compra plazo (reportado)

060 01312 021 Estado Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia ICLV - Operaciones de Reporte Aranceles por Operaciones a Plazo 250,095 250,000 95
(5a) Por la transferencia de efectivo (salida) a cuentas operativas 4212 104 CxP Comerciales - Operaciones Propias Reporte Cuenta Corriente 250,000 250,000
(5b) Por el ingreso de efectivo a cuentas operativas por operaciones de cuenta propia 01049 060 Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia Estado Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia 250,095 250,095
Asientos ( 5a) y ( 5b ) son simultneos y se efectan por la transferencia de fondos de las cuentas corrientes propias a cuentas de intermediacin (6) Por el pago de la operacin de compra plazo (reportado) 01312 01049 ICLV - Operaciones de Reporte Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia 250,000 250,000
(7) Registro de operacin de compra plazo a su vencimiento 063 0621 Control de op. de compra con liquidacion a plazo - Reporte Op. de compra con liquidacion a plazo - Reporte 250,000 250,000
(8 ) Cancelacin de servicio intermediacin por operacin compra plazo 015 01049 Servicios de Intermediacin Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia 95 95

Manual de Inform Fnanciera de Agentes de Intermediación

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MANUAL DE INFORMACIN FINANCIERA DE LOS AGENTES DE INTERMEDIACIN

Preparacin de los Estados Financieros y Anexos de Control de los Agentes de Intermediacin

Aprobado por: Resolucin SMV N 012-2011-SMV/01

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MANUAL DE INFORMACIN FINANCERA DE LOS AGENTES DE INTERMEDIACIN CONTENIDO

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CAPTULO I Disposiciones relativas a la contabilidad para Agentes de Intermediacin

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Anexo de Control 4 Anexo de Control 5 Anexo de Control 6 Anexo de Control 7

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A. Valores e instrumentos financieros de clientes o terceros bajo control (1+2+3)

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3.2 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL DEL PERODO

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Plantilla de Estados Financieros

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1103 1104 1065

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0121 0131 0141 0192 0191 0401

0007 0301 0008 0503 0506 0601 0606 0501

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2209 2210 2211 2212