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LANDRH organise en partenariat avec HUMANIS Les Rencontres RH Protection & solidarit ANDRHHumanis Entreprises . Quel avenir pour la protection sociale des salaris ? Limprative matrise des budgets dans un contexte rglementaire mouvement. Intervenantes : Matre Laurence CHREBOR du Cabinet Fromont Briens Mme Anne MARION Actuaire, prsidente du Cabinet Actuarielles Le dbat sera anim par Lorraine BAHIER, charge daffaires grandes entreprises, Humanis Entreprises et Bruno JACOTEZ, responsable dveloppement IDF, Humanis Entreprises

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Actualits de la protection sociale et leurs incidences

Nouvelles rgles de dductibilit Limpact de la rforme des retraites La modification du calcul des IJSS Impact du vieillissement Les arbitrages

Prsentation de FROMONT BRIENS

Spcialis en droit social le Cabinet FROMONT BRIENS est compos de : 120 avocats dont 32 associs, 40 juristes et 60 salaris (Paris et Lyon) Un des cabinet leader en droit social Une quipe ddie au droit de la protection sociale dentreprise et des politiques de rmunrations : 6 avocats associs et 14 avocats collaborateurs (la plupart dots du champ de comptence Protection sociale dlivr par le barreau de Paris), 2 documentalistes plein temps Des avocats dots de "sur-spcialits" (droit de la mutualit, du travail, rglementation paritaire, dirigeants) Des avocats rdacteurs darticles et ouvrages de rfrences sur la matire (Code de la Mutualit comment, Largus de lassurance, Dictionnaire permanent assurance, Jurisclasseur tudes droit de la mutualit, Lamy rmunrations complmentaires, Memento Francis Lefebvre Retraite et prvoyance,) Une participation tous les diplmes universitaires de droit social comportant un enseignement du droit de la protection sociale complmentaire (Paris Ouest, Montpellier, Paris Assas, Rennes I, Rouen).

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Prsentation du Cabinet ACTUARIELLES

Cabinet de conseil en actuariat cre en 1996, spcialis en protection sociale : Anne MARION, actuaire fondatrice. 3 domaines dactivit : Formations en actuariat, Ngociations collectives : assistance des commissions prvoyance paritaires, Actuariat technique : IFC, mdailles du travail, provisions mathmatiques, tarification Equipe de 5 actuaires

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Sommaire
Partie 1 : Nouvelles rgles de dductibilit Partie 2 : Limpact de la rforme des retraites Partie 3 : La modification du calcul des IJSS Partie 4 : Les arbitrages

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Partie 1 : Nouvelles rgles de dductibilit

Rappel : en 25 ans, des textes et des doctrines !
Dcembre 1985 : Un texte spcial exonre le financement patronal de la protection sociale complmentaire sou plafond, sans condition particulire Aot 2003 : La loi Fillon : le rgime doit notamment avoir un caractre collectif et obligatoire (priode transitoire 2003-2008) Mai 2005 : Un dcret fixe les nouveaux seuils dexonration et ajoute 7 autres conditions pour les rgimes de retraite supplmentaire Aot 2005 / Juillet 2006 : La DSS commente ces nouvelles conditions par une circulaire de 21 pages, puis par une nouvelle circulaire 42 questions/rponses Janvier 2009 : La DSS abroge les deux prcdentes circulaires et les remplace par deux nouvelles de 6 et 30 pages Avril 2010 : Premire dcision de justice : le TASS de Nanterre valide une exonration et considre la circulaire DSS sans caractre obligatoire et non opposable au tribunal Dcembre 2010 : La LFSS 2011 modifie le texte lgal dexonration qui doit tre complt par un dcret en Conseil dEtat Janvier 2012 : Publication du dcret dfinissant les caractres collectifs et obligatoires

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La rforme de la LFSS 2011

Article L.242-1, alina 6 ANCIEN du Code de la scurit sociale
Sont exclues de l'assiette des cotisations mentionnes au premier alina les

contributions des employeurs destines au financement des prestations complmentaires de retraite et de prvoyance verses par les organismes [assureurs], lorsqu'elles revtent un caractre collectif et obligatoire dtermin dans le cadre d'une des procdures mentionnes l'article L911-1 du prsent code .

Article L.242-1, alina 6 NOUVEAU du Code de la scurit sociale Issu de larticle 17 de la LFSS 2011 n2010-1594 du 20 dcembre 2010
Sont exclues de l'assiette des cotisations mentionnes au premier alina les contributions des employeurs destines au financement des prestations complmentaires de retraite et de prvoyance verses au bnfice de leurs salaris, anciens salaris et de leurs ayants droit par les organismes [assureurs] lorsque ces garanties entrent dans le champ des articles L911-1 et L911-2 du prsent code, revtent un caractre obligatoire et bnficient titre collectif l'ensemble des salaris ou une partie d'entre eux sous rserve qu'ils appartiennent une catgorie tablie partir de critres objectifs dtermins par dcret en Conseil d'Etat .

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Exonrations de charges : les conditions depuis 2003

1. 2. 3. 4. 5. 6. L.242-1 CSS / conditions communes retraite et prvoyance : Notion de retraite complmentaire Prestations verses par un organisme habilit Caractre collectif (rforme en 2011) Caractre obligatoire Formalisation du rgime Non substitution un lment de salaire (sauf 12 mois)

D.242-1 CSS / conditions spcifiques la retraite : 7. Catgories objectives de salaris bnficiaires 8. Taux uniforme de financement 9. Prestations viagres 10. Age minimal de liquidation 11. Pas de rachat (sauf exceptions) 12. Facult de transfert 13. Notice dinformation qui prcise la facult de transfert et en dtaille les modalits d'exercice

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Exonrations de charges : les plafonds

Les plafonds dexonration Scurit Sociale Prvoyance :
6 % du PASS* + 1,5 % de la rmunration annuelle brute dans la limite de 12 % PASS (soit, en 2012, un maximum de 4.364 euros).

de

cotisations

de

Retraite :
5 % du PASS (en 2012, 1.818 euros) ou 5 % de la rmunration limite 5 PASS (soit, en 2012, un maximum de 5 % de 5 PASS, soit 9.093 euros) * PASS = Plafond annuel de la Scurit Sociale = 36.372 en 2012 .

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Egalit de traitement
Egalit de traitement : principe
La seule diffrence de catgorie professionnelle ne saurait en elle-mme justifier, pour lattribution dun avantage, une diffrence de traitement entre les salaris placs dans une situation identique au regard dudit avantage, cette diffrence devant reposer sur des raisons objectives dont le juge doit contrler concrtement la ralit et la pertinence.
Cass. Cass. Cass. Cass. Cass. Soc. Soc. Soc. Soc. Soc. 20 01 08 08 08 fvrier 2008, n05-45.601, juillet 2009, n07-42.675, juin 2011, n10-11.933 & 10-13.663, juin 2011, n10-14.725, juin 2011, n10-30.162 10-30.171.

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Egalit de traitement (suite)

Egalit de traitement et avantages catgoriels
Peuvent constituer des raisons objectives et pertinentes, les critres lis, entre autres, aux conditions d'exercice des fonctions, l'volution des carrires ou aux modalits de rmunration. Toutefois, le communiqu de la Cour prcise que ces justifications sont admises "lorsque, comme dans chacune des deux espces, l'ingalit rsulte de l'application de dispositions conventionnelles ngocies", c'est--dire de conventions ou d'accords collectifs (Cass. Soc. 8 juin 2011, n10-14.725)

Egalit de traitement et usages

En cas de cession ou fusion dentreprise, lobligation laquelle est lgalement tenu le nouvel employeur, de maintenir au bnfice des salaris transfrs les droits issus dun usage en vigueur au jour du transfert, justifie la diffrence de traitement qui en rsulte par rapport aux autres salaris de la nouvelle entit. (Cass.Soc., 11 janvier 2012, pourvois n10-14.614 et s.)

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Caractre collectif des rgimes de prvoyance et de retraite : dcret du 9 janvier 2012

1 une nouvelle priode transitoire qui sachve le 31 dcembre 2013, 2 une rfrence implicite mais certaine lgalit de traitement, 3 une liste exhaustive de cinq critres admis, 4 des critres prsums valables, mais prsomption simple ou irrfragable ? 5 une modification partielle de la tolrance sur lanciennet, 6 des garanties identiques pour les salaris de la catgorie objective sauf exceptions, 7 des exigence de taux ou de montant de cotisation uniforme sauf exceptions, 8 un article sur le caractre obligatoire.
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Des prsomptions dobjectivit

Lentreprise bnficie dune prsomption dgalit de traitement

(caractre collectif tabli)

Lentreprise bnficie dune prsomption dgalit de traitement, condition que lensemble des salaris soient couverts

(caractre collectif tabli, sous condition que tout le personnel soit couvert)
Lentreprise doit dmontrer que la ou les catgories permettent de couvrir tous les salaris que leur activit professionnelle place dans une situation identique au regard des garanties concernes

(obligation de dmontrer le caractre collectif)

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Les prsomptions (tableau synthtique)

4 : Niveau de responsabilit, le 3 : appartenance aux type de fonctions ou catgories et le degr dautonomie classifications dans le travail des professionnelles salaris dfinies par les correspondant aux conventions de sous-catgories branche ou les fixes par les accords conventions ou professionnels ou accord de branche, interprofessionnels professionnels ou interprofessionnels

Critres

Garanties

2 : tranche de rmunrations fixes 1 : cadres et non cadres pour le calcul des (art. 4, 4 bis et 36 CCN cotisations aux des CCN des 4 mars rgimes de retraites 1947) complmentaires ARRCO et AGIRC

5 : appartenance aux catgories dfinies clairement et de manire non restrictive partir dusages constants, gnraux et fixes en vigueur dans la profession

Retraite supplmentaire

Incapacit, invalidit et dcs ou perte de revenus en cas de maternit

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Les prsomptions (tableau synthtique)

3: appartenance aux catgories 2 : tranche de et rmunrations classifications fixes pour le 1 : cadres et professionnelle Critres non cadres calcul des s dfinies par (art. 4, 4 bis et cotisations aux les 36 CCN des rgimes de conventions de CCN des 4 retraites branche ou les Garanties mars 1947) complmentair accords es ARRCO et professionnels AGIRC ou interprofession nels 4 : Niveau de responsabilit, le type de fonctions ou le degr 5 : appartenance dautonomie aux catgories dans le travail dfinies des salaris clairement et de correspondant manire non aux sousrestrictive catgories partir dusages fixes par les constants, conventions ou gnraux et fixes accord de en vigueur dans branche, la profession professionnels ou interprofession nels

Frais de sant ou perte de revenus en cas darrt de travail

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Les prsomptions (tableau synthtique)

4 : Niveau de responsabilit, le type de fonctions ou le degr 3 : appartenance aux catgories et dautonomie dans 5 : appartenance 2 : tranche de classifications le travail des aux catgories rmunrations professionnelles salaris dfinies clairement fixes pour le correspondant et de manire non dfinies par les calcul des conventions de aux sousrestrictive partir cotisations aux catgories fixes dusages constants, branche ou les rgimes de accords par les gnraux et fixes en retraites conventions ou vigueur dans la complmentaires professionnels ou ARRCO et AGIRC interprofessionnel accord de profession s branche, professionnels ou interprofessionnel s

Critres

Garanties

1 : cadres et non cadres (art. 4, 4 bis et 36 CCN des CCN des 4 mars 1947)

Frais de sant ou perte de revenus en cas darrt de travail

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Caractre obligatoire
Acte de mise en place Situation du salari Accord collectif Rfrendum Dcision unilatrale

prsent au moment de la mise en place (article 11 de la loi de la loi Evin).

salaris et apprentis bnficiaires d'un contrat 12 mois condition de justifier par crit en produisant tous documents d'une couverture individuelle souscrite par ailleurs pour le mme type de garanties

les salaris et apprentis bnficiaires d'un contrat < 12 mois, mme s'ils ne bnficient pas d'une couverture individuelle souscrite par ailleurs

les salaris temps partiel et apprentis dont l'adhsion au systme de garanties les conduirait s'acquitter d'une cotisation au moins gale 10 % de leur rmunration brute.

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Caractre obligatoire

(suite)

Acte de mise en place Situation du salari

Accord collectif

Rfrendum

Dcision unilatrale

les salaris qui, au moment de la mise en place des garanties ou de l'embauche si elle est postrieure, sont : - bnficiaires d'une CMUC en application de l'article L.861-3 CSS, - bnficiaires d'une aide l'acquisition d'une complmentaire sant en application de l'article L. 863-1 CSS, - couverts par une assurance individuelle frais de sant au moment.

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Caractre obligatoire (suite)

Acte de mise en place Situation du salari
les salaris qui bnficient par ailleurs, pour les mmes risques, y compris en tant qu'ayants-droits, de prestations en application de dispositifs de prvoyance complmentaire conformes un de ceux fixs par larrt du 26 mars 2012 (JO du 8/05), soit : - d'un dispositif de prvoyance complmentaire collectif et obligatoire d'entreprise ; - du rgime local d'assurance maladie du Haut-Rhin, du Bas-Rhin et de la Moselle, - du rgime complmentaire d'assurance maladie des industries lectriques et gazires ; - du rgime de PSC des personnels de l'Etat ; - du rgime de PSC des agents des collectivits territoriales ; - d'un contrat d'assurance de groupe issu de la loi n 94-126 du 11 fvrier 1994 relative l'initiative et l'entreprise individuelle (loi Madelin).

Accord collectif

Rfrendum

Dcision unilatrale

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Mais la Cour de cassation affine son analyse

Avantages catgoriels (Cass. Soc. 28 mars 2012) :
un systme de rmunration tenant compte des contraintes particulires des cadres ou la ralisation des objectifs qui leur sont assigns nest pas exclusif de loctroi dun repos prenant en compte leur degr dautonomie et de responsabilit (aff. DHL). la cour dappel devait rechercher si la diffrence de traitement rsultant de larticle 29 de la convention collective nationale des ingnieurs et cadres de la mtallurgie navait pas pour objet ou pour but de prendre en compte les spcificits de la catgorie des ingnieurs et cadres par rapport aux personnels non cadres . larrt constate que la nature de lemploi correspondant au statut de cadre dont laccs est conditionn par des connaissances professionnelles spcifiques, des diplmes, ou de lexprience acquise, ainsi que les responsabilits confies auxdits cadres avec la charge nerveuse quelles impliquent caractrisent llment objectif justifiant une diffrence de traitement entre Mme Morissette, non cadre, et les cadres de la socit UGC cin cit, tant en ce qui concerne la dure du pravis que pour les modalits de calcul de lindemnit de licenciement ; Quen se dterminant ainsi, en se fondant sur des lments qui permettaient seulement de dfinir lappartenance la catgorie des cadres, la cour dappel a priv sa dcision de base lgale .

Sur les congs pays :

Sur la dure de pravis de licenciement :

linverse :

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Et un recours est dpos

Mconnaissance du droit la ngociation collective, Pouvoir discrtionnaire de lemployeur, Violation du principe dgalit de traitement, Contribue linscurit juridique des salaris, Caractre dissuasif pour les employeurs, Caractre dissuasif pour les employeurs, Conduit la mise en danger de la protection sociale complmentaire.

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Partie 2 : Limpact de la rforme des retraites

Loi du 9 novembre 2010 :
Report 62 ans pour partir en retraite Allongement de la dure du travail :

Allongement de la dure dindemnisation IT-IP, Vieillissement des populations, Aggravations des risques de prvoyance,

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Rforme des retraites

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Rforme des retraites

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Rforme des retraites

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Rforme des retraites

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Rforme des retraites

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Rforme des retraites

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Rforme des retraites

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Rforme des retraites

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Limpact des dernires rformes

Quelles consquences?

30 ans 40 ans 50 ans 58 ans

Ancienne table Nouvelle table 17,82 18,44 13,12 13,92 7,86 9,08 1,80 3,42

IR 0,62 0,80 1,22 1,62

Augmentation 3% 6% 16% 90%

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 art. 31 loi Evin Possibilit de rpartir sur 6 ans les effets du report de la borne dge "60 ans" sur les garanties incapacit/invalidit/dcs, Obligation de constituer le surplus de provisionnement au moins linairement, Indemnit de rsiliation due (total du surplus provision ncessaire-surplus de provision dj constitu) si intervient pendant cette priode SAUF si nouvel organisme garantit la reprise intgrale des engagements,

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Partie 3 : La modification du calcul IJSS

Baisse des indemnits journalire de la Scurit sociale pour les salaires dpassant 1,8 fois le Smic, soit environ 2500 euros par mois Calcul des IJSS : Actuellement : 50% du salaire brut plafonne au PMSS, Projet : 50% du salaire brut plafonne 1,8 fois le Smic (2 500 cette anne). Cette mesure pnalisera donc surtout les cadres, voire les ouvriers qualifis et techniciens dont le salaire brut dpasse 2 500 brut.

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Le maintien de salaire

Salaire brut

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Le maintien de salaire

Salaire brut

Salaire net

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Le maintien de salaire
Cot total

Salaire brut

Salaire net

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Le maintien de salaire
Salaire brut

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Le maintien de salaire
Salaire brut

Salaire net

50% Salaire brut

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Le maintien de salaire
Salaire brut

Salaire net

50% Salaire brut

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Le maintien de salaire
Salaire brut

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Le maintien de salaire
Salaire brut

Salaire net

50% x 1,8 SMIC

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Le maintien de salaire
Salaire brut

Salaire net

50% x 1,8 SMIC

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Lvolution du maintien du salaire net

PMSS

3 031 Avant 2012 1

60% 3 Maintien OA 1 500 882 132 2 250 238 1

SMIC

1 398 2 Maintien employeur 1 322 1 259 330 2 250 595

60% 3 Maintien OA 1 000 1 471 221 2 250 397

Salaire brut soumis IJSS IJOA Charges salariales Salaire net Charges patronales

2 Maintien Activit employeur 3 000 1 000 1 500 750 2 250 1 350 250 2 250 450

Activit 3 000

750 2 250 1 350

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Incidence concrte de la refonte des IJSS

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Impact du vieillissement sur le risque dcs

0,0100 0,0090 0,0080 0,0070 0,0060 0,0050 0,0040 0,0030 0,0020 0,0010 0,0000 22 24 26 28 30 32 34 36 38 40 42 44 46 48 50 52 54 56 58 60 62

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Impact global de toutes ces nouveauts :

Comptes de rsultat 2010

Compte de rsultat technique 2010 de la socit QUELPRESENTPOURQUELAVENIR Ensemble du personnel Postes Cotisations Chargements CMU TCA Prestations Provisions fin 2010 Mathmatiques Pour sinistres payer Pour sinistres inconnus Provisions fin 2009 Mathmatiques Pour sinistres payer Pour sinistres inconnus P/C net Dcs 200 000 16 000 15 000 ITIP 180 000 Frais mdicaux 700 000 84 000 41 300 590 000 Totaux 1 080 000 115 000 41 300 760 000 375 000 100 000 30 000 218 000 90 000 30 000 100%

120 000 25 000

50 000 350 000 20 000 30 000 18 000 200 000 15 000 30 000 124%

80 000

75 000 104%

69%

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Compte prvisionnel 2012

Les impacts probables

Prvisionnel 2012 de la socit QUELPRESENTPOURQUELAVENIR Ensemble du personnel Postes Cotisations Chargements CMU TCA Prestations Provisions fin 2010 Mathmatiques Pour sinistres payer Pour sinistres inconnus Provisions fin 2009 Mathmatiques Pour sinistres payer Pour sinistres inconnus P/C net Dcs 200 000 16 000 15 000 ITIP 180 000 Frais mdicaux 700 000 84 000 41 300 49 000 660 000 Totaux 1 080 000 115 000 41 300 905 000 665 000 105 000 30 000 520 000 100 000 30 000 114%

165 000 15 000

80 000 650 000 25 000 30 000 20 000 500 000 25 000 30 000 139%

80 000

75 000 126%

87%

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Partie 4 : Les arbitrages et les solutions

Dcs Pharmacie IT Consultation Optique IP Hospitalisation Dentaire

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Les arbitrages et les solutions

A faire en faveur du dentaire en dfaveur de loptique

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Prix du march de loptique

Monture 90 120 en moyenne (en fonction CSP) Verres simples 80 / verre en moyenne Verres progressifs Entre de gamme Moyen de gamme bas Moyen de gamme haut Haut de gamme Haut de gamme Freeform Haut de gamme Freeform personnalis

150 200 260 310 330 420

Pour info : le freeform est une technique de surfaage digitale du verre par une machine

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Merci pour votre attention votre disposition pour rpondre vos questions
Madame Anne MARION ACTUARIELLES
email : anne.marion@actuarielles.com

Matre Laurence CHRBOR FROMONT BRIENS

email : laurence.chrebor@fromont-briens.com

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