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Bezahlte Mitarbeit im Sportverein

Informationen zum Steuer-, Sozialversicherungs- und Arbeitsrecht

Impressum
Herausgeber: LandesSportBund Nordrhein-Westfalen e.V. Ausschuss Verein Friedrich-Alfred-Strae 25 47055 Duisburg Dirk Hoffmeier Ulrich van Oepen Tanja Schaefer Dietmar Fischer Fischer Sportmanagement, Ibbenbren Januar 2005

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Inhalt
1. Formen der Mitarbeit und der Vergtung im Sportverein
1.1 Bezahlte Mitarbeit im Sportverein 1.2 Formen der Mitarbeit und der Vergtung 1.3 Statusfeststellung

2. Ehrenamtliche Mitarbeit
2.1 Formen ehrenamtlicher Mitarbeit 2.2 Aufwendungsersatz 2.3 Gesetzlicher Unfallversicherungsschutz

3. Der Sportverein als Arbeitgeber


3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 Merkmale der Arbeitnehmereigenschaft Pflichten des Sportvereins im berblick Sozialversicherung Steuerrecht Arbeitsrecht Sonderformen der abhngigen Beschftigung Geringfgig entlohnte Beschftigung Kurzfristige Beschftigung Gleitzonen-Beschftigung Zusammenrechnung mehrerer geringfgiger Beschftigungen bungsleiter/innen und Betreuer/innen Zusammenfassung

4. Geringfgige und Gleitzonen-Beschftigungen

5. Selbststndige Ttigkeit
5.1 Merkmale fr Selbststndigkeit 5.2 Gesetzliche Rentenversicherungspflicht 5.3 Beitrags- und Meldepflicht

6. bungsleiter/innen und Betreuer/innen


6.1 bungsleiter-Freibetrag 6.2 Mitarbeitsformen 6.3 Selbststndige Ttigkeit oder abhngige Beschftigung?

7. Weitere Informationen
7.1 Adressen 7.2 Broschren und Rundschreiben 7.3 Mustervertrge und vereinbarungen

1. Formen der Mitarbeit und der Vergtung im Sportverein


1.1 Bezahlte Mitarbeit im Sportverein
Gemeinntzige Vereine sind auf die ehrenamtlich ttigen Mitglieder angewiesen, um ihre Aufgaben durchfhren zu knnen. Wenn auch viele Mitglieder ihren Vereinen helfen, ohne dass sie hierfr eine Gegenleistung oder auch nur die Erstattung ihres eigenen Aufwandes erhalten, gibt es auch Mitarbeiter/innen, die - abhngig von der Ttigkeit und natrlich auch von den finanzie llen Mglichkeiten des Vereins - fr ihre Arbeitsleistung eine Vergtung bekommen. Ohne diese haupt- oder nebenamtlich erbrachten Leistungen wren Vereinsfhrung und verwaltung, die Durchfhrung des Sportangebotes und sonstige Vereinsaktivitten, aber auch die Pflege und Instandhaltung der Sportanlagen oft unmglich. Nicht zuletzt durch die zahlreichen Gesetzesnderungen in den letzten Jahren werden viele Vereine nun verstrkt mit rechtlichen Problemen konfrontiert. Es stellen sich Fragen wie z. B.: Welche Vorgaben aus dem Steuer-, Sozialversicherungs- und Arbeitsrecht mssen eigentlich generell bei den Mitarbeitern des Vereins bercksichtigt werden? Was gilt als ehrenamtliche Mitarbeit und wo liegen die Grenzen zur bezahlten Mitarbeit? Sind bungsleiter/innen und Trainer/innen abhngig beschftigt oder selbststndig ttig? Diese und andere Fragen richtig zu beantworten, ist fr die Sportvereine von groer Bedeutung. Denn gerade in den Bereichen Steuern und Sozialversicherung lauern bei Unkenntnis des geltenden Rechts erhebliche finanzielle Risiken fr die Vereine und die Vorstnde!

1.2 Formen der Mitarbeit und der Vergtung


In den Sportvereinen sind grundstzlich die drei folgenden Formen der Mitarbeit zu unterscheiden: ehrenamtliche Mitarbeit abhngige Beschftigung selbststndige Ttigkeit Die praktische Bedeutung dieser Abgrenzung liegt in den unterschiedlichen rechtlichen Konsequenzen, insbesondere bei der Abfhrung von Steuern und Sozialabgaben. Besonderes Augenmerk sollte der Vorstand deshalb darauf richten, den richtigen Status seiner Mitarbeiter/innen festzustellen und Fehleinordnungen zu vermeiden. Ehrenamtlichen Mitarbeit: - nur Aufwendungsersatz, d. h. Erstattung der konkret angefallenen Kosten - hierfr fallen keine Steuern und Sozialabgaben an

Wird jedoch einem Mitarbeiter fr seine Arbeitsleistung, d. h. f r den Zeitaufwand, eine Vergtung gezahlt, ist zunchst festzustellen, ob es sich um eine abhngige Beschftigung oder um eine selbststndige Ttigkeit handelt. Abhngige Beschftigung: - Zahlung von Lohn bzw. Gehalt - der Verein ist fr die Abfhrung der fllig werdenden Steuern und Sozialabgaben verantwortlich - es sind Meldepflichten gegenber den Sozialversicherungstrgern zu beachten - die Arbeitnehmer/innen haben arbeitsrechtliche Ansprche Selbststndige Ttigkeit: - Zahlung von Honorar - der/die Selbststndige ist fr die Versteuerung der Einknfte und fr seine/ihre soziale Absicherung selbst verantwortlich - es bestehen keine Meldepflichten fr den Verein

1.3 Statusfeststellung
Der Verein sollte gemeinsam mit dem/der zuknftigen Mitarbeiter/in die Form des Mitarbeitsverhltnisses klren. Es empfiehlt sich, bei einer abhngigen Beschftigung einen Arbeitsvertrag und bei einer selbststndigen Ttigkeit einen Honorarvertrag abzuschlieen. Welchen Mitarbeiterstatus eine Person hat, die fr den Verein ttig ist, ergibt sich aus den tatschlichen Umstnden des Einzelfalls. Weicht die formale Vertragsgestaltung davon ab, sind allein die tatschlichen Gegebenheiten entscheidend. Fehleinschtzungen knnen zu erheblichen finanziellen Nachforderungen, insbesondere zur Entrichtung von Sozialversicherungsbeitrgen fr die Vergangenheit fhren. Um unterschiedliche Bewertungen hinsichtlich der Vertragsgestaltung und der getroffenen Absprachen mglichst zu vermeiden, sollten Unterlagen, Nachweise oder wahrheitsgeme Erklrungen, die das Vorliegen der entsprechenden Kriterien des Mitarbeiterstatus (s. u.) belegen, zu den Vertragsakten genommen werden. Da die Vereine grundstzlich das Risiko einer Fehleinschtzung tragen, sollte fllen schon bei Aufnahme der Ttigkeit eine Statusfeststellung herbeigefhrt Beurteilung des Status kann im Steuer- und Sozialversicherungsrecht u. U. abweichen, weil fr diese beiden Rechtsgebiete die Abgrenzungskriterien deckungsgleich sind. in Zweifelswerden. Die voneinander nicht vllig

Statusfeststellung Steuerrecht Im Steuerrecht besteht im Rahmen einer sog. Anrufungsauskunft die Mglichkeit, beim Betriebsstttenfinanzamt eine Aussage darber zu verlangen, ob im steuerrechtlichen Sinne eine Arbeitnehmerttigkeit oder eine selbststndige Ttigkeit gegeben ist. Diese Auskunft des Finanzamtes bietet Rechtssicherheit hinsichtlich der Statuseinordnung. Kommt das Finanzamt spter bei einer evtl. Lohnsteuerauenprfung zu einer vom Ergebnis der Anrufungsauskunft abweiche nden Beurteilung, so gilt diese erst ab dem Zeitpunkt der Prfung und nicht fr die Vergangenheit. Statusfeststellung Sozialversicherungsrecht Fr den Bereich des Sozialversicherungsrechts hat ber das Vorliegen einer versicherungspflichtigen Beschftigung grundstzlich die gesetzliche Krankenkasse als zustndige Einzugsstelle zu entscheiden. Seit dem 01.01.2000 gibt es aber fr die Statusfeststellung ein Anfrageverfahren, das den Beteiligten Rechtssicherheit darber verschaffen soll, ob eine selbststndige Ttigkeit oder eine abhngige Beschftigung vorliegt ( 7a SGB IV). Fr dieses sog. Statusfeststellungsverfahren ist allein die BfA (www.bfa-berlin.de) zustndig. Es ist objektiven Zweifelsfllen vorbehalten. Die Entscheidung der BfA ist fr alle Sozialversicherungstrger verbindlich, eine leistungsrechtliche Bindung der Bundesagentur fr Arbeit ist jedoch besonders zu beantragen.

2. Ehrenamtliche Mitarbeit
2.1 Formen ehrenamtlicher Mitarbeit
Ein grundlegendes Strukturmerkmal des Sportvereins ist die Ehrenamtlichkeit als Prinzip der Selbstorganisation. Ehrenamtliche Mitarbeit ist jedes Engagement - unabhngig davon, ob jemand Vereinsmitglied ist oder nicht - das folgendermaen geleistet wird: aus persnlicher Verbundenheit mit dem Verein freiwillig und unentgeltlich allenfalls gegen Erstattung konkret angefallener Kosten (steuer- und versicherungs freier Aufwand, nicht dagegen Geldzahlungen fr den Zeitaufwand) sozial-

Die Wahrnehmung eines Ehrenamtes kann in sehr unterschiedlichen Formen geschehen: durch die Wahl in ein festes Amt (z. B. Vorstandsmitglied) durch die Berufung oder Beauftragung fr eine bestimmte Aufgabe, die durchaus auch befristet sein kann (z. B. bungsleiter/in, Betreuer/in) durch die bernahme gelegentlicher Ttigkeiten ohne die Verpflichtung zur Regelmigkeit und lngeren Verweildauer (z. B. Helfer/innen bei Vereinsfesten, Sportveranstaltungen oder Eigenbaumanahmen des Vereins, Elternfahrdienste, etc.) Alle diese Formen der Mitarbeit knnen ehrenamtliches Engagement sein, auch wenn im allgemeinen Sprachgebrauch darunter fast immer nur die Wahl oder die Berufung in ein festes Amt verstanden wird.

2.2 Aufwendungsersatz
Das ehrenamtliche Engagement verursacht neben dem Zeitaufwand hufig auch erhebliche Kosten (z. B. Portoauslagen, Telefongebhren, Fahrtkosten, Reisekosten, Verpflegungsmehraufwendungen). Um die Motivation der ehrenamtlichen Mitarbeiter/innen zu erhalten und zu strken, sollte der Verein ihnen diese Kosten erstatten. Zivilrechtlich haben ehrenamtliche Mitarbeiter/innen sogar einen Anspruch auf Aufwendungsersatz, wenn in der Vereinssatzung nicht ausdrcklich eine andere Regelung getroffen wurde. Die Rechtsgrundlage fr diesen Aufwendungsersatzanspruch ist 670 BGB:

Macht der Beauftragte (= ehrenamtlich/e Mitarbeiter/in) zum Zwecke der Ausfhrung des Auftrages (=Ehrenamt) Aufwendungen, die er den Umstnden nach fr erforderlich halten darf, so ist der Auftraggeber (=Verein) zum Ersatz verpflichtet. Die Aufwendungen mssen jedoch tatschlich angefallen und nachgewiesen zur Ausfhrung des Ehrenamtes erforderlich und angemessen (auch wegen der Gemeinntzigkeit!) sein. Eine ehrenamtliche Mitarbeit begrndet kein Arbeitsverhltnis; Aufwendungsersatz ist steuer- und sozialversicherungsfrei. Die Erstattung der Aufwendungen kann folgendermaen erfolgen: konkret nach den tatschlich entstandenen und durch Belege einzeln nachgewiesenen Kosten (z. B. Vorlage der Benzinquittung) oder nach den steuerrechtlich anerkannten Spesenstzen (z. B. bei Dienstreisen 0,30 pro gefahrenem km mit dem Pkw) Darber hinaus fhrt auch eine geringfgig ber die Selbstkosten hinausgehende Erstattung noch nicht zu einer steuerrelevanten berschusserzielungsabsicht. Die Finanzverwaltung lsst zu, dass Aufwendungsersatz an ehrenamtlich Ttige, der ber die als Werbungskosten abziehbaren Betrge hinaus geleistet wird, nicht zu steuerpflichtigen Einknften fhrt, wenn er im Kalenderjahr unter 256 bleibt. Dieser Betrag ist aus der gesetzlichen Regelung des 22 Nr. 3 EStG fr sog. Sonstige Einknfte abgeleitet. Hierbei handelt es sich um eine Freigrenze (im Gegensatz zu einem Freibetrag), d. h. wenn im Kalenderjahr eine Vergtung ber die als Werbungskosten abziehbaren Betrge hinaus - von 256 oder mehr gewhrt wird, dann ist der gesamte Betrag steuerpflichtig! Zahlt der Verein, z. B. einem Vorstandsmitglied fr die aufgewendete Zeit bei der Ausbung seines Amtes, eine ber die Freigrenze hinausgehende Vergtung liegt keine ehrenamtliche Mitarbeit, sondern i. d. R. ein Arbeitsverhltnis vor. Die Folge: Die gezahlte Vergtung hat steuer- und sozialversicherungsrechtliche Auswirkungen.

2.3 Gesetzlicher Unfallversicherungsschutz


In der gesetzlichen Unfallversicherung sind neben den abhngig Beschftigten auch solche Personen versichert, die wie ein Arbeitnehmer fr den Verein ttig sind und infolge dieser Ttigkeit zu Schaden kommen. Unabhngig von einer Vereinsmitgliedschaft kann dieses jede Person sein, die mit dem ausdrcklichen oder mutmalichen Willen des Vereins fr diesen eine ernstliche Ttigkeit ausbt. Nicht versichert sind solche Ttigkeiten, die aufgrund mitgliedschaftsrechtlicher Verpflichtung ausgebt werden, z. B. die Ableistung von nach der Vereinssatzung vorgeschriebenen Pflichtarbeitsstunden. Der LandesSportBund Nordrhein-Westfalen hat mit dem fr die Vereine zustndigen Trger der gesetzlichen Unfallversicherung, der Verwaltungsberufsgenossenschaft (VBG) fr solche Personen, die fr den Verein ttig, aber nicht gegen Entgelt abhngig beschftigt sind, ein Beitragspauschalabkommen vereinbart. Die Vereine fhren 0,15 pro Vereinsmitglied und Kalenderjahr ber die Sporthilfe an die VBG ab. Durch diese Beitragspauschale sind die arbeitnehmerhnlich Ttigen und alle bungsleiter/innen und Betreuer/innen, die im Rahmen des sog. bungsleiterfreibetrages von 1.848 /Kalenderjahr ttig sind, gesetzlich unfallversichert. Darber hinaus gibt es seit dem 1. Januar 2005 die Mglichkeit, auch gewhlte Ehrenamtstrger in den Schutz der gesetzlichen Unfallversicherung einzubeziehen. Der Verein kann alle Personen zu dieser freiwilligen Zusatzversicherung anmelden, die durch Wahl ein durch die Satzung vorgesehenes offizielles Amt bekleiden. Die freiwillige Versicherung steht also nicht nur dem Vorstand offen, sondern auch den Inhabern anderer Wahlmter (z. B. Abteilungsvorstnde). Der Beitrag fr 2005 betrgt 2,73 je Versichertem/r pro Jahr.

3. Der Sportverein als Arbeitgeber


3.1 Merkmale der Arbeitnehmereigenschaft
Zentrales Merkmal einer nichtselbststndigen Arbeit ist die persnliche Abhngigkeit des Beschftigten, die sich in einer Weisungsgebundenheit und Eingliederung in den Betrieb des Arbeitgebers zeigt. Der/Die Beschftigte schuldet dem Verein seine Arbeitskraft und der Verein bestimmt regelmig Inhalt, Zweck und weitere Umstnde der Ttigkeit, z. B. Arbeitsort und Arbeitszeit. Der Verein ist insoweit weisungsbefugt, der/die Beschftigte weisungsgebunden und insofern abhngig. Eingliederung in den Betrieb bedeutet das Eingefgtsein in die Struktur, z. B. in den Organisations- und Entscheidungsablauf des Vereins. Weitere Anhaltspunkte fr eine abhngige Beschftigung sind u. a.: Kndigungsvereinbarungen Anspruch auf Sozialleistungen - Urlaubsregelungen - Lohnfortzahlung im Krankheitsfall Schulden der Arbeitskraft feste Bezahlung Stellung der Arbeitsmittel durch den Verein einfache Ttigkeiten, bei denen Weisungsabhngigkeit die Regel ist Typische Beispiele fr eine abhngige Beschftigung im Verein sind: Trainer/in Sportler/in, Vertragsamateur/in Hausmeister/in, Platzwart/in, Reinigungskraft Mitarbeiter/in in der Geschftsstelle

Beim Vorliegen einer abhngigen Beschftigung muss der Verein u. a. Lohnsteuer und Beitrge zur Sozialversicherung einschlielich der Unfallversicherung fr den Arbeitnehmer abfhren.

3.2 Pflichten des Sportvereins im berblick


Sportvereine, die Arbeitnehmer/innen beschftigen, mssen u. a. folgende Pflichten erfllen: Sozialversicherung: Beantragung einer Betriebsnummer beim rtlichen Arbeitsamt (i. d. R. telefonisch), soweit eine solc he noch nicht bestehen sollte Anmeldung des Arbeitnehmers bei seiner Krankenkasse (die Krankenkasse bernimmt die Anmeldung bei der Renten-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung). Geringfgige Beschftigungen (400-EURO-Jobs) mssen bei der Bundesknappschaft angemeldet werden. Anmeldung des Arbeitnehmers bei der Verwaltungs-Berufsgenossenschaft (die VBG ist der fr Sportvereine zustndige Trger der gesetzlichen Unfallversicherung), Einreichung des Entgeltnachweises innerhalb von sechs Wochen nach Ablauf des Kalenderjahres, Beachtung der Unfallverhtungsvorschriften und der Meldepflichten bei Arbeitsunfllen und Berufskrankheiten monatliche Berechnung und berweisung der Sozialversicherungsbeitrge an die Krankenkasse (bzw. Bundesknappschaft bei 400--Minijobs) als Einzugsstelle; grundstzlich ist eine Hlfte vom Arbeitslohn einzubehalten und die andere Hlfte vom Verein zu tragen Steuerrecht: Lohnsteuer, Solidarittszuschlag und ggf. Kirchensteuer vom Arbeitslohn einbehalten und an das Finanzamt abfhren ein Lohnkonto fhren und alle Nachweise ber das Arbeitsverhltnis den Lohnunterlagen beifgen (z. B. Arbeitsvertrag, Lohnsteuerkarte, Sozialversicherungsausweis, etc.) Arbeitsrecht: Entgeltfortzahlung bei Krankheit oder unverschuldeter Verhinderung Gewhrung von bezahltem Erholungsurlaub Aushndigung eines Nachweises ber die wesentlichen Arbeitsbedingungen (besser ist ein schriftlicher Arbeitsvertrag) Bei geringfgigen Beschftigungen gelten im Steuer- und Sozialversicherungsrecht - nicht jedoch im Arbeitsrecht - Besonderheiten.

3.3 Sozialversicherung
Das System der gesetzlichen Sozialversicherung Arbeitnehmer/innen sind grundstzlich in den fnf Zweigen der Sozialversicherung pflichtversichert: Krankenversicherung Pflegeversicherung Rentenversicherung Arbeitslosenversicherung Unfallversicherung

Das ist der gesetzliche Grundsatz. Er gilt fr alle Arbeitsverhltnisse des Sportvereins mit abhngig Beschftigten, nicht dagegen bei ehrenamtlich Ttigen und bei dem berwiegenden Teil der Selbststndigen. Besonderheiten gelten auch fr ge ringfgig Beschftigte. In den einzelnen Zweigen der Sozialversicherung gilt das Solidarprinzip, d. h. Arbeitnehmer/in und Verein bernehmen jeweils die Hlfte der Beitrge, lediglich der Beitrag zur Unfallversicherung wird vom Arbeitgeber allein getrage n. Melde - und Nachweispflichten Bei erstmaliger Beschftigung eines Arbeitnehmers muss der Sportverein beim rtlichen Arbeitsamt zunchst eine Betriebsnummer beantragen; dies kann i. d. R. telefonisch geschehen. Fr das Meldeverfahren sind bei der Krankenkasse die bundeseinheitlichen DIN-A-4 Meldevordrucke erhltlich. Zustndig ist die gesetzliche Krankenkasse, bei der die beschftigte Person versichert (ggf. auch familienversichert) ist oder war. Besteht oder bestand keine solche Versicherung, kann der Sportverein eine Krankenkasse whlen. Fr geringfgige Beschftigungen ist seit dem 1. April 2003 die Bundesknappschaft (45115 Essen, www.minijob- zentrale.de) zustndig. Nher geregelt wird das Meldeverfahren durch die Datenerfassungs- und -bermittlungsverordnung (DEV) und durch ein gemeinsames Rundschreiben der Spitzenverbnde der Sozialversicherungstrger zum Meldeverfahren, in dem alle Meldungen genau beschrieben werden. Dieses Rundschreiben ist ber die Krankenkasse erhltlich, die auch in allen Fragen des Meldeverfahrens und des Beitragseinzugs bert. Grundstzlich gilt, dass die Angaben zur Person des Beschftigten aus amtlichen Dokumenten zu entnehmen sind, so z. B. die Sozialversicherungsnummer aus dem Sozialversicherungsausweis. Besitzt der Beschftigte noch keine Sozialversicherungsnummer, sind entsprechende Angaben zur Person im Meldevordruck einzutragen.

Der Beginn einer beitragspflichtigen Beschftigung ist innerhalb von zwei Wochen, das Ende innerhalb von sechs Wochen zu melden. Wird eine Beschftigung ohne Entgeltfortzahlung mindestens einen Kalendermonat unterbrochen, ohne dass die Mitgliedschaft in der Krankenund Pflegeversicherung davon berhrt wird, ist eine Unterbrechungsmeldung vorzunehmen. Besteht ein beitragspflichtiges Beschftigungsverhltnis ber den Jahreswechsel hinaus, sind vom Sportverein zum 31. Dezember Jahresmeldungen zu erstatten und bei der zustndigen Krankenkasse bis sptestens zum 15. April des folgenden Jahres einzureichen. An die Krankenkasse (bzw. Bundesknappschaft bei geringfgigen Beschftigungen) sind nicht nur die Meldungen zu bersenden, an sie ist auch der monatliche Sozialversicherungsbeitrag zu entrichten und der Beitragsnachweis (Vordrucke gibt es ebenfalls bei der Krankenkasse) zu senden. Sie bernimmt auch die Weiterleitung der Meldungen und Beitrge an die anderen Sozialversicherungstrger. Eine Weiterleitung an die Unfallversicherung erfolgt jedoch nicht. Der Sportverein muss den Arbeitnehmer zustzlich bei der Verwaltungs-Berufsgenossenschaft (die VBG ist der fr Sportvereine zustndige Trger der gesetzlichen Unfallversicherung) anmelden und innerhalb von sechs Wochen nach Ablauf des Kalenderjahres einen Entgeltnachweis einreichen, in dem die vom Sportverein im abgelaufenen Kalenderjahr insgesamt gezahlten Arbeitsentgelte aufzufhren sind. ber die Hhe und die Berechnung des Beitrages erhlt der Sportverein dann einen Bescheid mit der Aufforderung, den Beitrag bis zu einem bestimmten Flligkeitstermin zu zahlen. Neben der Beitragspflicht hat der Sportverein auch die Unfallverhtungsvorschriften und die Meldepflichten bei dem Eintreten von Arbeitsunfllen oder Berufskrankheiten zu beachten. Unterlsst der Verein die fr Arbeitnehmer notwendigen Meldungen und wird spter z. B. anlsslich einer Betriebsprfung festgestellt, dass ein Beschftigungsverhltnis vorgelegen hat, droht dem Verein die Nachentrichtung sowohl des Arbeitgeberanteils als auch des Arbeitnehmeranteils am Gesamtsozialversicherungsbeitrag fr die Vergangenheit. Das Risiko einer Fehlbewertung liegt somit grundstzlich beim Verein. Beitrge Die Beitragsstze sind in den einzelnen Zweigen unterschiedlich: Rentenversicherung 2 x 9,75 % = 19,5 % vom Bruttoarbeitsentgelt (Stand 2005)

Arbeitslosen- 2 x 3,25 % = 6,5 % vom Bruttoarbeitsentgelt (Stand 2005) versicherung

Krankenversicherung

2 x ca. 7 % = ca. 14 % vom Bruttoarbeitsentgelt (Stand 2005) Jede Krankenkasse legt ihre Beitrge in eigener Verantwortung selbst fest. Somit sind die Beitragsstze unterschiedlich. Auskunft ber die Hhe des Beitragssatzes erteilt die Krankenkasse des Arbeitnehmers. 2 x 0,85 % = 1,7 % bzw. bzw. bei Kinderlosen 1,1 % (Arbeitnehmer/in) + 0,85 % (Verein) = 1,95 % vom Bruttoarbeitsentgelt (Stand 2005) Die Beitragserhebung erfolgt im sog. Umlageverfahren der nachtrglichen Bedarfsdeckung fr das jeweils abgelaufene Kalenderjahr, d. h. von allen Unternehmern zusammen werden insgesamt die Beitrge erhoben, die zur Deckung der gesamten Aufwendungen des Vorjahres notwendig sind. Die Hhe des individuellen Beitrages ist von der Lohnsumme und der Gefahrklasse des Sportvereins abhngig.

Pflegeversicherung

Unfallversicherung

Fr Lohn- oder Gehaltsteile, die ber der sog. Beitragsbemessungsgrenze liegen, brauchen keine Beitrge entrichtet zu werden. Die Beitragsbemessungsgrenze der Renten- und Arbeitslosenversicherung liegt bei (Stand 2005) monatlich 5.200 brutto (West) bzw. bei 4.400 (Ost). Bei der Kranken- und Pflegeversicherung liegt sie bundeseinheitlich bei monatlich 3.525 (Stand 2005). Sportvereine mit bis zu 20 Arbeitnehmern mssen ggf. noch einen Beitrag zur Umlageversicherung leisten, mit der die wirtschaftlichen Risiken der Entgeltfortzahlung bei Krankheit (U 1) und Mutterschaft (U 2) auf die Gesamtheit aller versicherten Klein- und Mittelbetriebe umgelegt werden. Durchgefhrt wird die Entgeltfortzahlungsversicherung u. a. von der AOK und den Innungskrankenkassen bzw. bei geringfgigen Beschftigungen von der Bundesknappschaft . Auch hierbei legt jede Krankenkasse ihre Beitrge in eigener Verantwortung selbst fest. Beschftigung von Studenten/innen Ordentlich an einer Hochschule oder Fachhochschule eingeschriebene Studenten/innen (also vor dem Staatsexamen oder Diplom), die neben ihrem Studium gegen Arbeitsentgelt beschftigt sind (sog. Werkstudenten), sind i. d. R. in der Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung versicherungsfrei, so dass hierfr keine Beitrge gezahlt werden mssen. Aber es gibt Grenzen. Generell versicherungsfrei sind diese Studenten/innen in den Semesterferien. Arbeiten sie whrend der Vorlesungszeit, besteht Versicherungsfreiheit nur, wenn das Studium im Vordergrund steht. Das wird grundstzlich unterstellt, wenn die Arbeitszeit unabhngig vom Arbeitsentgelt nicht mehr als 20 Stunden/Woche betrgt.

In der gesetzlichen Unfallversicherung sind Studenten/innen sowohl im Rahmen der Aus- und Fortbildung an der Hochschule als auch im Rahmen eines daneben entstehenden Arbeitsverhltnisses kraft Gesetz versichert. Auch in der Rentenversicherung gilt das sog. Studentenprivileg nicht. Hier werden Studenten/innen, die neben ihrem Studium arbeiten, so gestellt wie alle anderen Arbeitnehmer auch. Das bedeutet, dass fr Studenten/innen grundstzlich Rentenversicherungspflicht besteht und damit regulre Beitrge zur Rentenversicherung (s. o.) fllig werden.

3.4 Steuerrecht
Wie bei jedem anderen Unternehmen unterliegen auch die Lhne und Gehlter von Arbeitnehmern in Sportvereinen grundstzlich der Lohnsteuer. Bei geringfgigen Beschftigungen gelten Besonderheiten (Pauschalsteuer). Der Lohnsteuerabzug im normalen Verfahren besteht aus folgenden Arbeitsschritten: 1. Der Verein lsst sich die Lohnsteuerkarte des Arbeitnehmers vorlegen. Diese wird dem Arbeitnehmer von der Stadt- bzw. Gemeindeverwaltung seines Wohnortes ausgestellt. 2. Von jeder Lohnzahlung sind Lohnsteuer, Solidarittszuschlag und ggf. Kirchensteuer einzubehalten. Die Steuerbetrge werden nach der Hhe des Arbeitslohns und den auf der Lohnsteuerkarte eingetragenen Besteuerungsmerkmalen anhand von Lohnsteuertabellen ermittelt. Zum steuerpflichtigen Arbeitslohn gehren neben dem Barlohn auch Sachbezge wie der Wert freier Verpflegung oder Unterkunft sowie vermgenswirksame Leistungen. Zu den Besteuerungsmerkmalen gehren z. B. Steuerklasse, Freibetrag und Zahl der Kinderfreibetrge. 3. Fr jeden Arbeitnehmer ist ein Lohnkonto einzurichten. Darin hat der Verein darin u. a. Folgendes aufzuzeichnen: Angaben aus der Lohnsteuerkarte (persnliche Daten, Gemeinde, Finanzamt, Besteuerungsmerkmale, etc.) Steuerfreibetrge Bei jeder Lohnabrechnung zustzlich: Tag der Lohnzahlung und Lohnzahlungszeitraum Arbeitslohn getrennt nach Barlohn und Sachbezgen einbehaltene Lohnsteuer steuerfreie Bezge

4. Sptestens bis zum 10. Tag nach Ablauf eines jeden Lohnsteueranmeldungszeitraumes (siehe Tabelle) sind die einbehaltenen und bernommenen Steuerbetrge anzumelden und an das Finanzamt abzufhren, in dessen Bezirk der Verein liegt. Lohnsteueranmeldungszeitraum Kalenderjahr Kalendervierteljahr Kalendermonat abzufhrende Lohnsteuer fr das vorangegangene Kalenderjahr nicht mehr als 800 mehr als 800 , aber nicht mehr als 3.000 mehr als 3.000

5. Am Ende des Kalenderjahres oder nach Beschftigungsende trgt der Verein auf der Lohnsteuerkarte den Bruttolohn und die Betrge ein, die er vom Lohn bzw. Gehalt des Arbeitnehmers an das Finanzamt abgefhrt hat (Lohnsteuer, Solidarittszuschlag und ggf. Kirchensteuer sowie zustzlich den Arbeitnehmeranteil am Gesamtsozialversicherungsbeitrag). Diese Angaben sind fr den Arbeitnehmer wichtig, weil er mglicherweise aufgrund seiner Einkommensteuererklrung spter Geld zurck erhlt.

3.5 Arbeitsrecht
Auch Arbeitnehmer/innen in Sportvereinen stehen unabhngig von der Hhe des Arbeitsentgelts unter dem Schutz des Arbeitsrechts. Die Arbeitgeberpflichten des Sportvereins sind u. a.: dem Arbeitnehmer bei unverschuldeter Arbeitsunfhigkeit wegen Krankheit bis zu sechs Wochen lang Entgeltfortzahlung in Hhe des ihm zustehenden regelmigen Arbeitsentgelts leisten dem Arbeitnehmer bezahlten Erholungsurlaub gewhren, d. h. Freistellung von der Arbeitspflicht wenigstens fr die Zeit des gesetzlichen Mindesturlaubs dem Arbeitnehmer fr Arbeitszeit, die wegen eines gesetzlichen Feiertags ausfllt, das Arbeitsentgelt fortzahlen dem Arbeitnehmer bei persnlicher Arbeitsverhinderung fr eine verhltnismig nicht erhebliche Zeit das Arbeitsentgelt weiterzahlen (z. B. nicht verschiebbarer Arztbesuch, eigene Hochzeit, schwere Erkrankung eines nahen Angehrigen, gerichtliche Termine) Durch das Gesetz ber den Nachweis der fr ein Arbeitsverhltnis geltenden wesentlichen Bedingungen (Nachweisgesetz) wird der Arbeitgeber verpflichtet, dem Arbeitnehmer sptestens einen Monat nach Beginn des Arbeitsverhltnisses eine Niederschrift ber die wesentlichen Arbeitsbedingungen auszuhndigen. Die Nachweispflicht gilt fr alle Arbeitnehmer/innen, es sei denn, dass sie nur zur vorbergehenden Aushilfe von hchstens einem Monat eingestellt werden ( 1 NachwG).

Die Niederschrift ber die wesentlichen Arbeitsbedingungen muss mindestens folgende Angaben enthalten: Name und Anschrift der Vertragsparteien Beginn (bei befristeten Arbeitsverhltnissen auch die voraussichtliche Dauer) des Arbeitsverhltnisses Arbeitsort (ggf. Hinweis auf verschiedene Arbeitsorte) kurze Charakterisierung bzw. Beschreibung der zu leistenden Ttigkeit Zusammensetzung, Hhe und Flligkeit des Arbeitsentgelts (incl. Zuschlge, Zulagen, etc.) vereinbarte Arbeitszeit Dauer des jhrlichen Erholungsurlaubs Kndigungsfristen allgemeiner Hinweis auf geltende Tarifvertrge, Betriebs- oder Dienstvereinbarungen Bei einer geringfgigen Beschftigung muss zudem der Hinweis enthalten sein, dass die Beschftigten den Pauschalbeitrag des Arbeitgebers zur Rentenversicherung bis zum vollen Beitragssatz aufstocken knnen. Die Nachweispflicht kann am besten dadurch erfllt werden, dass dem Arbeitnehmer ein schriftlicher Arbeitsvertrag ausgehndigt wird, der alle durch das Nachweisgesetz geforderten Angaben enthlt.

4. Geringfgige und Gleitzonen-Beschftigungen


4.1 Sonderformen der abhngigen Beschftigung
Bei der abhngigen Beschftigung sind im Sportverein drei Sonderformen - mit jeweils anderen steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen - zu unterscheiden: Geringfgige Beschftigungen: - geringfgig entlohnte Beschftigungen - kurzfristige Beschftigungen Gleitzonen-Beschftigungen Geringfgige und Gleitzonen-Beschftigungen sind also Sonderformen der abhngigen Beschftigung, d. h. die Geringfgigkeits- und Gleitzonen-Regelungen gelten grundstzlich nur fr Arbeitnehmer/innen des Sportvereins, jedoch nicht fr ehernamtliche Mitarbeiter/innen (auch dann nicht, wenn sie Aufwendungsersatz erhalten) und nicht fr die meisten Selbststndigen. Arbeitsrechtlich gelten fr geringfgige und Gleitzone n-Beschftigungen grundstzlich die gleichen Regelungen wie fr alle anderen Arbeitnehmer/innen auch (z. B. Entgeltfortzahlung bei Krankheit, Erholungsurlaub, Niederschrift der wesentlichen Arbeitsbedingungen, etc.)

4.2 Geringfgig entlohnte Beschftigung


Eine geringfgig entlohnte Beschftigung liegt vor, wenn das Arbeitsentgelt aus dieser Beschftigung regelmig im Monat 400 nicht bersteigt ( 8 Abs. 1 Nr. 1 SGB IV). Dabei ist die wchentliche Arbeitszeit unerheblich. Die Arbeitsentgeltgrenze gilt einheitlich fr die alten und fr die neuen Bundeslnder. Mehrere Beschftigungen werden mit Ausnahme eines Minijobs neben einem Hauptjob grundstzlich zusammengerechnet. Ein 400--Minijob ist fr den/die Arbeitnehmer/in steuer- und sozialversicherungsfrei, der Verein muss hierfr jedoch folgende Pauschalbeitrge (Stand 2005) an die Bundesknappschaft (www.minijob-zentrale.de) entrichten, die bundesweit fr alle Minijobs zustndig ist: 12 % Rentenversicherung 11 % Krankenversicherung (auer fr Minijobber, die privat oder gar nicht krankenversichert sind) 2 % Pauschalsteuer (einschlielich Solidarittszuschlag und Kirchensteuer)

0,1 % Umlage zur Lohnfortzahlungsversicherung U1 (Krankheit/Kur) (alle Vereine mit bis zu 30 Beschftigten); die U2 (Mutterschaft) fllt - bei unverndertem Leistungsanspruch z. Zt. nicht an. Der Verein ist gesetzlich verpflichtet, seine Minijobber darber zu informieren, dass sie durch eine sog. Aufstockung der Rentenversicherungsbeitrge den vollen Anspruch auf die Leistungen der gesetzlichen Rentenversicherung (z. B. Rehabilitationsmanahmen, Rente wegen Erwerbsminderung, vollwertige Beitragszeiten, etc.) erwerben knnen. Der/Die Minijobber/in muss dafr die Differenz von z. Zt. 7,5 % zwischen dem 12-prozentigen Pauschalbeitrag des Vereins und dem vollen Rentenversicherungsbeitrag von z. Zt. 19,5 % selbst zahlen. Der Verein zieht diesen Anteil vom Lohn ab und leitet ihn zusammen mit seiner Pauschale an die Bundesknappschaft weiter. Bei der Aufstockung gibt es jedoch einen Mindestbeitrag, der z. Zt. 19,5 % von 155 , also 30,23 (fr Verein und Arbeitnehmer/in zusammen) betrgt. Bei einem geringeren Entgelt als 155 kommt es zu einer Mehrbelastung des/der Beschftigten. Beispiel: Eine familienversicherte Hausfrau hat in ihrem Sportverein einen Minijob als Raumpflegerin mit einem monatlichen Verdienst von 100 . Insgesamt hat der Sportverein drei Beschftigte. Der Verein muss folgende Beitrge an die Bundesknappschaft entrichten: pausch. Rentenversicherungsbeitrag pausch. Krankenversicherungsbeitrag Pauschalsteuer (incl. SoliZ und KiSt) Umlage zur Lohnfortzahlungsversicherung U1 Summe 12,00 11,00 2,00 0,10 25,10

Die Raumpflegerin zahlt keine Abgaben. Wenn Sie jedoch den Rentenversicherungsbeitrag aufstocken will, muss sie folgenden Beitrag zahlen: Mindestbeitrag = 19,5 % von 155 = - Arbeitgeberanteil = 12 % von 100 (s.o.) = Arbeitnehmeranteil 30,23 -12,00 18,23

Gesamtkosten fr den Verein = 100,00 + 25,10 = 125,10 Nettolohn fr die Raumpflegerin ohne Aufstockung = 100,00 Nettolohn fr die Raumpflegerin mit Aufstockung = 100,00 18,23 = 81,77

Bei der Prfung, ob die Verdienstgrenze von 400 /Monat berschritten wird, ist vom regelmigen monatlichen Bruttoverdienst auszugehen. Einmalige Einnahmen, die mit hinreichender Sicherheit mindestens einmal jhrlich zu erwarten sind, wie z. B. Urlaubs- oder Weihnachtsgeld, sind dem regelmigen monatlichen Arbeitsentgelt anteilig hinzuzurechnen. Beispiel: Die Raumpflegerin eines Sportvereins verdient 390 im Monat und erhlt jedes Jahr im Dezember zustzlich ein Weihnachtsgeld in Hhe von 180 . laufendes Arbeitsentgelt = 12 x 390 = 4.680 Weihnachtsgeld 180 4.860 : 12 = 405 Es handelt sich nicht mehr um eine geringfgige Beschftigung! Bei schwankendem Verdienst und in den Fllen, bei denen im Rahmen eines Dauerarbeitsverhltnisses saisonbedingt unterschiedliche Arbeitsentgelte erzielt werden, ist der Durchschnittsverdienst in einem Zeitraum von 12 Monaten entscheidend. Beispiel: Der Platzwart eines Sportvereins erzielt in den Monaten Mrz bis Oktober monatlich 460 und in den Monaten November bis Februar nur 230 monatlich. Mrz bis Oktober: November bis Februar: 8 x 460 = 4 x 230 = 3.680 920 4.600 : 12 = 383,33

Der Platzwart ist geringfgig beschftigt. Beginnt oder endet die Beschftigung im Laufe eines Kalendermonats, ist von einem anteiligen Monatswert auszugehen, der wie folgt zu berechnen ist: Kalendertage Anteiliger Monatswert = 400 x 30 Wird bei einer geringfgig entlohnten Beschftigung die 400--Grenze nur gelegentlich und nicht vorhersehbar berschritten, dann fhrt dies nicht gleich zur vollen Sozialversicherungs-

pflicht. Als gelegentlich ist dabei ein Zeitraum von bis zu zwei Monaten innerhalb eines Kalenderjahres anzusehen; vorhersehbar ist z. B. die regelmige Zahlung eines Urlaubsoder Weihnachtsgeldes. Nicht vorhersehbar ist aber z. B. Mehrarbeit bei Ausfall von anderen Arbeitskrften. Beispiel: Eine Minijobberin wird vom Verein gebeten, Ende Juni wider Erwarten fr einen Monat zustzlich eine Krankheitsvertretung zu bernehmen. Ihr bisheriger monatlicher Verdienst erhht sich im Juli von 400 auf 600 . Die Minijobberin bleibt geringfgig beschftigt, da es sich um ein gelegentliches und unvorhersehbares berschreiten der Verdienstgrenze fr die Dauer von einem Monat handelt.

4.3 Kurzfristige Beschftigung


Eine kurzfristige Beschftigung liegt vor, wenn die Beschftigung innerhalb eines Kalenderjahres auf lngstens zwei Monate oder 50 Arbeitstage nach ihrer Eigenart begrenzt zu sein pflegt oder im Voraus vertraglich begrenzt ist, es sei denn, dass die Beschftigung berufsmig ausgebt wird und ihr Entgelt 400 im Monat bersteigt ( 8 Abs. 1 Nr. 2 SGB IV). Von dem Zweimonatszeitraum ist nur dann auszugehen, wenn der Minijob an mindestens fnf Tagen in der Woche ausgebt wird. In den brigen Fllen gilt ein Zeitraum von 50 Arbeitstagen. Bei der Prfung, ob die Zeitrume von zwei Monaten bzw. 50 Arbeitstagen berschritten werden, sind die Zeiten mehrerer aufeinander folgender kurzfristiger Minijobs ohne Rcksicht auf die darin erzielten Arbeitsverdienste zusammenzurechnen. Das gilt auch dann, wenn die einzelnen Minijobs bei verschiedenen Arbeitgebern ausgebt werden. Eine kurzfristige Beschftigung wird jedoch nicht mit einer geringfgig entlohnten Beschftigung oder mit einer Hauptbeschftigung (ggf. auch Gleitzonen-Beschftigung) zusammengerechnet. Berufsmig und damit sozialversicherungspflichtig wird eine Beschftigung dann ausgebt, wenn sie nicht von untergeordneter wirtschaftlicher Bedeutung ist. Sie darf also nicht fr die Sicherung des Lebensunterhalts bzw. standards bestimmend sein. Berufsmigkeit liegt z. B. nicht vor, wenn der kurzfristige Minijob neben einer Hauptbeschftigung oder von Hausfrauen, Altersrentnern, Schlern und Studenten ausgebt wird. Dagegen sind z. B. Beschftigungen von Personen, die Arbeitslosengeld oder Arbeitslosenhilfe beziehen, als berufsmig anzusehen. Kurzfristige Beschftigungen sind - unabhngig von der Hhe des Arbeitsentgelts sozialversicherungsfrei, aber steuerpflichtig. Der Verein hat jedoch unter folgenden

Voraussetzungen die Mglichkeit, auf die Vorlage einer Lohnsteuerkarte zu verzichten und statt der individuellen Besteuerung die Pauschalbesteuerung zu whlen: bis zu 18 zusammenhngende Arbeitstage Arbeitslohn durchschnittlich hchstens 62 /Arbeitstag (es sei denn, die Beschftigung wird zu einem unvorhersehbaren Zeitpunkt sofort erforderlich) Arbeitslohn durchschnittlich hchstens 12 /Stunde der/die Arbeitnehmer/in bezieht fr keine andere Beschftigung von demselben Arbeitgeber lohnsteuerpflichtigen Arbeitslohn Bei der Pauschalbesteuerung muss der Verein folgende Steuern an das Finanzamt entrichten: Lohnsteuer: 25 % des Arbeitslohnes Kirchensteuer: 7 % der Lohnsteuer (wenn der Verein fr alle pauschal besteuerten Minijobber Kirche nsteuer zahlt, sonst 9 %) Solidarittszuschlag: 5,5 % der Lohnsteuer Eine kurzfristige Beschftigung liegt auch vor bei Vereinbarung eines Rahmenarbeitsvertrages mit einer Laufzeit von bis zu einem Jahr (vertragliche Begrenzung im Voraus) und vereinbarten Arbeitseinstzen an maximal 50 Arbeitstagen in diesem Zeitraum. Liegt zwischen der Beendigung des einen und dem Abschluss eines anschlieenden neuen Rahmenarbeitsvertrages (mit derselben Person) ein Abstand von mindestens zwei Monaten, ist auch dieses nachfolgende Beschftigungsverhltnis unter den gleichen Bedingungen sozialversicherungsfrei. Beispiel: Ein Rentner vereinbart mit einem Sportverein, dass er jeweils am Wochenende an maximal 50 Arbeitstagen in der Zeit vom 01.04.2004 bis zum 30.09.2004 als Platzwart den vereinseigenen Sportplatz pflegt. Nach Auslaufen dieses Vertrages wird im Jahr 2005 ab dem 01.04. ein neuer Rahmenarbeitsvertrag bis zum 30.09.2005 abgeschlossen. Der Stundenlohn des Platzwartes betrgt 8,- und er arbeitet durchschnittlich 7,5 Stunden pro Arbeitstag. Der Platzwart bt keine weiteren Beschftigungen aus. Die erste Beschftigung ist sozialversicherungsfrei, da die Arbeitseinstze auf 50 Arbeitstage im Kalenderjahr vertraglich im Voraus begrenzt sind und es sich somit um eine kurzfristige Beschftigung handelt. Auch das neue Arbeitsverhltnis ist als kurzfristige Beschftigung zu beurteilen und daher ebenfalls sozialversicherungsfrei, weil der Mindestabstand von zwei Monaten zwischen den beiden Rahmenarbeitsvertrgen eingehalten wurde.

Durchschnittlicher Arbeitslohn/Tag = 8,00 /Std. x 7,5 Std./Tag = 60,00 /Tag Der Sportverein kann den Arbeitslohn also pauschal versteuern. Er muss folgende Steuerbetrge an das Finanzamt abfhren: pausch Lohnsteuer = 25 % von 8,00 /Std. = pausch. Kirchensteuer = 7 % von 2 /Std. = pausch. Solidarittszuschlag = 5,5 % von 2 /Std. = Summe Der Platzwart zahlt keine Abgaben. Gesamtsteuern fr den Verein = 2,25 /Std. x 7,5 Std./Tag x 50 Tage = 843,75 Nettolohn fr den Platzwart = 8,00 /Std. x 7,5 Std./Tag x 50 Tage = 3.000,00 Gesamtkosten fr den Verein = 3.000,00 + 843,75 = 3.843,75 Durchschnittl. monatl. Kosten fr den Verein = 3.843,75 : 6 Monate = 640,63 /Monat Durchschnittlicher Monatslohn fr den Platzwart = 3.000 : 6 Monate = 500 /Monat Der durchschnittliche Monatslohn bersteigt zwar die Geringfgigkeitsgrenze von 400 , das ist jedoch unerheblich, weil bei kurzfristigen Beschftigungen die Hhe des Arbeitsentgeltes keine Rolle spielt. 2,00 /Std. 0,14 /Std. 0,11 /Std. 2,25 /Std.

4.4 Gleitzonen-Beschftigung
Wenn das Arbeitsentgelt aus einer Beschftigung regelmig innerhalb der sog. Gleitzone von 400,01 bis 800,00 im Monat liegt, dann handelt es sich um eine Gleitzonen-Beschftigung. Sie ist sozialversicherungs- und steuerpflichtig, Pauschalierungsmglichkeiten gibt es nicht. Um jedoch einen sprunghaften Anstieg der Sozialversicherungsbeitrge bei berschreiten der Geringfgigkeitsgrenze von 400 zu vermeiden, wurde die Gleitzone eingefhrt. Die Arbeitnehmer/innen knnen hierbei einen niedrigen Sozialversicherungsbeitrag zahlen, der je nach Monatsverdienst - von ca. 4 % bei 400,01 allmhlich auf den vollen Beitrag von z. Zt. ca. 21% bei 800,00 ansteigt. Der Verein muss stets den vollen Beitrag entrichten. Bei der Prfung, ob das Arbeitsentgelt in der Gleitzone liegt, ist vom regelmigen monatlichen Bruttoverdienst auszugehen. Dabei finden dieselben Grundstze Anwendung, die auch fr die Ermittlung des regelmigen Arbeitsentgelts bei 400--Jobs gelten (s. o.). Bei mehreren Beschftigungsverhltnissen ist das insgesamt erzielte Arbeitsentgelt magebend (Ausnahme: ein 400--Minijob bleibt neben einem Gleitzonen-Job zusammenrechnungsfrei).

Um die Beitrge bei einem Gleitzonen-Job berechnen zu knnen, wird zunchst der tatschliche Arbeitsverdienst in eine fiktive beitragspflichtige Einnahme umgerechnet, aus der sich dann der gesamte Sozialversicherungsbeitrag - also Vereins- und Arbeitnehmeranteil zusammen - ergibt. Fr das Jahr 2005 gilt folgende Formel: Beitragspflichtige Einnahme = 1,4048 x Arbeitsentgelt 323,84 Die Formel ist fr jedes Kalenderjahr verschieden, weil sie vom durchschnittlichen Gesamtsozialversicherungsbeitrag des jeweiligen Jahres abhngt. In welchem Umfang das tatschliche Arbeitsentgelt fr die Beitragsermittlung reduziert wird, kann beispielhaft der folgenden Tabelle entnommen werden (Stand 2005): tatschliches Arbeitsentgelt 400,01 500,00 600,00 700,00 800,00 beitragspflichtige Einnahme 238,09 378,56 519,04 659,52 800,00

In einem zweiten Rechenschritt wird ausgehend vom tatschlichen Arbeitsentgelt der Arbeitgeberanteil an den Beitrgen ermittelt. Der Arbeitnehmeranteil ergibt sich dann aus der Differenz zwischen dem tatschlichen Gesamtbeitrag und dem Arbeitgeberanteil. Arbeitnehmeranteil = Gesamtbeitrag (auf Basis der reduzierten beitragspflichtigen Einnahme) Arbeitgeberanteil (auf Basis des tatschlichen tatschlchen Arbeitsentgelts)

Beispiel: Die Verwaltungsmitarbeiterin in der Geschftsstelle eines Sportvereins erhlt ein monatliches Arbeitsentgelt von 500 . Ihre Krankenkasse hat einen Beitragssatz von 14,3 %. Gesamt-Beitragssatz = 14,3 % KV + 1,7 % PV + 19,5 % RV + 6,5 % ALV = 42 % Beitragspflichtige Einnahme = 1,4048 x 500 323,84 = 378,56 Gesamtbeitrag = 42 % von 378,56 = Anteil Verein = 21 % von 500,00 = Anteil Mitarbeiterin = 159,00 105,00 54,00

Die meisten Krankenkassen haben auf ihren Internetseiten einen sog. Gleitzonenrechner eingestellt, mit dem man die einzelnen Sozialversicherungsbeitrge sehr leicht ermitteln kann. Bei der Rentenberechnung werden spter nur die fiktiven beitragspflichtigen Einnahmen zugrunde gelegt. Deshalb knnen sich Gleitzonen-Beschftigte dafr entscheiden, den vollen Rentenversicherungsbeitrag zu bezahlen. Sie mssen dies gegenber dem Verein schriftlich erklren. Der Verein berechnet dann allerdings mit Wirkung fr die Zukunft die Rentenversicherungsbeitrge wieder nach dem tatschlichen Arbeitsverdienst. Die besonderen Regelungen zur Gleitzone bei einer Niedriglohn-Beschftigung gelten nicht fr Arbeitnehmer/innen, deren monatliches Arbeitsentgelt regelmig mehr als 800 betrgt und bei denen lediglich ein vorbergehend reduziertes Arbeitsentgelt in die Gleitzone fllt. Beispiel: Der Platzwart eines Sportvereins erhlt bei voller Arbeitszeit ein regelmiges monatliches Arbeitsentgelt von 1.000 . Im Monat Dezember fallen weniger Arbeitsstunden an, das dabei erzielte Arbeitsentgelt betrgt nur 600 . Obwohl das Arbeitsentgelt im Dezember unter 800 liegt, findet die Gleitzonenregelung auch in diesem Monat keine Anwendung, weil die Entgeltgrenze von 800 regelmig berschritten wird und das Arbeitsentgelt nur vorbergehend reduziert ist.

4.5 Zusammenrechnung mehrerer geringfgiger Beschftigungen


Mehrere geringfgig entlohnte Beschftigungen werden mit Ausnahme eines Minijobs neben einem Hauptjob grundstzlich zusammengerechnet. Dadurch fallen hhere Sozialversicherungsbeitrge und Steuern an. Bei der Zusammenrechnung sind zwei Flle zu unterscheiden: mehrere geringfgig entlohnte Beschftigungen geringfgig entlohnte Beschftigungen neben einer Hauptbeschftigung Mehrere geringfgig entlohnte Beschftigungen Werden mehrere geringfgig entlohnte Beschftigungen bei verschiedenen Arbeitgebern nebeneinander ausgebt, dann sind die Arbeitsverdienste aus den einzelnen Beschftigungen zusammenzurechnen. Wird dabei die Geringfgigkeitsgrenze von 400 /Monat berschritten, sind alle Beschftigungen wie normale Beschftigungen sozialversicherungspflichtig (im Bereich von 400,01 bis 800 gem den Regelungen zur Gleitzone). Nicht dazugerechnet werden allerdings die Einknfte aus kurzfristigen Minijobs.

Geringfgig entlohnte Beschftigungen neben einer Hauptbeschftigung Neben einer sozialversicherungspflichtigen Hauptbeschftigung kann ein 400--Minijob ausgebt werden. Jede weitere geringfgig entlohnte Beschftigung wird mit der Hauptbeschftigung zusammengerechnet und ist versicherungspflichtig in der Renten-, Krankenund Pflegeversicherung; lediglich Arbeitslosenversicherungsbeitrge mssen fr diese Beschftigungen nicht gezahlt werden. Ausgenommen von der Zusammenrechnung wird dabei stets diejenige geringfgig entlohnte Beschftigung, die zeitlich zuerst aufgenommen worden ist. Nicht zusammengerechnet werden Einknfte aus 400--Minijobs mit Einknften, die daneben aus Wehrdienst, Zivildienst, whrend einer Elternzeit oder als Arbeitslose vom Arbeitsamt bezogen werden. Steuern Fr einen 400--Minijob, der wegen der Zusammenrechnung mit einer oder mehreren anderen Beschftigungen sozialversicherungspflichtig ist, fallen auch hhere Steuern an (mehr als 2 %). Fr die Versteuerung gibt es zwei Mglichkeiten: 20 % - Pauschalbesteuerung durch den Verein Besteuerung nach der Lohnsteuerkarte Bei der Pauschalbesteuerung muss der Verein in diesem Fall folgende Steuern an das Finanzamt abfhren: Lohnsteuer: 20 % des Arbeitslohnes Kirchensteuer: 7 % der Lohnsteuer (wenn der Verein fr alle pauschal besteuerten Minijobber Kirchensteuer zahlt, sonst 9 %) Solidarittszuschlag 5,5 % der Lohnsteuer Whlt der Verein nicht die pauschale Lohnsteuererhebung, dann ist die Lohnsteuer vom Arbeitsentgelt nach Magabe der vorgelegten Lohnsteuerkarte zu erheben. Die Hhe des Lohnsteuerabzugs hngt dann von der Lohnsteuerklasse ab. Bei den Lohnsteuerklassen I bis IV fllt fr das Arbeitsentgelt aus einem 400--Minijob noch keine Lohnsteuer an; anders jedoch bei Lohnsteuerklasse V oder VI. Arbeitnehmer/innen, die mehrere geringfgige Beschftigungen ausben der neben einer Hauptbeschftigung einer geringfgigen Nebenbeschftigung nachgehen, knnen bei ihrer Gemeinde oder Stadtverwaltung eine zweite Lohnsteuerkarte mit der Steuerklasse VI erhalten (zur Vermeidung des Lohnsteuerabzugs bei insgesamt geringen Arbeitslhnen besteht die Mglichkeit, einen Freibetrag eintragen zu lassen).

Beispiel: Ein Einzelhandelsverkufer verdient in seinem Hauptberuf 2.000 brutto im Monat. Als Frhaufsteher ist er regelmig in einer Bckerei beschftigt und erhlt hierfr 400 monatlich. Er will nun auf dem Rckweg von der Bckerei auch noch die Vereinszeitung austragen und durch diesen zustzlichen Minijob bei seinem Sportverein weitere 100 monatlich hinzuverdienen. Die Krankenkasse des Einzelhandelsverkufers hat einen Beitragssatz von 13,8 %. Er verzichtet auf die Anwendung der Gleitzonenregelung, d h. er zahlt freiwillig den vollen Rentenversicherungsbeitrag. Sozialversicherung: 9,75 % RV-Beitrag = 6,90 % KV-Beitrag = 0,85 % PV-Beitrag = 9,75 6,90 0,85 17,50 x 2 Pauschalbesteuerung 20 % LSt = 20,00 7 % KSt = 1,40 5,5 % SolZ = 1,10 22,50 100,00 +17,50 117,50 Bruttolohn SV-Beitrge Steuern 100,00 +17,50 +22,50 140,00 100,00 - 17,50 82,50

Steuern:

Lohnsteuerkarte (LSt-Kl. VI) LSt = 16,25 KSt = 1,46 SolZ = 0,00 17,71

Kosten fr den Verein:

Bruttolohn SV-Beitrge

Nettolohn:

Bruttolohn SV-Beitrge Steuern

100,00 - 17,50 E - 17,71 64,79

Bruttoohn SV-Beitrge

(55,1 % von den Kosten fr den Verein, d. h. 44,9 % Abzge)

(58,9 % von den Kosten fr den Verein, d. h. prozentual geringere Abzge!)

Fr die Flle der Lohnsteuerpauschalierung in Hhe von 20 % des Arbeitsentgelts oder der Besteuerung nach Magabe der vorgelegten Lohnsteuerkarte ist nicht die Bundesknappschaft, sondern stets das Betriebsstttenfinanzamt des Vereins zustndig. Das ist das Finanzamt, in dessen Bezirk der Verein seinen Sitz hat. Die Lohnsteuer ist in der Lohnsteueranmeldung anzugeben und an das Finanzamt abzufhren; ggf. ist eine sog. Nullmeldung abzugeben.

4.6 bungsleiter/innen und Betreuer/innen


Bei einem Mini- bzw. Niedriglohn-Job kann neben dem maximalen Arbeitsentgelt von monatlich 400 bzw. 800 ggf. zustzlich der sog. bungsleiter-Freibetrag in Anspruch genommen werden, denn die in 3 Nr. 26 EStG genannten steuerfreien Einnahmen bis zur Hhe von 1.848 /Kalenderjahr gehren nach ausdrcklicher Bestimmung des Sozialgesetzbuches ( 14 Abs. 1 Satz 3 SGB IV) auch in der Sozialversicherung nicht zum Arbeitsentgelt. Hierunter fallen u. a. die Einnahmen aus nebenberuflichen Ttigkeiten als bungsleiter/in, Ausbilder/in, Erzieher/in und Betreuer/in, wobei ein/e Betreuer/in einen direkten pdagogischen Kontakt zu den betreuten Personen haben muss (z. B. Mannschaftsbetreuer/in oder Jugendleiter/in). Ob eine Ttigkeit als nebenberuflich beurteilt wird, richtet sich ausschlielich nach dem zeitlichen Umfang der Ttigkeit; sie gilt als nebenberuflich, wenn sie nicht mehr als ein Drittel der Arbeitszeit eines vergleichbaren Vollzeiterwerbs in Anspruch nimmt (es knnen deshalb auch Personen nebenberuflich ttig sein, die berhaupt keinen Hauptberuf im steuerrechtlichen Sinne ausben, z. B. Hausfrauen, Studenten, Rentner oder Arbeitslose). Der steuer- und sozialversicherungsfreie Jahresbetrag kann beliebig verteilt werden, z. B. monatlich 154 oder vom Beginn der Beschftigung oder vom Jahresbeginn in Hhe der monatlichen Vergtung bis zur vollen Ausschpfung des Freibetrages. Beispiel 1: Eine Hausfrau bt im Rahmen einer abhngigen Beschftigung eine nebenberufliche bungsleiterttigkeit bei einem Sportverein aus. Sie erhlt dafr eine monatliche Vergtung von 550 . monatliche Vergtung ./. anteiliger bungsleiter-Freibetrag = 1.848 EURO : 12 = 550 154 396

Die bungsleiterin ist geringfgig beschftigt. Beispiel 2: Ein Hausmann nimmt am 01.03. im Rahmen einer abhngigen Beschftigung eine nebenberufliche bungsleiterttigkeit bei einem Sportverein auf. Er erhlt dafr eine monatliche Vergtung von 462 und mchte zunchst den Freibetrag ausschpfen.

1.848 EURO : 462 /Monat = 4 Monate Der bungsleiter ist fr die Zeit vom 01.03. bis zum 30.06. nicht gegen Arbeitsentgelt beschftigt. Fr diese Zeit sind keine Sozialversicherungsbeitrge oder Steuern zu zahlen und es sind keine Meldungen zu erstatten. Vom 01.07. an besteht eine Gleitzonen-Beschftigung, weil das monatliche Arbeitsentgelt 400 bersteigt.

4.7 Zusammenfassung
Verein SV-Beitrge Steuern geringfgig 12 % pausch. RV 2 % pausch. (incl. Soli-Zuschlag entlohnt ggf. 11 % und Kirchensteuer (= 400 /M.) pausch. KV (wenn gesetzlich krankenversichert) ggf. 0,1 % U1 keine keine 25 % pauschale kurzfristig keine (wenn 25 % pausch. Lohnsteuer (unter (= 2 M. bzw. vom Verein, sonst bestimmten 50 Tage pro Lohnsteuerkarte) Voraussetzungen) Kalenderzzgl. Kirchensteuer jahr) und Soli-Zuschlag Lohnsteuerkarte ca. 21 % keine Niedriglohn ansteigend von ca. (RV, KV, PV, (400,01 bis 4 % bis ca. 21 % ALV; ggf. U1, U2) 800,00 /M.) (RV, KV, PV, ALV) SV= Sozial-, RV = Renten-, KV = Kranken-, PV = Pflege-, ALV = Arbeitslosenversicherung, U1 = Umlage zur Lohnfortzahlungsversicherung (fr Krankheit/Kur) bei Vereinen mit bis zu 30 Beschftigten Arbeitnehmer/in SV-Beitrge Steuern keine keine

5. Selbststndige Ttigkeit
5.1 Merkmale der Selbststndigkeit
Kein Beschftigungsverhltnis ist gegeben, wenn jemand aufgrund einer werkvertraglichen Vereinbarung oder im Rahmen eines unabhngigen Dienstverhltnisses fr den Verein ttig wird. Durch den Werkvertrag wird der Unternehmer zur Herstellung des versprochenen Werkes, der Verein zur Entrichtung der vereinbarten Vergtung verpflichtet. Bei einem unabhngigen Dienstverhltnis verpflichtet sich ein Selbstndiger dem Verein gegenber zur Leistung einer im Wesentliche n selbst bestimmten Ttigkeit. Er berlsst es also nicht dem Verein, ber die Durchfhrung seiner Arbeit zu bestimmen. Merkmale fr eine selbststndige Ttigkeit sind: Der Verein erteilt keine Weisungen hinsichtlich der Erledigung des Auftrages, d. h. freie Bestimmung von Arbeitszeit und Arbeitsort. Der Auftragnehmer ist nicht in die betriebliche Organisation des Vereins eingegliedert, d. h. er hat nur wenige Berhrungspunkte mit dem Verein. Der Auftragnehmer hat die vertragliche und tatschliche Mglichkeit, fr mehrere Auftraggeber ttig zu sein. Es besteht keine Verpflichtung zur persnlichen Erledigung der Ttigkeit, sondern die entsprechende Mglichkeit und das Recht, die Ttigkeit auch durch Dritte ausfhren zu lassen. Die Leistungserbringung erfolgt in eigenem Namen und auf eigene Rechnung des Auftragnehmers. Der Auftragnehmer trifft eigenstndige Entscheidungen, z. B. ber die Einstellung von Personal. Der Auftragnehmer ist Beschftigten des Vereins gegenber nicht weisungsbefugt. Der Auftragnehmer setzt eigenes Kapital und eigene Betriebsmittel ein. Der Auftragnehmer trgt das Unternehmerrisiko (Erfolgs-, Kosten-, und Hauftungsrisiko) Der Auftragnehmer schuldet den Erfolg (erfolgsabhngige Vergtung). Es handelt sich um anspruchsvolle Ttigkeiten, die Weisungen weniger zugnglich sind.

Typische selbststndige Mitarbeiter/innen von Sportvereine n sind z. B. : bungsleiter/in Freiberufler/innen wie Steuerberater, Rechtsanwlte, Architekten Handwerker Pchter/in der Vereinsgaststtte

Den Verein treffen bei der Zusammenarbeit mit Selbststndigen keine Verpflichtungen, Einkommensteuer oder Beitrge zur Sozialversicherung abzufhren. Der Selbststndige ist fr die Versteuerung der Einknfte und fr seine soziale Absicherung selbst verantwortlich.

5.2 Gesetzliche Rentenversicherungspflicht


Selbststndige unterliegen grundstzlich nicht der Versicherungspflicht im System der gesetzlichen Sozialversicherung (Kranken-, Pflege-, Renten-, Arbeitslosen- und Unfallversicherung). Bestimmte, im Sozialgesetzbuch VI gena nnte Selbststndige, sind in der gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversichert. Fr Ttigkeiten im Sportverein sind insbesondere drei Personengruppen relevant: selbststndig ttige Lehrer/innen und Erzieher/innen ( 2 Satz 1 Nr. 1 SGB VI) Selbststndige mit einem Hauptauftraggeber ( 2 Satz 1 Nr. 9 SGB VI) sog. Ich-AGs ( 2 Satz 1 Nr. 10 SGB VI) Selbststndig ttige Lehrer/innen und Erzieher/innen: Die Versicherungspflicht fr selbststndige Lehrer/innen und Erzieher/innen besteht schon seit 1922, sie ist jedoch lange Zeit nicht so streng beachtet worden. Durch die Regelungen zur sog. Scheinselbststndigkeit im Jahr 1999 sind die Prfstellen der Sozialversicherungstrger jedoch wieder strker auf diese Personengruppe aufmerksam geworden. Versicherungspflichtig sind selbststndig ttige Lehrer/innen und Erzieher/innen, die im Zusammenhang mit ihrer selbststndigen Ttigkeit keinen sozialversicherungspflichtigen Arbeitnehmer beschftigen (mit einem regelmigen Arbeitsentgelt ber 400 /Monat). Der Begriff des Lehrers umfasst die Vermittlung von Kenntnissen, Fhigkeiten und praktischen Fertigkeiten und der Begriff des Erziehers beinhaltet die Entwicklung von Persnlichkeit und Charakter. Zu der Personengruppe des 2 Satz 1 Nr. 1 SGB VI gehren z. B. auch selbststndige bungsleiter/innen, Trainer/innen und Sportlehrer/innen.

Selbststndige mit einem Hauptauftraggeber: Versicherungspflichtig sind Personen, die im Zusammenhang mit ihrer selbststndigen Ttigkeit keinen sozialversicherungspflichtigen Arbeitnehmer (mit einem regelmigen Arbeitsentgelt ber 400 /Monat) beschftigen und auf Dauer und im Wesentlichen nur fr einen Auftraggeber ttig sind. Art und Inhalt der Ttigkeit spielen bei dieser Personengruppe keine Rolle. Von einer Dauerhaftigkeit der Ttigkeit fr einen Auftraggeber ist auszugehen, wenn diese im Rahmen eines Dauerauftragsverhltnisses oder eines regelmig wiederkehrenden Auftragsverhltnisses erfolgt. Bei einer im Voraus begrenzten, lediglich vorbergehenden Ttigkeit fr einen Auftraggeber (z. B. im Rahmen eines Projektes) wird keine Dauerhaftigkeit angenommen, wenn die Begrenzung innerhalb eines Jahres liegt Im Einzelfall sind sogar noch lngere Projektzeiten mglich, hierfr ist jedoch eine Zukunftsprognose bei Auftragsbeginn erforderlich. Eine Bindung an einen Auftraggeber wird aber auch dann angenommen, wenn sich zeitlich begrenzte Auftragsverhltnisse mit demselben Auftraggeber regelmig wiederholen. Die Voraussetzung, im Wesentlichen nur fr einen Auftraggeber ttig zu sein, bewirkt, dass durch eine Ttigkeit in nur unbedeutendem Umfang fr andere Auftraggeber die Rentenversicherungspflicht nicht entfllt. Dieses Erfordernis wird als erfllt angesehen, wenn ein Selbststndiger mindestens 5/6, (83,4 %) seiner gesamten Einknfte aus den zu beurteilenden Ttigkeiten alleine aus einer dieser Ttigkeiten erzielt. Dabei gelten Konzernunternehmen und Kooperationspartner als ein Auftraggeber. Folgende Personen, die als Selbststndige mit einem Auftraggeber rentenversicherungspflichtig sind, werden auf Antrag von der Versicherungspflicht befreit (gem. 6 Abs. 1a SGB VI): Existenzgrnder/innen fr einen Zeitraum von drei Jahren nach erstmaliger Aufnahme der selbststndigen Ttigkeit (das gilt auch fr die Aufnahme einer zweiten selbststndigen Ttigkeit, auer wenn eine bestehende selbststndige Existenz lediglich umbenannt oder deren Geschftszweck gegenber der vorangegangenen Ttigkeit nicht wesentlich verndert worden ist). Personen die das 58. Lebensjahr vollendet haben, wenn sie die selbststndige Ttigkeit schon vor dem 01.01.1999 ausgebt haben, aber erst spter erstmals unter die Definition der Selbststndigen mit einem Auftraggeber gefallen sind.

Die Befreiung von der gesetzlichen Rentenversicherungspflicht wirkt vom Vorliegen der Voraussetzungen an, wenn der Antrag innerhalb von drei Monaten danach gestellt wird, bei spterer Antragstellung erst ab Eingang des Antrages bei der BfA. Sog. Ich-AGs Seit dem 01.01.2003 erfasst die gesetzliche Rentenversicherungspflicht auch die Selbststndigen in Form der sog. Ich-AG. Darunter versteht man Personen, die einen Existenzgrndungszuschuss vom Arbeitsamt nach 421 I SGB III erhalten. Fr diese Personen gibt es keine Befreiungsmglichkeit, auch dann nicht, wenn sie unter die Definition der Selbststndigen mit einem Auftraggeber fallen. Beschftigung eines versicherungspflichtigen Arbeitnehmers Selbststndig ttige Lehrer/innen und Erzieher/innen sowie Selbststndige mit einem Auftraggeber unterliegen nicht der gesetzlichen Rentenversicherungspflicht (s. o.), wenn sie einen sozialversicherungspflichtigen Arbeitnehmer beschftigen. Ein geringfgig Beschftigter (400-EURO-Minijob) zhlt hierbei jedoch nicht, auch wenn er freiwillig auf die Versicherungsfreiheit verzichtet hat und eigene Beitrge in die gesetzliche Rentenversicherung einzahlt. Ausnahmen von der gesetzlichen Rentenversicherungspflicht : Versicherungsfrei sind: Personen die nur eine geringfgige selbststndige Ttigkeit ausben Rentner und Pensionre Fr die Geringfgigkeit der selbststndigen Ttigkeit gelten die gleichen Grenzen wie bei den geringfgigen Beschftigungen als Arbeitnehmer, d. h. entweder betrgt das Entgelt aus der Ttigkeit nicht mehr als 400 /Monat oder die Ttigkeit wird nur kurzfristig (nicht mehr als zwei Monate bzw. 50 Tage/Kalenderjahr) ausgebt. Fr die Anwendung dieser Kriterien auf eine selbststndige Ttigkeit gibt es z. Zt. noch keine Richtlinien, die Entgeltgrenze drfte sich jedoch aus dem Gewinn und nicht aus dem Umsatz ergeben. Be i der Ermittlung des Entgelts ist ggf. zustzlich der sog. bungsleiter-Freibetrag (nach 3 Nr. 26 EStG) in Hhe von 1.848 /Kalenderjahr zu bercksichtigen, d. h. fr bungsleiter/innen und Betreuer/innen erhht sich die Geringfgigkeitsgrenze auf 554 /Monat (400 + 1/12 x 1.848 ), wenn die entsprechenden Anspruchsvoraussetzungen erfllt sind.

5.3 Beitrags- und Meldepflicht


Den Beitrag zur gesetzlichen Rentenversicherung mssen die Selbststndigen allein tragen. Fr die Berechnung des Beitrages knnen sie zwischen zwei Alternativen whlen: Regelbeitrag nach der sog. Bezugsgre Einkommensgerechter Beitrag nach dem Gewinn Regelbeitrag Der Regelbeitrag errechnet sich aus der sog. Bezugsgre; fr das Jahr 2005 betrgt er z. B. 19,5 % von 2.415 /Monat (= Bezugsgre West), also 470,93 /Monat. Selbststndige, die den Regelbeitrag zahlen, mssen ihr tatschliches Einkommen gegenber der BfA nicht nachweisen. Existenzgrnder haben das Recht, bis zum Ablauf von drei Kalenderjahren nach dem Jahr der Aufnahme der selbststndigen Ttigkeit nur den halben Regelbeitrag zu zahlen. Einkommensgerechter Beitrag Die Selbststndigen knnen auch niedrigere oder hhere Beitrge zahlen, wenn Sie ein von der Bezugsgre abweichendes niedrigeres oder hheres Einkommen nachweisen. Das Einkommen ist hierbei der nach den allgemeinen Vorschriften des Einkommensteuerrechts ermittelte Gewinn aus der versicherungspflichtigen selbststndigen Ttigkeit. Der Beitragsberechnung ist jedoch mindestens ein Gewinn in Hhe von 400 /Monat zu Grunde zu legen; d. h. fr das Jahr 2005 betrgt der Mindestbeitrag 19,5 % von 400 , also 78,00 /Monat. Meldepflicht Selbststndig ttige Lehrer/innen und Erzieher/innen sowie Selbststndige mit einem Auftraggeber mssen sich innerhalb von drei Monaten nach Aufnahme der Ttigkeit bei der Bundesversicherungsanstalt fr Angestellte melden (BfA, 10704 Berlin; www.bfa-berlin.de). Wer dieser Meldepflicht nicht nachkommt, riskiert eine Geldbue von bis zu 2.500 und Nachzahlungen fr bis zu 30 Jahre!

6. bungsleiter/innen und Betreuer/innen


6.1 bungsleiter-Freibetrag
Bei bestimmten Nebenttigkeiten im Sportverein sind Vergtungen bis zur Hhe von 1.848 /Kalenderjahr steuer- und sozialversicherungsfrei. Um diesen sog. bungsleiterFreibetrag nach 3 Nr. 26 EStG in Anspruch nehmen zu knnen, mssen gleichzeitig die folgenden vier Voraussetzungen erfllt sein: es muss eine begnstigte Ttigkeit ausgebt werden die Ttigkeit muss nebenberuflich ausgebt werden die Ttigkeit muss im Dienst oder Auftrag einer ffentlich-rechtlichen oder gemeinntzigen Krperschaft erbracht werden die Ttigkeit muss der Frderung gemeinntziger, mildttiger oder kirchlicher Zwecke dienen Begnstigte Ttigkeiten Begnstigte Ttigkeiten im Sportverein sind: bungsleiter/in oder Trainer/in Betreuer/in, wenn er/sie einen direkten pdagogischen Kontakt zu den betreuten Menschen hat (Mannschaftsbetreuer/in, Jugendleiter/in) Ausbilder/in, Erzieher/in oder vergleichbare Ttigkeiten (z. B. die Lehr- und Vortragsttigkeit im Rahmen der allgemeinen Bildung und Ausbildung wie das Geben von Kursen, das Halten von Vortrgen oder das Erteilen von Schwimmunterricht) rzte in Koronarsportgruppen Grundvoraussetzung fr die Begnstigung ist immer eine pdagogische Ausrichtung der Ttigkeit. Nicht unter 3 Nr. 26 EStG fallen deshalb die Ttigkeiten z. B. als Platzwart/in, Gertewart/in, Kassierer/in, Vorstandsmitglied, Reinigungskraft oder Hausmeister/in. Nebenberuflichkeit Ob eine Ttigkeit als nebenberuflich beurteilt wird, richtet sich ausschlielich nach dem zeitlichen Umfang der Ttigkeit; sie gilt als nebenberuflich, wenn sie nicht mehr als ein Drittel der Arbeitszeit eines vergleichbaren Vollzeiterwerbs in Anspruch nimmt. Es knnen deshalb auch Personen nebenberuflich ttig sein, die berhaupt keinen Hauptberuf im steuerrechtlichen Sinne ausben, z. B. Hausfrauen, Studenten, Rentner oder Arbeitslose.

bt jemand mehrere verschiedenartige Ttigkeiten gem. 3 Nr. 26 EStG aus, ist die Nebenberuflichkeit fr jede Ttigkeit getrennt zu beurteilen, mehrere gleichartige Ttigkeiten werden aber zusammengefasst. Eine Ttigkeit wird auch nicht nebenberuflich ausgebt, wenn sie als Teil der Hauptttigkeit anzusehen ist. Bei schwankender wchentlicher Arbeitszeit oder wenn die Ttigkeit nur einige Wochen oder Monate dauert, wird die erreichte Stundenzahl auf das gesamte Kalenderjahr bezogen. ffentlich-rechtliche oder gemeinntzige Krperschaft Die Ttigkeit muss im Dienst oder Auftrag einer inlndischen juristischen Person des ffentlichen Rechts (z. B. Universitt, Fachhochschule, Schule, Volkshochschule) oder einer gemeinntzigen Krperschaft (z. B. Sportverein, Sportbund, Sportverband) ausgebt werden. Frderung gemeinntziger Zwecke Gemeinntzige Zwecke sind z. B. die Frderung des Sports oder der Jugendhilfe. Die Ttigkeit muss im Rahmen der Erfllung der Satzungszwecke des Sportvereins ausgebt werden (ideeller Bereich oder Zweckbetrieb). Eine Ttigkeit in einem steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschftsbetrieb eines Sportvereins erfllt dagegen nicht das Merkmal der Frderung gemeinntziger Zwecke. Hhe des Freibetrages Die Steuer- und Sozialversicherungsfreiheit ist - auch bei Einnahmen aus mehreren nebenberuflichen Ttigkeiten, z. B. fr verschiedene Vereine, und bei Nachzahlungen fr eine in mehreren Jahren ausgebte Ttigkeit - insgesamt auf einen Betrag von 1.848 pro Kalenderjahr begrenzt. Eine zeitanteilige Aufteilung des Jahres-Freibetrages ist nicht erforderlich; d. h. auch dann, wenn die Ttigkeit nur whrend eines Teils des Jahres ausgebt wird, hat man trotzdem Anspruch auf den vollen Jahres-Freibetrag. In den Betrag von 1.848 sind alle steuerpflichtigen Zuwendungen und geldwerten Vorteile einzurechnen, die der/die bungsleiter/in bzw. Betreuer/in im Zusammenhang mit der Ttigkeit vom Verein erhlt. Ein hherer Betrag als 1.848 /Kalenderjahr kann grundstzlich nur dann steuer- und sozialversicherungsfrei ausgezahlt werden, wenn ein entsprechender steuerlich bercksichtigungsfhiger Aufwand in voller Hhe konkret nachgewiesen wird. Unter folgenden Voraussetzungen ist jedoch - neben dem Freibetrag von 1.848 /Kalenderjahr - ein zustzlicher Fahrtkostenzuschuss fr Fahrten zwischen Wohnung und Trainingssttte mglich:

Der Fahrtkostenzuschuss muss ausdrcklich zustzlich zum ohnehin geschuldeten Entgelt vereinbart sein. Die Hhe des Fahrtkostenzuschusses darf beim Pkw die steuerliche Entfernungspauschale (0,30 /Entfernungs-km, d. h. einfache Wegstrecken-Entfernung zwischen Wohnung und Trainingssttte) bzw. bei der Benutzung ffentlicher Verkehrsmittel die tatschlich nachgewiesenen Kosten nicht bersteigen. Der Verein muss fr den Fahrtkostenzuschuss 15 % pauschale Lohnsteuer (gem. 40 Abs. 2 Satz 2 EStG) an das Finanzamt abfhren.

6.2 Mitarbeitsformen
Bei einer Ttigkeit als bungsleiter/in oder Betreuer/in im Sportverein kann man grundstzlich drei verschiedene Fallgruppen mit jeweils anderen rechtlichen Auswirkungen unterscheiden: eine Ttigkeit im Rahmen des sog. bungsleiter-Freibetrages (bis 1.848 /Kalenderjahr) eine abhngige Beschftigung ein selbststndiges Auftragsverhltnis Ttigkeit im Rahmen des sog. bungsleiter-Freibetrages (bis 1.848 /Kalenderjahr): Sofern bungsleiter/innen und Betreuer/innen nur bis zu 1.848 pro Kalenderjahr aus dieser Ttigkeit erzielen, sind diese grundstzlich steuer- und sozialversicherungsfrei (Einnahmen aus Ttigkeiten fr mehrere Vereine sind dabei aber zusammenzurechnen!). Sie sind - unabhngig davon, ob es sich im Einzelfall dem Grunde nach um ein abhngiges Beschftigungsverhltnis oder um eine selbststndige Ttigkeit handelt - in jedem Fall ber das Pauschalabkommen mit der Verwaltungsberufsgenossenschaft gesetzlich unfallversichert. Fr eine/n bungsleiter/in bzw. Betreuer/in, der/die ausschlielich im Rahmen des Freibetrages ttig wird, treffen den Verein keine Arbeitgeberpflichten (z. B. Anmeldung bei der Krankenkasse, Fhren eines Lohnkontos, etc.). Der Sportverein sollte sich jedoch unbedingt von dem /der bungsleiter/in bzw. Betreuer/in schriftlich besttigen lassen, ob und ggf. in welcher Hhe der Freibetrag bereits bei einer anderen Ttigkeit z. B. fr einen anderen Verein in Anspruch genommen wurde oder wird. Bei einem Entgelt von mehr als 1.848 /Kalenderjahr haben Verein und bungsleiter/in bzw. Betreuer/in die Mglichkeit, entweder ein selbststndiges Auftragsverhltnis oder ein abhngiges Beschftigungsverhltnis zu vereinbaren.

Abhngige Beschftigung Eine abhngige Beschftigung als Arbeitnehmer/in liegt immer dann vor, wenn der Verein Inhalt, Zweck und weitere Umstnde der Ttigkeit, z. B. Arbeitsort und Arbeitszeit, bestimmt und der/die bungsleiter/in bzw. Betreuer/in insoweit weisungsgebunden und in die Vereinsorganisation eingegliedert ist (s. o.). Der Verein hat bei einer abhngigen Beschftigung umfangreiche steuer-, sozialversicherungs- und arbeitsrechtliche Verpflichtungen zu erfllen, z. B. Anmeldung des Beschftigten bei der Krankenkasse, Ermittlung und Abfhren von Steuern und Sozialversicherungsbeitrgen, Entgeltfortzahlung bei Krankheit, Gewhrung von Erholungsurlaub, etc. (s. o.). Abhngig beschftigte bungsleiter/innen und Betreuer/innen sind ber die Verwaltungsberufsgenossenschaft gesetzlich unfallversichert; der Verein muss das Entgelt jhrlich der VBG melden und auch den Beitrag zahlen. Ggf. handelt es sich bei der abhngigen Beschftigung als bungsleiter/in oder Betreuer/in um einen Mini- bzw. Gleitzonen-Job. Bei einer nebenberuflichen Ttigkeit (nicht mehr als ein Drittel der Arbeitszeit eines vergleichbaren Vollzeiterwerbs, s. o.) kann zustzlich zu dem maximalen Arbeitsentgelt von monatlich 400 bzw. 800 der sog. bungsleiter-Freibetrag gezahlt werden. Die in 3 Nr. 26 EStG gena nnten steuerfreien Einnahmen bis zur Hhe vo n 1.848 /Kalenderjahr gehren nach ausdrcklicher Bestimmung des Sozialgesetzbuches ( 14 Abs. 1 Satz 3 SGB IV) auch in der Sozialversicherung nicht zum Arbeitsentgelt. Der Freibetrag kann beliebig verteilt werden, z. B. monatlich 154 oder vom Beginn der Beschftigung oder vom Jahresbeginn in Hhe der monatlichen Vergtung bis zur vollen Ausschpfung des Freibetrages. Selbststndiges Auftragsverhltnis Bei Vorliegen der entsprechenden Kriterien - z. B. Durchfhrung des Trainings in eigener Verantwortung, keine Eingliederung in die Vereinsorganisation, etc. - kann der/die bungsleiter/in bzw. Betreuer/in auch als Selbststndige/r ttig werden. Der Verein hat bei einem selbststndiger Auftragsverhltnis keine steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Verpflichtungen zu erfllen, sondern der/die bungsleiter/in bzw. Betreuer/in ist fr die Versteuerung der Einknfte und fr seine/ihre soziale Absicherung selbst verantwortlich. Selbststndig ttige bungsle iter/innen unterliegen der gesetzlichen Rentenversicherungspflicht (s. o.), sofern sie im Zusammenhang mit ihrer selbststndigen Ttigkeit keinen sozialversicherungspflichtigen Arbeitnehmer beschftigen und mehr als geringfgig ttig sind, d. h. das monatliche Einkommen aus der bungsleiterttigkeit 400 bersteigt. Auch hier ist bei

der Ermittlung des Einkommens ggf. der sog bungsleiter-Freibetrag zu bercksichtigen, d. h. Einnahmen bis 1.848 /Kalenderjahr sind zustzlich rentenversicherungsfrei. Im Sinne der Eigenverantwortlichkeit fr die soziale Absicherung sollte dem/der bungsleiter/in bzw. Betreuer/in auch die Verantwortung fr seine/ihre Unfallversicherung bertragen werden. Neben dem ohnehin bestehenden Versicherungsschutz ber den Sportversicherungsvertrag knnte sich der/die bungsleiter/in bzw. Betreuer/in z. B. auch ber die Verwaltungs-Berufsgenossenschaft (VBG) selbst freiwillig versichern und der Verein knnte sich evtl. mit einem etwas hheren Honorar an der Finanzierung des Beitrages beteiligen. Es ist jedoch davon abzuraten, dass der Verein die/den Selbststndige/n der VBG meldet und den Beitrag zahlt, weil dieses gegenber dem Finanzamt und den Sozialversicherungstrgern wiederum als ein Indiz fr eine abhngige Beschftigung gewertet werden knnte (die VBG sieht bungsleiter/innen, die auf der Basis des sog. BfA-Mustervertrages als Selbststndige/r und somit sozialversicherungsfrei ttig werden, auch als gesetzlich unfallversicherte Personen an).

6.3 Selbststndige Ttigkeit oder abhngige Beschftigung?


Ob eine/e bungsleiter/in selbststndig ttig oder abhngig beschftigt ist, richtet sich zunchst nach den allgemeinen Abgrenzungsmerkmalen zwischen freien Mitarbeitern einerseits und Angestellten/Arbeitnehmern andererseits (s. o.). Darber hinaus gibt es im Steuerund Sozialversicherungsrecht spezielle Kriterien zur Beurteilung der Ttigkeit von bungsleitern/innen im Sportverein. Steuerrecht Die Finanzverwaltung sieht bungsleiter/innen grundstzlich als selbststndig ttige Personen an, wenn der Umfang ihrer Ttigkeit durchschnittlich sechs Stunden in der Woche nicht bersteigt. Diese sog. 6-Stunden-Regelung gilt sowohl fr nebenberufliche Lehrttigkeiten als auch fr nebenberuflich ttige bungsleiter/innen. Sie ist jedoch nicht anzuwenden, wenn klare Indizien vorliegen, die fr eine abhngige Beschftigung bzw. fr eine selbststndige Ttigkeit sprechen. Sozialversicherungsrecht Die Frage der sozialversicherungsrechtlichen Beurteilung der Ttigkeit von bungsleitern in Sportvereinen ist auch von den Spitzenorganisationen der Sozialversicherung errtert worden. In einem branchenspezifischen Berufsgruppenkatalog (Anlage 4 zu dem Rundschreiben der Sozialversicherungstrger zu dem Gesetz zur Frderung des Selbststndigkeit vom 26.03.2003, www.vdr.de) werden folgende Kriterien fr eine selbststndige Ttigkeit genannt:

Durchfhrung des Trainings in eigener Verantwortung; d. h. der/die bungsleiter/in legt Dauer, Lage und Inhalte des Trainings selbst fest und stimmt sich wegen der Nutzung der Sportanlagen selbst mit anderen Beauftragten des Vereins ab. der zeitliche Aufwand und die Hhe der Vergtung; je geringer der zeitliche Aufwand und je geringer die Vergtung ist, desto mehr spricht fr eine selbststndige Ttigkeit; je grer der zeitliche Aufwand und je hher die Vergtung ist, desto mehr spricht fr eine Eingliederung in den Verein und damit fr die Annahme eines abhngigen Beschftigungsverhltnisses Anhaltspunkte fr die Annahme eines abhngigen Beschftigungsverhltnisses sind auch vertraglich mit dem Verein vereinbarte Ansprche auf durchgehende Bezahlung bei Urlaub oder Krankheit sowie Ansprche auf Weihnachtsgeld oder vergleichbare Leistungen. Entscheidend fr die Beurteilung der Frage, ob ein/e bungsleiter/in seine/ihre Ttigkeit als Selbststndige/r oder in einem abhngigen Beschftigungsverhltnis ausbt, ist in jedem Fall eine Gesamtwrdigung aller im konkreten Einzelfall vorliegenden Umstnde. Statusfeststellung Rechtssicherheit erlangt ein Verein in Zweifelsfllen nur, wenn er von der Mglichkeit der Anrufungsauskunft beim Finanzamt Gebrauch macht und sich zur sozialversicherungsrechtlichen Statusklrung an die BfA wendet (s. o.)

7. Weitere Informationen
7.1 Adressen
Bundesknappschaft, Minijob-Zentrale, 45115 Essen; Tel. 0 800 / 02 00 50 4; E-Mail: minijob@minijob- zentrale.de; Internet: www.minijob- zentrale.de Bundesministerium fr Gesundheit und Soziale Sicherung, Postfach 500, 53108 Bonn; Tel. 0 180 5 / 15 15 10; E-Mail: info@bmgs.bund.de; Internet: www.bmgs.bund.de Bundesministerium fr Wirtschaft und Arbeit, 53107 Bonn; Tel. 0 18 88 / 6 15-0; E-Mail: info@bmwa.bund.de; Internet: www.bmwa.bund.de Bundesversicherungsanstalt fr Angestellte (BfA), 10704 Berlin; Tel. 0 30 / 8 65-1; E-Mail: bfa@bfa.de; Internet: www.bfa.de LandesSportBund Nordrhein-Westfalen, VIBSS-Service-Center, Postfach 10 15 06, 47015 Duisburg; Tel. 0 180 5 / 73 81 00; E-Mail: vibss@lsb- nrw.de; Internet: www.vibss.de Verband Deutscher Rentenversicherungstrger (VDR); Eysseneckstrae 55, 60322 Frankfurt am Main; Tel. 0 69 / 15 22-0; E-Mail: vdr.frankfurt@vdr.de; Internet: www.vdr.de

7.2 Broschren und Rundschreiben


Arbeitsrecht: Informationen fr Arbeitnehmer und Arbeitgeber, Bundesministerium fr Wirtschaft und Arbeit Geringfgige Beschftigung und Beschftigung in der Gleitzone , Bundesministerium fr Gesundheit und Soziale Sicherung Minijobs: Informationen fr Arbeitgeber, Bundesknappschaft Rundschreiben der Sozialversicherungstrger: Richtlinien fr die versiche rungsrechtliche Beurteilung von geringfgigen Beschftigungen, VDR Rundschreiben der Sozialversicherungstrger: Versicherungs-, beitrags- und melderechtliche Auswirkungen des 2. Gesetzes fr moderne Dienstleistungen am Arbeitsmarkt auf Beschftigungsverhltnisse in der Gleitzone , VDR Verwaltungs-Berufsgenossenschaft: Informationen fr Sportvereine ber die gesetzliche Unfallversicherung, LandesSportBund Nordrhein-Westfalen

7.3 Mustervertrge und -vereinbarungen


VIBSS-Online ; LandesSportBund Nordrhe in-Westfalen; www.vibss.de, Finanzen / Bezahlte Mitarbeit / Mustervertrge und -vereinbarungen