2.3 FUNDAMENTOS BSICOS DE LA CONTABILIDAD Y SU FUNCIN EN LOS ASIENTOS CONTABLES 2.3.

1 La Cuenta Es la representacin de un concepto para su sistemtico registro en los libros de contabilidad. Es el instrumento o unidad fundamental de la contabilidad y cuya representacin grfica es una T. REPRESENTACIN GRFICA: 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
NOMBRE

LADO IZQUIERDO

DEBE CARGO DBITO DEBITAR DEUDOR AUMENTO (+) DISMINUCIN (-)

HABER ABONO CRDITO ACREDITAR ACREEDOR DISMINUCIN (-) AUMENTO (+)

LADO DERECHO

En la parte superior de la T se consigna el cdigo y el nombre de la cuenta (10 Caja y Bancos), el mismo que debe expresar con claridad y propiedad el concepto que representa. Se harn registros en el lado izquierdo de la T, cuando la cuenta reciba o le ingrese algn valor, y estos registros llevarn el nombre de cargo, dbito; y, se registrar en el lado derecho de la T, cuando la cuenta entregue o le salga algn valor, y estos registros se llamarn: abonos, crditos.

Lea las pginas 34, 35, 36 y 37 para profundizar sus conocimientos y pueda observar algunos conocimientos prcticos de las cuentas. EJERCICIO PRCTICO Estos ejercicios nos va a ayudar a identificar las cuentas y determinar si vamos a registrar en el lado izquierdo de la cuenta (Debe), o en el lado derecho de la cuenta (Haber), es decir si vamos a cargar o abonar. Para esto vamos a utilizar transacciones comerciales bsicas, pero comunes en todos los negocios. Esto es compras y ventas, pago de servicios bsicos, etc. Aclarando que vamos a obviar el I.G.V, pues recin estamos empezando a aprender y lo que nos interesa por el momento es la identificacin de cuentas y determinacin de cargos y abonos. Posteriormente, haremos uso de operaciones gravadas con el I.G.V. (18%) y su respectiva contabilizacin.

1. Se compran 10,000 de mercaderas manufacturadas y cancelamos con cheque. EXPLICACION: Primero, debemos identificar qu personas intervienen en la operacin de compras, una es la persona que efecta la compra (segn el plan de cuentas es la divisionaria 6011 compras mercaderas manufacturadas); y la otra es a quin se le compra o quien nos vende (de acuerdo al plan contable, es la divisionaria 4212 Cuentas por pagar comerciales facturas emitidas). Luego de haber identificado las dos cuentas, procedemos a determinar en qu cuenta registramos en el lado izquierdo (cargo, dbito) y en qu cuenta registramos en el lado derecho (abono, crdito). Si la divisionaria 6011 compras recibe, le ingresa mercaderas, entonces es el cargo, el registro es en el lado izquierdo; y si la divisionaria 4212 Cuentas por pagar comerciales facturas emitidas, entregan las mercaderas, entonces es el abono, el registro es en el lado derecho. APLICACIN PRCTICA:

EN FORMA DE T
6011 10,000 4212 10,000

EN FORMA DE ASIENTO CONTABLE

6011 Compras - mercaderas manufacturadas 10000 4212 Cuentas por pagar - facturas emitidas 10000

Almacn de Mercadera. Adems, debemos saber que cuando se compra mercaderas hay que ingresarlas al almacn de mercaderas. Esto requiere de otro registro, entonces hay que identificar las dos cuentas. EXPLICACION: Como ingresan al almacn de mercaderas, sta es la primera cuenta (divisionaria 2011 Mercaderas manufacturadas - costo, segn el Plan Contable General Empresarial) y la segunda cuenta de valuacin o de control de existencias (divisionaria 6111 Variacin de Existencias mercaderas manufacturadas, segn el PCGE). Ahora, determinamos en qu lado se hacen los registros. Si la divisionaria 2011 recibe, le ingresa la mercadera, es el cargo; y como la divisionaria 6111 Variacin de Existencias, es la cuenta de control, entonces es el abono.

EN FORMA DE T
20111 10,000 6111 10,000

EN FORMA DE ASIENTO CONTABLE

20111 Mercaderas manufacturadas 6111 Variacin de exist. Mercad. Manuf.

10000 10000

Luego procedemos a efectuar el pago con cheque (dinero que se tiene en los bancos en cuentas corrientes operativas), identificamos las cuentas. Entonces nos preguntamos: a quin y qu vamos a pagar, a los proveedores, facturas por pagar emitidas (divisionaria 4212) primera cuenta; y con qu vamos a cancelar, con cheque, Cuentas Corrientes Operativas (divisionaria 1041), segunda cuenta. Despus de identificar las cuentas procedemos a determinar cargos y abonos. Quin recibe el dinero, los proveedores (divisionaria 4212) entonces es el primer Cargo; y quin entreg el cheque, Cuentas Corrientes Operativas (1041), por lo tanto es el abono.

EN FORMA DE T
4212 10,000 1041 10,000

EN FORMA DE ASIENTO CONTABLE

4212 Cuentas por pagar - facturas emitidas 1041 Cuentas Corrientes Operativas

10000 10000

2. Se venden 15,000 de Mercaderas Manufacturadas y nos cancelan con efectivo. EXPLICACION: Identificamos las cuentas que intervienen en la operacin de ventas, primero, la cuenta a quin vendemos o quin recibe las mercaderas; son los clientes (divisionaria 1212 Cuentas por cobrar comerciales facturas emitidas, segn el PCGE), primera cuenta; luego, quin vende o entrega las mercaderas, es ventas (divisionaria 70 Ventas, segn el Plan de Cuentas), es la segunda cuenta. Ahora identificamos en cargo, si la divisionaria 1212 Cuentas por cobrar comerciales facturas emitidas recibe las mercaderas, entonces es el Cargo (Cuenta Deudora), y si la divisionaria 70111 Ventas entrega las mercaderas es el abono (Cuenta Acreedora)

EN FORMA DE T
1212 15,000 70111 15,000

EN FORMA DE ASIENTO CONTABLE

1212 Cuentas por cobrar - facturas emitidas 70111 Venta Mercad. Manuf. - terceros

15000 15000

Ahora procedemos a realizar la cobranza en efectivo. Nos preguntamos con qu nos van a pagar, con efectivo (divisionaria 101 caja) primera cuenta, es el Cargo o Dbito. (Deudora), luego quin nos cancela o entrega el dinero, los clientes (divisionaria 1212), segunda cuenta, es el Abono o Crdito (Acreedora).

EN FORMA DE T
101 15,000 1212 15,000

EN FORMA DE ASIENTO CONTABLE

101 Caja 1212 Cuentas por cobrar - facturas emitidas

15000 15000

2.3.2

LA PARTIDA DOBLE Es el sistema de contabilidad que empleamos para contabilizar todas las transacciones comerciales y financieras que realizan las empresas utilizando cargos y abonos. Para profundizar el estudio de la partida doble y determinar los principios fundamentales, por favor, lea detenidamente las pginas 43 y 44 del texto base, elabore una sntesis de la informacin procesada.

2.3.3

LOS ASIENTOS CONTABLES Son registros hechos en los libros de contabilidad. Para profundizar sus conocimientos sobre los asientos de contabilidad, lea detenidamente las pginas 45 a la 73 del texto base y compare los ejemplos que aqu se presentan con los del texto base. EJEMPLOS DE: ASIENTO SIMPLE: 1 CARGO y 1 ABONO

1. Se cancela con efectivo recibo de agua por S/ 500.00. 6363

500

101
500 6361 Servicios bsicos agua 101 Caja 500 500

ASIENTO MIXTO: 1 CARGO y 2 ABONOS 2. Se venden mercaderas por S/ 10,000 ms el IGV (18%). 10,000 V = 18% 1,800 Igv = 11,800 T.F = 1212
11,800

70 40 12

A A C 70111
10,000 1212 Facturas por cobrar 40111 Igv - cuenta propia 70111 Ventas - mercadera 11,800 1,800 10,000

40111
1,800

ASIENTO MIXTO: 2 CARGOS y 1 ABONO