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Gesto

IV- Noes de Contabilidade Financeira

Antnio H M Guerreiro 2007

2007/2008

Noes de Contabilidade Financeira


Conceitos Fundamentais Normalizao e princpios contabilsticos Estudo das Contas O Balancete, o Balano e a DR

Conceitos Fundamentais
O que uma empresa?

Noo lata de empresa: so clulas base da actividade econmica, No c econ entendidas como conjunto organizado de meios materiais e humanos, com a finalidade de produzir bens e servios. humanos, servi

As empresas so constitudas sem horizonte temporal definido (normalmente); Contudo tm um ciclo de vida limitado.
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Conceitos Fundamentais
No desenvolvimento da sua actividade as empresas estabelecem relaes, quer internas quer externas com o meio envolvente rela

Estas relaes traduzem-se por fluxos de bens e servios, aos quais rela traduzemservi os, correspondem sempre fluxos monetrios de sentido inverso. monet inverso.

Conceitos Fundamentais
ptica Financeira: Corresponde ao endividamento da empresa Financeira: para com o exterior e do exterior para com a empresa. Podemos distinguir as despesas (remunerao dos factores produtivos) e as (remunera receitas (remunerao das vendas ou prestao de servios (remunera presta servi efectuadas). ptica Econmica: Est ligada transformao e incorporao de Econ mica: Est transforma incorpora diversos materiais, mo-de-obra, etc. at se atingir o bem o servio mo- deat servi final.Distinguimos,
Custos valores incorporados e gastos na produo do bem ou produ servio; servi Proveitos produtos (bens ou servios) acabados de produzir e aptos servi para venda

ptica de Tesouraria: Corresponde s entradas e sadas Tesouraria: sa monetrias da empresa. Podemos ento encontrar os Pagamentos monet (sadas de dinheiro) e os Recebimentos (entradas de dinheiro). (sa
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Conceitos Fundamentais
Exemplo: A empresa XPTO adquiriu em 5/Nov/N, 10 toneladas de cereal ao preo de 5/Nov/N, pre 25/tonelada, para proceder sua moagem. A dvida resultante desta 25 d aquisio foi paga em 15/Dez/N. aquisi Durante o ms de Novembro de N efectuou a moagem de apenas duas toneladas de cereal, sendo a farinha resultante desta moagem (1.500 Kg) (1.500 vendida, em 3/Jan/N+1, a 0,50/Kg, recebendo-se o valor, correspondente 3/Jan/N+1, 0,50 recebendoa esta venda, em 10/Jan/N+1. 10/Jan/N+1. Pretende-se: PretendeIdentificao da Despesa e correspondente Pagamento; Identifica Pagamento; Identificao dos Custos e correspondentes Proveitos; Identifica Proveitos; Identificao da Receita e correspondente Recebimento; Identifica Recebimento; Resoluo: Resolu Despesa: 10 ton. X 25 = 250, em 5/Nov/N Despesa: Pagamento: 250, em 15/Dez/N Pagamento: Custos: 2 ton. X 25 = 50, em Nov/N Custos: Proveitos: 1.500 Kg. X 0,50 = 750, em Nov/N Proveitos: Receita: 750, em 3/Jan/N+1 Receita: Recebimento: 750, em 10/Jan/N+1 Recebimento:

Conceitos Fundamentais
A gnese da contabilidade pode ser explicada pela (1) necessidade g de possuir um sistema de memorizao da actividade da empresa e memoriza (2) de constituir um meio de prova em potenciais litgios. lit A Contabilidade visa descrever e registar os factos patrimoniais ocorridos, tendo em vista conhecer:
A posio devedora/credora da empresa em relao aos que com ela posi rela se relacionam; Composio e valor do patrimnio; Composi patrim Custo dos bens ou servios vendidos; servi Origem e causa dos encargos e rendimentos; A natureza e importncia dos resultados; Responsabilidade dos diversos agentes obrigados a prestar contas dos valores a si consignados.

A Contabilidade surge como uma importante fonte de informao, informa para apoiar a tomada de deciso na empresa.
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Conceitos Fundamentais
Elementos Patrimoniais Conjunto de valores, i.e., mquinas, m edifcios, mercadorias, dinheiro, ferramentas, etc. utilizadas por uma edif uma unidade econmica, no desenvolvimento da sua actividade. econ
Integra no apenas bens, mas tambm dvidas de e a terceiros. tamb d de Classes de Elementos Patrimoniais:
Activos (ou Positivos) Bens + Direitos (conjunto de valores possudos ou possu se tm a receber); Passivos (ou negativos) Obrigaes (conjunto de valores que se tm de Obriga pagar)

Patrimnio o conjunto de elementos patrimoniais activos e Patrim passivos, pertencentes a uma determinada pessoa (singular ou colectiva) que so sujeitos a uma gesto, com vista a prossecuo prossecu de determinado fim. O Inventrio uma relao (rol, lista) descriminada de todos os Invent rela elementos patrimoniais (activos e passivos) com indicao da sua indica quantidade e valor.
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Conceitos Fundamentais
Tudo o que provoque alterao na composio e / ou valor do altera composi patrimnio designa-se por Facto Patrimonial. patrim designaPatrimonial. O Trabalho Contabilstico consiste precisamente na observao, Contabil observa o, classificao, registo e controlo de todos os factos patrimoniais. classifica o, Equao Fundamental da Contabilidade Equa
Valor do Patrimnio (Situao Liquida ou Capital Prprio) = Activo Passivo Patrim (Situa Pr A Situao Liquida representa o conjunto de valores que Situa efectivamente pertencem empresa. A>P Situao Liquida Activa ou Positiva Situa A=P Situao Liquida Nula Situa A<P Situao Liquida Passiva ou Negativa (falncia tcnica). Situa t

Conceitos Fundamentais
O mtodo de registo contabilstico: m contabil
Unigrafia / Partidas Simples Consistia na insero em cada Conta inser (inicialmente relacionadas apenas com pessoas) dos movimentos que lhe que respeitavam sem qualquer contrapartida. Digrafia / Partidas Dobradas Segundo este mtodo, todo o dbito numa m d Conta origina um crdito numa (ou vrias) conta e vice-versa. Isto , cada cr v vicefacto patrimonial determina um registo em 2 ou mais contas. [Luca [Luca Pacioli, frade franciscano; 1494]. Pacioli,

Conta Conjunto de elementos patrimoniais homogneos expressos homog em unidades de valor. Por outro lado a sua disposio permite registar disposi as variaes sofridas por esses elementos patrimoniais. varia
Regras de movimentao: movimenta As contas do Activo (e Custos) debitam-se pela EI e pelos aumentos, Custos) debitamaumentos, e creditam-se pelas diminuies; creditamdiminui es; As contas do Passivo e Capital Prprio (e Proveitos) creditam-se pela Pr Proveitos) creditamEI e pelos aumentos, e debitam-se pelas diminuies. aumentos, debitamdiminui
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Conceitos Fundamentais
A conta representada graficamente por um quadro (T), que constitui o ( dispositivo prtico para acompanhar as suas variaes quantitativas. pr varia
Dbitos = Deve Crdito = Haver

Balancear uma Conta consiste em comparar o seu dbito com o seu d crdito. diferena chama-se SALDO (devedor se D>C; nulo se D=C; cr diferen chamacredor se D<C). Saldar uma Conta consiste em lanar o saldo na conta, por forma a que o lan total do dbito seja igual ao total do crdito. d cr Fechar uma Conta tornar D= C Reabrir uma Conta consiste em inscrever o saldo da conta antiga, na coluna do dbito ou crdito, da nova conta, conforme o saldo da conta d cr antiga tenha sido devedor ou credor.
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Normalizao e princpios contabilsticos


As informaes prestadas pela contabilidade ultrapassam, em larga informa escala, o mbito da empresa e dos seus mais directos colaboradores, revestindo interesse para um vasto conjunto de utilizadores (investidores, credores, financiadores, administrao administra fiscal, estatsticas nacionais, sectoriais, etc). estat etc). Torna-se necessrio definir um conjunto de princpios e critrios a Torna- necess princ crit serem uniformemente seguidos pelas diversas unidades econmicas na execuo da sua contabilidade. Neste sentido econ execu devem definir-se regras no que respeita nomenclatura das contas, definirao seu mbito e movimentao, s regras de valorizao dos movimenta valoriza elementos, determinao dos resultados e elaborao e determina elabora apresentao das demonstraes financeiras. apresenta demonstra

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Normalizao e princpios contabilsticos


A NORMALIZAO CONTABILSTICA um processo (dinmico) NORMALIZA CONTABIL que consiste na definio de um conjunto de regras e princpios que defini princ visem:
Elaborao de um Quadro de Contas que deva ser seguido pelas Elabora unidades econmicas; econ Definio do Contedo, Regras de Movimentao e Articulao das Defini Conte Movimenta Articula Contas anteriormente definidas; Concepo de Mapas-Modelo para as Demonstraes Financeiras Concep MapasDemonstra definidas para as unidades econmicas; econ Definio dos Princpios Contabilsticos e dos Critrios Valorimtricos Defini Princ Contabil Crit Valorim que devam ser seguidos na contabilidade das diversas entidades envolvidas.

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Normalizao e princpios contabilsticos


Princpios Contabilsticos (ponto 4 do POC) Princ Contabil
Da Continuidade Da Consistncia Da Especializao Especializa Do Custo Histrico Hist Da Prudncia Da Substncia sobre a Forma Da Materialidade

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Estudo das Contas

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Estudo das Contas

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Balancete, Balano e Demonstrao de Balan Demonstra Resultados


O Balancete
SALDO

CGIGO

CONTA

DEVEDOR (Euros)

CREDOR (Euros)

11.1 12.1 21.1 21.8 24.11 24.12 28.1 31.1 32.1 42.3

Caixa A Banco K Clientes c/c Clientes de cobrana duvidosa Pagamentos por conta Retenes na fonte efectuadas por terceiros Ajustamentos de dvidas a receber Compras de mercadorias Mercadorias Equipamento bsico

150,00 9.350,00 14.000,00 2.000,00 500,00 250,00 1.000,00

2.000,00 20.000,00

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Balancete, Balano e Demonstrao de Resultados Balan Demonstra O Balano Balan


Por si, o Inventrio no nos d a conhecer o valor e Invent d natureza do patrimnio. Para tal necessrio patrim necess procedermos comparao entre o Activo e o compara Passivo. nesta comparao que reside o Balano. compara Balan O Balano , na prtica, um Mapa de Origem (2 Balan pr (2 membro) e Aplicao (1 membro) de Fundos mas Aplica (1 que se encontra em permanente mutao. Todavia, muta constitui uma fotografia da situao patrimonial da fotografia situa empresa numa determinada data.

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Balancete, Balano e Demonstrao de Resultados Balan Demonstra


A Demonstrao de Resultados Demonstra
NOO DE DEMONSTRAO DE RESULTADOS NO DEMONSTRA Tem por finalidade evidenciar os resultados (lucros/prejuzos) (lucros/preju obtidos na actividade desenvolvida pela empresa, apresentando os custos e proveitos que concorreram para a sua obteno, segundo a sua natureza. obten

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