Nueva Ley de I+D

Roxana Gmez Gonzalez Ejecutiva Tcnica Programa Incentivo Tributario a la I+D InnovaChile CORFO SEptiembre2012

Incentivo Tributario a la Inversin en Investigacin y/o Desarrollo

Tiene por objetivo contribuir a mejorar la capacidad competitiva de las empresas chilenas, al establecer un incentivo tributario para la inversin en investigacin y desarrollo (I+D), realizadas con sus propias capacidades o de terceros, como las contratadas a un Centro especializado que se encuentre inscrito en el Registro de Corfo, en el contexto de contratos o proyectos certificados por Corfo.

Publicacin Entrada vigencia Vigencia

: 6 marzo 2012 : 7 septiembre 2012 : 2025

Caractersticas del Beneficio

35% 65% 100 UTM 50%

Crdito tributario contra el Impuesto de Primera Categora sobre el monto invertido en I+D debidamente certificadas por Corfo. Restante del monto invertido podr ser considerado como gasto necesario para producir la renta, independiente del giro de la empresa.

Monto mnimo para que Corfo certifique las actividades de I+D

Del proyecto, RRHH y Subcontrataciones, deben corresponder a gastos por actividades que se lleven a cabo dentro del territorio nacional

Caractersticas del Beneficio

Arancel Certificacin parcial Subsidios pblicos

Sobre el monto a certificar (gastos corrientes + cuota depreciacin) [Contratos y Proyectos]

Certificacin de contratos o proyectos total o parcial

Compatible con Subsidios pblicos

15.000 UTM

Tope mximo anual del crdito tributario al que las empresas podrn acceder

Arancel de postulacin para contratos y proyectos

Tramo 1 Tramo 2 Tramo 3

DESDE [UTM] 100 >500 >1500

HASTA [UTM] 500 1500

ARANCEL [UTM] 10 y=(x-500)*0,5%+10 y=(x-1500)*0,25%+15

Tope: 30 UTM

% Arancel Cobrado segn el monto del proyecto

11,0% 10,0% 9,0% 8,0% 7,0% 6,0% 5,0% 4,0% 3,0% 2,0% 1,0% 0,0%

Monto del contrato/proyecto en UTM

Tope Mximo del Beneficio 15.000 UTM

Tope
Valor UTM Valor Dlar $ $

15.000 UTM
39.649 485,00 May-12 jueves 12 abril 2012

Tope Mx Crdito Tributario

UTM $ USD

15.000 594.735.000 1.226.258

Pago Mx. para llegar al tope

UTM 42.857 $ 1.699.242.857 USD 3.503.594

Ao 1

Ao 2

Ao 3

Ao 4

Pago del periodo Crdito del periodo

MM$ 1.699 MM$ 595

MM$ 1.699 MM$ 595

MM$ 1.699 MM$ 595

MM$ 1.699 MM$ 595

Rol de Corfo en la operacin de la Ley de I+D

Registro de Centros I+D

Administrar Registro de Centros, Inscribir Centros, Actualizacin Mayo

Certificar Contratos y Proyectos de I+D

Verificar el cumplimiento de los Requisitos que la Ley de I+D establece y Certificar.

Fiscalizar Contratos y Proyectos de I+D

Revisar la correcta ejecucin de contratos y proyectos de I+D

Vincularse con el SII

Informar al SII el proceso mediante declaracin jurada

CORFO

Certificacin Proyecto o Contrato de I+D?

Contrato (extramuros)
Corresponde a un contrato de prestacin de servicios celebrado entre una o varias empresas y un Centro de Investigacin inscrito en el Registro Corfo.

Empresa 1 Empresa 2 Empresa n

I+D

100%

Centro Registrado en CORFO

Contrato de I+D

Proyecto o Contrato de I+D?

Proyecto (intramuros)
Corresponde al conjunto de actividades de I+D realizadas por una o varias empresas utilizando sus propias capacidades internas o de terceros. Las cuales deben llevarse a cabo principalmente dentro del territorio nacional.

Empresa 1

Empresa 1 Empresa 2 Empresa n

Empresa 2

I+D

Empresa n Centro de I+D Nacional Centro de I+D internacional Centro de I+D Registrado CORFO
< 50% < 100%

ROL: Certificacin Corfo verificar:

I+D, de acuerdo a nuevas definiciones de la Ley, sin pronunciamiento sobre pertinencia o valor de la iniciativa.

Desembolsos reflejen los costos en que se incurrir para realizar el I+D y que se ajusten a condiciones observadas en el mercado.

Contribuyente y/o Centro de investigacin debern demostrar disponer de capacidades para llevar a cabo las actividades de I+D

Objeto

Costos

Capacidades

i.- Objeto I+D i.Nuevas definiciones de la Ley

Investigacin:
Bsqueda metdica que tenga por objeto generar nuevos conocimientos en el mbito cientfico o tecnolgico, la que podr ser bsica o aplicada. Se entiende por Investigacin Bsica aquella que consiste en trabajos experimentales o tericos que se emprenden principalmente para obtener nuevos conocimientos acerca de los fundamentos de los fenmenos y hechos observables, con prescindencia de si tienen una aplicacin o utilizacin determinada. La Investigacin Aplicada consiste tambin en trabajos originales realizados para adquirir nuevos conocimientos; sin embargo, est dirigida fundamentalmente hacia un objetivo prctico especfico. Para efectos de esta ley la expresin "investigacin" se entender referida tanto a la investigacin bsica como a la investigacin aplicada.

i.- Objeto I+D i.Nuevas definiciones de la Ley

Desarrollo:
Consiste en trabajos sistemticos que aprovechan los conocimientos existentes obtenidos de la investigacin y/o la experiencia, y est dirigido a la produccin de nuevos materiales, productos o dispositivos; a la puesta en marcha de nuevos procesos, sistemas y servicios, o a la mejora sustancial de los ya existentes. Asimismo, se comprende el desarrollo de programas informticos, siempre que dicho desarrollo d lugar a mayor conocimiento con el objetivo de resolver en forma sistemtica una incertidumbre cientfica o tecnolgica o permita generar un mejoramiento sustancial e innovador en algn proceso, producto y/o servicio.".

Cuando hay I+D?

La I+D aparece cuando la solucin de un problema no resulta evidente para alguien que est perfectamente al tanto del conjunto bsico de conocimientos y tcnicas habitualmente utilizadas en el sector de que se trate (Manual de Frascati, 2002).
Alternativas de almacenamiento de energa

Evaluar el comportamiento de una nueva dieta para el salmn

Investigacin y Desarrollo de biocombustibles

Desarrollo de un prototipo para resolver complejidades en faenas mineras

ii.- Costos ii.

Categoras de Gastos acogidos a beneficio tributarios Modalidad Contratos
1
RRHH

2
Subcontratos
inmuebles)

Operacin

3
N/A

Inversiones

Administracin

Profesional Tcnicos Apoyo Administrativo

Arriendos (bienes muebles o Materiales Gastos constitucin de derechos propiedad industrial, intelectual y variedades vegetales Servicios bsicos: agua, luz, telfono, etc. (hasta un 5% del total) Otros: pasajes y viticos, bibliografa, software especializado, etc.

Overhead Servicios bsicos: agua, luz, telfono, etc. (hasta un 5% del total)

Gastos Corrientes de I+D

ii.- Costos ii.

Categoras de Gastos acogidos a beneficio tributarios Modalidad Proyectos
1
Profesional Tcnicos (Valorizado o nuevo)

RRHH

2
Subcontratos
inmuebles)

Operacin

Inversiones

4
N/A

Administracin

Arriendos (bienes muebles o Materiales Gastos constitucin de derechos propiedad industrial, intelectual y variedades vegetales Servicios bsicos: agua, luz, telfono, etc. (hasta un 5% del total) Otros: pasajes y viticos, bibliografa, softwar e especializado, etc.

Equipamiento Compra o fabricacin, incluye seguros, traslados e internacin, accesorios y puesta en marcha) Infraestructura (construccin, habilitacin o compra de inmuebles) CUOTA ANUAL DE DEPRECIACIN POR USO EN EL PROYECTO

Gastos Corrientes de I+D

Gastos en Bienes Fsicos del Activo Inmovilizado

Proceso de Solicitud de Certificacin Tradicional 100% on-line onSolicitud de Certificacin Tradicional INICIO PROYECTO FIN PROYECTO

Solicitud de certificacin
Fecha a partir de la cual se reconocen los gastos con cargo al proyecto

Resolucin de Certificacin
Posibilidad de de utilizar el beneficio tributario (35% crdito + 65% gasto)

35%

ANTECEDENTES REQUERIDOS PARA LA SOLICITUD DE CERTIFICACIN Formulario nico de postulacin. Copia simple de instrumento de personera jurdica por cada contribuyente. Declaracin jurada indicando que la informacin entregada es autnticas, fidedignas y veraz. Pago de Arancel. Digitalizar carta gantt y presupuesto en sistema de postulacin. [Contratos] Contrato entre el (los) contribuyente(s) con el centro de investigacin. [Contratos] Declaracin jurada simple del Centro de investigacin indicando que no ha sufrido modificaciones. [Asociativos] Mandato de representacin que nombra a una empresa contraparte ante CORFO para tramitacin de la solicitud. [contribuyente persona natural] Copia simple de cdula de identidad nacional o extranjera.

Proceso de solicitud de Intencin de Acogerse a la Ley 100% on-line onIntencin de Acogerse INICIO PROYECTO FIN PROYECTO

Aviso de Intencin de acogerse

Posibilidad de cargar el 65% como gasto

18 meses mx
Contratacin de personal Tradas de experto Viajes de prospeccin Primeros ensayos

Solicitud de certificacin Formal

Resolucin de Certificacin
Posibilidad de utilizar el 35% del crdito 35% tributario a la empresa

35%

ANTECEDENTES REQUERIDOS PARA LA SOLICITUD DE INTENCIN DE ACOGERSE A LA LEY Identificacin de las empresas participantes y su monto aportado estimado. E-mail de notificaciones. Titulo del proyecto/contrato. Objetivo General. Plazo estimado de ejecucin. Documento que de cuenta del primer desembolso con cargo al proyecto/contrato con un plazo no superior a 30 das corridos desde su pago. Declaracin jurada firmada por el contribuyente o representante indicando que la informacin entregada es autnticas, fidedignas y veraz. [Contrato] Fecha celebracin del contrato. [Contrato] Nombre del Centro de I+D .

Supuesto: Inversin I+D de $100.000.000

+ = =

tem Ingresos operacionales Costos operacionales Gasto en I+D Aceptado Utilidad Antes de Impuesto Impuesto a pagar (20%) Crdito Tributario Ley 20.241 Impuesto a Pagar

Ao 1 $ $ $ $ $ $ $ 750.000.000 380.000.000 65.000.000 305.000.000 61.000.000 35.000.000 26.000.000 65%

35%

Beneficio Directo

: 35.000.000

(35%) (11.05% (48%)

(65% x 20%))

Beneficio Indirecto : 13.000.000 Beneficio Total : 48.000.000

Valor real de la Inversin en I+D para la empresa: $ 52.000.000

Supuesto:
1er ao ejecucin de 1/3 = $300.000.000/3 = $100.000.000 2do ao ejecucin de 1/3 = $300.000.000/3 = $100.000.000

+ = =

tem Ingresos operacionales Costos operacionales Gasto en I+D Aceptado Utilidad Antes de Impuesto Impuesto a pagar (17%) Crdito Tributario Ley 20.241 Impuesto a Pagar

Ao 1 $ $ $ $ $ $ 480.000.000 350.000.000 65.000.000 65.000.000 11.050.000 35.000.000 0 $ $ $ $ $ $ $

Ao 2 850.000.000 405.680.000 65.000.000 379.320.000 64.484.400 58.950.000 5.534.400

23.950.000 + 35.000.000

Provisionado

Crdito del periodo

El 65% se incorpora a la lnea 852

El 35% se incorpora en la lnea 855

Compatibilidad con Instrumentos Pblicos

Aporte Empresa E1 E3 E2

Subsidio 50%

Total Proyecto I+D

Pecuniario

Valorizado

100%

Slo RRHH valorizado

Proyecto I+D Certificable

Formulario de Postulacin Nueva Ley de I+D

PRINCIPALES CARACTERSTICAS
Un slo formulario para: Postulacin de un proyecto o un contrato [reemplaza al anexo tcnico] Postulacin de un conjunto de proyectos o contratos, estrictamente vinculantes o complementarios entre s, ej: lneas de investigacin empresarial. [partes 5 y 7] Posibilidad de utilizar el mismo formulario para la presentacin de perfiles de pre-evaluacin no vinculante [partes 1, 4 y 5] infoincentivotributario@corfo.cl

Sistema de Postulacin on-line (mini-sitio) on(mini-

Ley de I+D
Inicio de Vigencia : 07.09.12

GRACIAS