Curso: Tcnico de Contabilidade Disciplina: Escrita Fiscal Professor: Leonardo Marinho Sampaio Turma: T1367 Aluno: Marcelo Ferreira

Atividade 4 - Pesquisa sobre substituio tributria do ICMS Para complementar o assunto desta semana, vamos fazer uma pesquisa sobre um tpico interessante para o seu conhecimento: Substituio Tributria do ICMS. Navegue na Internet e envie seu arquivo contendo as informaes bsicas:

O QUE : A Substituio Tributria pode ser conceituada como sendo o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relao s operaes ou prestaes de servios atribuda a outro contribuinte. Substituio Tributria um regime que consiste em obrigar algum a pagar, atravs de lei, no apenas o imposto atinente operao por ele praticada, mas tambm, o relativo operao ou operaes posteriores, ou seja, a lei altera a responsabilidade pelo cumprimento da obrigao tributria, conferindo terceiro, que no aquele que praticou o fato gerador diretamente, mas que possui vinculao indireta com aquele que deu causa ao fato. Podemos entender que h trs tipos de substituio tributria: (i) para trs, onde o legislador atribui a determinado contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do ICMS em relao s operaes anteriores. Nessa espcie, encontra-se o DIFERIMENTO; (ii) concomitante, que se caracteriza pela atribuio da responsabilidade pelo pagamento do ICMS a outro contribuinte, e no quele que esteja realizando a operao/prestao, concomitante ocorrncia do fato gerador. Nessa espcie, encontra-se a substituio tributria dos Servios de Transportes; (iii) para frente, na qual o sujeito passivo recolhe os dois impostos: o devido pelas operaes prprias e o devido pelas operaes subsequentes, anteriormente ocorrncia do fato gerador.

COMO SE APLICA: A Lei Complementar n 87/96 em seu artigo 8, ao tratar do regime de sujeio passiva por substituio, determina que a base de clculo ser o valor correspondente ao preo de venda a consumidor acrescido do valor do frete, IPI e demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio, bem como a parcela resultante da aplicao (sobre esse total) do percentual de valor agregado (margem de lucro). Esse percentual estabelecido em cada caso de acordo com as peculiaridades de cada mercadoria. BC = (Valor mercadoria + frete + IPI + outras despesas) x margem de lucro

A margem de valor agregado ser determinada com base em preos usualmente praticados no mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados. A mercadoria submetida ao regime de substituio tributria em operao interestadual ter a margem de valor agregado estabelecida em Convnio ou Protocolo. Forma de clculo: Como o contribuinte substituto pratica o fato gerador ao promover a sada das mercadorias de seu estabelecimento e, pela sistemtica do regime, paga o ICMS em relao aos fatos geradores futuros, praticados pelos contribuintes substitudos, sabemos que este ter: ICMS da operao prpria; ICMS das operaes subsequentes. Consideramos, para fins de exemplificao, uma operao realizada por um fabricante de lmpadas estabelecido no Estado do Rio de Janeiro com destino a um cliente localizado no Estado do Rio de Janeiro, cujo valor da venda de R$ 1.000,00 e com IPI calculado a uma alquota de 15%, teremos: ICMS da operao prpria: R$ 1.000,00 x 19% (origem RJ destino RJ) = R$ 190,00 Base clculo da ST: R$ 1.000,00 + R$ 150,00 (IPI) + 40% (margem de valor agregado) = R$ 1.610,00 ICMS da operao subsequente: R$ 1.610,00 x 19% (alquota interna praticada no Estado do RJ) = R$ 305,90 Como, de conformidade com o citado, o valor do imposto substituio ser a diferena entre o calculado de acordo com o estabelecido no subitem "ICMS da operao subsequente" e o devido pela operao normal do estabelecimento que efetuar a substituio tributria, teremos : R$ 305,90 R$ 190,00 = R$ 115,90 O ICMS - Substituio (ICMS-ST), tambm denominado imposto retido, ao contrrio do ICMS normal, que se encontra embutido no preo, ser cobrvel "por fora" do destinatrio, como permitem os Convnios e Protocolos especficos. ALGUMAS MERCADORIAS SUJEITAS: Entre as mercadorias, cuja sujeio nas operaes foi determinada por Convnios/Protocolos subscritos por todos os Estados e/ou por uma maioria, podemos citar: fumo; tintas e vernizes; motocicletas; automveis; pneumticos; cervejas, refrigerantes, chope, gua e gelo; cimento; combustveis e lubrificantes; material eltrico.