CAMBIOS EN LA BANCARIZACIN

Para poder analizar los cambios que han surgido respecto a la Ley 28194 conceptu alicemos antes la bancarizacin para tener una idea definida de lo que estamos tra tando. CONCEPTO SEGN SUNAT Bancarizacin Es un mandato del Estado por la cual todas las personas y empresas que realizan operaciones econmicas las canalicen a travs de empresas del sistema financiero y u tilizando los medios de pago del sistema, para luchar contra la evasin tributaria y procurar la formalizacin de la economa. El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda naciona l, y en dlares americanos para las operaciones pactadas en dicha moneda. Tratndose de obligaciones pactadas en monedas distintas a las antes mencionadas, el monto pactado se deber convertir a nuevos soles utilizando el tipo de cambio p romedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros el da en que se contrae la obligacin, o en su defecto, el ltimo publicado. En el caso de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado por dicha institucin, se deber cons iderar el tipo de cambio promedio ponderado venta fijado de acuerdo a lo que est ablezca el Reglamento. Adems se entiende por utilizar el sistema financiero en las transacciones que se efectan entre los diferentes agentes econmicos. Este proceso facilita el sistema d e pagos y minimiza el uso de dinero fsico, dando como resultado menores riesgos y costos en su ejecucin. La participacin de la banca mltiple, y del sistema financiero en general, ha sido de gran importancia en el financiamiento de esta expansin econmica y, como consecu encia de esto, la solidez de los bancos comerciales ha mejorado significativamen te durante los ltimos aos; de igual forma, la bancarizacin en el pas ha mostrado una evolucin bastante positiva Son muchos los beneficios derivados de la bancarizacin. Para los clientes, foment a el ahorro, da acceso al crdito, reduce los costos de seguridad en las transacci ones, incrementa la cultura bancaria, permite un mejor manejo de las finanzas, e ntre otros. Pero tambin tiene algunas desventajas: Ventajas Permite el impulso del formalizacin de la economa va canalizacin a travs del sis financiero de gran parte de las transacciones realizadas en la economa. Permite la creacin de una base de actos disponibles que sirva de apoyo a fiscaliz aciones futuras sirviendo como fuente de informacin. Desincentiva la realizacin de operaciones marginales y simuladas. Permite elevar la presin tributaria y as el financiamiento del gasto publico. La Bancarizacin permite realizar cruces entre contribuyentes, ampliando la base t ributaria. La administracin tributaria obtiene informacin de los ingresos y egresos no declar ados en los actuales contribuyentes y facilita la deteccin de acciones evasivas. Permite detectar operaciones de origen ilcito, como lavado de dinero y corrupcin. Desventajas No permite la libre movilidad de capitales, pues eleva los costos de transaccin. Se dan complicaciones en la gestin y la dinmica del sistema financiero. Podramos observar tambien consecuencias tributarias como: Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni a s olicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recup eracin anticipada, restitucin de derechos arancelarios. Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se deber tener en cuenta, adicio nalmente, lo siguiente: a) En el caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento del cri terio de lo devengado de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, la verifi cacin del Medio de Pago utilizado se deber realizar cuando se efecte el pago corres

pondiente a la operacin que gener la obligacin. b) En el caso de crditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad p revista en las normas sobre el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectiv o al Consumo y del Impuesto de Promocin Municipal, la verificacin del Medio de Pag o utilizado se deber realizar cuando se efecte el pago correspondiente a la operac in que gener el derecho. En caso de que el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o crditos, o dichos conceptos se tornen indebidos, deber rectificar su declaracin y realizar el pago del impuesto que corresponda. Esto lo podremos solucionar rectificando de declaracin pagando a la SUNAT segn est a estipule.

LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA LEY N 28194 Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto a cinco mil nuevos soles (S/. 3,500) o mil quinientos dlar es americanos (US$ 1,000) que se debern pagar utilizando los Medios de aun cuand o se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos. Tambin se utilizarn los Medios de Pago cuando se entregue o devuelva montos de din ero por concepto de mutuos de dinero, sea cual fuera el monto del referido contr ato. Los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior tambin podrn canc elar sus obligaciones con personas naturales y/o jurdicas no domiciliadas, con ot ros Medios de Pago que se establezcan mediante Decreto Supremo, siempre que los pagos se canalicen a travs de empresas del Sistema Financiero o de empresas banca rias o financieras no domiciliadas. No estn comprendidas en el presente artculo las operaciones de financiamiento con empresas bancarias o financieras no domiciliadas Medios de Pago Los Medios de Pago a travs de empresas del Sistema Financiero que se utilizarn en los supuestos previstos en el artculo 3 son los siguientes: a. Depsitos en cuentas. b. Giros. c. Transferencias de fondos. d. rdenes de pago. e. Tarjetas de dbito expedidas en el pas. f. Tarjetas de crdito expedidas en el pas. g. Cheques con la clusula de no negociables, intransferibles, no a la orden u otr equivalente, emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de Ttulos Valores. Los Medios de Pago sealados en el prrafo anterior son aquellos a que se refiere la Ley. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr autorizar el uso de otros Medios de Pago considerando, entre otros, su frecuenci a y uso en las empresas del Sistema Financiero o fuera de ellas. Caso Prctico N 1 Produce Efectos Tributarios el pago de una Obligacin mediante cheque no negociable a un tercero distinto del acreedor? La empresa Rosita S.R.L. ha prestado el servicio de pintura a la empresa Garza S.A. C. producto de dicho servicio se ha emitido una factura ascendente a S/. 5,000.00 ms IGV. No obstante ello, la empresa Rosita S.R.L. es deudora por igual importe fr ente a la Sra. Martha Ruiz de la Renta (perceptora de rentas de 4ta. categora). Producto de una evaluacin de sus cuentas por pagar y por cobrar, la empresa Rosita S.R.L. solicita, mediante Carta Notarial dirigida a la empresa Garza S.A.C., que e

l pago pendiente le sea cancelado directamente a la Sra. Martha Ruiz de la Renta . La empresa "Garza S.A.C." consulta si la peticin de la empresa Rosita S.R.L. result a arreglada a ley a fin de proceder al pago a la Sra. Martha Ruiz. Aspecto Legal Se entiende efectuado el pago solo cuando se ha ejecutado ntegramente la prestacin , adems solo es vlido el pago que se efectu al acreedor o el designado por el juez por la ley o por el propio acreedor. En ese sentido, podemos concluir que existiendo habilitacin legal que permita al acreedor el decidir que el pago se efecte a un tercero designado por l (acreedor) sostenemos que el pago es vlido.

LEY 29707 PERMITE SUBSANAR LA OMISIN DE UTILIZAR LOS MEDIOS DE PAGO DE LA LEY DE BANCARIZACIN Mediante Ley 29707 publicada el sbado 11 de junio del 2011, se aprueba la Ley que establece un procedimiento temporal y excepcional para subsanar la omisin de uti lizar los medios de pago sealados en el artculo 4 de la Ley 28194, Ley para la Luc ha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa. Ley 29707 Objeto de la Ley La presente Ley tiene el objeto de establecer por nica vez un procedimiento tempo ral y excepcional para la subsanacin de la omisin de utilizar los medios de pago a que se refiere el artculo 4 de la Ley 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado mediante Decreto Supremo 150-2007-EF. Acceso al procedimiento de subsanacin 2.1. Pueden acceder al procedimiento de subsanacin establecido en la presente Ley los contribuyentes que omitieron el uso de medios de pago al que estaban obliga dos de acuerdo con lo dispuesto por los artculos 3 y 4 de la Ley 29194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa. 2.2. Se pueden subsanar las omisiones del uso de medios de pago ocurridas desde la vigencia de la Ley 28194. 2.3. Los contribuyentes considerados en el prrafo 2.1 pueden acceder al procedimi ento de subsanacin dentro de un plazo de noventa (90) das calendario contado a par tir del da siguiente de la publicacin del Reglamento a que se refiere la primera d isposicin complementaria final de la presente Ley. Luego de dicho plazo se pierde todo derecho a solicitar el referido acogimiento. Procedimiento de subsanacin 3.1. Los contribuyentes comprendidos dentro de los alcances del prrafo 2.1 del ar tculo 2 pueden solicitar la subsanacin de la omisin del uso de medios de pago en la froma y condiciones que establezca SUNAT. 3.2. Abonar, en calidad de multa, el monto equivalente a diez (10) veces el impo rte del ITF que le hubiera correspondido pagar por cada operacin en la que no se utiliz medios de pago. Dicho importe, al que se le aplicarn los intereses moratori os contemplados en el artculo 33 del Cdigo Tributario, debe ser pagado dentro del plazo establecido en el prrafo 2.3 del artculo 2. El cobro de dicho importe est a cargo de la SUNAT y el pago parcial del mismo det ermina la subsanacin de la omisin de no utilizar medios de pago en proporcin al mon to pagado. No se puede efectuar un nuevo pago respecto de la misma transaccin por la cual se omiti utilizar los medios de pago. El pago del importe a que se refiere el presente prrafo constituye ingreso del te soro pblico. . La SUNAT expide una resolucin de conformidad con el acogimiento dentro de los t reinta das siguientes a la fecha de presentacin de la solicitudy dems requisitos sea lados en la presente Ley y su Reglamento. Recibida o publicada la notificacin de la resolucin de conformidad, se da por subs anada la omisin y el contribuyente queda habilitado para deducir gastos, costos,

crditos y saldos a favor, as como solicitar compensaciones, devoluciones, reintegr os tributarios, recuperaciones anticipadas o restituciones de derechos arancelar ios 3.4. La subsanacin de la omisin de utilizar medios de pago no implica, bajo ningun a circunstancia, la convalidacin de operaciones calificadas como no reales o no f ehacientes por parte de la SUNAT dentro de un procedimiento de fiscalizacin, tamp oco impide que esta repare gastos, costos o crditos en caso de que no se cumplan los requisitos establecidos por la legislacin tributaria. 3.5. Las operaciones subsanadas mediante el procedimiento establecido por el pre sente artculo no son consideradas dentro de los pagos realizados en el ejercicio sin utilizar medoios de pago, a que se refiere el literal g) del artculo 9 de la Ley 28194. Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, sin perjuicio de su inclusin dentro del total de los pagos realizados en el ejer cicio. Ubicacin del proveedor y de sujetos no domiciliados 4.1. En el caso de que la SUNAT no ubique al proveedor en las direcciones declar adas declaradas por el contribuyente en su solicitud de acogimiento, no se inval ida el acogimiento si esta, en uso de su facultad de fiscalizacin, ubica al prove edor en otra direccin. 4.2. En el caso de las operaciones realizadas con sujetos no domiciliados segn la s normas del Impuesto a la Renta, sin perjuicio del cumplimiento de los requisit os especficos en los prrafos 3.1 y 3.2 del artculo 3, el sujeto domiciliado debe, a dicionalmente, adjuntar una dclaracin jurada del proveedor en la que conste que h a recibido el pago correspondiente a la operacin, certificada por un notario de l a localidad del proveedor o quin cumpla las funciones de este, y visada por un co nsulado peruano en el exterior. Disposiciones complementarias finales Primera. Reglamento En un plazo mximo de treinta das, contado a partir del da siguientes de la publicac in de la presnete Ley, el Ministerio de Economa y Finanzas, en coordinacin con la S UNAT, dicta y publica el Reglamento en el cual se establecen las disposiciones n ecesarias a fin de cumplir con lo establecido en la presente Ley. Segunda. Informe a la Unidad de Inteligencia Financiera de la Superintendencia d e Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones La SUNAT en el plazo de sesenta das, contado a partir de la culminacin del plazo p ara el acogimiento a la presente Ley, remite a la Unidad de Inteligencia Financi era de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondo s de Pensiones un informe de todos los contribuyentes que solicitaron su acogimi ento, as como toda informacin tributaria que considere necesaria, para que esta pr oceda conforme a sus funciones. Tercera. Informe a la Comisin de Economa, Banca, Finanzas e Inteligencia del Congr eso de la Repblica La SUNAT en el plazo de sesenta das, contado a partir de la culminacin del plazo p ara el acogimiento a la presente Ley, remite a la Comisin de Economa, Banca, Finan zas e Inteligencia Financiera del Congreso de la Repblica un informe de todos los contribuyentes que solicitaron su acogimiento, as como toda informacin tributaria que considere pertinente. Contribuyentes tendrn 90 das para regularizar estos pagos Un procedimiento temporal y excepcional para que los contribuyentes subsanen su situacin, declarando a la administracin tributaria las operaciones realizadas sin haber utilizado los medios de pago bancarizados, como los depsitos en cuenta, che que nominativo con clusula no negociable, entre otras, regula la Ley N29707, publi cada recientemente por el Congreso de la Repblica en uso de su atribucin constituc ional. El plazo de vigencia de este procedimiento ser de 90 das y ser aplicable para aquel las operaciones realizadas desde el 26 de marzo de 2004, detall el gerente legal de la Cmara de Comercio de Lima, Vctor Zavala Lozano, al explicar los alcances de esta normatividad.

Agreg que los contribuyentes que subsanen su situacin debern pagar una multa equiva lente a 10 veces el Impuesto a las Transferencias Financieras (ITF) que dejaron de pagar ms los intereses moratorios. Importa precisar que la subsanacin no convalida operaciones ilcitas, no reales ni fehacientes. Tampoco impide posteriores fiscalizaciones a cargo de la Sunat. "Con la subsanacin, el contribuyente no pierde el derecho al uso del gasto, costo o crdito tributario, en tanto se demuestre que sus operaciones han sido reales o fehacientes", manifest el experto, quien precis que su institucin solicit en su mom ento la dacin de una norma como la comentada, a fin de permitir a los contribuyen tes la subsanacin de las omisiones a la bancarizacin y el consecuente saneamiento del uso del crdito fiscal y gasto producto de sus operaciones de compra. Para la correcta aplicacin de esta normativa, la Sunat deber expedir una resolucin d e conformidad dentro de los 30 das de presentada la solicitud de acogimiento al b eneficio. Asimismo, el reglamento correspondiente ser expedido por el MEF en el p lazo mximo de 30 das de la publicacin de esta norma. Mientras que los 90 das para su bsanar omisiones se contar desde el da siguiente a la publicacin del reglamento. . DECRETO LEGISLATIVO 118 Mediante la Ley 29844 El Congreso de la Repblica ha delegado en el Poder Ejecutiv o, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das calendario, la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre materia tributaria, aduanera y de delitos tri butarios y aduaneros, permitiendo, entre otros, fortalecer la regulacin de los me dios de pago como mecanismo de formalizacin y control tributario La Ley N 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Eco noma, dispuso la obligacin de utilizar en las transacciones econmicas determinados medios de pago a travs del Sistema Financiero, introduciendo as el mecanismo de la bancarizacin como instrumento de lucha contra la evasin tributaria y de impulso a la formalizacin de la economa; Que, la Ley N 29707, Ley que establece un procedimiento temporal y excepcional pa ra subsanar la omisin de utilizar los medios de pago sealados en el artculo 4 de la Ley N 28194, convalida situaciones de incumplimiento del uso de medios de pago al que estaban obligados de acuerdo con lo dispuesto en la Ley N 28194; Que, la citada Ley no contribuye al logro de los objetivos que se buscaron cumpl ir con la dacin de la Ley N 28194, por el contrario impide a la Administracin Tribu taria la posibilidad de detectar casos de evasin tributaria mediante la trazabili dad de las operaciones por lo que esta Ley ha sido DEROGADA.