Impostos municipais: IPTU, ITBI e ISS. Impostos Estados e DF: ITCMD e Doao de bens, ICMS e IPVA.

ITR Imposto Territorial Rural Competncia Tributria: Unio (Imposto Federal) Ser proprietrio, possuidor ou titular do domnio til de imvel rural por natureza - posse com inteno de ser dono; - via de regra o imvel localizado na zona rural, mas se estiver na zona urbana com destinao rural ir sofrer tributao do ITR Critrio espacial Zona rural em regra; mas se estiver na zona urbana e tiver destinao rural ir ser tributado pelo ITR. Critrio temporal Ser proprietria do imvel em 01 de Janeiro Critrio pessoal: Sujeito Ativo Via de regra a Unio, no entanto a mesma pode delegar a capacidade ativa para os Municpios (atravs de Lei) Critrio pessoal: Sujeito Passivo Proprietrio, possuidor Critrio Quantitativo: base de clculo VTN valor da terra nua (sem qualquer benfeitoria) Critrio quantitativo: alquota Varivel progressividade (aumenta a alquota conforme a terra no atinja a sua funo social) Aspecto Constitucional: Imunidade especfica: no incide sobre pequenas glebas rurais, desde que o proprietrio no tenha outra propriedade e que a explora economicamente. Critrio Material

IPVA Imposto sobre Veculo Automotor Competncia tributria Estados e Distrito Federal (Imposto Estadual) Critrio Material Critrio espacial Critrio temporal Ser proprietrio de veculo automotor Estado onde o veculo estiver registrado Veculo usado: 1 dia de cada ano; Veculo novo: data da aquisio do

mesmo (IPVA proporcional) Critrio pessoal: Sujeito Ativo Estado em que o registro estiver registrado (conforme o critrio espacial) Critrio pessoal: Sujeito Passivo Proprietrio de veculo automotor Critrio Quantitativo: base de clculo Valor do veculo, conforme a tabela FIPE Critrio quantitativo: alquota Cada Estado possui a sua ** se for realizar a correo monetria na base de clculo no precisa de Lei, se for acima dos ndices de correo monetria ir precisar de uma Lei ordinria.

ICMS Imposto Sobre Circulao de Mercadorias e Servios

Competncia tributria: Estado e Distrito Federal (Imposto Estadual) 1. Operaes ICM: Realizar operaes de circulao de mercadoria Circulao (jurdica) transferncia de propriedade; Mercadoria bem que seja objeto de atividade empresarial (lucrativa) Critrio espacial No Estado do qual sai a mercadoria Critrio temporal Sada do estabelecimento Critrio pessoal: Sujeito Ativo Estado onde ocorreu a circulao da mercadoria Critrio pessoal: Sujeito Passivo Contribuinte: a empresa que realiza a operao (a que da sada da mercadoria); Substituto tributrio Critrio Quantitativo: base de clculo Valor da operao Critrio quantitativo: alquota Cada Estado tem a sua alquota diferenciada (seletividade) 2. Importao Critrio Material

Critrio Material

Importar mercadorias ou bens do exterior. Importar trazer de fora para dentro, no sentido de permanecer, ficar no

Critrio espacial Critrio temporal

Critrio pessoal: Sujeito Ativo Critrio pessoal: Sujeito Passivo

pas; Mercadoria ou bens: no precisa que esse bem seja para o comrcio, qualquer bem Estado onde se encontra o adquirente da mercadoria ou dos bens Momento em que entra no estabelecimento do adquirente (Estado do estabelecimento ou do domicilio) Estado onde se encontra o adquirente

O adquirente, quem faz a exportao das mercadorias e dos bens Critrio Quantitativo: base de clculo Valor da importao Critrio quantitativo: alquota seletividade 3. Transporte Critrio Material Prestar servio de transporte interestadual e intermunicipal Prestar servio: contrato por meio do qual algum se compromete a fazer algo para outra pessoa o que se tributa a prestao de servio de transporte Transporte qualquer um (pessoas, coisas, areo, martimo, etc.) Estado onde se teve inicio a prestao de servio de transporte No momento em que se deu o inicio da prestao de servios O estado onde se comeou o transporte

Critrio espacial Critrio temporal Critrio pessoal: Sujeito Ativo

Critrio pessoal: Sujeito Passivo O prestador de servios Critrio Quantitativo: base de clculo Critrio quantitativo: alquota 4. Comunicao Critrio Material Prestar servio de comunicao Prestao feita por um terceiro que se obriga a realizar a relao de comunicao Estado onde prestado o servio onde

Critrio espacial

Critrio temporal Critrio pessoal: Sujeito Ativo Critrio pessoal: Sujeito Passivo

estiver o emissor da mensagem Momento em que se tem o inicio do servio em que o emissor emite a mensagem Estado emissor da mensagem

Prestador do servio (Empresa que presta p servio) Critrio Quantitativo: base de clculo Valor do servio Critrio quantitativo: alquota Varivel de um Estado para outro 5. Energia eltrica/ combustveis/ minerais e petrleo Realizar operaes com: energia eltrica, combustveis, minerais e petrleo Critrio espacial Estado em que se realiza a operao (que da sada) Critrio temporal Momento em que tem a operao Critrio pessoal: Sujeito Ativo Estado que realiza a operao que da sada Critrio pessoal: Sujeito Passivo Pessoa que realiza a operao Critrio Quantitativo: base de clculo Valor da operao Critrio quantitativo: alquota Varivel de acordo com a operao e com o Estado Aspectos Constitucionais: 1. Princpios 1.1 No cumulatividade: se a operao anterior for isenta ou no incidente no implicar em crdito para a operao posterior, determinando inclusive o extorno do crdito eventualmente existente. 1.2 Seletividade: quanto mais essencial for, menor ser sua alquota. 2. Lei complementar** 3. Imunidades: 3.1 Exportao no tributa operao para o exterior; 3.2 Destino a outros Estados petrleo, combustveis, derivados e energias eltricas, no sofre tributao pois so poucos estados que produzem; 3.3 Ouro ativo financeiro ou instrumento cambial IOF; 3.4 Radiodifuso gratuito 4. Tributo Indireto o ICMS faz parte da sua prpria base de clculo Critrio Material

ITCMD Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao Competncia tributria Estado e Distrito Federal (Imposto Estadual) 1. Causa Mortis Critrio Material Transmisso de quaisquer bens ou direitos por ato causa mortis Passar de algum para outra pessoa transmisso de propriedade; Transmisso em razo da morte sucesso (hereditria); legatrios (testamento) Imvel Estado do local onde est o bem; Bens ou direitos estado onde se processo o inventrio; Quando tiver mais de um imvel, ir recolher o ICTM em todos os Estados em que tiver bens. Momento da transmisso abertura da sucesso (com a morte); Na prtica ocorre com a partilha dos bens Estado de acordo com o critrio espacial

Critrio espacial

Critrio temporal

Critrio pessoal: Sujeito Ativo Critrio pessoal: Sujeito Passivo

Quem est recebendo herdeiros ou legatrios Critrio Quantitativo: base de clculo Valor dos bens Critrio quantitativo: alquota 4% - alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal 2. Doao Critrio Material Realizar transmisso de quaisquer bens ou direitos por doao Doao: uma pessoa transmite a outra um bem por ato de liberalidade Bem imvel Estado da localidade do bem; Bem mvel no local do domicilio do doador Momento da doao:

Critrio espacial

Critrio temporal

Critrio pessoal: Sujeito Ativo

Bem imvel registro; Bem mvel tradio Estado de acordo com o critrio espacial

Critrio pessoal: Sujeito Passivo Donatrio quem recebe a doao Critrio Quantitativo: base de clculo Valor do bem Critrio quantitativo: alquota PR 4% - varivel de um Estado para outro IPTU Imposto Predial Territorial Urbano Competncia Tributria Municpio (Imposto Municipal) Critrio Material Ser proprietrio, possuidor, ou titular do domnio til de imvel urbano ou predial Posse com vontade de ser dono; Imvel urbano localizado na zona urbana do Municpio; Territorial se no tiver construdo ir sofrer tributao normal do IPTU Zona Urbana do Municpio 01 dia de cada ano (ser proprietrio, possuidor em 01.01) Municpio

Critrio espacial Critrio temporal Critrio pessoal: Sujeito Ativo Critrio pessoal: Sujeito Passivo

Possuidor, proprietrio e titular do domnio til de um imvel Critrio Quantitativo: base de clculo Valor venal (valor mdio de mercado) Critrio quantitativo: alquota Progressividade Extrafiscalidade o imvel deve cumprir a funo social Fiscal quanto maior o valor do imvel, maior ser a alquota capacidade contributiva; alquotas progressivas em razo da localidade e uso do imvel.

ISS (QN) Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza Competncia Tributria Municpio (Imposto Municipal) Critrio Material Prestar servios de qualquer natureza no abrangidos pelo ICMS; Transporte local tributado pelo ISS; Prestar servios uma obrigao de fazer um terceiro se obriga a fazer

algo para algum: deve ser: oneroso, habitual, no pode ter vinculo trabalhista Critrio espacial Municpio do local do Estabelecimento regra; Exceo: Municpio da prestao de servios Critrio temporal No momento do inicio da prestao de servios Critrio pessoal: Sujeito Ativo Municpio de acordo com o critrio espacial Critrio pessoal: Sujeito Passivo Contribuinte: o prestador do servio; Substituto o tomador do servio (quem contrata) Critrio Quantitativo: base de clculo Valor do servio Critrio quantitativo: alquota Mnima: 2%; Mxima: 5%