IVA INTRODUCCIN: Lo que conocemos actualmente como I.V.

A, en las antiguas civilizaciones como la Egipcia y Ateniense exista un impuesto a las ventas. Despus de la primera guerra mundial apareci en la legislacin de muchos pases y se fue generalizando. Desde 1967 se impuso en las mayoras de los pases por exigencia de la Comunidad Econmica Europea. En nuestro pas comenz a regir a partir de enero de 1975, por la ley 20.631.El I.V.A reemplazo al impuesto nacional a las ventas, tambin deba reemplazar a los impuestos locales de actividades lucrativas. En trminos generales el I.V.A es un impuesto nacional a los consumos que tiene que ser abonado por las personas en cada una de las etapas del proceso econmico, en proporcin al valor agregado del producto, as como sobre la realizacin de determinadas obras y locaciones, y la prestacin de servicios. Actualmente se ha reformado el sistema del I.V.A ampliando el mbito de aplicacin del impuesto. A lo largo de este trabajo practico explicaremos todos los detalles del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A); y tambin haremos una breve introduccin al Monotributo. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A) El I.V.A es un impuesto que se aplica sobre los bienes y prestaciones de servicios y sobre las importaciones definitivas de bienes, en todo el territorio de la nacin. El organismo que lo recauda es la D.G.I (Direccin general impositiva) que depende de la A.F.I.P (Administracin general de ingresos Pblicos). HECHO IMPONIBLE Como hemos visto el hecho imponible es la situacin jurdica que tiene que reunir una persona para estar obligada a pagar un determinado impuesto. OBJETO: El I.V.A se establece en todo el territorio de la nacin, y se aplicara sobre: 1)La venta de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del pas. La DGI considera venta a:

-Toda transferencia a titulo oneroso entre personas, sucesiones, o entidades de cualquier ndole que importe la transmisin del dominio de cosas muebles. -La desafectacion de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso particular o consumo particular del o los titulares de la misma La DGI no considera venta a: -Las transferencias que se realicen como consecuencia de reorganizar una sociedad o un fondo de comercio. - En caso de transferencias a favor de descendientes(como por ejemplo hijos o nietos) siempre y cuando los cedentes estn en la categora de Responsables no Inscriptos. 2) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el territorio nacional: a)Los trabajos realizados directamente o a travs de otras personas. Ejemplo: Mantenimientos, trabajos de reparaciones, construcciones, (etc.). b)Las obras que se efectan directamente o a travs de otras personas sobre un inmueble propio o ajeno. c)La elaboracin, construccin o fabricacin de un mueble. Esto no ser aplicado en los casos en que la obligacin del locador sea la prestacin de un servicio no gravado que se concreta a travs de la entrega de una cosa mueble que simplemente constituye el soporte material de dicha prestacin. d)La obtencin de bienes de la naturaleza. e) Los servicios efectuados por todos los locales comerciales y personas fsicas, ya sean estas profesionales o no. f)Todos los servicios ofrecidos por personas fsica o jurdicas cuyo fin sea lucrar. 3)Las importaciones de cosas muebles. SUJETOS Sujeto activo: Es el estado nacional, que es quien recibe el dinero proveniente del IVA. Sujeto pasivo: Son las personas que realizan entregas de bienes y prestaciones de servicios. Actan como intermediarios entre la DGI y las personas que relizan intercambios comerciales con ellos, ya que la diferencia entre el IVA que cobran cuando venden y el pagan cuando compran va a para a la DGI, no se lo quedan con ellos. Se puede decir que el sujeto pasivo por excelencia es el consumidor final, ya que en definitiva es quien soporta el peso del impuesto Los sujetos pasivos son:

a)Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio con las mismas o sean herederos de responsables Inscriptos. b)Los que realicen con su nombre pero con cuentas de otras personas ventas o compras. c)Importen cosas muebles a su nombre pero por cuenta de otras personas o por cuenta propia. d)Presten servicios gravados. e)Sean inquilinos en caso de locaciones gravadas. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE a)En caso de ventas en el momento de entrega del bien, emisin de la factura. En los casos en que la comercializacin de productos se realice mediante operaciones en las que la fijacin del precio tenga lugar con posterioridad a la entrega del producto. El hecho imponible se determinara en el momento en que se proceda a la determinacin de dicho precio. b)En caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicio, el momento que se termina la ejecucin. Excepto: 1)Que las mismas se efecten sobre bienes, en cuyo caso el echo imponible se perfeccionara en el momento de la entrega del bien. 2)En el caso que se trate de servicios cloacales, de desages, de telecomunicaciones o de provisin de agua corriente como la tasa puede variar, el hecho imponible se perfeccionara en el momento en que se produzca el vencimiento del servicio. 3)Que se trate de operaciones de seguros en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionar con la emisin del la pliza. 4)Que se trate de prestaciones financieras en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionar en el momento en que se produzca el vencimiento del plazo para el pago de su rendimiento. c)En el caso de trabajo sobre inmuebles de terceros, en el momento de la aceptacin del certificado de obra, parcial o total. d)En los casos de locacin de cosas y arriendos de circuitos o sistemas de telecomunicaciones, excluidos los servicios de televisin por cable. e)En el caso de obras realizadas directamente o a travs de terceros sobre inmueble propio. f)En el caso de importaciones.

g)En el caso de locacin de cosas muebles con opcin a compra, en el momento de la entrega del bien. BASE IMPONIBLE Es la situacin jurdica que determina arribar a una cifra sobre la cual se aplicara un porcentaje que nos permitir conocer cuanto tiene que pagar el sujeto pasivo, o sea, es el importe sobre el cual se aplica la tasa o alicuota. TASAS O ALICUOTAS Son los porcentajes que se aplican sobre la base imponible para si obtener el valor del impuesto. En nuestro pas las tasas son: *21% Para los Responsables Inscriptos *21% + 10,5% Para los Responsables no Inscriptos *Esta alicuota se incrementara al 27% para las ventas de gas, energa elctrica y aguas reguladas por medidor. TIPOS DE RESPONSABLES Segn la ley son responsables todos los que no estn exentos. RESPONSABLE INSCRIPTO: Son aquellas personas o empresas que superaron en el ao calendario anterior el monto mnimo establecido por la D.G.I, actualmente $144.000. Los Responsables Inscriptos deben pagar el 21% adicional sobre las transacciones comerciales que realice cuando compra y cobrar el 21% adicional a Responsables Inscriptos, consumidores finales y el 21% + el 10,5% correspondiente a la sobre tasa para los Responsables no Inscriptos cuando venda. Los Responsables Inscriptos deben emitir: a)Facturas A : -A Responsables Inscriptos con el I.V.A discriminado. -A Responsables no Inscriptos con el I.V.A discriminado. b)Facturas B : -A Consumidores Finales con el I.V.A no discriminado. -A Exentos con el I.V.A no discriminado. RESPONABLES NO INSCRIPTOS:

Son los que realizan operaciones pero sus ingresos no superan el importe determinado por la D.G.I actualmente $144.000. Los Responsables no Inscriptos paga el 21% + 10,5% cuando realiza sus compras. Los Responsables no Inscriptos emiten facturas C ya sea una venta a Responsables Inscriptos, Responsables no Inscriptos, Exentos y Consumidores finales. CAMBIOS DE CATEGORIA De responsable Inscripto a Responsable no Inscripto: Requisitos: -Cuando sus ventas de bienes no superaron los $144.000. -Cundo sus prestaciones de servicios o locaciones gravadas no superaron los $96.000 . En ambos casos el contribuyente que solicite el cambio de categora debe demostrar que durante los ltimos tres aos calendario consecutivos sus operaciones anuales no superan los montos mencionados. De Responsables no Inscripto a Responsable Inscrito: -Cundo sus ventas de bienes superan los $144.000 -Cundo sus prestaciones de servicios o locaciones gravadas superan los $96.000 En este caso cuando un Responsable no Inscripto adquiera la categora de inscripto no podr solicitar nuevamente la cancelacin hasta despus de 5 aos calendario computados desde el ao en que se produjo el cambio anterior y siempre que durante los ltimos 3 aos sus operaciones anuales no superen, en concepto de ventas de bienes los $144.00; o bien los $96.000 si se trata de prestacin de servicio. DATOS QUE DEBEN CONTENER LA FACTURA a)Preimpresos: Impresos por la imprenta que disea el comprobante. Debe contener 1-Los que identifiquen a el emisor y su condicin ante el I.V.A. 2-Numeracion consecutiva y progresiva. 3-Numero de C.U.I.T, ingresos brutos del emisor. 4-Datos de la imprenta interviniente. b)A consignar por el emisor: 1-Fecha 2-Condiciones de venta

3-Descripcion de la operacin, precios unitarios y totales y de corresponder los datos del cliente y discriminacin del I.V.A . Las facturas o documentos equivalentes debern respetar las medidas mximas de 15x20cn y su diseo podr ser en forma vertical o apaisado. DETERMINACIN DE LA POSICIN FISCAL DBITO FISCAL Es el I.V.A que el Responsable Inscripto le cobra a sus clientes o sea es el I.V.A que le cobra a sus clientes cuando le vende bienes o servicios. CRDITO FISCAL Es el I.V.A que el Responsable Inscripto le paga a sus proveedores o sea es el I.V.A que paga cuando compra. Cuando el Dbito Fiscal es mayor que el Crdito Fiscal la diferencia se deposita en la D.G.I. Cuando el Crdito Fiscal es mayor que el Dbito Fiscal la diferencia queda a favor del contribuyente como saldo a favor y puede descontrselo cuando en los meses posteriores le de a pagar a favor de la D.G.I. Las operaciones de compras y ventas de los Responsables Inscriptos y los Responsables no Inscriptos deben registrarse en los libros I.V.A compras e I.V.A ventas. EXENTOS Son los que no pagan el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A). Los exentos son: *Libros, folletos e impresos similares. *Sellos del correo, timbres fiscales y anlogos (los ttulos de acciones o de obligaciones, excepto talonario de cheques, que no sean validos firmados deben pagar I.V.A). *Sellos y plizas de cotizacin o de capitalizacin, billetes para juegos de sorteos, transporte pblicos. *Oro amonedado o en barras que comercialicen bancos autorizados. *Monedas metlicas con cotizacin oficial. *El Agua, el pan comn, la leche sin aditivos, comedores escolares, medicamentos de uso humano.

*Aeronaves de transporte de pasajeros y/o carga. o las utilizadas en la defensa y seguridad * Las prestaciones y locaciones siguientes: 1-Las realizadas por el estado nacional, las provincias y municipalidades que persigan o no fines de lucro. 2-Las operaciones de seguros de retiro privado, de seguros de vida de cualquier tipo. 3-Los servicios prestado por Institutos de educacin privados y reconocidos. 4-Los servicios de Enseanza prestados a discapacitados por establecimientos privados y reconocidos. 5-Los servicios relativos al culto. 6-Los servicios funerarios. 7-Las restadas por las bolsas de comercio 8-Espectaculos y reuniones de carcter artstico. 9-Produccion y distribucin de pelculas. 10-El taxi, remise y todos los servicios de transporte de pasajeros. 11-Juegos de Azar. 12-Los siguientes colocaciones financieras: a)Depsitos en efectivo en moneda nacional o extranjera. b)Las operaciones de pases de ttulos valores, acciones, divisas o moneda extranjera. c)Los Intereses pasivos correspondientes a regmenes de ahorr y prstamo, y los abonados a sus socios por las cooperativas y mutuales, y los provenientes de operaciones de prstamo. 13-Los servicios personales domsticos. 14- Los servicios personales prestados por sus socios a las cooperativas de trabajo. 15-Los realizados por becarios. 16-Todas las prestaciones personales en los espectculos teatrales. 17-El alquiler de inmueble. 18-El otorgamiento de concesiones.

19-Los servicios Geritricos. 20-El mantenimiento de aviones y barcos. 21-La investigacin cientfica y tecnolgica. 22-Las Exportaciones. 23-Los bienes donados al Estado nacional, provincias o municipalidades. MONOTRIBUTO Es un nuevo rgimen que rene el IVA, el impuesto a las Ganancias y los recursos de seguridad social(aportes de autnomos, contribucin del empleador y los aportes de los empleados) VENTAJAS a) Simplifica el pago de las obligaciones impositivas y previsionales b)Facilita el cumplimiento tributario, ya que las ventas no generan obligaciones tributarias en el IVA, ni los ingreso en Ganancias. c)Disminuye los costos: 1-Se elimina el recargo del 10,5% del IVA en las compras.(excepto para los servicios pblicos). 2-No se necesita llevar registros contables. 3-No se deben presentar declaraciones juradas para la determinacin del impuesto d)Facilita el acceso al crdito. Quienes pueden incorporase? Todas las personas fsicas, sucesiones indivisas, las sociedades indivisas, las sociedades de hecho, irregulares, civiles, colectivas, de capital e industria y en comandita simple. Tanto comerciantes como productores agropecuarios, profesionales y fabricantes as como quienes se desempean en los ms diversos oficios, tengan o no empleados . La adhesin es optativa y quienes se inscriban pueden renunciar en cualquier momento, quedando de esta manera bajo el rgimen general tributario, no pudiendo reingresar al Monotributo hasta pasados 3 aos. REGIMEN ESPECIAL PARA PRODUCTORES AGROPECUARIOS Los pequeos productores agropecuarios pueden incorporarse al Monotributo con algunos beneficios especiales, ya que la categora 0 solo paga un aporte de $33.

Quedan excluidos si son titulares de comercios o talleres o si ejercen ciertas actividades ajenas a la produccin agropecuaria. CATEGORAS El impuesto a pagar se establece de acuerdo a las ventas anuales, superficie afectada, energa elctrica consumida y precio unitario mximo de los bienes comercializados. En total son 8 categoras. En caso de las sociedades se deber adicionar a el importe de la cuota mensual de la categora correspondiente, un 20% por cada socio. CONCLUSIN Hemos llegado a la conclusin de que el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) posee un inteligente sistema de recaudacin. Por otro lado hemos visto su gran evasin en la poblacin. Las causas de la evasin podran ser varios: -Su alto valor combinado con el pago de otros impuestos hace que los comerciantes evadan este impuesto debido a la mala situacin econmica. -Es un impuesto fcil de evadir (no emitiendo facturas, emitiendo facturas truchas, presentando Crdito Fiscal falso). -Falta de Principios Eticos de la gente. -Ven falta de respuesta del gobierno y corrupcin. Hemos llegado a la conclusin de que el Monotributo puede solucionar algunos de estos problemas pero siempre habr evasin tributaria hasta que no mejore la situacin social y se ponga nfasis tanto en la educacin familiar como en la institucional en que las normas y leyes deben ser cumplidas. BIBLIOGRAFA -LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. -INFORMACIN SUMINISTRADA POR LA D.G.I. TRABAJO PRACTICO DE LEGISLACIN IMPOSITIVA TEMA: Impuesto al Valor Agregado(I.V.A) ALUMNOS: - Mauro Kleiner - Matas Chervin

PROFESORA: Andrea Espsito CURSO: 4-c AO: 1998