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IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRASFERENCIAS (IMT)

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LEY N 843
DE 20 DE MAYO DE 1986 TEXTO ORDENADO A DICIEMBRE 2004

LEY DE REFORMA TRIBUTARIA

VICTOR PAZ ESTENSSORO PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Por cuanto el H. Congreso Nacional ha sancionado la siguiente Ley: EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL, DECRETA:

TITULO XIII IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES1 ARTICULO 107.- Se establece que el Impuesto a las Transacciones que grava las transferencias eventuales de inmuebles y vehculos automotores es de Dominio Tributario Municipal, pasando a denominarse Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores, que se aplicar bajo las mismas normas establecidas en el Ttulo VI de la Ley N 843 y sus reglamentos. No pertenecen al Dominio Tributario Municipal el Impuesto a las Transacciones que grava la venta de inmuebles y vehculos automotores efectuada dentro de su giro por casas comerciales, importadoras y fabricantes. Estos impuestos se pagarn al Gobierno Municipal en cuya jurisdiccin se encuentre registrado el bien. La Direccin General de Impuestos Internos fiscalizar la correcta aplicacin de este impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio, inclusive efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el mismo. VIGENCIA De acuerdo al numeral 7 del Artculo 7 de la Ley N 1606, las disposiciones que crean este impuesto tienen aplicacin a partir del 1 de enero de 1995. Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz a los veinte das del mes de mayo de mil novecientos ochenta y seis aos.

TITULO VI IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

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Este Ttulo fue establecido por el Artculo 2 de la Ley N 1606 (Modificaciones de la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994 e incorporada a esta Ley por el Numeral 2. del Art. 5 de la Ley N1731 (Ley del Surtax) de 25 de noviembre de 1996, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1959 de fecha 25 de noviembre de 1996.

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CAPITULO I OBJETO - SUJETO - BASE DE CLCULO OBJETO ARTICULO 72.- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesin, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad - lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, estar alcanzado con el impuesto que crea este Ttulo, que se denominar Impuesto a las Transacciones, en las condiciones que se determinan en los artculos siguientes. Tambin estn incluidos en el objeto de este impuesto los actos a ttulo gratuito que supongan la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos. No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias que fueran consecuencia de una reorganizacin de empresas o de aportes de capitales a las mismas. La reglamentacin definir qu debe entenderse, a estos fines, por reorganizacin de empresas y dispondr los requisitos a cumplir por los sujetos involucrados en la misma. SUJETO ARTICULO 73.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurdicas, empresas pblicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurdica, incluidas las empresas unipersonales. BASE DE CLCULO ARTICULO 74.- El impuesto se determinar sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada. Se considera ingreso bruto el valor o monto total - en valores monetarios o en especie devengados en concepto de venta de bienes, retribuciones totales obtenidas por los servicios, la retribucin por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por prstamos de dinero o plazos de financiacin y, en general, de las operaciones realizadas. En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligacin legal de llevar libros y formular balances en forma comercial la base imponible ser el total de los ingresos percibidos en el perodo fiscal. En el caso de transmisiones gratuitas el reglamento determinar la base imponible. Los exportadores recibirn la devolucin del monto del Impuesto a las Transacciones pagado en la adquisicin de insumos y bienes incorporados en las mercancas de exportacin. Dicha devolucin se har en forma y bajo las condiciones a ser definidas mediante reglamentacin expresa.2

CAPITULO II ALICUOTA DEL IMPUESTO ARTICULO 75.- Se establece una alcuota general del tres por ciento (3%)3.

Este prrafo ha sido modificado por el Artculo 14 de la Ley N 1489 (Ley de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de las Exportaciones) de 16 de abril de 1993, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1786 de fecha 7 de mayo de 1993. Este ltimo prrafo ya no es aplicable por efecto de lo dispuesto en el ltimo prrafo del Artculo 77 del presente Ttulo, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. Se modifica la alcuota del 1% al 2% por el Artculo 20 de la Ley N 1141 (Ley Financial) de 23 de febrero de 1990, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1637 de 28 de febrero de 1990 y sustituido al 3% por el Numeral 11. del Art. 1 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
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CAPITULO III EXENCIONES ARTICULO 76.- Estn exentos del pago de este gravamen: a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija o variable. b) El desempeo de cargos pblicos. c) Las exportaciones, entendindose por tales la actividad consistente en la venta de mercaderas efectuadas al exterior por el exportador con sujecin a los mecanismos aplicados por la Administracin de Aduanas. Esta exencin no alcanza a las actividades conexas de transporte, eslingaje, estibaje, depsito y toda otra de similar naturaleza. d) Los servicios prestados por el Estado Nacional, los departamentos y las municipalidades, sus dependencias, reparticiones descentralizadas y desconcentradas, con excepcin de las empresas pblicas. e) Los intereses de depsito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo, as como todo ingreso proveniente de las inversiones en valores.4 f) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseanza oficial. g) Los servicios prestados por las representaciones diplomticas de los pases extranjeros y los organismos internacionales acreditados ante el Gobierno de la Repblica. h) La edicin e importacin de libros, diarios, publicaciones informativas en general, peridicos y revistas, en todo su proceso de creacin, ya sea que la actividad la realice el propio editor o terceros por cuenta de ste. Esta exencin no comprende ingresos por publicidad y otros ingresos que no correspondan a la venta de las publicaciones sealadas. i) La compraventa de Valores definidos en el Artculo 2 de la Ley del Mercado de Valores, as como la compraventa de cuotas de capital en el caso de Sociedades de Responsabilidad Limitada.5 j) La compraventa de minerales, metales, petrleo, gas natural y sus derivados en el mercado interno, siempre que tenga como destino la exportacin de dichos productos, conforme a reglamentacin.6

CAPITULO IV PERIODO FISCAL, LIQUIDACION Y PAGO ARTICULO 77.- El impuesto se determinar aplicando la tasa general establecida en el Artculo 75 a la base de clculo determinada por el Artculo 74 de la presente Ley. El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal. A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos en especie se computarn por el valor del mercado existente al cierre del perodo fiscal al cual corresponde el ingreso.

Este inciso ha sido modificado por el Artculo 118 de la Ley N 1834 (Ley del Mercado de Valores) de 31 de marzo de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2056 de fecha 31 de marzo de 1998; la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3 de abril de 2000, en el Numeral 14. del Art. 29 se modifica el Art. 118, indicando que la modificacin que hace este Artculo debe ser el inciso e) y no el inciso c), teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
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Este inciso ha sido incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 1314 (Ley de Modificaciones a las Alcuotas en los Impuestos IVA, RCIVA e IT) de 27 de febrero de 1992, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1727 de fecha 27 de febrero de 1992 y sustituido por el Artculo 4 de la Ley N 2493 de 4 de agosto de 2003, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
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Este inciso ha sido incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 1731 (Ley del Surtax) de 25 de noviembre de 1996, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1959 de fecha 25 de noviembre de 1996 y sustituido por el Artculo 4 de la Ley N 2493 de 4 de agosto de 2003, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.

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El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por perodos anuales; excepto el pago derivado de la aplicacin de la Alcuota Adicional establecida en el Artculo 51 bis de esta Ley, ser considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones en cada perodo mensual en la forma, proporcin y condiciones que establezca la reglamentacin, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual deber pagarse el impuesto sin deduccin alguna. En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentacin de la declaracin jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedase un saldo sin compensar correspondiente a la gestin anual anterior, el mismo se consolidar a favor del fisco. Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que, por cualquier otra causa, no resultaren compensados con el Impuesto a las Transacciones, en ningn caso darn derecho a reintegro o devolucin, quedando consolidados a favor del fisco.

FDO. VICTOR PAZ ESTENSSORO. Presidente.- Gonzalo Snchez de Lozada.

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LEY N 1731
DE 25 DE NOVIEMBRE DE 1996

MODIFICACIONES A LA LEYES TRIBUTARIAS Y DE HIDROCARBUROS

GONZALO SANCHEZ DE LOZADA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA Por cuanto, el Honorable Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley: EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL, DECRETA:

ARTICULO 5.- Incorprese al texto de la Ley No 843 de 20 de mayo de 1986, como Ttulos XII, XIII y XIV respectivamente, los siguientes impuestos: 1. Impuestos a las Salidas Areas al Exterior: como artculo 106 de la Ley No. 843. 2. Impuesto Municipal a las transferencias de inmuebles y Vehculos Automotores: como artculo 107 de la Ley No 843. 3. Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados: como artculos 108 al 114 de la Ley No 843.

Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los veinticinco das del mes de noviembre de mil novecientos noventa y seis aos. Fdo. Ral Lema Patio, Georg Prestel Kern, Walter Zuleta Roncal, Guido Capra Jemio, Imel Copa Velsquez, Ismael Morn Snchez. Por tanto la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veinticinco das del mes de noviembre de mil novecientos noventa y seis aos. Fdo. GONZALO SNCHEZ DE LOZADA.- Jos Guillermo Justiniano Sandoval.- Ministro de la Presidencia de la Repblica.- Dr. Jaime Villalobos Sanjins.- Ministro de Desarrollo Econmico.- Fernando Candia Castillo.- Ministro de Hacienda.-

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LEY N 2486
DE 14 DE JULIO DE 2003

LEY DE SANEAMIENTO PARA TITULACIN DE BENEFICIARIOS DEL FONVIS EN LIQUIDACIN

GONZALO SNCHEZ DE LOZADA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA Por cuanto, el Honorable Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley: EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL, D E C R E T A: CAPTULO CUARTO DISPOSICIONES FINALES ARTCULO 9.- (Impuestos a la Transferencia y otros Derechos) La transferencia de bienes, compensaciones, prestaciones diversas, daciones en pago y cesiones de cartera realizadas por el FONVIS en Liquidacin, por un plazo de noventa das a partir de la fecha de la minuta y por una sola vez, estarn exentas del pago de tributos. Para su inscripcin en el Registro de Derechos Reales y Catastro Municipal, se aplicar la tasa o arancel previsto para contratos sin cuanta. ARTCULO 10.- (Aplicacin Obligatoria) Estn obligadas a aplicar la presente Ley, bajo responsabilidad, todas las entidades pblicas o privadas que por cualquier motivo registren en sus activos o cuentas de orden cartera del FONVIS en Liquidacin o que hubieren recibido en dacin de pago, cesin o venta, cartera originada con recursos del FONVI - FONVIS. ARTCULO 11.- (Reglamentacin) En uso de sus facultades de administracin de los negocios del Estado, el Poder Ejecutivo establecer mecanismos en la solucin de los problemas tcnicos y legales de las urbanizaciones referidas en el numeral III del Artculo 17, de la Ley N 2372 y otras de similar naturaleza. El Poder Ejecutivo reglamentar estos aspectos y la presente Ley en un plazo no mayor a sesenta das, a partir de su publicacin.

Remtase al Poder Ejecutivo, para fines constitucionales. Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los diez das del mes de julio de dos mil tres aos. Fdo. Mirtha Quevedo Acalinovic, Guido R. Aez Moscoso, Enrique Urquidi Hodgkinson, Gonzalo Chirveches Ledezma, Erick Reyes Villa Bacigalupi Marlene Fernndez del Granado. Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los catorce das del mes de Julio de dos mil tres aos. FDO. GONZALO SNCHEZ DE LOZADA, Jos Guillermo Justiniano Sandoval, Javier Comboni Salinas, Jorge E. Torres Obleas.

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LA LEY N 1488
DE 5 DE MAYO DE 2004

LEY DE BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

CAPITULO IV PROCEDIMIENTO DE SOLUCION ARTICULO 131.- Las transferencias de activos excluidos durante el procedimiento de solucin son irreivindicables. Los accionistas y acreedores de la entidad de intermediacin financiera intervenida no tendrn accin o derecho alguno contra los adquirentes de los activos excluidos. Los actos autorizados, encomendados o dispuestos por la Superintendencia y del Intendente Interventor en el marco de la presente Ley en relacin con la transferencia de activos y obligaciones privilegiadas de la entidad intervenida no requieren autorizacin judicial alguna, ni pueden ser reputados ineficaces respecto de los acreedores de la entidad intervenida. Ninguna sentencia judicial o resolucin administrativa suspender los actos que se lleven a cabo durante la intervencin. No podrn realizarse actos de disposicin alguna como embargos o medidas precautorias de gnero alguno sobre parte o la totalidad de los activos de la entidad intervenida hasta la revocatoria de su licencia de funcionamiento, a excepcin de la transferencia de activos dispuesta por la Superintendencia y de las operaciones realizadas por el Intendente Interventor. Las transferencias de activos, pasivos y contingentes de la entidad de intermediacin financiera intervenida no requerirn del consentimiento de los deudores, acreedores o cualesquiera titulares, comportando transmisiones plenas e irreivindicables a todos los efectos legales. Estas transferencias producen plenos efectos de transmisin de obligaciones y derechos. Los documentos de transferencia de activos, Pasivos y contingentes, suscritos con personas naturales o jurdicas incluyendo las del Estado, sern protocolizados ante Notario de Fe Pblica. Desde el momento en que se disponga la intervencin de la entidad intervenida, la misma est exenta del pago de impuestos, tasas, aranceles nacionales o municipales de cualquier ndole; aquellos generados hasta el momento de la intervencin debern ser pagados conforme a Ley. Las transferencias de activos o pasivos o contingentes de la entidad intervenida, estn exentas del pago de impuestos, tasas, aranceles nacionales o municipales de cualquier ndole. Las transferencias de activos y pasivos sern inscritas en los registros pblicos correspondientes de acuerdo a las normas legales vigentes, siendo suficiente para practicar la inscripcin o anotacin la presentacin del contrato respectivo. En caso de que la transferencia incluya bienes y garantas sujetas a registro, las correspondientes inscripciones o anotaciones no alterarn la preferencia original que corresponda al transferente. En estas inscripciones o anotaciones se aplicar la tasa o arancel previsto para contratos sin cuanta. Los avales y fianzas otorgados por la entidad intervenida quedarn resueltos de pleno derecho a partir de la resolucin de intervencin en aplicacin de lo dispuesto por el primer prrafo del artculo 924 del Cdigo Civil, con la devolucin de la comisin por el periodo no utilizado y la cesin de las contragarantas a favor del beneficiario. Asimismo, las garantas otorgadas a favor del Banco Central de Bolivia, a excepcin de las operaciones de reporto y las constituidas con el Fondo de Reserva de Activos Lquidos (RAL), quedarn resueltas de pleno derecho a partir de la resolucin de intervencin.

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DECRETO SUPREMO N 24054

DE 29 DE JUNIO DE 1995

REGLAMENTO DEL IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS

GONZALO SANCHEZ DE LOZADA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA CONSIDERANDO: Que, el Artculo 20 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994 ha creado el Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores (IMT), que forma parte del Dominio Tributario Municipal con base en las normas establecidas en el Ttulo VI de la Ley N 843 y sus reglamentos. Que, los Gobiernos Municipales han elevado a la Secretara Nacional de Hacienda una propuesta de reglamentacin del Artculo 2 de la Ley N 1606 en base a las conclusiones de una reunin nacional de Oficiales Mayores Administrativos y otras autoridades financieras de los entes municipales. Que, los Gobiernos Municipales son responsables de la recaudacin y fiscalizacin del correcto pago de este Impuesto en ocasin de las transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores registrados en cada una de sus jurisdicciones. Que, para la correcta aplicacin de este Impuesto, se hace necesario dictar las normas reglamentarias correspondientes que aseguren su vigencia uniforme con carcter nacional en cumplimiento del principio de generalidad que rige constitucionalmente la materia tributaria. EN CONSEJO DE MINISTROS DECRETA: ARTICULO 1.- Aprubase el Reglamento del Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores (IMT) establecido por el Artculo 2 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994, de acuerdo a lo que se dispone en los siguientes artculos. OBJETO ARTICULO 2.- Estn comprendidas en el mbito de este Impuesto las transferencias eventuales de inmuebles, entendindose por tales las operaciones de venta de dichos bienes, sea en forma directa por el propietario o a travs de terceros, que hubiesen estado inscritos al momento de su transferencia en los registros de Derechos Reales respectivos, inclusive las ventas de construcciones simplemente remodeladas o refaccionadas, cuando el inmueble hubiese estado inscrito al momento de su transferencia en el respectivo Registro de Derechos Reales. Se considera que son del giro del negocio las primeras ventas de inmuebles, y por tanto de Dominio Tributario Nacional, realizadas mediante fraccionamiento o loteamiento de terrenos o de venta de construcciones nuevas, quedando estas operaciones gravadas por el Impuesto a las Transacciones establecido en el Ttulo VI de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995). Tambin forman parte del Dominio Tributario Municipal las operaciones de venta de Vehculos Automotores, sea en forma directa por el propietario o a travs de terceros, que hubiesen estado inscritos al momento de su transferencia en los registros municipales respectivos, salvo que se trate de su primera venta, sea por el propietario, importador, fabricante o ensamblador, a travs de terceros, en cuyo caso estas operaciones se considera que forman parte del giro del negocio quedando gravadas por el Impuesto a las Transacciones establecido en el Ttulo VI de la Ley N 843 (texto Ordenado en 1995).

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Las transferencias de dominio de inmuebles y vehculos automotores a ttulo gratuito (incluidas sucesiones hereditarias y usucapin) son de Dominio Tributario Nacional. HECHO GENERADOR ARTICULO 3.- El Hecho Generador queda perfeccionado en la fecha en que tenga lugar la celebracin del acto jurdico a ttulo oneroso en virtud del cual se transfiere la propiedad del bien. En el caso de arrendamiento financiero, el Hecho Generador queda perfeccionado en el momento del pago final del saldo del precio, cuando el arrendatario ejerce la opcin de compra. En las operaciones de arrendamiento financiero bajo la modalidad de "lease back" la primera transferencia no sta sujeta a este impuesto. SUJETO ACTIVO ARTICULO 4.- Es sujeto activo del IMT el Gobierno Municipal en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el bien Inmueble objeto de la transferencia gravada por este Impuesto o en cuyos registros se encuentre inscrito el Vehculo Automotor por cuya transferencia debe pagarse el IMT. SUJETO PASIVO ARTICULO 5.- Es sujeto pasivo de este Impuesto la persona natural o jurdica a cuyo nombre se encuentre registrado el bien sujeto a la transferencia. BASE IMPONIBLE ARTICULO 6.- La Base Imponible de este Impuesto estar dada por el valor efectivamente pagado en dinero y/o en especie por el bien objeto de la transferencia o el que se hubiere determinado de acuerdo a los Artculos 54, 55 y 60 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995), segn corresponda a la naturaleza del bien, para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores correspondiente a la ltima gestin vencida, el que fuere mayor. En el caso de arrendamiento financiero, la base imponible del impuesto, estar dada nicamente sobre el saldo del precio pagado cuando el arrendatario ejerce la opcin de compra7. En los casos en que la transferencia sea realizada con la intervencin de terceros intermediarios (inmobiliarias, casas de compra -venta, permuta y/o consignacin de Inmuebles y/o Vehculos Automotores), no forman parte de la Base Imponible de este Impuesto las comisiones o similares pagadas a dichos terceros, sean stos personas naturales o jurdicas, debiendo estos terceros intermediarios emitir la factura, nota fiscal o documento equivalente por la comisin recibida de cualquiera o ambas partes. ALICUOTA DEL IMPUESTO ARTICULO 7.- Sobre la Base Imponible determinada conforme al Artculo precedente se aplicar una alcuota general del tres por ciento (3%). LIQUIDACIN Y LUGAR DE PAGO ARTICULO 8.- El Impuesto se liquidar en Declaraciones Juradas que se realizarn en formularios diseados y aprobados uniformemente por los entes recaudadores, debiendo ser pagado dentro de los diez (10) das hbiles posteriores a la fecha de perfeccionamiento del Hecho Generador, en los Bancos autorizados por el respectivo Gobierno Municipal o en el lugar expresamente sealado por el mismo.

Modificado por el artculo 23 del D.S. 25959 de 21 de octubre de 2000.

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El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido en el Ttulo III de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995) no es deducible contra los pagos de este impuesto. VIGENCIA ARTICULO 9.- Conforme a lo dispuesto por el numeral 7 del Artculo 7 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994, este Impuesto se aplica a partir del 1 de enero de 1995. Se tienen por bien hechos los pagos realizados entre el 1 de enero de 1995 y la fecha de vigencia del presente reglamento, debiendo la Direccin General de Impuestos Internos transferir los montos recaudados por concepto de este impuesto a los Gobiernos Municipales que corresponda conforme a la Resolucin Secretarial N 049/95 de fecha 27 de febrero de 1995. El presente reglamento se aplicar a partir del primer da hbil del mes siguiente al de su publicacin en la Gaceta Oficial de Bolivia. FISCALIZACION ARTICULO 10.- Los Gobiernos Municipales implantarn los procedimientos y mecanismos de recaudacin, administracin y fiscalizacin de este Impuesto. Contra las Resoluciones Determinativas de los Gobiernos Municipales, los sujetos pasivos de este impuesto pueden hacer uso de los recursos previstos en el Cdigo Tributario. La Direccin General de Impuestos Internos fiscalizar la correcta aplicacin de este Impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio, inclusive efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el mismo. DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 11.- Toda permuta de bienes es conceptuada como doble operacin de transferencia. Cuando una permuta involucre a uno o ms bienes Inmuebles y/o Vehculos Automotores, el IMT se aplicar a cada bien Inmueble o Vehculo Automotor cuando estuviere inscrito en los registros pblicos respectivos al momento de realizarse la permuta, salvo que se trate de su primera transferencia, en cuyo caso as como en los casos en que el bien no estuviere inscrito en registro alguno al momento de realizarse la operacin de permuta deber cancelarse el Impuesto a las Transacciones establecido en el Ttulo VI de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995). Por otra parte, en los casos de rescisin, desistimiento o devolucin, en cualquiera de las operaciones gravadas por este impuesto: a) Antes de estar perfeccionado el primer acto traslativo de dominio con instrumento pblico, el impuesto pagado en ese acto se consolida en favor del Gobierno Municipal sujeto activo del impuesto. b) Despus de estar perfeccionado el primer acto traslativo de dominio con instrumento pblico, si la rescisin, desistimiento o devolucin se perfeccionan con instrumento pblico despus del quinto da a partir de la fecha de perfeccionamiento del primer acto, el segundo acto se concepta como una nueva operacin. Si la rescisin, desistimiento o devolucin se formalizan antes del quinto da, este acto no est alcanzado por el impuesto. ARTICULO 12.- Los Notarios de Fe Pblica, en el momento de la protocolizacin de minutas o documentos equivalentes de traslacin de dominio a ttulo oneroso de bienes Inmuebles y Vehculos Automotores, as como las personas o instituciones encargadas del registro de la titularidad del dominio, no darn curso a los mismos cuando no tengan adjunta la copia respectiva del comprobante de pago del IMT o del Impuesto a las Transacciones, segn corresponda, formulario que adems debe ser transcrito ntegramente en el respectivo Protocolo y sus Testimonios. ARTICULO 13.- El pago del IMT no consolida el derecho propietario del bien objeto de transferencia.

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Los seores Ministros de Estado en los Despachos de Hacienda y de Desarrollo Sostenible, a travs de las Secretaras Nacionales de Hacienda y de Participacin Popular, respectivamente, quedan encargados de la ejecucin y cumplimiento del presente Decreto Supremo. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintinueve das del mes de junio de mil novecientos noventa y cinco aos. Fdo. GONZALO SANCHEZ DE LOZADA, A. Aranibar Q., C. Snchez B., R. Tovar P., J. Justiniano S., R. O. Blattmann B., F. A. Cossio, E. Ipia M., L. Lema M., R. Peters A., E. Machicao A., A. Revollo T., J. Villalobos S.

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DECRETO SUPREMO N 21532

DE 27 DE FEBRERO DE 1997

REGLAMENTO AL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

VICTOR PAZ ESTENSSORO PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA

CONSIDERANDO: Que, la ley 843 de 20 de mayo de 1986 ha establecido el impuesto a las transacciones, para cuya aplicacin es necesario dictar las correspondientes normas reglamentarias. En Consejo de Ministros, EN CONSEJO DE MINISTROS, D E C R E T A: REORGANIZACIN DE EMPRESAS ARTICULO 1.- A los fines de lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 72 de la ley 843. A.- Se entiende por reorganizacin de empresas: 1) La fusin de empresas preexistentes mediante una tercera que se forme o por absorcin de una de ellas, Se entiende por fusin a estos fines cuando dos o ms sociedades se disuelven, sin liquidarse, para constituir una nueva o cuando una ya existente incorpora a otra u otras que, sin liquidarse, son disueltas. 2) 2. La escisin o divisin de una empresa en otras que continen o no las operaciones de la primera. A estos fines se entiende la creacin de una nueva sociedad o cuando destina parte de su patrimonio para crear una nueva sociedad o cuando se fracciona en nuevas empresas jurdica y econmicamente independientes. 3) La transformacin de una empresa preexistente en otra, adoptando cualquier otro tipo de sociedad prevista en las normas legales vigentes, sin disolverse ni alterar sus derechos y obligaciones. B.- Se entiende por aportes de capital cualquier aportacin realizada por personas naturales o jurdicas, en efectivo o en especie a sociedades nuevas o existentes. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE ARTICULO 2.- El hecho imponible se perfeccionar: a) En el caso de venta de bienes inmuebles, en el momento de la firma de la minuta o documento equivalente o de la posesin, lo que ocurra primero; b) En el caso de ventas de otros bienes, en el momento de la facturacin o entrega del bien, lo que ocurra primero; c) En el caso de contratacin de obras en el momento de la aceptacin del certificado de obra, parcial o total, o de la percepcin parcial o total del precio, o de la facturacin, lo que ocurra primero. d) En el caso de prestaciones de servicios u otras prestaciones de cualquier naturaleza, en el momento en que se facture, se termine total o parcialmente la prestacin convenida o se perciba parcial o totalmente el precio convenido, lo que ocurra primero.

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e) En el caso de intereses, en el momento de la facturacin o liquidacin, lo que ocurra primero. f) En aquellos casos en que los intereses sean indeterminados a la fecha de facturacin, los mismos integrarn la base de imposicin de ese mes, calculados a la tasa de inters activa bancaria correspondiente a operaciones efectuadas en bolivianos, con mantenimiento de valor o en moneda extranjera, segn sea el caso. La Direccin General de la Renta Interna fijar peridicamente la tasa qu deba calcular estos intereses. g) En el caso de transmisiones gratuitas, cuando quede perfeccionado el acto o se haya producido el hecho por el cual se transmite el dominio de la cosa o derecho transferido. h) En los dems casos, en el momento en que se genere el derecho o la contraprestacin. PERMUTAS, RESCISIONES, DESISTIMIENTOS O DEVOLUCIONES ARTICULO 3.- Toda permuta es conceptuada como doble operacin de transferencia o compraventa as como toda contraprestacin de servicios. En casos de rescisin, desistimiento o devolucin. a) Antes de estar perfeccionado el primer acto traslativo de dominio con instrumento pblico, el impuesto pagado en ese acto se consolida en favor del fisco. b) Despus de estar perfeccionado el primer acto traslativo de dominio con instrumento pblico, el segundo acto se concepta como una nueva operacin. INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE ARTICULO 4.- No integran la base imponible los siguientes conceptos: a) Los importes correspondientes al impuesto a los consumos especficos; b) Los reintegros de gastos realizados por cuenta de tercer, siempre que respondan a una rendicin de cuentas; c) Las sumas que perciban los exportadores en concepto de reintegros de impuestos, de derechos arancelarios o reembolsos a la exportacin; d) Las sumas que correspondan a bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por pocas de pago, volumen de ventas y otros conceptos similares, generalmente admitidos segn los usos y costumbres comerciales imperantes en el mercado donde el contribuyente acostumbre a operar, correspondientes al periodo fiscal que se liquida. TRANSMISIONES GRATUITAS - BASE IMPONIBLE ARTICULO 5.- A los fines de lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 74 de la ley 843, la base imponible en el caso de transmisiones gratuitas, se establecer de acuerdo a lo siguiente: a) Bienes inmuebles rurales: la base imponible estar dada por el valor que surja, para el periodo fiscal de liquidacin de este gravamen, por aplicacin del artculo 55 de la ley 843; b) Bienes inmuebles urbanos: la base imponible estar dada por la valuacin resultante, para el periodo fiscal de liquidacin de este gravamen, de acuerdo a lo establecido en el artculo 62 de la ley 843 y el artculo 6 del decreto supremo 21458 de 28 de noviembre de 1986; c) Vehculos automotores, motonaves y aeronaves la base imponible estar dada por la valuacin resultante, para el periodo fiscal de liquidacin de este gravamen, de acuerdo a lo establecido en el artculo 67 de la ley 843 y el artculo 7 del decreto supremo 21458 de 28 de noviembre de 1986; d) Acciones y cuotas de capital. La base imponible estar dada por el valor patrimonial proporcional de la accin o cuota de capital, determinado segn el procedimiento establecido en el artculo 3 apartado A), inciso f), numeral 1) del decreto supremo 21424 de 30 de octubre de 1986. A este efecto, el patrimonio a tener en

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cuenta ser el del cierre del ejercicio inmediato anterior a la fecha de la transferencia, actualizado hasta el ltimo da del mes anterior al del pago del impuesto, en funcin de la variacin de la cotizacin oficial del dlar estadounidense con relacin al boliviano; e) Otros bienes y derechos por el valor de plaza al momento el que se perfeccione la transferencia a ttulo gratuito el que quedar sujeto a revisin y reajuste, si correspondiere, por parte de la Direccin General de la Renta Interna. TRANSMISIONES A TITULO ONEROSO ARTICULO 6.- En los casos en que las transmisiones sean a titulo oneroso, el ingreso bruto gravado, a los efectos de este impuesto, ser el valor de venta que fijen las partes, que en ningn caso podr ser inferior al establecido en los incisos a), b), c) d) y e) del artculo anterior, para bienes inmuebles rurales, bienes inmuebles urbanos, vehculos automotores, motonaves, aeronaves, acciones, cuotas de capital, y otros bienes y derechos respectivamente. LIQUIDACIN Y PAGO ARTICULO 7.- El impuesto se liquidar y pagar por, perodos mensuales en base a declaraciones juradas efectuadas en formulario oficial, cuya presentacin y pago ser realizado dentro de los 15 (quince) das siguientes al de la finalizacin del mes al que corresponde. La obligacin de presentar la declaracin jurada subsiste, an cuando durante el periodo fiscal el contribuyente no hubiera tenido ingresos gravados por este impuesto. Se excepta de la presentacin en el plazo mencionado en el primer prrafo de este articulo, a los contribuyentes que efecten transmisiones de dominio a ttulo oneroso o gratuito de bienes inmuebles urbanos y rurales, vehculos automotores, aeronaves, motonaves, acciones, cuotas de capital, quienes presentarn las declaraciones y pagarn el impuesto respectivo dentro de los 5 (cinco) das hbiles posteriores a la fecha del nacimiento y formalizacin del hecho imponible. Las declaraciones juradas se elaborarn individualmente por cada bien, excepto en el, caso de acciones y cuotas de capital, en el cual la declaracin jurada se elaborar por operacin. Se incluye en la excepcin mencionada en el prrafo anterior, la transmisin de otros bienes y derechos cuya transferencia no sea el objeto de la actividad habitual del contribuyente. La presentacin de las declaraciones juradas y pagos a que se refiere este articulo, se efectuar en cualquiera de los bancos autorizados ubicados en la jurisdiccin del domicilio del contribuyente, En las localidades donde no existan bancos, la presentacin y pago se efectuar en las colecturas de la Direccin General de la Renta Interna. DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 8.- Conforme a las normas establecidas en el Cdigo Tributario y a las facultades que el mismo otorga a la Direccin General de la Renta Interna, la falta de presentacin de las declaraciones juradas por parte de los contribuyentes que liquiden el impuesto de acuerdo con lo previsto en el primer prrafo del artculo 7 de este decreto, estar sujeta al siguiente tratamiento; a) Cuando los contribuyentes no hubiesen cumplido con su obligacin de presentar declaraciones juradas por uno o ms periodos fiscales, la Direccin General de la Renta Interna o sus dependencias notificarn a los mismos, para que en el plazo de 15 das calendario, presenten sus declaraciones juradas y paguen el gravamen correspondiente, bajo conminatoria de cobro coactivo. b) Las notificaciones a los contribuyentes mencionados se efectuarn de acuerdo a las previsiones del artculo 155 del Cdigo Tributario, pudiendo la Direccin General de la Renta Interna utilizar el sistema de distribucin de correspondencia que considere ms apropiado. Los documentos intimatorios podrn llevar la firma en facsmil de la autoridad competente, previas las formalidades de control y seguridad. c) Si vencido el plazo otorgado en la notificacin para la presentacin de la declaracin jurada los contribuyentes no cumpliesen con dicha presentacin, la Direccin General de la Renta Interna o sus

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dependencias, en uso de las facultades concedidas por el artculo 125 del Cdigo Tributario, determinar un pago a cuenta del impuesto que en definitiva les corresponda pagar por el perodo fiscal incumplido. d) Para este efecto se tomar el mayor impuesto mensual declarado o determinado dentro de los 12 meses inmediatamente anteriores al de la omisin del cumplimiento de esta obligacin, actualizado en funcin de la variacin oficial del dlar estadounidense con respecto al boliviano producida entre la fecha de vencimiento del perodo tomado como base y la fecha de vencimiento del perodo incumplido. La actualizacin se extender hasta el da hbil anterior al pago. e) La determinacin del pago a cuenta, tendr el carcter al liquido y exigible y, sin que medie ningn otro trmite, ser cobrado por la va coactiva, de acuerdo con lo establecido por el decreto supremo 18130 de 19 de marzo de 1981. f) El pago a cuenta y su cobro coactivo no eximen a los contribuyentes de la obligacin de la presentacin de las declaraciones juradas y pago del tributo resultante, as como tampoco de las sanciones por incumplimiento a los deberes formales que sean pertinentes. g) La accin coactiva slo podr interrumpirse con el pago total del monto determinado y no podr ser suspendida por peticin recurso alguno. h) Si durante el procedimiento de cobro coactivo, se presentara las declaraciones juradas y pagara el impuesto resultante de las mismas, el monto pagado se computar contra el pago cuenta determinado, debiendo continuar la accin coactiva por la diferencia que surgiera a favor del fisco. Esta diferencia a una vez pagada, podr ser computada en el periodo fiscal en cuyo transcurso se efectu el pago. i) En los casos en que el importe pagado con la presentacin de las declaraciones juradas fuera mayor que el pago a cuenta requerido coactivamente, se dejar sin efecto la accin coactiva. j) Si despus de cancelado el pago a cuenta se presentasen las declaraciones juradas y quedase un saldo a favor del fisco, ste deber pagarse junto con la presentacin de la declaracin jurada. Si por el contrario existiera un saldo a favor del contribuyente, el mismo ser compensado en perodos fiscales posteriores. k) Las compensaciones sealadas anteriormente son independientes de la aplicacin de intereses y sanciones que procedan de acuerdo con lo que dispone el Cdigo Tributario. ARTICULO 9.- Los notarios de fe pblica, en el momento de la protocolizacin de minutas o documentos equivalentes de traslacin de dominio a titulo oneroso o gratuito de bienes inmuebles, vehculos automotores, aeronaves, motocicletas y otros bienes, as como las personas o instituciones encargadas de registros de titularidad de dominio, no darn curso a los mismos, sin que previamente se exhiba el comprobante de pago del impuesto a las transacciones. ARTICULO 10.- Las personas jurdicas pblicas o privadas y las instituciones y organismos del Estado que acrediten o efecten pagos a personas naturales y sucesiones indivisas, excepto sujetos pasivos del rgimen tributario simplificado, por conceptos gravados por el impuesto a las transacciones, que no estn respaldados por la nota fiscal correspondiente, definida en las normas administrativas que al respecto dicte la Direccin General de la Renta Interna, debern retener la alcuota del uno por ciento (1%) establecida en el artculo 75 de la ley 843 sobre el monto total de la operacin sin lugar a deduccin alguna y empozar dicho monto hasta el da quince (15) del mes siguiente a aquel en que se efectu la retencin en cualquiera de los bancos autorizados ubicados en la jurisdiccin del domicilio del agente de retencin. En las localidades donde no existan bancos, los pagos se efectuarn en las colecturas de la Direccin General de la Renta Interna. Las retenciones sealadas en este articulo, tienen carcter de pago nico y definitivo sin lugar a reliquidaciones posteriores, salvo casos de errores u omisiones, La falta de retencin por parte de las personas jurdicas pblicas o privadas y las instituciones y organismos del Estado har responsable a las mismas, ante la Direccin General de la Renta Interna, por los montos no retenidos, hacindose pasibles de las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.

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La omisin de empozar las retenciones efectuadas dentro del plazo previsto en este articulo, ser considerada defraudacin fiscal har pasible al agente de retencin de las sanciones establecidas en el artculo 99 del Cdigo Tributario. ARTICULO 11.- El pago del impuesto a las transacciones en el caso de sucesiones hereditarias y transmisiones a ttulo gratuito entre personas que lleguen a ser herederos, no perfecciona ni consolida el derecho de propiedad. DISPOSICIONES TRANSITORIAS ARTICULO 12.- Todas las transmisiones de dominio a titulo oneroso o gratuito, de bienes inmuebles urbanos y rurales, vehculos automotores, aeronaves, acciones y cuotas de capital, cuya inscripcin en los respectivos registros se encuentre en trmite por las que no se hubiera pagado an el impuesto que hubiera correspondido segn el rgimen anterior, se sujetarn al pago del impuesto a las transacciones. Se establece a este efecto un plazo de sesenta (60) das calendario a partir de la vigencia del impuesto a las transacciones para el pago del impuesto por la transferencia de los bienes descritos anteriormente, excepto los inmuebles en propiedad horizontal para los cuales el plazo es de ciento ochenta (180) das calendario. La presentacin de las declaraciones y pagos se efectuar en los lugares citados en el ltimo prrafo del artculo 7 de este decreto supremo. ABROGACIONES Y DEROGACIONES ARTICULO 13.- Aclrase que quedan abrogadas las siguientes disposiciones legales y sus normas complementarias, a partir de la vigencia del presente decreto supremo, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 92 de la ley 843: Decreto reglamentario de1 de octubre de 1918 para el pago del impuesto sucesorio Decreto supremo 1866 de 29 de diciembre de 1949 Decreto supremo 5444 de 23 de marzo de 1960 Decreto supremo 7209 de 11 de junio de 1965 Decreto supremo 10484 de 15 de septiembre de 1972 Decreto supremo 11148 de 26 de octubre de 1973 Decreto ley 14376 de 21 de febrero de 1977 Decreto ley 14378 de 21 de febrero de 1977 Adems se derogan los captulos II, III y IV y las partes pertinentes del captulo V del decreto supremo 21124 de 15 de noviembre de 1985 y toda otra forma de imposicin en timbres, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 93 de la ley 843. Aclarase adems que a partir de la vigencia de este decreto supremo se abroga todos los impuestos o contribuciones que constituyan rentas destinadas de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 94 de la ley 843. Asimismo, quedan abrogadas y derogadas todas las disposiciones legales contrarias a este decreto supremo. VIGENCIA ARTICULO 14.- El impuesto a las transacciones, segn lo dispuesto en la ley 843 entrar en vigencia el primer da del mes subsiguiente a la publicacin de este Decreto Supremo en la Gaceta Oficial de Bolivia. El seor Ministro de Estado a cargo de las recaudaciones Tributarias queda encargado de la ejecucin y cumplimiento del presente decreto supremo. Es dado en el Palacio de Gobierno de la, ciudad de La Paz, a los veintisiete das del mes de febrero de mil novecientos ochenta siete aos.
El seor Ministro de Estado a cargo de las recaudaciones Tributarias queda encargado de la ejecucin y cumplimiento del presente decreto supremo. Es dado en el Palacio de Gobierno de la, ciudad de La Paz, a los veintisiete das del mes de febrero de mil novecientos ochenta siete aos. FDO. VICTOR PAZ ESTENSSORO, Fdo. Guillermo Bedregal Gutierrez, Fdo. Juan Carlos Durn Saucedo, Fdo. Luis Ferrnando Valle Quevedo, Fdo. Juan L. Cariaga Osorio, Fdo. Gonzalo Snchez de Lozada, Fdo. Enrique Ipia Melgar, Fdo. Andrs Petricevic Raznatovic, Fdo Fernando

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Moscoso Salmn, Fdo. Alfredo Fianco Guachalla, Fdo. Carlos Prez Guzmn, Fdo. Jaime Villalobos Sanjinez, Fdo. Jos Guillermo Justiniano Sandoval, Fdo. Carlos Morales Landivar, Fdo.

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DECRETO SUPREMO N 25557

DE 22 DE OCTUBRE DE 1999

HUGO BANZER SUAREZ PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA CONSIDERANDO: Que los artculos 72 y 73 de la Ley 843 de 20 de mayo de 1986 texto ordenado establecen la creacin del impuesto a las transacciones, disponiendo que son contribuyentes del impuesto, las personas naturales y jurdicas, empresas pblicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurdica, incluidas las empresas unipersonales; Que el artculo 107 de la ley 843 texto ordenado establece que el impuesto a las transacciones que grava las transferencias eventuales de inmuebles y vehculos automotores que es de dominio tributario municipal, pasando a denominarse impuesto municipal a las transferencias de inmuebles y vehculos automotores, que se aplicar bajo las mismas normas establecidas en el ttulo VI Impuesto a las Transacciones de la Ley 843 y sus reglamentos; Que las personas jurdicas llamadas en el Cdigo Civil colectivas, se clasifican para fines jurdicos en personas de existencia necesaria y personas de existencia posible, siendo el Estado persona colectiva de existencia necesaria, porque es imprescindible para la realizacin de los fines de la sociedad jurdicamente organizada, y por distincin de su actividad fundada en su doble personalidad, como poder pblico y persona jurdica o colectiva, hallndose comprendido en el artculo 52 del Cdigo Civil, simplemente para efecto de actos de derecho privado y no cuando acta como poder pblico, que corresponde al dominio del derecho pblico; Que es necesario aclarar que el Estado boliviano cumple mediante sus diferentes entidades pblicas funciones jurdicas organizadas, como administracin de bienes de dominio pblico destinados a la utilizacin pblica, consiguientemente no susceptibles del pago del impuesto a las transacciones; Que el proceso de ordenamiento y redimensionamiento del sector pblico ha generado la necesidad de transferir activos de empresas e instituciones pblicas preexistentes, ya disueltas o en vas de disolucin, a otras instituciones pblicas, transferencias que estn fuera del alcance del impuesto de transacciones y del impuesto municipal a las transferencias, en aplicacin del tercer prrafo del artculo 72 de la ley 843 texto ordenado. ENCONSEJO DE MINISTROS DECRETA: ARTICULO NICO.- Las transferencias de bienes realizadas entre entidades del sector pblico, pertenecientes al Estado boliviano, no estn sujetas al pago del impuesto a las transacciones ni del impuesto municipal a las transferencias, por constituir simplemente operaciones de organizacin interna de bienes.
El seor Ministro de Estado en el despacho de Hacienda queda encargado de la ejecucin y cumplimiento del presente decreto supremo. Es dado en el Palacio de Gobierno, de la ciudad de La Paz, a los veintids das del mes de octubre de mil novecientos noventa y nueve aos. FDO. HUGO BANZER SUAREZ, Fernando Messmer Trigo Ministro Interino de RR.EE. y Culto, Franz Ondarza Linares, Walter Guiteras Denis, Jorge Crespo Velasco, Herbet Muller Costas, Jan Antonio Chahn Lupo, Jos Luis Lupo Flores, Amalia Anaya Jaldn Ministra Interina de Educacin, Cultura y Deportes, Guillermo Cuentas Yaez, Luis Vasquez Villamor, Oswaldo Antezana Vaca Dez, Erick Reyes Villa Bacigalupo, Miguel Lpez Bakovic Ministro Interino de Comercio Exterior e Inversin, Rubn Poma Rojas, Jorge Landivar Roca.

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DECRETO SUPREMO N 25959

21 DE OCTUBRE DEL 2000

HUGO BANZER SUAREZ PRESIDENTE DE LA REPBLICA CONSIDERANDO: Que la Ley N 1488 de Bancos y Entidades Financieras de 14 de abril de 1.993, define el Arrendamiento Financiero como una actividad de servicios financieros complementarios, dentro de las operaciones activas de las entidades de intermediacin financiera, autorizando los actos y operaciones que pueden realizar las empresas de arrendamiento financiero. Que las sociedades no vinculadas mediante participacin patrimonial con entidades de intermediacin financiera, no obstante no estar sometidas al campo de aplicacin de la Ley N 1488, sin embargo aplican las normas de la Ley de Bancos y Entidades Financieras por ausencia de un ordenamiento jurdico que norme la materia en forma amplia y sistemtica. Que el Decreto Supremo N 21530 de 27 de febrero de 1.987 que reglamenta el Impuesto al Valor Agregado, para efectos tributarios establece las caractersticas del contrato de arrendamiento financiero y las opciones del arrendatario. Que es necesario precisar el verdadero alcance de las normas vigentes relativas al tratamiento tributario de las operaciones de leasing o arrendamiento financiero, con el objeto de corregir y evitar incorrectas interpretaciones que eventualmente se han dado en su aplicacin. Que se debe contar con una norma especial que, aplicando las normas generales sobre la materia contenidas en la Ley de Bancos y Entidades Financieras, regule las actividades de arrendamiento financiero de las sociedades que efectan estas operaciones, estn o no vinculadas patrimonialmente a entidades de intermediacin financiera. EN CONSEJO DE MINISTROS, DECRETA: CAPTULO II DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO ARTCULO 3.- NOCIN.- Se considera arrendamiento financiero, el contrato mercantil celebrado entre una sociedad denominada arrendador y una persona natural o jurdica denominada arrendatario, en virtud del que, el arrendador traslada en favor del arrendatario el derecho de uso y goce de un bien mueble o inmueble, mediante el pago de un canon en cuotas peridicas, otorgando en favor del arrendatario la opcin de comprar dichos bienes por el valor residual del monto total pactado. El arrendamiento financiero por su carcter financiero y crediticio, es de naturaleza jurdica distinta a la del arrendamiento normado por el Captulo IV, Ttulo II, Parte Segunda del Libro Tercero del Cdigo Civil. ARTCULO 5.- COSA DETERMINADA.- Los bienes materia de arrendamiento financiero, debern ser ciertos y claramente determinados en su gnero, no pudindose pactar el arrendamiento financiero sobre cosas genricas. El arrendador mantendr la propiedad de dichos bienes hasta la fecha en que el arrendatario ejerza la opcin de compra por el valor residual del precio pactado. Terceras personas podrn ejercer la opcin de compra si se encuentra estipulado en el contrato. Los bienes para arrendamiento financiero, en todo caso sern adquiridos por las sociedades de arrendamiento financiero a solicitud de los clientes, no pudiendo mantenerse inventarios para operaciones futuras. CAPITULO V

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ACLARACIN Y COMPLEMENTACIN DEL REGIMEN TRIBUTARIO ARTICULO 23.- ACLARACIONES Y PRECISIONES.- Se aclara y precisa el alcance de las siguientes disposiciones: 1. Aclaracin al Artculo 3 del Decreto Supremo N 21530 de 27 de febrero de 1987.- (Texto ordenado en 1995) A los fines de lo dispuesto en el artculo 3 de la Ley 843 Inciso f) que establece que es sujeto pasivo quien realice operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles. Se aclara que las operaciones de arrendamiento financiero de bienes inmuebles no son objeto del Impuesto al Valor Agregado, por expresa exclusin o no sujecin legal prevista en dicho artculo de la mencionada Ley N 843. 2. Modificacin al Artculo 3 del Decreto Supremo 21530.- Se agrega como tercer prrafo del artculo 3 el siguiente texto: "a) La cesin de la opcin de compra o del contrato por el arrendatario en favor de un nuevo arrendatario, no modifica la base imponible del IVA, del IT y/o del IMT, determinada por el valor de las cuotas o el valor residual, puesto que la naturaleza jurdica del contrato permanece inalterable. b) Si el arrendatario opta por la opcin de i) ejercer la opcin de compra del bien, ii) la devolucin de ste al arrendador o iii) la renovacin del contrato, se aclara que el tratamiento tributario de la operacin se reputa en todos los casos como una operacin financiera, no asimilable al arrendamiento civil o alquiler". 3. Modificacin del segundo prrafo del artculo 6 del Decreto Supremo 21532.- Se aclara el segundo prrafo, eliminando la ltima parte de dicho prrafo, desde la frase: "recibiendo dicha operacin el tratamiento comn de las operaciones de compra-venta segn la naturaleza del bien". 4. Substitucin del segundo prrafo del artculo 6 del Decreto Supremo 24054 de 29 de junio de 1.995. Se sustituye el segundo prrafo con el siguiente texto: "En el caso de arrendamiento financiero, la base imponible del impuesto, estar dada nicamente sobre el saldo del precio pagado cuando el arrendatario ejerce la opcin de compra". ARTICULO 24.- OPERACIONES DE "LEASE-BACK".- Se ampla el tercer prrafo del artculo 6 del Decreto Supremo 21532, por el siguiente texto: "Consecuentemente la declaracin jurada del IT o IMT a ser presentada ante los Gobiernos Municipales, los Notarios de Fe Pblica y dems oficinas de registro pblico, deber llevar la leyenda "Primera transferencia bajo la modalidad de lease-back sin importe a pagar -Art. 6 DS 21532". Las entidades de intermediacin financiera, no podrn realizar operaciones de "lease -back" con la propiedad de sus bienes inmuebles. ARTICULO 26.- NEUTRALIDAD TRIBUTARIA.- Cuando el arrendatario goce de un rgimen especial de desgravacin o exoneracin, total o parcial de derechos de importacin u otros tributos a la importacin y/o a la adquisicin local, incluyendo el Impuesto a las Transacciones u otros que lo sustituyan, tal rgimen ser aplicable a los bienes que importe o adquiera el arrendador, siempre que estn destinados al uso y goce del arrendatario. El presente rgimen de neutralidad tributaria tambin se aplicar al Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores. No se perdern dichos beneficios, cuando el arrendador recupere los bienes por resolucin del contrato de arrendamiento y transfiera dichos bienes al arrendatario o, los otorgue en arrendamiento financiero a cualquier otro sujeto que goce de los referidos regmenes de desgravacin o exoneracin y tampoco cuando los transfiera habiendo transcurrido ms del setenta por ciento (70%) de la vida til a terceros, debido a que el arrendatario no ha ejercido su opcin de compra. DISPOSICIONES FINALES ARTICULO 27.- SUBARRENDAMIENTO.- Los bienes materia de los contratos de arrendamiento financiero solo podrn ser subarrendados con previo y expreso consentimiento del arrendador, salvo pacto en contrario de las partes contratantes. ARTICULO 28.- MODIFICACIONES Y DEROGACIONES.-

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1.- Se modifica en parte el segundo prrafo del artculo 6 del Decreto Supremo Nmero 21532. 2.- Se deroga y sustituye el segundo prrafo del artculo 6 del Decreto Supremo N 24054. Se derogan todas las disposiciones contrarias al presente Decreto Supremo.

El seor Ministro de estado en el Despacho de Hacienda queda encargado de la ejecucin y cumplimiento del presente Decreto Supremo. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz a los veintin das el mes de octubre del ao dos mil. FDO. HUGO BANZER SUAREZ, Javier Murillo de la Rocha, Walter Guiteras Denis, Guillermo Fortn Surez, Oscar Vargas Lorenzetti, Jos Luis Lupo Flores, Luis Vsquez Villamor, Carlos Saavedra Bruno, Tito Hoz de Vila Quiroga, Guillermo Cuentas Yaez, Jorge Pacheco Franco, Hugo Carvajal Donoso, Ronald MacLean Abaroa, Claudio Mancilla Pea, Rubn Poma Rojas, Manfredo Kempff Surez.

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DECRETO SUPREMO N 28455

DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2005

EDUARDO RODRIGUEZ VELTZE PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA CONSIDERANDO: Que la Ley N 1178 de 20 de julio de 1990 Ley de Administracin y Control Gubernamentales y el Decreto Supremo N 25964 de 21 de octubre de 2000, que aprueban las Normas Bsicas del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios, disponen que las instituciones del sector pblico tienen la obligacin de administrar los bienes institucionales en forma eficiente y oportuna, en cuyo contexto deben registrar y regularizar el derecho propietario del parque automotor en los registros pertinentes; tarea que se ha visto postergada por falta de recursos econmicos y fundamentalmente a la polica de austeridad del Gobierno Nacional que dispone con constantes recortes presupuestarios a las entidades estatales. Que a fin de cumplir con las atribuciones dispuestas en la Ley N 1178 y las Normas Bsicas del sistema de Administracin Gubernamental, se hace necesario establecer un rgimen legal especfico de registro de vehculos de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales, Gobiernos Municipales, Fuerzas Armadas y las instituciones pblicas, ante las instancias pblicas pertinentes establecidas por Ley. Que tomando en cuenta lo anteriormente citado es necesario dictas la presente norma, la misma que en el marco del Capitulo IX del Decreto Supremo N 27230 de 31 de octubre de 2003, fue aprobada por el Consejo Nacional de Poltica Econmica CONAPE en fecha 7 de julio de 2005. EN CONSEJO DE GABINETE, DECRETA:

ARTICULO 5.- (REPORTE OBLIGATORIO). En caso de venta o remate u otra forma de transferencia de los vehculos automotores pertenecientes a las instituciones pblicas estatales, las autoridades responsables debern comunicar este hecho al municipio donde se encuentra inscrito o registrado el vehculo automotor, en el plazo de 10 das hbiles de suscrito el documento de transferencia. Este hecho ser tomado en cuenta para efectos tributarios, as como para el cambio de servicio. La omisin de este deber formal ser sancionado con una multa de 500 UFV.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veinticuatro das del mes de noviembre del ao dos mil cinco. FDO. EDUARDO RODRIGUEZ VELTZE, Hernndo Velasco Trraga Ministro Interino de Relaciones Exteriores y Culto, Ivn Avils Mantilla, Gustavo Avila Bustamante, Gonzalo Mndez Gutirrez, jos Luis Prez Minixtro Interino de Hacienda, Martha Bozo Espinoza, Carlos Melchor Daz Villaviciencio, Mario Moreno Viruz, Jaime Eduardo Dunn Castellanos, Mara Cristina Mejia Barragan, Alvaro Muoz Reyes Navarro, Carlos Antonio Laguna Navarro , Guillermo Ribera Cuellar, Dionisio Garzn Martnez, Naya Ponce Fortn, Pedro Ticona Cruz.

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IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES IPBI

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LEY N 843
DE 20 DE MAYO DE 1986 TEXTO ORDENADO A DICIEMBRE 2004

LEY DE REFORMA TRIBUTARIA

VICTOR PAZ ESTENSSORO PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Por cuanto el H. Congreso Nacional ha sancionado la siguiente Ley: HONORABLE CONGRESO NACIONAL, DECRETA:

TITULO IV IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES CAPITULO I IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES OBJETO, SUJETO PASIVO ARTICULO 52.- Crase un impuesto anual a la propiedad inmueble situada en el territorio nacional que se regir por las disposiciones de este Captulo. Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones indivisas, propietarias de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas por ttulos ejecutoriales de reforma agraria, dotacin, consolidacin, adjudicacin y por compra y por cualquier otra forma de adquisicin. Los copropietarios de inmuebles colectivos de uso comn o proindivisos sern responsables del tributo por la parte en prorrata que les correspondiere. EXENCIONES ARTICULO 53.- Estn exentos de este impuesto: a) Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Pblicas y las tierras de propiedad del Estado. Esta franquicia no alcanza a los inmuebles de las empresas pblicas. b) Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales propiedad de asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente, tales como: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas, culturales, cientficas, ecolgicas, artsticas, literarias, deportivas, polticas, profesionales, sindicales o gremiales. Esta franquicia proceder siempre que, por disposicin expresa de sus estatutos, la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destinen exclusivamente a los fines enumerados, que en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y que, en caso de liquidacin, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done a instituciones pblicas. Tambin estn exentos los inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales o industriales propiedad de comunidades originarias, ex-haciendas, comunidades nuevas de reciente creacin, ayllus, capitanas, tentas, pueblos llamados indgenas, grupos tnicos, tribus selvcolas y otras formas de propiedad colectiva y/o proindivisa que forman parte de las comunidades y la pequea propiedad campesina establecida conforme a la Ley de Reforma Agraria.

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Como condicin para el goce de esta exencin, las entidades beneficiarias debern solicitar su reconocimiento como entidades exentas ante la Administracin Tributaria. c) Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomticas y consulares extranjeras acreditadas en el pas. d) Los inmuebles para vivienda de propiedad de los benemritos de la Campaa del Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente, hasta el ao de su fallecimiento y hasta el tope del primer tramo contemplado en el escala establecida por el Artculo 58. e) Las personas de 60 o ms aos, propietarias de inmuebles de inters social o de tipo econmico que le servir de vivienda permanente, tendrn una rebaja del 20% en el impuesto anual, hasta el lmite del primer tramo contemplado en la escala establecida por el artculo 578. BASE IMPONIBLE ALICUOTAS ARTICULO 54.- La base imponible de este impuesto estar constituida por el avalo fiscal establecido en cada jurisdiccin municipal en aplicacin de las normas catastrales y tcnico - tributarias urbanas y rurales emitidas por el Poder Ejecutivo. ARTICULO 55.- Mientras no se practiquen los avalos fiscales a que se refiere el artculo anterior, la base imponible estar dada por el autoavalo que practicarn los propietarios de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin que emitir el Poder Ejecutivo sentando las bases tcnicas sobre las que los Gobiernos Municipales recaudarn este impuesto. Estos avalos estarn sujetos a fiscalizacin por los Gobiernos Municipales y la Direccin General de Impuestos Internos o el organismo que la sustituya en el futuro. El autoevalo practicado por los propietarios ser considerado como justiprecio para los efectos de expropiacin, de ser el caso. DESCUENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES (IPBI) A LA ACTIVIDAD HOTELERA. Los Bienes Inmuebles dedicados exclusivamente a la actividad hotelera y que formen parte de los activos fijos de la empresa hotelera, a efectos del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), sern valuados tomando en cuenta el cincuenta por ciento (50%) de la base imponible obtenida de acuerdo a los procedimientos establecidos por el ttulo V, Captulo I de la Ley N 843 (Texto Ordenado), por el plazo de diez aos (10 aos) a partir de la promulgacin de la Ley N 2064 de 03/04/2000, de conformidad con las normas de uso y clasificacin de cada Gobierno Municipal.9 ARTICULO 56.- El impuesto a pagar se determinar aplicando sobre la base imponible las alcuotas previstas en la escala contenida en el Artculo 57. ARTICULO 57.- Las alcuotas del impuesto son las que se expresan en la siguiente escala: MONTO DE VALUACION De ms de Bs. 0 Bs. 200.001 Bs. 400.001 Bs. 600.001 Hasta Bs. 200.000 Bs. 400.000 Bs. 600.000 En adelante Bs. 0 700 1.700 3.700 PAGARAN s/excedente de Ms % 0.35 0.50 1.00 1.50 Bs. 0 Bs. 200.000 Bs. 400.000 Bs. 600.000

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La Ley 1886 de 14 de agosto de 1998, incorpora el inciso e) en el artculo 53. El artculo ha sido establecido por el artculo 39 de la Ley N 2064 de Reactivacin Econmica de fecha 3 de abril del 2000 y por el artculo 22 de la Ley de Promocin y Desarrollo de la Actividad Turstica en Bolivia N 2074 de fecha 14 de abril de 2000.

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La Base Imponible para la liquidacin del impuesto que grava la propiedad inmueble agraria ser la que establezca el propietario de acuerdo al valor que ste atribuya a su inmueble. En lo dems, se aplicarn las normas comunes de dicho impuesto. El propietario no podr modificar el valor declarado despus de los noventa (90) das, del vencimiento del plazo legalmente establecido con carcter general para la declaracin y pago del impuesto. En el caso de la propiedad inmueble agraria, el empleo sostenible de la tierra establecido en el Artculo 2 de la Ley N 1715 ser declarado en un Plan de Ordenamiento Predial, junto al cumplimiento del pago del impuesto que se determinar aplicando una alcuota del 0.20% en la gestin 2004 y de 0.25% en las gestiones posteriores, a la base imponible definida en el pargrafo I del Artculo 4 de la Ley N 1715. De la recaudacin efectiva de este impuesto, los municipios beneficiarios destinarn el 75% (setenta y cinco por ciento) como mnimo, a la inversin en obras de infraestructura rural bsica y sanidad agropecuaria. VIGENCIA Lo dispuesto en el prrafo precedente, tiene vigencia a partir del perodo fiscal que comprende el 1 de enero al 31 de diciembre de 1997. ARTICULO PRIMERO. Crase el Sistema de incentivo y sancin patrimonial, consistente en una rebaja impositiva a todos los bienes inmuebles, que estn considerados como patrimonio Histrico en la ciudad de Sucre, Capital Constitucional de la Repblica de Bolivia, que permitir la preservacin del Patrimonio Histrico. ARTICULO SEGUNDO. La rebaja impositiva, sealada en el Artculo Primero, ser aplicada considerando las categoras siguientes: CATEGORIA A Valor de Preservacin Monumental: Descuento hasta el 70% si se tiene todo el inmueble en buen estado de conservacin. Se entiende por Valor de Preservacin Monumental.- Se asigna este valor a todos los inmuebles y/o espacios pblicos, que tiene un valor histrico, ambiental, urbanstico, 10arquitectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico, que demuestren claramente su tipologa original. CATEGORIA B Valor de Preservacin Patrimonial: Descuento hasta el 45% si slo se tiene los elementos decorativos y patios en buen estado de conservacin. Se entiende por Valor de Preservacin Patrimonial.- Se asignan este valor a todos los inmuebles y/o espacios pblicos, que fuera de poseer valor histrico, ambiental, urbanstico, arquitectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico, presentan alteraciones irreversibles en su tipologa original y son susceptibles de conservarse en forma parcial. CATEGORIA C Valor de Integracin: Descuento hasta el 30% si slo tiene la fachada en buen estado de conservacin. Se entiende por valor de integracin.- Se asigna este valor a: Los terrenos baldos (resultados de demoliciones anteriormente realizadas y superficies no edificadas), edificaciones contemporneas, que por su calidad el propietario solicita demoler y las identificaciones identificadas como negativas para el entorno de preservacin, si tiene la fachada en conservacin. Toda intervencin en estos inmuebles predios, tendr que ajustarse a la normativa de integracin y de respecto al entorno patrimonial.

Los prrafos 2 y 3 han sido sustituidos por la Disposicin Segunda de la Ley N 2493 ( Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.

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ARTICULO TERCERO. El incentivo descrito en la clusula primera ser extensivo inclusivo fuera del radio urbano de la ciudad de Sucre, donde puedan existir casas, monumentos u otros, que sean considerados y reconocidos patrimonios histricos por Autoridad Competente. ARTICULO CUARTO. La presente Ley se aplicar por el Reglamento de Preservacin de Patrimonio Histrico de la Ciudad de Sucre, aprobada y emitida por el Ministerio competente.11 DESAFECTACION DE TRIBUTOS POR LOS INMUEBLES, CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES DE LA CONCESION. En ningn caso estarn afectados a gravamen tributario alguno, general o especial, los inmuebles, las construcciones e instalaciones desde que queden comprendidas en el derecho de va o dentro de las reas de operacin que integren la concesin, segn la naturaleza de cada una de ellas y de sus reas de servicio adicionales, conforme a lo establecido en la legislacin tributaria vigente y lo indicado en el numeral I, Artculo N 31 de la presente Ley12.
Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz a los veinte das del mes de mayo de mil novecientos ochenta y seis aos. FDO. VICTOR PAZ ESTENSSORO. Presidente.- Gonzalo Snchez de Lozada.

Los Artculos Primero al Cuarto han sido establecidos por la Ley N 2068 (Sistema de Incentivo y Sancin Patrimonio Histrico en la ciudad de Sucre) de 12 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2217 de fecha 12 de mayo de 2000, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
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Este artculo fue establecido por el artculo 60 de la Ley General de Concesiones de Obras Pblicas de Transporte N 1874 de 22 de junio de 1998.

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LEY N 1715
DE 18 DE OCTUBRE DE 1996

LEY DEL SERVICIO NACIONAL DE REFORMA AGRARIA - PROPIEDAD INMUEBLE AGRARIA

GONZALO SANCHEZ DE LOZADA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Por cuanto, el Honorable Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley. EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL, DECRETA:

TITULO I SERVICIO NACIONAL DE REFORMA AGRARIA CAPITULO UNICO DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 4.- (Base Imponible y Exenciones) I. La Base Imponible para la liquidacin del impuesto que grava la propiedad inmueble agraria ser la que establezca el propietario de acuerdo al valor que ste atribuya a su inmueble. En lo dems, se aplicarn las normas comunes de dicho impuesto. El propietario no podr modificar el valor declarado despus de los noventa (90) das, del vencimiento del plazo legalmente establecido con carcter general para la declaracin y pago del impuesto. 13 II. A los fines previstos en el Captulo N del Ttulo IV de esta ley, las entidades recaudadoras del impuesto referido en el pargrafo precedente, remitirn peridicamente a conocimiento del Instituto Nacional de Reforma Agraria informacin, en medios fsicos o magnticos, relativa a las 1iquidaciones y pago del impuesto. III. El solar campesino, la pequea propiedad y los inmuebles de propiedad de comunidades campesinas, pueblos y comunidades indgenas y' originarias, estn exentas del pago del impuesto que grava la propiedad inmueble agraria, de acuerdo a lo que dispongan las normas tributarias en vigencia. ARTICULO 18.- (Atribuciones). El Instituto Nacional de Reforma Agraria tiene las siguientes atribuciones: 7. Revertir tierras de oficio o a denuncia de las entidades recaudadoras o beneficiarias de impuestos, de las comisiones agrarias departamentales y de la Comisin Agraria Nacional, por la causal de abandono establecida en esta ley; ARTICULO 26.- (Atribuciones). La Superintendencia Agraria tiene las siguientes atribuciones; 10. Fijar el valor de mercado de tierras o sus mejoras, segn sea el caso, para el pago de la justa indemnizacin emergente de la expropiacin, cuando no se cuente con las declaraciones juradas del impuesto que grava la propiedad inmueble, en los casos previstos en el pargrafo NI del artculo 40 de esta ley;

ARTICULO 56.- (Hipotecas y Gravmenes).

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Modificado mediante artculo 40 de la Ley No. 2064 de Reactivacin Econmica de fecha 3 de abril del 2000.

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I. Los acreedores hipotecarios podrn pagar el impuesto a la propiedad inmueble agraria por cuenta de sus titulares antes de que se produzca la causal de reversin por abandono de la tierra. ARTICULO 60.- (Indemnizacin). I. El monto de la indemnizacin por expropiacin ser igual al promedio del valor del inmueble, determinado por el contribuyente en sus declaraciones juradas del impuesto a la propiedad inmueble agraria, durante los ltimos dos (2) aos anteriores a la expropiacin. II. El monto de la indemnizacin por expropiacin del solar campesino, la pequea propiedad, las tierras comunitarias de origen y aquellas tituladas colectivamente, ser igual al valor de mercado de las mismas, fijado por la Superintendencia Agraria. Alternativamente cuando la expropiacin opere por la causal sealada en el pargrafo I, numerales 2 y 3 del artculo anterior, los titulares afectados podrn ser indemnizados por las mejoras, segn el valor fijado por la Superintendencia Agraria y compensados por el valor de la tierra con la dotacin de otras de igual superficie y calidad. DISPOSICIONES FINALES DECIMO TERCERA. (Modificaciones a la Ley 843 - texto ordenado en 1995) I. Modificase el inciso a) del artculo 53 de la Ley 843, de la siguiente manera: "a. Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Pblicas y las tierras de propiedad del Estado. Esta franquicia no alcanza a los inmuebles de las empresas pblicas". II. Incorporase al final del artculo 57, el siguiente prrafo: "En el caso de la propiedad de inmueble agraria, dedicada al desarrollo de actividades agrcolas, pecuarias, forestales, conservacin y proteccin de la biodiversidad, investigacin y ecoturismo, el impuesto se determinar aplicando el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de las alcuotas que se indican en este artculo".

Pase al Poder Ejecutivo, para fines constitucionales. Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los diecisiete das del mes de octubre de mil novecientos noventa y seis aos. Fdo. H. Ral Lema Patio.- PRESIDENTE H. SENADO NACIONAL.- H. Georg Prestel Kern.- PRESIDENTE H. CAMARA DE DIPUTADOS.- HH. Walter Zuleta Roncal y Guido Capra Jemio, Senadores Secretarios.- H. Hugo Baptista Orgaz y Aida Moreno de Claros.- Diputados Secretarios.Pase al Poder Ejecutivo para fines constitucionales. Por tanto la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los dieciocho das del mes de octubre de mil novecientos noventa y seis aos. Fdo. GONZALO SNCHEZ DE LOZADA.- Moiss Jarmuz Levy.- Ministro de Desarrollo Sostenible y Medio Ambiente.- Carlos Snchez Berzain.Ministro de Gobierno.- Dr. Ren Blattmann B.- Ministro de Justicia.- Jos Guillermo Justiniano Sandoval.- Ministro de la Presidencia de la Repblica.- Freddy Teodovich Ortiz.- Ministro de Desarrollo Humano.- Dr. Jorge Otasevic Toledo.- Ministro de defensa Nacionsl.- Alfonso Revollo Thenier.- Ministro de Capitalizacin.- Fernando Candia Castillo.- Ministro de Hacienda.- Guillermo Richter Ascimani.- Ministro de Comunicacin Social Sin Cartera Responsable.- Douglas Ascarrunz Eduardo.- Ministro Suplente de Desarrollo Econmico.- Reynaldo Peterc Arzabe.- Ministro de Trabajo.- Emb. Eduardo Trigo O`Connor d`Arlach.- Ministro de Relaciones Exteriores y Culto a.i..-

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LEY N 1874
DE 22 DE JUNIO DE 1998

LEY GENERAL DE CONCESIONES DE OBRAS PBLICAS DE TRANSPORTE

HUGO BANZER SUAREZ PRESIDENTE DE LA REPUBLICA Por cuanto, el Honorable Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley: EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL, DECRETA: CAPITULO XIII NORMAS TRIBUTARIAS ARTICULO 59.- REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS OBRAS, DE SU EXPLOTACION Y OPERACION.- El concesionario estar sujeto al rgimen tributario establecido por la normatividad vigente. ARTICULO 60.- DESAFECTACION DE TRIBUTOS POR LOS INMUEBLES, CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES DE LA CONCESION.- En ningn caso estarn afectados a gravamen tributario alguno, general o especial, los inmuebles, las construcciones e instalaciones desde que queden comprendidas en el derecho de va o dentro de las reas de operacin que integren la concesin, segn la naturaleza de cada una de ellas y de sus reas de servicio adicionales, conforme a lo establecido en la legislacin tributaria vigente y lo indicado en el numeral 1, Artculo N 31 de la presente ley
Remtase al Poder Ejecutivo, para fines constitucionales. Es dado en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los diecisiete das del mes de junio de mil novecientos noventa y ocho aos. Fdo. Walter Guiteras Denis, Hormando Vaca Diez Vaca Diez, Gonzalo Molina Ossio, Edgar Lazo Loayza, Guido Roca Villavicencio y Jhonny Plata Chalar. Por tanto la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, veintidos das del mes de junio de mil novecientos noventa y ocho aos. FDO. HUGO BANZER SUAREZ, PRESIDENTE DE LA REPUBLICA, Carlos Iturralde Ballivin, Jorge Pacheco Troncoso, Adhemar Guzmn Ballivin, Edgar Millares Ardaya.

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LEY N 1886
DE 14 DE AGOSTO DE 1998

DESCUENTOS Y PRIVILEGIOS EN BENEFICIO DE LOS CIUDADANOS BOLIVIANOS DE 60 O MS AOS

HUGO BANZER SUAREZ PRESIDENTE DE LA REPUBLICA Por cuanto, el Honorable Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley: EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL DECRETA: ARTICULO 1.- A partir del 1 de octubre de 1998, se crea un rgimen de descuentos y privilegios en beneficio de los ciudadanos bolivianos de 60 o ms aos, merced al cual, tienen el derecho a obtener deducciones en las tarifas de servicios pblicos, en las tarifas de transporte pblico en las modalidades sealadas en el Artculo 6, en el impuesto a la propiedad de bienes inmuebles. ARTICULO 2.- Son titulares del presente rgimen de descuentos y privilegios los ciudadanos de 60 a ms aos; este beneficio ser personal e individualizado, no transferible a terceros. Para ser titular del beneficio, los servicios descritos en el artculo anterior debern estar facturados a nombre del beneficiario del servicio. En el caso de prestacin de servicios pblicos o de propiedad de bienes inmuebles, el derecho propietario o el contrato de servicios, deber constar de un documento pblico anterior a la promulgacin de la presente Ley. Los beneficiarios que suscriban contratos de compra venta de inmuebles, o sobre prestacin de servicios pblicos con posterioridad a la promulgacin de la presente Ley, debern acreditar su derecho propietario exhibiendo el respectivo pago de impuestos a las transacciones y el trmite concluido sobre cambio de nombre, adems del respectivo contrato de servicios o testimonio de compra venta inscrito en Derechos Reales. Tratndose de inquilinos, para el descuento de los servicios de agua, luz debern acreditar tal condicin, mediante la exhibicin de la factura por el pago de alquileres o del correspondiente contrato de anticresis. ARTICULO 4.- Los descuentos otorgados en el artculo precedente, sern consolidados mensualmente por las entidades encargadas de ejecutarlos y emitirn una factura por el total de los descuentos a nombre del Tesoro General de la Nacin. La administracin tributaria, a su vez, emitir un certificado de crdito fiscal en el que constar el monto del descuento consignado en la factura. Este certificado de crdito fiscal es un valor negociable, con el cual podr pagarse tributos fiscales. ARTCULO 5.- Incorprase al Artculo 53 de la Ley 843 (texto ordenado vigente) el inciso e) con el siguiente texto: Las personas de 60 o ms aos, propietarias de inmuebles de inters social o de tipo econmico que les servir de vivienda permanente, tendrn una rebaja del 20% en el impuesto anual, hasta el lmite del primer tramo contemplado en la escala establecida por el artculo 57.
Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los catorce das del mes de agosto de mil novecientos noventa y ocho aos. FDO. HUGO BANZER SUAREZ, Carlos Iturralde Ballivin, Guido Nayar Parada, Herbert Mller Costas; Ana Mara Cortz de Soriano, Jorge Pacheco Franco, Tonchy Marinkovic Uzqueda, Amparo Ballivin Valds.

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LEY N 2064
LEY DE 3 DE ABRIL DE 2000

LEY DE REACTIVACIN ECONMICA

HUGO BANZER SUAREZ PRESIDENTE DE LA REPUBLICA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA Por cuanto el Honorable Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley: EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL, DECRETA:

CAPITULO IV INCENTIVOS TRIBUTARIOS SECCIN II INCENTIVOS AL TURISMO ARTICULO 39.- DESCUENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES (IPBI) A LA ACTIVIDAD HOTELERA. Los Bienes Inmuebles dedicados exclusivamente a la actividad hotelera y que formen parte de los activos fijos de la empresa hotelera, a efectos del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), sern valuados tomando en cuenta el cincuenta por ciento (50%) de la base imponible obtenida de acuerdo a los procedimientos establecidos por el Ttulo V, Captulo I de la Ley No 843 (Texto Ordenado), por el plazo de diez aos (10 aos) a partir de la promulgacin de la presente Ley, de conformidad con las normas de uso y clasificacin de cada Gobierno Municipal. SECCIN III INCENTIVOS A LA INVERSIN AGROPECUARIA ARTICULO 40.- MODIFICACIONES A LA LEY 1715 DEL SERVICIO NACIONAL DE REFORMA AGRARIA. Se sustituye el numeral I del Artculo 4 de la Ley del Servicio Nacional de Reforma Agraria N 1715, por el siguiente texto: "I. La Base Imponible para la liquidacin del impuesto que grava la propiedad inmueble agraria ser la que establezca el propietario de acuerdo al valor que ste atribuya a su inmueble. Este valor no contemplar las inversiones y mejoras introducidas al predio cuando estas hayan sido destinadas a la produccin agropecuaria. En lo dems, se aplicarn las normas comunes de dicho impuesto."

Pase al Poder Ejecutivo para fines constitucionales. Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los treintin das del mes de marzo de dos mil aos. Fdo. Leopoldo Fernndez Ferreira, Hugo Carvajal Donoso, Gonzalo Molina Ossio, Roberto Caballero Oropeza, Jorge Sensano Zrate, Franz Rivero Valda. Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los tres das del mes de abril de dos mil aos. FDO. HUGO BANZER SUAREZ, Franz Ondarza Linares, Herbert Mller Costas, Jos Luis Lupo Flores, Guillermo Cuentas Yaez, Luis Vasquez Villamor, Oswaldo Antezana Vaca Diez, Carlos Saavedra Bruno, Rubn Poma Rojas.

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LEY N 2068
DE 12 DE ABRIL DE 2000

REBAJA IMPOSITIVA A LOS BIENES INMUEBLES, CONSIDERADOS COMO PATRIMONIO HISTRICO EN LA CIUDAD DE SUCRE

HUGO BANZER SUAREZ PRESIDENTE DE LA REPUBLICA Por cuanto, el Honorable Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley: EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL, DECRETA:

ARTICULO 1.- Crase el Sistema de incentivo y sancin patrimonial, consistente en una rebaja impositiva a todos los bienes inmuebles, que estn considerados como patrimonio Histrico en la ciudad de Sucre, Capital Constitucional de la Repblica de Bolivia, que permitir la preservacin del Patrimonio Histrico. ARTICULO 2.- La rebaja impositiva, sealada en el Artculo Primero, ser aplicada considerando las categoras siguientes: CATEGORIA "A" Valor de Preservacin Monumental: Descuento hasta el 70% si se tiene todo el inmueble en buen estado de conservacin. Se entiende por Valor de Preservacin Monumental.- Se asigna este valor a todos los inmuebles y/o espacios pblicos, que tienen un valor histrico, ambiental, urbanstico, arquitectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico, que demuestren claramente su tipologa original. CATEGORIA "B" Valor de Preservacin Patrimonial: Descuento hasta el 45% si slo tiene elementos decorativos y patios en buen estado de conservacin. Se entiende por Valor de Preservacin Patrimonial.- Se asigna este valor a todos los inmuebles y/o espacios pblicos, que fuera de poseer valor histrico, ambiental, urbanstico, arquitectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico, presentan alteraciones irreversibles en su tipologa original y son susceptibles de conservarse en forma parcial. CATEGORIA "C" Valor de Integracin: Descuento hasta el 30 % si solo tiene la fachada en buen estado de conservacin. Se entiende por valor de Integracin.- Se asigna este valor a Los terrenos baldos (resultados de demoliciones anteriormente realizadas y superficies no edificadas), edificaciones contemporneas, que por su calidad el propietario solicita demoler y las edificaciones identificadas como negativas para el entorno de preservacin, si tiene la fachada en conservacin. Toda intervencin en estos inmuebles predios, tendr que ajustarse a la normativa de integracin y de respecto al entorno patrimonial. ARTICULO 3.- El incentivo descrito en la clusula primera ser extensivo inclusive fuera del radio urbano de la ciudad de Sucre, donde puedan existir casas, monumentos u otros, que sean considerados y reconocidos patrimonios histricos por Autoridad Competente. ARTICULO 4.- La presente Ley se aplicar por el Reglamento de Preservacin de Patrimonio Histrico de la Ciudad de Sucre, aprobada y emitida por el Ministerio competente.

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ARTICULO 5.- Quedan derogadas todas las disposiciones legales contrarias a la presente Ley. Pase al Poder Ejecutivo para fines constitucionales. Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los seis das del mes de abril de dos mil aos.
Por tanto, al promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los doce das del mes de abril de dos mil aos. FDO. HUGO BANZER SUAREZ, Franz Ondarza Linares, Herbert Mller Costas, Tito Hoz de Vila Quiroga.

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LEY No. 2074

14 DE ABRIL DE 2000

LEY DE PROMOCION Y DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD TURSTICA EN BOLIVIA

HUGO BANZER SUAREZ PRESIDENTE DE LA REPBLICA Por cuanto el Honorable Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley: EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL, DECECRETA:

TTULO VI FOMENTO AL TURISMO

ARTICULO 22. (DESCUENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES (IPBI) A LA ACTIVIDAD HOTELERA).- Los Bienes Inmuebles dedicados exclusivamente a la actividad hotelera y que formen parte de los activos fijos de la empresa hotelera, a efectos del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), sern valuados tomando en cuenta el cincuenta por ciento (50%) de la base imponible obtenida de acuerdo a los procedimientos establecidos por el Ttulo V, Captulo i de la Ley N 843 (Texto Ordenado), por el plazo de diez aos (10 aos) a partir de la promulgacin de la presente Ley, de conformidad con las normas de uso y clasificacin de cada Gobierno Municipal.
Remtase al Poder Ejecutivo, para fines constitucionales. Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los doce das del mes de abril de dos mil aos. Fdo. Leopoldo Fernndez Ferreira, Hugo Carvajal Donoso, Gonzalo Molina Ossio, Carlos Garca Surez, Jorge Sensano Zrate, Franz Rivero Valda Por tanto la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los catorce das del mes de Abril de dos mil aos. FDO. HUGO BANZER SUAREZ, Franz Ondarza Linares, Jos Luis Lupo Flores, Tito Hoz de Vila Quiroga, Carlos Saavedra Bruno.

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LEY N 2493
DE 4 DE AGOSTO DE 2003

EL RGIMEN TRIBUTARIO APLICABLE A ZONAS FRANCAS

GONZALO SNCHEZ DE LOZADA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Por cuanto, el Honorable, Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley: EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL, DECRETA:

DISPOSICIONES ADICIONALES

PRIMERA.- El Rgimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente: e) Los usuarios y concesionarios de zonas francas estn alcanzados por los tributos municipales, los cuales podrn ser objeto de una poltica de incentivos y promocin, aplicado por un perodo de cinco aos de administracin de cada Gobierno Municipal, pudiendo otorgar un tratamiento excepcional mediante Ordenanza, la que entrar en vigencia a la aprobacin por el H. Senado Nacional, mediante Resolucin Camaral expresa, previo dictamen tcnico de los Ministerios de Hacienda y Desarrollo Econmico. Los concesionarios y usuarios legalmente autorizados a la fecha de promulgacin de la presente Ley, mantendrn la exencin del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, hasta la gestin 2008 inclusive, en el marco de los acuerdos de la Organizacin Mundial del Comercio-OMC.
Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, el primer da del mes de agosto de dos mil tres aos. Fdo. Mirtha Quevedo Acalinovic, Guido Aez Moscoso, Enrique Urquidi Urquidi H., Fernando Velasco Cuellar, Marlene Fernndez del Granado. Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los cuatro das del mes de agosto de dos mil tres aos. FDO. GONZALO SNCHEZ DE LOZADA, Jos Guillermo Justiniano Sandoval, Javier Comboni Salinas.

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LEY N 3162
15 de septiembre de 2005

PROMOCIN DE LA ACTIVIDAD FERIAL INTERNACIONAL Y DE EXPOSICIONES

SANDRO STEFANO GIORDANO GARCA PRESIDENTE INTERINO DE LA REPBLICA Por cuanto, el Honorable Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley: EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL, DECRETA:

ARTICULO 8.- Al estar contempladas las ferias internacionales por la Ley de Promocin y Desarrollo de la Actividad Turstica en Bolivia, como prestadores de servicios del turismo, sern pasibles del beneficio que otorga el Art. 22 de la Ley N 2074 y el artculo 39 de la Ley 2064, a partir de la promulgacin de la presente Ley. Los bienes inmuebles destinados exclusivamente a la actividad de ferias de exposicin internacional y que formen parte de los activos fijos de estas instituciones, a efectos del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), sern valuados tomando en cuenta el cincuenta por ciento (50%) de la base imponible obtenida de acuerdo a los procedimientos establecidos por el Ttulo IV, Captulo I de la Ley No.843 (Texto Ordenado), por el plazo de diez (10) aos a partir de la promulgacin de la presente Ley, de conformidad con las normas de uso y clasificacin de cada Gobierno Municipal.

Remtase al Poder Ejecutivo, para fines constitucionales. Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los siete das del mes de septiembre de dos mil cinco aos. Fdo. Sandro Stefano Giordano Garca, Norah Soruco, de Salvatierra, Juan Luis Choque Armijo., Gonzalo Chirveches Ledezma, rick Reyes Villa B., Ernesto Poppe Murillo. Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los quince das del mes de septiembre de dos mil cinco aos. FDO. SANDRO STEFANO GIORDANO GARCA PRESIDENTE INTERINO DE LA REPBLICA, Ivn Aviles Mantilla, Waldo M. Gutirrez Marte, Carlos M. Daz Villavicencio

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LEY No. 4110

LEY DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2009

EXENCIN DE PAGO DE IPBI

EVO MORALES AYMA PRESIDENTE DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA Por cuanto el Honorable Congreso Nacional, ha sancionado la presente Ley: EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL DECRETA: ARTICULO 9.- (EXENCIN DE PAGO DE IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES).- En consideracin al carcter social de las soluciones habitacionales a ser adjudicadas por la Unidad de Titulacin del Fondo Nacional de Vivienda Social, se establece la exencin del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles a favor de los adjudicatarios y/o beneficiarios del ex FONVIS en Liquidacin y/o las entidades absorbidas por este, que se encuentren ocupando, poseyendo, habitando viviendas o lotes con o sin servicio de inters social. Asimismo, la Unidad de Titulacin del Fondo Nacional de Vivienda Social queda exenta del paso de tasas, multas, valores judiciales por concepto de empadronamiento municipal y trmites en Oficinas de Derechos Reales, a fin de poder concluir con el proceso de saneamiento de las distintas urbanizaciones y predios de propiedad de dicha institucin.

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DECRETO SUPREMO N 24204

DE 23 DE DICIEMBRE DE 1995

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES

GONZALO SANCHEZ DE LOZADA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA CONSIDERANDO: Que, el Artculo 20 de la Ley N 1551 del 20 de abril de 1994 dispone que entre las rentas consignadas en el Artculo 19 inc. C) de la misma Ley, los impuestos a la propiedad rural y a los inmuebles urbanos son de dominio exclusivo de los Gobiernos Municipales, quienes son responsables de recaudarlos e invertirlos de acuerdo al Presupuesto Municipal. Que, el Artculo 1, numeral 10, de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994, ha creado el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, que comprende a los bienes inmuebles urbanos y rurales ubicados dentro de la jurisdiccin municipal, en sustitucin del Impuesto a la Renta Presunta de Propietarios de Bienes. Que, es necesario reglamentar el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, conforme a las normas y procedimientos tcnico-tributarios previstos en el Artculo 20 de la Ley N 1551 de Participacin Popular y en el Artculo 55 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995), para su correcta aplicacin por parte de los contribuyentes como de la Administracin Tributaria. EN CONSEJO DE MINISTROS DECRETA: REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES ARTICULO 1.- Objeto. El Impuesto creado por el Captulo I del Ttulo IV de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995), grava a la propiedad inmueble urbana y rural, ubicada dentro de la jurisdiccin municipal respectiva, cualquiera sea el uso que se le d o el fin al que estn destinadas. ARTICULO 2.- Hecho generador. El hecho generador de este impuesto, est constituido por el ejercicio del derecho de propiedad o la posesin de inmuebles urbanos y/o rurales, al 31 de diciembre de cada ao, a partir de la presente gestin. ARTICULO 3.- Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos, las personas jurdicas o naturales y sucesiones indivisas que sean propietarias de bienes inmuebles, bajo cualquier ttulo de acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 52 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995), incluidas las empresas pblicas. Estn comprendidas en la definicin de sujetos pasivos: a. b. c. Las personas jurdicas propietarias de inmuebles urbanos y/o rurales cualquiera sea su extensin. Las personas naturales o sucesiones indivisas propietarias de inmuebles urbanos y/o rurales, cualquiera sea su extensin, excepto lo establecido en el Artculo 11 de este reglamento. Los donantes a favor de entidades pblicas del Estado y los propietarios de bienes inmuebles urbanos y/o rurales expropiados, mientras no se suscriba el documento legal que haga efectiva la donacin, o mientras no quede firme la expropiacin, respectivamente.

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ARTICULO 4.- Son sujetos pasivos, de conformidad con el primer prrafo del Artculo anterior: a. b. c. d. Se a. b. c. Los condominios, por la totalidad de la obligacin tributaria que corresponda al inmueble. Cada cnyuge por la totalidad de sus bienes propios. En caso de separacin judicial de bienes, tambin lo ser respecto de los bienes que se le haya adjudicado en el respectivo fallo. El marido, por los bienes gananciales de la sociedad conyugal, independientemente del cnyuge en favor del cual est registrada la propiedad. La sucesin, mientras se mantenga indivisa, por los bienes propios del "de cujus" y por la mitad de los bienes gananciales de la sociedad conyugal, si fuera el caso. consideran responsables solidarios de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos sealados anteriormente: El albacea o administrador judicial, el cnyuge suprstite y los coherederos, por los bienes de la sucesin indivisa, antes y despus de la declaratoria de herederos, segn sea el caso. El representante legal de los incapaces e interdictos. Los cnyuges, en cuanto a los bienes gananciales y a los que pertenezcan al otro cnyuge.

ARTICULO 5.- Cuando el derecho propietario del inmueble urbano o rural no haya sido perfeccionado o ejercitado por el titular o no conste titularidad alguna sobre l en los registros pblicos pertinentes, se considera como sujetos pasivos a los tenedores, poseedores, ocupantes o detentadores, bajo cualquier ttulo, sin perjuicio del derecho de estos ltimos a repetir el pago contra los respectivos propietarios, o a quienes beneficie la declaratoria de derechos que emitan los tribunales competentes. ARTICULO 6.- Bienes computables.- A los efectos de la determinacin del impuesto, se computarn los bienes de propiedad del contribuyente al 31 de diciembre de cada ao, cualquiera hubiere sido la fecha de ingreso al patrimonio de los sujetos sealados en los Artculos 3 y 4 de ste Decreto Supremo. En los casos de transferencias de bienes inmuebles urbanos o rurales an no registrados a nombre del nuevo propietario al 31 de diciembre de cada ao, el responsable del pago del impuesto ser el comprador que a dicha fecha tenga a su nombre la correspondiente minuta de transferencia. ARTICULO 7.- Si los bienes alcanzados por este impuesto pertenecieran a ms de un propietario, dentro de una misma jurisdiccin, la determinacin del valor imponible y el consiguiente clculo del impuesto se efectuar en la misma forma que si el bien perteneciera a un solo propietario, siendo los copropietarios responsables solidarios por el pago de este impuesto. ARTICULO 8.- Las reas, materia de este reglamento, en las que se lleven a cabo actividades extractivas de productos minerales, arena, cascajo, canteras y similares, se regirn por las disposiciones legales que correspondan a la naturaleza de esas actividades. ARTICULO 9.- Exenciones.- Se consideran incultivables, para los fines de la exencin a que se refiere el inciso a) del Artculo 53 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995), las reas calificadas como inaprovechables por el inciso e) del Artculo 100 de la Ley de Reforma Agraria, salvo que esas reas, a pesar de tal calificacin, se dediquen a viviendas, fines productivos o se exploten econmicamente en actividades de cualquier ndole. ARTICULO 10.- Los interesados para obtener las exenciones previstas en el Artculo 53 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995), debern presentar junto a su solicitud fotocopias legalizadas de la documentacin siguiente, para que el Gobierno Municipal emita mediante una resolucin expresa la respectiva exencin. a. Las asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas deben presentar: o Documentacin oficial que demuestre la titularidad sobre el inmueble. o Norma legal de reconocimiento de la personalidad jurdica y aprobacin de los respectivos Estatutos. Para los inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales o industriales, de propiedad de comunidades originarias, ex haciendas, comunidades nuevas, Ayllus, Capitanas, Tentas, Pueblos llamados Indgenas, grupos tnicos, tribus selvcolas y otras formas de propiedad colectiva y/o proindivisa que forman parte de las comunidades y la pequea propiedad campesina establecida conforme a la Ley de Reforma Agraria, se debe presentar.

b.

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o Documentacin oficial que demuestre la titularidad sobre el inmueble. o Norma legal de reconocimiento de su personalidad jurdica.
c. d. Las misiones Diplomticas y Consulares extranjeras acreditadas en el pas, presentarn: o Documentacin oficial que demuestre la titularidad sobre el inmueble. Los Benemritos de la Campaa del Chaco o sus viudas, deben presentar: o Documentacin oficial que demuestre la titularidad sobre el inmueble. o Resolucin Suprema de declaratoria de Benemrito o de viuda de Benemrito. Para el ejercicio de la exencin sobre tierras inaprovechables, reservas ecolgicas y cuencas hidrogrficas bajo posesin privada, se deber presentar: o Documentacin oficial que demuestre la titularidad sobre el inmueble. o Documentacin emitida por el organismo pblico pertinente que califique como tales estas reas y su extensin. Esta certificacin fundamentada deber ser renovada anualmente. La exencin prevista en el Artculo 53 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995) relativa a los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales, los Gobiernos Municipales, las Corporaciones Regionales de Desarrollo, las instituciones pblicas, reservas ecolgicas estatales y otras tierras de propiedad del Estado, no requiere tramitacin alguna ante el Gobierno Municipal para su reconocimiento.

e.

f.

Las exenciones indicadas en los incisos a) al e) de este artculo se formalizarn ante el Gobierno Municipal de su respectiva jurisdiccin, dentro de los seis (6) meses calendario posteriores a la fecha de publicacin de este Decreto Supremo en la Gaceta Oficial o siguientes a la aprobacin de los Estatutos que rigen su funcionamiento. La formalizacin de la exencin tramitada dentro el plazo previsto tiene efecto declarativo y no constitutivo, retrotrayendo su beneficio a la fecha de vigencia del impuesto o, en su caso, a la de aprobacin de los Estatutos adecuados a los requisitos que exige el inciso b) del Artculo 53 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995). Las instituciones que no formalizaren el derecho a la exencin dentro del plazo sealado en este artculo, estarn sujetas a este impuesto por las gestiones fiscales anteriores a su formalizacin administrativa. Del mismo modo, quedan alcanzadas por el impuesto las gestiones durante las cuales los Estatutos no han cumplido los requisitos sealados en el inciso b) del Artculo 53 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995). PEQUEA PROPIEDAD CAMPESINA ARTICULO 11.- La aplicacin de la exencin prevista en la parte final del tercer prrafo del inciso b) del Artculo 53 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995) alcanza solamente al solar campesino y las pequeas propiedades agrcolas y ganaderas, incluyendo sus construcciones, calificadas como tales por los Artculos 6, 7, 15 y 21 del Decreto Ley N 03464 de 2 de agosto de 1953, elevado a rango de Ley, en fecha 29 de octubre de 1953, siempre que no estn afectadas a actividades comerciales, industriales ni a cualquier otra que no sea agrcola o ganadera. La superficie de la pequea propiedad campesina sealada anteriormente, no es deducible para el cmputo del impuesto correspondiente a los inmuebles de propiedad de las personas naturales o sucesiones indivisas, a la propiedad mediana, empresa agrcola y/o ganadera, que son sujetos pasivos de este impuesto. Las superficies mximas de las exenciones a la pequea propiedad campesina, son las siguientes: ZONA DEL ALTIPLANO Y PUNA Subzona Norte riberea del Lago Titicaca 10 hectreas

Subzona Norte con influencia del Lago Titicaca

10 hectreas

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Subzona Central con influencia del Lago Poopo Subzona Sur: Subzona sur y semi desrtica Subzona sur Andina, altiplano y puna ZONA DE VALLES Subzona de Valles abiertos y adyacentes a la ciudad de Cochabamba Riego Secano Vitcola Subzona de Valles cerrados Riego Secano Vitcola Subzona de cabeceras de valle Secano ZONA TROPICAL Subzona Yungas Subzona Santa Cruz Subzona Chaco Propiedad Ganadera ZONA TROPICAL AGRCOLA Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde del Departamento de La Paz Propiedad Ganadera 10 hectreas 50 hectreas 80 hectreas 500 hectreas 20 hectreas 4 hectreas 8 hectreas 3 hectreas

15 hectreas

35 hectreas 35 hectreas

6 hectreas 12 hectreas 3 hectreas

50 hectreas 500 hectreas

ARTICULO 12.- Base imponible.- La base imponible del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, ser calculada teniendo en consideracin las siguientes normas: La Direccin Nacional de Catastro deber practicar en un plazo de cinco (5) aos los avalos fiscales de los inmuebles urbanos y rurales de acuerdo con el Artculo 54 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995). Mientras no se practiquen dichos avalos fiscales, los Gobiernos Municipales, en coordinacin con la Direccin Nacional de Catastro, realizarn la zonificacin del total de cada jurisdiccin municipal y la respectiva valuacin zonal con la finalidad de proporcionar las correspondientes pautas para el autoavalo, tanto del terreno como de la construccin, las mismas que servirn de base para la determinacin de este impuesto.

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Hasta el 20 de diciembre de cada ao, el Ministerio de Desarrollo Humano (Actualmente Ministerio de Desarrollo Sostenible y Planificacin) propondr al Ministerio de Hacienda (actualmente Ministerio de Economa y Finanzas), las pautas para la zonificacin y valuacin zonal presentadas por los Gobiernos Municipales previa aprobacin de la Direccin Nacional de Catastro. En base a las mismas el Poder Ejecutivo emitir, mediante Resolucin Suprema, las pautas definitivas hasta el 15 de enero de cada ao, posterior al cierre de la gestin fiscal. En caso que stas no fueran presentadas al Ministerio de Hacienda (actualmente Ministerio de Economa y Finanzas) hasta el 20 de diciembre sealado, este Ministerio proceder a emitir las pautas en forma directa en el plazo indicado. La Direccin Nacional de Catastro tendr a su cargo la elaboracin de las pautas correspondientes para aquellos Gobiernos Municipales que no cuenten con la infraestructura y la capacidad tcnica necesarias para llevar a cabo la zonificacin y la valuacin zonal de su respectiva jurisdiccin. ARTICULO 13.- Alcuota.- La escala impositiva consignada en el Artculo 57 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995), se aplicar sobre la base imponible determinada segn lo dispuesto en el artculo anterior. La actualizacin a que se refiere el Artculo 63 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995) se practicar en la Resolucin Suprema que se emita anualmente. ARTICULO 14.- Declaracin jurada.- Los sujetos pasivos del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, presentarn una declaracin jurada anual por cada uno de los inmuebles, en los bancos autorizados para el efecto, o en el lugar que seale el Gobierno Municipal, en la fecha de vencimiento establecida en la respectiva Resolucin Suprema que ser publicada para cada perodo fiscal anual. Cuando el inmueble se extienda en ms de una jurisdiccin municipal, el contribuyente presentar una declaracin, en el municipio en el cual la superficie del inmueble sea mayor. ARTICULO 15.- La declaracin jurada deber ser llenada en los formularios que sern proporcionados por el ente recaudador y en aquellos Municipios que cuenten con sistemas computarizados, el impuesto ser liquidado mediante dicho sistema, siempre que cuenten con los elementos y cumplan con los requisitos a que se refiere el Artculo 21 del presente Decreto Supremo. La Direccin General de Impuestos Internos, en base a los criterios recibidos de los Gobiernos Municipales, autorizar un nico formulario para el cobro de Impuestos a nivel nacional. La declaracin jurada, debe estar firmada por el contribuyente, su representante o apoderado. En los casos en que las personas obligadas no supieren firmar, estamparn en presencia de testigo la impresin digital de su pulgar derecho o en defecto del siguiente dedo de la misma mano, conforme a su orden natural o a falta de la mano derecha, los de la mano izquierda en igual orden, anotndose de que mano y dedo se trata. ARTICULO 16.- Forma de pago.- Este impuesto se pagar en las entidades recaudadoras en forma anual en una sola cuota o mediante pagos anticipados realizados hasta la fecha de vencimiento fijado en la respectiva Resolucin Suprema. El pago total efectuado en una sola cuota o mediante pagos anticipados de este impuesto, dentro del plazo de vencimiento sealado, se beneficiar con el descuento del diez por ciento (10%) de su monto. El ente recaudador podr disponer el uso de sistemas automticos para la otorgacin de los planes de pago14. ARTICULO 17.- La presentacin de la declaracin jurada y el pago de este impuesto efectuado con posterioridad al vencimiento de los plazos correspondientes, estar sujeta a la actualizacin del impuesto adeudado ms los accesorios de Ley como intereses, multas e incumplimiento a deberes formales, conforme a lo dispuesto en el Cdigo Tributario.

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Modificado por el artculo 5 del Decreto Supremo 27190 de fecha 30 de septiembre de 2003.

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ARTICULO 18.- Disposiciones complementarias.- Para el otorgamiento de cualquier instrumento pblico o privado que concierna a inmuebles gravados o no por este impuesto, los notarios exigirn fotocopia legalizada de la declaracin jurada o liquidacin emitida por el Gobierno Municipal, correspondiente a la gestin fiscal inmediata anterior a la fecha de transferencia, as como la declaracin jurada y pago del Impuesto a las Transacciones o el Impuesto Municipal a las Transferencias, segn sea el caso, o en su caso el Certificado de exencin otorgado por el Gobierno Municipal, a efectos de insertarlos en la escritura respectiva. Estas declaraciones, excepto el certificado de exencin mencionado, se presentarn debidamente selladas por el Banco autorizado y legalizados por el respectivo Gobierno Municipal. El incumplimiento de esta obligacin dar lugar a responsabilidad solidaria del notario respecto a los mencionados impuestos, sin perjuicio de las sanciones y recargos previstos en el Cdigo Tributario. ARTICULO 19.- No se inscribirn en la Oficina de Derechos Reales los contratos u otros actos jurdicos de transferencia de propiedades inmuebles gravados de acuerdo con el presente Decreto, cuando en el instrumento pblico correspondiente no est insertado el texto de los documentos sealados en el artculo anterior. El Registrador de la indicada reparticin, bajo responsabilidad, informar la omisin detectada a la Corte Superior del Distrito Judicial respectivo, para que proceda a sancionar al notario que omiti cumplir con la obligacin establecida en el Artculo que antecede, y al ente recaudador de la respectiva jurisdiccin, para que proceda a la liquidacin y cobranza del tributo impago, ms los accesorios de ley, a los que resulten sujetos pasivos o responsables solidarios. ARTICULO 20.- Toda demanda de desahucio, incumplimiento de contrato, divisin y participacin, independizacin, acumulacin, tercera o cualquier otra accin de dominio sobre bienes inmuebles gravados por este impuesto, debe estar acompaada de las copias legalizadas de las declaraciones juradas y pago del tributo correspondiente a los perodos fiscales no prescritos, si corresponde. Los jueces no admitirn los trmites que incumplan lo dispuesto en este artculo, bajo responsabilidad. ARTICULO 21.- Disposiciones finales.- Cada Gobierno Municipal deber demostrar capacidad tcnicooperativa para administrar este impuesto, disponiendo de un sistema de recaudacin y control que brinde la posibilidad de identificar pagos en su jurisdiccin y contemplar un sistema de recaudacin adecuado que contenga los instructivos para la utilizacin de las declaraciones juradas, las que debern permitir a travs de su diseo la captura de datos por medios informticos para fines de anlisis y estadsticos. Tambin deber mantener el sistema de recaudacin, que incorpore informacin para la conciliacin automtica, respaldada por convenios y proporcionar mensualmente a la Direccin General de Impuestos Internos informacin sobre la recaudacin de este impuesto. La Direccin General de Impuestos Internos ser la responsable de evaluar las condiciones tcnicas para la recaudacin de este impuesto por parte de los Gobiernos Municipales. Cuando alguno de ellos no cumpla estas condiciones, esta recaudacin estar a cargo de la Direccin General de Impuestos Internos, sin costo alguno para los Gobiernos Municipales. ARTICULO 22.- Los Gobiernos Municipales de su respectiva jurisdiccin que tengan la capacidad administrativa para la recaudacin de este impuesto, conforme lo dispuesto en el Artculo precedente, quedan encargados de emitir las normas administrativas complementarias que sean necesarias para la eficaz administracin, recaudacin y fiscalizacin de este impuesto. La Direccin General de Impuestos Internos fiscalizar la correcta aplicacin de este impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio, de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 62 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995) y dictar las normas complementarias a este reglamento. ARTICULO 23.- Disposiciones transitorias.- Las pautas para el autoavalo aprobadas para la gestin 1995, por el Ministerio de Desarrollo Humano, sern puestas a consideracin del Ministerio de Hacienda, hasta el 29 de febrero de 1996. En base a las mismas, el Poder Ejecutivo emitir mediante Resolucin Suprema las pautas de autoavalo definitivas, hasta el 15 de marzo de 1996. En caso de que stas no fueran presentadas al Ministerio de Hacienda hasta el 29 de febrero sealado, este Ministerio proceder a emitir las pautas en forma directa en el plazo indicado.

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ARTICULO 24.- Abrogaciones y derogaciones.- A partir de la fecha de publicacin de este Decreto Supremo en la Gaceta Oficial de Bolivia quedan abrogadas y derogadas todas las disposiciones legales contraras al presente reglamento y los Decretos Supremos N 21458 de 28 de noviembre de 1986, excepto su Artculo 11 y N 22148 de 3 de marzo de 1989, excepto el Artculo 46 de este ltimo.
Los Ministros de Estado en el Despacho de Hacienda y de Desarrollo Humano, quedan encargados de la ejecucin del presente Decreto Supremo. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz a los veintitrs das del mes de diciembre de mil novecientos noventa y cinco aos.

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IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS AUTOMOTOERES IPVA

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LEY N 843
DE 20 DE MAYO DE 1986 TEXTO ORDENADO A DICIEMBRE 2004

LEY DE REFORMA TRIBUTARIA

VICTOR PAZ ESTENSSORO PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Por cuanto el H. Congreso Nacional ha sancionado la siguiente Ley: HONORABLE CONGRESO NACIONAL DECRETA: CAPITULO II IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS AUTOMOTORES OBJETO - SUJETO PASIVO ARTICULO 58.- Crase un impuesto anual a los vehculos automotores de cualquier clase o categora: automviles, camionetas, jeeps, furgonetas, motocicletas, etc., que se regir por las disposiciones de este Captulo. Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones indivisas, propietarias de cualquier vehculo automotor. EXENCIONES ARTICULO 59.- Estn exentos de este impuesto: a) Los vehculos automotores de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Pblicas. Esta franquicia no alcanza a los vehculos automotores de las empresas pblicas. 15 b) Los vehculos automotores pertenecientes a las misiones diplomticas y consulares extranjeras y a sus miembros acreditados en el pas, con motivo del directo desempeo de su cargo y a condicin de reciprocidad. Asimismo, estn exentos los vehculos automotores de los funcionarios extranjeros de organismos internacionales, gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras, con motivo del directo desempeo de su cargo. BASE IMPONIBLE - ALICUOTAS ARTICULO 60.- La base imponible estar dada por los valores de los vehculos automotores ex-aduana que para los modelos correspondientes al ltimo ao de aplicacin del tributo y anteriores establezca anualmente el Poder Ejecutivo. Sobre los valores que se determinen de acuerdo a lo dispuesto en el prrafo precedente, se admitir una depreciacin anual del 20% (veinte por ciento) sobre saldos hasta alcanzar un valor residual mnimo del 10,7% (diez coma siete por ciento) del valor de origen, que se mantendr fijo hasta que el bien sea dado de baja de circulacin. 16 ARTICULO 61.- El impuesto se determinar aplicando las alcuotas que se indican a continuacin sobre los valores determinados de acuerdo con el artculo anterior.
Se disuelve ...Corporaciones Regionales de Desarrollo, de acuerdo al Artculo 26 del Ttulo III Disposiciones Finales y Transitorias de la Ley N 1654 (Ley de Descentralizacin Administrativa) de 28 de julio de 1995, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1894 de fecha 28 de julio de 1995. 16 Este prrafo ha sido modificado por el Artculo 3 de la Ley N 2493 (Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2509de fecha 5 de agosto de 2003.
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MONTO DE VALUACION De ms de Bs. 0 Bs. 24.607 Bs. 73.818 Bs. 147.635 Bs. 295.269 Hasta Bs. 24.606 Bs. 73.817 Bs. 147.634 Bs. 295.268 en adelante Bs. 0 492 1.722 4.306 10.949

PAGARAN s/excedente de Ms % 1.5 2.0 3.0 4.0 5.0 Bs. 0 Bs. 24.607 Bs. 73.818 Bs. 147.635 Bs. 295.269

En el caso de transporte pblico de pasajeros y carga urbana y de larga distancia, siempre que se trate de servicios que cuenten con la correspondiente autorizacin de autoridad competente, el impuesto se determinar aplicando el 50% de las alcuotas que se indican en este artculo.
Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz a los veinte das del mes de mayo de mil novecientos ochenta y seis aos. FDO. VICTOR PAZ ESTENSSORO. Presidente.- Gonzalo Snchez de Lozada.

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LEY No. 1644

DE 11 DE JULIO DE 1995

APRUEBA LAS NOTAS REVERSALES ENTRE EL GOBIERNO DE BOLIVIA Y LA SANTA SEDE

GONZALO SNCHEZ DE LOZADA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Por cuanto, el Honorable Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley: NOTAS REVERSALES CON LA SANTA SEDE. Aprubense las suscritas el 3 de agosto de 1993. EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL, DECRETA: ARTICULO UNICO.- De conformidad con el Artculo 59, atribucin 12 de la Constitucin Poltica del Estado, se aprueba y ratifica las Notas Reversales entre el Gobierno de Bolivia y la Santa Sede, suscritas el 3 de agosto de 1993. Remtase al Poder Ejecutivo para fines constitucionales. Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional. La Paz, 4 de julio de 1995
Fdo. H. Juan Carlos Durn Saucedo, Presidente H. Senado Nacional; H. Javier Campero Paz, Presidente H. Cmara de Diputados, H. Andrs Soliz Rada, Senador Secretario; H. Freddy Tejerina Ribera, Senador Secretario; H. Yerko Kukoc del Carpio, Diputado Secretario; H. Carlos Surez Mendoza, Diputado Secretario. Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los once das del mes de julio de mil novecientos noventa y cinco aos. FDO. GONZALO SNCHEZ DE LOZADA; Jos Guillermo Justiniano Sandoval, Ministro de la Presidencia de la Repblica; Dr. Antonio Aranbar Quiroga, Ministro de Relaciones Exteriores y Culto; Lic. Gaby Candia de Mercado, Ministra Suplente de Hacienda.

NOTAS REVERSALES DE LA SANTA SEDE 3 DE AGOSTO DE 1993 Excelencia: Tengo el Honor de dirigirme a Vuestra Excelencia con el objeto de solicitar del Gobierno de Bolivia, por encargo de la Santa Sede , que se llegue a un acuerdo sobre los siguientes puntos: PRIMERO La Iglesia Catlica en Bolivia goza de personalidad jurdica con plena capacidad para realizar los actos jurdicos vinculados a sus fines religiosos y de servicio social. Esta condicin se extiende a los organismos, entidades y dependencias de la Iglesia Catlica en Bolivia. SEGUNDO En cuanto a la organizacin y su funcionamiento de la Iglesia Catlica y sus organismos, estos se rigen por las normas de su derecho interno. TERCERO

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El Estado boliviano reitera que la Iglesia Catlica y sus organismos, entidades y dependencias reconocidos de acuerdo con el procedimiento de certificacin al que se refiere el punto Primero, para los fines tributarios, reciben el mismo tratamiento que las leyes bolivianas otorgan a las personas colectivas que no persiguen fines de lucro y que dedican ntegramente sus ingresos, patrimonio y excedentes a los fines que le son propios. CUARTO Los procedimientos especiales para el control bienes exentos de tributacin de la Iglesia Catlica y sus organismos, entidades y dependencias sern establecidos por la Administracin Tributaria de Bolivia, en consultas con las Autoridades de la Iglesia Catlica en Bolivia. El presente acuerdo, confirma que, en materia del impuesto anual a la propiedad de vehculos, los que pertenece a la Iglesia Catlica y sus organismos, reciben el mismo tratamiento que se da a las instituciones pblicas. QUINTO La Iglesia Catlica y sus organismos se obligan a no solicitar crditos al Estado boliviano por ningn pago realizado por concepto de tributos hasta la fecha. SEXTO Los efectos tributarios de este acuerdo, tendrn vigencia a partir de la definicin, entre ambas partes, de la lista tendr carcter progresivo a la que se refiere el anexo mencionado en el punto Primero. La presente nota y su anexo, y la reversal que Vuestra Excelentsima me dirige con el mismo tenor y fecha, constituirn acuerdo entre ambas partes sobre los puntos arriba mencionados. Con este motivo, reitero a Vuestra Excelencia las seguridades de mi ms alta y distinguida consideracin. GIOVANNI TONUCCI NUNCIO APOSTLICO ANEXO LISTADO DE ORGANISMOS, INSTITUCIONALES Y DEPENDENCIAS DE LA IGLESIA CATLICA EN BOLIVIA Y FORMA DE SU CERTIFICACIN 1. Conferencia Episcopal de Bolivia y sus dependencias, y organismos territoriales como ser arzobispados, obispados, prelaturas, vicariatos apostlicos, parroquias, misiones y dems jurisdiccionales eclesisticas existentes o por crearse por la propia Iglesia. 2. Ordenes y congregaciones religiosas y otras dependencias institucionales, nacionales, regionales, funcionales u otras (entre ellas Caritas Nacional y las Caritas Diocesanas), centros, organismos, movimientos apostlicos, institutos, secretariados, consejos, instituciones y centros de educacin superior, como la Universidad Catlica Boliviana y la Normal Catlica Integrada, centros de educacin en general, incluyendo guarderas, kindergartens, colegios en todos sus niveles, seminarios nacionales, diocesanos, de congregaciones y rdenes religiosas, centros de formacin, hospitales, clnicas, cabildos y similares de sus organismos nacionales, regionales, territoriales y funcionales y de rdenes y congregaciones religiosas y dems entidades u obras de cualquier clase que se encuentren establecidos y reconocidos, o que se establecieren o reconocieren en el futuro, por la propia Iglesia Catlica y sus organismos, conforme a las formas de su derecho interno, sin necesidad de reconocimiento expreso por parte del Estado boliviano. 3. Para los fines de sus relaciones con terceros, su personalidad jurdica y cuando corresponde, sus documentos organizativos regulatorios, se certificaran tratndose de organismos y entidades de carcter nacional, por la Secretaria General de la Conferencia Episcopal de Bolivia y, siendo regionales, segn la correspondiente jurisdiccin territorial eclesistica, por el correspondiente Ordinario de dicha Jurisdiccin,

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Arzobispo, Obispo, Vicario o Prelado, los que correspondan a dependencia de rdenes y congregaciones religiosas, por el principal en Bolivia de la orden de la concrecin, cuya designacin ser certificada sea por la Secretara General de la Conferencia Episcopal de Bolivia o por el Ordinario de la Jurisdiccin eclesistica en la que este autorizada la orden o congregacin.

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LEY N 2493
LEY DE 4 DE AGOSTO DE 2003

MODIFICACIONES A LA LEY N 843

GONZALO SNCHEZ DE LOZADA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Por cuanto, el Honorable, Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley: EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL, DECRETA:

CAPITULO II IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS AUTOMOTORES IPVA ARTICULO 3.- (ARTICULO 60 DE LA LEY N 843).Se modifica el segundo prrafo del Artculo 60 de la Ley N 843 (Texto Ordenado), de la siguiente manera: Sobre los valores que se determinen de acuerdo a lo dispuesto en el prrafo precedente, se admitir una depreciacin anual del 20% (veinte por ciento) sobre saldos hasta alcanzar un valor residual mnimo del 10,7% (diez coma siete por ciento) del valor de origen, que se mantendr fijo hasta que el bien sea dado de baja de circulacin.

Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, el primer da del mes de agosto de dos mil tres aos. Fdo. Mirtha Quevedo Acalinovic, Guido Aez Moscoso, Enrique Urquidi Urquidi H., Fernando Velasco Cuellar, Marlene Fernndez del Granado. Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los cuatro das del mes de agosto de dos mil tres aos. FDO. GONZALO SNCHEZ DE LOZADA, Jos Guillermo Justiniano Sandoval, Javier Comboni Salinas.

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DECRETO SUPREMO No. 24205

23 DE DICIEMBRE DE 1995

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS AUTOMOTORES

GONZALO SANCHEZ DE LOZADA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA EN CONSEJO DE MINISTROS, DECRETA: REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS AUTOMOTORES ARTICULO 1.- Objeto. El impuesto creado en el Captulo II, del Ttulo IV de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995), grava a la propiedad de Vehculos Automotores, registrada dentro de la jurisdiccin municipal respectiva. ARTICULO 2.- Hecho Generador. El hecho generador de este impuesto, est constituido por el ejercicio del derecho de propiedad o la posesin de Vehculos Automotores al 31 de diciembre de cada ao, a partir de la presente gestin. ARTICULO 3.- Sujetos Pasivos. Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas jurdicas o naturales y sucesiones indivisas que sean propietarias de cualquier Vehculo Automotor de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 58 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995) incluidas las empresas pblicas. Estn comprendidos en la definicin de sujetos pasivos. a. Las personas jurdicas propietarias de Vehculos Automotores, cualquiera sea su uso. b. Las personas naturales o sucesiones indivisas propietarias de Vehculos Automotores cualquiera sea su uso. c. Los donantes a favor de las entidades pblicas del Estado, mientras no se suscriba el documento legal que haga efectiva la donacin. ARTICULO 4.- Son sujetos pasivos, de conformidad con el primer prrafo del artculo anterior: a. Cada cnyuge, por la totalidad de sus bienes propios. En caso de separacin judicial de bienes, tambin lo ser respecto de los bienes que se le haya adjudicado en el respectivo fallo. b. El marido, por los bienes gananciales de la sociedad conyugal, independientemente del cnyuge en favor del cual est registrado el vehculo automotor. c. La sucesin, mientras se mantenga indivisa, por los bienes propios del "de cujus", y por la mitad de los bienes gananciales de la sociedad conyugal, si fuera el caso. Se consideran responsables solidarios de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos sealados anteriormente: a. El albacea o administrador judicial, el cnyuge suprstite y los coherederos, por los bienes de la sucesin indivisa, antes y despus de la declaratoria de herederos, segn sea el caso. b. El representante legal de los incapaces e interdictos. c. Los cnyuges, en cuanto a los bienes gananciales, y a los que pertenezcan al otro cnyuge. ARTICULO 5.- Cuando el derecho propietario del vehculo automotor no haya sido perfeccionado o ejercitado por el titular o no conste titularidad alguna sobre l en los registros pblicos pertinentes, se considera como sujetos pasivos a los tenedores, poseedores o detentadores, bajo cualquier ttulo, sin perjuicio del derecho de estos ltimos a repetir el pago contra los respectivos propietarios, o a quienes beneficie la declaratoria de derechos que emitan los tribunales competentes.

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ARTICULO 6.- Bienes computables. a los efectos de la determinacin del impuesto, se computar el vehculo automotor de propiedad del contribuyente al 31 de diciembre de cada ao, cualquiera hubiere sido la fecha de ingreso al patrimonio de los sujetos sealados en los Artculos 3 y 4 de este Decreto Supremo. En los casos de transferencia de Vehculos Automotores, an no registrados a nombre del nuevo propietario al 31 de diciembre de cada ao, el responsable de pago del impuesto ser el comprador que a dicha fecha tenga a su nombre la correspondiente factura de compra o minuta de transferencia. ARTICULO 7.- Si los bienes alcanzados por este impuesto pertenecieran a ms de un propietario, la determinacin del valor imponible y el consiguiente clculo de impuesto se efectuar en la misma forma que si el bien perteneciera a un solo propietario, siendo los copropietarios responsables solidarios por el pago de este impuesto. ARTICULO 8.- Exenciones. Los interesados para obtener las exenciones previstas en el Artculo 59 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995) debern presentar junto a su solicitud fotocopias legalizadas de la documentacin siguiente para que el Gobierno Municipal de cada jurisdiccin emita mediante una resolucin expresa la respectiva exencin: a. La exencin prevista en el inciso a) del Artculo 59 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995), no requiere tramitacin alguna ante el Gobierno Municipal para su reconocimiento. b. Las misiones diplomticas y consulares extranjeras acreditadas en el pas presentarn: - Pliza Titularizada del Automotor - Carnet de Propiedad del Vehculo c. Los miembros de las misiones diplomticas y consulares acreditadas en el pas y los funcionarios extranjeros de organismos internacionales, gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras debern presentar: - Pliza Titularizada del Automotor - Carnet de Propiedad del Vehculo - Cdula de Identidad o Pasaporte del propietario Las exenciones indicadas en los incisos b) y c) de este artculo se formalizarn ante el Gobierno Municipal de su respectiva jurisdiccin, dentro de los seis (6) meses calendario posterior a la fecha de publicacin de este Decreto Supremo en la Gaceta Oficial. La condicin de reciprocidad, en cada caso ser acreditada por el Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto. La formalizacin de la exencin tramitada dentro del plazo previsto tiene efecto declarativo y no constitutivo, retrotrayendo su beneficio a la fecha de la vigencia del impuesto. Los beneficiarios que no formalizaren el derecho a la exencin dentro del plazo sealado anteriormente, estarn sujetos a este impuesto por las gestiones fiscales anteriores a su formalizacin administrativa. ARTICULO 9.- Valuacin de Vehculos Automotores. Los valores de los Vehculos Automotores, que debern tenerse en cuenta para la determinacin de la base imponible del impuesto a que se refiere el Artculo 60 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995) son los contenidos en las tablas que anualmente sern elaboradas por el Ministerio de Hacienda en concordancia con la representacin de la Asociacin de los Gobiernos Municipales de Bolivia, las que sern aprobadas mediante Resolucin Suprema y publicadas en la Gaceta Oficial hasta el 20 de enero de cada ao, posterior al cierre de la gestin fiscal. ARTICULO 10.- Alcuota. La escala impositiva consignada en el artculo 61 de la ley n 843 (texto ordenado en 1995), se aplicar sobre la Base Imponible determinada segn lo dispuesto en el artculo anterior. La actualizacin a que se refiere el Artculo 63 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995) se practicar en cada Resolucin Suprema que se emitir anualmente. ARTICULO 11.- Declaracin Jurada. Los sujetos pasivos del Impuesto a la Propiedad de Vehculos Automotores, presentarn una declaracin jurada anual por cada uno de los Vehculos Automotores, en los bancos autorizados para el efecto, o en el lugar que seale el Gobierno Municipal, en la fecha de vencimiento establecida en la respectiva Resolucin Suprema que ser publicada para cada perodo fiscal anual. ARTICULO 12.- La declaracin jurada deber ser llenada en los formularios que sern proporcionados por el ente recaudador y en aquellos Municipios que cuenten con sistemas computarizados, el impuesto ser

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liquidado mediante dicho sistema, siempre que cuenten con los elementos y cumplan con los requisitos a que se refiere el Artculo 18 del presente Decreto Supremo. La Direccin General de Impuestos Internos, en base a los criterios recibidos de los Gobiernos Municipales, autorizar un nico formulario para el cobro del impuesto a nivel nacional. La declaracin jurada debe estar firmada por el contribuyente, su representante legal o apoderado. ARTICULO 13.- Forma de Pago. Este impuesto se pagar en forma anual, en una sola cuota, hasta la fecha de vencimiento fijada en la respectiva Resolucin Suprema, en las entidades recaudadoras. El pago total de este impuesto, en oportunidad del vencimiento sealado, ser beneficiado con un descuento del diez por ciento (10%) de su monto. El ente recaudador podr disponer sistemas automticos para la otorgacin de los planes de pago autorizados por el Artculo 46 del Cdigo Tributario, sin el beneficio establecido en el prrafo precedente. ARTICULO 14.- La presentacin de la declaracin jurada y el pago de este impuesto efectuado con posterioridad al vencimiento de los plazos correspondientes, estar sujeto a la actualizacin del impuesto adeudado ms los accesorios de Ley como intereses, multas e incumplimiento de deberes formales conforme a lo dispuesto en el Cdigo Tributario. ARTICULO 15.- Disposiciones Complementarias. Para el otorgamiento de cualquier instrumento pblico o privado que concierna a Vehculos Automotores gravados o no por este impuesto, los notarios exigirn fotocopia legalizada de la declaracin jurada o liquidacin emitida por el Gobierno Municipal, correspondiente a la gestin fiscal inmediata anterior a la fecha de transferencia, as como la declaracin jurada y pago del Impuesto a las Transacciones o el Impuesto Municipal a las Transferencias, segn sea el caso, o en su caso el certificado de exencin otorgado por el Gobierno Municipal, a efectos de insertarlos en la escritura respectiva. Estas declaraciones, excepto el certificado de exencin mencionado, se presentarn debidamente selladas por el Banco autorizado y legalizadas por el respectivo Gobierno Municipal. El incumplimiento de esta obligacin dar lugar a responsabilidad solidaria del notario respecto a los mencionados impuestos, sin perjuicio de las sanciones y recargos previstos en el Cdigo Tributario. ARTICULO 16.- No se inscribirn en la Oficina de la Direccin Nacional de Trnsito los contratos u otros actos jurdicos de transferencia de Vehculos Automotores gravados de acuerdo con el presente Decreto, cuando en el instrumento pblico correspondiente no est insertado el texto de los documentos sealados en el artculo anterior. El Registrador de la indicada reparticin, bajo responsabilidad, informar la omisin detectada a la Corte Superior del Distrito Judicial respectivo, para que proceda a sancionar al notario que omiti cumplir con la obligacin establecida en el artculo que antecede, y al ente recaudador de la respectiva jurisdiccin, para que proceda a la liquidacin y cobranza del tributo impago, ms los accesorios de Ley, a los que resulten sujetos pasivos o responsables solidarios. ARTICULO 17.- Toda demanda de incumplimiento de contrato, divisin y participacin, tercera o cualquier otra accin de dominio sobre Vehculos automotores gravados por este impuesto, debe estar acompaada de las copias legalizadas de las declaraciones juradas y pago del tributo correspondientes a los perodos fiscales no prescritos, si corresponde. Los jueces no admitirn los trmites que incumplan lo dispuesto en este artculo, bajo responsabilidad. ARTICULO 18.- Disposiciones Finales. Cada Gobierno Municipal deber demostrar capacidad tcnicooperativa para administrar este impuesto disponiendo de un sistema de recaudacin y control que brinde la posibilidad de identificar pagos en su jurisdiccin y contemplar un sistema de recaudacin adecuado que contenga los instructivos para la utilizacin de las declaraciones juradas, las que debern permitir a travs de su diseo la captura de datos por medios informticos para fines de anlisis y estadstica. Tambin deber mantener el sistema de recaudacin, que incorpore informacin para la conciliacin automtica, respaldada por convenios y proporcione mensualmente a la Direccin General de Impuestos Internos informacin sobre la recaudacin de este impuesto.

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La Direccin General de Impuestos Internos ser la responsable de evaluar las condiciones tcnicas para la recaudacin de este impuesto por parte de los Gobiernos Municipales. Cuando alguno de ellos no cumpla estas condiciones, esta recaudacin estar a cargo de la Direccin General de Impuestos Internos, sin costo alguno para los Gobiernos Municipales. ARTICULO 19.- Los Gobiernos Municipales de su respectiva jurisdiccin que tengan la capacidad administrativa para la recaudacin de este impuesto, conforme lo dispuesto en el artculo que antecede, quedan encargados de emitir las normas administrativas complementarias que sean necesarias para la eficaz administracin, recaudacin y fiscalizacin de este impuesto. La Direccin General de Impuestos Internos fiscalizar la correcta aplicacin de este impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio, de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 62 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995) y dictar las normas complementarias a este reglamento. ARTICULO 20.- Disposiciones Transitorias. Los parmetros para la valuacin de los Vehculos Automotores para la gestin de 1995, sern los contenidos en las tablas que sern elaboradas por el Ministerio de Hacienda en concordancia con la representacin de la Asociacin de Gobiernos Municipales del Pas, las que sern aprobadas hasta el 29 de febrero de 1996, mediante la respectiva Resolucin Suprema, que ser publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia. ARTICULO 21.- Abrogaciones y derogaciones. A partir de la fecha de publicacin de este Decreto Supremo en la Gaceta Oficial de Bolivia quedan abrogadas y derogadas todas las disposiciones legales contrarias al presente Reglamento y el Decreto Supremo N 21458 de 28 de noviembre de 1986, excepto su Artculo 11.
El seor Ministro de Estado en el Despacho de Hacienda, queda encargado de la ejecucin y cumplimiento del presente Decreto. Es dado en Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintitrs das del mes de diciembre de mil novecientos noventa y cinco aos.

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DERECRETO SUPREMO No. 27190

30 SEPTIMBRE DE 2003

SUSTITUYEN LOS ARTCULOS 16 Y 13 DE LOS DECRETOS SUPREMOS No. 24204 y 24205

GONZALO SANCHEZ DE LOZADA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA EN CONSEJO DE GABINETE DECRETA: ARTICULO 5.- Se sustituyen los artculos 16 y 13 de los decretos supremos No. 24204 y 24205 respectivamente de la siguiente manera: Artculo 16.- FORMA DE PAGO.- Este impuesto se pagar en las entidades recaudadoras en la forma anual en una sola cuota o, mediante pagos anticipados realizados hasta la fecha de vencimiento, fijada en la respectiva Resolucin Suprema. El pago total efectuado en una sola cuota o mediante pagos anticipados de este impuesto dentro del plazo de vencimiento sealado, se beneficiara con el descuento del diez por ciento (10%) de su monto. El ente recaudador podr disponer el uso de sistemas automticos para otorgar planes de pago.

El seor Ministro de Estado en el Despacho de Hacienda, queda encargado de la ejecucin y cumplimiento del presente Decreto Supremo. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los treinta das del mes de septiembre del ao dos mil tres. FDO. GONZALO SANCHEZ DE LOZADA, Isaac Maidana Quisbert, Ministro Interino de Relaciones Exteriores y Culto, Jos Guillermo Justiniano Sandoval, Yerko Kukoc del Carpio, Carlos Snchez Berzan, Javier Comboni Salinas, Erick Reyes Villa Bacigalupi, Jorge Torres Obleas, Carlos Morales Landivar, Jorge Berindoague Alcocer, Hugo Carvajal Donoso, Javier Torres Goitia Caballero, Adalberto Kuajara Arandia, Guido Aez Moscoso, Vincent Gomes Garca Palao Ministro Interino Sin Cartera Responsables de Servicios Financieros, Mirtha Quevedo Acalinovic.

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NORMAS COMPLEMENTARIAS

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LEY No. 2492

DE 2 DE AGOSTO DE 2003

CODIGO TRIBUTARIO
TTULO I NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES CAPTULO I DISPOSICIONES PRELIMINARES Seccin I: MBITO DE APLICACIN, VIGENCIA Y PLAZOS ARTCULO 1.- (mbito de Aplicacin). Las disposiciones de este Cdigo establecen los principios, instituciones, procedimientos y las normas fundamentales que regulan el rgimen jurdico del sistema tributario boliviano y son aplicables a todos los tributos de carcter nacional, departamental, municipal y universitario. ARTCULO 2.- (mbito Espacial). Las normas tributarias tienen aplicacin en el mbito territorial sometido a la facultad normativa del rgano competente para dictarlas, salvo que en ellas se establezcan lmites territoriales ms restringidos. Tratndose de tributos aduaneros, salvo lo dispuesto en convenios internacionales o leyes especiales, el mbito espacial est constituido por el territorio nacional y las reas geogrficas de territorios extranjeros donde rige la potestad aduanera, en virtud a Tratados o Convenios Internacionales suscritos por el Estado. ARTCULO 3.- (Vigencia). Las normas tributarias regirn a partir de su publicacin oficial o desde la fecha que ellas determinen, siempre que hubiera publicacin previa.Las Ordenanzas Municipales de Tasas y Patentes sern publicadas juntamente con la Resolucin Senatorial. ARTCULO 4.- (Plazos y Trminos). Los plazos relativos a las normas tributarias son perentorios y se computarn en la siguiente forma: 1. Los plazos en meses se computan de fecha a fecha y si en el mes de vencimiento no hubiera da equivalente, se entiende que el plazo acaba el ltimo da del mes. Si el plazo se fija en aos, se entendern siempre como aos calendario. Los plazos en das que determine este Cdigo, cuando la norma aplicable no disponga expresamente lo contrario, se entendern siempre referidos a das hbiles administrativos en tanto no excedan de diez (10) das y siendo ms extensos se computarn por das corridos. Los plazos y trminos comenzarn a correr a partir del da siguiente hbil a aquel en que tenga lugar la notificacin o publicacin del acto y concluyen al final de la ltima hora del da de su vencimiento. En cualquier caso, cuando el ltimo da del plazo sea inhbil se entender siempre prorrogado al primer da hbil siguiente. Se entienden por momentos y das hbiles administrativos, aquellos en los que la Administracin Tributaria correspondiente cumple sus funciones, por consiguiente, los plazos que vencieren en da inhbil para la Administracin Tributaria, se entendern prorrogados hasta el da hbil siguiente.

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En el cmputo de plazos y trminos previstos en este Cdigo, no surte efecto el trmino de la distancia. Seccin II: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO ARTCULO 5.- (Fuente, Prelacin Normativa y Derecho Supletorio).

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I. Con carcter limitativo, son fuente del Derecho Tributario con la siguiente prelacin normativa: 1. 2. La Constitucin Poltica del Estado. Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el Poder Legislativo. El presente Cdigo Tributario. Las Leyes Los Decretos Supremos.Resoluciones Supremas. Las dems disposiciones de carcter general dictadas por los rganos administrativos facultados al efecto con las limitaciones y requisitos de formulacin establecidos en este Cdigo.

Tambin constituyen fuente del Derecho Tributario las Ordenanzas Municipales de tasas y patentes, aprobadas por el Honorable Senado Nacional, en el mbito de su jurisdiccin y competencia. II. Tendrn carcter supletorio a este Cdigo, cuando exista vaco en el mismo, los principios generales del Derecho Tributario y en su defecto los de otras ramas jurdicas que correspondan a la naturaleza y fines del caso particular. ARTCULO 6.- (Principio de Legalidad o Reserva de Ley). I. Slo la Ley puede: 1. Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la obligacin tributaria; fijar la base imponible y alcuota o el lmite mximo y mnimo de la misma; y designar al sujeto pasivo.Excluir hechos econmicos gravables del objeto de un tributo. Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios. Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y sanciones.Establecer los procedimientos jurisdiccionales. Tipificar los ilcitos tributarios y establecer las respectivas sanciones. Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las obligaciones tributarias. Establecer regmenes suspensivos en materia aduanera.

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II. Las tasas o patentes municipales, se crearn, modificarn, exencionarn, condonarn y suprimirn mediante Ordenanza Municipal aprobada por el Honorable Senado Nacional. ARTCULO 7.- (Gravamen Arancelario). Conforme lo dispuesto en los acuerdos y convenios internacionales ratificados constitucionalmente, el Poder Ejecutivo mediante Decreto Supremo establecer la alcuota del Gravamen Arancelario aplicable a la importacin de mercancas cuando corresponda los derechos de compensacin y los derechos antidumping. ARTCULO 8.- (Mtodos de Interpretacin y Analoga). I. Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a todos los mtodos admitidos en Derecho, pudindose llegar a resultados extensivos o restrictivos de los trminos contenidos en aquellas. En exenciones tributarias sern interpretados de acuerdo al mtodo literal. II. Cuando la norma relativa al hecho generador se refiera a situaciones definidas por otras ramas jurdicas, sin remitirse ni apartarse expresamente de ellas, la interpretacin deber asignar el significado que ms se adapte a la realidad econmica. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho generador o imponible, se tomar en cuenta: a) Cuando el sujeto pasivo adopte formas jurdicas manifiestamente inapropiadas o atpicas a la realidad econmica de los hechos gravados, actos o relaciones econmicas subyacentes en tales formas, la norma tributaria se aplicar prescindiendo de esas formas, sin perjuicio de la eficacia jurdica que las mismas tengan en el mbito civil u otro. b) En los actos o negocios en los que se produzca simulacin, el hecho generador gravado ser el efectivamente realizado por las partes con independencia de las formas o denominaciones jurdicas utilizadas por los interesados. El negocio simulado ser irrelevante a efectos tributarios.

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III. La analoga ser admitida para llenar los vacos legales, pero en virtud de ella no se podrn crear tributos, establecer exclusiones ni exenciones, tipificar delitos y definir contravenciones, aplicar sanciones, ni modificar normas existentes. CAPTULO II LOS TRIBUTOS ARTCULO 9.- (Concepto y Clasificacin). I. Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. II. Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales; y III. Las Patentes Municipales establecidas conforme a lo previsto por la Constitucin Poltica del Estado, cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de dominio pblico, as como la obtencin de autorizaciones para la realizacin de actividades econmicas. ARTCULO 10.- (Impuesto). Impuesto es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin prevista por Ley, independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente. ARTCULO 11.- (Tasa). I. Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de servicios o la realizacin de actividades sujetas a normas de Derecho Pblico individualizadas en el sujeto pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes circunstancias: 1. 2. Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepcin obligatoria por los administrados. Que para los mismos, est establecida su reserva a favor del sector pblico por referirse a la manifestacin del ejercicio de autoridad.

II. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o la contraprestacin recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado. III. La recaudacin por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o actividad que constituye la causa de la obligacin. ARTCULO 12.- (Contribuciones Especiales). Las contribuciones especiales son los tributos cuya obligacin tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realizacin de determinadas obras o actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de dichas obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin. El tratamiento de las contribuciones especiales emergentes de los aportes a los servicios de seguridad social se sujetar a disposiciones especiales, teniendo el presente Cdigo carcter supletorio. CAPTULO III RELACIN JURDICA TRIBUTARIA Seccin I: OBLIGACIN TRIBUTARIA ARTCULO 13.- (Concepto). La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales. En materia aduanera la obligacin tributaria y la obligacin de pago se regirn por Ley especial.

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ARTCULO 14.- (Inoponibilidad). I. Los convenios y contratos celebrados entre particulares sobre materia tributaria en ningn caso sern oponibles al fisco, sin perjuicio de su eficacia o validez en el mbito civil, comercial u otras ramas del derecho. II. Las estipulaciones entre sujetos de derecho privado y el Estado, contrarias a las leyes tributarias, son nulas de pleno derecho. ARTCULO 15.- (Vlidez de los Actos). La obligacin tributaria no ser afectada por ninguna circunstancia relativa a la validez o nulidad de los actos, la naturaleza del contrato celebrado, la causa, el objeto perseguido por las partes, ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurdicas. Seccin II: HECHO GENERADOR ARTCULO 16.- (Definicin). Hecho generador o imponible es el presupuesto de naturaleza jurdica o econmica expresamente establecido por Ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligacin tributaria. ARTCULO 17.- (Perfeccionamiento). Se considera ocurrido el hecho generador y existentes sus resultados: 1. 2. En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan completado o realizado las circunstancias materiales previstas por Ley. En las situaciones de derecho, desde el momento en que estn definitivamente constituidas de conformidad con la norma legal aplicable.

ARTCULO 18.- (Condicin Contractual). En los actos jurdicos sujetos a condicin contractual, si las normas jurdicas tributarias especiales no disponen lo contrario, el hecho generador se considerar perfeccionado: 1. 2. En el momento de su celebracin, si la condicin fuera resolutoria. Al cumplirse la condicin, si sta fuera suspensiva.

ARTCULO 19.- (Exencin, Condiciones, Requisitos y Plazo). I. Exencin es la dispensa de la obligacin tributaria materia; establecida expresamente por Ley. II. La Ley que establezca exenciones, deber especificar las condiciones y requisitos exigidos para su procedencia, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de su duracin. ARTCULO 20.- (Vigencia e Inafectabilidad de las Exenciones). I. Cuando la Ley disponga expresamente que las exenciones deben ser formalizadas ante la Administracin correspondiente, las exenciones tendrn vigencia a partir de su formalizacin. II. La exencin no se extiende a los tributos instituidos con posterioridad a su establecimiento. III. La exencin, con plazo indeterminado an cuando fuera otorgada en funcin de ciertas condiciones de hecho, puede ser derogada o modificada por Ley posterior.

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IV. Cuando la exencin est sujeta a plazo de duracin determinado, la modificacin o derogacin de la Ley que la establezca no alcanzar a los sujetos que la hubieran formalizado o se hubieran acogido a la exencin, quienes gozarn del beneficio hasta la extincin de su plazo. Seccin III: SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA Subseccin I: SUJETO ACTIVO ARTCULO 21.- (Sujeto Activo). El sujeto activo de la relacin jurdica tributaria es el Estado, cuyas facultades de recaudacin, control, verificacin, valoracin, inspeccin previa, fiscalizacin, liquidacin, determinacin, ejecucin y otras establecidas en este Cdigo son ejercidas por la Administracin Tributaria nacional, departamental y municipal dispuestas por Ley. Estas facultades constituyen actividades inherentes al Estado. Las actividades mencionadas en el prrafo anterior, podrn ser otorgadas en concesin a empresas o sociedades privadas. Subseccin II: SUJETO PASIVO ARTCULO 22.- (Sujeto Pasivo). Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo, quien debe cumplir las obligaciones tributarias establecidas conforme dispone este Cdigo y las Leyes. ARTCULO 23.- (Contribuyente). Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho generador de la obligacin tributaria. Dicha condicin puede recaer: 1. 2. En las personas naturales prescindiendo de su capacidad segn el derecho privado.En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a quienes las Leyes atribuyen calidad de sujetos de derecho. En las herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades carentes de personalidad jurdica que constituyen una unidad econmica o un patrimonio separado, susceptible de imposicin. Salvando los patrimonios autnomos emergentes de procesos de titularizacin y los fondos de inversin administrados por Sociedades Administradoras de Fondos de Inversin y dems fideicomisos.

ARTCULO 24.- (Intransmisibilidad). No perder su condicin de sujeto pasivo, quien segn la norma jurdica respectiva deba cumplir con la prestacin, aunque realice la traslacin de la obligacin tributaria a otras personas. ARTCULO 25.- (Sustituto). Es sustituto la persona natural o jurdica genricamente definida por disposicin normativa tributaria, quien en lugar del contribuyente debe cumplir las obligaciones tributarias, materiales y formales, de acuerdo con las siguientes reglas: 1. Son sustitutos en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas naturales o jurdicas que en razn de sus funciones, actividad, oficio o profesin intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o percepcin de tributos, asumiendo la obligacin de empozar su importe al Fisco. Son agentes de retencin las personas naturales o jurdicas designadas para retener el tributo que resulte de gravar operaciones establecidas por Ley. Son agentes de percepcin las personas naturales o jurdicas designadas para obtener junto con el monto de las operaciones que originan la percepcin, el tributo autorizado. Efectuada la retencin o percepcin, el sustituto es el nico responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido, considerndose extinguida la deuda para el sujeto pasivo por dicho importe. De no realizar la retencin o percepcin, responder solidariamente con el contribuyente, sin perjuicio del derecho de repeticin contra ste. El agente de retencin es responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen. Subseccin III: SOLIDARIDAD Y EFECTOS

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ARTCULO 26.- (Deudores Solidarios). I. Estn solidariamente obligados aquellos sujetos pasivos respecto de los cuales se verifique un mismo hecho generador, salvo que la Ley especial dispusiere lo contrario. En los dems casos la solidaridad debe ser establecida expresamente por Ley. II. Los efectos de la solidaridad son: 1. La obligacin puede ser exigida totalmente a cualquiera de los deudores a eleccin del sujeto activo. El pago total efectuado por uno de los deudores libera a los dems, sin perjuicio de su derecho a repetir civilmente contra los dems. El cumplimiento de una obligacin formal por parte de uno de los obligados libera a los dems. La exencin de la obligacin alcanza a todos los beneficiarios, salvo que el beneficio haya sido concedido a determinada persona. En este caso, el sujeto activo podr exigir el cumplimiento a los dems con deduccin de la parte proporcional del beneficio. Cualquier interrupcin o suspensin de la prescripcin, a favor o en contra de uno de los deudores, favorece o perjudica a los dems. Subseccin IV: TERCEROS RESPONSABLES ARTCULO 27.- (Terceros Responsables). Son terceros responsables las personas que sin tener el carcter de sujeto pasivo deben, por mandato expreso del presente Cdigo o disposiciones legales, cumplir las obligaciones atribuidas a aqul. El carcter de tercero responsable se asume por la administracin de patrimonio ajeno o por la sucesin de obligaciones como efecto de la transmisin gratuita u onerosa de bienes. ARTCULO 28.- (Responsables por la Administracin de Patrimonio Ajeno). I. Son responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias que derivan del patrimonio que administren: 1. Los padres, albaceas, tutores y curadores de los incapaces. Los directores, administradores, gerentes y representantes de las personas jurdicas y dems entes colectivos con personalidad legalmente reconocida. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos que carecen de personalidad jurdica. Los mandatarios o gestores voluntarios respecto de los bienes que administren y dispongan. Los sndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e interventores y los representantes de las sociedades en liquidacin o liquidadas, as como los administradores judiciales o particulares de las sucesiones.

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II. Esta responsabilidad alcanza tambin a las sanciones que deriven del incumplimiento de las obligaciones tributarias a que se refiere este Cdigo y dems disposiciones normativas. ARTCULO 29.- (Responsables por Representacin). La ejecucin tributaria se realizar siempre sobre el patrimonio del sujeto pasivo, cuando dicho patrimonio exista al momento de iniciarse la ejecucin. En este caso, las personas a que se refiere el Artculo precedente asumirn la calidad de responsable por representacin del sujeto pasivo y respondern por la deuda tributaria hasta el lmite del valor del patrimonio que se est administrando. ARTCULO 30.- (Responsables Subsidiarios). Cuando el patrimonio del sujeto pasivo no llegara a cubrir la deuda tributaria, el responsable por representacin del sujeto pasivo pasar a la calidad de responsable subsidiario de la deuda impaga, respondiendo ilimitadamente por el saldo con su propio patrimonio, siempre y cuando se hubiera actuado con dolo. La responsabilidad subsidiaria tambin alcanza a quienes administraron el patrimonio, por el total de la deuda tributaria, cuando ste fuera inexistente al momento de iniciarse la

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ejecucin tributaria por haber cesado en sus actividades las personas jurdicas o por haber fallecido la persona natural titular del patrimonio, siempre y cuando se hubiera actuado con dolo. Quienes administren patrimonio ajeno sern responsables subsidiarios por los actos ocurridos durante su gestin y sern responsables solidarios con los que les antecedieron, por las irregularidades en que stos hubieran incurrido, si conocindolas no realizaran los actos que fueran necesarios para remediarlas o enmendarlas a excepcin de los sndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e interventores, los representantes de las sociedades en liquidacin o liquidadas, as como los administradores judiciales o particulares de las sucesiones, quines sern responsables subsidiarios slo a partir de la fecha de su designacin contractual o judicial. ARTCULO 31.- (Solidaridad entre Responsables). Cuando sean dos o ms los responsables por representacin o subsidiarios de una misma deuda, su responsabilidad ser solidaria y la deuda podr exigirse ntegramente a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de ste a repetir en la va civil contra los dems responsables en la proporcin que les corresponda. ARTCULO 32.- (Derivacin de la Accin Administrativa). La derivacin de la accin administrativa para exigir, a quienes resultaran responsables subsidiarios, el pago del total de la deuda tributaria, requerir un acto administrativo previo en el que se declare agotado el patrimonio del deudor principal, se determine su responsabilidad y cuanta, bajo responsabilidad funcionaria. ARTCULO 33.- (Notificacin e Impugnacin). El acto de derivacin de la accin administrativa ser notificado personalmente a quienes resulten responsables subsidiarios, indicando todos los antecedentes del acto. El notificado podr impugnar el acto que lo designa como responsable subsidiario utilizando los recursos establecidos en el presente Cdigo. La impugnacin solamente se referir a la designacin como responsable subsidiario y no podr afectar la cuanta de la deuda en ejecucin. ARTCULO 34.- (Responsables Solidarios por Sucesin a Ttulo Particular). Son responsables solidarios con el sujeto pasivo en calidad de sucesores a ttulo particular: 1. 2. Los donatarios y los legatarios, por los tributos devengados con anterioridad a la transmisin. Los adquirentes de bienes mercantiles por la explotacin de estos bienes y los dems sucesores en la titularidad o explotacin de empresas o entes colectivos con personalidad jurdica o sin ella.

La responsabilidad establecida en este artculo est limitada al valor de los bienes que se reciban, a menos que los sucesores hubieran actuado con dolo. La responsabilidad prevista en el numeral 2 de este Artculo cesar a los doce (12) meses de efectuada la transferencia, si sta fue expresa y formalmente comunicada a la autoridad tributaria con treinta (30) das de anticipacin por lo menos. ARTCULO 35.- (Sucesores de las Personas Naturales a Ttulo Universal). I. Los derechos y obligaciones del sujeto pasivo y el tercero responsable fallecido sern ejercitados o en su caso, cumplidos por el heredero universal sin perjuicio de que ste pueda acogerse al beneficio de inventario. II. En ningn caso sern transmisibles las sanciones, excepto las multas ejecutoriadas antes del fallecimiento del causante que puedan ser pagadas con el patrimonio de ste. ARTCULO 36.- (Transmisin de Obligaciones de las Personas Jurdicas). I. Ningn socio podr recibir, a ningn ttulo, la parte que le corresponda, mientras no queden extinguidas las obligaciones tributarias de la sociedad o entidad que se liquida o disuelve. II. Las obligaciones tributarias que se determinen de sociedades o entidades disueltas o liquidadas se transmitirn a los socios o partcipes en el capital, que respondern de ellas solidariamente hasta el lmite del valor de la cuota de liquidacin que se les hubiera adjudicado. En ambos casos citados se aplicarn los

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beneficios establecidos para los trabajadores en la Ley General del Trabajo y los privilegios establecidos en el Artculo 49 de este Cdigo. Subseccin V: DOMICILIO TRIBUTARIO ARTCULO 37.- (Domicilio en el Territorio Nacional). Para efectos tributarios las personas naturales y jurdicas deben fijar su domicilio dentro del territorio nacional, preferentemente en el lugar de su actividad comercial o productiva. ARTCULO 38.- (Domicilio de las Personas Naturales). Cuando la persona natural no tuviera domicilio sealado o tenindolo sealado, ste fuera inexistente, a todos los efectos tributarios se presume que el domicilio en el pas de las personas naturales es: 1. 2. El lugar de su residencia habitual o su vivienda permanente. El lugar donde desarrolle su actividad principal, en caso de no conocerse la residencia o existir dificultad para determinarla. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los trminos de los numerales precedentes.

La notificacin as practicada se considerar vlida a todos los efectos legales. ARTCULO 39.- (Domicilio de las Personas Jurdicas). Cuando la persona jurdica no tuviera domicilio sealado o tenindolo sealado, ste fuera inexistente, a todos los efectos tributarios se presume que el domicilio en el pas de las personas jurdicas es: 1. El lugar donde se encuentra su direccin o administracin efectiva. El lugar donde se halla su actividad principal, en caso de no conocerse dicha direccin o administracin. El sealado en la escritura de constitucin, de acuerdo al Cdigo de Comercio. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los trminos de los numerales precedentes.

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Para las Asociaciones de hecho o unidades econmicas sin personalidad jurdica, se aplicarn las reglas establecidas a partir del numeral 2 de ste Artculo. La notificacin as practicada se considerar vlida a todos los efectos legales. ARTCULO 40.- (Domicilio de los No Inscritos). Se tendr por domicilio de las personas naturales y asociaciones o unidades econmicas sin personalidad jurdica que no estuvieran inscritas en los registros respectivos de las Administraciones Tributarias correspondientes, el lugar donde ocurra el hecho generador. ARTCULO 41.- (Domicilio Especial). El sujeto pasivo y el tercero responsable podrn fijar un domicilio especial dentro el territorio nacional a los efectos tributarios con autorizacin expresa de la Administracin Tributaria. El domicilio as constituido ser el nico vlido a todos los efectos tributarios, en tanto la Administracin Tributaria no notifique al sujeto pasivo o al tercero responsable la revocatoria fundamentada de la autorizacin concedida, o stos no soliciten formalmente su cancelacin. Seccin IV: BASE IMPONIBLE Y ALCUOTA ARTCULO 42.- (Base Imponible). Base imponible o gravable es la unidad de medida, valor o magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual se aplica la alcuota para determinar el tributo a pagar. ARTCULO 43.- (Mtodos de Determinacin de la Base Imponible). La base imponible podr determinarse por los siguientes mtodos:

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I. Sobre base cierta, tomando en cuenta los documentos e informaciones que permitan conocer en forma directa e indubitable los hechos generadores del tributo. II. Sobre base presunta, en mrito a los hechos y circunstancias que, por su vinculacin o conexin normal con el hecho generador de la obligacin, permitan deducir la existencia y cuanta de la obligacin cuando concurra alguna de las circunstancias reguladas en el artculo siguiente. III. Cuando la Ley encomiende la determinacin al sujeto activo prescindiendo parcial o totalmente del sujeto pasivo, sta deber practicarse sobre base cierta y slo podr realizarse la determinacin sobre base presunta de acuerdo a lo establecido en el Artculo siguiente, segn corresponda. En todos estos casos la determinacin podr ser impugnada por el sujeto pasivo, aplicando los procedimientos previstos en el Ttulo III del presente Cdigo. ARTCULO 44.- (Circunstancias para la Determinacin sobre Base Presunta). La Administracin Tributaria podr determinar la base imponible usando el mtodo sobre base presunta, slo cuando habindolos requerido, no posea los datos necesarios para su determinacin sobre base cierta por no haberlos proporcionado el sujeto pasivo, en especial, cuando se verifique al menos alguna de las siguientes circunstancias relativas a ste ltimo: 1. Que no se hayan inscrito en los registros tributarios correspondientes. Que no presenten declaracin o en ella se omitan datos bsicos para la liquidacin del tributo, conforme al procedimiento determinativo en casos especiales previsto por este Cdigo. Que se asuman conductas que en definitiva no permitan la iniciacin o desarrollo de sus facultades de fiscalizacin. Que no presenten los libros y registros de contabilidad, la documentacin respaldatoria o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones normativas. Que se den algunas de las siguientes circunstancias:

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a) Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as como alteracin del precio y costo. b) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos. c) Omisin o alteracin en el registro de existencias que deban figurar en los inventarios o registren dichas existencias a precios distintos de los de costo. d) No cumplan con las obligaciones sobre valuacin de inventarios o no lleven el procedimiento de control de los mismos a que obligan las normas tributarias. e) Alterar la informacin tributaria contenida en medios magnticos, electrnicos, pticos o informticos que imposibiliten la determinacin sobre base cierta. f) Existencia de ms de un juego de libros contables, sistemas de registros manuales o informticos, registros de cualquier tipo o contabilidades, que contengan datos y/o informacin de inters fiscal no coincidentes para una misma actividad comercial. g) Destruccin de la documentacin contable antes de que se cumpla el trmino de la prescripcin. h) La sustraccin a los controles tributarios, la no utilizacin o utilizacin indebida de etiquetas, sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la alteracin de las caractersticas de mercancas, su ocultacin, cambio de destino, falsa descripcin o falsa indicacin de procedencia. 6. Que se adviertan situaciones que imposibiliten el conocimiento cierto de sus operaciones, o en cualquier circunstancia que no permita efectuar la determinacin sobre base cierta. Practicada por la Administracin

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Tributaria la determinacin sobre base presunta, subsiste la responsabilidad por las diferencias en ms que pudieran corresponder derivadas de una posterior determinacin sobre base cierta. ARTCULO 45.- (Medios para la Determinacin Sobre Base Presunta). I. Cuando proceda la determinacin sobre base presunta, sta se practicar utilizando cualquiera de los siguientes medios que sern precisados a travs de la norma reglamentaria correspondiente: 1. Aplicando datos, antecedentes y elementos indirectos que permitan deducir la existencia de los hechos imponibles en su real magnitud. Utilizando aquellos elementos que indirectamente acrediten la existencia de bienes y rentas, as como de los ingresos, ventas, costos y rendimientos que sean normales en el respectivo sector econmico, considerando las caractersticas de las unidades econmicas que deban compararse en trminos tributarios. Valorando signos, ndices, o mdulos que se den en los respectivos contribuyentes segn los datos o antecedentes que se posean en supuestos similares o equivalentes.

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II. En materia aduanera se aplicar lo establecido en la Ley Especial. ARTCULO 46.- (Alcuota). Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse a la base imponible para determinar el tributo a pagar. Seccin V: LA DEUDA TRIBUTARIA ARTCULO 47.- (Componentes de la Deuda Tributaria). Deuda Tributaria (DT) es el monto total que debe pagar el sujeto pasivo despus de vencido el plazo para el cumplimiento de la obligacin tributaria, sta constituida por el Tributo Omitido (TO), las Multas (M) cuando correspondan, expresadas en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFVs) y los intereses (r), de acuerdo a lo siguiente: DT = TO x (1 + r/360)n +M El Tributo Omitido (TO) expresado en Unidades de Fomento a la Vivienda (UFVs) es el resultado de dividir el tributo omitido en moneda nacional entre la Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV) del da de vencimiento de la obligacin tributaria. La Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV) utilizada para el clculo ser la publicada oficialmente por el Banco Central de Bolivia. En la relacin anterior (r) constituye la tasa anual de inters activa promedio para operaciones en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV) publicada por el Banco Central de Bolivia, incrementada en tres (3) puntos. El nmero de das de mora (n), se computar desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago de la obligacin tributaria. Los pagos parciales una vez transformados a Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV), sern convertidos a Valor Presente a la fecha de vencimiento de la obligacin tributaria, utilizando el factor de conversin para el clculo de intereses de la relacin descrita anteriormente y se deducirn del total de la Deuda Tributaria sin intereses. La obligacin de pagar la Deuda Tributaria (DT) por el contribuyente o responsable, surge sin la necesidad de intervencin o requerimiento de la administracin tributaria. El momento de hacer efectivo el pago de la Deuda Tributaria total expresada en UFV's, la misma deber ser convertida a moneda nacional, utilizando la Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV) de la fecha de pago. Tambin se consideran como Tributo Omitido (TO), los montos indebidamente devueltos por la Administracin Tributaria expresados en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV). Seccin VI: GARANTA ARTCULO 48.- (Garanta de las Obligaciones Tributarias). El patrimonio del sujeto pasivo o del subsidiario cuando corresponda, constituye garanta de las obligaciones tributarias.

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ARTCULO 49.- (Privilegio). La deuda tributaria tiene privilegio respecto de las acreencias de terceros, con excepcin de los sealados en el siguiente orden: 1. Los salarios, sueldos y aguinaldos devengados de los trabajadores.Los beneficios sociales de los trabajadores y empleados, las pensiones de asistencia familiar fijadas u homologadas judicialmente y las contribuciones y aportes patronales y laborales a la Seguridad Social. Los garantizados con derecho real o bienes muebles sujetos a registro, siempre que ellos se hubieran constituido e inscrito en el Registro de Derechos Reales o en los registros correspondientes, respectivamente, con anterioridad a la notificacin con la Resolucin Determinativa, en los casos que no hubiera fiscalizacin, con anterioridad a la ejecucin tributaria.

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ARTCULO 50.- (Exclusin). Los tributos retenidos y percibidos por el sustituto debern ser excluidos de la masa de liquidacin por tratarse de crditos extraconcursales y privilegiados. Seccin VII: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIN DE PAGO EN ADUANAS Subseccin I: PAGO ARTCULO 51.- (Pago Total). La obligacin tributaria y la obligacin de pago en aduanas, se extinguen con el pago total de la deuda tributaria. ARTCULO 52.- (Subrogacin de Pago). Los terceros extraos a la obligacin tributaria tambin pueden realizar el pago, previo conocimiento del deudor, subrogndose en el derecho al crdito, garantas, preferencias y privilegios sustanciales. ARTCULO 53.- (Condiciones y Requisitos). I. El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que establezcan las disposiciones normativas que se dicten al efecto. II. Existe pago respecto al contribuyente cuando se efecta la retencin o percepcin de tributo en la fuente o en el lugar y la forma que la Administracin Tributaria lo disponga. III. La Administracin Tributaria podr disponer fundadamente y con carcter general prrrogas de oficio para el pago de tributos. En este caso no procede la convertibilidad del tributo en Unidades de Fomento de la Vivienda, la aplicacin de intereses ni de sanciones por el tiempo sujeto a prrroga. IV. El pago de la deuda tributaria se acreditar o probar mediante certificacin de pago en los originales de las declaraciones respectivas, los documentos bancarios de pago o las certificaciones expedidas por la Administracin Tributaria. ARTCULO 54.- (Diversidad de Deudas). I. Cuando la deuda sea por varios tributos y por distintos perodos, el pago se imputar a la deuda elegida por el deudor; de no hacerse esta eleccin, la imputacin se har a la obligacin ms antigua y entre stas a la que sea de menor monto y as, sucesivamente, a las deudas mayores. II. En ningn caso y bajo responsabilidad funcionaria, la Administracin Tributaria podr negarse a recibir los pagos que efecten los contribuyentes sean stos parciales o totales, siempre que los mismos se realicen conforme a lo dispuesto en el artculo anterior.

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ARTCULO 55.- (Facilidades de Pago). I. La Administracin Tributaria podr conceder por una sola vez con carcter improrrogable facilidades para el pago de la deuda tributaria a solicitud expresa del contribuyente, en cualquier momento, inclusive estando iniciada la ejecucin tributaria, en los casos y en la forma que reglamentariamente se determinen. Estas facilidades no procedern en ningn caso para retenciones y percepciones. Si las facilidades se solicitan antes del vencimiento para el pago del tributo, no habr lugar a la aplicacin de sanciones. II. Para la concesin de facilidades de pago debern exigirse las garantas que la Administracin Tributaria establezca mediante norma reglamentaria de carcter general, hasta cubrir el monto de la deuda tributaria. El rechazo de las garantas por parte de la Administracin Tributaria deber ser fundamentado. III. En caso de estar en curso la ejecucin tributaria, la facilidad de pago tendr efecto simplemente suspensivo, por cuanto el incumplimiento del pago en los trminos definidos en norma reglamentaria, dar lugar automticamente a la ejecucin de las medidas que correspondan adoptarse por la Administracin Tributaria segn sea el caso. Subseccin II: COMPENSACIN ARTCULO 56.- (Casos en los que Procede). La deuda tributaria podr ser compensada total o parcialmente, de oficio o a peticin de parte, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, con cualquier crdito tributario lquido y exigible del interesado, proveniente de pagos indebidos o en exceso, por los que corresponde la repeticin o la devolucin previstas en el presente Cdigo. La deuda tributaria a ser compensada deber referirse a perodos no prescritos comenzando por los ms antiguos y aunque provengan de distintos tributos, a condicin de que sean recaudados por el mismo rgano administrativo. Iniciado el trmite de compensacin, ste deber ser sustanciado y resuelto por la Administracin Tributaria dentro del plazo mximo de tres (3) meses, bajo responsabilidad de los funcionarios encargados del mismo.A efecto del clculo para la compensacin, no correr ningn tipo de actualizacin sobre los dbitos y crditos que se solicitan compensar desde el momento en que se inicie la misma. Subseccin III: CONFUSIN ARTCULO 57.- (Confusin). Se producir la extincin por confusin cuando la Administracin Tributaria titular de la deuda tributaria, quedara colocada en la situacin de deudor de la misma, como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos sujetos al tributo. Subseccin IV: CONDONACIN ARTCULO 58.- (Condonacin). La deuda tributaria podr condonarse parcial o totalmente, slo en virtud de una Ley dictada con alcance general, en la cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen. Subseccin V: PRESCRIPCIN ARTCULO 59.- (Prescripcin). I. Prescribirn a los cuatro (4) aos las acciones de la Administracin Tributaria para: 1. 2. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos. Determinar la deuda tributaria. Imponer sanciones administrativas. Ejercer su facultad de ejecucin tributaria.

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II. El trmino precedente se ampliar a siete (7) aos cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no cumpliera con la obligacin de inscribirse en los registros pertinentes o se inscribiera en un rgimen tributario que no le corresponda III. El trmino para ejecutar las sanciones por contravenciones tributarias prescribe a los dos (2) aos. ARTCULO 60.- (Cmputo). I. Excepto en el numeral 4 del pargrafo I del Artculo anterior, el trmino de la prescripcin se computar desde el 1 de enero del ao calendario siguiente a aquel en que se produjo el vencimiento del perodo de pago respectivo. II. En el supuesto 4 del pargrafo I del Artculo anterior, el trmino se computar desde la notificacin con los ttulos de ejecucin tributaria. III. En el supuesto del pargrafo III del Artculo anterior, el trmino se computar desde el momento que adquiera la calidad de ttulo de ejecucin tributaria. ARTCULO 61.- (Interrupcin). La prescripcin se interrumpe por: a) La notificacin al sujeto pasivo con la Resolucin Determinativa. b) El reconocimiento expreso o tcito de la obligacin por parte del sujeto pasivo o tercero responsable, o por la solicitud de facilidades de pago. Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente el trmino a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se produjo la interrupcin. ARTCULO 62.- (Suspensin). El curso de la prescripcin se suspende con: I. La notificacin de inicio de fiscalizacin individualizada en el contribuyente. Esta suspensin se inicia en la fecha de la notificacin respectiva y se extiende por seis (6) meses. II. La interposicin de recursos administrativos o procesos judiciales por parte del contribuyente. La suspensin se inicia con la presentacin de la peticin o recurso y se extiende hasta la recepcin formal del expediente por la Administracin Tributaria para la ejecucin del respectivo fallo. Subseccin VI: OTRAS FORMAS DE EXTINCIN EN MATERIA ADUANERA ARTCULO 63.- (Otras Formas de Extincin en Materia Aduanera). I. La obligacin tributaria en materia aduanera y la obligacin de pago en Aduanas se extinguen por: 1. 2. Desistimiento de la Declaracin de Mercancas de Importacin dentro los tres das de aceptada la declaracin. Abandono expreso o de hecho de las mercancas. Destruccin total o parcial de las mercancas.

II. El desistimiento de la declaracin de mercancas deber ser presentado a la Administracin Aduanera en forma escrita, antes de efectuar el pago de los tributos aduaneros. Una vez que la Aduana Nacional admita el desistimiento la mercanca quedar desvinculada de la obligacin tributaria aduanera.

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III. La destruccin total o parcial, o en su caso, la merma de las mercancas por causa de fuerza mayor o caso fortuito que hubiera sido as declarada en forma expresa por la Administracin Aduanera, extingue la obligacin tributaria aduanera. En los casos de destruccin parcial o merma de la mercanca, la obligacin tributaria se extingue slo para la parte afectada y no retirada del depsito aduanero. TTULO II GESTIN Y APLICACIN DE LOS TRIBUTOS CAPTULO I DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA Seccin I: DERECHOS Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ARTCULO 64.- (Normas Reglamentarias Administrativas). La Administracin Tributaria, conforme a este Cdigo y leyes especiales, podr dictar normas administrativas de carcter general a los efectos de la aplicacin de las normas tributarias, las que no podrn modificar, ampliar o suprimir el alcance del tributo ni sus elementos constitutivos. ARTCULO 65.- (Presuncin de Legitimidad). Los actos de la Administracin Tributaria por estar sometidos a la Ley se presumen legtimos y sern ejecutivos, salvo expresa declaracin judicial en contrario emergente de los procesos que este Cdigo establece. No obstante lo dispuesto, la ejecucin de dichos actos se suspender nicamente conforme lo prev este Cdigo en el Captulo II del Ttulo III. ARTCULO 66.- (Facultades Especficas). La Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades especficas: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. Control, comprobacin, verificacin, fiscalizacin e investigacin; Determinacin de tributos; Recaudacin; Clculo de la deuda tributaria; Ejecucin de medidas precautorias, previa autorizacin de la autoridad competente establecida en este Cdigo; Ejecucin tributaria; Concesin de prrrogas y facilidades de pago; Revisin extraordinaria de actos administrativos conforme a lo establecido en el Artculo 145 del presente Cdigo; Sancin de contravenciones, que no constituyan delitos; Designacin de sustitutos y responsables subsidiarios, en los trminos dispuestos por este Cdigo; Aplicar los montos mnimos establecidos mediante reglamento a partir de los cuales las operaciones de devolucin impositiva deban ser respaldadas por los contribuyentes y/o responsables a travs de documentos bancarios como cheques, tarjetas de crdito y cualquier otro medio fehaciente de pago establecido legalmente. La ausencia del respaldo har presumir la inexistencia de la transaccin; Prevenir y reprimir los ilcitos tributarios dentro del mbito de su competencia, asimismo constituirse en el rgano tcnico de investigacin de delitos tributarios y promover como vctima los procesos penales tributarios; Otras facultades asignadas por las disposiciones legales especiales.

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Sin perjuicio de lo expresado en los numerales anteriores, en materia aduanera, la Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades: 1. Controlar, vigilar y fiscalizar el paso de mercancas por las fronteras, puertos y aeropuertos del pas, con facultades de inspeccin, revisin y control de mercancas, medios y unidades de transporte;

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Intervenir en el trfico internacional para la recaudacin de los tributos aduaneros y otros que determinen las leyes; Administrar los regmenes y operaciones aduaneras;

ARTCULO 67.- (Confidencialidad de la Informacin Tributaria). I. Las declaraciones y datos individuales obtenidos por la Administracin Tributaria, tendrn carcter reservado y slo podrn ser utilizados para la efectiva aplicacin de los tributos o procedimientos cuya gestin tenga encomendada y no podrn ser informados, cedidos o comunicados a terceros salvo mediante orden judicial fundamentada, o solicitud de informacin de conformidad a lo establecido por el Artculo 70 de la Constitucin Poltica del Estado. II. El servidor pblico de la Administracin Tributaria que divulgue por cualquier medio hechos o documentos que conozca en razn de su cargo y que por su naturaleza o disposicin de la Ley fueren reservados, ser sancionado conforme a reglamento, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal que de dicho acto resultare. III. La informacin agregada o estadstica general es pblica. Seccin II: DERECHOS Y DEBERES DEL SUJETO PASIVO Y TERCEROS RESPONSABLES ARTCULO 68.- (Derechos). Constituyen derechos del sujeto pasivo los siguientes: 1. A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y en el ejercicio de sus derechos. 2. A que la Administracin Tributaria resuelva expresamente las cuestiones planteadas en los procedimientos previstos por este Cdigo y disposiciones reglamentarias, dentro de los plazos establecidos. 3. A solicitar certificacin y copia de sus declaraciones juradas presentadas. 4. A la reserva y confidencialidad de los datos, informes o antecedentes que obtenga la Administracin Tributaria, en el ejercicio de sus funciones, quedando las autoridades, funcionarios, u otras personas a su servicio, obligados a guardar estricta reserva y confidencialidad, bajo responsabilidad funcionaria, con excepcin de lo establecido en el Artculo 67 del presente Cdigo. 5. A ser tratado con el debido respeto y consideracin por el personal que desempea funciones en la Administracin Tributaria. 6. Al debido proceso y a conocer el estado de la tramitacin de los procesos tributarios en los que sea parte interesada a travs del libre acceso a las actuaciones y documentacin que respalde los cargos que se le formulen, ya sea en forma personal o a travs de terceros autorizados, en los trminos del presente Cdigo. 7. A formular y aportar, en la forma y plazos previstos en este Cdigo, todo tipo de pruebas y alegatos que debern ser tenidos en cuenta por los rganos competentes al redactar la correspondiente Resolucin. 8. A ser informado al inicio y conclusin de la fiscalizacin tributaria acerca de la naturaleza y alcance de la misma, as como de sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones. 9. A la Accin de Repeticin conforme lo establece el presente Cdigo 10. A ser odo o juzgado de conformidad a lo establecido en el Artculo 16 de la Constitucin Poltica del Estado

ARTCULO 69.- (Presuncin a favor del Sujeto Pasivo). En aplicacin al principio de buena fe y transparencia, se presume que el sujeto pasivo y los terceros responsables han cumplido sus obligaciones tributarias cuando han observado sus obligaciones materiales y formales, hasta que en debido proceso de determinacin, de prejudicialidad o jurisdiccional, la Administracin Tributaria pruebe lo contrario, conforme a los procedimientos establecidos en este Cdigo, Leyes y Disposiciones Reglamentarias.

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ARTCULO 70.- (Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo). Constituyen obligaciones tributarias del sujeto pasivo: Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria en la forma, medios, plazos y lugares establecidos por la Administracin Tributaria, ocurridos los hechos previstos en la Ley como generadores de una obligacin tributaria. 2. Inscribirse en los registros habilitados por la Administracin Tributaria y aportar los datos que le fueran requeridos comunicando ulteriores modificaciones en su situacin tributaria. 3. Fijar domicilio y comunicar su cambio, caso contrario el domicilio fijado se considerar subsistente, siendo vlidas las notificaciones practicadas en el mismo. 4. Respaldar las actividades y operaciones gravadas, mediante libros, registros generales y especiales, facturas, notas fiscales, as como otros documentos y/o instrumentos pblicos, conforme se establezca en las disposiciones normativas respectivas. 5. Demostrar la procedencia y cuanta de los crditos impositivos que considere le correspondan, aunque los mismos se refieran a periodos fiscales prescritos. Sin embargo, en este caso la Administracin Tributaria no podr determinar deudas tributarias que oportunamente no las hubiere determinado y cobrado. 6. Facilitar las tareas de control, determinacin, comprobacin, verificacin, fiscalizacin, investigacin y recaudacin que realice la Administracin Tributaria, observando las obligaciones que les impongan las leyes, decretos reglamentarios y dems disposiciones. 7. Facilitar el acceso a la informacin de sus estados financieros cursantes en Bancos y otras instituciones financieras. 8. Conforme a lo establecido por disposiciones tributarias y en tanto no prescriba el tributo, considerando incluso la ampliacin del plazo, hasta siete (7) aos conservar en forma ordenada en el domicilio tributario los libros de contabilidad, registros especiales, declaraciones, informes, comprobantes, medios de almacenamiento, datos e informacin computarizada y dems documentos de respaldo de sus actividades; presentar, exhibir y poner a disposicin de la Administracin Tributaria los mismos, en la forma y plazos en que ste los requiera. Asimismo, debern permitir el acceso y facilitar la revisin de toda la informacin, documentacin, datos y bases de datos relacionadas con el equipamiento de computacin y los programas de sistema (software bsico) y los programas de aplicacin (software de aplicacin), incluido el cdigo fuente, que se utilicen en los sistemas informticos de registro y contabilidad de las operaciones vinculadas con la materia imponible. 9. Permitir la utilizacin de programas y aplicaciones informticas provistos por la Administracin Tributaria, en los equipos y recursos de computacin que utilizarn, as como el libre acceso a la informacin contenida en la base de datos. 10. Constituir garantas globales o especiales mediante boletas de garanta, prenda, hipoteca u otras, cuando as lo requiera la norma. 11. Cumplir las obligaciones establecidas en este Cdigo, leyes tributarias especiales y las que defina la Administracin Tributaria con carcter general. Seccin III: AGENTES DE INFORMACIN ARTCULO 71.- (Obligacin de Informar). I. Toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado, sin costo alguno, est obligada a proporcionar a la Administracin Tributaria toda clase de datos, informes o antecedentes con efectos tributarios, emergentes de sus relaciones econmicas, profesionales o financieras con otras personas, cuando fuere requerido expresamente por la Administracin Tributaria. II. Las obligaciones a que se refiere el pargrafo anterior, tambin sern cumplidas por los agentes de informacin cuya designacin, forma y plazo de cumplimiento ser establecida reglamentariamente. 1.

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III. El incumplimiento de la obligacin de informar no podr ampararse en: disposiciones normativas, estatutarias, contractuales y reglamentos internos de funcionamiento de los referidos organismos o entes estatales o privados. IV. Los profesionales no podrn invocar el secreto profesional a efecto de impedir la comprobacin de su propia situacin tributaria. ARTCULO 72.- (Excepciones a la Obligacin de Informar). No podr exigirse informacin en los siguientes casos: 1. 2. Cuando la declaracin sobre un tercero, importe violacin del secreto profesional, de correspondencia epistolar o de las comunicaciones privadas salvo orden judicial. Cuando su declaracin estuviera relacionada con hechos que pudieran motivar la aplicacin de penas privativas de libertad de sus parientes hasta cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, salvo los casos en que estuvieran vinculados por alguna actividad econmica.

ARTCULO 73.- (Obligaciones de los Servidores Pblicos). Las autoridades de todos los niveles de la organizacin del Estado cualquiera que sea su naturaleza, y quienes en general ejerzan funciones pblicas, estn obligados a suministrar a la Administracin Tributaria cuantos datos y antecedentes con efectos tributarios requiera, mediante disposiciones de carcter general o a travs de requerimientos concretos y a prestarle a ella y a sus funcionarios apoyo, auxilio y proteccin para el ejercicio de sus funciones. Para proporcionar la informacin, los documentos y otros antecedentes, bastar la peticin de la Administracin Tributaria sin necesidad de orden judicial. Asimismo, debern denunciar ante la Administracin Tributaria correspondiente la comisin de ilcitos tributarios que lleguen a su conocimiento en cumplimiento de sus funciones. A requerimiento de la Administracin Tributaria, los juzgados y tribunales debern facilitarle cuantos datos con efectos tributarios se desprendan de las actuaciones judiciales que conozcan, o el acceso a los expedientes o cuadernos en los que cursan estos datos. El suministro de aquellos datos de carcter personal contenidos en registros pblicos u oficiales, no requerir del consentimiento de los afectados. CAPITULO II PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Seccin I: DISPOSICIONES COMUNES ARTCULO 74.- (Principios, Normas Principales y Supletorias). Los procedimientos tributarios se sujetarn a los principios constitucionales de naturaleza tributaria, con arreglo a las siguientes ramas especficas del Derecho, siempre que se avengan a la naturaleza y fines de la materia tributaria: 1. Los procedimientos tributarios administrativos se sujetarn a los principios del Derecho Administrativo y se sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas contenidas en el presente Cdigo. Slo a falta de disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente las normas de la Ley de Procedimiento Administrativo y dems normas en materia administrativa. Los procesos tributarios jurisdiccionales se sujetarn a los principios del Derecho Procesal y se sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas contenidas en el presente Cdigo. Slo a falta de disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente las normas del Cdigo de Procedimiento Civil y del Cdigo de Procedimiento Penal, segn corresponda.

2.

ARTCULO 75.- (Personera y Vista de Actuaciones).

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I. Los interesados podrn actuar personalmente o por medio de sus representantes mediante instrumento pblico, conforme a lo que reglamentariamente se establezca. II. Los interesados o sus representantes y sus abogados, tendrn acceso a las actuaciones administrativas y podrn consultarlas sin ms exigencia que la demostracin de su identidad, excepto cuando la Administracin Tributaria requiera la reserva temporal de sus actuaciones, dada la naturaleza de algunos procedimientos. En aplicacin del principio de confidencialidad de la Informacin Tributaria, ninguna otra persona ajena a la Administracin Tributaria podr acceder a estas actuaciones. Seccin II: PRUEBA ARTCULO 76.- (Carga de la Prueba). En los procedimientos tributarios administrativos y jurisdiccionales quien pretenda hacer valer sus derechos deber probar los hechos constitutivos de los mismos. Se entiende por ofrecida y presentada la prueba por el sujeto pasivo o tercero responsable cuando estos sealen expresamente que se encuentran en poder de la Administracin Tributaria. ARTCULO 77.- (Medios de Prueba). I. Podrn invocarse todos los medios de prueba admitidos en Derecho. La prueba testifical slo se admitir con validez de indicio, no pudiendo proponerse ms de dos (2) testigos sobre cada punto de la controversia. Si se propusieren ms, a partir del tercero se tendrn por no ofrecidos. II. Son tambin medios legales de prueba los medios informticos y las impresiones de la informacin contenida en ellos, conforme a la reglamentacin que al efecto se dicte. III. Las actas extendidas por la Administracin Tributaria en su funcin fiscalizadora, donde se recogen hechos, situaciones y actos del sujeto pasivo que hubieren sido verificados y comprobados, hacen prueba de los hechos recogidos en ellas, salvo que se acredite lo contrario. IV. En materia procesal penal, el ofrecimiento, produccin, y presentacin de medios de prueba se sujetar a lo dispuesto por el Cdigo de Procedimiento Penal y dems disposiciones legales. ARTCULO 78.- (Declaracin Jurada). I. Las declaraciones juradas son la manifestacin de hechos, actos y datos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma, medios, plazos y lugares establecidos por las reglamentaciones que sta emita, se presumen fiel reflejo de la verdad y comprometen la responsabilidad de quienes las suscriben en los trminos sealados por este Cdigo. II. Podrn rectificarse a requerimiento de la Administracin Tributaria o por iniciativa del sujeto pasivo o tercero responsable, cuando la rectificacin tenga como efecto el aumento del saldo a favor del Fisco o la disminucin del saldo a favor del declarante. Tambin podrn rectificarse a libre iniciativa del declarante, cuando la rectificacin tenga como efecto el aumento del saldo a favor del sujeto pasivo o la disminucin del saldo a favor del Fisco, previa verificacin de la Administracin Tributaria. Los lmites, formas, plazos y condiciones de las declaraciones rectificatorias sern establecidos mediante Reglamento.En todos los casos, la Declaracin Jurada rectificatoria sustituir a la original con relacin a los datos que se rectifican. III. No es rectificatoria la Declaracin Jurada que actualiza cualquier informacin o dato brindado a la Administracin Tributaria no vinculados a la determinacin de la Deuda Tributaria. En estos casos, la nueva informacin o dato brindados sern los que tome como vlidos la Administracin Tributaria a partir de su presentacin. ARTCULO 79.- (Medios e Instrumentos Tecnolgicos).

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I. La facturacin, la presentacin de declaraciones juradas y de toda otra informacin de importancia fiscal, la retencin, percepcin y pago de tributos, el llevado de libros, registros y anotaciones contables as como la documentacin de las obligaciones tributarias y conservacin de dicha documentacin, siempre que sean autorizados por la Administracin Tributaria a los sujetos pasivos y terceros responsables, as como las comunicaciones y notificaciones que aquella realice a estos ltimos, podrn efectuarse por cualquier medio tecnolgicamente disponible en el pas, conforme a la normativa aplicable a la materia. Estos medios, incluidos los informticos, electrnicos, pticos o de cualquier otra tecnologa, debern permitir la identificacin de quien los emite, garantizar la verificacin de la integridad de la informacin y datos en ellos contenidos de forma tal que cualquier modificacin de los mismos ponga en evidencia su alteracin, y cumplir los requisitos de pertenecer nicamente a su titular y encontrarse bajo su absoluto y exclusivo control. II. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas y todo documento relativo a los tramites en la Administracin Tributaria, podrn expedirse por sistemas informticos, debiendo las mismas llevar inscrito el cargo y nombre de la autoridad que las emite, su firma en facsmil, electrnica o por cualquier otro medio tecnolgicamente disponible, conforme a lo dispuesto reglamentariamente. ARTICULO 80.- (Rgimen de Presunciones Tributarias). I. Las presunciones establecidas por leyes tributarias no admiten prueba en contrario, salvo en los casos en que aquellas lo determinen expresamente. II. En las presunciones legales que admiten prueba en contrario, quien se beneficie con ellas, deber probar el hecho conocido del cual resulte o se deduzca la aplicacin de la presuncin. Quien pretenda desvirtuar la presuncin deber aportar la prueba correspondiente. III. Las presunciones no establecidas por la Ley sern admisibles como medio de prueba siempre que entre el hecho demostrado y aqul que se trate de deducir haya un enlace lgico y directo segn las reglas del sentido comn. Estas presunciones admitirn en todos los casos prueba en contrario. ARTCULO 81.- (Apreciacin, Pertinencia y Oportunidad de Pruebas). Las pruebas se apreciarn conforme a las reglas de la sana crtica siendo admisibles slo aqullas que cumplan con los requisitos de pertinencia y oportunidad, debiendo rechazarse las siguientes: 1. 2. Las manifiestamente inconducentes, meramente dilatorias, superfluas o ilcitas. Las que habiendo sido requeridas por la Administracin Tributaria durante el proceso de fiscalizacin, no hubieran sido presentadas, ni se hubiera dejado expresa constancia de su existencia y compromiso de presentacin, hasta antes de la emisin de la Resolucin Determinativa. Las pruebas que fueran ofrecidas fuera de plazo.

3.

En los casos sealados en los numerales 2 y 3 cuando el sujeto pasivo de la obligacin tributaria pruebe que la omisin no fue por causa propia podr presentarlas con juramento de reciente obtencin. ARTCULO 82.- (Clausura Extraordinaria del Periodo de Prueba). El periodo de prueba quedar clausurado antes de su vencimiento por renuncia expresa de las partes. Seccin III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACIN ARTCULO 83.- (Medios de Notificacin). I. Los actos y actuaciones de la Administracin Tributaria se notificarn por uno de los medios siguientes, segn corresponda: 1. Personalmente;

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2. 3. 4. 5. 6. 7.

Por Cdula; Por Edicto; Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo pblico o privado o por sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles o similares; Tcitamente; Masiva; En Secretara;

II. Es nula toda notificacin que no se ajuste a las formas anteriormente descritas. Con excepcin de las notificaciones por correspondencia, edictos y masivas, todas las notificaciones se practicarn en das y horas hbiles administrativos, de oficio o a pedido de parte. Siempre por motivos fundados, la autoridad administrativa competente podr habilitar das y horas extraordinarios. ARTCULO 84.- (Notificacin Personal). I. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas que superen la cuanta establecida por la reglamentacin a que se refiere el Artculo 89 de este Cdigo; as como los actos que impongan sanciones, decreten apertura de trmino de prueba y la derivacin de la accin administrativa a los subsidiarios sern notificados personalmente al sujeto pasivo, tercero responsable, o a su representante legal. II. La notificacin personal se practicar con la entrega al interesado o su representante legal de la copia ntegra de la resolucin o documento que debe ser puesto en su conocimiento, hacindose constar por escrito la notificacin por el funcionario encargado de la diligencia, con indicacin literal y numrica del da, hora y lugar legibles en que se hubiera practicado. III. En caso que el interesado o su representante legal rechace la notificacin se har constar este hecho en la diligencia respectiva con intervencin de testigo debidamente identificado y se tendr la notificacin por efectuada a todos los efectos legales. ARTCULO 85.- (Notificacin por Cdula). I. Cuando el interesado o su representante no fuera encontrado en su domicilio, el funcionario de la Administracin dejar aviso de visita a cualquier persona mayor de dieciocho (18) aos que se encuentre en l, o en su defecto a un vecino del mismo, bajo apercibimiento de que ser buscado nuevamente a hora determinada del da hbil siguiente. II. Si en esta ocasin tampoco pudiera ser habido, el funcionario bajo responsabilidad formular representacin jurada de las circunstancias y hechos anotados, en mrito de los cuales la autoridad de la respectiva Administracin Tributaria instruir se proceda a la notificacin por cdula. III. La cdula estar constituida por copia del acto a notificar, firmada por la autoridad que lo expidiera y ser entregada por el funcionario de la Administracin en el domicilio del que debiera ser notificado a cualquier persona mayor de dieciocho (18) aos, o fijada en la puerta de su domicilio, con intervencin de un testigo de actuacin que tambin firmar la diligencia. ARTCULO 86.- (Notificacin por Edictos). Cuando no sea posible practicar la notificacin personal o por cdula, por desconocerse el domicilio del interesado, o intentada la notificacin en cualquiera de las formas previstas, en este Cdigo, sta no hubiera podido ser realizada, se practicar la notificacin por edictos publicados en dos (2) oportunidades con un intervalo de por lo menos tres (3) das corridos entre la primera y segunda publicacin, en un rgano de prensa de circulacin nacional. En este caso, se considerar como fecha de notificacin la correspondiente a la publicacin del ltimo edicto. Las Administraciones Tributarias quedan facultadas para efectuar publicaciones mediante rganos de difusin oficial que tengan circulacin nacional.

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ARTCULO 87.- (Por Correspondencia Postal y Otros Sistemas de Comunicacin). Para casos en lo que no proceda la notificacin personal, ser vlida la notificacin practicada por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo pblico o privado. Tambin ser vlida la notificacin que se practique mediante sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles, o por cualquier otro medio tecnolgicamente disponible, siempre que los mismos permitan verificar su recepcin. En las notificaciones practicadas en esta forma, los plazos empezarn a correr desde el da de su recepcin tratndose de da hbil administrativo; de lo contrario, se tendr por practicada la notificacin a efectos de cmputo, a primera hora del da hbil administrativo siguiente. ARTCULO 88.- (Notificacin Tcita). Se tiene por practicada la notificacin tcita, cuando el interesado a travs de cualquier gestin o peticin, efecta cualquier acto o hecho que demuestre el conocimiento del acto administrativo. En este caso, se considerar como fecha de notificacin el momento de efectuada la gestin, peticin o manifestacin. ARTCULO 89.- (Notificaciones Masivas). Las Vistas de Cargo, las Resoluciones Determinativas y Resoluciones Sancionatorias, emergentes del procedimiento determinativo en casos especiales establecido en el Artculo 97 del presente Cdigo que afecten a una generalidad de deudores tributarios y que no excedan de la cuanta fijada por norma reglamentaria, podrn notificarse en la siguiente forma: 1. La Administracin Tributaria mediante publicacin en rganos de prensa de circulacin nacional citar a los sujetos pasivos y terceros responsables para que dentro del plazo de cinco (5) das computables a partir de la publicacin, se apersonen a sus dependencias a efecto de su notificacin. Transcurrido dicho plazo sin que se hubieran apersonado, la Administracin Tributaria efectuar una segunda y ltima publicacin, en los mismos medios, a los quince (15) das posteriores a la primera en las mismas condiciones. Si los interesados no comparecieran en esta segunda oportunidad, previa constancia en el expediente se tendr por practicada la notificacin.

2.

ARTCULO 90.- (Notificacin en Secretaria). Los actos administrativos que no requieran notificacin personal sern notificados en Secretara de la Administracin Tributaria, para cuyo fin deber asistir ante la instancia administrativa que sustancia el trmite, todos los mircoles de cada semana, para notificarse con todas las actuaciones que se hubieran producido. La diligencia de notificacin se har constar en el expediente correspondiente. La inconcurrencia del interesado no impedir que se practique la diligencia de notificacin.En el caso de Contrabando, el Acta de Intervencin y la Resolucin Determinativa sern notificadas bajo este medio. ARTCULO 91.- (Notificacin a Representantes). La notificacin en el caso de empresas unipersonales y personas jurdicas se podr practicar vlidamente en la persona que estuviera registrada en la Administracin Tributaria como representante legal. El cambio de representante legal solamente tendr efectos a partir de la comunicacin y registro del mismo ante la Administracin Tributaria correspondiente. Seccin IV: DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA ARTCULO 92.- (Definicin). La determinacin es el acto por el cual el sujeto pasivo o la Administracin Tributaria declara la existencia y cuanta de una deuda tributaria o su inexistencia. ARTCULO 93.- (Formas de Determinacin). I. La determinacin de la deuda tributaria se realizar: 1. Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a travs de declaraciones juradas, en las que se determina la deuda tributaria. Por la Administracin Tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades otorgadas por Ley. Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los datos en mrito a los cuales la Administracin Tributaria fija el importe a pagar.

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II. La determinacin practicada por la Administracin Tributaria podr ser total o parcial. En ningn caso podr repetirse el objeto de la fiscalizacin ya practicada, salvo cuando el contribuyente o tercero responsable hubiera ocultado dolosamente informacin vinculada a hechos gravados. Subseccin I: DETERMINACIN POR EL SUJETO PASIVO O TERCERO RESPONSABLE ARTCULO 94.- (Determinacin por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable). I. La determinacin de la deuda tributaria por el sujeto pasivo o tercero responsable es un acto de declaracin de ste a la Administracin Tributaria. II. La deuda tributaria determinada por el sujeto pasivo o tercero responsable y comunicada a la Administracin Tributaria en la correspondiente declaracin jurada, podr ser objeto de ejecucin tributaria sin necesidad de intimacin ni determinacin administrativa previa, cuando la Administracin Tributaria compruebe la inexistencia de pago o su pago parcial. Subseccin II: DETERMINACIN POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ARTCULO 95.- (Control, Verificacin, Fiscalizacin e Investigacin). I. Para dictar la Resolucin Determinativa la Administracin Tributaria debe controlar, verificar, fiscalizar investigar los hechos, actos, datos, elementos, valoraciones y dems circunstancias que integren o condicionen el hecho imponible declarado por el sujeto pasivo, conforme a las facultades otorgadas por este Cdigo y otras disposiciones legales tributarias. II. Asimismo, podr investigar los hechos, actos y elementos del hecho imponible no declarados por el sujeto pasivo, conforme a lo dispuesto por este Cdigo. ARTCULO 96.- (Vista de Cargo o Acta de Intervencin). I. La Vista de Cargo, contendr los hechos, actos, datos, elementos y valoraciones que fundamenten la Resolucin Determinativa, procedentes de la declaracin del sujeto pasivo o tercero responsable, de los elementos de prueba en poder de la Administracin Tributaria o de los resultados de las actuaciones de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin. Asimismo, fijar la base imponible, sobre base cierta o sobre base presunta, segn corresponda, y contendr la liquidacin previa del tributo adeudado. II. En Contrabando, el Acta de Intervencin que fundamente la Resolucin Determinativa, contendr la relacin circunstanciada de los hechos, actos, mercancas, elementos, valoracin y liquidacin, emergentes del operativo aduanero correspondiente y dispondr la monetizacin inmediata de las mercancas decomisadas, cuyo procedimiento ser establecido mediante Decreto Supremo. III. La ausencia de cualquiera de los requisitos esenciales establecidos en el reglamento viciar de nulidad la Vista de Cargo o el Acta de Intervencin, segn corresponda. ARTCULO 97.- (Procedimiento Determinativo en Casos Especiales). I. Cuando la Administracin Tributaria establezca la existencia de errores aritmticos contenidos en las Declaraciones Juradas, que hubieran originado un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor del sujeto pasivo, la Administracin Tributaria efectuar de oficio los ajustes que correspondan y no deber elaborar Vista de Cargo, emitiendo directamente Resolucin Determinativa. En este caso, la Administracin Tributaria requerir la presentacin de declaraciones juradas rectificatorias. El concepto de error aritmtico comprende las diferencias aritmticas de toda naturaleza, excepto los datos declarados para la determinacin de la base imponible.

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II. Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no presenten la declaracin jurada o en sta se omitan datos bsicos para la liquidacin del tributo, la Administracin Tributaria los intimar a su presentacin o, a que se subsanen las ya presentadas. A tiempo de intimar al sujeto pasivo o tercero responsable, la Administracin Tributaria deber notificar, en unidad de acto, la Vista de Cargo que contendr un monto presunto calculado de acuerdo a lo dispuesto por normas reglamentarias. Dentro del plazo previsto en el Artculo siguiente, el sujeto pasivo o tercero responsable an podr presentar la declaracin jurada extraada o, alternativamente, pagar el monto indicado en la Vista de Cargo. Si en el plazo previsto no hubiera optado por alguna de las alternativas, la Administracin Tributaria dictar la Resolucin Determinativa que corresponda. El monto determinado por la Administracin Tributaria y pagado por el sujeto pasivo o tercero responsable se tomar a cuenta del impuesto que en definitiva corresponda pagar, en caso que la Administracin Tributaria ejerciera su facultad de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin. La impugnacin de la Resolucin Determinativa a que se refiere este pargrafo no podr realizarse fundndose en hechos, elementos o documentos distintos a los que han servido de base para la determinacin de la base presunta y que no hubieran sido puestos oportunamente en conocimiento de la Administracin Tributaria, salvo que el impugnante pruebe que la omisin no fue por causa propia, en cuyo caso deber presentarlos con juramento de reciente obtencin. III. La liquidacin que resulte de la determinacin mixta y refleje fielmente los datos proporcionados por el contribuyente, tendr el carcter de una Resolucin Determinativa, sin perjuicio de que la Administracin Tributaria pueda posteriormente realizar una determinacin de oficio ejerciendo sus facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin. IV. En el Caso de Contrabando, el Acta de Intervencin equivaldr en todos sus efectos a la Vista de Cargo. ARTCULO 98.- (Descargos). Una vez notificada la Vista de Cargo, el sujeto pasivo o tercero responsable tiene un plazo perentorio e improrrogable de treinta (30) das para formular y presentar los descargos que estime convenientes. Practicada la notificacin con el Acta de Intervencin por Contrabando, el interesado presentar sus descargos en un plazo perentorio e improrrogable de tres (3) das hbiles administrativos. ARTCULO 99.- (Resolucin Determinativa). I. Vencido el plazo de descargo previsto en el primer prrafo del Artculo anterior, se dictar y notificar la Resolucin Determinativa dentro el plazo de sesenta (60) das y para Contrabando dentro el plazo de diez (10) das hbiles administrativos, aun cuando el sujeto pasivo o tercero responsable hubiera prestado su conformidad y pagado la deuda tributaria, plazo que podr ser prorrogado por otro similar de manera excepcional, previa autorizacin de la mxima autoridad normativa de la Administracin Tributaria. En caso que la Administracin Tributaria no dictara Resolucin Determinativa dentro del plazo previsto, no se aplicarn intereses sobre el tributo determinado desde el da en que debi dictarse, hasta el da de la notificacin con dicha resolucin. II. La Resolucin Determinativa que dicte la Administracin deber contener como requisitos mnimos; Lugar y fecha, nombre o razn social del sujeto pasivo, especificaciones sobre la deuda tributaria, fundamentos de hecho y de derecho, la calificacin de la conducta y la sancin en el caso de contravenciones, as como la firma, nombre y cargo de la autoridad competente. La ausencia de cualquiera de los requisitos esenciales, cuyo contenido ser expresamente desarrollado en la reglamentacin que al efecto se emita, viciar de nulidad la Resolucin Determinativa. III. La Resolucin Determinativa tiene carcter declarativo y no constitutivo de la obligacin tributaria. Seccin V: CONTROL, VERIFICACIN, FISCALIZACIN E INVESTIGACIN ARTCULO 100.- (Ejercicio de la Facultad). La Administracin Tributaria dispondr indistintamente de amplias facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin, a travs de las cuales, en especial, podr:

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Exigir al sujeto pasivo o tercero responsable la informacin necesaria, as como cualquier libro, documento y correspondencia con efectos tributarios. Inspeccionar y en su caso secuestrar o incautar registros contables, comerciales, aduaneros, datos, bases de datos, programas de sistema (software de base) y programas de aplicacin (software de aplicacin), incluido el cdigo fuente, que se utilicen en los sistemas informticos de registro y contabilidad, la informacin contenida en las bases de datos y toda otra documentacin que sustente la obligacin tributaria o la obligacin de pago, conforme lo establecido en el Artculo 102 pargrafo II. Realizar actuaciones de inspeccin material de bienes, locales, elementos, explotaciones e instalaciones relacionados con el hecho imponible. Requerir el auxilio inmediato de la fuerza pblica cuando fuera necesario o cuando sus funcionarios tropezaran con inconvenientes en el desempeo de sus funciones. Realizar controles habituales y no habituales de los depsitos aduaneros, zonas francas, tiendas libres y otros establecimientos vinculados o no al comercio exterior, as como practicar avalos o verificaciones fsicas de toda clase de bienes o mercancas, incluso durante su transporte o trnsito. Requerir de las entidades pblicas, operadores de comercio exterior, auxiliares de la funcin pblica aduanera y terceros, la informacin y documentacin relativas a operaciones de comercio exterior, as como la presentacin de dictmenes tcnicos elaborados por profesionales especializados en la materia. Solicitar informes a otras Administraciones Tributarias, empresas o instituciones tanto nacionales como extranjeras, as como a organismos internacionales. Intervenir los ingresos econmicos de los espectculos pblicos que no hayan sido previamente puestos a conocimiento de la Administracin Tributaria para su control tributario. Embargar preventivamente dinero y mercancas en cuanta suficiente para asegurar el pago de la deuda tributaria que corresponda exigir por actividades lucrativas ejercidas sin establecimiento y que no hubieran sido declaradas. Recabar del juez cautelar de turno, orden de allanamiento y requisa que deber ser despachada dentro de las cinco (5) horas siguientes a la presentacin del requerimiento fiscal, con habilitacin de das y horas inhbiles si fueran necesarias, bajo responsabilidad.

Las facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin descritas en este Artculo, son funciones administrativas inherentes a la Administracin Tributaria de carcter prejudicial y no constituye persecucin penal. ARTCULO 101.- (Lugar donde se Desarrollan las Actuaciones). I. La facultad de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin, se podr desarrollar indistintamente: 1. En el lugar donde el sujeto pasivo tenga su domicilio tributario o en el del representante que a tal efecto hubiera designado. Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas o se encuentren los bienes gravados. Donde exista alguna prueba al menos parcial, de la realizacin del hecho imponible. En casos debidamente justificados, estas facultades podrn ejercerse en las oficinas pblicas; en estos casos la documentacin entregada por el contribuyente deber ser debidamente preservada, bajo responsabilidad funcionaria.

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II. Los funcionarios de la Administracin Tributaria en ejercicio de sus funciones podrn ingresar a los almacenes, establecimientos, depsitos o lugares en que se desarrollen actividades o explotaciones sometidas a gravamen para ejercer las funciones previstas en este Cdigo. ARTCULO 102.- (Medidas para la Conservacin de Pruebas). I. Para la conservacin de la documentacin y de cualquier otro medio de prueba relevante para la determinacin de la deuda tributaria, incluidos programas informticos y archivos en soporte magntico, la

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autoridad competente de la Administracin Tributaria correspondiente podr disponer la adopcin de las medidas que se estimen precisas a objeto de impedir su desaparicin, destruccin o alteracin. II. Las medidas sern adecuadas al fin que se persiga y debern estar debidamente justificadas. III. Las medidas consistirn en el precintado del lugar o depsito de mercancas o bienes o productos sometidos a gravamen, as como en la intervencin, decomiso, incautacin y secuestro de mercancas, libros, registros, medios o unidades de transporte y toda clase de archivos, inclusive los que se realizan en medios magnticos, computadoras y otros documentos inspeccionados, adoptndose los recaudos para su conservacin. 1. En materia informtica, la incautacin se realizar tomando una copia magntica de respaldo general (Backup) de las bases de datos, programas, incluido el cdigo fuente, datos e informacin a que se refiere el numeral 2 del Artculo 100 del presente Cdigo; cuando se realicen estas incautaciones, la autoridad a cargo de los bienes incautados ser responsable legalmente por su utilizacin o explotacin al margen de los estrictos fines fiscales que motivaron su incautacin. Cuando se prive al sujeto pasivo o tercero responsable de la disponibilidad de sus documentos, la adopcin de estas medidas deber estar debidamente justificada y podr extenderse en tanto la prueba sea puesta a disposicin de la autoridad que deba valorarlas. Al momento de incautar los documentos, la Administracin Tributaria queda obligada a su costo, a proporcionar al sujeto pasivo o tercero responsable un juego de copias legalizadas de dichos documentos.

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IV. Las medidas para la conservacin de pruebas se levantarn si desaparecen las circunstancias que justificaron su adopcin. ARTCULO 103.- (Verificacin del Cumplimiento de Deberes Formales y de la Obligacin de Emitir Factura). La Administracin Tributaria podr verificar el cumplimiento de los deberes formales de los sujetos pasivos y de su obligacin de emitir factura, sin que se requiera para ello otro trmite que el de la identificacin de los funcionarios actuantes y en caso de verificarse cualquier tipo de incumplimiento se levantar un acta que ser firmada por los funcionarios y por el titular del establecimiento o quien en ese momento se hallara a cargo del mismo. Si ste no supiera o se negara a firmar, se har constar el hecho con testigo de actuacin. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que quien realiza tareas en un establecimiento lo hace como dependiente del titular del mismo, responsabilizando sus actos y omisiones inexcusablemente a este ltimo. ARTCULO 104.- (Procedimiento de Fiscalizacin). I. Slo en casos en los que la Administracin, adems de ejercer su facultad de control, verificacin, investigacin efecte un proceso de fiscalizacin, el procedimiento se iniciar con Orden de Fiscalizacin emitida por autoridad competente de la Administracin Tributaria, establecindose su alcance, tributos y perodos a ser fiscalizados, la identificacin del sujeto pasivo, as como la identificacin del o los funcionarios actuantes, conforme a lo dispuesto en normas reglamentarias que a este efecto se emitan. II. Los hechos u omisiones conocidos por los funcionarios pblicos durante su actuacin como fiscalizadores, se harn constar en forma circunstanciada en acta, los cuales junto con las constancias y los descargos presentados por el fiscalizado, dentro los alcances del Artculo 68 de ste Cdigo, harn prueba preconstituida de la existencia de los mismos. III. La Administracin Tributaria, siempre que lo estime conveniente, podr requerir la presentacin de declaraciones, la ampliacin de stas, as como la subsanacin de defectos advertidos. Consiguientemente estas declaraciones causarn todo su efecto a condicin de ser validadas expresamente por la fiscalizacin actuante, caso contrario no surtirn efecto legal alguno, pero en todos los casos los pagos realizados se tomarn a cuenta de la obligacin que en definitiva adeudaran.

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IV. A la conclusin de la fiscalizacin, se emitir la Vista de Cargo correspondiente. V. Desde el inicio de la fiscalizacin hasta la emisin de la Vista de Cargo no podrn transcurrir ms de doce (12) meses, sin embargo cuando la situacin amerite un plazo ms extenso, previa solicitud fundada, la mxima autoridad ejecutiva de la Administracin Tributaria podr autorizar una prrroga hasta por seis (6) meses ms. VI. Si al concluir la fiscalizacin no se hubiera efectuado reparo alguno o labrado acta de infraccin contra el fiscalizado, no habr lugar a la emisin de Vista de Cargo, debindose en este caso dictar una Resolucin Determinativa que declare la inexistencia de la deuda tributaria. Seccin VI: RECAUDACIN Y MEDIDAS PRECAUTORIAS ARTCULO 105.- (Facultad de Recaudacin). La Administracin Tributaria est facultada para recaudar las deudas tributarias en todo momento, ya sea a instancia del sujeto pasivo o tercero responsable, o ejerciendo su facultad de ejecucin tributaria. ARTCULO 106.- (Medidas Precautorias). I. Cuando exista fundado riesgo de que el cobro de la deuda tributaria determinada o del monto indebidamente devuelto, se ver frustrado o perjudicado, la Administracin Tributaria esta facultada para adoptar medidas precautorias, previa autorizacin de la Superintendencia Regional, bajo responsabilidad funcionaria. Si el proceso estuviera en conocimiento de las Superintendencias, la Administracin podr solicitar a las mismas la adopcin de medidas precautorias. II. Las medidas adoptadas sern proporcionales al dao que se pretende evitar. III. Dichas medidas podrn consistir en: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Anotacin preventiva en los registros pblicos sobre los bienes, acciones y derechos del deudor. Embargo preventivo de los bienes del deudor. Retencin del pago de devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar el Estado, en la cuanta estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria. Retencin de fondos del deudor en la cuanta necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria. Esta medida se adoptar cuando las anteriores no pudieren garantizar el pago de la deuda tributaria. Decomiso preventivo de mercancas, bienes y medios de transporte, en materia aduanera. Otras medidas permitidas por el Cdigo de Procedimiento Civil.

IV. Las medidas precautorias se aplicarn con liberacin del pago de valores, derechos y almacenaje, que hubieran en los respectivos registros e instituciones pblicas. Las medidas precautorias se aplicarn con diferimiento de pago en instituciones privadas. V. Si el pago de la deuda tributaria se realizara dentro de los plazos previstos en este Cdigo o, si las circunstancias que justificaron la adopcin de medidas precautorias desaparecieran, la Administracin Tributaria proceder al levantamiento inmediato de las medidas precautorias adoptadas, no estando el contribuyente obligado a cubrir los gastos originados por estas diligencias. VI. El deudor podr solicitar a la Administracin Tributaria el cambio de una medida precautoria por otra que le resultara menos perjudicial, siempre que sta garantice suficientemente el derecho del Fisco. VII. Las medidas precautorias adoptadas por la Administracin Tributaria mantendrn su vigencia durante la sustanciacin de los recursos administrativos previstos en el Ttulo III de este Cdigo, sin perjuicio de la

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facultad de la Administracin Tributaria de levantarlas con arreglo a lo dispuesto en el pargrafo VI. Asimismo, podr adoptar cualquier otra medida establecida en este artculo que no hubiere adoptado. VIII. No se embargarn los bienes y derechos declarados inembargables por Ley. IX. En el decomiso de medios o unidades de transporte en materia aduanera, ser admisible la sustitucin de garantas por garantas reales equivalentes. X. El costo de mantenimiento y conservacin de los bienes embargados o secuestrados estar a cargo del depositario conforme a lo dispuesto en los Cdigos Civil y de Procedimiento Civil. Seccin VII: EJECUCIN TRIBUTARIA ARTCULO 107.- (Naturaleza de la Ejecucin Tributaria). I. La ejecucin tributaria, incluso de los fallos firmes dictados en la va judicial ser exclusivamente administrativa, debiendo la Administracin Tributaria conocer todos sus incidentes, conforme al procedimiento descrito en la presente seccin. II. La ejecucin tributaria no ser acumulable a los procesos judiciales ni a otros procedimientos de ejecucin. Su iniciacin o continuacin no se suspender por la iniciacin de aquellos, salvo en los casos en que el ejecutado est sometido a un proceso de reestructuracin voluntaria. ARTCULO 108.- (Ttulos de Ejecucin Tributaria). I. La ejecucin tributaria se realizar por la Administracin Tributaria con la notificacin de los siguientes ttulos: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Resolucin Determinativa o Sancionatoria firmes, por el total de la deuda tributaria o sancin que imponen. Autos de Multa firmes. Resolucin firme dictada para resolver el Recurso de Alzada. Resolucin que se dicte para resolver el Recurso Jerrquico. Sentencia Judicial ejecutoriada por el total de la deuda tributaria que impone. Declaracin Jurada presentada por el sujeto pasivo que determina la deuda tributaria, cuando sta no ha sido pagada o ha sido pagada parcialmente, por el saldo deudor. Liquidacin efectuada por la Administracin, emergente de una determinacin mixta, siempre que sta refleje fielmente los datos aportados por el contribuyente, en caso que la misma no haya sido pagada, o haya sido pagada parcialmente. Resolucin que concede planes de facilidades de pago, cuando los pagos han sido incumplidos total o parcialmente, por los saldos impagos. Resolucin administrativa firme que exija la restitucin de lo indebidamente devuelto.

8. 9.

II. El Ministerio de Hacienda queda facultado para establecer montos mnimos, a propuesta de la Administracin Tributaria, a partir de los cuales sta deba efectuar el inicio de su ejecucin tributaria. En el caso de las Administraciones Tributarias Municipales, stos montos sern fijados por la mxima autoridad ejecutiva. ARTCULO 109.- (Suspensin y Oposicin de la Ejecucin Tributaria). I. La ejecucin tributaria se suspender inmediatamente en los siguientes casos: 1. Autorizacin de un plan de facilidades de pago, conforme al Artculo 55 de este Cdigo;

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2.

Si el sujeto pasivo o tercero responsable garantiza la deuda tributaria en la forma y condiciones que reglamentariamente se establezca.

II. Contra la ejecucin fiscal, slo sern admisibles las siguientes causales de oposicin. 1. 2. 3. Cualquier forma de extincin de la deuda tributaria prevista por este Cdigo. Resolucin firme o sentencia con autoridad de cosa juzgada que declare la inexistencia de la deuda. Dacin en pago, conforme se disponga reglamentariamente.

Estas causales slo sern vlidas si se presentan antes de la conclusin de la fase de ejecucin tributaria. ARTCULO 110.- (Medidas Coactivas). La Administracin Tributaria podr, entre otras, ejecutar las siguientes medidas coactivas: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Intervencin de la gestin del negocio del deudor, correspondiente a la deuda. Prohibicin de celebrar el deudor actos o contratos de transferencia o disposicin sobre determinados bienes. Retencin de pagos que deban realizar terceros privados, en la cuanta estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria. Prohibicin de participar en los procesos de adquisicin de bienes y contratacin de servicios en el marco de lo dispuesto por la Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamental. Otras medidas previstas por Ley, relacionadas directamente con la ejecucin de deudas. Clausura del o los establecimientos, locales, oficinas o almacenes del deudor hasta el pago total de la deuda tributaria. Esta medida slo ser ejecutada cuando la deuda tributaria no hubiera sido pagada con la aplicacin de las anteriores y de acuerdo a lo establecido en el pargrafo IV del Artculo 164.

ARTCULO 111.- (Remate). I. La enajenacin de los bienes decomisados, incautados, secuestrados o embargados se ejecutar mediante acto de remate en subasta pblica, concurso o adjudicacin directa, en los casos, forma y condiciones que se fijen reglamentariamente. II. En cualquier momento anterior a la adjudicacin de los bienes, se podrn librar los bienes embargados o secuestrados, pagando la deuda tributaria y los gastos incurridos. III. Queda prohibido adquirir los bienes que se enajenen, objeto de medidas precautorias o coactivas, por s o mediante interpsita persona, a todos aquellos que hubieran intervenido en la ejecucin tributaria y remate. Su infraccin ser sancionada con la nulidad de la adjudicacin, sin perjuicio de las responsabilidades que se determinen. IV. El remate de bienes o mercancas objeto de medidas precautorias, coactivas o garantas, se realizar por la Administracin Tributaria en forma directa o a travs de terceros autorizados para este fin. El lugar, plazos y forma del remate se establecer por la Administracin Tributaria en funcin de procurar el mayor beneficio para el Estado. V. En materia aduanera la base del remate de mercancas ser el valor CIF de importacin rebajado en un cuarenta por ciento (40%), en el estado en que se encuentre, debiendo el adjudicatario asumir por cuenta propia el pago de los tributos aduaneros de importacin aplicables para el despacho aduanero a consumo, acompaando el acta de adjudicacin aprobada y cumplir con las dems formalidades para el despacho aduanero. Los tributos aduaneros se determinarn sobre el valor de la adjudicacin. VI. El procedimiento de remate se sujetar a reglamentacin especfica.

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ARTCULO 112.- (Terceras Admisibles). En cualquier estado de la causa y hasta antes del remate, se podrn presentar terceras de dominio excluyente y derecho preferente, siempre que en el primer caso, el derecho propietario este inscrito en los registros correspondientes o en el segundo, est justificado con la presentacin del respectivo ttulo inscrito en el registro correspondiente. En el remate de mercancas abandonadas, decomisadas o retenidas como prenda por la Administracin Tributaria Aduanera no procedern las terceras de dominio excluyente, pago preferente o coadyuvante. ARTCULO 113.- (Procesos Concursales). Durante la etapa de ejecucin tributaria no procedern los procesos concursales salvo en los casos de reestructuracin voluntaria de empresas y concursos preventivos que se desarrollen conforme a Leyes especiales y el Cdigo de Comercio, debiendo procederse, como cuando corresponda, al levantamiento de las medidas precautorias y coactivas que se hubieren adoptado a favor de la Administracin Tributaria. ARTCULO 114.- (Quiebra). El procedimiento de quiebra se sujetar a las disposiciones previstas en el Cdigo de Comercio y leyes especficas. Seccin VIII: PROCEDIMIENTOS ESPECIALES Subseccin I: LA CONSULTA ARTCULO 115.- (Legitimidad). I. Quien tuviera un inters personal y directo, podr consultar sobre la aplicacin y alcance de la disposicin normativa correspondiente a una situacin de hecho concreta, siempre que se trate de temas tributarios confusos y/o controvertibles. II. La consulta se formular por escrito y deber cumplir los requisitos que reglamentariamente se establezcan. III. Cuando la consulta no cumpla con los requisitos descritos en el respectivo reglamento, la Administracin Tributaria no la admitir, devolvindola al consultante para que en el trmino de diez (10) das la complete; caso contrario la considerar no presentada. ARTCULO 116.- (Presentacin y Plazo de Respuesta). I. La consulta ser presentada a la mxima autoridad ejecutiva de la Administracin Tributaria, debiendo responderla dentro del plazo de treinta (30) das prorrogables a treinta (30) das ms computables desde la fecha de su admisin, mediante resolucin motivada. El incumplimiento del plazo fijado, har responsables a los funcionarios encargados de la absolucin de consultas. II. La presentacin de la Consulta no suspende el transcurso de plazos ni justifica el incumplimiento de las obligaciones a cargo de los consultantes. ARTCULO 117.- (Efecto Vinculante). La respuesta a la consulta tendr efecto vinculante para la Administracin Tributaria que la absolvi, nicamente sobre el caso concreto consultado, siempre y cuando no se hubieran alterado las circunstancias, antecedentes y dems datos que la motivaron. Si la Administracin Tributaria cambiara de criterio, el efecto vinculante cesar a partir de la notificacin con la resolucin que revoque la respuesta a la consulta. ARTCULO 118.- (Consultas Institucionales). Las respuestas a consultas formuladas por colegios profesionales, cmaras oficiales, organizaciones patronales y empresariales, sindicales o de carcter gremial, cuando se refieran a aspectos tributarios que conciernan a la generalidad de sus miembros o asociados, no

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tienen ningn efecto vinculante para la Administracin Tributaria, constituyendo criterios meramente orientadores o simplemente informativos sobre la aplicacin de normas tributarias. ARTCULO 119.- (Improcedencia de Recursos). Contra la respuesta a la consulta no procede recurso alguno, sin perjuicio de la impugnacin que pueda interponer el consultante contra el acto administrativo que aplique el criterio que responde a la Consulta. ARTCULO 120.- (Nulidad de la Consulta). Ser nula la respuesta a la Consulta cuando sea absuelta: 1. 2. 3. Sobre la base de datos, informacin y/o documentos falsos o inexactos proporcionados por el consultante. Por manifiesta infraccin de la Ley. Por autoridades que no gozan de jurisdiccin y competencia. Subseccin II: ACCIN DE REPETICIN ARTCULO 121.- (Concepto). Accin de repeticin es aquella que pueden utilizar los sujetos pasivos y/o directos interesados para reclamar a la Administracin Tributaria la restitucin de pagos indebidos o en exceso efectuados por cualquier concepto tributario. ARTCULO 122.- (Del Procedimiento). I. El directo interesado que interponga la accin de repeticin, deber acompaar la documentacin que la respalde; la Administracin Tributaria verificar previamente si el solicitante tiene alguna deuda tributaria lquida y exigible, en cuyo caso proceder a la compensacin de oficio, dando curso a la repeticin sobre el saldo favorable al contribuyente, si lo hubiera. Cuando proceda la repeticin, la Administracin Tributaria se pronunciar, dentro de los cuarenta y cinco (45) das posteriores a la solicitud, mediante resolucin administrativa expresa rechazando o aceptando total o parcialmente la repeticin solicitada y autorizando la emisin del instrumento de pago correspondiente que la haga efectiva. II. En el clculo del monto a repetir se aplicar la variacin de la Unidad de Fomento de la Vivienda publicada por el Banco Central de Bolivia producida entre el da del pago indebido o en exceso hasta la fecha de autorizacin de la emisin del instrumento de pago correspondiente. III. Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser objeto de repeticin, aunque el pago se hubiera efectuado en desconocimiento de la prescripcin operada. IV. Cuando se niegue la accin, el sujeto pasivo tiene expedita la va de impugnacin prevista en el Ttulo III de este Cdigo. ARTCULO 123.- (Repeticin Solicitada por Sustitutos). Los agentes de retencin o percepcin podrn solicitar la repeticin de los tributos retenidos o percibidos indebidamente o en exceso y empozados al Fisco, siempre que hubiera Poder Notariado expreso del contribuyente. ARTCULO 124.- (Prescripcin de la Accin de Repeticin). I. Prescribir a los tres (3) aos la accin de repeticin para solicitar lo pagado indebidamente o en exceso. II. El trmino se computar a partir del momento en que se realiz el pago indebido o en exceso. III. En estos casos, el curso de la prescripcin se suspende por las mismas causales, formas y plazos dispuestos por este Cdigo.

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Subseccin III: DEVOLUCIN TRIBUTARIA ARTCULO 125.- (Concepto). La devolucin es el acto en virtud del cual el Estado por mandato de la Ley, restituye en forma parcial o total impuestos efectivamente pagados a determinados sujetos pasivos o terceros responsables que cumplan las condiciones establecidas en la Ley que dispone la devolucin, la cual establecer su forma, requisitos y plazos. ARTCULO 126.- (Procedimiento). I. Las normas dictadas por el Poder Ejecutivo regularn las modalidades de devolucin tributaria, estableciendo cuando sea necesario parmetros, coeficientes, indicadores u otros, cuyo objetivo ser identificar la cuanta de los impuestos a devolver y el procedimiento aplicable, as como el tipo de garantas que respalden las devoluciones. II. La Administracin Tributaria competente deber revisar y evaluar los documentos pertinentes que sustentan la solicitud de devolucin tributaria. Dicha revisin no es excluyente de las facultades que asisten a la Administracin Tributaria para controlar, verificar, fiscalizar e investigar el comportamiento tributario del sujeto pasivo o tercero responsable, segn las previsiones y plazos establecidos en el presente Cdigo. III. La Administracin Tributaria competente deber previamente verificar si el solicitante tiene alguna deuda tributaria, en cuyo caso proceder a la compensacin de oficio. De existir un saldo, la Administracin Tributaria se pronunciar mediante resolucin expresa devolviendo el saldo si ste fuera a favor del beneficiario. ARTCULO 127.- (Ejecucin de Garanta). Si la modalidad de devolucin se hubiera sujetado a la presentacin de una garanta por parte del solicitante, la misma podr ser ejecutada sin mayor trmite a solo requerimiento de la Administracin Tributaria, en la proporcin de lo indebidamente devuelto, cuando sta hubiera identificado el incumplimiento de las condiciones que justificaron la devolucin, sin perjuicio de la impugnacin que pudiera presentarse. Subseccin IV: RESTITUCIN ARTCULO 128.- (Restitucin de lo Indebidamente Devuelto). Cuando la Administracin Tributaria hubiera comprobado que la devolucin autorizada fue indebida o se origin en documentos falsos o que reflejen hechos inexistentes, emitir una Resolucin Administrativa consignando el monto indebidamente devuelto expresado en Unidades de Fomento de la Vivienda, cuyo clculo se realizar desde el da en que se produjo la devolucin indebida, para que en el trmino de veinte (20) das, computables a partir de su notificacin, el sujeto pasivo o tercero responsable pague o interponga los recursos establecidos en el presente Cdigo, sin perjuicio que la Administracin Tributaria ejercite las actuaciones necesarias para el procesamiento por el ilcito correspondiente. Subseccin V: CERTIFICACIONES ARTCULO 129.- (Trmite). Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable deba acreditar el cumplimiento de sus obligaciones formales tributarias, podr solicitar un certificado a la Administracin Tributaria, cuya autoridad competente deber expedirlo en un plazo no mayor a quince (15) das, bajo responsabilidad funcionaria y conforme a lo que reglamentariamente se establezca. TITULO III IMPUGNACIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN CAPITULO I IMPUGNACIN DE NORMAS

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ARTCULO 130.- (Impugnacin de Normas Administrativas). I. Las normas administrativas que con alcance general dicte la Administracin Tributaria en uso de las facultades que le reconoce este Cdigo, respecto de tributos que se hallen a su cargo, podrn ser impugnadas en nica instancia por asociaciones o entidades representativas o por personas naturales o jurdicas que carezcan de una entidad representativa, dentro de los veinte (20) das de publicadas, aplicando el procedimiento que se establece en el presente Captulo. II. Dicha impugnacin deber presentarse debidamente fundamentada ante el Ministro de Hacienda. En el caso de los Gobiernos Municipales, la presentacin ser ante la mxima autoridad ejecutiva. III. La impugnacin presentada no tendr efectos suspensivos. IV. La autoridad que conozca de la impugnacin deber pronunciarse dentro de los cuarenta (40) das computables a partir de la presentacin, bajo responsabilidad. La falta de pronunciamiento dentro del trmino, equivale a silencio administrativo negativo. V. El rechazo o negacin del recurso agota el procedimiento en sede administrativa. VI. La Resolucin que declare probada la impugnacin, surtir efectos para todos los sujetos pasivos y terceros responsables alcanzados por dichas normas, desde la fecha de su notificacin o publicacin. VII. Sin perjuicio de lo anterior, la Administracin Tributaria podr dictar normas generales que modifiquen o dejen sin efecto la Resolucin impugnada. CAPITULO II RECURSOS ADMINISTRATIVOS ARTCULO 131.- (Recursos Admisibles). Contra los actos de la Administracin Tributaria de alcance particular podr interponerse Recurso de Alzada en los casos, forma y plazo que se establece en el presente Ttulo. Contra la resolucin que resuelve el Recurso de Alzada solamente cabe el Recurso Jerrquico, que se tramitar conforme al procedimiento que establece este Cdigo. Ambos recursos se interpondrn ante las autoridades competentes de la Superintendencia Tributaria que se crea por mandato de esta norma legal. La interposicin del Recurso de Alzada as como el del Jerrquico tienen efecto suspensivo. La va administrativa se agotar con la resolucin que resuelva el Recurso Jerrquico, pudiendo acudir el contribuyente y/o tercero responsable a la impugnacin judicial por la va del proceso contencioso administrativo ante la Sala competente de la Corte Suprema de Justicia. La interposicin del proceso contencioso administrativo, no inhibe la ejecucin de la resolucin dictada en el Recurso Jerrquico, salvo solicitud expresa de suspensin formulada a la Administracin Tributaria por el contribuyente y/o responsable, presentada dentro del plazo perentorio de cinco (5) das siguientes a la notificacin con la resolucin que resuelve dicho recurso. La solicitud deber contener adems, el ofrecimiento de garantas suficientes y el compromiso de constituirlas dentro de los noventa (90) das siguientes. Si el proceso fuera rechazado o si dentro de los noventa (90) das sealados, no se constituyeren las garantas ofrecidas, la Administracin Tributaria proceder a la ejecucin tributaria de la deuda impaga. CAPTULO III SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA ARTCULO 132.- (Creacin, Objeto, Competencias y Naturaleza). Crase la Superintendencia Tributaria como parte del Poder Ejecutivo, bajo la tuicin del Ministerio de Hacienda como rgano autrquico de derecho pblico, con autonoma de gestin administrativa, funcional, tcnica y financiera, con jurisdiccin y competencia en todo el territorio nacional. La Superintendencia Tributaria tiene como objeto, conocer y

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resolver los recursos de alzada y jerrquico que se interpongan contra los actos definitivos de la Administracin Tributaria. ARTCULO 133.- (Recursos Financieros). Las actividades de la Superintendencia Tributaria se financiarn con: 1. 2. Hasta uno (1) por ciento del total de las recaudaciones tributarias de dominio nacional percibidas en efectivo, que se debitar automticamente, segn se disponga mediante Resolucin Suprema. Otros ingresos que pudiera gestionar de fuentes nacionales o internacionales.

ARTCULO 134.- (Composicin de la Superintendencia Tributaria). La Superintendencia Tributaria est compuesta por un Superintendente Tributario General con sede en la ciudad de La Paz y cuatro (4) Superintendentes Tributarios Regionales con sede en las capitales de los Departamentos de Chuquisaca, La Paz, Santa Cruz y Cochabamba. Tambin formarn parte de la Superintendencia Tributaria, los intendentes que, previa aprobacin del Superintendente Tributario General, sern designados por el Superintendente Regional en las capitales de departamento donde no existan Superintendencias Regionales, los mismos que ejercern funciones tcnicas y administrativas que garanticen el uso inmediato de los recursos previstos por este Cdigo, sin tener facultad para resolverlos. La estructura administrativa y competencia territorial de las Superintendencias Tributarias Regionales se establecern por reglamento. ARTCULO 135.- (Designacin de los Superintendentes Tributarios). El Superintendente Tributario General y los Superintendentes Tributarios Regionales sern designados por el Presidente de la Repblica de terna propuesta por dos tercios (2/3) de votos de los miembros presentes de la Honorable Cmara de Senadores, de acuerdo a los mecanismos establecidos por la sealada Cmara. En caso de renuncia, fallecimiento o trmino del mandato del Superintendente General Tributario, se designar al interino mediante Resolucin Suprema, conforme el inciso 16) del Artculo 96 de la Constitucin Poltica del Estado, quin ejercer funciones en tanto se designe al titular. ARTCULO 136.- (Requisitos para ser Designado Superintendente Tributario). Para ser designado Superintendente Tributario General o Regional se requiere cumplir los siguientes requisitos: 1. 2. 3. Ser de nacionalidad boliviana. Tener reconocida idoneidad en materia tributaria. Tener como mnimo ttulo universitario a nivel de licenciatura y diez (10) aos de experiencia profesional. A estos efectos se tomar en cuenta el ejercicio de la ctedra, la investigacin cientfica, ttulos y grados acadmicos, cargos y funciones que denoten amplio conocimiento de la materia. No haber sido sancionado con pena privativa de libertad o destituido por procesos judiciales o administrativos con resolucin ejecutoriada. Si dicha sancin fuese impuesta durante el ejercicio de sus funciones como Superintendente Tributario, por hechos ocurridos antes de su nombramiento, tal situacin dar lugar a su inmediata remocin del cargo. No tener Pliego de Cargo ni Nota de Cargo ejecutoriado pendiente de pago en su contra. No tener relacin de parentesco de consanguinidad hasta el cuarto grado, en lnea directa o colateral, o de afinidad hasta el segundo grado inclusive, con el Presidente o Vicepresidente de la Repblica, las mximas autoridades de la Administracin Tributaria, o entre Superintendentes Tributarios.

4.

5. 6.

ARTCULO 137.- (Incompatibilidades). Las funciones de los Superintendentes Tributarios, tanto General como Regionales, son incompatibles con el ejercicio de todo otro cargo pblico remunerado, con excepcin de las funciones docentes universitarias y de las comisiones codificadoras. Son igualmente incompatibles con las funciones directivas de instituciones privadas, mercantiles, polticas y sindicales. La aceptacin de cualquiera de estas funciones implica renuncia tcita a la funcin como Superintendente Tributario, quedando nulos sus actos a partir de dicha aceptacin. ARTCULO 138.- (Periodo de Funciones y Destitucin de Superintendentes Tributarios). El Superintendente Tributario General desempear sus funciones por un perodo de siete (7) aos y los

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Superintendentes Tributarios Regionales por un perodo de cinco (5) aos, no pudiendo ser reelegidos sino pasado un tiempo igual al que hubiese ejercido su mandato. Los Superintendentes Tributarios gozan de caso de corte conforme al numeral 6) del Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Estado y sern destituidos de sus cargos nicamente con sentencia condenatoria ejecutoriada por delitos cometidos contra la funcin pblica. ARTICULO 139.- (Atribuciones y Funciones del Superintendente Tributario General). El Superintendente Tributario General tiene las siguientes atribuciones y funciones: a) Dirigir y representar a la Superintendencia Tributaria General. b) Conocer y resolver, de manera fundamentada, los Recursos Jerrquicos contra las Resoluciones de los Superintendentes Tributarios Regionales, de acuerdo a reglamentacin especfica; c) Conocer y resolver la Revisin Extraordinaria conforme a lo establecido en este Cdigo. d) Dirimir y resolver los conflictos de competencias que se susciten entre los Superintendentes Tributarios Regionales; e) Formular las polticas de desarrollo y controlar el cumplimiento de los objetivos, planes y programas administrativos de la Superintendencia General y las Regionales; f) Considerar y aprobar los proyectos de normas internas de la Superintendencia General y de las Superintendencias Regionales, as como dirigir y evaluar la gestin administrativa del rgano; g) Suscribir contratos y convenios en nombre y representacin de la Superintendencia Tributaria General para el desarrollo de sus actividades administrativas y tcnicas; h) Designar al personal tcnico y administrativo de la Superintendencia Tributaria General y destituirlo conforme a las normas aplicables; i) Aprobar y aplicar las polticas salariales y de recursos humanos de la Superintendencia Tributaria General y Regionales, en base a lo propuesto por las mismas, as como la estructura general administrativa del rgano; j) Aprobar el presupuesto institucional de la Superintendencia Tributaria, a cuyo efecto considerar las propuestas presentadas por las Superintendencias Regionales, para su presentacin al Ministerio de Hacienda y su incorporacin al Presupuesto General de la Nacin; k) Administrar los recursos econmicos y financieros de la Superintendencia Tributaria en el marco de las normas del Sistema Nacional de Administracin Financiera y Control Gubernamental; l) Mantener el Registro Pblico de la Superintendencia Tributaria, en el que se archivarn copias de las resoluciones que hubiera dictado resolviendo los Recursos Jerrquicos, as como copias de las resoluciones que los Superintendentes Tributarios Regionales dictaran para resolver los Recursos de Alzada; m) Proponer al Poder Ejecutivo normas relacionadas con la Superintendencia Tributaria y cumplir las que ste dicte sobre la materia; n) Adoptar las medidas administrativas y disciplinarias necesarias para que los Superintendentes Regionales cumplan sus funciones de acuerdo con la Ley, libres de influencias indebidas de cualquier origen; o) Fiscalizar y emitir opinin sobre la eficiencia y eficacia de la gestin de las Superintendencias Regionales;

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p) Adoptar medidas precautorias conforme lo dispuesto por este Cdigo, previa solicitud de la Administracin Tributaria; q) Realizar los actos que sean necesarios para el cumplimiento de sus funciones. ARTCULO 140.- (Atribuciones y Funciones de los Superintendentes Tributarios Regionales). Los Superintendentes Tributarios Regionales tienen las siguientes atribuciones y funciones: a) Conocer y resolver, de manera fundamentada, los Recursos de Alzada contra los actos de la Administracin Tributaria, de acuerdo al presente Cdigo; b) Admitir o rechazar los Recursos Jerrquicos contra las resoluciones que resuelvan los Recursos de Alzada y remitir a conocimiento del Superintendente Tributario General; c) Remitir al Registro Pblico de la Superintendencia Tributaria General copias de las Resoluciones que hubieran dictado resolviendo los Recursos de Alzada; d) Seleccionar, designar, evaluar, promover y remover al personal tcnico y administrativo de la Superintendencia Tributaria Regional, conforme a su reglamento interno y al presupuesto que se le hubiera asignado; e) Designar intendentes en las capitales de departamento en las que no hubiere Superintendencias Regionales, de acuerdo a sus necesidades y como parte de la estructura general; f) Resolver los asuntos que sean puestos en su conocimiento por los intendentes; g) Suscribir contratos y convenios en nombre y representacin de la Superintendencia Regional para el desarrollo de sus actividades administrativas y tcnicas; h) Autorizar y/o adoptar medidas precautorias, previa solicitud formulada por la Administracin Tributaria, conforme lo dispuesto por este Cdigo; i) Realizar los actos que sean necesarios para el cumplimiento de sus responsabilidades. j) Ejercer simultneamente suplencia de otro Superintendente Tributario Regional, cuando este hubiere muerto, renunciado, se hallare impedido o su mandato hubiera concluido. Dicha suplencia durar hasta la designacin del sustituto. ARTCULO 141.- (Organizacin). La organizacin, estructura y procedimientos administrativos internos aplicables por la Superintendencia General, sern aprobados mediante Resolucin Suprema. En el caso de las Superintendencias Regionales, esta aprobacin se realizar mediante Resolucin Administrativa emitida por la Superintendencia General. ARTCULO 142.- (Normas Aplicables). Los recursos administrativos se sustanciarn y resolvern con arreglo al procedimiento establecido en este Ttulo y en la reglamentacin que al efecto se dicte. CAPTULO IV RECURSOS ANTE LAS SUPERINTENDENCIAS TRIBUTARIAS ARTCULO 143.- (Recurso de Alzada). El Recurso de Alzada ser admisible slo contra los siguientes actos definitivos:

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1. 2. 3. 4. 5.

Las resoluciones determinativas. Las resoluciones sancionatorias. Las resoluciones que denieguen solicitudes de exencin, compensacin, repeticin o devolucin de impuestos. Las resoluciones que exijan restitucin de lo indebidamente devuelto en los casos de devoluciones impositivas. Los actos que declaren la responsabilidad de terceras personas en el pago de obligaciones tributarias en defecto o en lugar del sujeto pasivo.

Este Recurso deber interponerse dentro del plazo perentorio de veinte (20) das improrrogables, computables a partir de la notificacin con el acto a ser impugnado. ARTCULO 144.- (Recurso Jerrquico). Quin considere que la resolucin que resuelve el Recurso de Alzada lesione sus derechos, podr interponer de manera fundamentada, Recurso Jerrquico ante el Superintendente Tributario Regional que resolvi el Recurso de Alzada, dentro del plazo de veinte (20) das improrrogables, computables a partir de la notificacin con la respectiva Resolucin. El Recurso Jerrquico ser sustanciado por el Superintendente Tributario General conforme dispone el Artculo 139 inciso b) de este Cdigo. ARTCULO 145.- (Revisin Extraordinaria). I. nicamente por medio de su mxima autoridad ejecutiva, la Administracin Tributaria y las Superintendencias podrn revisar, de oficio o a instancia de parte, dentro del plazo de dos (2) aos, sus actos administrativos firmes, en los siguientes supuestos: 1. 2. Cuando exista error de identidad en las personas. Cuando despus de dictado el acto se recobren o descubran documentos decisivos detenidos por fuerza mayor o por obra de la parte a favor de la cual se hubiera dictado el acto, previa sentencia declarativa de estos hechos y ejecutoriada. Cuando dichos actos tengan como base documentos declarados falsos por sentencia judicial ejecutoriada o bien cuando su falsedad se desconoca al momento de su dictado. Cuando dichos actos se hubieran dictado como consecuencia de prevaricato, cohecho, violencia u otra accin delictiva y se haya declarado as en sentencia judicial ejecutoriada.

3. 4.

II. La resolucin que se emita declarar la nulidad del acto revisado o su anulabilidad total o parcial. III. La declaratoria de nulidad o anulabilidad total o parcial del acto o resolucin, cuando corresponda, deber emitirse en un plazo mximo de sesenta (60) das a contar desde la presentacin de la solicitud del interesado cuando sea a instancia de parte, en mrito a pruebas que la acrediten. IV. Ante la declaracin de nulidad o anulabilidad total o parcial del acto o resolucin, la Administracin Tributaria o el Superintendente deber emitir, segn corresponda, un nuevo acto o resolucin que corrija al anterior, procediendo contra este nuevo, los Recursos Administrativos previstos en este Ttulo. ARTCULO 146.- (Reglamentacin). Los procedimientos de los Recursos de Alzada y Jerrquico se sujetarn a los plazos, trminos, condiciones, requisitos y forma dispuestos por Decreto Supremo Reglamentario. ARTCULO 147.- (Proceso Contencioso Administrativo). Conforme a la atribucin Sptima del pargrafo I del Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Estado, el proceso contencioso administrativo contra la resolucin que resuelva el Recurso Jerrquico ser conocido por la Corte Suprema de Justicia sujetndose al trmite contenido en el Cdigo de Procedimiento Civil y se resolver por las siguientes causales:

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1. 2. 3. 4. 5.

Cuando la autoridad que emiti la resolucin que resuelve el Recurso Jerrquico carezca de competencia en razn de la materia o del territorio. Cuando en el trmite administrativo se hubiere omitido alguna formalidad esencial dispuesta por Ley. Cuando la Resolucin impugnada contenga violacin, interpretacin errnea o aplicacin indebida de la Ley Cuando la Resolucin contuviere disposiciones contradictorias Cuando en la apreciacin de pruebas se hubiere incurrido en error de derecho o en error de hecho, debiendo en este ltimo caso evidenciarse el error por documentos o actos autnticos que demostraren la equivocacin manifiesta del Superintendente Tributario General.

Si el fallo judicial que resuelve el Proceso Contencioso Administrativo fuera favorable al demandante, la Administracin Tributaria en ejecucin de sentencia, reembolsar, dentro los veinte (20) das siguientes al de su notificacin, previa cuantificacin del importe, el monto total pagado o el costo de la garanta aportada para suspender la ejecucin de la deuda tributaria. Cuando la deuda tributaria sea declarada parcialmente improcedente, el reembolso alcanzar a la parte proporcional del pago realizado o del costo de la referida garanta. Las cantidades reembolsadas sern actualizadas conforme al Artculo 47 de ste Cdigo, aplicando la tasa de inters activa promedio para Unidades de Fomento de la Vivienda, desde la fecha en que se realiz el pago o se incurri en el costo de la garanta, hasta la fecha en que se notific a la Administracin Tributaria con el fallo judicial firme. En caso de incumplirse el plazo para efectuar el reembolso, la tasa de inters se aplicar hasta el da en que efectivamente se realice el mismo TTULO IV ILCITOS TRIBUTARIOS CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 148.- (Definicin y Clasificacin). Constituyen ilcitos tributarios las acciones u omisiones que violen normas tributarias materiales o formales, tipificadas y sancionadas en el presente Cdigo y dems disposiciones normativas tributarias. Los ilcitos tributarios se clasifican en contravenciones y delitos. ARTCULO 149.- (Normativa Aplicable). I. El procedimiento para establecer y sancionar las contravenciones tributarias se rige slo por las normas del presente Cdigo, disposiciones normativas tributarias y subsidiariamente por la Ley de Procedimientos Administrativos. II. La investigacin y juzgamiento de los delitos tributarios se rigen por las normas de este Cdigo, por otras leyes tributarias, por el Cdigo de Procedimiento Penal y el Cdigo Penal en su parte general con las particularidades establecidas en la presente norma. ARTCULO 150.- (Retroactividad). Las normas tributarias no tendrn carcter retroactivo, salvo aquellas que supriman ilcitos tributarios, establezcan sanciones ms benignas o trminos de prescripcin ms breves o de cualquier manera beneficien al sujeto pasivo o tercero responsable. ARTCULO 151.- (Responsabilidad por Ilcitos Tributarios). Son responsables directos del ilcito tributario, las personas naturales o jurdicas que cometan las contravenciones o delitos previstos en este Cdigo, disposiciones legales tributarias especiales o disposiciones reglamentarias.De la comisin de contravenciones tributarias surge la responsabilidad por el pago de la deuda tributaria y/o por las sanciones que correspondan, las que sern establecidas conforme a los procedimientos del presente Cdigo.De la comisin de un delito tributario, que tiene carcter personal, surgen dos responsabilidades: una penal tributaria y otra civil.

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ARTCULO 152.- (Responsabilidad Solidaria por Dao Econmico). Si del resultado del ilcito tributario emerge dao econmico en perjuicio del Estado, los servidores pblicos y quienes hubieran participado en el mismo, as como los que se beneficien con su resultado, sern responsables solidarios e indivisibles para resarcir al Estado el dao ocasionado. A los efectos de este Cdigo, los tributos omitidos y las sanciones emergentes del ilcito, constituyen parte principal del dao econmico al Estado. ARTCULO 153.- (Causales de Exclusin de Responsabilidad). I. Slo son causales de exclusin de responsabilidad en materia tributaria las siguientes: 1. 2. La fuerza mayor; El error de tipo o error de prohibicin, siempre que el sujeto pasivo o tercero responsable hubiera presentado una declaracin veraz y completa antes de cualquier actuacin de la Administracin Tributaria; En los supuestos de decisin colectiva, el haber salvado el voto o no haber asistido a la reunin en que se tom la decisin, siempre y cuando este hecho conste expresamente en el acta correspondiente; Las causales de exclusin en materia penal aduanera establecidas en Ley especial como eximentes de responsabilidad.

3.

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II. Las causales de exclusin slo liberan de la aplicacin de sanciones y no as de los dems componentes de la deuda tributaria. III. Si el delito de Contrabando se cometiere en cualquier medio de transporte pblico de pasajeros, por uno o ms de stos y sin el concurso del transportador, no se aplicar a ste la sancin de comiso de dicho medio de transporte, siempre y cuando se trate de equipaje acompaado de un pasajero que viaje en el mismo medio de transporte, o de encomiendas debidamente manifestadas. ARTCULO 154.- (Prescripcin, Interrupcin y Suspensin). I. La accin administrativa para sancionar contravenciones tributarias prescribe, se suspende e interrumpe en forma similar a la obligacin tributaria, est o no unificado el procedimiento sancionatorio con el determinativo. II. La accin penal para sancionar delitos tributarios prescribe conforme a normas del Cdigo de Procedimiento Penal. III. La accin para sancionar delitos tributarios se suspender durante la fase de determinacin y prejudicialidad tributaria. IV. La accin administrativa para ejecutar sanciones prescribe a los dos (2) aos. ARTCULO 155.- (Agravantes). Constituyen agravantes de ilcitos tributarios las siguientes circunstancias: 1. La reincidencia, cuando el autor hubiere sido sancionado por resolucin administrativa firme o sentencia ejecutoriada por la comisin de un ilcito tributario del mismo tipo en un perido de cinco (5) aos; La resistencia manifiesta a la accin de control, investigacin o fiscalizacin de la Administracin Tributaria; La insolvencia tributaria fraudulenta, cuando intencionalmente se provoca o agrava la insolvencia propia o ajena, frustrando en todo o en parte el cumplimiento de obligaciones tributarias; Los actos de violencia empleados para cometer el ilcito; El empleo de armas o explosivos;

2. 3. 4. 5.

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6. 7. 8.

La participacin de tres o ms personas; El uso de bienes del Estado para la comisin del ilcito; El trfico internacional ilegal de bienes que formen parte del patrimonio histrico, cultural, turstico, biolgico, arqueolgico, tecnolgico, patente y cientfico de la Nacin, as como de otros bienes cuya preservacin est regulada por disposiciones legales especiales; 9. El empleo de personas inimputables o personas interpuestas; 10. La participacin de profesionales vinculados a la actividad tributaria, auxiliares de la funcin pblica aduanera o de operadores de comercio exterior; 11. Los actos que ponen en peligro la salud pblica; 12. La participacin de funcionarios pblicos. Las agravantes mencionadas anteriormente para el caso de contravenciones determinarn que la multa sea incrementada en un treinta por ciento (30%) por cada una de ellas.Tratndose de delitos tributarios, la pena privativa de libertad a aplicarse podr incrementarse hasta en una mitad. ARTCULO 156.- (Reduccin de Sanciones).Las sanciones pecuniarias establecidas en este Cdigo para ilcitos tributarios, con excepcin de los ilcitos de contrabando se reducirn conforme a los siguientes criterios: 1. El pago de la deuda tributaria despus de iniciada la fiscalizacin o efectuada cualquier notificacin inicial o requerimiento de la Administracin Tributaria y antes de la notificacin con la, Resolucin Determinativa o Sancionatoria determinar la reduccin de la sancin aplicable en el ochenta (80%) por ciento. El pago de la deuda tributaria efectuado despus de notificada la Resolucin Determinativa o Sancionatoria y antes de la presentacin del Recurso a la Superintendencia Tributaria Regional, determinar la reduccin de la sancin en el sesenta (60%) por ciento. El pago de la deuda tributaria efectuado despus de notificada la Resolucin de la Superintendencia Tributaria Regional y antes de la presentacin del recurso a la Superintendencia Tributaria Nacional, determinar la reduccin de la sancin en el cuarenta (40%) por ciento.

2.

3.

ARTCULO 157.- (Arrepentimiento Eficaz). Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable pague la totalidad de la deuda tributaria antes de cualquier actuacin de la Administracin Tributaria, quedar automticamente extinguida la sancin pecuniaria por el ilcito tributario. Salvando aquellas provenientes de la falta de presentacin de Declaraciones Juradas. En el caso de delito de Contrabando, se extingue la sancin pecuniaria cuando antes del comiso se entregue voluntariamente a la Administracin Tributaria la mercanca ilegalmente introducida al pas. En ambos casos se extingue la accin penal. CAPTULO II CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS ARTCULO 158.- (Responsabilidad por Actos y Hechos de Representantes y Terceros). Cuando el tercero responsable, un mandatario, representante, dependiente, administrador o encargado, incurriera en una contravencin tributaria, sus representados sern responsables de las sanciones que correspondieran, previa comprobacin, sin perjuicio del derecho de stos a repetir contra aquellos.Se entiende por dependiente al encargado, a cualquier ttulo, del negocio o actividad comercial. ARTCULO 159.- (Extincin de la Accin y Sancin). La potestad para ejercer la accin por contravenciones tributarias y ejecutar las sanciones se extingue por: a) Muerte del autor, excepto cuando la sancin pecuniaria por contravencin est ejecutoriada y pueda ser pagada con el patrimonio del causante, no procede la extincin. b) Pago total de la deuda tributaria y las sanciones que correspondan c) Prescripcin;

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d) Condonacin. ARTCULO 160.- (Clasificacin). Son contravenciones tributarias: 1. Omisin de inscripcin en los registros tributarios; No emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente; Omisin de pago; Contrabando cuando se refiera al ltimo prrafo del Artculo 181;Incumplimiento de otros deberes formales; Las establecidas en leyes especiales;

2.

ARTCULO 161.- (Clases de Sanciones). Cada conducta contraventora ser sancionada de manera independiente, segn corresponda con: 1. 2. 3. 4. Multa; Clausura; Prdida de concesiones, privilegios y prerrogativas tributarias; Prohibicin de suscribir contratos con el Estado por el trmino de tres (3) meses a cinco (5) aos. Esta sancin ser comunicada a la Contralora General de la Repblica y a los Poderes del Estado que adquieran bienes y contraten servicios, para su efectiva aplicacin bajo responsabilidad funcionaria; Comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado; Suspensin temporal de actividades.

5. 6.

ARTCULO 162.- (Incumplimiento de Deberes Formales). I. El que de cualquier manera incumpla los deberes formales establecidos en el presente Cdigo, disposiciones legales tributarias y dems disposiciones normativas reglamentarias, ser sancionado con una multa que ir desde cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50.- UFV's) a cinco mil Unidades de Fomento de la Vivienda (5.000 UFV's). La sancin para cada una de las conductas contraventoras se establecer en esos lmites mediante norma reglamentaria. II. Darn lugar a la aplicacin de sanciones en forma directa, prescindiendo del procedimiento sancionatorio previsto por este Cdigo las siguientes contravenciones: 1) La falta de presentacin de declaraciones juradas dentro de los plazos fijados por la Administracin Tributaria; 2) La no emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente verificada en operativos de control tributario; y, 3) Las contravenciones aduaneras previstas con sancin especial. ARTCULO 163.- (Omisin de Inscripcin en los Registros Tributarios). I. El que omitiera su inscripcin en los registros tributarios correspondientes, se inscribiera o permaneciera en un rgimen tributario distinto al que le corresponda y de cuyo resultado se produjeran beneficios o dispensas indebidas en perjuicio de la Administracin Tributaria, ser sancionado con la clausura del establecimiento hasta que regularice su inscripcin y una multa de dos mil quinientas Unidades de Fomento de la Vivienda (2.500.- UFV's), sin perjuicio del derecho de la Administracin Tributaria a inscribir de oficio, recategorizar, fiscalizar y determinar la deuda tributaria dentro del trmino de la prescripcin. II. La inscripcin voluntaria en los registros pertinentes o la correccin de la inscripcin, previa a cualquier actuacin de la Administracin Tributaria, exime de la clausura y multa, pero en ningn caso del pago de la deuda tributaria.

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ARTCULO 164.- (No Emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente). I. Quien en virtud de lo establecido en disposiciones normativas, est obligado a la emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes y omita hacerlo, ser sancionado con la clausura del establecimiento donde desarrolla la actividad gravada, sin perjuicio de la fiscalizacin y determinacin de la deuda tributaria. II. La sancin ser de seis (6) das continuos hasta un mximo de cuarenta y ocho (48) das atendiendo el grado de reincidencia del contraventor. La primera contravencin ser penada con el mnimo de la sancin y por cada reincidencia ser agravada en el doble de la anterior hasta la sancin mayor, con este mximo se sancionar cualquier reincidencia posterior. III. Para efectos de cmputo en los casos de reincidencia, los establecimientos registrados a nombre de un mismo contribuyente, sea persona natural o jurdica, sern tratados como si fueran una sola entidad, debindose cumplir la clausura, solamente en el establecimiento donde se cometi la contravencin. IV. Durante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad comercial del establecimiento pasible a la misma, salvo la que fuera imprescindible para la conservacin y custodia de los bienes depositados en su interior, o para la continuidad de los procesos de produccin que no pudieran interrumpirse por razones inherentes a la naturaleza de los insumos y materias primas. ARTCULO 165.- (Omisin de Pago). El que por accin u omisin no pague o pague de menos la deuda tributaria, no efecte las retenciones a que est obligado u obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales, ser sancionado con el cien por ciento (100%) del monto calculado para la deuda tributaria. CAPTULO III PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS ARTCULO 166.- (Competencia). Es competente para calificar la conducta, imponer y ejecutar las sanciones por contravenciones, la Administracin Tributaria acreedora de la deuda tributaria. Las sanciones se impondrn mediante Resolucin Determinativa o Resolucin Sancionatoria, salvando las sanciones que se impusieren en forma directa conforme a lo dispuesto por este Cdigo. ARTCULO 167.- (Denuncia de Particulares). En materia de contravenciones, cualquier persona podr interponer denuncia escrita y formal ante la Administracin Tributaria respectiva, la cual tendr carcter reservado. El denunciante ser responsable si presenta una denuncia falsa o calumniosa, hacindose pasible a las sanciones correspondientes. Se levantar la reserva cuando la denuncia sea falsa o calumniosa. ARTCULO 168.- (Sumario Contravencional). I. Siempre que la conducta contraventora no estuviera vinculada al procedimiento de determinacin del tributo, el procesamiento administrativo de las contravenciones tributarias se har por medio de un sumario, cuya instruccin dispondr la autoridad competente de la Administracin Tributaria mediante cargo en el que deber constar claramente, el acto u omisin que se atribuye al responsable de la contravencin. Al ordenarse las diligencias preliminares podr disponerse reserva temporal de las actuaciones durante un plazo no mayor a quince (15) das. El cargo ser notificado al presunto responsable de la contravencin, a quien se conceder un plazo de veinte (20) das para que formule por escrito su descargo y ofrezca todas las pruebas que hagan a su derecho. II. Transcurrido el plazo a que se refiere el pargrafo anterior, sin que se hayan aportado pruebas, o compulsadas las mismas, la Administracin Tributaria deber pronunciar resolucin final del sumario en el plazo de los veinte (20) das siguientes. Dicha Resolucin podr ser recurrible en la forma y plazos dispuestos en el Ttulo III de este Cdigo.

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III. Cuando la contravencin sea establecida en acta, sta suplir al auto inicial de sumario contravencional, en la misma deber indicarse el plazo para presentar descargos y vencido ste, se emitir la resolucin final del sumario. IV. En casos de denuncias, la Administracin Tributaria podr verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo o tercero responsable, utilizando el procedimiento establecido en el presente artculo, reducindose los plazos a la mitad. ARTCULO 169.- (Unificacin de Procedimientos). I. La Vista de Cargo har las veces de auto inicial de sumario contravencional y de apertura de trmino de prueba y la Resolucin Determinativa se asimilar a una Resolucin Sancionatoria. Por tanto, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no hubiera pagado o hubiera pagado, en todo o en parte, la deuda tributaria despus de notificado con la Vista de Cargo, igualmente se dictar Resolucin Determinativa que establezca la existencia o inexistencia de la deuda tributaria e imponga la sancin por contravencin. II. Si la deuda tributaria hubiera sido pagada totalmente, antes de la emisin de la Vista de Cargo, la Administracin Tributaria deber dictar una Resolucin Determinativa que establezca la inexistencia de la deuda tributaria y disponga el inicio de sumario contravencional. ARTCULO 170.- (Procedimiento de Control Tributario). La Administracin Tributaria podr de oficio verificar el correcto cumplimiento de la obligacin de emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente mediante operativos de control. Cuando advierta la comisin de esta contravencin tributaria, los funcionarios de la Administracin Tributaria actuante debern elaborar un acta donde se identifique la misma, se especifiquen los datos del sujeto pasivo o tercero responsable, los funcionarios actuantes y un testigo de actuacin, quienes debern firmar el acta, caso contrario se dejar expresa constancia de la negativa a esta actuacin. Concluida la misma, proceder la clausura inmediata del negocio por tres (3) das continuos. El sujeto pasivo podr converitir la sancin de clausura por el pago inmediato de una multa equivalente a diez (10) veces el monto de lo no facturado, siempre que sea la primera vez. En adelante no se aplicar la convertibilidad. Tratndose de servicios de salud, educacin y hotelera la convertibilidad podr aplicarse ms de una vez. Ante la imposibilidad fsica de aplicar la sancin de clausura se procedera al decomiso temporal de las mercancas por los plazos previstos para dicha sancin, debiendo el sujeto pasivo o tercero responsable cubrir los gastos. La sancin de clausura no exime al sujeto pasivo del cumplimiento de las obligaciones tributarias, sociales y laborales correspondientes. CAPTULO IV DELITOS TRIBUTARIOS ARTCULO 171.- (Responsabilidad). De la comisin de un delito tributario surgen dos responsabilidades: una penal tributaria para la investigacin del hecho, su juzgamiento y la imposicin de las penas o medida de seguridad correspondientes; y una responsabilidad civil para la reparacin de los daos y perjuicios emergentes. La responsabilidad civil comprende el pago del tributo omitido, su actualizacin e intereses cuando no se hubieran pagado en la etapa de determinacin o de prejudicialidad, as como los gastos administrativos y judiciales incurridos. La accin civil podr ser ejercida en proceso penal tributario contra el autor y los participes del delito y en su caso contra el civilmente responsable. ARTCULO 172.- (Responsable Civil). Son civilmente responsables a los efectos de este Cdigo: a) Las personas jurdicas o entidades, tengan o no personalidad jurdica, en cuyo nombre o representacin hubieren actuado los partcipes del delito. b) Los representantes, directores, gerentes, administradores, mandatarios, sndicos o las personas naturales o jurdicas que se hubieren beneficiado con el ilcito tributario.

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Los civilmente responsables responderan solidaria e indivisiblemente de los daos causados al Estado. ARTCULO 173.- (Extincin de la Accin). Salvo en el delito de Contrabando, la accion penal en delitos tributarios se extingue conforme a lo establecido en el Artculo 27 del Cdigo de Procedimiento Penal. A este efecto, se entiende por reparacin integral del dao causado el pago del total de la deuda tributaria ms el cien por ciento (100%) de la multa correspondiente, siempre que lo admita la Administracin Tributaria en calidad de vctima. ARTCULO 174.- (Efectos del Acto Firme o Resolucin Judicial Ejecutoriada). El acto administrativo firme emergente de la fase de determinacin o de prejudicialidad, que incluye la resolucin judicial ejecutoriada emergente de proceso contencioso administrativo producir efecto de cosa juzgada en el proceso penal tributario en cuanto a la determinacin de la cuanta de la deuda tributaria. La sentencia que se dicte en proceso penal tributario no afectar la cuanta de la deuda tributaria as determinada. ARTCULO 175.- (Clasificacin). Son delitos tributarios: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Defraudacin tributaria; Defraudacin aduanera; Instigacin pblica a no pagar tributos; Violacin de precintos y otros controles tributarios; Contrabando; Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales.

ARTCULO 176.- (Penas). Los delitos tributarios sern sancionados con las siguientes penas, independientemente de las sanciones que por contravenciones correspondan: I. Pena Principal: Privacin de libertad. II. Penas Accesorias: 1. 2. 3. Multa; Comiso de las mercancas y medios o unidades de transporte; Inhabilitacin especial:

a) Inhabilitacin para ejercer directa o indirectamente actividades relacionadas con operaciones aduaneras y de comercio de importacin y exportacin por el tiempo de uno (1) a cinco (5) aos.b) Inhabilitacin para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno a tres aos. c) Prdida de concesiones, beneficios, exenciones y prerrogativas tributarias que gocen las personas naturales o jurdicas. ARTCULO 177.- (Defraudacin Tributaria). El que dolosamente, en perjuicio del derecho de la Administracin Tributaria a percibir tributos, por accin u omisin disminuya o no pague la deuda tributaria, no efecte las retenciones a que est obligado u obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales, cuya cuanta sea mayor o igual a UFV's 10.000 Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda), ser sancionado con la pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y una multa equivalente al cien por ciento (100%) de la deuda tributaria establecida en el procedimiento de determinacin o de prejudicialidad. Estas penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial. En el caso de tributos de carcter municipal y liquidacin anual, la cuanta deber ser mayor a UFV's 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda) por cada periodo impositivo. A efecto de determinar la cuanta sealada, si se trata de tributos de declaracin anual, el importe de lo defraudado se referir a cada uno de los doce (12) meses del ao natural (UFV's 120.000). En otros supuestos, la cuanta se entender referida a cada uno de los conceptos por los que un hecho imponible sea susceptible de liquidacin.

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ARTCULO 178.- (Defraudacin Aduanera). Comete delito de defraudacin aduanera, el que dolosamente perjudique el derecho de la Administracin Tributaria a percibir tributos a travs de las conductas que se detallan, siempre y cuando la cuanta sea mayor o igual a 50.000.- UFV's (Cincuenta mil Unidades de Fomento de la Vivienda) del valor de los tributos omitidos por cada operacin de despacho aduanero. a) Realice una descripcin falsa en las declaraciones de mercancas cuyo contenido sea redactado por cualquier medio; b) Realice una operacin aduanera declarando cantidad, calidad, valor, peso u origen diferente de las mercancas objeto del despacho aduanero; c) Induzca en error a la Administracin Tributaria, de los cuales resulte un pago incorrecto de los tributos de importacin; d) Utilice o invoque indebidamente documentos relativos a inmunidades, privilegios o concesin de exenciones; El delito ser sancionado con la pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y una multa equivalente al cien por ciento (100%) de la deuda tributaria establecida en el procedimiento de determinacin o de prejudicialidad. Estas penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial. ARTCULO 179.- (Instigacin Pblica a no Pagar Tributos). El que instigue pblicamente a travs de acciones de hecho, amenazas o maniobras a no pagar, rehusar, resistir o demorar el pago de tributos ser sancionado con pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y multa de 10.000 UFV's (Diez mil Unidades de Fomento de la Vivienda). ARTCULO 180.- (Violacin de Precintos y Otros Controles Tributarios). El que para continuar su actividad o evitar controles sobre la misma, violara, rompiera o destruyera precintos y dems medios de control o instrumentos de medicin o de seguridad establecidos mediante norma previa por la Administracin Tributaria respectiva, utilizados para el cumplimiento de clausuras o para la correcta liquidacin, verificacin, fiscalizacin, determinacin o cobro del tributo, ser sancionado con pena privativa de libertad de tres (3) a cinco (5) aos y multa de 6.000 UFV's (seis mil Unidades de Fomento de la Vivienda).En el caso de dao o destruccin de instrumentos de medicin, el sujeto pasivo deber adems reponer los mismos o pagar el monto equivalente, costos de instalacin y funcionamiento. ARTCULO 181.- (Contrabando). Comete contrabando el que incurra en alguna de las conductas descritas a continuacin: a) Introducir o extraer mercancas a territorio aduanero nacional en forma clandestina o por rutas u horarios no habilitados, eludiendo el control aduanero. Ser considerado tambin autor del delito el consignatario o propietario de dicha mercanca. b) Realizar trfico de mercancas sin la documentacin legal o infringiendo los requisitos esenciales exigidos por normas aduaneras o por disposiciones especiales. c) Realizar transbordo de mercancas sin autorizacin previa de la Administracin Tributaria, salvo fuerza mayor comunicada en el da a la Administracin Tributaria ms prxima. d) El transportador, que descargue o entregue mercancas en lugares distintos a la aduana, sin autorizacin previa de la Administracin Tributaria. e) El que retire o permita retirar de la zona primaria mercancas no comprendidas en la Declaracin de Mercancas que ampare el rgimen aduanero al que debieran ser sometidas. f) El que introduzca, extraiga del territorio aduanero nacional, se encuentre en posesin o comercialice mercancas cuya importacin o exportacin, segn sea el caso, se encuentre prohibida.

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g) La tenencia o comercializacin de mercancas extranjeras sin que previamente hubieren sido sometidas a un rgimen aduanero que lo permita. El contrabando no quedar desvirtuado aunque las mercancas no estn gravadas con el pago de tributos aduaneros. Las sanciones aplicables en sentencia por el Tribunal de Sentencia en materia tributaria, son: I. Privacin de libertad de tres (3) a seis (6) aos, cuando el valor de los tributos omitidos de la mercanca decomisada sea superior a UFV's 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda). II. Comiso de mercancas. Cuando las mercancas no puedan ser objeto de comiso, la sancin econmica consistir en el pago de una multa igual a cien por ciento (100%) del valor de las mercancas objeto de contrabando. III. Comiso de los medios o unidades de transporte o cualquier otro instrumento que hubiera servido para el contrabando, excepto de aquellos sobre los cuales el Estado tenga participacin, en cuyo caso los servidores pblicos estarn sujetos a la responsabilidad penal establecida en la presente Ley, sin perjuicio de las responsabilidades de la Ley 1178. Cuando el valor de los tributos omitidos de la mercanca sea igual o menor a UFV's 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda), se aplicar la multa del cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercanca en sustitucin del comiso del medio o unidad de transporte. Cuando las empresas de transporte areo o frreo autorizadas por la Administracin Tributaria para el transporte de carga utilicen sus medios y unidades de transporte para cometer delito de Contrabando, se aplicar al transportador internacional una multa equivalente al cien por ciento (100%) del valor de la mercanca decomisada en sustitucin de la sancin de comiso del medio de transporte. Si la unidad o medio de transporte no tuviere autorizacin de la Administracin Tributaria para transporte internacional de carga o fuere objeto de contrabando, se le aplicar la sancin de comiso definitivo. IV. Se aplicar la sancin accesoria de inhabilitacin especial, slo en los casos de contrabando sancionados con pena privativa de libertad. Cuando el valor de los tributos omitidos de la mercanca objeto de contrabando, sea igual o menor a UFV's 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda), la conducta se considerar contravencin tributaria debiendo aplicarse el procedimiento establecido en el Captulo III del Ttulo IV del presente Cdigo. ARTICULO 181bis.- Comete delito de usurpacin de funciones aduaneras, quien ejerza atribuciones de funcionario o empleado pblico aduanero o de auxiliar de la funcin pblica aduanera, sin estar debidamente autorizado o designado para hacerlo y habilitado mediante los registros correspondientes, causando perjuicio al Estado o a los particulares. Este delito ser sancionado con privacin de libertad de tres a seis aos. ARTICULO 181ter.- Comete delito de sustraccin de prenda aduanera el que mediante cualquier medio sustraiga o se apoderare ilegtimamente de mercancas de mercancas que constituyen prenda aduanera. Este delito ser sancionado con privacin de libertad de tres a seis aos con el resarcimiento de los daos y perjuicios y la restitucin de las mercancas o su equivalente a favor del consignante, consignatario o propietario de las mismas, incluyendo el pago de los tributos aduaneros. En el caso de los depsitos aduanero, el resarcimiento tributario se sujetar a los trminos de los respectivos contratos de concesin o administracin. ARTICULO 181quater.- Comete delito de falsificacin de documentos aduaneros, el que falsifique o altere documentos, declaraciones o registros informticos aduaneros. Este delito ser sancionado conprivacin de libertad de tres a seis aos y el pago de la multa de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 170 de la presente Ley. ARTICULO 181quinquies.- Cometen delito de asociacin delictiva aduanera los funcionarios o servidores pblicos aduaneros, los auxiliares de la funcin pblica aduanera, los transportadores internacionales, los concesionarios de depsitos aduaneros o de otras actividades o servicios aduaneros, consignantes,

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consignatarios o propietarios de mercancas y los operadores de comercio exterior que participen en forma asociada en la comisin de los delitos aduaneros tipificados en la presente Ley. Este delito ser sancionado con privacin de libertad de tres a seis aos. ARTICULO 181sexies.- Comete delito de falsedad aduanera el servidor pblico que posibilite y facilite a terceros la importacin o exportacin de mercancas que estn prohibidas por ley expresa, o posibilite la exoneracin o disminucin indebida de tributos aduaneros, as como los que informan o certifican falsamente sobre la persona del importador o exportador o sobre la calidad, cantidad, precio, origen embarque o destino de las mercancas. Este delito ser sancionado con privacin de libertad de tres a seis aos. ARTICULO 181septies.- Comete delito de cohecho activo aduanero cuando una persona natural o jurdica oferta o entrega un beneficio a un funcionario con el fin de que contribuya a la comisin del delito. El cohecho pasivo se produce con la aceptacin del funcionario aduanero y el incumplimiento de sus funciones a fin de facilitar la comisin del delito aduanero. ARTICULO 181octies.- Comete trfico de influencias en la actividad aduanera cuando autoridades y/o funcionarios de la Aduana Nacional aprovechan su jurisdiccin, competencia y cargo para contribuir facilitar o influir en la comisin de los delitos descritos anteriormente, a cambio de una contraprestacin monetaria o de un beneficio vinculado al acto antijurdico . CAPTULO V PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO Seccin I: DISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 182.- (Normativa Aplicable). La tramitacin de procesos penales por delitos tributarios se regir por las normas establecidas en el Cdigo de Procedimiento Penal, con las salvedades dispuestas en el presente Cdigo. Seccin II: ESPECIFICIDADES EN EL PROCESO PENAL TRIBUTARIO ARTCULO 183.- (Accin Penal por Delitos Tributarios). La accin penal tributaria es de orden pblico y ser ejercida de oficio por el Ministerio Pblico, con la participacin que este Cdigo reconoce a la Administracin Tributaria acreedora de la deuda tributaria en calidad de vctima, que podr constituirse en querellante. El ejercicio de la accin penal tributaria no se podr suspender, interrumpir ni hacer cesar, salvo los casos previstos en el Cdigo de Procedimiento Penal. ARTCULO 184.- (Jurisdiccin Penal Tributaria). En cumplimiento de lo establecido en el Artculo 43 del Cdigo de Procedimiento Penal, los Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria estarn compuestos por dos jueces tcnicos especializados en materia tributaria y tres jueces ciudadanos. Tanto los Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria como los Jueces de Instruccin en materia penal tributaria tendrn competencia departamental y asiento judicial en las capitales de departamento. ARTCULO 185.- (Direccin y rgano Tcnico de Investigacin). El Ministerio Pblico dirigir la investigacin de los delitos tributarios y promover la accin penal tributaria ante los rganos jurisdiccionales, con el auxilio de equipos multidisciplinarios de investigacin de la Administracin Tributaria, de acuerdo con las atribuciones, funciones y responsabilidades establecidas en el presente Cdigo, el Cdigo de Procedimiento Penal y la Ley Orgnica del Ministerio Pblico. Los equipos multidisciplinarios de investigacin de la Administracin Tributaria son el rgano tcnico de investigacin de los ilcitos tributarios, actuarn

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directamente o bajo direccin del Ministerio Pblico. La Administracin Tributaria para el cumplimiento de sus funciones podr solicitar la colaboracin de la Polica Nacional y del Instituto de Investigaciones Forenses. ARTCULO 186.- (Accin Preventiva). I. Cuando la Administracin Tributaria Aduanera tenga conocimiento, por cualquier medio, de la comisin del delito de contrabando o de otro delito tributario aduanero, proceder directamente o bajo la direccin del fiscal al arresto de los presentes en el lugar del hecho, a la aprehensin de los presuntos autores o participes y al comiso preventivo de las mercancas, medios e instrumentos del delito, acumular y asegurar las pruebas, ejecutar las diligencias y actuaciones que sern dispuestas por el fiscal que dirija la investigacin, as como ejercer amplias facultades de investigacin en la accin preventiva y durante la etapa preparatoria, pudiendo al efecto requerir el auxilio de la fuerza pblica. Cuando el fiscal no hubiere participado en el operativo, las personas aprehendidas sern puestas a su disposicin dentro las ocho horas siguientes, asimismo se le comunicar sobre las mercancas, medios y unidades de transporte decomisados preventivamente, para que asuma la direccin funcional de la investigacin y solicite al Juez de la Instruccin en lo Penal la medida cautelar que corresponda. Cuando la aprehensin se realice en lugares distantes a la sede del fiscal o de la autoridad jurisdiccional competente, para el cmputo de los plazos se aplicar el trmino de la distancia previsto en el Cdigo de Procedimiento Civil. En el caso de otras Administraciones Tributarias, la accin preventiva slo se ejercitar cuando el delito sea flagrante. II. Cuando en la etapa de la investigacin existan elementos de juicio que hagan presumir la fuga del o de los imputados y si las medidas cautelares que se adopten no garantizaran la presencia de stos en la investigacin o juicio penal, el Ministerio Pblico o la Administracin Tributaria solicitarn a la autoridad judicial competente la detencin preventiva del o los imputados, con auxilio de la fuerza pblica, sin que aquello implique prejuzgamiento. ARTCULO 187.- (Acta de Intervencin en Delitos Tributarios Aduaneros). La Administracin Tributaria Aduanera documentar su intervencin en un acta en la que constar: a) La identificacin de la autoridad administrativa que efectu la intervencin y del Fiscal, si intervino. b) Una relacin circunstanciada de los hechos, con especificacin de tiempo y lugar. c) La identificacin de las personas aprehendidas; de las sindicadas como autores, cmplices o encubridores del delito aduanero si fuera posible. d) La identificacin de los elementos de prueba asegurados y, en su caso, de los medios empleados para la comisin del delito. e) El detalle de la mercanca decomisada y de los instrumentos incautados. f) Otros antecedentes, elementos y medios que sean pertinentes. En el plazo de 48 horas, la Administracin Tributaria Aduanera y el Fiscal, informarn al Juez competente respecto a las mercancas, medios y unidades de transporte decomisados y las personas aprehendidas, sin que ello signifique comprometer la imparcialidad de la autoridad jurisdiccional. ARTCULO 188.- (Medidas Cautelares). Las medidas cautelares de carcter personal se sujetarn a las disposiciones y reglas del Cdigo de Procedimiento Penal. Se podrn aplicar las siguientes medidas cautelares de carcter real: 1. Decomiso preventivo de las mercancas, medios de transporte e instrumentos utilizados en la comisin del delito o vinculados al objeto del tributo, que forma parte de la deuda tributaria en ejecucin;

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2.

Retencin de valores por devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar el Estado y terceros privados, en la cuanta necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria; 3. Anotacin preventiva en los registros pblicos sobre los bienes, derechos y acciones de los responsables o participes del delito tributario y del civilmente responsable; 4. Embargo de los bienes del imputado; 5. Retencin de depsitos de dinero o valores efectuados en entidades del sistema de intermediacin financiera; 6. Secuestro de los bienes del imputado; 7. Intervencin de la gestin del negocio del imputado, correspondiente a la deuda tributaria; 8. Clausura del o los establecimientos o locales del deudor hasta el pago total de la deuda tributaria; 9. Prohibicin de celebrar actos o contratos de transferencia o disposicin sobre bienes determinados; 10. Hipoteca legal; 11. Renovacin de garanta si hubiera, por el tiempo aproximado que dure el proceso, bajo alternativa de ejecucin de la misma. 12. Otras dispuestas por Ley. Las medidas cautelares se aplicarn con liberacin del pago de valores, derechos y almacenaje que hubieran en los respectivos registros e instituciones pblicas, y con diferimiento de pago en el caso de instituciones privadas. ARTCULO 189.- (Concialiacin). Proceder la conciliacin en materia penal tributaria de acuerdo a lo previsto en el Cdigo de Procedimiento Penal y la Ley Orgnica del Ministerio Pblico. En el delito de Contrabando proceder la conciliacin si el imputado renuncia a las mercancas y acepta su comiso definitivo y remate a favor de la Administracin Tributaria previo pago de la Obligacin de Pago en Aduanas. En caso de no haberse incautado las mercancas, la conciliacin proceder previo pago del monto equivalente al 100% de su valor. Con relacin al medio de transporte, proceder la conciliacin si el transportador previamente paga la multa equivalente al 50% del valor de la mercanca en sustitucin al comiso del medio o unidad de transporte, salvo lo dispuesto en convenios internacionales suscritos por el Estado. En los delitos de defraudacin tributaria o defraudacin aduanera proceder la conciliacin si el imputado previamente paga la deuda tributaria y la multa establecida para el delito correspondiente. La Administracin Tributaria participar en la audiencia de conciliacin en calidad de vctima. ARTCULO 190.- (Suspensin Condicional del Proceso). En materia penal tributaria proceder la suspensin condicional del proceso en los trminos establecidos en el Cdigo de Procedimiento Penal con las siguientes particularidades: 1. Para los delitos de defraudacin tributaria, defraudacin aduanera o falsificacin de documentos aduaneros, se entender por reparacin integral del dao ocasionado, el pago de la deuda tributaria y la multa establecida para el delito correspondiente. Para los delitos de contrabando o sustraccin de prenda aduanera, se entender por reparacin del dao ocasionado la renuncia en favor de la Administracin Tributaria de la totalidad de la mercanca de contrabando o sustrada; en caso de no haberse decomisado la mercanca el pago del cien por ciento (100%) de su valor. Con relacin al medio de transporte utilizado, el pago por parte del transportador del cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercanca en sustitucin del comiso del medio o unidad de transporte, salvo lo dispuesto en convenios internacionales suscritos por el Estado.

2.

ARTCULO 191.- (Contenido de la Sentencia Condenatoria). Cuando la sentencia sea condenatoria, el Tribunal de Sentencia impondr, cuando corresponda: a) La privacin de libertad. b) El comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado, cuando corresponda. c) El comiso definitivo de los medios y unidades de transporte, cuando corresponda.

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d) La multa. e) Otras sanciones accesorias. f) La obligacin de pagar en suma lquida y exigible la deuda tributaria. g) El resarcimiento de los daos civiles ocasionados a la Administracin Tributaria por el uso de depsitos aduaneros y otros gastos, as como las costas judiciales. Las medidas cautelares reales se mantendrn subsistentes hasta el resarcimiento de los tributos y los daos civiles calificados. ARTCULO 192.- (Remate y Administracin de Bienes). Cuando las medidas cautelares de carcter real recayeren sobre mercancas de difcil conservacin, acelerada depreciacin tecnolgica, o desactualizacin por moda o temporada, consumibles o perecederas, en la etapa preparatoria o de juicio, el Juez Instructor o el Tribunal de Sentencia en materia tributaria, respectivamente, a peticin de parte debern disponer su venta inmediata en subasta pblica dentro las veinticuatro (24) horas an sin consentimiento del propietario. Respecto a las dems mercancas, transcurrido noventa (90) das sin que exista sentencia ejecutoriada, a fin de evitar una depreciacin mayor del valor de las mercancas por el transcurso del tiempo, el Juez de Instruccin, el Tribunal de Sentencia Tributario o el Tribunal de Alzada correspondiente, deber disponer su venta inmediata en subasta pblica a pedido de parte. Con el producto del remate, depsitos retenidos o recursos resultantes de la ejecucin de garantas, se resarcir la deuda tributaria, a este efecto dicho producto ser depositado en cuentas fiscales. Cuando el Estado no haya sido resarcido totalmente, el Tribunal de Sentencia ampliar el embargo contra los bienes del deudor. El procedimiento de registro, administracin y control de bienes sujetos a comiso, embargo, secuestro o incautacin en materia tributaria y aduanera corresponder a la Administracin Tributaria competente, con las mismas obligaciones y atribuciones sealadas por el Cdigo de Procedimiento Penal para la Direccin de Registro, Control y Administracin de Bienes Incautados, con las salvedades establecidas en el presente Cdigo. La forma, requisitos, condiciones, plazo del remate, administracin de bienes y distribucin del producto del remate, ser determinado por Reglamento. TITULO V PROCEDIMIENTO PARA EL CONOCIMIENTO Y RESOLUCIN DE LOS RECURSOS DE ALZADA Y JERARQUICO, APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES SECCION I COMPETENCIA TERRITORIAL

Artculo 193.- (Competencia Territorial)

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I. Cada Intendente Departamental tiene competencia sobre el Departamento en cuya capital tiene sede; est a su cargo dirigir la Intendencia Departamental de la que es titular, con las atribuciones y funciones que le otorga la presente Ley. II. Cada Superintendente Tributario Regional tiene competencia sobre el Departamento cuya capital tiene sede y sobre el o los Departamentos constituidos en Intendencia Departamental que se le asigne mediante Decreto Supremo, con las atribuciones y funciones que le otorga la presente Ley. III. El Superintendente Tributario General tiene competencia en todo el territorio de la Repblica, con las atribuciones y funciones que le otorga la presente Ley. IV. Los procedimientos internos para el trmite de los recursos en la Superintendencia Tributaria sern aprobados por el Superintendente Tributario General, en aplicacin de las atribuciones que le otorga la presente Ley. Artculo 194.- (No Revisin por otros rganos del Poder Ejecutivo).- Las Resoluciones dictadas en los Recursos de Alzada y Jerrquico por la Superintendencia Tributaria, como rgano resolutivo de ltima instancia administrativa, contemplan la decisin expresa, positiva y precisa de las cuestiones planteadas y constituyen decisiones basadas en hechos sometidos al Derecho y en consecuencia no estn sujetas a revisin por otros rganos del Poder Ejecutivo. CAPITULO II DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA SECCION I RECURSOS ADMINISTRATIVOS Artculo 195.- (Recursos Admisibles). I. Ante la Superintendencia Tributaria son admisibles nicamente los siguientes Recursos Administrativos: a) Recurso de Alzada; y, b) Recurso Jerrquico. II. El Recurso de Alzada no es admisible contra medidas internas, preparatorias de decisiones administrativas, incluyendo informes y Vistas de Cargo u otras actuaciones administrativas previas incluidas las Medidas Precautorias que se adoptaren a la Ejecucin Tributaria ni contra ninguno de los ttulos sealados en el Artculo 108 del presente Cdigo ni contra los autos que se dicten a consecuencia de las oposiciones previstas en el pargrafo II del Artculo 109 de este mismo Cdigo, salvo en los casos en que se deniegue la Compensacin opuesta por el deudor. III. El Recurso Jerrquico solamente es admisible contra la Resolucin que resuelve el Recurso de Alzada. IV. La interposicin del Recurso de Alzada, as como el del Jerrquico, tiene efecto suspensivo. Artculo 196.- (Autoridad ante la que deben presentarse los Recursos). I. El Recurso de Alzada debe presentarse ante el Superintendente Tributario Regional a cuya jurisdiccin est sujeta la autoridad administrativa cuyo acto definitivo es objeto de la impugnacin, directamente en oficinas

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de la respectiva Superintendencia Tributaria Regional o a travs de la Intendencia Departamental correspondiente. II. El Recurso Jerrquico debe presentarse ante el Superintendente Tributario Regional que emiti la Resolucin impugnada, directamente en oficinas de la respectiva Superintendencia Tributaria Regional o a travs de la Intendencia Departamental correspondiente. Una vez admitido este Recurso, el expediente ser remitido por el Superintendente Tributario General para su resolucin. III. A solicitud justificada del Superintendente Tributario Regional, el Superintendente Tributario General podr autorizar el establecimiento de oficinas locales de recepcin de los recursos administrativos en las localidades donde el volumen de casos lo haga necesario para facilitar el acceso a estos recursos. Artculo 197.- (Competencia de la Superintendencia Tributaria). I. Los actos definidos de alcance particular que se pretenda impugnar mediante el Recurso de Alzada, deben haber sido emitidos por una entidad pblica que cumple funciones de Administracin Tributaria relativas a cualquier tributo nacional, departamental, municipal o universitario, sea impuesto, tasa, patente municipal o contribucin especial, excepto las de seguridad social. II. No competen a la Superintendencia Tributaria: a) El control de constitucionalidad; b) Las cuestiones de ndole civil o penal atribuidas por la Ley a la jurisdiccin ordinaria; c) Las cuestiones que, as estn relacionadas con actos de la Administracin Tributaria, estn atribuidas por disposicin normativa a otras jurisdicciones; d) Las decisiones sobre cuestiones de competencia entre la Administracin Tributaria y las jurisdicciones ordinarias o especiales, ni las relativas a conflictos de atribuciones; e) Conocer la impugnacin de las normas administrativas dictadas con carcter general por la Administracin Tributaria. Artculo 198.- (Forma de Interposicin de los Recursos). I. Los Recursos de Alzada y Jerrquico debern interponerse por escrito, mediante memorial o carta simple, debiendo contener: a) Sealamiento especfico del recurso administrativo y de la autoridad ante la que se lo interpone. b) Nombre o razn social y domicilio del recurrente o de su representante legal con mandato legal expreso, acompaando el poder de representacin que corresponda conforme a Ley y los documentos respaldatorios de la personera del recurrente. c) Indicacin de la autoridad que dict el acto contra el que se recurre y el ejemplar original, copia o fotocopia del documento que contiene dicho acto. d) Detalle de los montos impugnados por tributo y por perodo o fecha, segn corresponda, as como la discriminacin de los componentes de la deuda tributaria consignados en el acto contra el que se recurre.

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e) Los fundamentos de hecho y/o de derecho, segn sea el caso, en que se apoya la impugnacin, fijando con claridad la razn de su impugnacin, exponiendo fundadamente los agravios que se invoquen e indicando con precisin lo que se pide. f) En el Recurso Jerrquico, sealar el domicilio para que se practique la notificacin con la Resolucin que lo resuelva. g) Lugar, fecha y firma del recurrente. II. En los Recursos de Alzada, dentro de los cinco (5) das del presentado el recurso, el Superintendente Tributario Regional o el Intendente Departamental dictarn su admisin y dispondrn su notificacin a la autoridad recurrida. Tratndose de Recursos Jerrquicos, no procede esta notificacin al Superintendente Tributario Regional, sino, por disposicin de ste o del Intendente Departamental respectivo y dentro del mismo plazo, a la autoridad administrativa cuyo acto fue objeto de impugnacin en el ecurso previo o al recurrente en el Recurso de Alzada, segn corresponda. No ser procedente la contestacin al Recurso Jerrquico. III. La omisin de cualquiera de los requisitos sealados en el presente Artculo o si el recurso fuese insuficiente u oscuro determinar que la autoridad actuante, dentro del mismo plazo sealado en el pargrafo precedente, disponga su subsanacin o aclaracin en el trmino improrrogable de cinco (5) das, computables a partir de la notificacin con la observacin, que se realizar en Secretara de la Superintendencia Tributaria General o Regional o Intendencia Departamental respectiva. Si el recurrente no subsanara la omisin u oscuridad dentro de dicho plazo, se declarar el rechazo del recurso. Siendo subsanada la omisin u observacin, se aplicar lo previsto en el pargrafo II de este Artculo. IV. La autoridad actuante deber rechazar el recurso cuando se interponga fuera del plazo previsto en la presente Ley, o cuando se refiera a un recurso no admisible o a un acto no impugnableante la Superintendencia Tributaria conforme a los Artculos 195 y 197 de la presente Ley. Artculo 199.- (Efectos). En aplicacin del Artculo 108 de la presente Ley, los actos administrativos impugnados mediante los Recursos de Alzada y Jerrquico, en tanto no adquieran la condicin de firmes no constituyen ttulo de Ejecucin Tributaria. La Resolucin que se dicte resolviendo el Recurso Jerrquico agota la va administrativa. SECCION II NORMAS GENERALES DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS Y REGIMEN PROBATORIOSUBSECCION INORMAS GENERALES Artculo 200.- (Principios).- Los recursos administrativos respondern, adems de los principios descritos en el Artculo 4 de la Ley de Procedimiento Administrativo N 2341, de 23 de abril de 2002, a los siguientes: 1. Principio de oficialidad o de impulso de oficio. La finalidad de los recursos administrativos es el establecimiento de la verdad material sobre los hechos, de forma de tutelar el legtimo derecho del Sujeto Activo a percibir la deuda, as como el del Sujeto Pasivo a que se presuma el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias hasta que, en debido proceso, se pruebe lo contrario; dichos procesos no estn librados slo al impulso procesal que le impriman las partes, sino que el respectivo Superintendente Tributario, atendiendo a la finalidad pblica del mismo, debe intervenir activamente en la sustanciacin del Recurso haciendo prevalecer su carcter impulsor sobre el simplemente dispositivo.

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2. Principio de oralidad. Para garantizar la inmediacin, transparencia e idoneidad, los Superintendentes Tributarios podrn sustanciar los recursos mediante la realizacin de Audiencias Pblicas conforme a los procedimientos establecidos en el presente Ttulo. Artculo 201.- (Normas Supletorias).- Los recursos administrativos se sustanciarn y resolvern con arreglo al procedimiento establecido en el Ttulo III de este Cdigo, y el presente ttulo. Slo a falta de disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente las normas de la Ley de Procedimiento Administrativo. Artculo 202.- (Legitimacin Activa).- Podrn promover los recursos administrativos establecidos por la presente Ley las personas naturales o jurdicas cuyos intereses legtimos y directos resulten afectados por el acto administrativo que se recurre. Artculo 203.- (Capacidad para Recurrir). I. Tienen capacidad para recurrir las personas que tuvieran capacidad de ejercicio con arreglo a la legislacin civil. II. Los incapaces debern ser representados conforme a la legislacin civil. Artculo 204.- (Representacin). I. El recurrente podr concurrir por s o mediante apoderado legalmente constituido. II. Las personas jurdicas legalmente constituidas, as como las corporaciones, entidades autrquicas, autnomas, cooperativas y otras con personalidad jurdica, sern obligatoriamente representadas por quienes acrediten su mandato de acuerdo a la legislacin civil, mercantil o normas de derecho pblico que correspondan. III. En el caso de las sociedades de hecho, podrn recurrir quienes efecten operaciones en nombre de la sociedad y en el de las sucesiones indivisas cualquiera de los derecho-habientes. IV. La autoridad administrativa de la Administracin Tributaria deber presentar su acreditacin a tiempo de su apersonamiento. Artculo 205.- (Notificaciones). I. Toda providencia y actuacin, deber ser notificada a las partes en la Secretara de la Superintendencia Tributaria General o Regional o de la Intendencia Departamental respectiva, segn sea el caso, con excepcin del acto administrativo de admisin del Recurso de Alzada y de la Resolucin que ponga fin al Recurso Jerrquico, que se notificar a ambas partes en forma personal segn lo dispuesto en los pargrafos II y III del Artculo 84 de la presente Ley o alternativamente mediante Cdula, aplicando a este efecto las previsiones del Artculo 85 de este mismo cuerpo legal, cuyas disposiciones acerca del funcionario actuante y de la autoridad de la Administracin Tributaria se entendern referidas al funcionario y autoridad correspondientes de la Superintendencia Tributaria. II. A los fines de las notificaciones en Secretara, las partes debern concurrir a las oficinas de la Superintendencia Tributaria ante la que se present el recurso correspondiente todos los mircoles de cada semana, para notificarse con todas las actuaciones que se hubieran producido; la diligencia de notificacin se har constar en el expediente respectivo. La inconcurrencia de los interesados no impedir que se practique la diligencia de notificacin ni sus efectos. Artculo 206.- (Plazos).

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I. Los plazos administrativos establecidos en el presente Ttulo son perentorios e improrrogables, se entienden siempre referidos a das hbiles en tanto no excedan a diez (10) das y siendo ms extensos se computarn por das corridos. Los plazos corrern a partir del da siguiente hbil aqul en que tenga lugar la notificacin con el acto o resolucin a impugnar y concluyen al final de la ltima hora hbil del da de su vencimiento; cuando el ltimo da del plazo sea inhbil, se entender siempre prorrogado hasta el primer da hbil siguiente. II. Se entiende por das y horas hbiles administrativos aquellos en los que la Superintendencia Tributaria cumple sus funciones. III. Las vacaciones colectivas de los funcionarios de la Superintendencia Tributaria debern asegurar la permanencia de personal suficiente para mantener la atencin al pblico, por lo que en estos perodos los plazos establecidos se mantendrn inalterables. Artculo 207.- (Terceras, Excepciones, Recusaciones, Incidentes, excusas y Suplencia Legal). I. No son aplicables en los Recursos de Alzada y Jerrquico, terceras, excepciones, recusaciones, ni incidente alguno. II. Los Superintendentes Tributarios General y Regionales debern excusarse en los siguientes casos: a) Parentesco con el recurrente o recurrido o con sus representantes en lnea directa o colateral hasta el segundo grado; y b) Relacin de negocios o patrocinio profesional directo o indirecto con el interesado o participacin directa en cualquier empresa que intervenga en los recursos, inclusive hasta dos (2) aos de haber cesado, la relacin, patrocinio o participacin. Los Superintendentes Tributarios Regionales debern decretar su excusa antes de la admisin, observacin o rechazo del Recurso de Alzada. El Superintendente Tributario General deber excusarse antes de decretar la radicatoria del Recurso Jerrquico admitido por el Superintendente de origen. Tratndose de Recursos de Alzada presentados ante un Intendente Departamental, la excusa del Superintendente Tributario Regional deber decretarse antes de dictar la radicatoria respectiva, teniendo para cualquiera de ambos actos un plazo comn de cinco (5) das desde que el expediente fue recibido en su sede. Decretada la excusa, en el caso de un Superintendente Tributario Regional, ste quedar inhibido definitivamente de conocer el proceso y lo remitir de inmediato al Superintendente Regional cuya sede se encuentre ms prxima a la propia. Tratndose del Superintendente Tributario General, ste ser reemplazado por el Superintendente Tributario Regional de la sede ms prxima, excepto el que se hubiera dictado la Resolucin recurrida, y as sucesivamente. En ambos casos, el plazo de los cinco (5) das, para la primera actuacin del Superintendente Tributario que reciba el recurso, se computar a partir de la recepcin del mismo. Ser nulo todo acto o resolucin pronunciada despus de decretada la excusa. La omisin de excusa ser causal de responsabilidad de acuerdo a la Ley N 1178 y disposiciones reglamentarias. Los autos y provedos de mero trmite podrn ser suscritos en suplencia legal por el inmediato inferior en grado, cuando el Superintendente Tributario General o los Superintendentes Tributarios Regionales, no se encuentren en su sede por motivos de salud, misin oficial, cursos o seminarios de capacitacin o vacaciones.

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Artculo 208.- (Audiencia Pblica).- En el Recurso de Alzada regulado por este Ttulo, dentro de los quince (15) das de concluido el trmino de prueba, a criterio del Superintendente regional se convocar a Audiencia Pblica conforme a las siguientes reglas: a) La Audiencia Pblica, cuando se convoque, se realizar antes de dictarse resolucin definitiva y en su convocatoria fijar los puntos precisos a que se limitar su realizacin. Si as lo requiriese el Superintendente Tributario, las partes debern presentar en la Audiencia documentos y dems elementos probatorios adicionales a los ya presentados, relativos a los puntos controvertidos. b)La Audiencia, si se convocara, podr efectuarse indistintamente, a criterio del Superintendente Tributario Regional actuante, en su propia sede o en la de la Intendencia Departamental respectiva. c) La Audiencia se llevar a cabo con la presencia del recurrente y de la autoridad recurrida o sus representantes y cualquier persona que, convocada por cualquiera de las partes o por el Superintendente Tributario convocante, aporte informes tcnicos, estudios especializados u otros instrumentos de similar naturaleza. d) Las partes, empezando por el recurrente, expondrn sus opiniones y argumentos sobre el asunto que motiv la Audiencia, teniendo derecho al uso de la palabra por tiempos iguales, las veces y por los lapsos que establezca el Superintendente Tributario que est dirigiendo la Audiencia. e) La Audiencia se realizar en horas hbiles, prorrogables a criterio del Superintendente Tributario. Podr decretarse cuarto intermedio, por una sola vez, a criterio del Superintendente Tributario. f) La inconcurrencia del cualquiera de las partes no suspender la Audiencia, siempre que el representante o Abogado de la parte solicitante est presente; caso contrario, el Superintendente emitir por una sola vez otra convocatoria para la celebracin de una nueva Audiencia que en ningn caso podr llevarse a cabo antes de las siguientes veinticuatro (24) horas. En caso que la inconcurrencia hubiera sido debidamente justificada con anterioridad al momento de realizacin de la Audiencia, sta deber celebrarse dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha en que originalmente debi realizarse; sin embargo, si la inconcurrencia no hubiera sido justificada, la Audiencia podr ser celebrada, a criterio del Superintendente, dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha en que originalmente debi realizarse. La inconcurrencia de las dems personas convocadas no suspender la Audiencia. g) Concluida la intervencin de los participantes, el Superintendente Tributario declarar clausurada la Audiencia, debiendo procederse a la elaboracin y firma del Acta correspondiente por las partes y el Superintendente Tributario. En el Recurso Jerrquico regulado por este Ttulo, podr convocarse a Audiencia Pblica indistintamente, a criterio del Superintendente Tributario General, en la sede de la Superintendencia Tributaria General, en la de la Superintendencia Tributaria Regional o en la Intendencia Departamental respectiva. La convocatoria y celebracin de esta Audiencia, a criterio del Superintendente Tributario General, no requerir de los formalismos previstos para las Audiencias ante los Superintendentes Regionales. Artculo 209.- (Desistimiento). I. El recurrente podr desistir del Recurso en cualquier estado del proceso, debiendo el Superintendente Tributario General o Regional aceptarlo sin ms trmite. II. Si el recurso se hubiere presentado por dos (2) o ms interesados, el desistimiento slo afectar a aqul o aquellos que lo hubieran formulado.

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III. Aceptado el desistimiento, el Superintendente Tributario General o Regional, segn sea el caso, declarar firme el acto impugnado disponiendo su inmediata ejecucin. Artculo 210.- (Resolucin). I. Los Superintendentes Tributarios tienen amplia facultad para ordenar cualquier diligencia relacionada con los puntos controvertidos. Asimismo, con conocimiento de la otra parte, pueden pedir a cualquiera de las partes, sus representantes y testigos la exhibicin y presentacin de documentos y formularles los cuestionarios que estimen conveniente, siempre en relacin a las cuestiones debatidas, dentro o no de la Audiencia Pblica a que se refiere el Artculo 208 de la presente Ley. Los Superintendentes Tributarios tambin pueden contratar peritos, a costa de la institucin, cuando la naturaleza del caso as lo amerite. II. Durante los primeros veinte (20) das siguientes al vencimiento del perodo de prueba, las partes podrn presentar, a su criterio, alegatos en conclusiones; para ello, podrn revisar en extenso el expediente nicamente en sede de la Superintendencia Tributaria General o Regional o de la Intendencia Departamental, segn corresponda. Los alegatos podrn presentarse en forma escrita o en forma verbal bajo las mismas reglas, en este ltimo caso, establecidas en el Artculo 208 de la presente Ley para el desarrollo de la Audiencia Pblica. III. Los Superintendentes Tributarios dictarn resolucin dentro del plazo de cuarenta (40) das siguientes a la conclusin del perodo de prueba, prorrogables por una sola vez por el mismo trmino. IV. Los Superintendentes Tributarios as como el personal tcnico y administrativo de la Superintendencia Tributaria que dieran a conocer el contenido del proyecto de resolucin a las partes o a terceras personas antes de su aprobacin, sern sancionados conforme a Ley. Artculo 211.- (Contenido de las Resoluciones). I. Las resoluciones se dictarn en forma escrita y contendrn su fundamentacin, lugar y fecha de su emisin, firma del Superintendente Tributario que la dicta y la decisin expresa, positiva y precisa de las cuestiones planteadas. II. Las resoluciones precedidas por Audiencias Pblicas contendrn en su fundamentacin, expresa valoracin de los elementos de juicio producidos en las mismas. III. Las resoluciones debern sustentarse en los hechos, antecedentes y en el derecho aplicable que justifiquen su dictado; siempre constar en el expediente el correspondiente informe tcnico jurdico elaborado por el personal tcnico designado conforme la estructura interna de la Superintendencia, pudiendo el Superintendente Tributario basar su resolucin en este informe o apartarse fundamentadamente del mismo. Artculo 212.- (Clases de Resolucin). I. Las resoluciones que resuelvan los Recursos de Alzada y Jerrquico, podrn ser: a) Revocatorias totales o parciales del acto recurrido; b) Confirmatorias; o,

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c) Anulatorias, con reposicin hasta el vicio ms antiguo. II. La revocacin parcial del acto recurrido solamente alcanza a los puntos expresamente revocados, no afectando de modo alguno al resto de puntos contenidos en dicho acto. Artculo 213.- (Rectificacin y Aclaracin de Resoluciones).- Dentro del plazo fatal de cinco (5) das, a partir de la notificacin con la resolucin que resuelve el recurso, las partes podrn solicitar la correccin de cualquier error material, la aclaracin de algn concepto oscuro sin alterar lo sustancial o que se supla cualquier omisin en que se hubiera incurrido sobre alguna de las pretensiones deducidas y discutidas. La rectificacin se resolver dentro de los cinco (5) das siguientes a la presentacin de su solicitud. La solicitud de rectificacin y aclaracin interrumpir el plazo para la presentacin del Recurso Jerrquico, hasta la fecha de notificacin con el auto que se dicte a consecuencia de la solicitud de rectificacin y aclaracin, agotndose la va administrativa. Artculo 214.- (Ejecucin de las Resoluciones). Las resoluciones dictadas resolviendo los Recursos de Alzada y Jerrquico que constituyan Ttulos de Ejecucin Tributaria conforme al Artculo 108 de la presente Ley, sern ejecutadas, en todos los casos, por la Administracin Tributaria. SUBSECCION II PRUEBA Artculo 215.- (Medios, Carga y Apreciacin de la Prueba). I. Podr hacerse uso de todos los medios de prueba admitidos en Derecho, con excepcin de la prueba confesoria de autoridad y funcionarios del ente pblico recurrido. II. Son aplicables en los Recursos Administrativos todas las disposiciones establecidas en los Artculos 76 al 82 de la presente Ley. Artculo 216.- (Prueba Testifical). I. La prueba testifical slo servir de indicio. En la prueba testifical, la declaracin de testigos se registrar por escrito. II. No constituye impedimento para intervenir como testigo la condicin de empleado o autoridad pblica, a condicin de que no pertenezca al ente pblico que sea parte en el proceso. Artculo 217.- (Prueba Documental). Se admitir como prueba documental: a) Cualquier documento presentado por las partes en respaldo de sus posiciones, siempre que sea original o copia de ste legalizada por autoridad competente. b) Los documentos por los que la Administracin Tributaria acredita la existencia de pagos. c) La impresin de la informacin contenida en los medios magnticos proporcionados por los contribuyentes a la Administracin Tributaria, conforme a reglamentacin especfica.

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d) Todo otro documento emitido por la Administracin Tributaria respectiva, que ser considerado a efectos tributarios, como instrumento pblico. La prueba documental har fe respecto a su contenido, salvo que sean declarados falsos por fallo judicial firme. SECCION III PROCEDIMIENTOS Artculo 218.- (Recurso de Alzada).- El Recurso de Alzada se sustanciar de acuerdo al siguiente procedimiento: a) Una vez presentado el recurso, en Secretara de la Superintendencia Tributaria Regional o Intendencia Departamental, el mismo deber ser admitido, observado o rechazado mediante auto expreso del Superintendente Tributario o Intendente Departamental en el plazo de cinco (5) das. b) El Recurso de Alzada que se admita, ser puesto en conocimiento de la Administracin Tributaria recurrida mediante notificacin personal o cdula, conforme dispone el Artculo 205 de la presente Ley. c) Dentro del plazo perentorio de quince (15) das desde la notificacin con la admisin del recurso, la Administracin Tributaria deber responder al mismo, negando o aceptando total o parcialmente los argumentos del recurrente y adjuntando necesariamente los antecedentes del acto impugnado. Si no se contestare dentro de este plazo, se dispondr de oficio la continuacin del proceso, aperturando a partir de ese momento el trmino de prueba. La administracin Tributaria recurrida podr incorporarse al proceso en cualquier momento en el estado en que se encuentre. d) Dentro de las veinticuatro (24) horas del vencimiento del plazo para la contestacin, con o sin respuesta de la Administracin Tributaria recurrida, se dispondr la apertura de trmino probatorio de veinte (20) das comunes y perentorios al recurrente y autoridad administrativa recurrida. Este plazo correr a partir del da siguiente a la ltima notificacin con la providencia de apertura en Secretara de la Superintendencia Tributaria Regional o Intendencia Departamental. La omisin en la contestacin o remisin del acto impugnado o sus antecedentes, ser comunicada por el Superintendente Tributario o Intendente Departamental a la Mxima Autoridad Ejecutiva de la Administracin Tributaria para el establecimiento de la responsabilidad que corresponda de acuerdo al Artculo 28 de la Ley N 1178 y al Reglamento de la Responsabilidad por la Funcin Pblica, debiendo dicha Mxima Autoridad Ejecutiva, bajo responsabilidad funcionaria, disponer la inmediata remisin de los antecedentes extraados. Cuando la Administracin Tributaria recurrida responda aceptando totalmente los trminos del recurso, no ser necesaria la apertura del trmino probatorio, debiendo el Superintendente Tributario Regional proceder directamente al dictado de su Resolucin. Tampoco ser necesaria la apertura del trmino probatorio cuando la cuestin debatida merezca calificacin de puro derecho en vez de la apertura del indicado trmino. e) Tratndose de Recursos de Alzada presentados ante un Intendente Departamental, una vez tramitado el recurso hasta el cierre del perodo probatorio, el expediente deber ser remitido a conocimiento del Superintedente Tributario Regional respectivo. Una vez recibido el expediente en Secretara de la Superintendencia Tributaria Regional, el Superintendente Tributario Regional deber dictar decreto de radicatoria del mismo, en el plazo de cinco (5) das. f) Para formar debido conocimiento de la causa, cuando as lo considere necesario, el Superintendente Tributario Regional podr convocar a Audiencia Pblica conforme al Artculo 208 de la presente Ley.

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g) Vencido el plazo para la presentacin de pruebas, el Superintendente Tributario Regional dictar su resolucin conforme a lo que establecen los Artculos 210 al 212 de la presente Ley. Artculo 219.- (Recurso Jerrquico).- El Recurso Jerrquico se sustanciar sujetndose al siguiente procedimiento: a) Este recurso puede ser interpuesto por el sujeto pasivo tercero responsable y/o administraciones tributarias. b) Una vez presentado el Recurso Jerrquico, en Secretara de la Superintendencia Tributaria Regional o Intendencia Departamental, el mismo deber ser admitido, observado o rechazado mediante auto expreso del Superintendente Tributario Regional en el plazo de cinco (5) das. Previa notificacin al recurrente con el auto de admisin, dentro del plazo perentorio de tres (3) das desde la fecha de la notificacin, el Superintendente Tributario Regional que emiti la Resolucin impugnada deber elevar al Superintendente Tributario General los antecedentes de dicha Resolucin, debiendo inhibirse de agregar consideracin alguna en respaldo de su decisin. En caso de rechazo del Recurso, el Superintendente Tributario Regional har conocer su auto y fundamentacin al Superintendente Tributario General, dentro del mismo plazo indicado en el prrafo precedente. c) Una vez recibido el expediente en Secretara de la Superintendencia Tributaria General, el Superintendente Tributario General deber dictar decreto de radicatoria del mismo, en el plazo de cinco (5) das. d) En este Recurso slo podrn presentarse pruebas de reciente obtencin a las que se refiere el Artculo 81 de la presente Ley, dentro de un plazo mximo de diez (10) das siguientes a la fecha de notificacin con la Admisin del Recurso por el Superintendente Tributario Regional. e) Para formar debido conocimiento de la causa, cuando as lo considere necesario, el Superintendente Tributario General podr convocar a Audiencia Pblica conforme al Artculo 208 de la presente Ley. f) Vencido el plazo para presentacin de pruebas de reciente obtencin, el Superintendente Tributario General dictar la Resolucin conforme a lo que establecen los Artculos 210 al 212 de este Cdigo. CAPITULO III MEDIDAS PRECAUTORIAS Artculo 220.- (Medidas Precautorias). I. De conformidad a los literales p) del Artculo 139 y h) del Artculo 140 de la presente Ley, en cualquier momento, dentro o fuera de los procesos sujetos a su conocimiento, los Superintendentes Tributarios General y Regionales as como los Intendentes Departamentales, autorizarn o rechazarn total o parcialmente, la adopcin de Medidas Precautorias por parte de la Administracin Tributaria, a expresa solicitud de sta, dentro de las veinticuatro (24) horas de recibida la solicitud. En materia aduanera, la Administracin Tributaria podr ejercer la facultad prevista en el Artculo 80 segundo prrafo de la Ley General de Aduanas. 2. La solicitud que al efecto formule la Administracin Tributaria deber, bajo responsabilidad funcionaria de la autoridad solicitante, incluir un informe detallado de los elementos, hechos y datos que la fundamenten as como una justificacin de la proporcionalidad entre la o las medidas a adoptarse y el riesgo fiscal evidente. DISPOSICIONES TRANSITORIAS

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Primera. Los procedimientos administrativos o procesos judiciales en trmite a la fecha de publicacin del presente Cdigo, sern resueltos hasta su conclusin por las autoridades competentes conforme a las normas y procedimientos establecidos en las leyes N 1340, de 28 de mayo de 1992; N 1455, de 18 de febrero de 1993; y, N 1990, de 28 de julio de 1999 y dems disposiciones complementarias. Segunda. Los procedimientos administrativos o procesos jurisdiccionales, iniciados a partir de la vigencia plena del presente Cdigo, sern sustanciados y resueltos bajo este Cdigo. Tercera. Con la finalidad de implementar el nuevo Cdigo Tributario, se establece un Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional para el tratamiento de adeudos tributarios en mora al treinta y uno (31) de diciembre de 2002, respetando las particularidades de cada Administracin Tributaria, que se sujetar a lo siguiente: I. Opciones excluyentes para la regularizacin de obligaciones tributarias cuya recaudacin corresponda al Servicio de Impuestos Nacionales: a) Pago nico definitivo 1. Se establece un pago equivalente al 10% del total de las ventas brutas declaradas en un ao. A tal efecto se deber tomar como base de clculo, el ao de mayores ventas de las ltimas cuatro (4) gestiones. Dicho pago deber realizarse al contado dentro de los noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del Reglamento del presente programa, el mismo supone la regularizacin de todas las obligaciones tributarias (impuestos, sanciones y accesorios) pendientes por las gestiones fiscales no prescritas, con excepcin de las correspondientes al Impuesto al Rgimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA). Este pago implica la renuncia a los saldos a favor y las prdidas que hubieran acumulado los contribuyentes y/o responsables. 2. En el caso del Rgimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA), el contribuyente y/o responsable que se acogiera al Programa, deber pagar el monto equivalente al 5% (cinco por ciento) calculado sobre el ingreso, sueldo o retribucin neta percibida en la gestin 2002, dentro el trmino de ciento ochenta (180) das perentorios siguientes a la publicacin del Cdigo Tributario. La regularizacin en este impuesto, implica la renuncia a los saldos a favor que hubieran acumulado los contribuyentes y/o responsables, as como la extincin de las obligaciones tributarias no prescritas por este impuesto. Los contribuyentes y/o responsables que no se acojan a la modalidad descrita, sern considerados en la primera etapa de la programacin de acciones que adopte la Administracin Tributaria conforme a lo dispuesto en el pargrafo diez. El pago total definitivo en efectivo, implicar que las Administraciones Tributarias no ejerzan en lo posterior, sus facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin sobre los impuestos y perodos comprendidos dentro del presente Programa. b) Plan de Pagos. Los contribuyentes y/o responsables que se acojan a la modalidad de plan de pagos se beneficiarn con la condonacin de sanciones pecuniarias e intereses emergentes del incumplimiento de obligaciones tributarias, debiendo presentar su solicitud dentro del plazo de noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del Cdigo Tributario. La Administracin Tributaria correspondiente otorgar, por una sola vez, plan de pagos para la cancelacin del tributo omitido actualizado en Unidades de Fomento de la Vivienda, mediante cuotas mensuales, iguales y consecutivas, por un plazo mximo de hasta cinco (5) aos calendario, sin previa constitucin de garantas y con una tasa de inters del cinco por ciento (5%) anual. Para la actualizacin del tributo, se aplicar el procedimiento dispuesto en la Ley N 2434 y su reglamento. Cuando los adeudos tributarios no se encuentren liquidados por la Administracin Tributaria, los contribuyentes y/o responsables podrn solicitar un plan de pagos para la cancelacin del tributo adeudado actualizado, presentando una Declaracin Jurada no rectificable que consigne todas sus deudas conforme a lo que reglamentariamente se determine.

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La solicitud de un plan de pagos determina la suspensin del cobro coactivo de la obligacin tributaria, correspondiendo el levantamiento de las medidas coactivas adoptadas, excepto la anotacin preventiva de bienes, salvo cuando el levantamiento de las medidas sea necesaria para cumplir obligaciones tributarias, previa autorizacin de la Administracin Tributaria. El incumplimiento de cualquiera de las cuotas del plan de pagos otorgado por la Administracin Tributaria, dar lugar a la prdida de los beneficios del presente programa correspondiendo la exigibilidad de toda la obligacin. La concesin de planes de pago no inhibe el ejercicio de las facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin de la Administracin Tributaria dentro del trmino de la prescripcin. c) Pago al contado Los contribuyentes y/o responsables que se acojan a esta modalidad por obligaciones tributarias que se hubieran determinado por la Administracin Tributaria, se beneficiarn con la condonacin de intereses, sanciones y el diez (10%) por ciento del tributo omitido, siempre que realicen el pago al contado dentro de los noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del Reglamento del presente programa. El pago al contado en efectivo implicar que las Administraciones Tributarias no ejerzan en lo posterior, sus facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin sobre los impuestos y perodos comprendidos en dicho pago. Tambin podrn acogerse a esta modalidad las obligaciones tributarias no determinadas por la Administracin, siempre que los contribuyentes y/o responsables presenten una Declaracin Jurada no rectificable que consigne sus deudas. En estos casos, no se inhibe el ejercicio de las facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin de la Administracin Tributaria dentro del trmino de la prescripcin. II. Quienes a la fecha de entrada en vigencia de esta norma tengan recursos o procesos de impugnacin en va administrativa o jurisdiccional, podrn pagar sus obligaciones tributarias mediante las modalidades dispuestas en los incisos b) y c) del pargrafo I, previo desistimiento del recurso o accin interpuesta, tomando como base de liquidacin el ltimo acto emitido dentro del recurso administrativo. Asimismo, los contribuyentes de las situaciones descritas podrn acogerse a la opcin del inciso a) en las condiciones y formas dispuestas. III. En el caso de obligaciones tributarias cuya recaudacin corresponda al Servicio de Impuestos Nacionales, la regularizacin del tributo omitido, intereses y sanciones pecuniarias por incumplimiento a deberes formales, en las modalidades desarrolladas en los incisos a), b) y c) del pargrafo I, proceder adems, si los contribuyentes que desarrollan actividades gravadas se inscriben en el Nuevo Padrn Nacional, dentro del plazo fijado por norma reglamentaria. IV. En el mbito municipal, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional alcanzar al Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores y Patentes Municipales anuales, cuyos hechos generadores se hubieran producido hasta el 31 de diciembre de 2001 y al Impuesto Municipal a las Transferencias, Tasas y Patentes eventuales por hechos generadores ocurridos hasta el 31 de diciembre de 2002. La Regularizacin realizada por los contribuyentes y/o responsables en este mbito, bajo una de las modalidades que con carcter excluyente se establecen, dar lugar a la condonacin de sanciones pecuniarias e intereses generados por el incumplimiento. Pago al contado del tributo omitido actualizado, dentro de los noventa (90) das perentorios posteriores a la publicacin del presente Cdigo. 1. Pago del tributo omitido actualizado en cuotas mensuales, iguales y consecutivas por un plazo mximo de hasta dos (2) aos, sin previa constitucin de garantas y con una tasa de inters del cinco (5) por ciento anual. La concesin del plan de pagos se otorgar por una sola vez, siempre que

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los contribuyentes y/o responsables formulen su solicitud dentro de los noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del presente Cdigo. En los dems aspectos, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional se sujetar a lo establecido con carcter general en los pargrafos siguientes, respetando las especificidades dispuestas. V. En materia aduanera, para los cargos tributarios establecidos en informes de fiscalizacin, notas de cargo, resoluciones administrativas, actas de intervencin u otro instrumento administrativo o judicial, emergente de la comisin de ilcitos aduaneros, se establece el pago de los tributos aduaneros omitidos determinados por la Administracin Tributaria, que implicar la regularizacin de todas las obligaciones tributarias (impuestos, accesorios y las sanciones que correspondan, incluyendo el recargo por abandono) y la extincin de la accin penal prevista en las leyes aplicables. En los casos de contrabando de mercancas, que sean regularizados con el pago de los tributos omitidos, los medios y unidades de transporte decomisados sern devueltos al transportador, previo pago de un monto equivalente al cincuenta por ciento (50%) de dichos tributos. En los dems aspectos, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional se sujetar a lo establecido con carcter general en los pargrafos siguientes, respetando las especificidades dispuestas. VI. Las deudas tributarias emergentes de Autos Supremos que hubieran alcanzado la autoridad de cosa juzgada podrn acogerse al Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional en la modalidad dispuesta en el inciso b) del pargrafo I, salvo la aplicacin de la condonacin dispuesta en el mismo, que no proceder en ningn caso. Por otra parte, los responsables solidarios cuyo obligacin sea emergente de transmisiones de obligaciones tributarias sin contraprestacin, debern cumplir con el pago de la parte proporcional que les corresponda, por lo recibido. VII. Lo pagado en aplicacin de este Programa en cualquiera de sus modalidades, no implica para el contribuyente y/o tercero responsable el reconocimiento de su calidad de deudor ni de la condicin de autor de ilcitos tributarios. VIII. Los pagos realizados en aplicacin de esta Ley, se consolidarn a favor del Sujeto Activo, no pudiendo ser reclamados a ste en va de repeticin. IX. Los contribuyentes y/o responsables que actualmente estuvieran cumpliendo un plan de pagos, podrn acogerse a la reprogramacin del mismo, nicamente por el saldo adeudado con los beneficios establecidos para cada caso, en el presente Programa. X. Las Administraciones Tributarias quedan obligadas a la programacin de fiscalizaciones a los contribuyentes y/o responsables que no se hubieran acogido al Programa y que tuvieran obligaciones tributarias pendientes. A tal efecto, en caso de encontrar facturas falsificadas, las Administraciones Tributarias quedan, bajo responsabilidad funcionaria, obligadas a iniciar las acciones penales por el delito de uso de instrumento falsificado en contra de quienes resultaren autores, cmplices o encubridores. Asimismo, si como producto de la fiscalizacin se detectara que existieron retenciones tributarias no empozadas al fisco, las Administraciones Tributarias quedan obligadas a iniciar acciones penales por los delitos tipificados por el Cdigo Penal boliviano. XI. A efecto de la depuracin del actual registro del Servicio de Impuestos Nacionales y la implementacin mediante decreto supremo de un Nuevo Padrn Nacional de Contribuyentes, se dispone la condonacin de sanciones pecuniarias por incumplimiento a deberes formales yse autoriza a la Administracin Tributaria a proceder a la cancelacin de oficio del Registro de aquellos contribuyentes que no cumplieron el proceso de

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recarnetizacin, o que habindolo hecho no tuvieron actividad gravada de acuerdo a lo que reglamentariamente se determine. XII. En el marco de la poltica de reactivacin econmica, el Poder Ejecutivo reglamentar un Programa Transitorio de reprogramacin de adeudos a la Seguridad Social de corto plazo, Sistema de Reparto, aportes a la vivienda y patentes, con la condonacin de multas e intereses. DISPOSICION ADICIONAL NICA.- La limitacin establecida en el inciso a) del pargrafo I del Artculo 11 de la Ley N 2027, de 27 de octubre de 1999; del prrafo sexto del Artculo 35 de la Ley N 1990, de 28 de julio de 1999; y del inciso f) del Artculo 8 de la Ley N 2166, de 22 de diciembre de 2000, referentes a la imposibilidad para miembros del Directorio de desempear otro cargo pblico remunerado, no ser aplicable para los miembros del Directorio que desempeen simultneamente funciones en el Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional, no pudiendo ejercer funciones a tiempo completo, ni otras funciones pblicas. DISPOSICIONES FINALES PRIMERA.- A la vigencia del presente Cdigo quedar derogado el literal B) del Artculo 157 de la Ley N 1455, de 18 de febrero de 1993, Ley de Organizacin Judicial. SEGUNDA.- Sustityese el Artculo 231 del Cdigo Penal, por el siguiente texto: "Son delitos tributarios los tipificados en el Cdigo Tributario y la Ley General de Aduanas, los que sern sancionados y procesados conforme a lo dispuesto por el Ttulo IV del presente Cdigo. TERCERA.- Se modifican las penas de privacin de libertad previstas en los Artculos 171 a 177de la Ley General de Aduanas, en la siguiente forma: 1. 2. De tres a seis aos de privacin de libertad para los delitos tipificados en los artculos 171, 172, 173, 174, 175 y para el cohecho activo tipificado en el artculo 176. De tres a ocho aos de privacin de libertad para el delito de trfico de influencias en la actividad aduaneratipificado en el Artculo 177 y para el cohecho pasivo tipificado en el Artculo 176.

CUARTA.- Sustityese el inciso b) y el ltimo prrafo del Artculo 45 de la Ley N 1990, por el siguiente texto: b) Efectuar despachos aduaneros por cuenta de terceros, debiendo suscribir personalmente las declaraciones aduaneras incluyendo su nmero de licencia. El Despachante de Aduana puede ejercer funciones a nivel nacional previa autorizacin del Directorio de la Aduana Nacional. QUINTA.- Sustityese en el Artculo 52 de la Ley N 1990, Aduana Nacional por Ministerio de Hacienda. SEXTA.- Modifcase el prrafo sexto del Articulo 29 de la Ley No. 1990 de 28 de julio de 1999 con el siguiente texto: El Presupuesto anual de funcionamiento e inversin con recursos del Tesoro General de la Nacin asignado a la Aduana Nacional, no ser superior al dos (2%) por ciento de la recaudacion anual de tributos en efectivo. SEPTIMA.- Adase como prrafo adicional del Artculo 183 de la Ley No. 1990, el siguiente texto:

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Se excluyen de este eximente los casos en los cules se presenten cualquiera de las formas de participacin criminal establecidas en el Cdigo Penal, garantizando para el auxiliar de la funcin pblica aduanera el derecho de comprobar la informacin proporcionada por sus comitentes, consignantes o consignatarios y propietarios. OCTAVA.- Sustityase el Artculo 187 de la Ley N. 1990, con el siguiente texto: Las contravenciones en materia aduanera sern sancionadas con: 1. Multa que ir desde cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50.- UFVs) a cinco mil Unidades de Fomento de la Vivienda (5.000.- UFVs). La sancin para cada una de las conductas contraventoras se establecer en esos lmites mediante norma reglamentaria. 2. Suspensin temporal de actividades de los auxiliares de la funcin pblica aduanera y de los operadores de comercio exterior por un tiempo de (10) diez a noventa (90) das. La Administracin Tributaria podr ejecutar total o parcialmente las garantas constituidas a objeto de cobrar las multas indicadas en el presente artculo. NOVENA.- A partir de la entrada en vigencia del presente Cdigo, queda abrogada la Ley N 1340, de 28 de mayo de 1992, y se derogan todas las disposiciones contrarias al presente texto legal. DECIMA.- El presente Cdigo entrar en vigencia noventa (90) das despus de su publicacin en la Gaceta Oficial de Bolivia, con excepcin de las Disposiciones Transitorias que entrarn en vigencia a la publicacin de su Reglamento. DECIMA PRIMERA.- Se derogan los Ttulos Dcimo Primero y Dcimo Segundo as como los siguientes artculos de la Ley General de Aduanas N 1990, de 28 de julio de 1999: 14, prrafo 5to, 15; 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 31, 33, 158, 159, 160, 161, 162, 163, 164, 165, 166, 167, 168, 169, 170, 177 prrafo 2do,178, 179, 180, 181, 182, 184, 185, 262, 264, 265, 266 y 267. Asimismo, se autoriza al Poder Ejecutivo a ordenar por Decreto Supremo el Texto de Cdigo Tributario, incorporando las disposiciones no derogadas por esta norma que se encuentran establecidas en el Ttulo Dcimo de la Ley N 1990, de 28 de julio de 1999. DECIMA SEGUNDA.- El Poder Ejecutivo proceder, mediante Decreto Supremo, a ordenar e integrar en un solo cuerpo los textos de las siguientes leyes: N 1990, de 28 de Julio de 1999; N 843, de 20 de mayo de 1986 (Texto ordenado vigente); y, N 2166, de 22 de diciembre de 2000.
Remtase al Poder Ejecutivo, para fines constitucionales. Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los dos das del mes de agosto de dos mil tres aos.

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LEY N 2434
DE 21 DE DICIEMBRE DE 2002

ACTUALIZACION Y MANTENIMIENTO DE VALOR

GONZALO SANCHEZ DE LOZADA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Por cuanto, el Honorable Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley: EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL, DECRETA: ACTUALIZACION Y MANTENIMIENTO DE VALOR ARTICULO 1.- (Unidad de Fomento de Vivienda).I. La Unidad de Fomento de Vivienda UVF, creada mediante Decreto Supremo N 26390, es una unidad de cuenta para mantener el valor de los montos denominados en moneda nacional y proteger su poder adquisitivo. II. La Unidad de Fomento de Vivienda ser determinada por el Banco Central de Bolivia BCB, sobre la base del ndice de Precios al Consumidor IP C, calculado por el Instituto Nacional de Estadstica INE. III. El Banco Central de Bolivia en ejercicio de sus atribuciones legales administrar el rgimen de la Unidad de Fomento de Vivienda. ARTICULO 2.- (Actualizacin de Obligaciones con el Estado).I. Las Alcuotas, valores, montos, patentes, tasas y contribuciones especiales establecidas en las leyes, se actualizaran respecto a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia. II. El pago parcial o total realizado fuera de trmino de las obligaciones aduaneras, tributarias y patentes con el Estado, se actualizarn respecto a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia, entre el da de vencimiento de la obligacin fiscal y el da hbil anterior al pago inclusive. ARTICULO 3.- (Actualizacin de Obligaciones del Estado).I. Las rentas en Curso de Pago y en Curso de Adquisicin, y las Pensiones de Vejez, Invalidez o Muerte del Sistema de Reparto y del Seguro Social Obligatorio de Largo Plazo, se pagarn en bolivianos con mantenimiento de valor respecto a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia el ltimo da del ao anterior. II. Los fondos asignados al Fondo Solidario Municipal y los saldos adeudados por el Tesoro General de la Nacin al 31 de diciembre de 2002 por las obligaciones internas originadas en el Programa de Alivio de la Deuda Externa HIPC II, sern actualizados respecto a la Unidad de Fomento de Vivienda vigente en el momento de pago, publicada por el Banco Central de Bolivia. ARTICULO 4.- (Otros Alcances). I. La Unidad de cuenta denominada UFV establecida en la presente Ley, no se aplica a los actos, contratos u operaciones privadas, salvo que de manera expresa las partes la determinen. II. Las entidades financieras legalmente establecidas en Bolivia y toda persona natural, jurdica o colectiva, est autorizada a efectuar voluntaria y libremente todo tipo de actos jurdicos, operaciones y contratos, denominados en Unidades de Fomento de Vivienda. Los contratos en UFV sern cobrados y pagados en moneda nacional, con mantenimiento de valor respecto a la Unidad de Fomento de Vivienda, vigente en el momento del pago, publicada por el Banco Central de Bolivia. III. La aplicacin de la Unidad de Fomento de Vivienda, no impide la realizacin de actos jurdicos, contratos y operaciones denominados en dlares de los Estados Unidos de Amrica, otras monedas u otros ndices de mantenimiento de valor. ARTICULO 5.- (Disposiciones Finales).I. El Poder Ejecutivo reglamentar la presente Ley mediante Decreto Supremo.

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II. Se derogan todas las Disposiciones contrarias a la presente Ley.

Remtase al Poder Ejecutivo, para fines constitucionales. Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los diecinueve das del mes de diciembre de dos mil dos aos. Fdo. Mirtha Quevedo Acalinovic, Guido Aez MOSCOSO, Enrique Urquidi Hodglunson, Gonzalo Chirveches Ledezma, Marlene Femndez del Granado, Adolfo Aez Ferreira. Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintin das del mes de diciembre de dos mil dos aos. FDO. GONZALO SANCHEZ DE LOZADA, Carlos Snchez Berzan, Javier Comboni Salinas, Carlos Morales Landivar, Francisco Javier Surez Ramrez.

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LEY N 2626
DE 22 DE DICIEMBRE DE 2003.

PROGRAMA TRANSITORIO, VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL

CARLOS D. MESA GISBERT PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Por cuanto el Honorable Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley: El HONORABLE CONGRESO NACIONAL, DECRETA: ARTICULO 1.- Se establece un nuevo Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional, tanto en el mbito Municipal como en el del Servicio de Impuestos Nacionales, para la regularizacin de adeudos tributarios que se aplicar a partir de la vigencia de la presente Ley hasta el 2 de abril de 2004, bajo las modalidades establecidas en la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley N 2492, con las modificaciones dispuestas en los artculos siguientes. ARTICULO 2.- Se modifica el numeral 1 del inciso a), Pago Unico Definitivo, pargrafo 1, de la Tercera Disposicin Transitoria de la Ley N 2492 del Cdigo Tributario Boliviano con el siguiente texto: "Se establece un pago equivalente al diez por ciento (10%) del total de las Ventas brutas declaradas en un ao. A tal efecto se deber tomar como base de clculo el promedio de las ventas brutas declaradas de los cuatro (4) aos calendario comprendidos entre 1999 y 2002. Dicho pago supone la regularizacin de todas las obligaciones tributarias (impuestos, sanciones y accesorios) pendientes por las gestiones fiscales no prescritas. Este pago podr realizarse hasta el 2 de abril de 2004 al contado o mediante un pago inicial del veinticinco por ciento (25%) a la misma fecha y tres (3) cuotas bimestrales iguales y consecutivas con una tasa de inters sobre saldos del cinco por ciento (5%). Este acogimiento implica la renuncia a los saldos a favor y las prdidas que hubieran acumulado los contribuyentes y/o responsables, con excepcin del crdito fiscal comprometido para la solicitud de devoluciones de CEDEIM's previa verificacin. El clculo de las ventas brutas descontar el valor de las exportaciones certificadas. A efecto del clculo para el Pago nico Definitivo se aplicar el porcentaje del tres por ciento (3%) sobre el promedio de las ventas brutas declaradas de los cuatro aos calendario e comprendidos entre 1999 y 2002, en los siguientes casos: a) Contribuyentes y/o responsables cuya actividad principal sea la construccin segn su registro en el Padrn de Contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales y/o en el registro Nacional de Empresas Constructoras a cargo del Viceministerio de Transpone. b) Exportadores, slo cuando el volumen total de ventas est destinado a la exportacin. El incumplimiento en el pago de hasta dos (2) de las cuotas bimestrales mencionadas, dar lugar a la prdida automtica de los beneficios del programa, consolidndose los pagos realizados a favor del Fisco. ARTICULO 3.- Se sustituye el numeral 2 del inciso a), Pago Unico Definitivo, numeral 1, de la Tercera Disposicin Transitoria de la Ley N 2492 del Cdigo Tributario Boliviano, con el siguiente texto: 2. En el caso del Rgimen Complementario al Valor Agregado (RC - IVA), el contribuyente que se acoja al Programa pagar por una sola vez sobre el ltimo ingreso, sueldo o retribucin mensual percibida hasta junio de 2003, los siguientes montos: Rango de Ingresos Monto a pagar

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5.000.- - 7.000.- 250.7.001.- - 9.000.- 500.9.001.- - 11.000.- 1.000.11.001.- - 13.000.- 1.500.13.001.- - 15.000.- 2.000.15.001.- - Adelante 2.500.El plazo para el pago total definitivo vence el 2 de abril de 2004 e implicar que la Administracin Tributaria no ejerza en lo posterior sus facultades de fiscalizacin y determinacin tributaria de los perodos no prescritos. La regularizacin de este impuesto no implica la renuncia a los saldos a favor que hubieran acumulado los contribuyentes. ARTICULO 4.- Se suprime el segundo pargrafo del numeral VI de la Tercera Disposicin Transitoria de la Ley N 2492 del Cdigo Tributario Boliviano. ARTICULO 5.- Los sujetos Pasivos clasificados en el Rgimen Tributario Simplificado, Sistema Tributario Integrado y Rgimen Agropecuario Unificado podrn acogerse al Programa Voluntario, Transitorio y Excepcional, con el pago al contado del quince por ciento (15%) sobre el total del pago anual correspondiente a cada categora y rgimen. ARTICULO 6.- Se deroga el numeral X de la Tercera Disposicin Transitoria de la Ley N 2492 del Cdigo Tributario Boliviano. ARTICULO 7.- Se sustituye el primer prrafo de la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley N 2492, por el siguiente texto: "Con la finalidad de implementar el nuevo Cdigo Tributario Boliviano, se establece un Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional para el tratamiento de adeudos tributarios en mora con las siguientes particularidades: - En el caso de impuestos cuya recaudacin corresponda al servicio de Impuestos Nacionales, el Programa alcanzar a los adeudos tributarios en mora al 30 de junio de 2003. - En el caso de impuestos cuya recaudacin corresponda a los Gobiernos Municipales y a la Aduana Nacional, el Programa se sujetar a lo dispuesto en los pargrafos IV y V de la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley N 2492". ARTICULO 8.- Para los contribuyentes y/o responsables que se hubieran acogido al Programa con anterioridad a la vigencia de la presente Ley, se considerarn regularizadas a solicitud, las obligaciones tributarias cuya recaudacin est a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales incluso hasta el 30 de junio de 2003. ARTICULO 9.- (Deberes de la Administracin Tributaria). Los funcionarios de la Administracin Tributaria, en ejercicio y desempeo de su cargo, que actuaren con negligencia, falta de tica profesional e irresponsabilidad en la calificacin de la conducta del Sujeto Pasivo y en la determinacin tributaria y provocasen dao econmico al Estado y/o a los Sujetos Pasivos, sern sancionados civil y penalmente para el resarcimiento de daos y perjuicios segn la gravedad del caso, previo un Proceso Administrativo de Responsabilidad por la Funcin Pblica, en el marco de las previsiones de la Ley N 1178. ARTICULO 10.- Se excluye de este programa a las empresas capitalizadas. ARTICULO 11.- El Poder Ejecutivo, queda encargado de elaborar la reglamentacin sobre las incidencias de las modificaciones de la presente Ley.
Remtase al Poder Ejecutivo, para fines constitucionales. Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los once das del mes de diciembre de dos mil tres aos. Fdo. Hormando Vaca Diez Vaca Diez, Gonzalo Chirveches Ledesma, Oscar Arrien Sandoval, Enrique Urquidi Hodgkinson, Fernando Rodrguez Calvo. Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintids das del mes de diciembre del ao dos mil tres. FDO. CARLOS D. MESA GISBERT, Jos Antonio Galindo Nder, Javier Gonzalo Cuevas Argote.

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DECRETO SUPREMO N 26390

08 de noviembre de 2001

CREACION DE LA UFV
JORGE QUIROGA RAMIREZ PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA CONSIDERANDO: Que es necesario fomentar los crditos hipotecarios de vivienda a plazos largos de 20 a 25 aos y tasas de inters real de un solo dgito, a fin de permitir que un mayor nmero de familias bolivianas tengan acceso a vivienda digna de carcter social. Que es necesario establecer nuevos instrumentos financieros que faciliten la obtencin y otorgamiento de crditos a largo plazo, especialmente crditos hipotecarios de vivienda y que es necesario evitar que el pblico incurra en riesgos cambiarios innecesarios, en especial, cuando los plazos crediticios de vivienda sean de largo plazo. Que es preciso asegurar que los ahorros de pensiones de los trabajadores bolivianos manejados por las AFPs sean manejados prudentemente, evitando riesgos cambiarios o crediticios elevados, ya sea en el corto, mediano o largo plazo. Que para asegurar solidez del sistema de intermediacin financiera, en el caso de los crditos hipotecarios de vivienda de largo plazo se requiere que los intermediarios financieros estn calzados plenamente, tanto en riesgo de monedas como en riesgo de liquidez. En consejo de ministros, D E C R E T A: ARTICULO 1. (CREACION DE LA UFV).- Con el fin de ejecutar programas de vivienda se crea la Unidad de Fomento de Vivienda (UFV) con clusula de mantenimiento de valor a un ndice a ser establecido por el BCB de conformidad con la normativa que al respecto dicte el Instituto Emisor y sobre la base del IPC que calcula el INE. Se autoriza tambin a las entidades financieras legalmente establecidas en Bolivia y a toda persona natural, jurdica o colectiva, a efectuar voluntaria y libremente todo tipo de actos jurdicos, operaciones y contratos, denominados en UFV. Los contratos en UFV sern cobrados y pagados en moneda nacional con mantenimiento de valor segn la evolucin diaria del ndice de la UFV, publicado por el Banco Central de Bolivia - BCB. ARTICULO 2. (RIESGOS DE LIQUIDEZ Y MONEDA DE LOS INTERMEDIARIOS FINANCIEROS Y LAS AFPs).- CONFIP, una vez que exista en el mercado financiamiento de largo plazo en UFV, requerir que los intermediarios alcancen gradualmente un calce de liquidez y monedas en el financiamiento de los crditos de vivienda a largo plazo y que las AFP mantengan un bajo riesgo crediticio generado por riesgos cambiarios. ARTICULO 3. (INGRESOS DE CREDITOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA).- I. Por un plazo de seis meses desde la vigencia del presente Decreto Supremo, renovable por Resolucin bi-ministerial de Hacienda y de Vivienda y Servicios Bsicos y solamente en el caso de crditos hipotecarios de vivienda denominados en UFV con una tasa de inters fija al prestatario final, igual o menor al 10% anual, los intermediarios financieros podrn registrar en el perodo correspondiente como ingreso, el diferencial financiero respectivo que reciban en efectivo por haberlo cedido a un patrimonio autnomo en un proceso de titularizacin o cuando, de conformidad con normativa que al respecto apruebe el CONFIP, hayan vendido al pblico el flujo futuro del diferencial financiero.

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II. Los intermediarios financieros podrn repartir los dividendos correspondientes a la alcuota del ingreso extraordinario correspondiente, solamente cuando sus previsiones para cartera incobrable, sean iguales o mayores al valor total de su cartera morosa. ARTICULO 4. (REGLAMENTACION).- En sus reas de competencia, el BCB y CONFIP quedan encargados para emitir y aprobar, segn corresponda, la reglamentacin necesaria al presente Decreto Supremo. Los Seores Ministros de Estado en las Carteras de Hacienda y Vivienda y Servicios Bsicos, y el Presidente del Banco Central de Bolivia quedan encargados de la ejecucin y cumplimiento del presente decreto supremo Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los ocho das del mes de noviembre del ao dos mil uno.
FDO. JORGE QUIROGA RAMIREZ, Gustavo Fernndez Saavedra, Jos Lus Lupo Flores, Leopoldo Fernndez Ferreira, Oscar Guilarte Lujan, Jacques Trigo Loubiere, Mario Serrate Ruz, Carlos Kempff Bruno, Amalia Anaya Jaldn, Enrique Paz Argandoa, Jorge Pacheco Franco, Walter Nez Rodrguez, Ramiro Cavero Uriona, Claudio Mancilla Pea, Xavier Nogales Iturri, Mauro Bertero Gutirrez, Wigberto Rivero Pinto.

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DECRETO SUPREMO N 27149

2 DE SEPTIEMBRE DE 2003

REGLAMENTA EL PROGRAMA TRANSITORIO, VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL

GONZALO SANCHEZ DE LOZADA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA EN CONSEJO DE GABINETE DECRETA: TITULO I DISPOSICIONES GENERALES CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1.- (Alcance) El Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional establecido en la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, alcanza a todos los adeudos tributarios cuyos hechos generadores o ilcitos se hubieran producido hasta el 31 de diciembre de 2002, inclusive, cuyo cobro corresponda al Servicio de Impuestos Nacionales o a la Aduana Nacional. En el mbito municipal, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional establecido en la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, alcanza al Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores y a las Patentes Municipales anuales cuyos hechos generadores se hubieran producido hasta el 31 de Diciembre de 2001; as como al Impuesto Municipal a las Transferencias, Tasas y Patentes Eventuales generados hasta el 31 de Diciembre del 2002. Los contribuyentes y/o responsables podrn consolidar sus Adeudos Tributarios bajo cualquier modalidad de regularizacin que elijan. Sin embargo, stos no podrn elegir ms de una para un mismo impuesto y perodo. Artculo 2.- (Definiciones) Para efectos del presente Decreto Supremo, se usarn las siguientes definiciones, siendo las mismas de carcter indicativo y no limitativo: Ley N 2492: Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, publicada el 4 de agosto del mismo ao;. Programa: Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional establecido en la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley N 2492. Pago nico Definitivo: Es aquel establecido en el inciso a) del pargrafo I de la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley N 2492. Plan de Pagos. Es aquel establecido en el inciso b) del pargrafo I de la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley N 2492. En el mbito municipal es aquel establecido en el numeral 2 del pargrafo IV de la Disposicin Transitoria Tercera de la mencionada Ley. Pago al Contado Es aquel establecido en el inciso c) del pargrafo I de la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley N 2492. En el mbito municipal es aquel establecido en el numeral 1 del pargrafo IV de la Disposicin Transitoria Tercera de la citada Ley. Adeudo Tributario: Es el tributo omitido, multas y sanciones cuando correspondan, expresadas en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV's) y los intereses, determinados o liquidados por la Administracin Tributaria o por el contribuyente. Tributo Omitido: Es el impuesto adeudado actualizado conforme establece el Decreto Supremo N 27028 de 8 de mayo de 2003.

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Condonacin de multas Se entiende la extincin de todas las sanciones, ya sean pecuniarias (incluida la multa por mora) y/o administrativas. ADEUDOS TRIBUTARIOS CUYO COBRO SE ENCUENTRA A CARGO DE LOS GOBIERNOS MUNICIPALES CAPTULO UNICO MODALIDADES Y PROCEDIMIENTO Artculo 40.- (Modalidades).- De acuerdo a lo establecido en el pargrafo IV de la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley 2492, los contribuyentes que tengan adeudos tributarios en mora a que se refiere el artculo 1 de este decreto, podrn regularizar los mismos por periodo e impuesto mediante el pago al contado o plan de pagos. En ambas opciones podrn agrupar los adeudos a ser regularizados, segn la modalidad que elijan. Los adeudos correspondientes al Impuesto Municipal a las Transferencias (IMT), podrn ser regularizados slo mediante la modalidad de Pago al Contado. Artculo 41.- (Pago al Contado). Los contribuyentes y/o responsables que opten por esta modalidad, debern pagar el total del tributo omitido dentro del plazo establecido en el Artculo 3 del presente Decreto Supremo, beneficindose con la condonacin de los intereses y multas que correspondan. Artculo 42.- (Plan de Pagos). Los contribuyentes y/o responsables que opten por esta modalidad se beneficiarn con la condonacin de los intereses y multas que correspondan, debiendo presentar su solicitud dentro del plazo establecido en el Artculo 3 del presente Decreto Supremo, sealando expresamente el nmero de cuotas y los Adeudos Tributarios que sern regularizados bajo esta modalidad. El Plan de Pagos deber ser otorgado por la autoridad competente de los Gobiernos Municipales, dicho plan se consolidar el momento del pago de la primera cuota, la cual deber hacerse efectiva dentro de los cinco das hbiles de efectuada la solicitud, pudiendo la Administracin Tributaria definir el plazo para el pago de las dems cuotas. Los pagos efectuados por los contribuyentes dentro del plazo de acogimiento al programa sobre impuestos omitidos susceptibles a ser regularizados al amparo del mismo, sern considerados como pago a cuenta de los adeudos tributarios que se sujetarn al programa. Artculo 43.- (Nmero de Cuotas). Conforme a lo dispuesto en el artculo precedente, los Gobiernos Municipales podrn otorgar como mximo 24 cuotas, las mismas que se computarn a partir de la fecha en que el contribuyente y/o responsable se acoja a sta modalidad del Programa. Artculo 44.- (Tasa de Inters). La tasa de inters del cinco (5) por ciento anual a que se refiere el punto 2 del pargrafo IV de la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley 2492, ser aplicada a cada cuota tomando en cuenta el tiempo trascurrido desde la fecha de vigencia del plan. Artculo 45.- (Efecto del Incumplimiento). La falta de pago de cualesquiera de las cuotas despus de vencido el plazo para acogerse al programa, dar lugar a la prdida de los beneficios otorgados, correspondiendo a la Administracin Tributaria proceder al cobro de la totalidad de la deuda tributaria sin los beneficios establecidos en el presente Programa. Para este efecto los pagos que se hubieren realizado se consideraran como pagos a cuenta de la deuda as determinada. Artculo 46.- (Planes de Pagos Otorgados). Los contribuyentes y/o responsables que tengan un plan de pagos otorgado con anterioridad a la Ley 2492, podrn acogerse al Programa en cualesquiera de sus dos opciones, para regularizar sus adeudos tributarios pudiendo la Administracin Tributaria reprogramar los mismos tomando en cuenta los pagos efectuados. De establecerse saldos a favor de los contribuyentes y/o responsables, estos se consolidarn a favor del sujeto activo.

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Artculo 47.- (Deudas en procesos en va administrativa o jurisdiccional). Los contribuyentes y/o responsables que tengan procesos en va administrativa o jurisdiccional, previo desistimiento del recurso o accin interpuesta podrn acogerse al Programa sea en la modalidad de Pago al Contado o Plan de Pagos. La base para la liquidacin del tributo a ser regularizado, ser la que corresponda al ltimo acto por el que la Administracin Tributaria determin tributos. Asimismo podrn acogerse al programa los casos que se encuentren ejecutoriados, ya sea en va administrativa o jurisdiccional. Artculo 48.- (Autos Supremos ejecutoriados). Conforme a lo dispuesto por el pargrafo VI de la Disposicin Transitoria Tercera, los contribuyentes y/o responsables que tuvieran Autos Supremos ejecutoriados, podrn acogerse al Programa en la modalidad de Plan de Pagos sin la aplicacin de la condonacin dispuesta en el mismo, dentro del plazo de noventa (90) das computables a partir del da hbil siguiente a la publicacin del presente Decreto Supremo. Artculo 49.- (Impuesto a la Propiedad de Vehculos Automotores). Los vehculos indocumentados que se acogieron al Programa debern pagar el Impuesto a la Propiedad de Vehculos Automotores de la gestin 2002. TITULO V DISPOSICIONES FINALES Artculo 52.- (Procedimientos). El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, el Directorio de la Aduana Nacional y los Gobiernos Municipales dictarn Resoluciones Administrativas de carcter general para la aplicacin del Presente Decreto Supremo. Artculo 56.- (Abrogatorias y Derogatorias). Se abrogan las siguientes disposiciones: Decreto Supremo N 21520 de 13 de febrero de 1987. Decreto Supremo N 21803 de 15 de diciembre de 1987.

Se derogan todas las disposiciones, contrarias el presente Decreto Supremo.

El Seor Ministro de Estado en la Cartera de Hacienda, queda encargado de la ejecucin y cumplimiento del presente Decreto Supremo. Es dado en Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los 2 das del mes de septiembre de dos mil tres.

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DECRETO SUPREMO No. 28255

21 DE JULIO DE 2005

REGLAMENTAR ALGUNOS ASPECTOS DEL PROGRAMA TRANSITORIO, VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL

EDUARDO RODRIGUEZ VELTZE PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA EN CONSEJO DE GABINETE DECRETA, DECRETA: ARTICULO 1.- (OBJETO) El presente Decreto Supremo tiene por objeto reglamentar algunos aspectos del Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional de regulacin de adeudos tributarios establecido en las Leyes No. 2492 y No. 2626 en el mbito tributario municipal, delimitando el trmino falta de pago en la modalidad de Plan de Pagos. ARTICULO 2.- (FALTA DE PAGO) Se entiende nica y exclusivamente en el mbito del Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional de regulacin de adeudos tributarios dispuesto por las Leyes No. 2492 y No. 2626 para el mbito municipal, que la falta de pago en la modalidad de Plan de Pagos, es el incumplimiento del pago de la cuota hasta un da despus del vencimiento de la siguiente cuota. Si se tratara de la ltima cuota, est deber ser cancelada dentro del plazo previsto en el Artculo 3 del presente Decreto Supremo, perdindose en caso contrario, los beneficios del Programa. ARTICULO 3.- (REGULARIZACIN) Los sujetos pasivos y/o terceros responsables que se acogieron al Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional de regularizacin de adeudos tributarios dispuesto por las Leyes No. 2492 y No. 2626 que hasta la fecha de publicacin del presente Decreto Supremo, no hubieran pagado una o mas cuotas, por aplicar un criterio distinto al de falta de pago dispuesto en el Articulo 1 del presente Decreto Supremo, podrn regularizar sus pagos cancelando la totalidad del adeudo con los beneficios del programa en el plazo de (180) ciento ochenta das computables desde la publicacin del presente decreto Supremo. ARTCULO 4.- (REGLAMENTACIN) Se faculta a las autoridades competentes municipales a dictar las resoluciones Administrativas de carcter general para la aplicacin del presente Decreto Supremo.
El seor Ministro de Estado en el Despacho de Hacienda queda encargado de la ejecucin y cumplimiento del presente Decreto Supremo. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintin das del mes de julio del ao des mil cinco. FDO. EDUARDO RODRIGUEZ VELTZE, Isaac Maidana Quisbert Ministro Interino de RR. EE. y Culto, Ivn Avils Mantilla, Gustavo Avila Bustamante, Gonzalo Mndez Gutirrez, Lus Carlos Jemio Mollinedo, Martha Bozo Espinoza, Carlos Melchor Diz Villavicencio, Mario Moreno Viruz, Jaime Eduardo Duna Castellanos, Maria Cristina Mejia Barragn, Alvaro Muoz Reyes Navarro, Carlos Antonio Laguna Navarro, Guillermo Rivera Cuellar, Dionisio Garzn Martnez, Naya Ponce Fortn, Pedro Ticona Cruz.

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DECRETO SUPREMO N 28455

DE 24 de Noviembre de 2005

REGULAR LA INSCRIPCIN DE VEHIVULOS PERTENECIENTES A INSTITUCIONES PBLICAS

EDUARDO RODRIGUEZ VELTZE PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA CONSIDERANDO: Que, Ley N 1178 de 20 de julio de 1990 Ley de Administracin y Control Gubernamentales y el Decreto Supremo N 25964 de 21 de octubre de 2000, que aprueban las Normas Bsicas del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios, disponen que las instituciones del sector pblico tienen la obligacin de administrar los bienes institucionales en forma eficiente y oportuna, en cuyo contexto deben registrar y regularizar el derecho propietario del parque automotor en los registros pertinentes; tarea que se ha visto postergada por falta de recursos econmicos y fundamentalmente a la polica de austeridad del Gobierno Nacional que dispone con constantes recortes presupuestarios a las entidades estatales. Que a fin de cumplir con las atribuciones dispuestas en la Ley N 1178 y las Normas Bsicas del sistema de Administracin Gubernamental, se hace necesario establecer un rgimen legal especfico de registro de vehculos de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales, Gobiernos Municipales, Fuerzas Armadas y las instituciones pblicas, ante las instancias pblicas pertinentes establecidas por Ley. Que tomando en cuenta lo anteriormente citado es necesario dictas la presente norma, la misma que en el marco del Capitulo IX del Decreto Supremo N 27230 de 31 de octubre de 2003, fue aprobada por el Consejo Nacional de Poltica Econmica CONAPE en fecha 7 de julio de 2005. EN CONSEJO DE GABINETE, DECRETA: ARTICULO 1.- (OBJETO). El presente Decreto Supremo tiene por objeto regular la inscripcin y la obtencin de placas de los vehculos automotores del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales, Gobiernos Municipales, Fuerzas Armadas y las instituciones pblicas. ARTICULO 2.- (REGISTRO PARA VEHCULOS SECTOR PBLICO). Se autoriza a la Polica Nacional a travs de las Direcciones de Trnsito y Recaudaciones, crear el Registro de Vehculos del Sector pblico con documentos no valorados, en el que se debe registrar a los vehculos de las entidades del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales, Gobiernos Municipales, Fuerzas Armadas y las instituciones pblicas, liberndolos del pago de derechos, costos por valores, tasas y otros. ARTICULO 3.- (CONDONACIN DE MULTAS). Los Gobiernos Municipales del pas liberarn a las entidades del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales, Gobiernos Municipales, Fuerzas Armadas y las instituciones del pago de la multa por reemplaque, emplaque e inscripcin tarda de sus vehculos automotores. ARTICULO 4.- (LIBERACION DE PAGO Y MULTAS). Se autoriza a los Gobiernos Municipales del pas y otras instituciones pblicas, inscribir en los registros municipales los vehculos automotores de las entidades sealadas en el Artculo 2 del presente Decreto Supremo, liberados de todo costo o valor y multas impuestas para obtener placas de circulacin. ARTICULO 5.- (REPORTE OBLIGATORIO). En caso de venta o remate u otra forma de transferencia de los vehculos automotores pertenecientes a las instituciones pblicas estatales, las autoridades responsables debern comunicar este hecho al municipio donde se encuentra inscrito o registrado el vehculo automotor, en

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el plazo de 10 das hbiles de suscrito el documento de transferencia. Este hecho ser tomado en cuenta para efectos tributarios, as como para el cambio de servicio. La omisin de este deber formal ser sancionado con una multa de 500 UFV. ARTICULO 6.- (CUMPLIMIENTO). La Polica Nacional a travs de la Direccin General de Trnsito, los Gobierno Municipales y el Registro nico para la Administracin Tributaria Municipal RUAT, quedan encargadas del cumplimiento del presente Decreto Supremo, viabilizando los trmites de regularizacin del derecho propietario de las entidades pblicas, as como la otorgacin de las placas de circulacin sin costo.
Los seores Ministros de Estado en los Despachos de Gobierno y Hacienda quedan encargados de la ejecucin y cumplimiento del presente Decreto Supremo. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veinticuatro das del mes de noviembre del ao dos mil cinco. FDO. EDUARDO RODRIGUEZ VELTZE, Hernndo Velasco Trraga Ministro Interino de Relaciones Exteriores y Culto, Ivn Avils Mantilla, Gustavo Avila Bustamante, Gonzalo Mndez Gutirrez, jos Luis Prez Minixtro Interino de Hacienda, Martha Bozo Espinoza, Carlos Melchor Daz Villaviciencio, Mario Moreno Viruz, Jaime Eduardo Dunn Castellanos, Mara Cristina Mejia Barragan, Alvaro Muoz Reyes Navarro, Carlos Antonio Laguna Navarro , Guillermo Ribera Cuellar, Dionisio Garzn Martnez, Naya Ponce Fortn, Pedro Ticona Cruz.

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DECRETO SUPREMO N 24604

DE 6 DE MAYO DE 1997

CREA EL REGISTRO UNICO AUTOMOTOR

GONZALO SANCHEZ DE LOZADA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA CONSIDERANDO: EN CONSEJO DE MINISTROS DECRETA:

DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 1.- Todo vehculo automotor, sea importado en forma definitiva o fabricado o ensamblado y vendido en el pas que circule en el territorio nacional, debe llevar una placa en la que se anota su nmero de Pliza Titularizada del Automotor (PTA) bajo la forma y condiciones que establezca el Ministerio de Hacienda mediante Resolucin Ministerial expresa. REGISTRO NICO AUTOMOTOR ARTICULO 2.- Crase el Registro nico Automotor (RUA) como entidad pblica no lucrativa con personera jurdica, patrimonio propio y autonoma de gestin que tiene por objeto desarrollar y/o operar sistemas para decepcionar, procesar y generar informacin sobre el rea de su competencia. El RUA desarrollar sus funciones bajo la supervisin de la Subsecretaria de Tributacin del Ministerio de Hacienda. ARTICULO 3.- El RUA prestar servicios de informacin sobre el pago de gravmenes aduaneros e impuestos a la importacin, registro de vehculos y pago de impuestos municipales que gravan al bien, para lo cual desarrollarn los sistemas informticos que permitan a la Secretaria Nacional a los Gobiernos Municipales y a la Polica Nacional a travs de sus Organismos Operativos de Trnsito, cumplir las siguientes funciones, en las reas de su jurisdiccin y competencia: Emitir certificaciones y duplicados sobre la informacin contenida en una base de datos, los cuales deben ser expedidos por la autoridad de de acuerdo a su jurisdiccin y competencia. a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) Verificar el pago de gravmenes aduaneros e impuestos a la importacin de los vehculos internados en el pas Verificar los certificados de produccin y factura comercial de los vehculos fabricados o ensamblados en el pas. Registrar derecho propietario y los cambios de dominio. Registrar la jurisdiccin municipal de radicatoria y el servicio con el que ser utilizado. Emitir placas de circulacin. Registrar los gravmenes e hipotecas. Registrar los vehculos en caso de robo, accidentes y otros hechos de ndole policial. Registra y certificar las bajas de circulacin. Liquidar, cobrar y registrar el Pago de los Impuestos Municipales a las Transferencias, y a la Propiedad de Vehculos Automotores y el Impuesto Nacional a las Transacciones, cuando corresponda. Liquidar, cobrar, registrar las tasas por servicios prestados por el Organismo Operativo de Trnsito y transferir automticamente su importe a las cuentas fiscales definidas, por la Polica Nacional, debiendo su determinacin reflejar anualmente los ingresos percibidos efectivamente por el organismo policial durante la gestin anterior.

El RUA tambin podr prestar otros servicios de informacin que le sean demandados por las entidades

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adscritas a la entidad o por otras personas naturales y jurdicas, de acuerdo a las polticas que apruebe su Directorio, sujeto a las restricciones legales vigentes. Asimismo, el RUA desarrollar en coordinacin con la Direccin General de lmpuestos Internos (DGII), sistemas para el empadronamiento, recaudacin y control al rgimen tributario aplicable al sector del transporte pblico. ARTICULO 4.- Los propietarios de vehculos en general, tiene la obligacin de presentarse en los Organismos Operativos de Transito, con la finalidad de cumplir con lo establecido en el Articulo 7mo. inciso "" en la Ley Orgnica y dems disposiciones legales de la Polica Nacional, encontrndose este servicio incluido con las previsiones del inciso j) del artculo 3 del presente Decreto Supremo. ARTICULO 5.- Los Gobiernos Municipales podrn delegar al RUA la administracin de sus Registros y de los sistemas de liquidacin y cobro de los impuestos municipales, previo cumplimiento de las disposiciones municipales legales vigentes en materia de concesin y contratacin de servicios. ARTICULO 6.- Los servicios prestados por el RUA sern remunerados en funcin a sus costos de operacin, mantenimiento y ampliacin de cobertura incluyendo el pago de los impuestos sealados por Ley, aprobados por su Directorio de acuerdo al presupuesto presentado por su Director Ejecutivo para cada gestin anual. Al cierre de cada gestin anual, los recursos obtenidos por el RUA por los servicios prestados, excedentariamente a sus costos de operacin, en ningn caso sern distribuidos entre las entidades participantes, debiendo ser utilizados nicamente en el desarrollo de sus actividades. ARTICULO 7.- Forman parte del RUA la Secretaria Nacional de Hacienda, los Gobiernos Municipales en la parte considerativa de este Decreto Supremo y la Polica Nacional mediante los que as lo requieran, podrn adscribirse, previa promulgacin de una Ordenanza Municipal expresa que lo autorice. ARTICULO 8.- El retiro o descalificacin de cualquiera de las entidades participantes en el RUA se producir precio cumplimiento de las normas establecidas para el efecto, en los reglamentos que la emita la entidad. ARTICULO 9.- La disolucin del RUA podr efectuarse previa decisin de la mayora de los integrantes. En este caso, su patrimonio ser transferido ntegramente a ttulo gratuito a alguna entidad pblica no lucrativa de apoyo a los Gobiernos Municipales o a los Organismos Operativos de Trnsito. ARTICULO 10.- El derecho de las entidades mencionadas a participar en la toma de decisiones para el funcionamiento del RUA, ser ejercitar segn las cuotas de participacin que cada entidad tenga, las que sern definidas de la siguiente manera: Cuotas Tipo A: Se refiere al derecho base que tiene cada Gobierno Municipal adscrito de manera igualitaria, las cuales equivalen en su conjunto al cuarenta por ciento (40%) del total de cuotas de participacin. Su distribucin se definir anualmente conforme al programa de adscripcin al RUA por parte de los Gobiernos Municipales. Cuotas Tipo B: Se refieren al derecho de los Gobiernos Municipales por los ingresos que generen a favor de la entidad como consecuencia de los servicios prestados en su jurisdiccin. Su distribucin se definir de manera anual con base en los resultados obtenidos en la gestin pasada, las cuales equivalen en su conjunto al treinta por ciento (30%) del total de cuotas de participacin. Cuotas Tipo C: Se refieren a los derechos de la Secretaria Nacional de Hacienda y la Polica Nacional, que representa el treinta por ciento (30%) del total de cuotas de participacin; quince por ciento (15%) para la Secretaria Nacional de Hacienda (15%) para la Polica Nacional. ARTICULO 11.- El Directorio RUA estar conformado por once (11) Directores Titulares e igual nmero de Alternos, quienes representarn a la Secretara Nacional de Hacienda, a la Polica Nacional y a los Gobiernos Municipales adscritos de cada uno de los departamentos del pas. Los Directores Alternos de los Gobiernos Municipales debern pertenecer a una Alcalda Municipal diferente a la del Titular.

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Los Gobiernos Municipales de cada departamento, elegir a sus representantes en el Directorio mediante votacin en la cual cada Gobierno Municipal adscrito RUA participar en proporcin a sus cuotas de participacin, definidas en los trminos del artculo anterior, divididas sobre el total de cuotas del departamento. Asistirn al Directorio los Directores Titulares quienes tendrn derecho a voz y voto. Tambin podrn asistir los directores alternos, quienes solo tendrn derecho a voz, salvo ausencia del Titular en cuyo caso tendrn derecho a voto. En caso de votacin, cada Director tendr derecho a participar con el porcentaje de cuotas de participacin que corresponda a su departamento, en el caso de los Gobiernos Municipales y con el porcentaje de sus cuotas de participacin que les corresponda, en el caso de los Directores representantes de la Secretaria Nacional de Hacienda y de la Polica Nacional. Los miembros del Directorio durarn a sus funciones dos (2) aos. Sus servicios a la entidad tendrn un carcter ad honorem. Si durante el ejercicio de sus funciones, alguno de los miembros titulares o alternos de los Gobiernos Municipales cesara a sus funciones, deber el Gobierno Municipal al que representa, nombrar a su sustituto, manteniendo la calidad de su representacin hasta la renovacin de Directorio. ARTICULO 12.- Son atribuciones del RUA: a) b) c) d) Designar y/o remover de sus funciones al Director Ejecutivo por votacin directa y simple mayora. Controlar y fiscalizar las funciones asignadas a la Direccin Ejecutiva. Analizar y aprobar los importes que sern cobrados a los usuarios de la entidad por la prestacin del servicio. Aprobar el presupuesto nacional y estados financieros, presentados por el Directorio Ejecutivo.

ARTICULO 13.- La administracin del RUA estar delegada a un Director Ejecutivo nombrado por el Directorio por mayora simple de acuerdo a lo establecido en el cuarto prrafo del Artculo 11 de este Decreto Supremo. Participar en el Directorio con voz no con voto. Podr ser removido de sus funciones por decisin del Directorio. ARTICULO 14.- EL patrimonio inicial del RUA ser financiado con aportes de la Secretaria Nacional de Hacienda y de los Gobiernos Municipales. La Secretaria Nacional de Hacienda aportar con la donacin de las oficinas centrales, la adquisicin de las placas y adhesivo o plaquetas necesarias para ejecutar el reemplaque normado por este Decreto Supremo, el financiamiento de los gastos de operacin requeridos para el desarrollo de los sistemas informticos y la puesta en funcionamiento de la entidad y la compra de los equipos de comunicacin. Los Gobiernos Municipales de La Paz, Santa Cruz y Cochabamba, aportarn con el financiamiento de los equipos de computacin necesarios para el inicio del proyecto. ARTICULO 15.- Los gastos de funcionamiento e inversin de la entidad, incluyendo la provisin de placas y adhesivos o plaquetas adicionales, sern financiados con los recursos obtenidos por los servicios prestados y los aportes que pueda captar de las entidades participantes u otras personas naturales o jurdicas, pblicas y particulares. ARTICULO 16.- Los sistemas desarrollados por el RUA sern instalados en los Gobiernos Municipales y la Polica Nacional donde tcnica y econmicamente sea factible para el cumplimiento de los incisos i) y j) respectivamente del Artculo 3 del presente Decreto Supremo. ARTICULO 17.- El RUA desarrollar los sistemas de computacin necesarios para que la Polica Nacional, a travs de sus unidades policiales en todo el pas, participe de la informacin almacenada que le permita

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registrar a los vehculos robados, accidentados o afectados por cualquier gravamen (anotaciones preventivas, hipotecas, etc.). Asimismo, a solicitud de dicha institucin, desarrollar los programas necesarios para controlar, liquidar y cobrar las multas por infracciones a las regulaciones de trnsito as como las tasas anuales fijadas para la inspeccin tcnica de vehculos. Para la operacin de los sistemas mencionados en el prrafo precedente, el RUA entregar con carcter gratuito un equipo de computacin a cada una de las unidades del Operativo de Trnsito en todo el pas. La anotacin y el levantamiento de gravmenes, cobro de tasa por verificacin tcnica y multas por infracciones a las regulaciones de trnsito, constituyen facultades privativas del Organismo Operativo de Trnsito, ARTICULO 18.- La Direccin General de Aduanas y los concesionarios de Recintos Aduaneros y Zonas Francas, otorgaran al RUA la informacin sobre la importacin y exportacin de vehculos en los medios y formatos previamente establecidos sin ser susceptible de cobro alguno. ARTICULO 19.- El RUA informar a la Direccin General de Aduanas sobre la inscripcin de vehculos de reciente importacin para la evaluacin de dicha informacin sin ser susceptible de cobro alguno. Por su parte, la Direccin General de Aduanas remitir al RUA el resultado de esa evaluacin y cualquier otra informacin previamente definida, tal como las altas y las bajas al Padrn de Agentes Despachantes de Aduana, los cambios que pudieran producirse en el formato de la pliza de importacin y el detalle de las Aduanas habilitadas para la nacionalizacin de vehculos. Si de la evolucin efectuada por la Direccin General de Aduanas resultar ser que el vehculo fue internado al pas en forma irregular, informar al RUA para que se anote dicha situacin y se bloquee la posibilidad de efectuar cualquier tipo de transaccin utilizando el sistema de forma independiente a las acciones legales que le corresponda adoptar. DEL PROCESO DE OTORGACIN DE PLACAS ARTICULO 20.- En sujecin a lo dispuesto por el Artculo 1 de este Decreto Supremo, se proceder al emplazamiento de todos los vehculos radicados de uso particular, transporte pblico de pasajeros y carga, as como los afectados a cualquier otro destino, pertenecientes a personas jurdicas o naturales, empresas e instituciones pblicas, Fuerzas Armadas de la Nacin, Polica Nacional, entidades religiosas y otras, a partir de la fecha, plazos y condiciones que establezca la Resolucin Ministerial mencionada en el mismo artculo . Los agentes diplomticos, consulares y organismos internacionales acreditados ante el Gobierno de Bolivia, se sujetarn a un tratamiento especial determinado en coordinacin con Cancillera de la Repblica. ARTICULO 21.- En las jurisdicciones de los Gobiernos Municipales adscritos al RUA, el proceso mencionado en el artculo anterior ser realizado la PTA y el pago de los Impuestos a la Propiedad de Vehculos Automotores de las gestiones no prescritas y a la Transferencia de Vehculos cuando corresponda. Este proceso estar a cargo de los Gobiernos Municipales en coordinacin con la Polica Nacional en los que haya instalado el sistema RUA, de acuerdo a lo establecido en el Artculo 16 de este Decreto Supremo. En las jurisdicciones de los gobiernos municipales que no estn adscritos al RUA, el proceso ser efectuado previa comprobacin de la tenencia de la PTA por el ente que designe el Ministerio de Hacienda. ARTICULO 22.- Los vehculos que sean importados en forma definitiva por sus propietarios finales , sean adquiridos internamente o sean ensamblados o fabricados en el pas, a partir de la fecha definida en la Resolucin Ministerial mencionada en los Artculos 1 y 20 de este Decreto Supremo, deben obtener la nueva placa en un plazo mximo de quince (15) das en los lugares sealados en el artculo anterior. A partir de la misma fecha, queda suspendida la otorgacin de placas de circulacin provisionales y cualquier tipo de placa de autorizacin que actualmente otorgan las instituciones dependientes del Gobierno Central. ARTICULO 23.- La nueva placa de circulacin constituye un patrimonio de los Gobiernos Municipales adscritos al RUA por lo cual podrn retirarla de los vehculos que no cuenten con sus impuestos municipales al

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da, en aplicacin de las medidas precautorias sealadas en los Artculos 308 y siguientes del Cdigo Tributario. Similar accin podr adoptar la Direccin General de Impuestos Internos, cuando se trate de impuestos nacionales, en coordinacin con las alcaldas con la autorizacin del Gobierno Municipal correspondiente. DE LA NACIONALIZACIN DE VEHCULOS INDOCUMENTADOS ARTICULO 24.- Con objeto de regularizar a circulacin de vehculos internados en el pas sin cumplir las disposiciones legales vigentes, se autoriza mediante reglamentacin expresa la nacionalizacin y el emplazamiento de los vehculos automotores que se encuentran indocumentados, con documentacin deficiente y dems situaciones que no acrediten la legal importacin, incluyendo los que se encuentren en proceso aduanero por internacin o importacin irregular, cualquiera sea la instancia, excepto con resolucin ejecutoriada de decomiso o remate. ARTICULO 25.- Los vehculos internados sin cumplir las disposiciones vigentes que hayan sido registrados, por las alcaldas municipales y por consiguiente cuenten con placas de circulacin, debern cancelar al contado, adems de los gravmenes aduaneros e impuestos a la importacin, el Impuesto a la Propiedad de Vehculos Automotores desde la gestin en la obtuvieron su registro y el Impuesto Municipal a las Transferencias o el Impuesto a las Transacciones, cuando corresponda. Los vehculos que estando en esa situacin no obtuvieron registro y placas de circulacin en las Alcaldas adscritas al RUA, debern cancelar junto con los gravmenes aduaneros e impuestos a la importacin, una multa por incumplimiento a deberes formales al Gobierno Municipal de radicatoria final del vehculo. ARTICULO 26.- El perodo de nacionalizacin de vehculos indocumentados y emplazamiento, durar tres (3) meses a partir de la promulgacin de la Resolucin Ministerial expresa a la que hace referencia en le Artculo 27 de este Decreto Supremo. Pasado dicho periodo, lo vehculos internados al pas sin cumplir con las disposiciones legales sern decomisados para su posterior remate, en aplicacin a las disposiciones legales vigentes de represin al contrabando. ARTICULO 27.- El Ministerio de Hacienda, en coordinacin con el Registro nico Automotor, emitir una Resolucin Ministerial expresa definiendo la reglamentacin y los procedimientos especficos para la nacionalizacin y emplazamiento de los vehculos indocumentados. DISPOSICIONES TRANSITORIAS ARTCULO 28.- Entre tanto culmine el periodo de cambio de placas, que permitir la composicin de la Cuotas del Tipo B en funcin a los ingresos generados a favor del RUA, ellas sern distribuidas de acuerdo al parque automotor estimado de cada uno de los Gobierno Municipales adscritos a la entidad.
Los seores Ministros de Estado en los Despachos de Gobierno, Hacienda y Desarrollo Humano quedan encargados de la ejecucin del presente Decreto Supremo. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los seis das del mes de mayo de mil novecientos noventa y siete aos. FDO. GONZALO SANCHEZ DE LOZADA, Eduardo Trigo OConnor dArlach, MINSITRO SUPLENTE DE RR.EE. Y CULTO, Vctor Hugo Canelas Zannier, Alfonso Edwin Kreidler Guillaux, Guillermo Justiniano Sandoval, MINISTRO DE LA PRESIDENCIA Y SUPLENTE DE JUSTICIA, Fernando Candia Castillo, Franklin Anaya Vsquez, Moiss Jarmusz Levy, Alberto Vargas Covarrubias, Mauricio Antezana Villegas, Alfonso Revollo Thenier, Jaime Villalobos Sanjins.

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DECRETO SUPREMO No. 27665

DE 10 DE AGOSTO DE 2004

MODIFICA EL D.S. 24604

CARLOS D. MESA GISBERT PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA CONSIDERANDO: Que mediante el Decreto Supremo N 24604 de 6 de mayo de 1997, se crea el Registro nico Automotor RUA, como entidad pblica no lucrativa con personera jurdica, patrimonio propio y autonoma de gestin bajo supervisin de la Subsecretaria de Tributacin del Ministerio de Hacienda, actualmente Viceministerio de Poltica Tributaria. Que el RUA se encuentra conformado por los Gobiernos Municipales, con el 70% de la toma de decisiones de la entidad, la Polica Boliviana y el Ministerio de Hacienda, con el 15% de participacin cada uno en la toma de decisiones de la entidad. Que los resultados alcanzados en la recaudacin de tributos que gravan el parque automotor, originaron que los municipios requieran la extensin de otros servicios que les permitan cumplir de manera ms eficiente la liquidacin y cobranza de los Impuestos a la Propiedad, Transferencia de Bienes Inmuebles, Tasas y Patentes de dominio municipal, e incluso de ingresos de carcter no tributario que forman parte de la hacienda municipal, aspecto por el cual se hace necesario complementar el Decreto Supremo N 24604. Que es necesario definir expresamente la naturaleza jurdica de la entidad, efectuar modificaciones y/o complementaciones en cuanto a su denominacin y misin institucional, as como, en el orden organizacional y funcional acordes con los lineamientos establecidos en el Decreto Supremo N 24604 y las nuevas atribuciones. EN CONSEJO DE GABINETE, DECRETA: CAPITULO I DISPOSICION GENERAL ARTICULO 1.- (OBJETO). El presente Decreto Supremo tiene por objeto introducir modificaciones y complementaciones al Decreto Supremo N 24604 de 6 de mayo de 1997, de creacin del Registro nico Automotor, en cuanto a su naturaleza jurdica, denominacin y competencias. CAPITULO II DE LAS MODIFICACIONES Y COMPLEMENTACIONES ARTICULO 2.- (DENOMINACION Y NATURALEZA INSTITUCIONAL). Se modifica la denominacin del Registro nico Automotor RUA por Registro nico para la Administracin Tributaria Municipal, cuya sigla ser RUAT. El RUAT es una Institucin Pblica Descentralizada, no lucrativa con personera jurdica, patrimonio propio y autonoma de gestin administrativa, financiera, legal y tcnica, bajo tuicin del Ministerio de Hacienda, la misma que ser ejercida por el Viceministerio de Poltica Tributaria. ARTICULO 3.- (MISION INSTITUCIONAL). El RUAT como Institucin Pblica Descentralizada tiene como misin institucional disear, desarrollar y administrar sistemas informticos que permitan a los Gobiernos Municipales, Ministerio de Hacienda y Polica Nacional cumplir con las atribuciones conferidas por Ley en lo relativo a tributos e ingresos propios.

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ARTICULO 4.- (OTROS SERVICIOS). El RUAT podr prestar otros servicios relacionados con su misin institucional, as como, el diseo, desarrollo y administracin de sistemas para registros pblicos que le sean demandados por las entidades que lo conforman o por otras entidades pblicas, de acuerdo a las polticas que apruebe su Directorio. Estos servicios podrn efectuarse bajo la modalidad de contratacin por excepcin de manera independiente a las causales establecidas en las Normas Bsicas del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios. Estos servicios sern retribuidos en funcin a sus costos de operacin, mantenimiento y cobertura, incluyendo el pago de impuestos sealados por Ley. CAPITULO III ORGANIZACION DEL RUAT ARTICULO 5.- (ORGANIZACION INTERNA). En virtud a la autonoma de gestin administrativa, financiera, legal y tcnica del RUAT, corresponde al Directorio de la Institucin definir y aprobar la organizacin interna, as como, un modelo de gestin administrativa y funcional de la Institucin que le permita el cumplimiento pleno de su misin institucional. El Directorio del RUAT establecer la jornada de trabajo, sea en horario continuo o discontinuo, conforme a las necesidades de la Institucin. ARTICULO 6.- (REGIMEN DE PERSONAL). El personal del RUAT estar sujeto a la Ley N 2027 del Estatuto del Funcionario Pblico y, a las normas y procedimientos del Sistema de Administracin de Personal en el marco de la Ley N 1178. CAPITULO IV REGIMEN ECONOMICO PATRIMONIAL ARTICULO 7.- (PATRIMONIO). Constituyen patrimonio del RUAT, los activos fsicos e intangibles registrados bajo su anterior denominacin RUA, as como, los bienes que adquiera con su nueva denominacin. ARTICULO 8.- (FUENTE DE RECURSOS DEL RUAT).- Se incluyen en el Artculo 15 del Decreto Supremo N 24604, los siguientes prrafos: Los servicios prestados por el RUAT sern compensados en funcin a sus costos de operacin, mantenimiento y ampliacin de cobertura. El Directorio del RUAT establecer mediante Resolucin expresa, los mecanismos tcnicos y administrativos para la percepcin de sus recursos. Al cierre de cada gestin anual, los recursos obtenidos por el RUAT, que excedan los gastos de funcionamiento e inversin de la Institucin, en ningn caso sern distribuidos entre las entidades participantes, debiendo ser utilizados nicamente en el desarrollo de sus actividades. ARTICULO 9.- (APROBACION DEL PRESUPUESTO ANUAL). El Presupuesto Anual del RUAT consignar recursos suficientes para su normal funcionamiento; el mismo ser aprobado por su Directorio mediante Resolucin y ser remitido al Ministerio de Hacienda para ser considerado e incorporado en el Presupuesto General de la Nacin. Los recursos que financian el funcionamiento e inversin del RUAT no constituyen carga para el Tesoro General de la Nacin.

CAPITULO V DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 10.- (PLANILLA Y ESCALA SALARIAL DEL RUAT). El RUAT elaborar su planilla y escala salarial, acorde a su organigrama aprobado por su Directorio, tomando en cuenta normas legales vigentes para la valoracin y remuneracin de los puestos, para su posterior aprobacin por parte del Ministerio de Hacienda.

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CAPITULO VI DE LAS PLACAS DE CIRCULACION Y CERTIFICACIONES ARTICULO 11.- (PROVISION DE PLACAS). Conforme lo determina el Artculo 2 de la Ley N 2332 de 8 de febrero de 2002, todo vehculo automotor que circule en el territorio nacional, con las excepciones sealadas en la citada norma, tiene que portar obligatoriamente una placa de circulacin que registre el nmero de la Pliza Titulariza del Automotor PTA; dicha placa de circulacin ser proporcionada a los Gobiernos Municipales nica y exclusivamente por el RUAT, cumpliendo las condiciones tcnicas sealadas en la Resolucin Ministerial N 916 de 14 de agosto de 1998 emitida por el Ministerio de Hacienda. En perodos extraordinarios de nacionalizacin de vehculos automotores, el Ministerio de Hacienda dotar al RUAT de placas de circulacin para su asignacin a los municipios, sin costo alguno para stos ni para el RUAT. ARTICULO 12.- (PROHIBICION DE OTORGAR PLACAS Y AUTORIZACIONES DE CIRCULACION). Se modifica el segundo prrafo del Artculo 22 del Decreto Supremo N 24604, de la siguiente manera: Con excepcin de lo determinado mediante Resolucin emitida por el Ministerio de Hacienda en base a Resolucin debidamente justificada emitida por el Directorio del RUAT, ninguna institucin o autoridad pblica, dependiente del Gobierno Central, incluyendo a la Polica Boliviana Nacional, podr otorgar placas de circulacin provisionales o cualquier tipo de placa o autorizacin de circulacin para vehculos automotores. ARTICULO 13.- (PROHIBICION DE FABRICAR PLACAS). Ninguna persona natural o jurdica, pblica o privada podr fabricar o comercializar en el pas, placas de circulacin de vehculos automotores con caractersticas tcnicas iguales o similares a las establecidas en la Resolucin Ministerial N 916 de 14 de agosto de 1998 emitida por el Ministerio de Hacienda, bajo apercibimiento de iniciarse acciones legales y/o judiciales en su contra, salvo que medie contrato expreso de provisin de placas suscrito por el Ministerio de Hacienda o previa autorizacin de este Ministerio al RUAT. ARTICULO 14.- (CERTIFICACIONES E INFORMES). No corresponde al RUAT emitir certificaciones, informes y duplicados sobre la informacin contenida en su base de datos. Estos documentos debern ser expedidos por la autoridad responsable de acuerdo a su jurisdiccin y competencia. CAPITULO VII DISPOSICIONES TRANSITORIAS ARTICULO 15.- (READECUACION DEL PROGRAMA OPERATIVO ANUAL Y PRESUPUESTO). Conforme a las disposiciones del presente Decreto Supremo, el RUAT readecuar su Programa Operativo Anual y reformular su presupuesto adecundolo a su marco institucional y a los recursos propios con los que cuenta, sin que signifique carga alguna para el TGN. Para fines del cumplimiento de la readecuacin del POA y aplicacin de la nueva planilla y escala salarial que se requiera, el RUAT deber solicitar en la presente gestin el presupuesto adicional necesario, en funcin a los recursos propios con los que cuenta, sin que esto signifique carga alguna para el TGN. Para la presente gestin y, hasta la aprobacin del presupuesto adicional, el RUAT operar con el presupuesto, planilla y escala salarial aprobada para el RUA. ARTICULO 16.- (APROBACION DE ESTATUTO Y REGLAMENTOS). En el plazo de 90 das a partir de la publicacin del presente Decreto Supremo, el Directorio de la Institucin aprobar el Estatuto del Directorio, el mismo que deber ser homologado mediante Resolucin emitida por el Ministerio de Hacienda. Asimismo, en el plazo de 180 das a partir de la publicacin del presente Decreto Supremo, se debern elaborar los Reglamentos internos de los Sistemas de Administracin y Control, los cuales debern ser aprobados mediante Resolucin Administrativa emitida por la Mxima Autoridad Ejecutiva, previa compatibilizacin de los mismos por el rgano Rector. CAPITULO VIII DISPOSICIONES FINALES ARTICULO 17.- (VIGENCIA DE NORMAS).

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I.

Se deroga el Artculo 6 del Decreto Supremo N 24604 de 6 de mayo de 1997.

II. Se abrogan y derogan todas las disposiciones contrarias al presente Decreto Supremo.
El seor Ministro de Estado en el Despacho de Hacienda, queda encargado de la ejecucin y cumplimiento del presente Decreto Supremo. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los diez das del mes de agosto del ao dos mil cuatro. FDO. CARLOS D. MESA GISBERT, Juan Ignacio Siles del Valle, Jos Antonio Galindo Neder, Alfonso Ferrufino Valderrama, Gonzalo Arredondo Milln, Javier Gonzalo Cuevas Argote, Gustavo Pedraza Mrida, Carlos Tadic Calvo Ministro Interino de Desarrollo Econmico, Jorge Urquidi Barrau, Guillermo Torres Orias, Maria Soledad Quiroga Trigo, Fernando Antezana Aranibar, Luis Fernndez Fagalde, Diego Montenegro Ernst, Roberto Barbery Anaya, Ricardo Calla Ortega

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DECRETO LEY N 10135

16 DE FEBRERO DE 1973

CODIGO DEL TRANSITO

Gral. HUGO BANZER SUAREZ Presidente de la Repblica

CAPTULO V DE LOS QUE IMPORTAN, COMPRAN Y VENDEN VEHICULOS ARTICULO 102.- REGISTRO DE COMERCIANTES. Las personas naturales o jurdicas, dedicadas al comercio de la importacin, compra y venta de vehculos, repuestos y accesorios, tienen la obligacin de inscribirse en el Registro del Trnsito. ARTICULO 103.- REGISTRO DE TALLERES. Igual obligacin tienen los propietarios de talleres de reparacin o montaje de vehculos, estaciones de servicios y garajes. ARTICULO 104.- REGISTRO DE COMISIONISTAS. Los comisionistas o los que intervienen habitualmente como intermediarios en la compra y venta de vehculos, accesorios y repuestos, igualmente estn obligados al registro. ARTICULO 105.- RESPONSABILIDADES. Las personas que realizan operaciones comerciales de acuerdo a este Captulo, son responsables penal y civilmente, por los daos y perjuicios que ocasione. TTULO V DE LOS DOCUMENTOS Y REGISTROS CAPTULO IV DEL CARNET DE PROPIEDAD ARTICULO 121.- CARNET. El carnet de propiedad es el documento que acredita el derecho de propiedad sobre un vehculo y tiene valor probatorio de instrumento pblico. Su obtencin es obligatoria para todo propietario de vehculo. ARTICULO 122.- OTORGAMIENTO. Ser otorgado por las Administraciones de la Renta en vista de los documentos que acrediten la importacin o adquisicin del vehculo. CAPTULO V DE LAS PLACAS ARTICULO 123.- PLACAS. La placa es una matrcula de identificacin que debe tener obligatoriamente todo Vehculo. El nmero de la placa debe coincidir con el del carnet de propiedad. ARTICULO 124.- REQUISITO. Ningn vehculo circular sin placas. ARTICULO 125.- OTORGAMIENTO. Las placas Se otorgarn por la Administracin de la Renta en base a la respectiva autorizacin expedida por la Polica del Trnsito. Art. 126.- VIGENCIA.- La vigencia de la matrcula es indefinida. ARTICULO 127.- USO DE PLACAS. Es prohibido el uso de placas ajenas o que no correspondan al vehculo. ARTICULO 128.- CANCELACION. Cuando un vehculo sea retirado de la circulacin, las placas sern devueltas a la Polica del Trnsito para su destruccin y cancelacin del respectivo registro, debiendo darse el aviso correspondiente a la Renta.

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CAPTULO VIII DE LOS REGISTROS ARTICULO 134.- REGISTRO. El registro es la inscripcin oficial y obligatoria de los datos acerca de las personas y de los vehculos con fines de identificacin, responsabilidad y estadsticas. ARTICULO 135.- REGISTRO DE PERSONAS. Las personas sujetas a registro son: a) Los importadores de vehculos, repuestos y accesorios. b) Los comisionistas e intermediarios habituales. c) Los propietarios de las empresas de transportes, estaciones de servicio, talleres de reparaciones o montajes de vehculos y garages. d) Los propietarios de vehculos. e) Los conductores de vehculos. f) Los auxiliares del conductor. ARTICULO 136.- REGISTRO DE VEHICULOS. Los vehculos y los actos jurdicos relativos a ellos se inscribirn en el Registro de Trnsito. El registro consignar los siguientes datos: a) Caractersticas del vehculo y sus transformaciones. b) El derecho de propiedad, transferencia, gravmenes y limitaciones. c) Las rdenes de las autoridades judiciales y competentes. d) Los accidentes. CAPTULO IX DE LAS TRANSFERENCIAS DE VEHICULOS ARTICULO 137.- TRANSFERENCIAS. La transferencia de un vehculo por compra-venta o cualquier otro ttulo traslativo de dominio, slo podr efectuarse mediante instrumento pblico, previo pago de los impuestos fiscales y en vista del certificado expedido por la Polica de Trnsito, acreditando que el vehculo, objeto del contrato, no est afectado por ningn gravamen. ARTICULO 138.- VEHCULOS LIBERADOS. Los vehculos importados con exencin o liberacin de impuestos aduaneros, no podrn ser transferidos sin autorizacin del Ministro de Finanzas. TTULO VI DE LAS FALTAS Y SANCIONES CAPTULO I DE LAS INFRACCIONES ARTICULO 139.- INFRACCION. Infraccin llamada tambin trasgresin o contravencin, es el quebrantamiento de una o ms reglas de trnsito. ARTICULO 140.- DE PRIMER GRADO. Son infracciones de primer grado: 6.- Usar placas alteradas o que no correspondan al vehculo. 11.- Circular sin placas. ARTCULO 141.- DE SEGUNDO GRADO. Son infracciones de segundo grado: 4.- Instalar talleres de reparacin o montaje de vehculos, garajes, estaciones de servicio o negocios de compra y venta de vehculos, repuestos o accesorios, sin previa inscripcin en el Registro de Trnsito. CAPTULO V DEL EMBARGO Y DEL SECUESTRO ARTICULO 167. EMBARGO Y SECUESTRO. El embargo o el secuestro de vehculos, repuestos o accesorios, es potestad de las autoridades llamadas por ley (1). ARTICULO 168. CASOS EN LOS QUE PROCEDE EL SECUESTRO. El secuestro podr disponerse por la Polica del Trnsito en los siguientes casos: a) Cuando el vehculo es utilizado con fines delictivos. b) Cuando los vehculos, repuestos o accesorios, constituyen instrumento, cuerpo u objeto del delito. (1) Cdigo de Procedimiento Civil. ARTICULO 169.- SECUESTROS INJUSTIFICADOS. El funcionario del Trnsito o toda otra autoridad que ordene el secuestro de vehculos injustificadamente ser responsable de los daos y perjuicios que ocasione.

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ARTICULO 170.- PROHIBICION. Ninguna organizacin sindical del autotransporte o de otra ndole laboral podr secuestrar o detener un Vehculo bajo responsabilidad. ARTICULO 171.- ANOTACION PREVENTIVA. En ningn caso los vehculos permanecern secuestrados por ms de diez das. Al vencimiento de este trmino y cuando sea necesario, la autoridad dispondr la anotacin preventiva en el Registro del Trnsito. ARTICULO 172.- DAOS Y PERJUICIOS. Cuando la detencin de las personas o el secuestro de los vehculos, fueran motivados por una denuncia falsa, el denunciante ser sancionado con arresto de uno a cinco das, adems de reparar los daos y perjuicios ocasionados. CAPTULO VI DE LA JURISDICCION ARTICULO 176.- CONCILIACION. Atiende en la va de conciliacin las reclamaciones sobre transferencia de vehculos, registros y gravmenes. CAPTULO II DISPOSICIONES ESPECIALES ARTICULO 194.- VEHICULOS EXTRANJEROS. La circulacin en territorio nacional de vehculos extranjeros, que hubieran ingresado al amparo de la Libreta Internacional de Paso por Aduanas, con sus placas de origen se regir por las normas establecidas en los Convenios Internacionales ratificados por Bolivia y las disposiciones de este Cdigo y su Reglamento.

Fdo. GRAL. HUGO BANZER SUAREZ, Mario R. Gutirrez Gutirrez, Mario Adett Zamora, Julio Prado Salmn, Germn Azcrraga Jimnez, Ambrosio Garca, Carlos Valverde Barbery, Jaime Tapia Alipaz, Cirez Cabrera, Roberto Capriles Gutirrez, Ral Lema Patio, Hctor Ormachea Pearanda, Guillermo Fortn Sarez, Alfredo Arce Carpio, Carlos Iturralde Balivin.

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RESOLUCION SUPREMA N 187444

DE 8 DE JUNIO DE 1978

REGLAMENTO AL CDIGO DE TRNSITO

CAPTULO III DE LOS VEHICULOS ARTICULO 7.- CLASIFICACION. Por su traccin los vehculos se clasifican en: motorizados, a traccin animal o humana. Los vehculos motorizados son los que se mueven mediante energa generada en ellos mismos. Los vehculos a traccin animal o humana son los que se mueven arrastrados o empujado mediante la energa muscular de hombres o animales. ARTICULO 8.- CLASES DE VEHICULOS. Por sus caractersticas los vehculos se clasifican principalmente en: automviles, camionetas, vagonetas, jeeps, microbuses, buses, camiones, remolques, tractores, aplanadoras, motoniveladoras, elevadores de carga, acoplados, motocicletas, motonetas, motocamionetas, bicicletas, motobicicletas, coches a traccin animal, carros de mano y otros. ARTICULO 9.- AMBULANCIAS. Son vehculos destinados exclusivamente al transporte de enfermos o personas lesionadas. ARTCULO 10.- COCHES FUNEBRES. Son vehculos destinados exclusivamente al transporte de personas fallecidas. ARTICULO 11.- AUTOMOVILES. Son vehculos de cuatro ruedas destinados al transpone de personas. ARTICULO 12.- CAMIONETAS. Son vehculos con o sin doble traccin, capacidad de carga hasta dos y media toneladas y carrocera baja. ARTICULO 13.- VAGONETAS. Son vehculos de cuatro o ms ruedas, con 6 sin doble traccin, cerradas, asientos fijos o desmontables y capacidad mxima para dieciocho personas incluyendo al conductor. ARTICULO 14.- JEEPS. Son vehculos livianos, con doble traccin y de uso mltiple. ARTICULO 15.- MICROBUSES. Son vehculos destinados al transporte de personas y cuya capacidad mxima es de veintids pasajeros incluyendo al conductor. ARTICULO 16.- OMNIBUSES. Son vehculos destinados al transporte de personas y cuya capacidad es de ms de veintids pasajeros. ARTICULO 17.- CAMIONES. Son vehculos de cuatro o ms ruedas, capacidad de carga de ms de dos y media toneladas, de una o doble traccin y carrocera de estacas, metlicas, volteo, cerrada o tipo cisterna. ARTICULO 18.- CAMION - REMOLQUE. Es el vehculo destinado al arrastre de otras unidades diferentes. ARTCULO 19.- EQUIPO PESADO. Tractores, aplanadoras, motoniveladoras y elevadores de carga son todos aquellos vehculos de equipo pesado, de gran potencia, con ruedas u orugas, destinados a trabajos camineros, agrcolas o industriales. ARTICULO 20.- ACOPLADOS. Vehculos que carecen de medios propios de propulsin y son arrastrados por otros vehculos automotores. ARTICULO 24.- VEHICULOS DE TRACCION ANIMAL. Son todos aquellos que se mueven arrancados o empujados por animales.

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ARTICULO 25.- VEHICULOS A TRACCION HUMANA. Son todos aquellos que se mueven arrastrados o empujado por el hombre. ARTICULO 26.- OTRA CLASIFICACION. Por la naturaleza del servicio que prestan los vehculos se clasifican en: oficiales, diplomticos y consulares; particulares y de servicio pblico. ARTICULO 27.- VEHICULOS OFICIALES. Son los que se destinan al uso exclusivo del Estado. ARTICULO 28.- VEHICULOS DIPLOMATICOS Y CONSULARES. Son los que estn destinados al servicio de los representantes extranjeros o Misiones Internacionales, acreditados ante nuestro Gobierno. ARTICULO 29.- VEHICULOS PARTICULARES. Son aquellos de propiedad de personas colectivas o individuales y que estn a su servicio. ARTICULO 30.- VEHICULOS DE SERVICIO PUBLICO. Son los que siendo de propiedad de personas colectivas o individuales, prestan servicio al pblico bajo remuneracin. ARTICULO 31.- CLASIFICACION DE LOS VEHICULOS DE SERVICIO PUBLICO. Los vehculos de servicio pblico Se clasifican principalmente en: automviles de alquiler, camionetas y vagonetas de transporte urbano y suburbano, camiones livianos y pesados de carga, microbuses, buses de transporte urbano, interprovincial, interdepartamental e internacional. TTULO II DE LA CIRCULACION CAPTULO I DE LAS NORMAS GENERALES ARTICULO 38.- PROHIBICION DE CIRCULAR. Se prohbe la circulacin de los vehculos que no se encuentren en buenas condiciones de funcionamiento. La Polica del Trnsito retirar de la circulacin a todo vehculo que no rena las necesarias condiciones de seguridad y proceder al decomiso de las placas, las que sern devueltas una vez que Se compruebe que el vehculo ha sido convenientemente reparado. CAPTULO III OTRAS NORMAS PARA LA CIRCULACION DE VEHICULOS ARTICULO 76.- LIBERTAD DE CIRCULACION. Todo conductor tiene el derecho de transitar libremente con su vehculo por las vas pblicas del territorio boliviano y ninguna persona natural o jurdica, podr interferir el ejercicio de este derecho sin causal justificada, salvo las excepciones establecidas por el Cdigo Nacional del Trnsito y este Reglamento o las medidas que en casos especiales adopte la Polica del Trnsito. CAPTULO VI DEL SERVICIO URBANO DE TRANSPORTE COLECTIVO DE PASAJEROS ARTICULO 249.- REQUISITOS ESPECIALES. Los vehculos destinados al servicio urbano de transporte colectivo de pasajeros cumplirn los siguientes requisitos especiales. 1) Llevarn placa especial de SERVICIO PUBLICO. 2) En el anterior del vehculo, colocado en lugar visible llevarn: a) Plaqueta con el nmero de la placa del vehculo. b) Cartel con la tarifa vigente, con el sello y firma de la autoridad. c) Dos carteles colocados, uno en el parabrisas y otro en la parte trasera, indicadores de la ruta o lnea de recorrido del vehculo. d) Dos carteles colocados, uno en el parabrisas y otro en la parte trasera, indicadores del nmero de la lnea a la que pertenece el vehculo. f) Plaqueta indicadora de la capacidad o nmero de pasajeros sentados que puede llevar el vehculo. f) Letreros con las leyendas "PROHIBIDO FUMAR" Y "PROHIBIDO ESCUPIR" g) Letreros indicadores de las puertas de ENTRADA Y SALIDA. h) El conductor ir debidamente aislado mediante una barra protectora colocada alrededor de su asiento. i) Les mnibuses y colectivos que prestan este servicio sern obligatoriamente pintados de color nico por Departamento. La eleccin del color se acordar entre la autoridad de Trnsito y la respectiva Federacin de Chferes.

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TTULO V DE LOS DOCUMEMOS Y REGISTROS CAPTULO IV DEL CARNET DE PROPIEDAD DE VEHICULOS ARTICULO 329.- VALOR PROBATORIO. Conforme al artculo 121 del Cdigo del Trnsito el carnet de propiedad es el nico documento que acredita el derecho de propiedad sobre un vehculo. Las situaciones litigiosas se resolvern asignando al carnet de propiedad la calidad probatoria de instrumento pblico. ARTICULO 330.- OBTENCION OBLIGATORIA. La obtencin del carnet de propiedad es obligatoria para todo propietario de vehculo y este documento ser presentado cuantas veces lo exija la Polica del Trnsito. ARTICULO 331.- SECUESTRO. La autoridad del Trnsito podr disponer el secuestro de cualquier vehculo cuyo propietario no acredite su derecho mediante la presentacin del respectivo Carnet de Propiedad. CAPTULO V DE LAS PLACAS ARTICULO 332.- PROHIBICION DE CIRCULAR SIN PLACAS. Ningn vehculo podr circular en el territorio nacional sin placas colocadas en lugar visible y que correspondan a la serie distintiva del tipo del vehculo y de la clase de servicio a que est destinado. ARTICULO 333.- ADQUISICION. Las placas sern adquiridas de las Alcaldas Municipales en base a las rdenes emitidas por la Polica del Trnsito. ARTICULO 334.- DETERMINACION DEL MATERIAL. La Direccin General del Trnsito determinar el material, colores de fondo y de los nmeros, dimensiones y otros detalles tcnicos Art. 335.- VIGENCIA.- Las placas tienen vigencia indefinida mientras la Polica del Trnsito no disponga lo contrario. ARTICULO 336.- USO DE PLACAS DISTINTAS. Los vehculos llevarn nicamente las placas que se les ha asignado por el Servicio Nacional del Trnsito, quedando terminantemente prohibido el uso simultneo, por un mismo vehculo, de placas que corresponden a un servicio distinto o a otros vehculos, aunque los mismos fueran de un solo propietario. ARTICULO 337.- (CAMBIO DE PLACAS). Cuando un vehculos pase una serie a otra por cambio de servicio o por cualquier otra causa, se le asignar nuevas placas, de acuerdo a la serie o clase de servicio al que ha pasado. ARTICULO 338.- COLOCACION DE LAS PLACAS. Las placas sern colocadas una en la parte delantera y otra en la parte trasera del vehculo y en el lugar destinado a ellas, sin que ningn objeto o accesorio del mismo vehculo las oculte en todo o en parte dificultando su libre visibilidad. ARTICULO 339.- CONDICIONES DE LAS PLACAS. Las placas debern estar siempre limpias, sin dobladura su objeto que puedan alterar, borrar, o dificultar la fcil lectura de sus nmeros. ARTICULO 340.- PLACA DUPLICADA. En caso de deterioro de una o de las dos placas de un vehculo, el propietario est obligado a tramitar inmediatamente la respectiva placa duplicada, devolviendo la placa daada o deteriorada a la Polica de Trnsito para su destruccin. Las placas duplicadas sern adquiridas de las Alcaldas Municipales con orden de la Polica del Trnsito. ARTCULO 341.- PLACA DUPLICADA EN CASO DE EXTRAVIO. En caso de extravo o sustraccin de una o de las dos placas de un vehculo, el propietario dar el aviso correspondiente a la Polica de Trnsito y recabar la respectiva placa duplicada de las Alcaldas Municipales con orden de Trnsito. No se podr fabricar placas duplicadas sin cumplir previamente los requisitos establecidos por este artculo. ARTICULO 342.- DEVOLUCION DE PLACAS. Cuando un vehculo deba ser retirado definitivamente de la circulacin por haber sufrido un accidente, por deterioro o, por cualquier otra causa, su propietario est

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obligado a tramitar la cancelacin del respectivo registro y a devolver las placas del vehculo a la Polica del Trnsito para su destruccin. Igual aviso y solicitud se har a la respectiva Alcalda Municipal. Las placas provisionales se concedern nicamente a las personas o establecimientos comerciales dedicados al negocio de la importacin de vehculos del extranjero o a los que los armen o fabriquen dentro del pas. ARTICULO 343.- PLACAS PROVISIONALES. Las de la unidad, reparticin o regimiento al que pertenecen. ARTICULO 344.- CONCESION. Las placas provisionales se concedern por la Polica del Trnsito en nmero limitado y segn las necesidades de la persona o establecimiento comercial y se usarn exclusivamente por quienes las obtuvieron para exhibir o hacer las demostraciones de las cualidades de los vehculos que ofrecen en venta. En ningn caso estas placas sern concedidas en un nmero mayor a diez por cada persona o establecimiento comercial, debiendo ser devueltas obligatoriamente a la Polica del Trnsito cada fin de ao. ARTICULO 345.- USO INDEBIDO. Toda vez que la Polica de Trnsito compruebe el uso indebido de las placas provisionales proceder a retirar el vehculo de la circulacin. La casa importadora o establecimiento comercial perder el derecho de usar estas placas durante todo el ao en que se hubiera incurrido en la infraccin. ARTICULO 346.- VEHICULOS MILITARES Y POLICIALES. Los vehculos de las Fuerzas Armadas de la Nacin y de la Polica Nacional, llevarn pintadas en su parte posterior las iniciales de la unidad, reparticin o regimiento al que pertenecen. ARTICULO 347.- PLACAS PARA VEHICULOS DIPLOMATICOS. Las placas para los vehculos del servicio diplomtico sern otorgados por el Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto, debiendo enviarse comunicacin escrita al Servicio Nacional del Trnsito con los siguientes datos: clase de vehculo, marca, modelo, nmero de motor, nmero de chasis, nmero de la placa asignada, documentos que acreditan el derecho de propiedad sobre el vehculo, nombre del propietario y servicio al que pertenece. ARTICULO 348.- PLACAS OFICIALES. Las placas oficiales se otorgarn nicamente a los vehculos de propiedad del Estado y estos no podrn ser utilizados en menesteres ajenos al servicio oficial. La Polica del Trnsito controlar permanentemente el debido uso de los vehculos oficiales, procediendo al secuestro de aquellos que infrinjan la presente disposicin, elevando informe a la Contralora General o Departamental en su caso para las sanciones y responsabilidades de Ley. ARTICULO 349.- VEHICULOS SIN PLACAS. Todo vehculo que sea sorprendido en la va pblica, circulando o estacionado, sin llevar las placas correspondientes o que lleve placas que no le correspondan, ser inmediatamente retirado de la circulacin. ARTICULO 350.- NUMEROS LATERALES. El nmero de la placa deber pintarse obligatoriamente a ambos lados del vehculo. Estos nmeros laterales estarn pintados en colores perfectamente visibles y tendrn las siguientes caractersticas: 1)Para camiones y mnibuses: 20 centmetros de alto, 2 centmetros de ancho y 2 centmetros de separacin entre nmeros. 2)Para jeeps, vagonetas y camionetas 15 centmetros de alto, 2 centmetros de ancho y 2 centmetros de separacin entre nmeros. 3) Para automviles de servicio pblico (taxis) 10 centmetros de alto, 2 centmetros de ancho y 2 centmetros de separacin entre nmeros, pintados en las puertas laterales. ARTICULO 351.- NUMEROS VISIBLES Y LUZ A LA PLACA. Con carcter general el nmero de las placas y los nmeros laterales de todo vehculo sern perfectamente visibles. Durante las horas de la noche los vehculos llevarn escondido el sistema de luces para el alumbrado de sus placas traseras. ARTICULO 352.- PLACAS PARA VEHICULOS RECONSTRUIDOS. El otorgamiento de placas para los vehculos rehabilitados o reconstruidos mediante trabajos de mecnica nacional estar sujeto a las siguientes condiciones y requisitos: 1) Documentacin legal que acredite el derecho de propiedad sobre el chasis y el motor del vehculo a reconstruirse, con indicacin del nmero de la placa de vehculo al que pertenecieron. 2)Presentacin de documentos y facturas que acrediten la legal adquisicin de las piezas y repuestos principales utilizados en la reconstruccin. 3)Autorizacin de la respectiva Jefatura Departamental del Trnsito para iniciar los trabajos de rehabilitacin, la que se conceder previo informe tcnico por el que se establezca

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que el chasis y el motor a utilizarse en la reconstruccin corresponden a otro u otros vehculos cuyos registros han sido cancelados. 4) En ningn caso el modelo del vehculo a reconstruirse ser de una antigedad menor a los 10 aos, salvo casos de siniestro debidamente comprobados. 5) Solamente la Direccin General del Trnsito podr disponer mediante Resolucin expresa la inscripcin y el otorgamiento de placas a estos vehculos previo informe salvado por el personal tcnico del Servicio Nacional del Trnsito, por el que se establezca que el vehculo ha sido efectivamente reconstruido y que sobre el chasis o motor no existe ninguna placa vigente. CAPTULO VIII DE LOS REGISTROS ARTICULO 359.- REGISTRO DE IMPORTADORES. El registro de los importadores de vehculos repuestos y accesorios, reconocidos y legalmente autorizados contendr los siguientes datos: 1) Nombre completo del importador. 2) Direccin de la casa o establecimiento comercial y de sus sucursales. 3) Marca y lnea de los vehculos que importan. ARTICULO 360.- REGISTRO DE COMISIONISTAS. En el registro de los comisionistas o intermediarios habituales en la compra y venta de vehculos accesorios y repuestos se consignar los datos siguientes: 1)Nombre completo. 2) Lugar de nacimiento. 3) Nacionalidad. 4) Edad. 5) Estado civil. 6) Profesin. 7) Numero de Cdula de Identidad. 8) Domicilio. ARTICULO 361.- REGISTRO DE SOCIEDADES DE TRANSPORTE, TALLERES Y OTROS. El registro de las sociedades de transporte estaciones de servicio, talleres de reparaciones o montaje, se efectuar haciendo constar los siguientes datos: ARTICULO 362.- REGISTRO DE PROPIETARIOS DE VEHICULOS. El registro de los propietarios de vehculos contendr los siguientes datos: 1) Nombre completo. 2) Nacionalidad. 3) Lugar de nacimiento. 4) Edad. 5) Estado Civil. 6) Proteccin. 7) Nmero de cdula de identidad 8) Domicilio 9) Garaje. ARTICULO 363.- REGISTRO DE CONDUCTORES. El registro de los conductores de vehculos se efectuar consignando los mismos datos sealados por el artculo 309 del presente Reglamento. 1) Nombre completo. 2) Nacionalidad. 3) Edad. ARTICULO 364.- REGISTRO DE PROPIETARIOS. Registro de los auxiliares del signar los datos siguientes: 1) Nombre completo del propietario. 2) Nombre completo del administrador o en su caso de la persona responsable. 3) Domicilio o direccin 4) Clase de servicio que presta. 5) Fecha de autorizacin para el funcionamiento del negocio y nmero de la papeleta de servicios. ARTICULO 365.- REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION DE VEHICULOS. Los requisitos para la primera inscripcin (inscripcin original) del vehculo sea nuevo o usado, en el Departamento Nacional de Registro de Vehculos son los siguientes: 1) Pliza original de importacin. 2) Factura comercial otorgada por la firma importadora. 3) Carta de aviso de venta expedida por la firma importadora. ARTICULO 366.- REGISTRO DE VEHICULOS ADQUIRIDOS EN EL PAIS. El registro de los vehculos adquiridos en el pas mediante compraventa o cualquier otro ttulo traslativo de dominio se efectuar previa presentacin de la respectiva escritura pblica de transferencia y el carnet de propiedad del anterior propietario. ARTICULO 367.- REGISTRO DE VEHICULOS RECONSTRUIDOS. El registro de los vehculos reconstruidos o rehabilitados se efectuar nicamente cuando se acredite el cumplimiento de los requisitos sealados por el artculo 352 de este Reglamento. ARTICULO 368.- DATOS. El registro de los vehculos en general contendr los siguientes datos: 1) Lugar de registro 2) Fecha de registro 3) Marca 4) Clase 5) Color 6) Modelo 7) Ao 8) Nmero de motor 9) Nmero de Chasis l0) Medida de llanta 11) Capacidad de carga 12) Nmero de asientos 13) Capacidad de pasajeros 14) Potencia en HP 15) Kilometraje 16) Nmero de placa anterior 17) Clase de servicio que presta 18) Valor en $b. 19)Fecha en que comenz a usarse accidentes que hubiera ocasionado el vehculo. 20) Fecha de inscripcin

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21) Nmero de placa 22) Transformaciones o variaciones de las caractersticas tcnicas del vehculo. 23) Anotaciones preventivas, inscripciones, transferencias, gravmenes, rdenes judiciales o de autoridad competente y limitaciones al derecho de propiedad. 24) Los accidentes que hubiera ocasionado el vehculo. ARTICULO 369.- REGISTRO DE BICICLETAS. El registro de bicicletas es obligatorio y se efectuar consignando los siguientes datos: 1) Nombre completo y domicilio del propietario. 2) Documentos que acrediten el derecho de propiedad sobre el vehculo. 3) Caractersticas del vehculo. 4) Nombre y domicilio del padre o apoderado cuando el propietario es menor de edad. ARTICULO 370.- DESARMADO DE VEHICULOS. Ningn vehculo podr desarmarse definitivamente para su venta por piezas o para su retiro de la circulacin, sin antes darse el respectivo aviso y cancelarse su registro por el Departamento Nacional de Registro de Vehculos y de la Alcalda Municipal. ARTICULO 371.- REQUISITOS PARA EL REGISTRO DE LOS VEHICULOS NACIONALIZADOS. Los requisitos para la inscripcin de los vehculos nacionalizados son: 1) Copia fotosttica de la Libreta Internacional de Paso por Aduana o Libreta de Turismo. 2) Pliza o copia de la correspondiente Resolucin por la que se dispone la nacionalizacin del vehculo, expedida por la autoridad aduanera competente. 3)Copia de la Nota de Cargo y el Comprobante de Caja de haberse pagado los derechos e impuestos aduaneros. 4) Solicitud escrita en papel sellados timbres de Ley y firma de abogado, dirigida al Director General del Trnsito en el Distrito de La Paz y a las Jefaturas Departamentales en el interior del pas. CAPTULO IX DE LAS TRANSFERENCIAS DE VEHICULOS ARTICULO 372.- INSTRUMENTO PUBLICO. La transferencia de vehculos mediante compra-venta, donacin, sucesin hereditaria adjudicacin judicial o cualquier otro ttulo traslativo de dominio, nicamente podr efectuarse en las condiciones establecidas por el artculo 137 del Cdigo Nacional del Trnsito, siendo prohibidas las transferencias con documentos privados los que se consideran nulos y sin valor. ARTICULO 373.- PROHIBICION DE AUTORIZAR TRANSFERENCIA. El Departamento Nacional de Registro de vehculos en ningn caso autorizar la transferencia de un vehculo sobre el que pesaren gravmenes, anotaciones, inscripciones, rdenes judiciales o limitaciones al derecho de disponer libremente del vehculo. ARTICULO 374.- OBLIGACION DE REGISTRO. Una vez presentada la minuta y autorizada la transferencia por el Departamento Nacional de Registro de Vehculos el comprador queda obligado a perfeccionar su derecho mediante el pago de los impuestos fiscales correspondientes y la presentacin del testimonio de la escritura pblica en el trmino de 48 horas. La rescisin de un contrato de compraventa de vehculo o el desistimiento voluntario de las partes nicamente ser autorizado si tal rescisin o desistimiento consta mediante instrumento pblico. ARTICULO 375.- VEHICULO ADQUIRIDO MEDIANTE SUCESION HEREDITARIA. Para la inscripcin de un vehculo que haya sido adquirido mediante sucesin hereditaria se requiere la presentacin de la declaratoria judicial de herederos y el testimonio del proceso administrativo que acredite estar pagado el correspondiente e1 impuesto fiscal sucesorio. ARTICULO 376.- PODERES PARA LA TRANSFERENCIA DE VEHICULOS. Como una excepcin a las reglas establecidas por el Cdigo Civil el mandato o poder conferido para la transferencia de vehculos solamente tendr validez, por el trmino de 90 das a cuyo vencimiento caduca ipso-jure. El poder deber ser otorgado necesariamente ante Notario Pblico. ARTICULO 377.- VEHICULOS LIBERADOS. Los vehculos importados al pas con liberacin total o parcial de derechos e impuestos aduaneros, sea por personas particulares, instituciones pblicas o privadas o por funcionario diplomticos o consulares extranjeros o nacionales, en ningn caso podrn ser transferidos sin autorizacin del Ministerio de Finanzas.

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ARTICULO 378.- VENTA A PLAZOS. En los casos de venta a plazos el vehculo ser inscrito provisionalmente en el Departamento Nacional de Registro de Vehculos a nombre del comprador, quien no podr transferirlo, venderlo, cederlo o enajenarlo sin antes haber cancelado el valor total, lo que se comprobar con la comunicacin oficial de la persona firma o empresa vendedora. ARTICULO 379.- HACE LAS VECES DE REGISTRO DE DERECHOS REALES. Siendo los vehculos, bienes muebles sujetos a registro obligatorio, el Departamento Nacional de Registro de Vehculos del Trnsito, hace las veces de Oficina de Registro de Derechos Reales para la inscripcin del derecho de propiedad sobre los mismos. Si por actos distintos un mismo vehculo ha sido vendido a varias personas es propietario el que primero haya registrado su ttulo y recabado su carnet de propiedad de la Alcalda Municipal. TTULO VI DE LAS FALTAS Y SANCIONES CAPTULO I DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES ARTICULO 380.- INFRACCIONES DE PRIMER GRADO. Las siguientes infracciones son de PRIMER GRADO y sern sancionadas con: 7) Por usar placas alteradas o que no correspondan al vehculo, con QUINIENTOS PESOS BOLIVIANOS ($b. 500.-) de multa y decomiso de las placas. 12) Por circular con un vehculo sin placas, con CIEN PESOS BOLIVIANOS ($b. 100.-) de multa. ARTICULO 381.- INFRACCIONES DE SEGUNDO GRADO. Las siguientes infracciones son de SEGUNDO GRADO y sern sancionados con: 4) Por instalar y poner en funcionamiento talleres de reparacin o montaje de vehculos, garajes, estaciones de servicio o negocios de compra y venta de vehculos, repuestos o accesorios, sin previa autorizacin e inscripcin en el Registro del Trnsito, con CIEN PESOS BOLIVIANOS ($b. 100.-) de multa. CAPTULO V DEL EMBARGO Y SECUESTRO ARTICULO 405.- NORMAS. El embargo y el secuestro de vehculos, accesorios o repuestos, se sujetar a las normas establecidas por el Captulo V, Titulo V del Cdigo Nacional del Trnsito (1). (1) Cdigo de Procedimiento Civil: ARTICULO 502.- (EMBARGO DE BIENES INMUEBLES Y MUEBLES SUJETOS A REGISTRO. Cuando el embargo hubiere de hacerse efectivo en bienes inmuebles o en muebles sujetos a registro bastar su anotacin en el registro respectivo la cual surtir sus efectos de la anotacin preventiva conforme a las disposiciones pertinentes del Cdigo Civil. ARTICULO 406.- EJECUCION DE MANDAMIENTOS. Los mandamientos judiciales de embargo o secuestro, que sean encomendados a la Polica del Trnsito, sern ejecutados a la brevedad posible y debern ser devueltos debidamente diligenciados al Juzgado o Tribunal de origen. ARTICULO 407.- ACTA E INVENTARIO. En todos los casos de embargo o secuestro, la autoridad tiempo de practicarlo, levantar el acta correspondiente y un inventario detallado de los vehculos, repuestos o accesorios que sean embargados o secuestrados, haciendo constar el estado en que se encuentran al momento de llevarse a cabo la diligencia. El vehculo embargado o secuestrado ser entregado con las formalidades legales al depositario designado por el Juez o la autoridad o al que convengan las partes. CAPTULO II DISPOSICIONES ESPECIALES ARTICULO 439.- CIRCULACION DE VEHICULOS CON PLACAS EXTRANJERAS. La circulacin de vehculos con placas extranjeras en el territorio nacional se regir por las normas establecidas en los convenios y Tratados Internacionales suscrito por Bolivia y lo dispuesto por los artculos 194 del Cdigo del Trnsito y artculo 300 de este Reglamento.

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INDICE

IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRASFERENCIAS (IMT) LEY N 843 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA (establece el Impuesto Municipal a las Transferencias) LEY N 1731 MODIFICACIONES A LA LEYES TRIBUTARIAS Y DE HIDROCARBUROS (Incorpora el Impuesto Municipal a las Transferencias en la ley No. 843)

LEY N 2486 LEY DE SANEAMIENTO PARA TITULACIN DE BENEFICIARIOS DEL FONVIS EN LIQUIDACIN (exenta del pago de tributos la transferencia de bienes del FONVIS) 7 LEY N 1488 LEY DE BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS (exenta del pago de impuestos a las transferencias de entidades intervenidas) DECRETO SUPREMO N 24054 (reglamento del IMT) DECRETO SUPREMO N 21532 (reglamento al impuesto a las transacciones) DECRETO SUPREMO N 25557 (exenta del pago de tributos a los bienes pertenecientes al Estado Boliviano) DECRETO SUPREMO N 25959 (regula el IMT en caso de Leasing) DECRETO SUPREMO N 28455 (reglamenta en caso de transferencia a particulares de bienes propiedad del Estado) IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES (IPBI) LEY N 843 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA LEY N 1715 LEY DEL SERVICIO NACIONAL DE REFORMA AGRARIA (regula sobre el pago de tributos de la propiedad agraria) 25

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LEY N 1874 LEY GENERAL DE CONCESIONES DE OBRAS PBLICAS DE TRANSPORTE 31 (desafectacin de tributos por los inmuebles, construcciones e instalaciones de la concesin) LEY N 1886 DESCUENTOS Y PRIVILEGIOS PARA CIUDADANOS DE 60 O MS AOS (rgimen de descuentos y privilegios a ciudadanos bolivianos de 60 o ms aos) LEY N 2064 LEY DE REACTIVACIN ECONMICA (descuento del IPBI a la actividad hotelera) LEY N 2068 REBAJA IMPOSITIVA A LOS BIENES INMUEBLES, CONSIDERADOS COMO PATRIMONIO HISTRICO EN LA CIUDAD DE SUCRE

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LEY No. 2074 LEY DE PROMOCION Y DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD TURSTICA (descuento del IPBI a la actividad hotelera) LEY N 2493 RGIMEN TRIBUTARIO APLICABLE A ZONAS FRANCAS LEY N 3162 PROMOCIN DE LA ACTIVIDAD FERIAL LEY N 4110 EXENCIN PAGO DEL IPBI (exencin pago del IPBI a bienes adjudicados por la Unidad de Titulacin del FONVIS) DECRETO SUPREMO N 24204 (reglamento del IPBI) IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS AUTOMOTORES (IPVA) LEY N 843 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA LEY N 1644 (aprueba las Notas Reversales entre Bolivia y la Santa Sede) LEY N 2493 MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (modifica el artculo 60 de la Ley 843) DECRETO SUPREMO N 24205 (reglamento del IPVA) DERECRETO SUPREMO N 27190 (sustituyen los artculos 16 y 13 de los decretos supremos no. 24204 y 24205) NORMAS COMPLEMENTARIAS LEY N 2497 CODIGO TRIBUTARIO LEY N 2434 ACTUALIZACIN Y MANTENIMIENTO DE VALOR LEY N 2626 PROGRAMA TRANSITORIO, VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL (regularizacin de adeudos tributarios) DECRETO SUPREMO No. 26390 CREACIN DE LA UFV DECRETO SUPREMO No. 27149 (reglamenta el programa transitorio, voluntario y excepcional) DECRETO SUPREMO N 28255 (reglamenta el programa transitorio, voluntario y excepcional) DECRETO SUPREMO N 28455 (regular la inscripcin de vehculos pertenecientes a instituciones pblicas) DECRETO SUPREMO N 24604 CREA EL REGISTRO UNICO AUTOMOTOR

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DECRETO SUPREMO No. 27665 MODIFICA EL D.S. 24604 DECRETO LEY N 10135 CODIGO DEL TRANSITO RESOLUCION SUPREMA N 187444 REGLAMENTO AL CDIGO DE TRNSITO

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