Aqu se describen 6 casos reales de irregularidades en procesos internos descubier tos por los auditores Macagno y Campo a lo largo

de su carrera. Fraude en tesorera. El tesorero de la empresa, era quien haca al mismo tiempo la c onciliacin bancaria. No haba separacin de funciones, grave error. Cuando va el audi tor, ve que en las conciliaciones bancarias haba partidas pendientes de antigua d ata. Las partidas pendientes deben seguirse. Un cheque si un proveedor no lo cob ra hoy, y lo cobra al mes siguiente, se va a limpiar en la conciliacin bancaria. El auditor encontr que haba un cheque de 1000 pesos, que deca un mil sesenta pesos. E l tesorero, que cobraba el cheque l para pagarle al proveedor, haca el cheque por u n mil sesenta centavos. Una vez que estaba firmado con la factura, lo pasaba a la firma de dos apoderados. Cuando el cheque regresaba firmado le modificaba la pa labra un por once y quedaba once mil sesenta pesos. El auditor, vio que estaba pendie nte un cheque de once mil sesenta y otro de un mi sesenta. Fuimos al banco y ped imos fotocopia de los cheques y se constat la irregularidad; los de once mil sese nta haban sido adulterados. Se inici causa penal, pero el hombre ya se haba fugado a Brasil. La conciliacin bancaria es un elemento de control, pero como la haca el mismo desp us de un tiempo haca el asiento de ajuste y limpiaba los cheques. Liquidacin de haberes. La persona preparaba el listado de sueldos y dentro del li stado tenia que descontar los anticipos de vacaciones. l haca una primera tirada y no descontaba los anticipos. Ese listado de sueldos que iba al banco, l se lo ha ca firmar a dos apoderados. Cuando le venan firmados, l sustitua el listado anterior , y el listado, si vena para pagar sueldos por 100.000 pesos, luego l le descontab a a las personas el anticipo por vacaciones y se lo depositaba en su propia cuen ta. No emita el listado que corresponda con el descuento del anticipo de vacacione s. Esto surgi auditando la conciliacin bancaria, la conciliacin de la cuenta sueldo . Proveedores. Una vez una organizacin compraba frazadas por cantidades importantes de diferentes gramajes. El proveedor saba que no hacan control de calidad entonce s les enviaba frazadas con menor gramaje de la que se peda. Entonces instalaron u n control de calidad y se dieron cuenta que no eran del gramaje pedido sino much o menor. Un caso tpico en la banca. Donde hay miles de prstamos y clculo de intereses. Cuand o se hace el clculo por 31 das es probable que de un nmero muy largo. Entonces una vez se detect que un funcionario haca todos los redondeos y lo depositaba en una c uenta en su favor. Quizs era 1 centavo pero en millones de transacciones era much o ms. Es difcil de descubrir porque el clculo daba bien. Y se descubri haciendo una revisin de los programas se encontr una rutina que no corresponda. Que derivaba fon dos a una cuenta que no corresponda. Compras. Otra tpica es que por norma cada empresa necesita 3 cer una compulsa de precios para hacer la adjudicacin de una integrada por el provedor A, el B, y el C. Y da la casualidad a el proveedor A. Entonces descubrimos que el nico proveedor s ficticios. cotizaciones para ha compra. La compulsa de que siempre gan era A y los otros do

Compras II. Listamos todas las cotizaciones que se haban recibido en un perodo de tiempo y comparamos los domicilios de los oferentes entre s. Y descubrimos que ha ba varios oferentes que tenan el mismo domicilio. Era la misma empresa que entrega ba otras cotizaciones con distintos nombres. Cotejamos las bases de datos de pro veedores con las bases de datos del personal, y chequeamos no solo nombres sino domicilios y telfonos. Hay gente que est relacionada con proveedores aunque est pro hibido. Sitios relacionados: Instituto Argentino de Auditoria Interna - www.iaia.org.ar

AUDITORIAS INICIALES GENERALIDADES Las auditoras iniciales pueden referirse a casos de empresas cuyas Cuentas Anuale s nunca han sido examinados por un auditor de cuentas, as como a empresas en las que sus Cuentas Anuales han sido auditadas hasta el ao anterior, pero en las que se ha nombrado a un nuevo auditor. En casos excepcionales, un auditor puede ser contratado para que examine Cuentas Anuales ya auditadas por otro auditor de cue ntas. Los objetivos que persigue el auditor de cuentas en una auditora inicial, son los mismos que en cualquier examen recurrente de Cuentas Anuales, o sea, obtener a travs de los procedimientos de auditora que aplique, los suficientes elementos de juicio que le permitan expresar su opinin tcnica sobre las mismas, de acuerdo con las normas de auditora. Como consecuencia de lo anterior, el problema bsico que presentan al auditor de c uentas las auditoras iniciales, se refiere principalmente a la naturaleza, alcanc e y oportunidad en la aplicacin de los procedimientos de auditora y en los casos d e cambios de auditor, a la valoracin, en su caso, de trabajo realizado por su ante cesor. En las auditora iniciales son aplicables los conceptos expuestos en las Normas Tcn icas de Auditora sobre ejecucin M trabajo y, en los casos de cambio de auditores, su Norma Tcnica Especfica. Alcance y limitaciones En esta gua se enuncian los procedimientos de auditora de aplicacin general en las auditoras iniciales, y no se incluyen los conceptos y procedimientos de auditora e specficos para el examen de los saldos de las cuentas de naturaleza histrica (de m ovimientos o de acumulacin), tales como activo fijo , pasivo a largo plazo, capit al, as como M epgrafe de existencias, ya que stos han sido objeto de otras Guas de A uditora. Objetivo de la gua Esta gua no se refiere a los efectos en el informe del auditor, que tiene el hech o de que las Cuentas Anuales de ejercicios anteriores al que examina, hayan o no sido auditados por otro auditor de cuentas, ya que esta cuestin esta regulada po r una Norma Tcnica Especfica, por lo que el objetivo es enunciar los procedmientos. de aplicacin general en las auditoras iniciales. Procedimientos recomendados Los procedimientos de auditora recomendados son los siguientes: 01 Los procedimientos de auditora en los casos de auditoras iniciales, son sustanc ialmente los mismos que se aplican a una auditora normal de Cuentas Anuales con d iferencia nicamente en cuanto a la extensin de algunos de ellos. Estos procedimien tos ms extensos o detallados se aplican principalmente a la revisin y verificacin d e cuentas de carcter histrico, tales como activo fijo, pasivo a largo plazo, y cap ital, as como a la revisin y verificacin de inventarios. La importancia del examen de los saldos de estas cuentas, radica en la responsab ilidad que el auditor asume sobre el efecto que los saldos iniciales puedan tene r sobre las Cuentas Anuales del ejercicio que est auditando.

02 Hacer una revisin de las transacciones relativas a las primeras semanas o mese s del ejercicio que se examina, con objeto de que el auditor se asegure del regi stro correcto en el perodo correspondiente, de los ingresos y gastos del ao anteri or que pudieran haberse recibido y pagado en el ejercicio que se audita. 03 Revisar la aplicacin consistente de los principios de contabilidad y reglas pa rticulares de aplicacin que se hayan utilizado en la contabilizacin de las operaci ones del ao anterior en relacin con los utilizados en el ejercicio que se audita. 04 Cuando las Cuentas Anuales del ao o aos anteriores hayan sido auditados por otr o auditor de cuentas, el auditor considerar hasta qu punto puede descansar en las auditoras practicadas para la determinacin del alcance de sus procedimientos en la s cuentas de naturaleza histrica y los inventarios inciales. En la mayora de los casos, el alcance de la revisin de los saldos de este tipo de cuentas depender del grado de acceso que el auditor tenga a los papeles de trabaj o del otro auditor de cuentas, su conocimiento personal sobre su diligencia prof esional, informacin que la propia empresa pueda proporcionarle, etc. En ningn caso es aceptable la eliminacin o reduccin automtica de los procedimientos de auditora p uesto que esto significara una violacin a la norma de obtencin de evidencia suficie nte y adecuada.