NBC T- 12 DA AUDITORIA INTERNA 12.1 CONCEITUAO E DISPOSIES GERAIS 12.1.1 CONCEITUAO E OBJETIVOS DA AUDITORIA INTERNA 12.1.1.

.1.1 A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que te m por objetivo examinar a integridade, adequao e eficcia dos controles internos e d as informaes fsicas, contbeis, financeiras e operacionais da Entidade. 12.1.1.2 A auditoria interna de competncia exclusiva de Contador registrado em Co nselho Regional de Contabilidade, nesta norma denominado auditor interno. 12.1.2 PROCEDIMENTOS DA AUDITORIA INTERNA 12.1.2.1 Os procedimentos de auditoria interna so os exames, incluindo testes de observncia e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter provas su ficientes para fundamentar suas concluses e recomendaes. 12.1.2.2 Os testes de observncia visam a obteno de uma razovel segurana de que os con troles internos estabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamento, inclu sive quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios da Entidade.

12.1.2.3 Os testes substantivos visam obteno de evidncia quanto suficincia, exatid validade dos dados produzidos pelos sistemas de informaes da Entidade. 12.1.2.4 As informaes que fundamentam os resultados da auditoria interna so denomin adas de "evidncias", que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis, de modo a fornecerem base slida para as concluses e recomendaes. 12.1.3 PAPIS DE TRABALHO 12.1.3.1 Os papis de trabalho so o conjunto de documentos e apontamentos com infor maes e provas coligidas pelo auditor interno que consubstanciam o trabalho executa do. 12.1.4 FRAUDE E ERRO

12.1.4.1 O termo "fraude" aplica-se a atos voluntrios de omisso e manipulao de trans aes e operaes, adulterao de documentos, registros, relatrios e demonstraes contbeis em termos fsicos quanto monetrios.

12.1.4.2 O termo "erro" aplica-se a atos involuntrios de omisso, desateno, desconhec imento ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e demonstraes contbeis, bem mo de transaes e operaes da Entidade, tanto em termos fsicos quanto monetrios. 12.1.4.3 O auditor interno deve assessorar a administrao no trabalho de preveno de e rros e fraudes, obrigando-se a inform-la, de maneira reservada, sobre quaisquer i ndcios ou confirmaes de erros ou fraudes detectados no decorrer de seu trabalho. 12.2 NORMAS DE EXECUO DOS TRABALHOS 12.2.1 PLANEJAMENTO DA AUDITORIA INTERNA 12.2.1.1 O planejamento do trabalho de auditoria interna compreende os exames pr eliminares da Entidade, para definir a amplitude do trabalho a ser realizado de acordo com as diretivas estabelecidas pela administrao. 12.2.1.2 O planejamento deve considerar todos os fatores relevantes na execuo dos trabalhos, especialmente os seguintes:

a) o conhecimento detalhado dos sistemas contbil e de controles internos da Entid ade e seu grau de confiabilidade; b) a natureza, oportunidade e extenso dos procedimentos de auditoria interna a se rem aplicados; c) a existncia de Entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no mbito dos exames da auditoria interna; d) o uso do trabalho de especialistas e outros auditores; e) os ciclo operacionais da Entidade relacionados com volume de transaes e operaes; f) o conhecimento das atividades operacionais da Entidade, como suporte para a a nlise eficaz dos procedimentos e sistemas de Contabilidade de Custos que esto send o aplicados para acompanhar e controlar o uso e o consumo de recursos, visando v erificar a existncia de desvios em relao s rotinas preestabelecidas; g) o conhecimento da execuo oramentria, tanto operacional como de investimentos, no sentido de verificar a exatido de apropriao dos valores, se os desvios esto sendo co ntrolados e se as conseqentes aes corretivas esto sendo aplicadas. 12.2.1.3 O auditor interno deve documentar seu planejamento e preparar, por escr ito, o programa de trabalho, detalhando o que for necessrio compreenso dos procedi mentos que sero aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extenso. 12.2.1.4 Os programas de trabalho, estruturados de forma a servir como guia e me io de controle, devem ser revisados e ou atualizados quando necessrio. 12.2.2 APLICAO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA INTERNA 12.2.2.1 O auditor interno deve obter, analisar, interpretar e documentar as inf ormaes fsicas, contbeis, financeiras e operacionais para dar suporte aos resultados de seu trabalho. 12.2.2.2 O processo de avaliao das informaes contbeis compreende: a) a obteno de informaes sobre todos os assuntos relacionados com os objetivos e alc ance da auditoria interna. As informaes devem ser suficientes, adequadas, relevant es e teis no fornecimento de evidncias s concluses e recomendaes da auditoria interna: 1. a informao suficiente factual e convincente, de tal forma que uma pessoa pruden te e informada possa entend-la da mesma forma que o auditor interno;

2. a informao adequada aquela que, sendo confivel, propicia a melhor evidncia alcanve atravs do uso apropriado das tcnicas de auditoria interna;

3. a informao relevante a que d suporte s concluses e recomendaes da auditoria inter 4. a informao til a que auxilia a Entidade a atingir suas metas. b) a aplicao dos procedimentos de auditoria interna, incluindo os testes e tcnicas de amostragem, e, onde praticvel, deve ser definida antecipadamente e ampliada ou alterada se as circunstncias assim o exigirem. 12.2.2.3 O processo deve ser supervisionado para alcanar razovel segurana de que o objetivo do trabalho da auditoria interna est sendo atingido. 12.2.2.4 O auditor interno deve adotar procedimentos adequados para assegurar-se

que todas as contingncias ativas e passivas relevantes decorrentes de processos judiciais, reivindicaes e reclamaes, bem como de lanamentos de tributos e de contribu ies em disputa, foram identificadas e so do conhecimento da administrao da Entidade. 12.2.2.5 O auditor interno deve examinar a observncia das legislaes tributria, traba lhista e societria das legislaes tributria, trabalhista e societria, bem como o cumpr imento de normas reguladoras a que estiver sujeita a Entidade. 12.2.3 DOCUMENTAO DA AUDITORIA INTERNA 12.2.3.1 O auditor interno deve documentar, atravs de papis de trabalho, todos os elementos significativos dos exames realizados, que evidenciem ter sido a audito ria interna executada de acordo com as normas aplicveis. 12.2.3.2 Os papis de trabalho devem ter abrangncia e grau de detalhe suficientes p ara propiciarem a compreenso do planejamento, da natureza, da oportunidade e exte nso dos procedimentos de auditoria interna aplicados, bem como do julgamento exer cido e do suporte das concluses alcanadas. 12.2.3.3 Os papis de trabalho devem ser elaborados, organizados e arquivados de f orma sistemtica e racional. 12.2.3.4 Ao se utilizar de anlises, demonstraes ou quaisquer outros documentos, o a uditor interno deve certificar-se de sua exatido, sempre que integr-los aos seus p apis de trabalho. 12.2.4 AMOSTRAGEM ESTATSTICA 12.2.4.1 Ao determinar a extenso de um teste de auditoria interna de mtodo de seleo dos itens a serem testados, o auditor interno pode empregar tcnicas de amostragem estatstica. 12.2.5 PROCESSAMENTO ELETRNICO DE DADOS PED 12.2.5.1 O auditor interno deve dispor de conhecimento suficiente dos recursos d e PED e dos sistemas de processamento da Entidade, a fim de avali-los e planejar ad equadamente seu trabalho. 12.2.5.2 O uso de tcnicas de auditoria interna que demande o emprego de recursos de PED, requer o auditor interno as domine completamente, de forma a implementar os prprios procedimentos ou, se for o caso, orientar, supervisionar e revisar os trabalhos de especialistas. 12.3 NORMAS RELATIVAS AO RELATRIO DO AUDITOR INTERNO 12.3.1 O relatrio o instrumento tcnico pelo qual o auditor interno comunica os tra balhos realizados, suas concluses, recomendaes e as providncias a serem tomadas pela administrao. 12.3.2 O relatrio deve ser redigido com objetividade e imparciabilidade, de forma a expressar claramente os resultados dos trabalhos realizados. 12.3.3 O relatrio do auditor interno confidencial e deve ser apresentado ao super ior imediato ou pessoa autorizada que o tenha solicitado. 12.3.4 O auditor interno deve, no seu relatrio, destacar, quando for o caso, as re as no examinadas, informando os motivos pelos quais no as contemplou.